Az UTII-kalkulátor lehetővé teszi a vállalkozók (alkalmazottakkal és anélkül), valamint a jogi személyek által fizetendő egyszeri adó összegének kiszámítását meghatározott kritériumok szerint. Az UTII számológépet teljesen ingyenesen használhatja. Tekintsünk egy lépésről lépésre az adó kiszámításának algoritmusát, azokat az árnyalatokat, amelyeket tudnia kell a kiszámításakor, valamint a szolgáltatásunk használatának eljárását az UTII kiszámításához.
Az online számológép nemcsak a fizetendő adó összegének kiszámításában, hanem az UTII-bevallás kitöltésében is segít. A tény az, hogy a nyilatkozat sorai és oszlopai szinte minden olyan értéket tartalmaznak, amelyet be kell írni az online UTII-kalkulátorba a becsült adóösszeg kiszámításához. A szolgáltatás teljesen ingyenes, és jogi személyek és egyéni vállalkozók számára egyaránt alkalmas bérelt alkalmazottal vagy anélkül. Az online UTII-kalkulátor lehetővé teszi az 1. típusú tevékenységre vonatkozó adó összegének kiszámítását. Ha több van belőlük, akkor az egyes munkatípusokra vonatkozó adószámítás eredményeként kapott adóösszegeket össze kell adni.
Az online UTII-kalkulátor ezen a linken nyitható meg
Az adót az egyes negyedévek eredményei alapján számítják ki, és legkésőbb a tárgyhónapot követő hónap 25. napjáig esedékes. Ha a határidő hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, a határidő a legközelebbi munkanapra kerül át. 2018-ban nincsenek ilyen átutalások. Az adófizetés utolsó időpontjai:
A bevallást a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig kell benyújtani. Az UTII adóbevallási űrlapja módosult. A frissített űrlap csak 2018. november 20-tól használható. Az adóhatóságok azonban jelentést kérnek erről. Ezért a 3. negyedévre vonatkozó jelentést az alábbi űrlapok egyikén teheti meg:
Tekintsük az UTII kiszámításának algoritmusát 2018-2019 között.
Az UTII számolóprogram a bekezdések követelményei alapján levezetett adószámítási képletet tartalmaz. 2, 4, 10 evőkanál. 346.29 és az Art. normái. 346.31 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az UTII kiszámításának képlete a következő:
UTII = BD x (FP 1 hónap + FP 2 hónap + FP 3 hónap) x K1 x K2 x 15%, ahol
Az adó online számológép segítségével történő kiszámításához az összes fenti értéket ki kell tölteni a szolgáltatás megfelelő oszlopaiban.
1. példa
IP Butko S.V. áruszállítási szolgáltatásokat nyújt egy járművel. A Krasznodar Terület Belorechensky kerületében működik (K2 = 0,991), alkalmazottak nélkül, és UTII-t használ. A beszámolási negyedévben 3 ezer járulékot fizetett magának. A számítások megkönnyítése érdekében a vállalkozó mindezeket az adatokat beírta online számológépünk megfelelő mezőibe, és 1998 rubelnek megfelelő adót kapott.
Fontos! A bérelt alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van nullára csökkenteni az egyszeri adót a saját maguk után fizetett biztosítási díj és az online pénztárgép vásárlása esetén biztosított levonás összege után.
Az UTII online számológéppel történő kiszámításának 2018-ra jellemzője, hogy az egyéni vállalkozók és a munkavállalókkal rendelkező jogi személyek legfeljebb felére csökkenthetik az adót a befizetett járulékok és egyéb kifizetések összegével (az adótörvénykönyv 346.32. cikkének 2. pontja). Orosz Föderáció). Nézzünk egy példát.
2. példa
LLC "Smiley" kiskereskedelemmel foglalkozik egy 30 m2-es üzletben. A régióban a K2 értéke 0,85. A jelentési negyedévben 15 ezer rubelt fizettek ki. biztosítási díjak az alkalmazottak számára. A könyvelő az összes fenti adatot beírta az online UTII kalkulátor megfelelő mezőibe, és megkapta a fizetendő adó összegét.
Figyelem! UTII számológép (2018 - 2019) megfelelő jelölőnégyzetekkel van felszerelve, amelyeket minden adóalany a státusától függően választ ki (egyéni vállalkozó bérelt személyzet nélkül vagy jogi személy és egyéni vállalkozó).
A könyvelő úgy döntött, hogy ellenőrzi a számítás pontosságát, és az összes értéket behelyettesítette a cikk 2. részében megadott képletbe. Az adó összege 38 584 rubel volt. (1800 x (30 + 30 + 30) x 1,868 x 0,850 x 15%). A társaság jogosult az elért eredményt a felsorolt biztosítási díjak összegével, de legfeljebb 1/2-ével csökkenteni. De 20 ezer rubel. járulékok több mint az adóösszeg 50%-a 19 292 RUB. (38 584/2). Ezért a fizetendő adó összege a számított adó 50%-a volt.
Az UTII online számológép egy kényelmes szolgáltatás, amely lehetővé teszi a fizetendő adó összegének kiszámítását. A munkavállaló nélküli vállalkozóknak joguk van nullára, a munkáltatóknak pedig csak a felére csökkenteni a biztosítási járulékok adóját. Éppen ezért szolgáltatásunk adózói kategóriánként 2 fülre oszlik.
Számítsa ki az UTII-t az értékesítési terület bérelt területének figyelembevételével.
A bérlő szervezet számára a bérbe adott terület a kiskereskedelmi lánc helyhez kötött létesítményének területének része, amely értékesítési szinttel rendelkezik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Függetlenül attól, hogy milyen objektum található ott (kijelző állvány, tálca, állvány stb.), az UTII-t ebben az esetben a bérelt eladótér területe alapján kell kiszámítani (nm-ben). Ennek a területnek a méretét a bérleti szerződésben kell rögzíteni. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. május 17-i 03-11-04/3/164. sz. levele.
A fizikai mutató és az alapvető jövedelmezőség mellett az UTII kiskereskedelmi helyek számából történő kiszámításakor használja a következő értékeket:
Ebben az esetben a K1 együttható értékét nem kerekítik, de a K2 együttható értékét három tizedesjegyre kerekítik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 11. pontja).
Ha a helyi hatóságok nem állapítottak meg kedvezményes adókulcsot, az UTII összegét 15 százalékos kulccsal számítsa ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.31. cikke).
Az UTII adóalapjának meghatározására szolgáló eljárás a kiskereskedelmi egységek területétől függ.
Minden 5 négyzetméternél kisebb területű kiskereskedelmi helyhez. m, határozza meg a negyedév adóalapját a következő képlettel:
| Az UTII adóalapja a negyedévre, a kiskereskedelmi helyek száma alapján számítva | = | Alapvető jövedelmezőség havonta (9000 RUB) | × | Az adásvételi tranzakciókhoz használt kereskedési helyek száma a negyedév első hónapjában | + | Adásvételi tranzakciókhoz használt kereskedési helyek száma a negyedév második hónapjában | + | Az adásvételi tranzakciókhoz használt kereskedési helyek száma a negyedév harmadik hónapjában | × | × | K2 |
Ha a negyedév során a kiskereskedelmi helyek száma nőtt vagy csökkent, vegye figyelembe a változásokat annak a hónapnak az elejétől, amelyben bekövetkeztek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 9. szakasza).
Minden 5 négyzetméternél nagyobb területű kiskereskedelmi helyhez. m, határozza meg a negyedév adóalapját a következő képlettel:
| Az UTII adóalapja a negyedévre, a kiskereskedelmi egységek területe alapján számítva | = | Alapvető jövedelmezőség havonta (1800 RUB) | × | A negyedév első hónapjában adásvételi tranzakciókra használt üzlethelyiségek területe | + | Az adásvételi tranzakciókhoz használt üzlethelyiségek területe a negyedév második hónapjában | + | Az adásvételi tranzakciókhoz használt üzlethelyiségek területe a negyedév harmadik hónapjában | × | K1 | × | K2 |
A fizikai mutató értéke - a kiskereskedelmi helyek területe - szerepel az UTII egész egységekre kerekített kiszámításában (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.29 cikkének 11. pontja). A fizikai mutató méretét kerekítve értékei kisebbek, mint 0,5 négyzetméter. m selejt, és 0,5 nm. m vagy több, a legközelebbi egész egységre kerekítve (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. június 16-i levele, 03-11-11/111. sz.). Ebben az esetben a kerekítés az összes kiskereskedelmi hely teljes területére vonatkoztatva történik. Vegye figyelembe az egyes üzlethelyiségek területét a számításban kerekítés nélkül (például 15,42 négyzetméter). Ez az orosz pénzügyminisztérium 2011. november 15-i 03-11-06/3/116. sz. leveléből következik.
Ha a negyedév során az üzlethelyiségek területe nőtt vagy csökkent, vegye figyelembe a változásokat annak a hónapnak az elejétől, amelyben bekövetkeztek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 9. szakasza).
Ha a szervezet a negyedév során különböző méretű (5 négyzetméternél kisebb és nagyobb) üzlethelyiségeket használt, akkor a negyedév teljes adóalapja:
Az adóalap méretének meghatározása után számítsa ki az UTII összegét a következő képlet segítségével:
Ez az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. január 23-i, ММВ-7-3/13 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.2. pontjának 10. albekezdéséből következik.
Példa az UTII kiszámítására a kiskereskedelemből olyan létesítményeken keresztül, amelyek nem rendelkeznek értékesítési szinttel. Az adóidőszak során változott a kiskereskedelmi helyek száma
Az Alpha LLC az élelmiszerpiacon található sátoron keresztül értékesíti a kiskereskedelmet, és alkalmazza az UTII-t.
2016-ban a K1 deflátor együttható értéke 1,798. A K2 korrekciós tényező helyi hatóságok általi értéke 0,7. Az adó mértéke 15 százalék.
A szervezet által február 8-ig használt sátor területe 4 négyzetméter volt. m. Február 10-e óta a sátor területe másfélszeresére nőtt, és elérte a 6 négyzetmétert. m. Így az UTII első negyedévi adóalapjának kiszámításakor a következő mutatókat használják:
Az UTII kiszámításához az első negyedévre vonatkozó imputált bevétel a következő volt:
Az UTII összege az első negyedévben egyenlő:
38 513 RUB × 15% = 5777 dörzsölje.
Az UTII-n keresztül folytatott üzleti tevékenység az egyik leggyakoribb adózási mód. Egyre több vállalkozó preferálja ezt a rendszert a számítások egyszerűsége miatt. A jogszabály azonban változásokat készít elő az üzletemberek számára az UTII alkalmazási területén.
Amit megtudhatsz:
Az egyéni vállalkozók UTII 2018. évi értékének meghatározása szempontjából a legfontosabb változások a K1 deflátor együtthatóval történtek. Az UTII számítási képlete alapján K1 és K2 állandó. 2018-ban a K1 1,868-ra nőtt.
2018 óta a vállalkozóknak joguk van az UTII-adót kiszámítani, figyelembe véve a pénztárgépek beszerzésének és csatlakoztatásának költségeit. A költségek között szerepelt a pénztárgépek karbantartásának és korszerűsítésének költsége is.
2019 fő eseménye azonban a kereskedelem online pénztárgépekre való átállásának befejezése lesz. 2019. július 1-jéig nem használhatnak online pénztárgépeket az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozókkal végzett elszámolási tranzakciókhoz. Emlékezzünk vissza arra is, hogy 2018. július 1-jétől az UTII-t használó egyéni vállalkozóknak és alkalmazottaiknak át kellett állniuk az online pénztárgépekre.
A Business.Ru Retail program segít automatizálni a kiskereskedelmi üzletek munkáját. Vezessen teljes készletnyilvántartást, számítsa ki a termék jövedelmezőségét, ellenőrizze a választékot, hozzon létre halasztott bevételeket, és gyorsbillentyűkkel növelje az ügyfélszolgálat sebességét.
A kormány 2019-re is 3,9%-kal tervezi növelni a kiskereskedelem alapvető jövedelmezőségét. Ennek oka az áruk és szolgáltatások általános drágulása, valamint a megnövekedett infláció.
Vannak rossz hírek is. A Kormány 2014 óta kitartóan igyekszik megszüntetni a vélelmezett adózási rendszer alkalmazását. Kezdetben a 2018-as évet választották eltörlésének sorsdöntő évének, később azonban a határidőt 2021-re tolták.
Az UTII eltörlése azzal a ténnyel jár, hogy más rendszerekhez képest gyakorlatilag nem hoz nyereséget az állami költségvetés számára. Ezért hamarosan a vállalkozók kénytelenek áttérni az egyszerűsített munkára vagy szabadalom alapján dolgozni.
Az egyéni vállalkozók beszámítási adójának kiszámításakor az UTII 2019-ben a fő tényező az alaphozam ( B). Méretét az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.
Jelenleg egy kiskereskedelmi üzletben 1800 rubel/nm. A bázis nagysága kulcsfontosságú mutató az imputált jövedelem összegének meghatározásakor. Megjegyzendő, hogy az alaphozam nagysága több éve változatlan.
Az UTII használatával a vállalkozó nem fizet adót a tényleges jövedelme után (ez lehet több vagy kevesebb). Megfizeti azt az adót, amit a jogalkotó neki „rótt”.
Fizikai mutató vagy együttható F azoknak a helyiségeknek a négyzetméterét jelenti, ahol a kereskedelmet folytatják. Négyzetméterben mérve.
K1– deflátor együttható. Mint korábban említettük, ez most 1,868. Az együttható univerzális. Minden típusú kiskereskedelem imputációjának kiszámításakor használatos.
K2– egy másik deflátor együttható. Sajátossága, hogy értékét az Orosz Föderációt alkotó szervek és önkormányzatok önállóan állapítják meg. Sőt, a K2 mérete még ugyanazon régió különböző városaiban is eltérhet.
Így például értéke 0,1 és 1 között változhat. Ha a helyi jogalkotó nem szabta meg az együttható mértékét ezen határok között, akkor alapértelmezés szerint K2=1. A K2 értékét megtudhatja a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján vagy az önkormányzat hivatalos honlapján.
15% - magát az adókulcsot. Az összes együttható szorzata után a kapott eredmény 15%. Ez adó lesz.
Tehát az univerzális képlet az UTII kiszámításához egyéni vállalkozók számára:
UTII=B*F*K1*K2*15%.
Célszerű itt megemlíteni a járulékok csökkentésének módjait is. Például az adó összege jelentősen csökkenthető:
Fontos! A járulékok összegét évente rögzítik, és a megélhetési költségek mértékétől függenek. 2018-ban az összeg 32 385 rubel volt. 2019-ben – 36 238 rubel.
Fontos! A teljes levonást nem lehet egyszerre egy negyedévben alkalmazni. A vállalkozónak joga van az összeget több részre (egyenlő vagy egyenlőtlen - saját belátása szerint) felosztani, és UTII-t fizetni, figyelembe véve ezeket a költségeket.
Az egyéni vállalkozók UTII-jének kiszámítása minden hónapban megtörténik. De negyedévente egyszer fizetik.
1. példa Az egyéni vállalkozó egy 25 nm alapterületű pavilonban folytat kereskedelmet. Hivatalosan alkalmazottak nincsenek, a kereskedelmet önerőből bonyolítjuk le. Ezen a területen a K2 értéke 0,3. Szintén a folyó negyedévben a vállalkozó 8000 RUB-ért vásárolt egy online pénztárgépet. A járulékokat rendszeresen negyedévente egyszer fizetik 8096,25 összegben.
Tehát a számítás:
1800 (B)*25 (F)*1,868(K1)*0,3(K2)*15%=3782,7
Egy vállalkozónak minden joga megvan ahhoz, hogy a tárgynegyedévben ne fizessen adót, mert... a CCP-hez kapcsolódó hozzájárulásainak és költségeinek összege jelentősen meghaladja az imputált bevételt.
Ez általában azokban a régiókban történik, ahol a kedvezményes tarifákat a K2 együttható szerint határozzák meg. Ilyen régiók közé tartoznak a Távol-Észak területei és az ezekkel egyenértékű területek, ritkán lakott területek stb.
2. példa A kiskereskedelem 12 nm-es területen folyik. A pénztárgépet nagyon régen vásárolták. A járulékokat évente egyszer vagy lehetőség szerint saját maga fizeti be, pl. szabálytalanul. Nincsenek alkalmazottak sem. A K2 nincs beállítva a régióhoz, ezért az alapértelmezett =1. Számítás:
1800*12*1,868*1*15%=6052,32.
Az adó összegét teljes egészében be kell fizetni, mivel nem jár levonás.
3. példaÜzletlánc. Teljes terület 120 nm. 5 fő van hivatalosan foglalkoztatva. 3 havi bérszámfejtés 300 000, járulékok a bérből 90 000. Az egyik pavilonban korszerűsítették a pénztárgépet, ami 5000 rubelbe került. K2 = 0,9. A járulékokat rendszeresen fizetik (önmagának és alkalmazottainak). A számítást minden egyes pontra külön-külön végzik el, mivel minden pavilon az UTII rendszer szerinti független adózási objektum.
A teljes összeg 163 412,64. Az összes járulék időben történő befizetésének köszönhetően a vállalkozó 50%-kal csökkenti a beszámítási adó összegét. Az összeg 81 706,32 lesz.
De ebben a negyedévben is sor került a pénztárgép felújítására. Így a felhalmozott adóból további 5000. Összesen 76.706,32 kerül befizetésre a regionális költségvetésbe.
De nem szabad elfelejteni, hogy az adókat különböző összegekben kell fizetni, mert valószínűleg a kiskereskedelmi egységek a város különböző részein találhatók. A különböző régióknak pedig saját adófelügyeletük van.
4. példa Az üzlet eladóterülete 35 nm. Hivatalosan maga az egyéni vállalkozó és 1 alkalmazott dolgozik benne. A járulékokat mind saját maga, mind alkalmazottja után fizetik. Bérszámfejtés 3 hónapra – 45 000 rubel. Hozzájárulások - 13 500 rubel. Az online pénztárnál nincs levonás. A városban nincs kedvezmény a K2-re.
1800*35*1,868*1*15%= 52 957,8
A járulékok időben történő befizetése lehetővé teszi az adó összegének negyedévente 31 361,55-re történő csökkentését. A biztosítási díj 3 hónapra kevesebb, mint a számított adóösszeg (21 596,25 RUB) 50%-a.
Ezzel a vállalkozók saját adójukat csaknem felére csökkenthetik. Bizonyos esetekben, amikor a vállalkozás nagyon kicsi, előfordulhat, hogy a vállalkozók nem fizetnek UTII-t a biztosítási kötelezettségek lelkiismeretes teljesítése miatt.
Az egyéni vállalkozók 2019-es UTII kiszámításának kényelme érdekében van egy online számológép. Csak adja meg az adatokat, és a webhely mindent kiszámol.
A fő jelentés, amelyet be kell nyújtani az egyéni vállalkozóknak az UTII alkalmazásakor Imputált jövedelemadó-bevallás.
A jelentésben a vállalkozó kitölti:
Az egyéni vállalkozó minden adata, beleértve az üzlet helyének címét és az OKVED-t.
Fontos helyesen adja meg annak az adóhatóságnak a kódját, amelyhez a jelentést benyújtják. Nem tévesztendő össze magának az egyéni vállalkozónak a bejegyzési helyével.
Egyéni vállalkozó, mint magánszemély előfordulhat, hogy egy személy az egyik településen van bejegyezve, a kereskedési létesítmény pedig egy másik helyen található. Az adóellenőrök számára az a hely, ahol az üzletet folytatják. Nem kell mindig egybeesnie az egyéni vállalkozó bejegyzési helyével.
A nyilatkozat tartalmazza az imputált jövedelem számítását is. Itt feltüntetésre kerül a levonások összege is: saját és munkavállalói járulékok, online pénztárgép költségei.
Valós időben tölthet fel dokumentumokat az 1C-be, elemezheti a nyereséget és előre jelezheti az eladásokat a Business.Ru leltárprogram csatlakoztatásával.
Ha a jelentést az 1C programmal töltik ki, akkor csak meg kell adnia a költségösszegeket, és a második oldalon ki kell választania az üzleti tevékenység típusának kódját (az alapvető jövedelmezőség meghatározásához). Ha nincs program, akkor a számítás manuálisan is elvégezhető. Ugyanabban az Excelben.
Fontos! Ha egy adózó több kiskereskedelmi egységgel rendelkezik, akkor mindegyikről külön nyilatkozatot kell készíteni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a kiskereskedelmi egység független objektum. Az egyéni vállalkozók UTII-re vonatkozó imputációjának kiszámítása a kiskereskedelmi helyiségek mérete alapján történik.
Az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozók számára többféle jelentési űrlapot biztosítanak: 6-NDFL, biztosítási díjak kiszámítása és 4-es FSS, SZV-M jelentés.
Minden jelentés (az SZV-M kivételével) negyedévente kerül benyújtásra.
6-NDFL benyújtani az adóhivatalhoz. Eredményszemléletűen tükrözi az összes elhatárolt díjazás és a személyi jövedelemadó adatait. A 2. pontban az adózó a tárgynegyedévre vonatkozó konkrét adatokat közöl.
Fontos tudni, hogy a 6-NDFL-t az üzlet regisztrációs helyén kell benyújtani. Ha több van belőlük, akár ugyanazon a városon, településen belül is, akkor minden pontról a saját adóhivatalába kell beszámolni.
Ennek megfelelően fontos tudni, hogy a munkavállaló melyik pavilonba van beosztva. Ez a feltétel a munkaszerződésben szerepel.
Biztosítási díjak számítása vagy ERSV. A jelentés számításokat fog tartalmazni a nyugdíj- és társadalombiztosítási rendszerben biztosított személyekre vonatkozóan. Az eredményszemléletű számítás is. Bérbeadás a pavilon regisztrációs helyén.
Jelentés 4-FSS sérülések és betegségek miatt elhatárolt és kifizetett adatokat tartalmaz. Kiadó a Társadalombiztosítási Alapnak. Vállalkozási tevékenység bejegyzési helyén is bérelhető.
SZV-M. Minden hónapban elérhető. A jelentés információkat tartalmaz a vállalkozónál az elmúlt hónapban dolgozó alkalmazottakról.
A kötelező SZV-M mellett további jelentések: SZV-tapasztalat dolgozó nyugdíjasoknak és jelentés a Rostrudnak a nyugdíj előtti korú dolgozó munkavállalókról.
Az online pénztárgépekről szóló jelentésekkel kapcsolatban. Nincs szükség speciális jelentési űrlap benyújtására.
Elég, ha a vállalkozó biztosítja a stabil internetkapcsolatot és a pénztárgép megfelelő működését a rendszeres adatcseréhez az adóügyi adatkezelővel. Fontos az is, hogy a pénztárgépet megfelelően regisztrálják az adóhivatalnál.
További információ az online pénztárgép adóhivatalnál történő regisztrációjáról
Az UTII egy kedvezményes adórendszer. Ráadásul nem a gazdálkodó szervezetekre és a vállalkozói tevékenységekre, hanem magára a tevékenységre vonatkozik, amelynek típusait a helyi hatóságok határozzák meg, de jogszabályi keretek között szerepelnek. Az ilyen típusú tevékenységek keretét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. cikkének (2) bekezdése határozza meg. Az ezen adózási rendszert alkalmazó vállalkozóknak és szervezeteknek önállóan kell kiszámítaniuk az UTII-t.
Az UTII kiszámítására szolgáló képlet fő összetevője az alapvető jövedelmezőség mutatója. Ez egy törvény által meghatározott érték, amely megmutatja, hogy egy vállalkozó mekkora nyereségre tehet szert a fizikai mutató egy bizonyos egységével.
Az alapvető jövedelmezőséget az art. 346. §-a alapján minden egyes fizikai mutatóra vonatkozóan, azon tevékenységi körön belül, amely a törvény szerint UTII adózásra alkalmas.
Az alapvető jövedelmezőség meghatározásához a vállalkozónak meg kell találnia a tevékenység típusát egy adott munkák, szolgáltatások vagy foglalkozások listájában, és állandó jövedelmezőségi mutatót kell használnia.
A következő szükséges érték az UTII-adó kiszámításához egy fizikai mutató, amely szintén különálló a különböző típusú tevékenységekhez.
Hogy megértsük, mi ez, érdemes egy példát mondani: az UTII hatálya alá tartozó kiskereskedelemmel foglalkozó gazdálkodó egység esetében 1 négyzetméter lesz, autóipari szolgáltatások nyújtására - 1 autó, más típusú szolgáltatások nyújtására - 1 munkavállaló.
Például a K1 deflátor együtthatók az elmúlt években:
Az UTII-adó kiszámítása egy második állandó mutató - K2 - használatával is történik, amely egy törvényesen megállapított együttható, de nem a szövetségi, hanem a helyi rendszerben.
Ez azt jelenti, hogy a helyi hatóságok a piac szabályozása érdekében a különböző típusú tevékenységekhez függetlenül határozzák meg a méretét. „Csökkentő” értékkel (akár 0,005-ig) ez az adó jelentősen csökkenthető. A szabályozás a területi elhelyezkedéstől függően történik.
Az UTII kiszámításának objektív bemutatásához beszélni kell egy másik állandó mutatóról, amely nélkül nem lehetséges az adószámítás - az adókulcs. Azon objektumok esetében, amelyek kifejezetten UTII-re alkalmas tevékenységet folytatnak, ez a szám 15%. Ezt, mint minden adózási esetben, úgy alkalmazzák, hogy egy bizonyos adóalapot megszoroznak vele.
Az egyéni vállalkozók UTII-jének kiszámításakor az adó csökkentése érdekében felhasználhatja az olyan munkavállalók számára fizetett szociális kifizetéseket, akik pontosan az UTII hatálya alá tartozó tevékenységi területen dolgoznak. Ez a fizetési kategória a következőket tartalmazza:
Az egyéni vállalkozók UTII-jének kiszámítása előtt érdemes elmondani, hogy azoknak a kifizetéseknek az összege, amelyekkel az adó csökken, nem haladhatja meg az eredetileg kiszámított adóösszeg felét. A vállalkozóknak azt is figyelembe kell venniük, hogy a levonások során nincs joguk figyelembe venni a biztosítási összeget. Ez a szabály akkor érvényes, ha az egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai.
Az UTII online kiszámítása és a regionális UTII jellemzői
Minden régió esetében fontos ismerni az UTII kiszámításának árnyalatait. Nyomatékosan javasoljuk, hogy a táblázatban található hivatkozások segítségével ismerkedjen meg az Ön régiójában található számviteli funkciókkal:
| Az Orosz Föderáció tárgya |
|---|
| 01 Adygeai Köztársaság |
| 02 Baskír Köztársaság |
| 03 Burját Köztársaság |
| 04 Altáj Köztársaság |
| 05 Dagesztáni Köztársaság |
| 06 Ingus Köztársaság |
| 07 Kabard-Balkár Köztársaság |
| 08 Kalmük Köztársaság |
| 09. Karacsáj-Cserkesz Köztársaság |
| 10 Karéliai Köztársaság |
| 11 Komi Köztársaság |
| 12 Mari El Köztársaság |
| 13 Mordvin Köztársaság |
| 14 Szaha Köztársaság (Jakutia) |
| 15 Észak-Oszétia-Alania Köztársaság |
| 16 Tatár Köztársaság |
| 17 Tyva Köztársaság |
| 18 Udmurt Köztársaság |
| 19 Khakassia Köztársaság |
| 20 Csecsen Köztársaság |
| 21 Csuvas Köztársaság |
| 22 Altáj régió |
| 23 Krasznodar régió |
| 24 Krasznojarszk régió |
| 25 Primorsky Krai |
| 26 Sztavropol régió |
| 27 Habarovszk régió |
| 28 Amur régió |
| 29 Arhangelszk régió és a nyenyec autonóm körzet |
| 30 Astrakhan régió |
| 31 Belgorod régió |
| 32 Brjanszki régió |
| 33 Vlagyimir régió |
| 34 Volgograd régió |
| 35 Vologda régió |
| 36 Voronyezsi régió |
| 37 Ivanovo régió |
| 38 Irkutszk régió |
| 39 Kalinyingrádi régió |
| 40 Kaluga régió |
| 41 Kamcsatka régió |
| 42 Kemerovo régió |
| 43 Kirov régió |
| 44 Kostroma régió |
| 45 Kurgan régió |
| 46 Kurszk régió |
| 47 Leningrádi régió |
| 48 Lipetsk régió |
| 49 Magadan régió |
| 50 Moszkva régió |
| 51 Murmanszk régió |
| 52 Nyizsnyij Novgorod régió |
| 53 Novgorod régió |
| 54 Novoszibirszk régió |
| 55 Omszk régió |
| 56 Orenburg régió |
| 57 Oryol régió |
| 58 Penza régió |
| 59 Perm régió |
| 60 Pszkov régió |
| 61 Rostov régió |
| 62 Ryazan régió |
| 63 Samara régió |
| 64 Szaratov régió |
| 65 Szahalin régió |
| 66 Sverdlovsk régió |
| 67 Szmolenszk régió |
| 68 Tambov régió |
| 69 Tver régió |
| 70 Tomszk régió |
| 71 Tula régió |
| 72 Tyumen régió |
2019-ben az UTII-t speciális adórendszerként alkalmazzák a szervezetek és az egyéni vállalkozók. Korábban ezt az adórendszert 2019-től tervezték eltörölni, de az Orosz Föderáció kormánya 2021-re elhalasztotta az UTII eltörlését. Tehát még van idő az UTII használatára, ezért elmondjuk Önnek az UTII kiszámításának képletét 2019-ben.
Az UTII egy imputált adó, amely nem függ az egyéni vállalkozó vagy szervezet tényleges bevételétől. Bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik. Az adó kiszámítása speciális képlet alapján történik.
Mai cikkünk az UTII 2019 kiszámításának képletét, valamint a fizetendő adó kiszámításának példáit tárgyalja.
Meg kell jegyezni, hogy az UTII fizetése során mind az egyéni vállalkozók, mind a szervezetek mentesülnek a következő adók fizetése alól:
Általánosságban elmondható, hogy az egységes adó beszámított jövedelemre történő alkalmazásának lehetőségét a helyi hatóságok rendeletei szabályozzák. Ugyanakkor az UTII fizetési eljárása eltérő lehet, mivel a K2 együttható a különböző régiókban eltérő lehet.
Az UTII használata magában foglalja az adó megfizetését a nem tényleges, hanem az egyéni vállalkozó vagy szervezet tisztviselői által beszámított bevétel alapján.
A 2019-es UTII képlet tartalmazza az alaphozamot, valamint a fizikai mutatókat és a K1 (deflátor) és K2 (korrekció) együtthatókat.
Az UTII kiválasztásakor az egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek az UTII tevékenységének megkezdését követő öt napon belül regisztrálniuk kell ezen adó fizetőjeként. Az UTII-n regisztráció nélküli tevékenységek végzése 40 000 rubel vagy a potenciálisan kapott bevétel 10% -ának megfelelő bírságot von maga után.
Az UTII-nek nincs joga pályázni egyéni vállalkozókra és 100 főnél több alkalmazottat foglalkoztató szervezetekre.
2015 óta a regionális hatóságok jogosultak az UTII alapadó kulcsának 15%-ról 7,5%-ra történő csökkentésére a következő jelentési évtől kezdődően.
2016-ban a K1 korrekciós együtthatónak 2,083-nak kellett volna lennie, de az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma úgy döntött, hogy a K1-et a 2015-ös szinten hagyja - 1,798. 2017-re a K1 1,798 összegben továbbra is érvényes volt az UTII számítása céljából.
Így három év alatt (2015, 2016, 2017) nem történt jelentős változás ebben az adórendszerben. Az egyéni vállalkozók és szervezetek esetében az adókedvezmények igénybevétele és a biztosítási járulékfizetés rendje változatlan marad.
2018 azonban nem túl kellemes meglepetést hozott. A jogalkotók megfontolásra javasoltak egy olyan törvénytervezetet, amely 2018-tól 3,9%-kal növeli a K1-et a 2017-ben hatályos K1-hez képest. A törvényjavaslatot az elnök elfogadta és aláírta. Ilyen százalékos növekedés mellett a K1 2018-ban az UTII kiszámításához 1,868 volt. 2019-re a K1-et emelik és 1,915-re teszik, ami az adó összegének emelését vonja maga után.
Az UTII fizetési kötelezettsége az alábbi területeken tevékenykedő egyéni vállalkozókra és szervezetekre vonatkozik:
1. Kiskereskedelem (létesítmény területe - legfeljebb 150 négyzetméter).
2. Háztartási szolgáltatások.
3. Állatorvosi szolgáltatások.
4. Közétkeztetés (létesítmény területe - legfeljebb 150 négyzetméter).
5. Szállodai üzlet és bérlakás.
6. Kiskereskedelmi helyek és telkek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása (kivéve benzin- és gáztöltő állomások, 500 m2-nél nagyobb területű létesítmények).
7. Reklám terjesztése és (vagy) elhelyezése.
8. Járművek javítása, karbantartása, mosása.
9. Parkolás biztosítása.
10. Utasok és rakomány szállítása.
Az UTII tevékenységek teljes listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikke tartalmazza.
A 2019-es UTII képlet a következő:
UTII = BD x FP x K1 x K2 x 15%
DB - alaphozam. Az egyes tevékenységtípusok adószáma határozza meg. Ez lehet a kiskereskedelem, a háztartási szolgáltatások nyújtása és még sok más.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.29. cikke információkat tartalmaz az UTII-tevékenységtípusok alapvető jövedelmezőségéről és fizikai mutatóiról.
Az alaphozam táblázatot ezen az oldalon találja.
FP - fizikai mutatók. Az FP kiszámításakor ezeket egész számokra kerekítik.
A K1 az Orosz Föderáció kormánya által megállapított deflátor együttható. 2018-ban 1,868; 2019-ben 1,915 lesz.
K2 egy korrekciós tényező. A helyi hatóságok határozzák meg, és 0,005 és 1 között változhat.
15% az UTII adókulcsa. Ez az Orosz Föderáció adótörvénye által meghatározott maximális kulcs, de a helyi hatóságoknak joguk van a helyi törvények értelmében 7,5%-ra csökkenteni.
A negyedéves adó megfizetéséhez a kapott értéket meg kell szorozni hárommal.
Az UTII befizetésének határideje 2019-ben legkésőbb a jelentési negyedévet követő első hónap 25. napja:
Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32. cikke szerint a negyedévre számított UTII összege csökkenthető az adott negyedévben ténylegesen fizetett kötelező biztosítási díjakkal. Ebben az esetben nem számít, hogy milyen időszakra halmozták fel a járulékokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelyének 2. pontja, 346.32. cikk). Ebben az esetben számít, hogy az UTII-fizető munkáltató-e vagy sem:
Alkalmazottak nélkül dolgozó és állatorvosi szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó:
UTII = 7500 × 1 × 1868 × 1 × 15% = 2102,00 rubel havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
2102 × 3 = 6306 rubel.
Az 1. példa 2018-ra vonatkozik, 2019-re csak a K1 változik Ennek megfelelően a 2019-es negyedévre vonatkozó UTII összege ugyanazon egyéni vállalkozó esetében:
UTII = 7500 x 1 x 1,915 x 1 x 1 x 15% = 2154,00 rubel havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
2154,00 x 3 = 6462,00 rubel.
A K1 növekedése 2019-ben ennél az egyéni vállalkozónál negyedévente 156,00 rubel adónövekedést eredményez.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozóknak joguk van az UTII-adót a számlázási időszakban befizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni.
Vegyünk egy példát. Az első negyedév során az egyéni vállalkozó 6998,00 rubelt fizetett magának biztosítási díjat. Következésképpen ennek az egyéni vállalkozónak nem kell UTII-t fizetnie, mivel:
A számított UTII 6 306,00 (2018-ban) és 6 462,00 (2019-ben) közötti különbség negatív lesz. A rögzített járulékok összege többnek bizonyult, mint a számított UTII. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozónak nem kell UTII-adót fizetnie az 1. negyedévre.
Az UTII kiszámításakor kerekítési szabály érvényes - az 50 kopejkánál kisebb költségmutatók értékeit elvetik, az 50 kopejkát vagy annál többet pedig a teljes rubelre kerekítik.
Egyéni vállalkozó, aki 2 fővel dolgozik és gépjárműmosási szolgáltatást nyújt:
UTII = 12 000 × 3 × 1,868 × 1 × 15% = 10 087,00 havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
10 087,00 × 3 = 30 262,00 rubel.
Hasonlóképpen, 2019-ben az UTII a következő lesz:
UTII = 12 000 x 3 x 1,915 x 1 x 15% = 10 341,00 havonta.
Az UTII kiszámítása a negyedévre:
10 341,00 x 3 = 31 023,00 rubel.
A 2. példában az egyéni vállalkozó bérmunkát alkalmaz. A számviteli negyedévben a saját és a felvett alkalmazottak után fizetett járulékok összege 20 000 rubelt tett ki. Bérelt munkaerő esetén azonban lehetetlen az adót a befizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. Az adó ebben az esetben legfeljebb 50%-kal csökken. Kiderült, hogy a számlázási negyedévben a következő összegeket kell fizetni:
