Adójogi jogszabályaink, valamint számos ország jogszabályai nagyszámú többirányú adót használnak a rendszerében. Az országunk egyik legérdekesebb és legelismertebb adója ásványi extrakciós adó. Ez annak köszönhető, hogy Oroszország a világ vezető helyét foglalja el az olaj és a gáz extrakciójához és exportjához. Az NDPI közvetlen adók csoportjára utal (ha az adófizető és az adóügynök ugyanaz a személy) jóváhagyott a szövetségi szinten. Az Orosz Föderációban található természetes alapanyag az államhoz tartozik. Ezért az NPPI egyfajta olyan szervezetek szervezése, amelyek a ragadozóban és a további viszonteladásban vannak. Amellett, hogy ez az adó a minimális nyersanyaggyártási szabályozó működését viseli, mivel ez a tevékenység túlmutat a különleges adóknak, a licencelt tevékenységekre vonatkozik, és nyilvántartásba vételre kerül. Ebben a cikkben vegye figyelembe a bányászati \u200b\u200badót, és válaszoljon a leggyakoribb kérdésekre.

Ásványbányászati \u200b\u200badó: Ki köteles fizetni?

Az NPPA adófizetők felismerik a természeti erőforrások kitermelésében részt vevő szervezetet és egyéni vállalkozókat. A szervezet, amelynek tevékenysége a természeti erőforrások mélységeiből való bányászatra irányul, az NPPI fizetőjeként kell regisztrálnia, és engedélyt kell adnia. Az összes természeti erőforrás kivonása engedélyezett részletekre vonatkozik, számos közös erőforrás (víz, homok, stb.) A gyártáshoz használható, amely a jogi területen belüli különleges engedély nélkül használható.

Fontolja meg a jogszabályok által előírt adózási tárgyakat:

• Ásványi erőforrások, amelynek kitermelése az orosz területen különleges licencelés vonatkozik;
• Az elsődleges termelés hulladékának újrahasznosításához bányászott természeti erőforrások, ha az ilyen típusú tevékenységet törvény biztosítja;
• Az orosz területen kívüli természeti erőforrások.

Ugyanakkor van egy árnyalat, amelyet figyelembe kell venni a bányászati \u200b\u200básványi anyagok - nem minden, amit a föld mélységéből kivontak, adózásnak van kitéve:

• Szocializált természeti erőforrások és felszín alatti vizek, amelyek nem tartoznak az ipari erőforrásokhoz, és nem szerepelnek az állami egyenlegen, mint a különleges gazdasági jelentőségű természetes készletek. Személyi igények kivonására;
• A történelmi, geológiai és egyéb tudományos jelentőséget képviselő fosszíliák;
• Az extrakció és a bányászat után feldolgozott hulladékból származó források, amelyekből az összes szükséges adót már kifizették.

Értesítés az adóhatóságokról a területfejlesztési tevékenységekről

Szervezetek és az egyéni vállalkozók, akik tervezik, hogy vegyenek részt a kapcsolódó tevékenységek a kitermelés, a fejlődés és feldolgozása ásványkincsek értesíteniük kell az adó szolgáltatást regisztrálja magát a megbízó a kitermelés az ásványi anyagok a régióban, ahol a fejlesztés kerül sor közvetlenül. A nyilatkozattal együtt a szervezetnek olyan dokumentumokat kell szolgáltatnia, amelyek támogatják az engedélyezett hatóság által az engedély kézhezvételétől számított egy hónapon belül az engedélyezett hatóság által kibocsátott betétek kidolgozását.

Az adó kiszámítása alapja

• A természeti erőforrások (tonna, köbméter stb.), Amelyeket a felhatalmazott hatóságban nyilvántartásba vett betétben fejlesztették ki. Ez vonatkozik az olajra, a gázra, a szénre stb.
• A természeti erőforrások költsége, amely nem adta meg az adójogszabályok által jóváhagyott ásványi erőforrások listáját.

Számolja ki az adóalapot a szervezet könyvelőjéhez. Mint más adók esetében, szándékosan megérthetik az adóellenőrzéssel és a fizetés nélküli adó és szankciók későbbi leválasztását. A beszámolási időszak alatt kidolgozott természeti erőforrások költségeit a következő módon határozzák meg:

A bányászati \u200b\u200badókulcsok

Az NPPI fizetők alkalmazása során tudnia kell, hogy kétféle fogadás van, amelyek az adózás tárgyától függenek:

• Állítható árak;
• Szilárd árak.

A tananyagok meglehetősen gyakori típusú fiskális árfolyamok, amelyeket százalékos arányként definiálnak a bányászott nyersanyagok költségeinek. A tét értékét a törvény egyedileg hozta létre minden egyes bányászott ásványi erőforráshoz, kevésbé az altalaj kitermelésének vagy helyének módjáról.

Vannak mutatók is a bányászott nyersanyagok (szilárd árak) egységei is, amelyek rubelben kifejezve vannak. Az összegeket a kiválasztott nyersanyagoktól vagy szikláktól függően, valamint a termelési feltételek és bizonyos esetekben az altalaj helyétől függ.

Az NPPI és a fizetés időzítése

Az NPTP részeként a jogszabályokkal összhangban havi adószámlást kell tenni minden bányos természeti erőforrás esetében. A számításkor a legfontosabb dolog az adóalap helyes kiszámítása az adó kiszámításához. Minden ásványi fosszilis esetében technikai árnyalatai vannak:

• egy adott betétnek megfelelő termelési arány;
• tárolási feltételek;
• veszteségek és hulladékok szabványai;
• a termelés műszaki jellemzői;
• betét típusa;
• régió, stb.

A standard adószámítási rendszer így néz ki:

Ndpi \u003d adóalap x sebesség

Számos olyan együtthatók is vannak, amelyek megváltoztatják a fosszilis arányt a jóváhagyott jogszabályoknak megfelelően. Tehát az adó kiszámításához, amelyet az olajtermelés költségvetésére kell fizetni, a fogadásokat ki kell igazítani:

• A világárak együttható változása nem olaj, amelyet az átlagos havi olajár (urals márka dollárban) kiszámítva 15, és az átlagos havi dollár arányát a központi bank által beállított rubelre állítják be. Az adófizetőnek meg kell számolnia ezt az együtthatót saját jelentési időszakra, a képlet alapján:

\u003d (ÁrUralok. - 15) x

• Az együttható, amely meghatározza a betét előállítási szintjét vagy a természetes fellendülés együtthatóját.

Példa az NPPI kiszámítására a homokos karrierhez

Kezdeti adatok: A "Golden Luche" cég a homok zsákmányában van, az Irkutsk városa homokos kőbányáiban. A jelentési időszak alatt a vállalat 60 ezer tonna homokot értékesített, míg ugyanazon az időszakban 100 ezer tonna készült. Egy tonna homok költsége 620 rubel, beleértve a áfát 18% -os arányban. Ugyanakkor a szervezet 600 ezer rubel költségeit is szenvedett.

Fizetés: Egy homokegység költsége \u003d (60 000 x 620 / 1,18 - 600 000) / 60 000 \u003d 515,42 rubel

Adóalap \u003d 515,42 x 100 000 \u003d 51 542 000.00 rubel

Ndpi \u003d 51 542 000,00 x 0,055 \u003d 2 834 810,00 rubel

Jegyzet: A homok a nem fémes nyersanyagok típusára utal.

Példa az NPPI kiszámítására az olajtermelő cég számára

Kezdeti adatok: A 2017. február 2017 februárjában 10 ezer tonna olajat gyártott.

Együtthasználatok:

1. Kc \u003d 8,5698.
2. = 559
3. NDPE Rate \u003d 919,00 rubel / tonna
4. = 0,2

A fennmaradó egyezményes együtthatók 1-nek felelnek meg.

Fizetés: 10 000.00 x (919,00 x 8,5698 - 559 x 8,5698 (1 - 0,2)) \u003d 40 432 316,4

Tipikus hibák alkalmazás NPPI

Az adókulcs megváltoztatása.Minden szervezetnek nagyon óvatosan és helyesen kell kiszámolja és alkalmaznia kell a különböző típusú erőforrásokra vonatkozó jogszabályok által előírt együtthatókat. Ellenkező esetben az adófelügyelet megsértése esetén jogában áll fizetés nélküli adót vállalni a költségvetésben, valamint az eredményszemléletű büntetések és bírságok.

A szabályozási veszteségek meghatározása.Minden szervezetnek joga van a szabályozási veszteségek bizonyos szintjének megállapítására a termelés termelésében, amely szintén befolyásolja az NPPI kiszámítását. Ugyanakkor, ha a beszámolási időszak nem állapít meg ilyen szabványokat, a szervezet jogosult a korábbi időszakokban meghatározott összeg felhasználására.

Gyakori kérdések és válaszok számukra

1. kérdés. Hogyan lehet meghatározni az adóalapot az NDPI kiszámításához, ha a bányász ásványi erőforrások nem értékesítik a céget, hanem a további feldolgozásra érvényesek?

Válasz: Amint fentebb említettük, a meglévő jogszabályok szerint az NPPI kiszámításának adóalapját az ásványi erőforrás típusától függően két módszer határozza meg:

• Természetes erőforrások;
• A természeti erőforrások költsége;

Ugyanakkor a költség kiszámítása többféleképpen is előállítható (a szervezet a jelenlegi helyzetnek a legoptimálisabb alanyjait választja):

• Az ásványi erőforrások értékesítésének átlagos árából a jelentési időpontban;
• Az ásványi erőforrások értékesítésének átlagos árából a jelentési időpontban nem tartalmazza a költségvetési támogatást;
• Számítási költség, figyelembe véve a ragadozó, feldolgozás, stb. Ezt a helyzetben alkalmazzák, ahol a beszámolási időszakban a szervezet nem végezte el a nyersanyagok értékesítését. A számítás a számviteli és adószámítás alapján történik, mint a jövedelemadó kiszámításakor.

Ebben a helyzetben, amikor a szervezet nem ad el semmit, de lehetővé teszi a bányászforrásokat a további feldolgozáshoz, az NPPI kiszámításának adóalapját a bányászott ásványi erőforrások költségeinek kiszámítása alapján kell meghatározni a számviteli és adószámlálás keretében .

2. kérdés. Amennyiben a szervezet kiszámítja és fizetnie kell az NPPI-t, ha az ásványi erőforrásokat a saját termelési termelés hulladékának újrahasznosítása során kapják meg?

Válasz: Olyan helyzetben, amikor a fő termelésen kívüli szervezetek a saját hulladékok feldolgozásával foglalkoznak a termelésből, hogy kivonják a hiányos erőforrásokat vagy az oldalsó forrásokat, meg kell erősítenie az adót ezen erőforrásokkal való adójára, amennyiben az adó már kifizetett a fő termelésben. Az egyes helyzetekben azonban a jogszabályok is előírják e tevékenység kötelező engedélyezését, ami azt jelenti, hogy az adónak meg kell számolnia és külön fizetnie kell.

3. kérdés. A szervezet ásványi erőforrásokat készít két szomszédos régió területén. Ez befolyásolja az adófizetést?

Válasz: Az ásványi extrakciós adót a meglévő jogszabályok szerint kell kiszámítani a beszámolási időszak lezárásáról minden egyes erőforrás külön-külön. Regisztráció, mint adófizetők fordulnak elő a régióban, ahol a mező közvetlenül található. Ennek megfelelően az egyes régiók költségvetésében adót kell fizetni, ahol a megfelelő letét található. Az adó összege kerül kiszámításra a termelés volumene az egy adott területen, illetve értéke a bányászott erőforrások.

Alap- és jogi alapok

Az ásványbányászati \u200b\u200badó (NPPI) az Orosz Föderáció adókódjának 26. fejezetében szabályozott szövetségi adó. Mivel az altalaj-felhasználók fizetik, az NPPI megértésének és felhasználásának egyik legfontosabb dokumentuma az Orosz Föderáció törvénye, 21,02,1992 N 2395-1 "az altalajon".

Adófizetők

1. Szervezetek és egyéni vállalkozók regisztráltak és alubsoil felhasználók.
2. Szervezetek, tájékoztatás arról, hogy az Egrum az 1994. november 30-i szövetségi törvény 19. cikke, N 52-FZ 19. cikke alapján, az altalajhasználók által az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően, valamint a engedélyek alapján és egyéb engedélyek működő által megállapított módon a 12. cikkében a Szövetségi Alkotmánybíróság törvény március 21, 2014 N 6-FKZ „a elfogadását új szereplők - a köztársaságok a Köztársaság Krím és a város az Szövetségi jelentősége Sevastopol a Krími Köztársaság és az Oktatás Orosz Föderációjában.

Általános szabályként az adófizetőknek az Alföldi NPPI-t kell regisztrálniuk az altalaj helyének helyén, amelyet az Alaplap Használatának engedélyezésétől számított 30 naptári napon belül használnak.

Egy különleges eljárás bejegyzési létre a felhasználók számára altalaj Krím és Szevasztopol.

A regisztráció a szervezet megtalálásának helyén történik az egyén lakóhelye helyén (ha az adófizető a pi).

A Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció is emellett meghatározza a sajátosságait regisztrációs adófizetőként a NPTP - lásd Order Minisztérium megbízásából az Oktatási és Tudományos az Orosz Föderáció december 31 2003 N BG-3-09 / 731.

Adózási lehetőség NDPI

Az adózás tárgya az ásványi anyagok:

1. az Orosz Föderáció területének mélységeitől a törvény alatt tartott tengeralattjáró területén (beleértve a szénhidrogén nyersanyagok betétét is);
2. a bányászati \u200b\u200btermelés hulladékából (veszteségek) kivonása külön licenceléssel;
3. a nemzetközi szerződésekben bérelt vagy használt területeken kívüli, az Orosz Föderációban lévő mélységekből, valamint az Orosz Föderáció hatáskörébe tartozó területeken bányászott.

Nem adózási tárgyak:

• szocializált ásványi anyagok, beleértve az egyéni vállalkozó által bányászott földalatti vizek, amelyeket közvetlenül a személyes fogyasztásra használtak;
• bányászott (összegyűjtött) ásványtani, paleontológiai és egyéb geológiai gyűjthető anyagok;
• az altalajból kivonják a speciálisan védett földtani létesítmények kialakulása, felhasználása, rekonstrukciója és javítása, tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségügyi, illetve más társadalmi jelentőséggel;
• a bányászati \u200b\u200bés kapcsolódó feldolgozási folyamatok saját lerakásaikból vagy hulladékokból (veszteségek) tanultak;
• vízelvezető földalatti víz;
• metánszénrétegek.

Az ásványi anyagok megtekintése

1. Szén- és éghető pala
2. Szénhidrogén nyersanyagok (olaj, gázkondenzátum, éghető földgáz, metánszénrétegek)
3. A vas- és színesfémek árucikkjei, ritka fémek alkotják a saját betéteket
4. A komplex érc hasznos összetevői
5. Bányászati \u200b\u200bés kémiai, nemfémes nyersanyagok (apatit, foszforit, sók, sók, kén, swop, földfestékek stb.)
6. Nemfémes nyersanyagok bányászat
7. Bitumenes fajta
8. Nyers fém nyersfémek (India, Cadmium, TelloRur, Tallium, Gallium stb.)
9. Nem fémes nyersanyagok, főként az építőiparban (gipsz, anhidrid, kréta, mészkő, kavics, kavics, homok, agyag, burkolatú kövek)
10. A piezooptikus nyersanyagok (topaz, jade, jadeitis, rodonitis, lapis, ametiszt, türkiz, agát, jasper stb.)
11. Természetes gyémántok, stb drágakövek (gyémántok, smaragd, rubin, zafír, alexandrite, borostyán)
12. Koncentrátumok és más félkész termékek nemesfémeket tartalmazó (arany, ezüst, platina, palládium, irídium, ródium, ruténium, ozmium), valamint ligational arany, amely megfelel a Nemzeti Szabvány (műszaki feltételek), és (vagy) szabvány (műszaki feltételek) az adófizetők szervezete
13. Természetes só és tiszta nátrium-klorid
14. Ásványi anyagokat és terápiás erőforrásokat tartalmazó földalatti vizek, valamint a termálvíz
15. Radioaktív fémek sugárzása (különösen, urán és tórium).

Az adóalap

Az NPPI adóalapja az egyes típusú bányász ásványi anyagok költsége, figyelembe véve a megállapított különböző árakat. Minden egyes bányász ásványi anyagot külön meghatároz.

Különösen meghatározza a szénhidrogén nyersanyagok új haditengerészeti koherenciáján bányászott szénhidrogén nyersanyagok költségeit. Az adóalap meghatározása, az Orosz Föderáció adókódjának 340.1. Cikke. Az ilyen területeken az adóhatóságok tájékoztatják a szövetségi végrehajtó szerveket, amelyek felelősek az Ásványi tartalékok állami egyenlegének fenntartásáért.

A más típusú kivonott szénhidrogén nyersanyagok, valamint a szén tekintetében az adóalapot fizikai szempontból a bányász ásványi anyagok száma határozza meg.

A bányász ásványi anyagok költségeinek értékelésére vonatkozó általános eljárás az adóalap meghatározásában az Orosz Föderáció adókódjának 340. cikkében szerepel.

Adóköteles időszak

Adókulcsok

Az árak az Orosz Föderáció adókódjának 342. cikke szerinti ásványi anyagokhoz vannak telepítve.

Árak 2017-ben

• 0% vagy 0 rubel, ha az extrahált ásványi erőforrások adóalapja a bányászott ásványi anyagok számának meghatározása fizikai szempontból (pl.
• 3,8% -ról 8% -ra különböző ásványi anyagok esetében az adóalap értékük alapján kerül meghatározásra;
• 919 rubel az időszakra 2017. január 1-jétől 1 tonna olaj extrahált, dehidratált és stabilizálódott. Ebben az esetben a megadott adókulcsot megszorozzák a világolajárak dinamikájának (CC) dinamikájával jellemezésével. A kapott termék csökken az olajtermelés sajátossága jellemző DM jelző értékével. A DM jelző értékét a művészet által előírt módon határozza meg. 342,5 NK az Orosz Föderáció. A DM-es koefficiens meghatározásának képletében a 204. decius 28-i, 2016. december 28-án, a változások: a QC értéke, amely csökkentette az indikátort. CK a 2017. január 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra 306, 357 - a 2018. január 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra. 1, 2020. 2016-ban az olajkamat 857 rubel volt;
• 42 rubel 1 tonna bányász gáz kondenzátum mindenféle szénhidrogén mezőből. Ebben az esetben a meghatározott adókulcsot megszorozzák a feltételes üzemanyag-egység alapértékével, a tűzveszélyes természetes és (vagy) gázkondenzátumok gáztermelésének összetettségének kialakításával, a szénhidrogén nyersanyagok lerakódásaiból és a a korrekciós együttható;
• 35 rubel 1000 köbméter gázon a gáz bányászatában gyúlékony természetes természetes típusú szénhidrogén-lerakódásokból. Ugyanakkor a meghatározott adókulcsot a feltételes üzemanyag-egység alapértékével és a tűzveszélyes természetes és (vagy) gázkondenzátum bonyolultságának mértékével jellemezheti a szénhidrogén nyersanyagok lerakódásaiból. A kapott terméket az indikátor értékével összegezzük, amely jellemzi az éghető természetes gáz szállításának költségeit. Ha a kapott mennyiséget 0-nál kisebbnek kell tekinteni, az adókulcs értéke 0-nak kell lennie.
• 47 rubel 1 tonna extrahált antracitra.
• 57 rubel 1 tonna szénszénszénnel;
• 11 rubel 1 tonna szénből barna;
• 24 rubel 1 tonna szénnel bányászott, kivéve az antracit, a szén kokszolás és a szénbarackzás kivételével;
• 730 rubel 1 tonna 1 tonna egy többkomponensű komplex ORE-t, amely a Réz, és a Platinum Csoport (VAGY) Nikkel és (VAGY) fémek területén található, teljes vagy részleges területeken extrahálódott többkomponensű területeken;
• 270 rubel 1 tonna egy többkomponensű komplex ércből, amely nem tartalmaz rézet és (vagy) a platina csoportban előállított platina-csoport metaljait, amelyek az altalaj részében, teljes egészében vagy részben helyezkednek el a Krasnoyarsk terület.

• antracit - 1,102;
• a szén kokszán - 1,668;
• szénbarackon - 0,996;

Tavaly az a feltételek, amelyek mellett a KKAN koefficiens egyenlő nulla, az altalaj részeihez képest, teljes mértékben vagy részben a kaszpiiai tengerben található. Ezeket a feltételeket az Orosz Föderáció adókódexének 342.5.

Ami olajat termelt ezeket a szakaszokat az altalaj, a KKan együttható megtartja a nulla értéket, míg az 1. nap követő hónap, hogy a felsorolt \u200b\u200bkörülmények adótörvény jött. Ebben a körülményben például az olajtermelés bizonyos szintű szintjének elérése (kivéve az altalajban az új tengeri betétek felhalmozott mennyiségét). 2016 óta ez a határ 15 millió tonna. 10 millió tonna helyett, amint korábban jött létre.

Az NPP gázon történő kiszámításakor a CGP-koefficiens alkalmazható, amely az exporthozamot jellemzi. Emlékezzünk vissza, hogy a gázkondenzátum NPPA-árfolyamának alapértékét mindenféle szénhidrogén mezőtől megszorozzák a CCM-együtthatóval, valamint a feltételes üzemanyag-egység alapértékével és a gázüzemanyag termelésének összetettségének jellemzésével jellemző COP-koefficiens és (vagy) gázkondenzátum a szénhidrogén betét nyers.

A korrekciós együttható értéke megváltozott a szövetségi törvény szerkesztõiben, 30.11.2016 N 401-FZ.

Adó levonása az NPPI-n

Cikk 343,1 az adótörvény az Orosz Föderáció szabályozza az adóalany azon joga, hogy adókedvezményekkel - lehetséges, hogy csökkentse az adó összegének kiszámítása az adómegállapítási időszakban a kiválasztási mélyén az altalaj, az összeg a gazdaságilag megalapozott és dokumentált adófizető az adóidőben bekövetkezett költségek és a biztonságos feltételek és a munkahelyi védelem biztosítása a szénbányászat során az altalajban.

A következő kiadások közé tartozik az adó levonása:

• az anyagjellegű ráfordítások az adózó, meghatározott által előírt módon 25. fejezet „Jövedelemadó” Az adótörvény az Orosz Föderáció;
• az amortizált ingatlan megszerzésére és (létrehozására) adóalany költségeit;
• költségek befejezése, utólagos felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés, műszaki újberendezések.

Ennek az adóbevitelnek az alkalmazásának joga közvetlenül kapcsolódik az atomerőmű adóalanya kötelezettségével - a munkáltató biztonságos munkakörülményeinek és védelmének biztosítása érdekében.

Az e levonás alkalmazása érdekében a költségek elismerésére vonatkozó eljárásnak tükröznie kell az adóügyi célokra vonatkozó számviteli politikákat.

Az adófizetés, a jelentéskészítés folyamata és időzítése

A hónap végén az adó összegét külön kell kiszámítani minden egyes bányász ásványi anyagok esetében. Az adó fizetendő a költségvetésnek az adózási altalaj minden egyes részének helyén, amelyet az adófizető által biztosított.

Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszak utáni hónap 25. napján fizetik ki.

Az altalaj felhasználók fizetnek a rendszeres kifizetések negyedévente, legkésőbb az utolsó számát követő hónap lejárt negyed egyenlő megosztani az összeg egynegyede az összeget a fizetési évre kiszámított (RF törvény 21.02,992 N 2395-1) .

A rendszeres kifizetések érvénytelenítésének eljárását és feltételeit az altalajok felhasználói felhasználói részéről az Orosz Föderáció kormánya hozza létre, és e kifizetések összegét a Szövetségi Költségvetésbe küldjük.

Az NDPI tanszékét az orosz szervezet helyén, az egyéni vállalkozó lakóhelyének helyén, az Orosz Föderáció területén létrehozott fióktelepeken és reprezentatív irodákon keresztül nyújtották be az adóhatóságnak az adóhatóságnak.

Az adóbevallás benyújtásának kötelezettsége az adózási időszaktól kezdve, amelyben a tényleges bányászat végrehajtásra kerül. A lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó számának legkésőbb. Az NPPI-ről szóló adónyilatkozatot mind papíron, mind elektronikus úton lehet benyújtani.

Figyelj!

Az adófizetők, az alkalmazottak átlagos száma, amelyek az előző naptári évben meghaladja az 100 főt, valamint az újonnan létrehozott szervezetek, amelyeknek a száma meghaladja a megadott határértéket, képviseli az adóbevallások és számítások csak elektronikus formában. Ugyanez a szabály vonatkozik a legnagyobb adófizetőkre.

A teljes listát a szövetségi elektronikus dokumentumkezelés üzemeltető területén egy bizonyos régióban, akkor lehet, hogy megtalálják a hivatalos honlapján a menedzsment a Szövetségi Adóhivatal Oroszország a témában az Orosz Föderáció.

NPPI: Mi újja 2017-ben?

2017-ben megváltozott az adókulcsok és az együtthatók kiszámításához szükséges értékek.

Amikor az adót olajbányászatért fizetik, az arány 919 rubel lesz az időszakra 2017. január 1-jétől, 1 tonna olaj extrahált, dehidratált és stabilizálva. Ebben az esetben a megadott adókulcsot megszorozzák a világolajárak dinamikájának (CC) dinamikájával jellemezésével. A kapott termék csökken az olajtermelés sajátossága jellemző DM jelző értékével.

A DM jelző értékét a művészet által előírt módon határozza meg. 342,5 NK az Orosz Föderáció. A DM-es koefficiens meghatározásának képletében a 204. decius 28-i, 2016. december 28-án, a változások: a QC értéke, amely csökkentette az indikátort.

CK a 2017. január 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra 306, 357 - a 2018. január 1-jétől december 31-ig terjedő időszakra. 1, 2020. 2016-ban az olajkamat 857 rubel volt;

A szén adókulcsát megszorozzák a deflációs együtthatókkal, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya által előírt módon határoztak meg és függenek az Orosz Föderáció kormányának rendelete szerint (az Orosz Föderáció kormányának rendelete 2011. november 3-i November 3-án meghatározza és hivatalosan közzéteszi a deflációs együtthatókat a szénbányászat extrakciós adókarányának ").

A 2017 első negyedévének defluens együtthatók:

• antracit - 1,102;
• a szén kokszán - 1,668;
• szénbarackon - 0,996;
• a szén esetében, az antracit, a szén kokszolás és a szénbarna kivételével, - 1,132.

Ezt a 2017. január 18-i Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium rendje 2007 n 8-án hozták létre. A deflációs együtthatók az ásványi bányászat aránya a szén kitermelésében. "

Az NDPI-t a gázon történő kiszámításakor a korrekciós együttható értéke megváltozott a szövetségi törvény szerkesztőjeiben, 19.11.11.2016 N 401-FZ.

2017. január 1-jétől a 342.4. Cikk 15. pontja szerint a QC együttható megegyezik a CGP-együttható értékének 6,5-ös részének megosztottságának eredményével. A KGP az új normákra van állítva: 1.7969 - 2017. január 1-től december 31-ig terjedő időszakra, 1.4022 - 2018. január 1-től december 31-ig terjedő időszakra, 1,4441 31 2019 Inclusive - az adófizetőknek - az egységes gázellátó rendszer tulajdonosai vagy tulajdonosi résztvevői;

A fennmaradó adófizetők számára a CGP egyenlő 1.

Figyelj!

2017. október 1-jétől az adókra vonatkozó hátralékok kifizetésekor a szankciók elhatárolására vonatkozó szabályok megváltoznak. Hosszú késéssel nagy mennyiségű szankciót kell fizetni - ez a 2017. október 1-jét követő késedelemre vonatkozik. A változások a pénisz kiszámításának szabályaira kerülnek, amelyeket a művészet (4) bekezdésének szervezeteire hoztak létre. 75 NK RF.

Ha a megadott dátummal kezdődően késedelem több mint 30 napnál, a pénisz elvárja ezt:

• az Orosz Föderáció központi bankjának 1/300 refinanszírozási aránya alapján, amely az ilyen késedelem 30. naptári napjainak 1. és a 30. naptári napok közötti időszakban működik;
• az Orosz Föderáció központi bankjának 1/150 refinanszírozási aránya alapján a késedelem 31. naptári napjától származó időszakban releváns.

Ha 30 naptári napon késleltetett, és kevesebb, a jogszerűség az Orosz Föderáció központi bankjának 1/300 refinanszírozási aránya alapján szankciókat fizet.

A 2017. október 1-je előtti késedelem után a késedelmi napok száma nem számít, az árfolyam minden esetben 1/300 a központi bank refinanszírozási aránya. Emlékezzünk vissza, hogy 2016 óta a refinanszírozási sebesség megegyezik a kulcskamat.

Ndpi

Az NPPI tagja felismeri az altalaj szervezeteket (orosz és külföldi) és (az Orosz Föderáció adókódjának 334. cikkét).

Az Orosz Föderáció törvényének 9.02.92 No. 2395-1 "Allsoil" törvényének 9. cikke alapján a felhasználói altalajjogok jogai és kötelezettsége az altalaj helyén történő engedélyezettségi nyilvántartásba vételéből származik. Ez egy olyan engedély, amely igazolja tulajdonosának jogát, hogy az altalaj területet bizonyos határokon alapuló határidőkben használja az előállapodott feltételek tulajdonosának (az altalajjog 11. cikkének 11. cikkében). Következésképpen az egyetlen kritérium, amely az NPPI fizetőjének és a nyilvántartásba vételének alapjául szolgáló személyi vállalkozónak, valamint az ilyen kapacitás alapjául szolgáló alapot az altalaj használatának engedélye. (Megerősíti ezt a tényt, hogy a nyilvántartásba vétel az Licenc (engedély) állami nyilvántartásba vételének időpontjától számított 30 naptári napon belül történik az altalaj szekció (az Orosz Föderáció adókódjának 335. pontja).) És a nyilvántartásba vétel iránti igény nem érinti az engedélyben szereplő megjelölt munkák célkoncentrációját. Ez azt jelenti, hogy a felhasználói altalaj NPPA-díjként regisztrálva van az altalajhasználat bármilyen típusának megvalósításában, beleértve azokat is, amelyek eredményeként a bányászat nem áll rendelkezésre, amely az NPPI adózási tárgya (a 06.12.13. GD-4 3/22016, 10/08/2013 No. 03-06-05-01 / 41901).

Hogyan kell számolni az NPPI fizetőjének számításának

Az adófizetők NPPI-t fizetnek az altalaj szakaszainak helyén, amelyeket megadtak nekik. E szervezést és a vállalkozókat adófizetőként kell nyilvántartásba venni (az Orosz Föderáció adókódjának 335. pontja).

Ha Oroszország területén az ásványi anyagokat bányászják, az NPPI-nak megbízóaként a felhasználáshoz mellékelt altalaj helyét a Az altalaj helyének helyszínén, amelyet felhasználásra bocsátottak, megértsék az Orosz Föderáció témájának (tantárgyak) területét, amelyen (kinek) egy mélységű telek található.

Ha az ásványi anyagok kitermelése a kontinentális polcon, Oroszország exkluzív gazdasági övezetében, valamint Oroszországon kívül, hanem a joghatósága alá tartozó területen, vagy az államok között bérelt területen, az NPPI fizetőjének nyilvántartása a helyszínen történik a szervezet (tartózkodási hely).

A nyilvántartásba vétel jellemzőit az NDPI-tól az Oroszország Földművelésügyi Minisztériumának 2003. december 31-i, a BG-3-09 / 731 számú szabadalmi leírás határozza meg.

E dokumentumból az alábbiak szerint a regisztráció (deregisztráció) értesítési eljárásban történik. Az engedélyező hatóságok közvetítik az adóhatóságokat a természeti erőforrások felhasználására vonatkozó jogok biztosításáról. Ezek viszont az adófizetőnek az adóhatósággal való nyilvántartásba vételről szóló értesítést küldenek. Mindezen műveletek esetében az állami hatóságok 30 napig terjedtek az engedély kibocsátásának napjától (Engedély) az altalaj webhely használatához.

Meg kell jegyezni, hogy ha az adófizető az Orosz Föderáció tárgyát képező különböző településeken található több telephelyen található ásványi anyagokat termel, akkor a nyilvántartásba vétel csak ugyanabban az adóhatóságban történik.

Az a tény, hogy az NPPE-fizetők az altalaj helyén lajstromoznak, meghatározzák az adó megfizetésének és a fizetési dokumentumok kitöltésének eljárását. Az adóalanyok interakciójával az adóhatóságokkal - az adó vagy a visszatérés iránti kérelmek benyújtása az adó vagy a túlzott adó összege, az adófizető vagy az Interdistrict helyszínén (Residence) vizsgálatán keresztül történik (interregionális) ) ellenőrzés (a nyilvántartásba vétel esetén az ilyen ellenőrzés során).

Hogyan kell jelenteni az NPP fizetőjét

Az Orosz Föderáció Adótörvényének 341. cikke szerint az NPPI-nél az adózási időszak egy naptári hónap. Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napján fizetik ki (az Orosz Föderáció adókódjának 344. cikke). NK RF).

Az adóbevallás a lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó napján történik. Az adófizető által előállított extrakció egészében egyetlen példányban van kitöltve, és az adóalanynak a helyének helyén (lakóhelye) helyébe kerül, és nem abban az esetben, ha regisztrálva van mint az NPPI fizetője. A nyilatkozat benyújtásának felelőssége az adófizetőkből származik az adóidőszakból, amelyben a bányászat valójában megkezdődött. Ezt az Orosz Föderáció Adótörvényének 345. cikkében említik. A termelés felfüggesztése esetén a nyilatkozat benyújtásának kötelezettsége megmarad.

Mi az adózás tárgya az NPPI-n

Az orosz Föderáció adókódjának 336. cikke (1) bekezdése határozza meg a bányászati \u200b\u200badónak. Felismerik az ásványokat:

• az oroszországi mélységektől az adófizető által használt helyszínen bányászott;
• a bányászati \u200b\u200btermelés extrakciós hulladéka (vesztesége), ha az ilyen extrakció a mélységgel kapcsolatos jogszabályokkal összhangban külön engedélyezésre van szükség;
• oroszország területén kívüli aljzatból (az Oroszország joghatósága alá tartozó területeken, külföldről bérelt, vagy nemzetközi szerződés alapján) az adófizető által használt helyszínen.

A licencterületen található aljzatból kivont hasznos fossziliseket az adózás tárgyaként ismerik el, függetlenül az engedélyben meghatározott altalaj használatától. Tehát, ha az ásványi erőforrásokat az alhatúrákkal olyan licenc alapján állították elő, amely csak a betétek keresésére és értékelésére (csak a földalatti struktúrák üzemeltetésére és működtetésére) adóztatható. Ha nincs engedély az altalaj használatához, a bányász ásványi anyag nem az adózás tárgya.

Ami a bányászati \u200b\u200btermelés hulladékából (veszteségei) által kivont ásványi anyagokat illeti, ezek az adózás független tárgya, csak akkor, ha külön engedélyt adnak ki az altalajjogi törvénynek megfelelően. A hulladékból kivont ásványi anyagok adózás alá esnek, ha az utóbbi használatát külön engedélyezési tárgyra osztják ki, az ásványi bányászat kivételével.

Az ásványi anyagok a bányászati \u200b\u200bágazat termékei és a ténylegesen előállított (kivont) az altalaj (hulladék, veszteség) ásványi nyersanyagok (fajta, folyékony és egyéb keverékek), az első az állami szabvány szempontjából releváns minőségben Az Orosz Föderáció, az iparági szabvány, a regionális szabvány, a nemzetközi szabvány (az Orosz Föderáció adókódjának 337. cikk). Ha nincs ilyen szabvány egy külön bányászati \u200b\u200básványi erőforrásokra, a Szervezeti Szabvány (Enterprise) alkalmazandó.

Így az adózás esetén az érték nem a szabványoknak megfelelő termékek előállítása, hanem az ásványi nyersanyagok bélből (potenciálisan) ilyen termékeket tartalmazó bélből. Az ásványi nyersanyagok bármilyen művelet nélkül megvalósíthatók a megfelelő termékek előállításához - az objektív objektum mindazonáltal felmerül.

A feldolgozóipar ásványi termékei, azaz a további feldolgozás eredményeként előállított termékek. Például benzin és egyéb kőolajtermékek, amelyek hozzájárultak (kémiailag tiszta) fém, mész stb.

Az NPPI adóalapjának meghatározása

Az NPPI adóalapja a bányász ásványi anyagok költsége. Ez nem vonatkozik az olaj, a kapcsolódó gáz és a gyúlékony természetes anyagok kivonására minden szénhidrogén mezőből. Az extrakcióval az adóalapot fizikai szempontból a bányász ásványi anyagok száma határozza meg. Ez az Orosz Föderáció adókódex 338. cikkéből következik.

Vagyis az NPPI adóalap kialakításához két összetevőre van szükség: a bányászati \u200b\u200básványi anyag és annak értéke.

A fosszilisek mennyiségének meghatározására szolgáló módszerek:

Az extrahált ásványi anyagok összegének meghatározására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adókódex 339. cikke határozza meg. Tehát az ásványi erőforrások összegének meghatározásakor csak a hasznos fossziliseket veszik figyelembe, amelyek tekintetében az adózási időszak a technológiai műveletek (folyamatok) komplexumát (extrakció) kitöltötte az altalajból (hulladék, veszteségek). A komplex technológiai műveletek jön létre a műszaki fejlesztési projekt egy adott ásvány (7. pontjában 339. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció).

A bányászati \u200b\u200bfosszilis mennyiségét közvetlen vagy közvetett módszerrel határozzák meg. A közvetlen módszer az összeg meghatározása a mérőműszerek és eszközök közvetlenül a bányász ásványra. A közvetett olyan eljárás, amelyben az extrahált ásványi anyag mennyisége az altalajból kivont ásványi nyersanyag tartalmának adatait határozza meg (hulladék, veszteség).

Az a módszer, amelyet az adóalany alkalmazandó az ásványi erőforrások kitermelésére vonatkozó adózó összes tevékenységében az adóalany tevékenységében, ez a módszer nem változtatható meg. Az egyetlen kivétel a szabályra az, hogy kiigazításokat végezzen az ásványbányászat használatának változásai miatt az ásványi betét fejlődésének technikai projektjéhez.

Közvetlen módszer. Ha alkalmazzák, az adófizetőnek figyelembe kell vennie a tényleges veszteségeket, meghatározza az extrahált ásványi anyagok mennyiségét. Ezt az Orosz Föderáció adókódex 339. cikkének (3) bekezdése tartalmazza.

A tényleges ásványi veszteségek az ásványi anyag mennyisége közötti különbség, amely csökkenti a tartalékát, és a ténylegesen termelt ásványi anyagok számát. Az adózás számított ásványi anyagnak van kitéve, amely csökkenti a tartalékait. Ne feledje, hogy az ásványi anyagok szabályozási veszteségei (és felismerik az elfogadott rendszerhez kapcsolódó tényleges veszteségeket, technológiailag az elfogadott rendszerhez és technológiához kapcsolódó területeket, de csak az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon jóváhagyott szabványokon belül) a Adókulcs 0% (rubel).

A számított ásványi anyag, amely fenntartja a tartalékokat (a szilárd ásványi anyagok kivonása során, a "megváltott készletek" kifejezést is alkalmazza), meghatározza a geológiai felmérési szolgáltatást a vonatkozó mérések alapján. A szénhidrogén nyersanyagok kitermelésében a számított mennyiséget a kútfejen előállított mérések alapján határozzák meg (figyelembe véve a bányászott ásványi erőforrások ásványi nyersanyagainak tartalmának elemzéséről szóló adatokat).

Az ásványi tartalékok mind a termelés, mind az intelligencia, az átértékelés, a nem használatos tartalékok, a technológiai határok változásai, stb. a termelés eredménye (itt is veszteségek a bányászatban). A választott tartalékok számát az extrakcióhoz nem kapcsolódó okokból nem lehet tulajdonítani a bányászati \u200b\u200básványi anyagok számának.

A tényleges ásványi veszteségeket figyelembe vesszük annak meghatározásakor, hogy meghatározzák a bányászati \u200b\u200básványi anyag mennyiségét az adózási időszakban, amely elvégezte mérését. Ugyanakkor a veszteség mérete a mérések eredményei határozzák meg. Ez azt jelenti, hogy ha például a tényleges veszteségek számát negyedévente számítják ki, akkor az adózási időszakban, amikor azonosítják őket, teljes mértékben figyelembe veszik és adóztatják. Továbbá, függetlenül attól, hogy az érintett negyedévben más adózási időszakokhoz tartoznak-e.

Példa.

Az LLC "Star" meghatározza a bányász ásványi anyagok tényleges veszteségét egy negyedévben.

A ténylegesen bányászati \u200b\u200básványi anyagok száma (a veszteségek kivételével):

• 2015 júliusában - 100 tonna;
• 2015. augusztusában - 120 tonna;
• 2015 szeptemberében - 140 tonna.

Így az általánosan meghatározott adókulcsra vonatkozó adózás tárgyát képezi:

• 2015. júliusi eredményei szerint - 100 tonna;
• augusztus 2015 - 120 tonna eredményei szerint;
• 2015. szeptemberi eredményei szerint - 140 tonna.

Az eredmények szerint az elvégzett mérések októberben 2015-ben jött létre, hogy a tényleges veszteségek a III negyedévben 2015 elérte a 20 tonnát. A számos ásványi bányászott a harmadik negyedévben 2015, figyelembe véve a tényleges veszteség volt :

100 t + 120 t + 140 t + 20 t \u003d 380 tonna.

A veszteség szabványa 5%. Számítsa ki az adózás során figyelembe vehető ásványi anyagok szabályozási elvesztését:

380 tonna 5% \u003d 19 t.

2015 októberében 110 tonna ásványi anyagot állítottak elő. Ezért a 2015. októberi eredmények szerint az NPPI a következőkre tartozik:

• 0% -os adókulcsban (dörzsölje) - 19 t;
• az általános adókulcs szerint - 110 t + 20 tonna - 19 t \u003d 111 tonna.

A kivont ásványi anyagok mennyiségének meghatározásakor számát nem veszik figyelembe, amelyet ásványi nyersanyagok tartalmaznak, nem közlik az ásványi erőforrások minőségével. Vagyis a befejezetlen termelés maradványainak összege. Ez az Orosz Föderáció Adótörvényének 339. cikkéből következik. A megadott mennyiséget kell figyelembe venni az adó időszakban, amelyben az ásványi nyersanyag kerül feldolgozásra (elő) a kívánt állapot, kivéve a következő eset. Ha az ásványi erőforrások minőségével nem közölt ásványi nyersanyagokat, amelyeket a végrehajtott és (vagy) saját igényeihez használnak, az adóidőben bányászott ásványi bányák mennyisége az értékesítés vagy a szabadság időpontjában van meghatározva ennek ásványi nyersanyag. A bányászati \u200b\u200básványi anyag mennyisége ebben az esetben megegyezik az ásványi nyersanyagok ásványi anyagok számával.

Közvetett módszer. Az adótörvény nem tartalmaz semmilyen rendelkezést vagy ajánlásokat a közvetett módszer használatával a bányászat összegének meghatározásakor. Csak egy korlát van. A közvetett módszer csak akkor alkalmazandó, ha a közvetlen módszer használata lehetetlen (az Orosz Föderáció adókódex 339. cikke 2. pontja). Ez az alkalmazott technológia keretében nem lehet közvetlenül előállított ásványi anyagok mérését elvégezni. Ezt az ásványi betétek műszaki projektfejlesztésével kell megerősíteni. A közvetett módszer alkalmazását különösen az ásványi nyersanyagok saját szükségleteire alkalmazzák, mielőtt a szükséges műveletek sorának megteremtése vagy saját igényeire vonatkoznak.

Hogyan becsüljük meg a bányász ásványi anyagok költségeit

Az Orosz Föderáció adókódexkódjának 340. cikkével összhangban a bányász ásványi anyagok költségeinek értékelését az adófizető az alábbi módokon függetlenül határozza meg:

• az adófizető az értékesítési árak megfelelő adózási időtartamára, figyelembe véve a támogatást;
• az adófizető alapján az extrahált ásványi értékesítési árak megfelelő adózási ideje;
• a bányász ásványi anyagok becsült költsége alapján.

Értékelje a kivont ásványi anyag költségeit, a végrehajtás aktuális árai alapján, ez azt jelenti, hogy a kivont ásványi erőforrások költségeinek meghatározása a végrehajtás súlyozott átlagáraként minden olyan ügylet esetében, amelyben az adószakorral történt a bányász ásványi erőforrások tulajdonjogának átadása. A súlyozott átlagos ára a következőképpen határozzuk meg: a bevétel összege eladásából származó ásványi erőforrások adómegállapítási időszak van osztva a mennyiségű ásványi erőforrások végre ugyanabban az időszakban.

Az eredmény (vagyis a realizált ásványi anyagok egysége) eredményeit az adóidőszakban bekövetkező ásványi anyagmennyiséggel szorozza. Ez az adóalap értékelése.

Ha az adózó támogatások visszatérítését a különbség a nagykereskedelmi ár és a számított érték a kitermelt ásvány, ezek összege szubvenciók kell zárni a bevétel.

Példa.

Crocus LLC 2015 júniusában 300 tonna ásványi anyagot végzett. Ugyanebben a hónapban 200 tonna e vagy hasonló ásványi erőforrást hajtottak végre, beleértve (az árak ÁFA nélkül és szállítási költségek nélkül):

• 60 tonna 130 rubel / t áron;
• 100 tonna 100 rubel / t áron;
• 40 tonna 120 rubel / t áron.

Az ásványi anyagok értékesítéséből származó bevételek:

60 t x 130 rubel. + 100 t x 100 dörzsölje. + 40 t x 120 RUB. \u003d 22 600 rubel.

A bányászati \u200b\u200begység költsége a végrehajtás súlyozott átlagáraként:

22 600 rubel. : (60 t + 100 t + 40 t) \u003d 113 rubel.

Így 2015 júniusában bányászott bányászati \u200b\u200bköltsége:

113 RUB. x 300 t \u003d 33 900 RUB.

Rendszerint a realizált bányászati \u200b\u200básványi anyagok száma nem egyeznek meg a bányászmennyiséggel. Ez annak köszönhető, hogy a bányászott ásványi erőforrások nem realizált maradékanyagai és az adózási időszak végén jelen vannak. Adóügyi célokra nem számít, hogy az ebben az adózási időszakban végrehajtott ásványi erőforrások bányászódtak. Ha végrehajtásra került, az árát figyelembe kell venni az Orosz Föderáció adókódexének 340. cikkével összhangban történő bevétel meghatározásakor. Nem számít, hogy az adóidőszakban bekövetkezett hasznos ásványi anyagot végrehajtották-e. Végtére is, az adóalap kiszámításához, a bányászati \u200b\u200básványi ásványi anyag teljes összegét, és nem az a részét, amelyet végrehajtottak.

Értékesítéséből származó bevételt a bányászott ásványok alapján határozzuk meg az árat csökkenteni az összeget az adófizetők költségek szállítás, attól függően, hogy a szállítási feltételek. A bányászati \u200b\u200básványi anyagok megfelelő tételének adózási adózásának minden költségeit a végrehajtási időszaktól függetlenül levonják. Például, ha a szállítás az előző adózási időszakban kezdődött, és véget ért - a jelenlegiben. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adókövetelményének 340. cikke kimerítő listát tartalmaz a szállítási költségek (közlekedés), amely csökkenti a végrehajtás árát az adó kiszámítása érdekében. Ezek a költségek:

• a külkereskedelmi ügyletekre vonatkozó feladatok és díjak kifizetésére;
• az extrahált ásványi anyagok szállítására (szállítás) a késztermékek raktárából (mérőcsomópont, a fő csővezetékbe való belépés, a fogyasztó vagy az újrahasznosítási pont, a hálózati szakasz határai a címzettnek és a hasonló feltételeknek) a címzett;
• az Orosz Föderáció jogszabályai szerint számított áruk biztosítására.

Az extrahált ásványi anyagok szállítási költségeit (a szállítás) a címzettnek, különösen a szállításra (szállításra) a szállításra (szállításra) a szállítmányozóvezetékek, vasúti, vízi és egyéb közlekedési, vízelvezető költségek, ömlesztett, terhelés, terhelés, Szolgáltatások a kikötőkben és szállítási szolgáltatásokban.

Ha az adófizető az adóidőszakban nem vette fel az extrahált ásványi anyagot, akkor a bányász ásványi ásványok becsült költségének értékelésének módját kell alkalmaznia. A lista a kiadások figyelembe venni annak meghatározásakor becsült költsége bányászott ásványok bekezdésben felsorolt \u200b\u200b4 340. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció. Ne feledje, hogy az ebben a listán szereplő költségek meghatározására vonatkozó eljárás hasonló az Orosz Föderáció Adótörvényének 25. fejében létrehozott eljáráshoz. De vannak olyan korlátozások, amelyek általában a következőkre csökkentek. A bányász ásványi anyagok becsült költségeinek meghatározásakor a bányászathoz nem kapcsolódó költségek nem kerülnek figyelembe.

Az adótörvénynek megfelelően megkülönböztethető a költségek három csoportja.

1. Közvetlen költségek. Ezek az anyagi költségek (az 1. és 4. cikk 254. albekezdés), a munkaerőköltségek (255. cikk), az értékcsökkenés (258-259. Cikk). Az adófizető által az adózási időszak alatt tett költségeket az adóidőszak végén a bányászott ásványi anyagok és a hiányos termelés maradványai között terjesztik.

2. Az adózási időszakban bányászott ásványi költséggel kapcsolatos közvetett költségek. Ezek az anyagi költségek (a 254. cikk valamennyi albekezdése, az 1. és 4.) kivételével, az állóeszközök javításának költsége (260. cikk), a természeti erőforrások elsajátításának költsége (261. cikk), más kiadások (264. és 265. cikk) . A bányászati \u200b\u200bfosszilishez kapcsolódó közvetett költségek teljes mértékben beilleszkednek ezeknek a fosszíliáknak a kiszámított értékébe.

3. A bányászati \u200b\u200bés egyéb tevékenységek közvetett és nem motorköltségeinek összege. Amellett, hogy a költségek a K + F (262. cikk), valamint kapcsolódó költségeket a vagyontárgyak értékesítése (268. cikk) tudható be az ilyen költségeket. Ezeket a költségeket a bányászati \u200b\u200bköltségek és az adófizető egyéb tevékenységeinek költségeinek között kell elosztani a bányászatra vonatkozó közvetlen költségek arányának arányában a közvetlen költségek teljes összegében.

A költségek összege az összes ásványi anyag kitermelésének költségeit adja. A külön ásványi erőforrások becsült költségeinek meghatározása érdekében a kiadások teljes összegéig szükségessé válik, hogy a kibontott ásványi anyagok mennyiségének néhány költségeit a bányászott ásványi anyagok teljes mennyiségében kell megállapítani.

Melyek az NPPI aránya

Az Orosz Föderáció Adótörvényének 342. cikkében az adókulcsok megállapíthatók, amelyeken az NPPI-t fizetik. Tehát az Orosz Föderáció adókódexének 342. cikke (1) bekezdésével összhangban az adózás 0% -os adókulcson történik (0 rubel. - Ha az adóalapot fizikai állapotban határozza meg) a bányászat során különösen:

• Ásványi anyagok a szabályozó ásványi veszteségek tekintetében. A normatív ásványveszteségek a 2001. december 29-i, 921 számú, 2001. december 29-i, a 2001. decemberi Szövetségének rendeletének megfelelően megállapított standardokon belüli tényleges veszteségek;
• kapcsolódó gáz;
• az ásványi anyagokat tartalmazó felszín alatti vizek (ipari vizek), amelyek extrahálása más típusú ásványi anyagok kialakulásához kapcsolódik, és az ásványi lerakódások kialakulásában, valamint a földalatti struktúrák építésében és működtetésében;
• Ásványi anyagok a kiatlant (csökkentett minőségű maradék tartalékok) vagy korábban leírtak az ásványi tartalékok (kivéve az ásványi tartalékok minőségének romlását, a mező szelektív fejlődésének eredményeként). Az ásványi tartalékok kiosztása az Orosz Föderáció kormánya által létrehozott módon történik. Az ásványi tartalékok megbízatását az Orosz Föderáció Kormányának 2001. december 26-án, 899. számú kormányának rendelete szerint végzik.

Ha nincs ok arra, hogy adókulcsot alkalmazzunk 0% -os adókulcsot (rubel), az Orosz Föderáció adókódexének 342. cikke (2) bekezdésében meghatározott kamatlábat alkalmazzák.

Az adó összegét az adózás minden tárgya egészében számítják ki. Az altalaj külön szakaszában fizetendő összeg meghatározásához (a nyilvántartásba vétel helyét adóalany NPPI) az e szakaszban bányászott ásványi ásványi anyagok összegéből kell folytatni, beleértve az adókulcsot 0% -ot (dörzsölni). ), Általában a fajta bányászott ásványi anyagok száma.

Az ásványi anyagok extrakciója a kontinentális polcon, az Orosz Föderáció területén, valamint a szerződéses feltételekről, valamint a korlátain kívüli szerződéses feltételekre, kötelező nyilvántartásba vételre az adóhatósággal a vállalkozó, a szervezet, az egyén nyilvántartásba vételének helyén. Az adóhatósággal szembeni fellebbezést legkésőbb a tevékenység nyilvántartásba vételének napjától számított 30 napon belül kell megtenni.

Ndpi objektumok

Az adózási tárgyak a Föld mélységéből az Orosz Föderáció területén bányászott ásványi anyagok, a törvény által létrehozott telken. A további feldolgozáshoz és az engedélyezéshez használt termelési hulladékok. Az Oroszországon kívüli fosszíliák, de a területén a területén a területen.

Ezek az objektumok közé tartozik:

Szén, pala, tőzeg, antracit;

Olaj, gáz és más szénhidrogének;

Az érc hasznos összetevői, valamint a vas, a színes és a radioaktív fémek összetevői. Ritka fémek nyersanyagai;

Nem fémes alkatrészek (gipsz, kavics, kavicsok, homok stb.), Valamint a bányászati \u200b\u200bés kémiai alkatrészek (foszfor-ércek, sók, kén stb.);

A rádió elektronikus és optikai iparban használt termék (piezo ostic kvarc, izlandi spat, optikai fluorit).

Drágakövek;

Természetes só;

Földalatti ásványvizek.

Az adóalapot a fosszilis típusától függően kiszámítják, amelyek mindegyike saját árakhoz van hozzárendelve. A jelentési időszak a naptári hónap.

Ndpi sebesség

A fő adókulcsok a következő előnyöket alkalmazzák:

A bányászott fosszíliákra vonatkozó adó a 0,7-es együttható használatával a fő kamatlábat azoknak a szervezeteknek fizetik ki, amelyek függetlenül fejlesztenek és betéteket keresnek. Vagy 07/01/2007 teljesen megtérítette államukat és mentesül a "feltöltési adó" alól.

80% -os adókedvezményeket lehet biztosítani a fejlett területek számára, figyelembe véve az előállított olaj elszámolására vonatkozó adatszolgáltatást;

A nulla kulcs alkalmazandó olajtermelés térfogata legfeljebb 25,0000 tonna Köztársaság Sakha, Irkutszk Krasznojarszk terület.

Az NDPI 0% az újonnan kifejlesztett területekre vonatkozik: szabályozó hulladék, kapcsolódó gáz, tervezett veszteségek. Valamint a bányászati \u200b\u200básványi anyagok töltött nyersanyagok, lerakók és hulladék;

A földalatti vizek nem adókötelesek: a mezőgazdasági igényekhez használt állami egyenlegen kívül, a terápiás célokra felhasznált ellenőrzési és ellenőrzési munkák során bányászott.

Az adók kifizetésére vonatkozó eljárás

Az Orosz Föderáció Orosz Föderációjának 2003. december 29-i, 2003. decemberi N. BG-3-21 / 727-es rendjének által jóváhagyott nyilatkozat alapján kiszámítják a fizetendő összeget. A számítás minden fosszilisre és minden egyes gyártási módszerre külön készül. A kifizetést legkésőbb a jelentést követő hónap 25. napján végzik.

A gyártósorok a következő funkciókat jelentik:

1. Az adók kifizetése a befektetőnek vagy az üzemeltetőnek van rendelve;

(2) Az adóalap nemcsak a fosszilis és bányászati \u200b\u200btípusok, hanem a megállapodások típusát is figyelembe veszi;

3. Minden bányos erőforráshoz, az olaj és a kondenzátum kivételével, a 0,5 együtthatót alkalmazzuk;

4. A Szövetség tárgyának határozatával a befektető mentesülhet a helyi adók és díjak kifizetésé alól;

5. Az adók egy része természetesen fizethető a termékmegosztásban;

6. Engedélyek kibocsátása, versenyeken való részvétel, geológiai kutatás és egyéb információk az ásványi anyagokról az egyszeri és rendszeres kifizetésekre kerülnek kifizetésre.

Az adók a bányászatra kerülnek

A szénhidrogén nyersanyagok kivonására szolgáló kifizetéseket, valamint az altalaj felhasználását 40:60-ig terjedő, szövetségi és helyi költségvetésekig állítják elő. A közös ásványi anyagok kitermelését az Orosz Föderáció tárgyában teljes mértékben fizetik. Bányászat a polcon és egy másik zóna, amely az Orosz Föderáció jogi tulajdonában található, kizárólag a szövetségi költségvetéshez fizet. A termékmegosztási megállapodás aláírásakor figyelembe kell venni a dokumentum dátumát, mivel a szabályok aláírásakor érvényesek.

Az NDPI-nek kell fizetnie az orosz és külföldi szervezeteket, amelyeket az altalaj felhasználói által elismert. Vagyis olyan szervezetek, amelyek engedélyt kaptak az altalajterület vagy a termékmegosztási megállapodás használatára vonatkozó joggal (az Orosz Föderáció adókódexének 334. cikke, az 1992. február 21-i törvény 9. cikke 2395-1. . Az NDPI-t az engedély lajstromozásának időpontja óta kell kifizetni, vagy a termékmegosztási megállapodás (a 2395. február 21-i törvény 9. cikkének 7. cikkének 7. cikke, a 2395-1, a Pénzügyminisztérium e-mailjei) Oroszország szeptember 18., 2008. 03-06-06 -01/23, Oroszország FT-je 2013. december 6-án kelt. GD-4-3 / 22016).

A Krím Köztársaság szervezetét és a Sevastopol városát az altalajhasználóknak az orosz jogszabályokkal összhangban és a korábban ukrán kormányzati ügynökségek által kiadott engedélyek és egyéb engedélyek alapján kell elszámolni (a Orosz Föderáció).

A speciális rendszer használata A termékmegosztási megállapodás végrehajtása során nem mentesül az NPPI fizetéséből a befektetők megállapodások A termékszakasz biztosítása a 225-FZ. cikkének 8. cikke (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdése, az Orosz Föderáció adókódjának 346.35. Ebben az esetben az NDPI-t általában kiszámítják, figyelembe véve az Orosz Föderáció adókódexének 346.37. Cikkében előírt jellemzőket (az Orosz Föderáció adókódjának 346.37.

Helyzet: Az egyszerű partnerség szerződésének résztvevőinek az NPPI-t kell fizetniük? A szerződés értelmében az egyik szervezet bányászatot folytat egy engedély alapján, a másikat a parancsnok (számviteli és adószámítás) tartja fenn.

Az NDPI-knek az alváz-felhasználók által elismert orosz és külföldi szervezeteket kell fizetniük, vagyis az altalaj területének használatához való jogot kaptak, vagy a termékmegosztási megállapodást (az Orosz Föderáció adókódexének 334. cikkét) megkötötték. 9. február 21-én, 1992. február 2395-1). Következésképpen az NPPI megbízója az egyszerű partnerség szerződésének résztvevője, amely az ásványi anyagok bányászatát az engedély alapján vesz részt (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. december 7-i minisztériuma 2007. december 7-én -06-01 / 58).

Egy egyszerű partnerségi megállapodásban egy ilyen megállapodás konkrét résztvevője (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1044. cikkének). Ezért a szervezet - az NPPI megbízója megbízhatja a szerződés résztvevőjét, amelyen a fő eseteket bízzák meg:

• vegye be az NPPI-t;

• sorolja fel az NPPI-t a költségvetéshez (a szervezet nevében és rovására a mezőt, amely az engedély alapján fejleszti).

E célból egy ilyen szervezetnek meg kell adnia az ügyvédi erejét a szerződéshez, a vezető általános esetekhez (az Orosz Föderáció Adótörvényének 29. és 3. pontja).

Ezt a pozíciót támogatja az Oroszország Pénzügyminisztériuma (2008. július 30., 2008. július 30. 03-06-01 / 20). No. A29-1942 / 2005a).

Adóelemek

Az atomerőmű adózásának tárgyai elismertek ásványok hogy:

Az oroszországi mélységektől a felhasználási szervezet által a szervezet által szerzett albérletben;

Oroszországon kívüli mélységektől származó mélységektől az Oroszország joghatósága alá tartozó területeken, vagy külföldről (nemzetközi szerződés alapján használják), a Szervezet által használt altalaj szakaszon;

A hulladékból származó kivonat, az extrakciós termelés elvesztése (ha az ilyen tevékenységek engedélyezhetők).

Ez az Orosz Föderáció Adótörvényének 336. cikke (1) bekezdéséből következik.

NDPI nem tartozik

Az NPPI-nak nem kell fizetnie:

• az altalaj általános tanulmányozásával (földtani felmérés, regionális geológiai és geofizikai munkák, mérnöki és geológiai kutatások, kutatás és fejlesztés, paleontológiai munkák stb.);

• ha az aljzatot az integritás megsértése nélkül (a földrengések előrejelzésére és a vulkáni tevékenység tanulmányozására irányuló geológiai munkákban, a környezeti környezet megteremtése és ellenőrzése során a felszín alatti vízrendszer stb.);

• az ásványtani, paleontológiai és egyéb geológiai gyűjtemények bányászatában;

• az ásványi anyagok bányászatában speciálisan védett földtani létesítmények kialakításában (felhasználás, rekonstrukciója és javítása) tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és rekreációs, vagy más társadalmi jelentőségű. A speciálisan védett földtani tárgyak felismerik a gazdasági használatból kivont tárgyakat, és a speciálisan védett természeti területek állami leltárába tartoznak (a 2008. július 2-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levele 2008. július 2-án, 2008. július 2-án);

• a bányászati \u200b\u200bés kapcsolódó feldolgozóiparok (ha a szervezet már kifizette az NDPE-t a bányászat során);

• a vízelvezető felszín alatti víz kivonása során a nem ásványi tartalékok nem vették figyelembe az állami mérlegen, amelyet az ásványi betétek fejlesztésében vagy a földalatti struktúrák építésével és üzemeltetésében extrahálnak.

Ez az Orosz Föderáció adókódexének 336. cikke (2) bekezdéséből és a rendelet által jóváhagyott rendelet (1) bekezdésének (3) bekezdésének (3) bekezdése az Oroszországi Szövetség 2002. július 15-i, 3314-1.

Ezenkívül adózási célokra az ásványi anyagok (a feldolgozóipar termelése) további feldolgozás (dúsítás, technológiai újraelosztás stb.) Eredményeként előállított ásványtermékek nem kerülnek elszámolásra (az (1) bekezdés 2. pontja Művészet. Az Orosz Föderáció adókódjának 337. cikke). Például nem kell az atomerőműnek az Affinitás eredményeként kapott arany vagy ezüst költségeit megfizetni (nemesfémek tisztítása a szennyeződésekből és a kapcsolódó összetevőkből). Az affin olyan független technológiai folyamat, amely nem kapcsolódik a bányászat folyamatához. Ezért a kapott (tisztított) nemesfémeket nem tekintik extrahált ásványi anyagoknak, és az NPPI adózási tárgya nem. Az ilyen pontosításokat az Oroszország szövetségi adószolgálatának levelében tartalmazza, 2013. augusztus 30-án, AC-4-3 / 15780 számú.

Ahhoz, hogy a gyártási vagy bányászati \u200b\u200biparágat és a kőbányák fejlődését hozzárendeljük, az összes orosz osztályozó a gazdasági tevékenységekhez (rendben) vezetnie kell (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2007. augusztus 14. \\ t 06-05-06).

Helyzet: Ha a szervezet fizetnie kell az NPPI-t a közös ásványi anyagok kivonása során?

Válasz: Igen, kell.

Az Orosz Föderáció adókódexének (2) bekezdésének (2) bekezdése (2) bekezdése, az NPPI-nak a közös ásványi anyagokból történő kifizetéséből származó mentességek. Azonban ez az ellátás csak olyan vállalkozókra vonatkozik, amelyek ilyen ásványi anyagokat használnak személyes igényekhez. A szervezet, amely engedélye az altalaj helyén, és termel közös ásványi anyagokat, általában NPPI-t kell fizetnie. Az ilyen következtetést megerősíti az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. július 20-án, 2009. július 20-án, 03-06-06-01 / 16.

Bejegyzés

Az altalaj-felhasználók által elismert szervezetek az NPPI fizetőjének nyilvántartásba vételének hatálya alá tartoznak. Ehhez a szervezethez nem kell nyilatkozatot írnia. Az adófelügyelet az altalaj helyén, amelyet a Szervezet által használt, függetlenül a szervezet. A Rospirodnadzorból származó információk alapján 30 naptári napra lesz. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 335. cikke (1) bekezdésében szerepel. A szervezet az NPPI-tól az NPPI fizetőjének (az Oroszország Energiaügyi Minisztériuma által 2003. december 31-i, a BG-3-09 / 731 számú amerikai egyesült állampolgára által jóváhagyott jellemzők 4. pontja).

Általános szabályként a szervezet nyomást gyakorol az Orosz Föderáció tárgyának adófelügyeletére, ahol az altalaj helye található. Ha az altalaj telephelye teljesen vagy részben az Orosz Föderáció számos témájának területét foglalja el, akkor mindegyikükben beszámol. Ez az Orosz Föderáció Adótörvényének 335. cikke (1) bekezdéséből következik.

A szervezet az NPPI-nak fizetőjeként kerül nyilvántartásba, csak akkor, ha az ásványi anyagok bányászainak:

• az Orosz Föderáció ugyanazon tárgyának területén, ahol ő maga is regisztrált;

• oroszország kontinentális polcjáról;

• oroszország kizárólagos gazdasági övezetében;

• oroszországon kívül (ha a termelés területe Oroszország joghatósága alá tartozik, külföldi országokból bérelnek, vagy nemzetközi szerződés alapján használják).

Ezt a szabályt az Orosz Föderáció Adótörvényének 335. cikke (2) bekezdése határozta meg.

Az adófelügyelet részletei szerint, amelyben a szervezet az NPPI fizetőjének nyilvántartásba vétele, a szervezet felsorolja ezt az adót (az Orosz Föderáció adókódjának 343. cikke. Az NPPI nyilatkozatokat kell benyújtani az adófelügyeletnek a Szervezet helyén (2. bekezdés 2. cikkének 2. pontja. Az Orosz Föderáció adókódjának 345. cikke.

Regisztráció: Krím és Sevastopol

A nyilvántartásba vételre vonatkozó különleges eljárás a Krím Köztársaság és a Sevastopol város szervezeteire érvényes, amelyeket az altalajok felhasználói az ukrán kormányzati szervek által kibocsátott engedélyek vagy egyéb engedélyek alapján ismernek fel. Az ilyen szervezeteknek hitelesített engedélyeket vagy más dokumentumokat kell benyújtaniuk az orosz fordítással. Szükség van az időben legkésőbb 2015. február 1-jén. Dokumentumok küldése:

• a szervezet helyén lévő vizsgálatban (ha a webhely a Krím Köztársaság területén, vagy Sevastopol város területén található);

• az altalaj helyének helyszínén (minden más esetben);

• az ellenőrzés során a szervezet kiválasztásának egyik osztályának helyszínén (ha a szervezetnek több részét az altalaj) tartalmazza).

A dokumentumok benyújtásának napjától számított öt munkanapon belül az ellenőrzésnek a szervezetnek az NPPI-nek fizetősnek kell lennie, és meg kell küldenie egy megfelelő értesítést.

Ezt az Orosz Föderáció adókódexének 335. cikkének (1) bekezdése (2-4) bekezdése tartalmazza.

Npppi és USN

Ha a szervezet bányászott és értékesíti az ásványi anyagokat (kivéve a közösséget), nem jogosult egyszerűsítést alkalmazni (a 3. bekezdés 8. alpontja. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.12. Azonban a közös ásványi anyagok kitermelése során egyszerűsített átmenet nem mentesíti az NPPE-fizető kötelezettségeitől (az Orosz Föderáció adókódja 346.11.

Helyzet: NDPI-t kell fizetnem, ha a szervezet nem tudja használni az altalaj helyét (licenc nélkül az altalaj használatra vagy a termékmegosztási megállapodásokra)?

Válasz: Nem, nincs szükség.

Az NDPI-knek az alváz-felhasználók által elismert orosz és külföldi szervezeteket kell fizetniük, vagyis az altalaj területének használatához való jogot kaptak, vagy a termékmegosztási megállapodást (az Orosz Föderáció adókódexének 334. cikkét) megkötötték. 9. február 21-én, 1992. február 2395-1). Az NPPI-t az engedély nyilvántartásba vételének időpontja óta kell fizetni, vagy a termékmegosztási megállapodás (7. cikkének 7. részének 9. cikke, 1992. február 21-i törvénye, 2395-1, a Pénzügyminisztérium levele Oroszország szeptember 18-án, 2008. szeptember 03-06-06 -01/23).

Ha a szervezet rendezi a telek az altalaj (engedély nélkül, vagy a termék megosztási megállapodás), a kifizető NPPI ezen szakaszán az altalaj nem szükséges (a levél a Szövetségi Adóhivatal Oroszország kelt augusztus 16, 2006 No. MM-6-21 / 816). Ennek a megközelítésnek a legitimitását bizonyos bíróságok megerősítik (lásd például az A09-8557 / 04-13.

Figyelem:az altalaj jogosulatlan használatához a szervezet felelős lehet. Ezenkívül a szervezetnek meg kell térítenie az állami veszteséget.

A licenc nélküli altalaj használatához Rospirodnadzor és Rostekhnadzor lehet bírság:

• szervezet - 30.000 - 40 000 rubel;

• a szervezet vezetője 3000-4000 rubel.

Ez következik a 7.3 és 23.22 kódex az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekmény, 3., 4., 6. rendelkezések által jóváhagyott rendelet a kormány az Orosz Föderáció május 12, 2005 No. 293.

Ezenkívül a szervezetnek kompenzálnia kell az államnak az altalaj helyének illetéktelen használatából eredő veszteséget. A veszteség összegét az NDPA-kamatláb alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció kormányának 1998. augusztus 22-i végzése 1214-P). Ez az, hogy a veszteség mérete egyenértékű lesz az NPPE összegével.

Az NDPI kifizetésének megszüntetése

A szervezet az NPPI megbízójaként kerül felszámolásra az altalaj használati jogának megszűnéséhez. Ez a pillanatig, amikor:

• az engedély lejárt;

• a szervezet megtagadja az altalaj használatának jogait;

• az engedély által biztosított feltétel és az altalaj részének további felhasználása;

• az engedély korán megszűnik.

Ez következik 334. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció, a 9. cikk a törvény február 21, 1992 No. 2395-1, albekezdésben 15,1 és 15,2 15. pont által jóváhagyott határozat a Legfelsőbb Szovjet az Orosz Föderáció 1992. július 15-én 3314-1.