Trenutna izdaja Davčni zakonik Ruske federacije predvideva več možnosti za plačilo davka od dohodkov pravnih oseb (NVO). Tako so uradniki določili, da poleg glavnega plačila ob koncu davčnega obdobja ( koledarsko leto), morajo organizacije plačevati četrtletne in/ali mesečne akontacije dohodnine. Poleg tega so zakonodajalci določili merila za določanje pogostosti plačil.
Avtor: splošni pogoji Pogostost nakazovanja akontacije dohodnine 2019 je določena glede na obseg prihodkov za pretekla štiri četrtletja. Na primer, da bi organizacija določila, kako plačati v 1. četrtletju. 2019 - enkrat na mesec ali četrtletje boste morali analizirati dohodek za celotno leto 2018, torej za vsa štiri četrtletja.
Če dohodek v zadnjih štirih četrtletjih ni presegel 60 milijonov rubljev, so obvezna samo četrtletna akontacija davka na dohodek. Poleg tega obvestite Zvezno davčno službo o pogostosti davčne izračune ni potrebno. Če se znesek dohodka poveča, ima Zvezna davčna služba pravico poslati obvestilo o potrebi po mesečnih nakazilih.
Če dobiček v zadnjih 4 četrtletjih preseže 60 milijonov rubljev, boste morali plačati davek vnaprej in mesečno. Ali pa ima organizacija pravico plačevati dohodnino mesečno glede na dejanski dohodek, vendar bo v tem primeru morala oddati mesečno davčno napoved.
Opozarjamo, da bo treba izbrani način prenosa sredstev v proračun zapisati v računovodska politika. Frekvenco plačil lahko spremenite šele od začetka koledarskega leta. Za zamenjavo boste morali obvestiti Zvezno davčno službo.
ruski proračunske ustanove imajo pomembne prednosti pri obračunu akontacije dohodnine. Tako so uradniki določili, da imajo vse proračunske ali avtonomne organizacije pravico enkrat na četrtletje vnaprej prenesti NVO. Poleg tega skupni znesek dohodka za pretekla štiri četrtletja ni pomemben.
Če je proračunska ustanova gledališče, knjižnica, muzej ali koncertna organizacija, imajo ti subjekti pravico do prenosa davka na dobiček le enkrat letno na podlagi rezultatov davčnega obdobja. To pomeni, da so gledališča, muzeji, knjižnice in koncertne organizacije oproščene obračunavanja in plačevanja četrtletnih in mesečnih akontacij.
A državne institucije so imele manj sreče. Če je organizacija vladnega tipa dolžna plačati NVO, potem pogostost plačil za to davčna obveznost določen z splošna načela. Se pravi, odvisno od skupni znesek dohodek, prejet v preteklih štirih četrtletjih.
Mesečne akontacije za državne ustanove in neprofitne organizacije izračunajte po formuli:
Pri tem velja opozoriti, da je izračun za 1. četrtletje leta podoben izračunu zneskov obveznosti za 4. četrtletje. prejšnje leto. Kaj to pomeni? Na primer, ustanovi ni treba narediti ločenih izračunov mesečnih predujmov za 1 kvadratni meter. 2019 je dopustno narediti izračune na podlagi zneskov Q4. 2018
Za druga četrtletja se izračuni izvajajo drugače. Primerno poseben kalkulator akontacije dohodnine, formule za to:
Če je nastali znesek poravnave enak nič, potem ni potrebe po prenosu sredstev v proračun. Če pride do preplačila, se presežek plačanega zneska samodejno knjiži v dobro tekočih plačil.
Vsi zavezanci so dolžni pravočasno vplačevati sredstva v proračun. Torej v letu 2019 za plačilo akontacije davka oz. naslednje datume:
|
Obdobje vnaprejšnjega obračuna |
Četrtletni in mesečna nakazila |
Samo četrtletno akontacije davka |
|---|---|---|
|
I četrtina |
||
|
Pol leta |
||
Že od prvih dni novega podjetja, ki deluje na OSN, morate razmišljati o tem, kako bo. Če mesečno temelji na dejanskem dobičku, je treba o tem obvestiti Zvezno davčno službo. Drugi način temelji na rezultatih četrtletja. Toda začetniki morajo razmisliti posebna pravila. Glede na njihov prihodek bodo morda morali poleg četrtletnih plačil plačati tudi mesečne akontacije. Mimogrede, ta članek bo koristen tudi nekdanjim častnikom posebnega režima.
Najprej morate obvestiti svoj davčni urad, da boste uporabili ta način plačila predujmov (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Roki za novince v davčnem zakoniku Ruske federacije niso določeni, vendar je treba to storiti čim prej (po možnosti v prvem mesecu obstoja podjetja). Ne odlašajte z obvestilom, da davčni organi ne bodo imeli razloga, da vam med letom zavrnejo uporabo te metode. Obvestilo se sestavi v poljubni obliki.
"Donosne" predujme (kot tudi predložitev izjave) je treba plačati mesečno, najpozneje do 28. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (odstavek 3 člena 289, odstavek 1 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije ). In obdobja poročanja bodo v tem primeru mesec, 2 meseca, 3 mesece in tako naprej do konca koledarskega leta (odstavek 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije).
najprej plačilo vnaprej se izračuna na podlagi dobička, prejetega na podlagi rezultatov meseca, v katerem je bila organizacija ustanovljena, tudi če registracija ni bila izvedena 1. Na primer, podjetje je bilo registrirano 14. februarja 2017, potem bo njegovo prvo poročevalsko obdobje februar in akontacija enako davku iz dobička, dejansko prejetega od 14. februarja do 28. februarja 2017 (2. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obstaja ena izjema: če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, se prvo akontacijo izračuna glede na dobiček za december in januar in se izplača najkasneje 28. februarja (odstavek 2 člena 55 Davčnega zakonika Ruske federacije). ; Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2011 N KE-4-3/932@).
Nato se znesek akontacije za poročevalsko obdobje določi na podlagi davčne stopnje in dejanskega dobička, prejetega v obdobje poročanja, ki se izračuna po načelu nastanka poslovnega dogodka od dneva ustanovitve podjetja pred koncem ustreznega meseca (7. odstavek, 2. člen, 286. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati v proračun mesečno nakazujete razliko med akontacijo, izračunano po nastanku od datuma prijave, in akontacijo, izračunano za prejšnje poročevalsko obdobje.
Upoštevajte, da če začnete uporabljati ta način plačevanja predujmov, ga boste lahko spremenili šele od naslednjega koledarskega leta, ponovno z obvestilom inšpektoratu (2. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
O uporabi tega načina plačevanja »dobičkonosnih« predujmov ni treba obveščati davčnega urada.
Pozor! Polno četrtletje ne pomeni nobenih treh zaporednih mesecev, in sicer 1., 2., 3. ali 4. četrtletja koledarskega leta (4. člen 6.1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Akontacije se določijo glede na rezultate vsakega poročevalskega obdobja (četrtletje, polletje, 9 mesecev) na podlagi izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka od datuma ustanovitve družbe do konca poročevalskega obdobja (2. odstavek 286. člena). , člen 285 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prvo obdobje poročanja, na podlagi katerega je treba plačati akontacijo, bo obdobje od datuma registracije organizacije (tudi če se je to zgodilo sredi četrtletja) do dneva konca tega četrtletja. . Na primer, če podjetje obstaja od 14. februarja 2017, potem je prvo obdobje poročanja zanj od 14. februarja do 31. marca 2017, kar pomeni, da bo treba poročati in plačati akontacijo najkasneje do 28. aprila, 2017.
Če je bilo podjetje registrirano decembra, potem prvi četrtletno plačilo se izračuna na podlagi dobička za obdobje od decembra do marca in se izplača najpozneje do 28. aprila (odstavek 2 člena 55 Davčnega zakonika Ruske federacije; pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. januarja 2011 N KE -4-3/932@).
Poleg četrtletnih predujmov pa se lahko od podjetja zahteva tudi plačilo mesečnih predujmov znotraj četrtletja. Res je, da se to lahko zgodi šele po preteku polnega četrtletja od datuma registracije podjetja (6. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Torej, če je vaše podjetje registrirano na 1. dan prvega meseca četrtletja (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), potem imate morda potencialno obveznost plačevanja mesečnih akontacij od drugega četrtletja obstoja. Za »decembrska« podjetja - od drugega poročevalskega obdobja.
Če je bilo podjetje ustanovljeno na kateri koli drug dan v letu, potem morate glede na rezultate drugega četrtletja svojega obstoja izračunati in plačati četrtletno akontacijo (seveda, če je ustvarjen dobiček). In obveznost plačevanja mesečnih akontacij lahko nastane od tretje četrtine obstoja.
Če želite ugotoviti, ali morate plačevati mesečne akontacije, morate videti, kakšni so vaši prihodki (brez DDV) po preteku polnega četrtletja od registracije podjetja. Poleg tega je treba njegovo velikost spremljati od ustanovitve podjetja. Mejna vrednost prihodki - 5 milijonov rubljev. na mesec ali 15 milijonov rubljev. na četrtletje (odstavek 5 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Primer.Določitev obveznosti plačevanja mesečnih akontacij
Pogoj. Romashka LLC in Buttercup LLC sta bili registrirani marca 2017. Prihodki od prodaje (brez DDV) družb so naslednji:
|
Kazalo |
septembra |
||||||
|
Prihodki Romashka LLC, rub. |
|||||||
|
Prihodki družbe Buttercup LLC, rub. |
rešitev
Romashka LLC je že marca imela prihodke od prodaje, ki presegajo 5.000.000 rubljev, vendar bo podjetje začelo plačevati mesečne akontacije šele po polnem četrtletju od datuma registracije (to je drugo četrtletje 2017), to je od tretjega četrtletje glede na pogoje plačila 28.07, 28.08, 28.09. Za prvo in drugo četrtletje 2017 mora družba plačati le četrtletne akontacije (najpozneje do 28. aprila oziroma 28. julija).
Na podlagi rezultatov prvega in drugega četrtletja 2017 LLC "Lutik" prav tako plača le četrtletni predujmi. Od tretjega četrtletja se mora podjetje odločiti, ali naj plačuje mesečne akontacije ali ne. Od ustanovitve znesek prihodkov nikoli ni presegel 5.000.000 rubljev. na mesec, v tretjem četrtletju ji ni treba plačevati mesečnih akontacij (plačala bo samo trimesečno plačilo).
Toda v tretjem četrtletju (septembra) je bila meja prihodkov presežena (5.250.000 rubljev > 5.000.000 rubljev), kar pomeni, da mora Lyutik LLC od četrtega četrtletja 2017 izvajati mesečna predplačila v skladu z rokom plačila 30. 10. , 28.11, 28.12.
Davčni zakonik Ruske federacije določa, da je podjetje dolžno plačevati mesečne akontacije od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bila presežena meja prihodkov (5. člen 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ko pride do takšnega presežka v prejšnji mesecčetrtletju, ni težav pri določanju datuma začetka plačila takih plačil. Kaj pa, če prihodki presežejo mejo 5 milijonov rubljev, recimo v prvem mesecu četrtletja? Potem iz davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da že s naslednji mesec(torej sredi četrtletja) morate začeti plačevati mesečne akontacije. Toda to je v nasprotju z drugo normo zakonika. Kot veste, je treba mesečne akontacije, ki jih je treba plačati v četrtletju, plačati najkasneje 28. dan vsakega meseca tega četrtletja (1. člen 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da predujmov ne morete plačati na primer samo v drugem in tretjem mesecu četrtletja.
Pozor!Če ste dolžni plačevati mesečne akontacije, jih boste morali plačevati, dokler prihodki od prodaje za zadnja polna štiri četrtletja (vključno s četrtletjem poročanja) ne bodo nižji od 60 milijonov rubljev. (odstavek 3 člena 286, odstavek 4 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Potem lahko spet preidete na plačevanje samo četrtletnih akontacij.
Poleg tega se v davčni napovedi navede obračunan in plačan znesek mesečnih akontacij. Rok za oddajo pa je najpozneje do 28 koledarskih dni od datuma konca ustreznega poročevalskega (davčnega) obdobja (3. člen 289. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In za njegovo dostavo niso predvideni nobeni drugi roki.
To pomeni, da ne glede na to, v katerem mesecu četrtletja ste presegli mejo prihodkov, je treba mesečne akontacije začeti plačevati od prvega meseca četrtletja, ki sledi četrtletju, v katerem je mesečni prihodek presegel 5 milijonov rubljev.
Na primer, za podjetje, ustanovljeno novembra 2016, je prihodek prvič presegel 5 milijonov rubljev. aprila 2017. Potem bo začela plačevati mesečne akontacije ne od maja, ampak od tretjega četrtletja 2017, z roki plačila 28. julij, 28. avgust in 28. september.
Znesek mesečne akontacije se določi po naslednjih formulah (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Upoštevajte, da se mesečna akontacija, plačana v četrtletju, upošteva pri plačilu akontacije, izračunane na podlagi rezultatov tega četrtletja (odstavek 1 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V izjavi za obdobje poročanja (1. četrtletje, polletje, 9 mesecev) se mesečni akontacije za naslednje četrtletje odražajo na naslednji način (odstavki 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 Postopka za izpolnjevanje izjave, ki ga je odobril Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 N MMV-7-3/572@):
V izjavi za 9 mesecev morate dodatno izpolniti vrstice 320 - 340 lista 02 o predujmih za prvo četrtletje naslednje leto.
Vprašanja se lahko pojavijo pri tistih podjetjih, ki so nastala v tretjem četrtletju, saj se na podlagi rezultatov 9 mesecev dejansko izračuna znesek mesečne akontacije za prvo četrtletje naslednjega leta. Poglejmo si to na primeru.
Primer. Izračun višine mesečnih akontacij
Pogoj. DOO "Vasilek" in DOO "Dandelion" sta bili registrirani avgusta 2016. Prihodki od prodaje (brez DDV) družb so naslednji:
Hkrati je po rezultatih 9 mesecev leta 2016 Vasilek LLC prejel izgubo (odhodki so presegli prihodke), Dandelion LLC pa dobiček v višini 150.000 rubljev, davek na dobiček je znašal 30.000 rubljev. (150.000 rubljev x 20%).
rešitev
Za obe družbi obveznost plačevanja mesečnih akontacij nastane od prvega četrtletja 2017. Njihovo višino naj bi določili glede na rezultate 9 mesecev 2016.
Ker je imel Vasilek LLC negativen rezultat 9 mesecev davčno osnovo in dohodnina ni bila obračunana, potem podjetju v prvem četrtletju 2017 ni treba plačati mesečnih položnic.
Ker je Dandelion LLC ustvaril dobiček, je mesečna akontacija za prvo četrtletje 2017 (glede na plačilne datume 30. januarja, 28. februarja, 28. marca) enaka 10.000 rubljev. (30.000 rubljev / 3).
Kar zadeva izpolnjevanje izjave za 9 mesecev 2016, Dandelion LLC morda ni prijavil plačila mesečnih akontacij za prvo četrtletje 2017 (na straneh 320 - 340 lista 02), ker takrat še ni bilo znano, ali bo biti noter naslednje četrtletje mesečni dohodek več kot 5.000.000 rubljev. ali ne. Zato lahko Dandelion LLC po lastni presoji pojasni poročanje za 9 mesecev ali sploh ne predloži posodobitve, saj v času sestave izjave ni prišlo do napak.
Če je podjetje izgubilo pravico do uporabe posebnega režima (STS, UTII ali enotnega kmetijskega davka) in prešlo na OSN, mora izračunati in plačati davke kot novoustanovljena organizacija (4. člen 346.13, odstavek 2.3 člena 346.26 , odstavek 4 člena 346.3 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte, da pravila za novince ne veljajo za podjetja, ki so prostovoljno prešla na skupni sistem (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. 4. 2013 N 03-03-06/1/13450).
Izberete lahko tudi enega od dveh načinov plačila "dobičkonosnih" predujmov: četrtletno ali mesečno na podlagi dejanskega dobička.
Primer. Izračun višine mesečnih avansov za podjetje, ki je prešlo na OSN
Pogoj. Podorozhnik LLC je izgubil pravico do uporabe UTII in se šteje, da je od drugega četrtletja 2017 prešel na OSN. Rezultati poslovanja družbe so naslednji:
rešitev
Prvo poročevalsko obdobje za dohodnino za Podorozhnik LLC je obdobje od 01.04.2017 do 30.06.2017, na podlagi katerega je treba akontacijo izračunati in plačati do roka plačila 28.07.2017. . Znesek akontacije je 237.000 rubljev. ((245.000 RUB + 350.000 RUB + 590.000 RUB) x 20%).
Hkrati družba v drugem četrtletju 2017 ne obračunava mesečnih akontacij, saj od prehoda na OSN še ni poteklo polno četrtletje.
Po preteku polnega četrtletja podjetje preveri višino prihodkov od prodaje. Ker je že v drugem četrtletju 2017 znesek mesečnih prihodkov presegel prag 5.000.000 rubljev, je od tretjega četrtletja 2017 Podorozhnik LLC dolžan plačevati mesečne akontacije. Za vsak rok plačila (28. 7., 28. 8., 28. 9.) mora podjetje v proračun nakazati 79.000 rubljev. (237.000 rubljev / 3).
Upoštevajte, da če se z uporabo UTII začnete dodatno ukvarjati z dejavnostmi, za katere morate plačati dohodnino, morate izračunati akontacije v splošni postopek, in ne kot novoustanovljena organizacija (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. julija 2011 N ED-4-3/11206@).
Upoštevajte, da po polnih štirih četrtletjih od datuma registracije podjetje za namene izračuna predujmov preneha veljati za novoustanovljeno in mora uporabiti splošna pravila plačilo akontacije.
Akontacije dohodnine - kdo plača in kdaj? gotovina nakazati v proračun, odvisno od tega, v katero kategorijo davkoplačevalcev spada podjetje. Poleg tega je zelo pomembno vprašanje, kako pravilno izračunati znesek za plačilo in na kakšen dohodek se osredotočiti. Ta in druga vprašanja bomo obravnavali v gradivu ter analizirali nianse, ki lahko tako ali drugače vplivajo na izračune predplačil.
Trenutno davčno pravo Ruska federacija v celoti odgovarja na vprašanje, kako plačati davek od dohodka pred akontacijami. Danes obstaja več možnosti za plačilo davkov: četrtletno in mesečno. Pomembno si je zapomniti, da so predplačila le predhodni odbitki in se štejejo v končni znesek poravnave, ki se izvede na podlagi rezultatov preteklega leta.
Davčni zakonik določa jasna merila, po katerih se določa pogostost plačila davka. Da bi ugotovili, kdaj in v kakšnih rokih izvršiti transferje v proračun, je treba analizirati prihodke za pretekla obdobja.
Torej, na primer, za izračun zneska in pogostosti predplačil v prvem četrtletju trenutno leto, je treba prihodke od prodaje analizirati za celotno lansko leto. Če se na podlagi rezultatov dobljenih izračunov ugotovi, da ti dohodki za zadnje davčno obdobje (to je za vsa štiri četrtletja preteklega leta) v povprečju ne presegajo 15 milijonov rubljev. na četrtletje, potem mora organizacija opraviti samo četrtletne nakazila davka. V tem primeru ni treba obveščati davčnih organov o rezultatih izračunov. Ko se znesek dohodka podjetja poveča, lahko Zvezna davčna služba sama obvesti davkoplačevalca, da mora zdaj plačevati vsak mesec. Četrtletna plačila se izračunajo naknadno, na podlagi rezultatov četrtletja.
Posebnost mesečnih akontacij je, da se izplačujejo glede na ocenjeni dohodek, ki je določen glede na rezultate preteklega četrtletja. Možno je plačevanje davka vsak mesec glede na dejanski dohodek, vendar je takrat treba oddati mesečno davčno napoved.
V vsakem primeru mora biti katera koli metoda uporabljena predpisana v računovodskih usmeritvah organizacije.
Dohodnino brez akontacije lahko enkrat letno po rezultatih davčnega obdobja plača ozek krog proračunskih ustanov - knjižnice, gledališča, muzeji in koncertne organizacije. Samo ta skupina zavezanci so oproščeni plačila akontacije.
Vse druge proračunske in avtonomne organizacije imajo le določene prednosti pri plačilu akontacije dobička, v nasprotju z vsemi drugimi podjetji, za katera veljajo splošna pravila davčnega zakonika Ruske federacije. Tako lahko samostojne proračunske institucije enkrat na četrtletje nakažejo davek vnaprej, ne glede na skupni znesek dohodka za pretekla štiri četrtletja.
Kar zadeva državne institucije, ni izjem, pogostost nakazil pa je neposredno odvisna od skupnega zneska dohodka, prejetega v zadnjih štirih četrtletjih. To je za te vrste zavezanci ukrepajo Splošni pogoji določa davčni zakonik Ruske federacije.
Tako lahko le majhna skupina organizacij brez predplačil. Vsa druga podjetja se jim ne bodo mogla izogniti ali vsaj zmanjšati pogostosti. Vse bo neposredno odvisno od višine dohodka, prejetega v davčnem obdobju.
Po navedbah veljavna zakonodaja RF rok za plačilo akontacije je odvisno od načina obračuna - mesečno ali četrtletno. Davčni zakonik določa, da je zadnji dan za plačilo mesečne akontacije 28. dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Kar zadeva četrtletna plačila, je rok za nakazila prav tako 28. v mesecu, vendar že naslednji po prejšnjem četrtletju.
Če je zadnji dan za plačilo akontacije vikend ali praznik, je treba sredstva nakazati v proračun naslednji delovni dan. To pravilo je določeno v 7. odstavku čl. 61 Davčni zakonik Ruske federacije.
Prejem v tekoče obdobje manjši dobiček ali nikakršna izguba ni razlog za oprostitev plačila mesečnih akontacij glede na rezultate preteklega četrtletja. Glede na rezultate leta se bodo preveč izplačana sredstva štela za preplačilo. Po odločitvi samega podjetja se lahko znesek preplačila vrne na tekoči račun ali pusti kot pobot za prihodnja plačila ali za poplačilo drugih dolgov (tako regionalnih kot zveznih).
Kar zadeva sam izračun predujmov, so vse informacije navedene v čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije. Ob koncu davčnega obdobja organizacije neodvisno izračunajo znesek, ki ga je treba plačati. Mesečna plačila se izvajajo po naslednji shemi:
OPOMBA! Če je podjetje na podlagi rezultatov svojega dela 9 mesecev ustvarilo izgubo, potem ne bo plačalo davka za 4. četrtletje tega leta in za 1. četrtletje prihodnjega leta.
Organizacije, ki plačujejo četrtletna plačila, izračunajo znesek na podlagi prejetega dobička in davčne stopnje, ki velja zanje. Zneski, ki so bili prej poslani v proračun, se upoštevajo pri določanju davka ob koncu poročevalskega obdobja. Lahko se izračuna z naslednjo formulo:
NP (dohodnina) = NB (davčna osnova) × SNP (davčna stopnja).
Ker so predplačila potrebna za krepitev državnega proračuna, morajo biti izračunana pravilno in v roku, ki je za to določen z zakonom. Nepravilni izračuni lahko povzroči preplačila ali premajhna plačila. Presežni plačani zneski ne izginejo nikamor in organizacija lahko z njimi razpolaga po lastni presoji. Zaradi zamud pri predplačilih bodo organizaciji naložene kazni.
Država zelo strogo nadzoruje spoštovanje davčne zakonodaje. Vse zahteve za organizacije so zbrane v davčnem zakoniku Ruske federacije. Tam se lahko tudi seznanite z višino glob, pa tudi z drugimi sankcijami, ki veljajo za zavezance, ki kršijo zakon.
Za kršitev pogojev prenosa akontacije dohodnine so predvideni tudi ukrepi vpliva na podjetja. Za neupoštevanje rokov za prenos denarja v proračun zvezna davčna služba podjetju naloži globo. Znesek se izračuna za vsak dan zamude pri plačilu, vključno s kasnejšim datumom nakazila rok. Drugih glob davčni urad do konca leta ne more izreči. Odbitki bodo izvedeni v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki je veljala na dan izračuna kazni.
Da bi od organizacije še vedno prejeli znesek predplačila v proračun, lahko Zvezna davčna služba odpiše sredstva s tekočega računa podjetja.
Tako ali drugače bo davkarija še dosegla zahtevane količine iz organizacije. Zamuda pri plačilu ali napake v izračunih bodo podjetje vodile le v nepotrebno porabo sredstev, ki bodo ob koncu leta namenjena za plačilo kazni in glob.
Poravnalni dokument za opravljena nakazila je plačilni nalog. Čeprav velja davek zvezni ravni, vendar še vedno razdeljen čez različne proračune: zvezni in regionalni. Plačilo se izvaja po KBK.
Pomembno je, da BCC v plačilni nalog vnesete zelo previdno. Navsezadnje je takšna napaka v najboljši scenarij lahko privede do dejstva, da bodo sredstva poplačala obveznosti podjetja za druge vrste davkov, v najslabšem primeru pa bo povzročila vključitev zneska v skupino nepojasnjenih plačil, dokler ne bo predloženo pojasnilo, kar bo privedlo do zamuda pri predplačilu in nabiranje kazni.
Ker je treba nakazila opraviti v različne proračune, potem bi morala biti tudi plačila drugačna. Od leta 2017 do leta 2020 je določeno, da je treba 3% zneska prenesti na zvezni proračun, in 17% - na regionalno (z skupna velikost obdavčitev 20 % dobička). Ocenite za regionalni proračun lahko manjši odstotek odbitki, če to določi sama regija Ruske federacije. V tem primeru najmanjša vrednost stopnja bo 12,5 %. Datum plačila je določen z dnem, ko je bil denar bremenjen z računa podjetja po plačilnem nalogu.
Zato je pomembno ne le pravilno izračunati akontacijo in jo pravočasno nakazati, temveč tudi pravilno vnesti vse podatke v plačilni nalog. V nasprotnem primeru lahko pride vsaj do nesporazumov z davčnimi organi. Bolje je biti pozoren, da podjetje za svoje napake ne bo kaznovano z rublji.
Akontacije dohodnine plačujejo organizacije za skupni sistem obdavčenje. Možnosti izračuna predujmov: četrtletno s plačilom na podlagi rezultatov četrtletja (možnost njegove uporabe je omejena) ali mesečno. V čl. 286 davčnega zakonika Ruske federacije določa zaprt seznam meril, ki organizaciji omogočajo četrtletno plačilo akontacije. Vsebuje tudi seznam tistih, ki eno leto ne smejo izplačati akontacije – gre za določene kategorije zaposlenih v javnem sektorju. Vsi drugi mesečno obračunavajo in plačujejo akontacije dobička.
Davek od dohodkov pravnih oseb je eden od treh davkov in ga plačujejo izključno organizacije, ne glede na njihovo pravno obliko (doo, dd itd.). Analog dohodnine za samostojne podjetnike je dohodnina.
Dohodnina je neposredni davek in se izračuna na podlagi dohodka, ki ga prejme organizacija, zmanjšanega za stroške, nastale v poročevalskem obdobju.
Pri izračunu davka mora organizacija najprej določiti, katere odhodke in prihodke je treba upoštevati v poročevalskem (davčnem) obdobju, za katerega se bo obračunala akontacija ali davek. Datum pripoznanja prihodkov in odhodkov se določi z eno od metod, ki jih je organizacija vnaprej izbrala in je določena v računovodski usmeritvi.
Skupno obstajata dve metodi za določitev datuma prejema prihodkov in odhodkov: metoda nastanka poslovnega dogodka in metoda gotovine. Oglejmo si jih pobližje.
Organizacije, ki uporabljajo gotovinsko metodo, beležijo prihodke in odhodke na dan dejansko plačilo.
Dohodek se upošteva na dan prejema sredstev na račun, blagajno, ob prejemu premoženja in premoženjske pravice, na dan plačila dolga.
Stroški se upoštevajo na dan njihovega dejanskega plačila ob upoštevanju naslednje funkcije:
Kdo ima pravico do uporabe gotovinske metode?
Prijavite se ta metoda obračunavanje prihodkov in odhodkov lahko izvajajo samo tiste organizacije, katerih prihodki po rezultatih 4 zadnje četrtine ni presegla 1 milijona rubljev. na četrtletje (skupaj ne več kot 4 milijone rubljev za 4 četrtletja).
Ki ne morejo uporabljati gotovinske metode
Gotovinske metode ne smete uporabljati:
Kredit potrošniške zadruge.
Mikrofinančne organizacije.
Udeleženci pogodb preproste družbe in upravljanje zaupanja premoženje.
Za razliko od gotovinska metoda pri uporabi datuma obračunske metode dejanski prejem sredstva na računu (datum izdatkov) ni pomembna. Prihodki in odhodki se evidentirajo v obdobju, v katerem so nastali.
Dohodek se upošteva na dan sklenitve pogodbe ali drugega dokumenta, ki utemeljuje njegov nastanek, ob upoštevanju značilnosti, določenih v čl. 271 Davčni zakonik Ruske federacije.
Odhodki se evidentirajo v obdobju, v katerem nastanejo na podlagi pogojev posla. Za materialne odhodke je datum pripoznanja datum predaje surovin in materiala v proizvodnjo oziroma datum podpisa prevzemnice storitev (dela) za proizvodne storitve.
Neposlovni in drugi stroški se upoštevajo na dan poravnave v skladu s pogoji sklenjene pogodbe ali na dan predložitve dokumentov.
Podrobneje o postopku obračunavanja stroškov pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka najdete v čl. 272 Davčni zakonik Ruske federacije.
Upoštevajte, da računovodska metoda, ki jo izberete, velja tako za prihodke kot za odhodke. Nemogoče je izbrati eno metodo za obračunavanje prihodkov in drugo za odhodke. Izbrani način lahko spremenite enkrat letno, tako da o tem predhodno obvestite davčni organ.
dohodek
Pri obračunu dohodnine se dohodki delijo na prodajne in neprodajne. Prihodki od prodaje vključujejo prihodke od prodaje blaga, del ali storitev ter premoženjskih pravic. Neposlovni prihodki – vsi drugi prihodki iz 1. čl. 249 Davčni zakonik Ruske federacije.
Opomba: dohodki, ki se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine, so navedeni v čl. 251 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta seznam je zaprt in ni predmet široke razlage.
Stroški
Odhodke delimo tudi na poslovne in neposlovne. Stroški prodaje so lahko neposredni (obračunani, ko je blago prodano v nabavni vrednosti, v kateri so bili upoštevani) in posredni (obračunani v času njihovega izvajanja).
Stroški neposredne prodaje vključujejo materialni stroški, stroški amortizacije in plače zaposlenih, ki sodelujejo pri izvajanju.
Opomba: odhodki, ki se upoštevajo pri izračunu dohodnine, morajo biti dokumentirani, utemeljeni in usmerjeni v ustvarjanje dohodka. Če vsaj eden od določene pogoje ni upoštevano - priznanje stroškov organizacije bo zavrnjeno. To se pogosto zgodi, ko davčni organ ugotovi, da je nasprotna stranka organizacije brezvestna, da so stroški nerazumni ali da je transakcija namišljena.
Davek se plača enkrat na koncu leta.
Pogostost predplačil je odvisna od načina, ki ga izbere organizacija. Obstajajo trije načini plačila akontacije dohodnine:
Oglejmo si podrobneje vsako od metod.
Postopek mesečnega predplačila na podlagi dejanskega dobička je najpogostejši in ga uporablja velika večina organizacij.
Posebni pogoji ali ni nobenih omejitev glede njegove uporabe. Akontacije glede na dejanski dobiček se izplačujejo ob koncu vsakega meseca. Skupaj mora organizacija med letom plačati 11 akontacij in davka ob koncu leta ter Zvezni davčni službi predložiti 12 davčnih napovedi (za vsak mesec).
Mesečni akontacije se izračunajo po naslednji formuli:
(Prihodki – Odhodki x Davčna stopnja) – Akontacija obračunana za pretekli mesec
Opomba: prihodki in odhodki se upoštevajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
Podatki za izračun akontacije za januar:
Dohodek za januar - 200.000 rubljev.
Stroški za januar - 75.000 rubljev.
Davčna stopnja – 20%
Mesečna akontacija za januar:
(200.000 – 75.000) x 20% = 25.000 rub.
Podatki za izračun akontacije za februar:
Dohodek za januar-februar - 320.000 rubljev.
Stroški za januar-februar - 170.000 rubljev.
Mesečna akontacija za januar
(320.000 – 170.000) x 20%) – 25.000 = 5.000 rubljev.
IN na podoben način akontacija se obračuna za preostala poročevalska obdobja.
Organizacije, katerih prihodki v zadnjih 4 četrtletjih niso presegli 15 milijonov rubljev, lahko plačajo akontacije na podlagi četrtletnih rezultatov (3-krat na leto). za četrtino.
Ne morem se prijaviti ta metoda:
Opomba: Novoustanovljene organizacije plačujejo četrtletne akontacije (brez mesečnih plačil), dokler ne preteče polno četrtletje od datuma njihove registracije. Če po četrtletju prihodki podjetja ne presegajo 1 milijona rubljev. na mesec in 3 milijone rubljev. na četrtletje, lahko še naprej plačuje četrtletne akontacije. V primeru presežka je dolžna od naslednjega četrtletja preiti na plačevanje mesečnih akontacij.
Podatki za izračun akontacije 1. četrtletja:
Dohodek za 1 četrtletje - 1.200.000 rubljev.
Poraba na 1 m2. - 550.000 rubljev.
Davčna stopnja – 20%
Provizija za trgovanje- ni plačano
Akontacija izračunana za 1. četrtletje
(Prihodki – odhodki x davčna stopnja)
(1.200.000 – 550.000) x 20% = 130.000 rub.
Akontacija v proračun
Akontacija v proračun za 1. kvartal = Akontacija obračunana za 1. kvartal
130.000 rubljev.
Podatki za izračun polletne akontacije:
Dohodek za šest mesecev (skupaj) - 3 200 000 rubljev.
Stroški za pol leta - 1 450 000 rubljev.
Akontacija obračunana za pol leta
(3.200.000 – 1.450.000) x 20% = 350.000 rub.
Plačilo akontacije za pol leta
Akontacija obračunana za pol leta – akontacija obračunana za 1. kvartal
350.000 – 130.000 = 220.000 rubljev.
Podatki za izračun akontacije za 9 mesecev:
Dohodek za 9 mesecev - 5.000.000 rubljev.
Stroški - 3.200.000 rubljev.
Akontacija izračunana za 9 mesecev
(Prihodki – Odhodki) x Davčna stopnja
(5.000.000 – 3.200.000) x 20% = 360.000 rub.
Akontacija za 9 mesecev:
Akontacija obračunana za 9 mesecev – Akontacija obračunana za pol leta
Strokovnjaki Zvezne davčne službe Rusije so razložili postopek davkoplačevalcem za plačilo akontacije davka od dohodkov pravnih oseb v zvezi s spremembami davčne zakonodaje (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2016 št. SD-4-3 /4129@ " ").
Dejstvo je, da se je s 1. januarjem 2016 spremenil postopek zavezancev za akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb. Zdaj se na podlagi rezultatov poročevalnega obdobja izvajajo le četrtletna predplačila, zlasti organizacije, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15 milijonov rubljev. za vsako četrtletje. Prej je bila ta omejitev 10 milijonov rubljev. Takšne spremembe so bile narejene v (9. člen 2 Zvezni zakon z dne 8. junija 2015 št. 150-FZ "O spremembah prvega in drugega dela Davčna številka Ruska federacija in člen 3 zveznega zakona "O spremembah prvega in drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije (v smislu obdavčitve dobička nadzorovanih podjetij). tujih podjetij in dohodek tujih organizacij) ".
V zvezi s tem ugotavljajo davčni uradniki, na novo naročilo Davkoplačevalci, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih so v povprečju znašali od 10 do 15 milijonov rubljev, morajo začeti plačevati akontacije od 1. januarja 2016. za vsako četrtletje ali od 40 do 60 milijonov rubljev. na splošno za štiri četrtletja (10 milijonov rubljev na četrtletje x 4 četrtletja in 15 milijonov rubljev na četrtletje x 4 četrtletja).
Skladno s tem organizacijam s takšnimi kazalniki za leto 2015 v 1. četrtletju 2016 ni treba plačati mesečnih akontacije, predhodno obračunane v davčnih napovedih za davek od dohodkov pravnih oseb za 9 mesecev 2015 na datume plačila: 28. januar, 29. februar in 28. marec. , 2016 leta.
Od 1. januarja 2016 imajo takšni davčni zavezanci pravico predložiti ažurne podatke davčnim organom. vrnitev davkov za devet mesecev 2015. Navesti morajo:
Po drugi strani je Zvezna davčna služba Rusije inšpektorjem naročila, da na podlagi rezultatov pregledov deklaracij, vključno s posodobljenimi, izberejo davkoplačevalce, katerih prihodki od prodaje presegajo 10 milijonov rubljev, vendar ne presegajo zneska 15 milijonov rubljev. v povprečju za vsako četrtletje 2015 in preverite, ali so obračunali mesečne akontacije za 1. četrtletje 2016. Če se odkrijejo takšni davčni zavezanci, bo davčni organ organizacijo obvestil o spremembi postopka plačila akontacije.
In če imajo takšne organizacije ločene enote na ozemljih pod jurisdikcijo drugih davčni organi, pošiljajo inšpektorji Obvestilo o spremembah s 1. januarjem 2016 postopka za plačevanje akontacije dohodnine tem davčnim organom.
