Kaj je akontacija po poenostavljenem davčnem sistemu in kdaj jo je treba plačati?
Davčno obdobje za USN je eno leto (člen 1 člena 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pravočasno financiranje državnih stroškov pa je priporočljivo zagotoviti enakomernejši pretok sredstev v proračun. Zato Davčni zakonik Ruske federacije o davkih z enoletnim obdobjem predvideva obvezno plačilo akontacije (v nadaljnjem besedilu - AP) med letom. Ta postopek določa tudi USN. V tem primeru se plačilo AP izvaja vsako četrtletje, najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (člen 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Treba je določiti, kako izračunati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu v vsakem posameznem primeru, ob upoštevanju značilnosti predmeta obdavčitve (6 % dohodka ali 15 % dobička), ki ga zavezanec izbere ob prehodu na to posebno ureditev.
kjer je B osnova, D in R pa prihodki oziroma odhodki poročevalskega obdobja.
Nato morate določiti ocenjeni znesek akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki (APR), ki ustreza davčni osnovi:
apr \u003d B - C,
kjer je C davčna stopnja.
Na splošno lahko stopnja za ta predmet obdavčitve znaša od 5% do 15%, odvisno od odločitve lokalnih oblasti (člen 2, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V Republiki Krim in mestu Sevastopol se lahko stopnja zniža na 3% v obdobju 2017-2021 (člen 3, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega do leta 2020 veljajo tako imenovane davčne počitnice za samostojne podjetnike. V tistih sestavnih subjektih Ruske federacije, kjer so bili uvedeni (danes - skoraj povsod), lahko IP, ki je prvič registriran, uporablja 0-odstotno stopnjo za 2 leti. (Člen 4, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta ugodnost se lahko uporablja le, če samostojni podjetnik opravlja industrijske, družbene ali znanstvene dejavnosti ali opravlja gospodinjske storitve za prebivalstvo.
Če je znesek AP določen za prve 3 mesece v letu, je znesek, ki ga je treba plačati, enak ocenjenemu:
Če govorimo o AP za šest ali devet mesecev, potem morate za določitev plačljivega zneska od ocenjenega plačila odšteti zneske predujmov, prenesenih za pretekla obdobja.
APu = APr − APr,
kjer je Apr znesek plačanih predujmov za 3 in 6 mesecev.
Navedimo primer, kako se predujmi izračunajo po poenostavljenem davčnem sistemu – dohodek minus odhodki.
Primer
LLC "Start" v letu 2017 deluje na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "prihodki minus odhodki".
Za 9 mesecev 2017 je njegov dohodek znašal 800.000 rubljev, stroški - 600.000 rubljev.
Stopnja za predmet "prihodki minus stroški" v regiji, kjer je registrirano Start LLC, je določena na 15%.
Podjetje je plačalo AP za 3 mesece v višini 8.000 rubljev. in za 6 mesecev - v višini 10.000 rubljev. Določimo znesek AP LLC "Start", ki zapade v plačilo 9 mesecev.
Davčna osnova B = 800.000 rubljev. − 600.000 rubljev. = 200.000 rubljev.
Ocenjeni APR = 200.000 rubljev. × 15% = 30.000 rubljev.
Znesek za plačilo:
APu = 30.000 rubljev. − 8000 rubljev. − 10.000 rubljev. = 12.000 rubljev.
Za izračun akontacije za poenostavljeni davčni sistem - dohodek, morate najprej določiti davčno osnovo. Za ta predmet obdavčitve je enak znesku dohodka zavezanca, ugotovljenemu ob upoštevanju zahtev čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Nato se določi znesek AP za dano davčno osnovo:
Apr \u003d B × C,
Apr - predvideni znesek akontacije;
C je davčna stopnja.
Za predmet "dohodek" se lahko davčna stopnja giblje od 1% do 6%, odvisno od odločitve zakonodajnih organov določene regije (člen 1, člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega, prvič registriran IP do leta 2020, obstajajo davčne počitnice. Med prazniki lahko ti podjetniki, ki delajo v industrijski, družbeni ali znanstveni sferi ali opravljajo gospodinjske storitve prebivalstvu, uporabljajo 0-odstotno stopnjo dve leti.
POMEMBNO! S pomočjo stroškov, določenih v odst. 1-3 se lahko znesek AP po poenostavljenem davčnem sistemu zmanjša za največ 50%. V primeru, da se odšteje provizija za trgovanje, te omejitve ni. Izjema so tudi samostojni podjetniki, ki posameznikom ne plačujejo prispevkov in sami plačujejo prispevke. Ti prispevki tudi zmanjšajo znesek AP v celoti.
Za določitev zneska plačljive AP je treba od ocenjenega zneska odšteti zgoraj navedene stroške in znesek AP za preteklo obdobje (obdobja).
APu \u003d Apr - V - APr,
kjer je B vsota vseh odbitkov.
Primer
Od leta 2017 je samostojni podjetnik Ivanov I.I., ki dela v Moskvi, prešel na poenostavljeni davčni sistem, predmet "dohodka".
Za 9 mesecev 2017 je njegov dohodek znašal 4 milijone rubljev.
Stopnja za predmet "dohodek" v Moskvi je določena na 6%.
Prispevki za obvezno zavarovanje za 9 mesecev so znašali 150.000 rubljev, poleg tega je Ivanov I.I. plačal prometni davek v višini 80.000 rubljev.
Ivanov I.I. je plačal AP za 3 mesece v višini 10.000 rubljev. in za 6 mesecev v višini 12.000 rubljev. Določimo znesek AP podjetnika za plačilo za 9 mesecev.
Davčna osnova B = 4 milijone rubljev.
Ocenjeno predplačilo Ар = 4 milijone rubljev. × 6% = 240.000 rubljev.
Odbitki B \u003d 240.000 rubljev. × 0,5 + 80.000 rubljev. = 200.000 rubljev.
Ker je znesek plačanih zavarovalnih premij (150.000 rubljev) znašal več kot 50% ocenjenega zneska AP, je za to vrsto stroškov sprejetih le 120.000 rubljev. (240.000 rubljev × 0,5).
Znesek za plačilo:
APu = 240.000 rubljev. − 200.000 rubljev. − 10.000 rubljev. − 12.000 rubljev. = 18.000 rubljev.
Ena od bistvenih značilnosti, ki razlikujejo poenostavljeni davčni sistem od običajnega sistema obdavčitve, je pripoznavanje dohodka na podlagi gotovine, torej ob prejemu denarja na račun ali blagajno zavezanca.
V zvezi s tem se pogosto postavlja vprašanje, ali je predujem dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu.
Po eni strani predujem ni neposredno omenjen v čl. 346.15 in 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je namenjena priznavanju dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu. V odstavku 1 čl. 346.17 se uporablja besedilo »Priliv sredstev«. Po drugi strani pa predplačilo - za razliko od na primer depozita - ni omenjeno na seznamu dohodkov, ki niso vključeni v davčno osnovo na podlagi gotovine (člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je predujem popolnoma enako prejem sredstev kot naknadno plačilo.
Stališče regulativnih organov je naslednje: predujmi po poenostavljenem davčnem sistemu so osnova davčnega (poročevalnega) obdobja, v katerem so prejeti. Odraža se na primer v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 2012 št. 03-11-11 / 204.
Kar zadeva vračilo predujmov, potem v odstavku 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da vračilo akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki zmanjša osnovo davčnega (poročevalnega) obdobja, v katerem je bilo izvedeno.
Da bi se izognili sporom z davčnimi organi in sodnim postopkom, je torej bolje vključiti predujme v davčno osnovo obdobja, v katerem so bili prejeti.
Recimo, da se davčni zavezanec odloči, da ne bo obračunal davka od prejete akontacije ali pa je preprosto napačno določil davčno osnovo. Kaj storiti, če je akontacija na poenostavljenem davčnem sistemu plačana manj , kaj je potrebno? Kakšne so posledice tega za davkoplačevalce?
Najprej morate takoj po ugotovitvi napake plačati potreben znesek davka v proračun.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva dve vrsti finančnih sankcij za kršitev rokov za plačilo davkov - globe in kazni. Ker je naložitev globe predvidena za neplačilo samega davka (člen 1 člena 122 Davčnega zakonika Ruske federacije), se kazen za zamudo pri plačilu akontacije ne zaračuna.
Kar zadeva kazni, njihovo obračunavanje za zamude pri plačilu akontacije davka v proračun določa zakonik (člen 3, člen 58 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Postopek za izračun kazni iz predujmov po poenostavljenem davčnem sistemu (kot pri vsakem drugem davku) je podan v 4. odstavku čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kazen za posameznike se izračuna kot odstotek neporavnanega zneska, ki je enak 1/300 trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, za vsak koledarski dan zamude.
Za pravne osebe se zaračunavajo kazni za zamude do 30 dni po stopnji, podobni stopnji za fizične osebe. Spremembe v pod. "b" čl. 1. in 9. odstavek čl. 13 zakona "O spremembah ..." z dne 30. novembra 2016 št. 401-FZ od 1. oktobra 2017 vzpostavi drugačen postopek za izračun kazni za pravne osebe od 31. dne zamude: stopnja kazni je podvojila - do 1/150 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije na dan.
LLC "Finish" deluje za poenostavljeni davčni sistem, predmet "dohodek". Na podlagi rezultatov 6 mesecev leta 2017 družba ni priznala prejetih predujmov v višini 900.000 rubljev kot prihodke. in ni plačal davkov. Nato je bila napaka odpravljena in manjkajoči znesek AP je bil dne 14.09.2017 prenesen v proračun. Stopnja za predmet "dohodek" v regiji, kjer je podjetje registrirano, je določena na 5%. Izračunajmo znesek kazni, ki jo mora plačati Finish LLC.
Obdobje, za katero se zaračunavajo kazni, se začne naslednji dan po določenem dnevu plačila davka (člen 3 člena 75 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se konča na dan pred dnem, ko je davek dejansko prenesen v proračun ( dopis Ministrstva za finance z dne 05. 07. 2016 št. 03-02- 07/39318).
V tem primeru je to obdobje od 26. 7. 2017 do 13. 9. 2017, njegovo trajanje je 50 koledarskih dni. V tem obdobju je veljala obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije v višini 9% letno.
Znesek nepravočasno plačanega AP bo:
APN = 900.000 rubljev. × 5% = 45.000 rubljev.
Znesek kazni za 50 dni zamude:
P1 \u003d 45.000 rubljev. × (9% / 300) × 50 dni = 675 RUB
Kaznena stopnja 1/150 obrestne mere refinanciranja Centralne banke, ki se začne z 31. dnevom zamude, v tem primeru ne velja, saj so bila zaostala plačila plačana pred 10. 1. 2017.
Akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu je treba plačati enkrat na četrtletje, najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. Ta plačila se obračunavajo po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, pri čemer se odštejejo zneski, plačani za pretekla obdobja.
STS je posebna davčna ureditev, ki se poroča enkrat letno. Davek, ki ga izračunajo in prenesejo »poenostavljalci«, se imenuje enotni davek, njegova roka plačila so najpozneje do 31. marca za LLC in 30. aprila za samostojne podjetnike. Davčna zakonodaja določa tudi obveznost plačevanja četrtletnih akontacije. Po vsakem četrtletju je treba obračunati in plačati akontacijo davka, razen če seveda v tem času ni bil prejet dohodek.
Spomnimo, da se davčno obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu šteje za leto, zato se izračun s proračunom izvede natančno na koncu. Toda za uravnoteženje dohodka skozi vse leto morajo »poenostavljalci« plačati davek v obrokih na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij.
Po prejemu dohodka za poročevalsko obdobje je treba v 25 dneh po njegovem koncu nakazati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu. tiste. za 1. četrtletje je treba akontacijo plačati do 25. aprila, za šest mesecev - do 25. julija, za 9 mesecev - do vključno 25. oktobra. Po enem letu se obračuna davek, zmanjšan za znesek prenesenih predujmov. To je algoritem za obvezne poravnave z IFTS.
IFTS nadzoruje čas prenosa akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu. Njihova kršitev pomeni obračunavanje kazni za vsak dan neplačila:
Odbitki, ki jih plačujejo organizacije in samostojni podjetniki za najeto osebje, zmanjšujejo obračunane zneske enotnega davka, vendar so pogoji za znižanje zneska davka odvisni od izbranega poenostavljenega davčnega sistema:
Pravnim osebam in samostojnim podjetnikom na poenostavljenem davčnem sistemu »6 % dohodka« z zaposlenimi se davek lahko zniža za polovico zaradi plačanih zavarovalnih premij, bolniške odsotnosti iz sredstev delodajalca in plačil po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju ter samostojnim podjetnikom ki delajo "v eni osebi", imajo pravico zmanjšati davek za celoten znesek zavarovalnih premij "zase". Če bi tak poslovnež razširil proizvodnjo in zaposlil zaposlene, bi lahko davek znižal za celoten znesek odbitkov le za davčno obdobje, ko je delal brez osebja.
Režima STS 6 % in 15 % se izrazito razlikujeta glede na izračun davčne osnove, uporabljene stopnje in dejanski algoritem izračuna. Razmislite, kako izračunati predplačila in enotni davek za vsak od teh sistemov.
Osnova za obračun davka je seštevek vseh dohodkov – poslovnih in neposlovnih.
Primer 1
Letni dohodek samostojnega podjetnika brez zaposlenih je v letu 2018 znašal 915.000 rubljev. Samostojni podjetniki so sami plačali prispevke v višini 38.535 rubljev, ki so sestavljeni iz:
– fiksni fiksni znesek 32.385 rubljev.
- 6150 rubljev. od dohodka, ki presega 300.000 rubljev. (915.000 - 300.000) x 1 %). Samostojni podjetnik lahko ta znesek plača tako v letu 2018 kot do 01.07.2019. Recimo, da jim je poslovnež leta 2018 plačal. Naredil sem četrtletna plačila:
- v 1 kv. - 8500 rubljev;
- v 2 kv. - 8500 rubljev;
- v 3 kv. - 10.500 rubljev;
- v 4 kv. - 11.035 rubljev.
Obdobje
Dohodek v rubljih
Zavarovalne premije v rubljih
Izračun davka, ki ga je treba plačati v rubljih.
243.000 x 6 % = 14.580
14 580 - 8500 = 6080 (plačilo 25. 4. 2018)
skupaj za 1 kv.
Za pol leta:
466.000 x 6 % = 27.960
27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (plačilo 25. 7. 2018)
skupaj za pol leta
699.000 x 6 % = 41.940
41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (zapadlost plačila 25. 10. 2018)
septembra
skupaj 9 mesecev
Za leto: 915.000 x 6 % = 54.900
54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (zapadlost plačila 30. 4. 2019)
skupaj za leto
Tabela prikazuje celoten obračun davka za to leto. Kot rezultat, je ob upoštevanju plačanih prispevkov znesek davka za leto znašal 16.365 rubljev. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) namesto 54.900 rubljev.
Podoben izračun velja za samostojne podjetnike brez osebja. Z osebjem zaposlenih lahko poslovnež zniža davek le za polovico. To pravilo velja tudi za podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu "6% dohodka".
S tem posebnim režimom se prispevki lahko upoštevajo le v strukturi stroškov. Razmislite, kako v tem primeru pravilno izračunati predujme in davke.
Primer 2
Za osnovo bomo vzeli izhodiščne podatke prejšnjega primera in jih dopolnili s stroški, v katerih so že upoštevane fiksne zavarovalne premije. Recimo, da samostojni podjetnik brez zaposlenih dela na način »15 % razlike med prihodki in odhodki«.
Obdobje
dohodek
Stroški
Izračun davka v rubljih.
(243.000 - 100.000) x 15 % = 21.450
skupaj za 1 kv.
Za pol leta:
(466.000 - 191.000) x 15 % = 41.250
41 250 – 21 450 = 19 800
skupaj za pol leta
(699.000 - 287.000) x 15 % = 61.800
61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
septembra
skupaj 9 mesecev
(915.000 - 388.000) x 15% = 79.050 rubljev.
79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
skupaj za leto
Tako je znesek davka za leto znašal 79.050 rubljev. (21.450 + 19.800 + 20.550 + 17.250).
Vse izračunane zneske plačil IP je treba nakazati pravočasno: pred 25. dnem naslednjega meseca za predujme za poročevalsko obdobje in do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja - končni znesek davka.
Zakon je tak, da boste morali z registracijo kot samostojni podjetnik s poenostavljenim davčnim sistemom (STS) plačati četrtletne akontacije Zvezni davčni službi (FTS) v kraju stalnega prebivališča (registracije), ki znašajo 6% iz vašega dohodka.
Ta članek je bil pripravljen posebej za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu, ker. poročanje in komunikacija z Zvezno davčno službo se ne dogaja tako pogosto, mnogi preprosto pozabijo, kako so plačali davke Zvezni davčni službi, in sicer kako so oblikovali plačilni nalog in izračunali davčno osnovo.
Rok za predplačilo
Predplačilo je treba nakazati na tekoči račun Zvezne davčne službe:
Za prvo četrtletje do 25. aprila;
pol leta pred 25. julijem;
devet mesecev pred 25. oktobrom;
eno leto pred 30. aprilom.
Za tiste, ki ne razumejo, bom pojasnil na primeru prvega četrtletja: prvo četrtletje vključuje januar, februar in marec, imate 25 dni za plačilo v korist Zvezne davčne službe do 25. aprila!
Načini plačila predplačila vključujejo:
IP tekoči račun;
v poslovalnici Sberbank.
Rad bi opozoril, da je Sberbank od sredine leta 2014 prenehala sprejemati plačilne naloge, kot je bila prej. Zdaj morate vse podatke vnesti v terminal sami ali s pomočjo svetovalca Sberbank, in kar je najpomembneje, brez napak. Iskreno povedano, postalo je zelo neprijetno, postopek pa traja približno 10-15 minut, da vnesete vse CCC, TIN in druge podatke, ki bodo opisani spodaj.
Izračun davčne osnove
Pred oblikovanjem plačilnega naloga je treba razumeti, koliko moramo svoji ljubljeni državi plačati za poslovanje. Izračun davčne osnove IP po poenostavljenem davčnem sistemu je zelo preprost:
Seštejete in izračunate skupni dobiček za 3 mesece (četrtletje), nato pa vzamete 6% tega zneska in dobite znesek davka. Ne pozabite, če pravočasno plačate plačila (zavarovalnine) v Pokojninski sklad in Sklad za socialno zavarovanje, potem imate vso pravico zmanjšati znesek davka na:
100 % zavarovalnine, če nimate zaposlenih;
50 % zavarovanja, če imate zaposlene.
Primer: Celoten četrtletni dobiček je bil 1.000.000. Šest odstotkov tega zneska je 1.000.000 * 0,06 = 60.000 rubljev. Če nimate zaposlenih, zmanjšamo za 100 % (za leto 2015): 60.000 - 5181,88 \u003d 54 818,12 rubljev.
Posebno pozornost je treba nameniti zaokroževanju. Ker so predplačila izračunana v polnih rubljih, je treba 54.818,12 zaokrožiti na 54.818 rubljev. Kdor je pozabil matematiko, bom na preprost način pojasnil, če bi bila prva številka za decimalno vejico 5 ali več, potem bi zaokrožili, na primer, število 54.818,50 je zaokroženo na 54.819 rubljev itd., I upam, da je ta točka jasna.
Škoda, a prav ta znesek bo treba plačati v korist Zvezne davčne službe.
Kako ustvariti plačilni nalog USN
Določena je davčna osnova, obračunan davek, čas je, da preidemo na izpolnjevanje potrdila o plačilu davka ali kot se pravilno imenuje "plačilni nalog".
Če želite narediti plačilni nalog:
2. V drugem koraku morate navesti naslednje podatke:
Plačajte davke in dobro spite!
Kdaj in kako se vplačujejo akontacije v državno blagajno, če podjetje posluje po posebnem režimu? Kakšna je nevarnost zamude pri plačilu akontacije?
To bi morala po poenostavljenih pogojih vedeti vsaka pravna oseba in samostojni podjetnik posameznik. Zato razmislite, kaj o tem piše v davčnem zakoniku.
Kaj je poenostavljen sistem in kateri predmet obdavčitve je treba dati prednost - brez pojasnila takšnih informacij uporaba poenostavljenega davčnega sistema morda ne bo tako rožnata, kot se je zdelo vodstvu.
Konec koncev, z napačno izbiro predmeta, je malo verjetno, da bo mogoče zmanjšati znesek davka.
USN - davčni sistem s poenostavljenim davčnim in računovodskim vodenjem. Z delom v tem načinu podjetja dobijo možnost, da zaobidejo številne davke (na premoženje, dohodek, dohodnino, DDV) in plačajo samo en davek in zavarovalne premije.
Posebnost prehoda je, da imajo organizacije pravico preiti na poenostavljen davčni sistem od začetka davčnega obdobja po vložitvi prijave pri davčnem organu.
Podjetja imajo pravico spremeniti davčni predmet letno, vendar ne prej kot na začetku naslednjega davčnega obdobja. Sredi leta ta priložnost ni na voljo.
Obstajata 2 predmeta obdavčitve:
Če je zavezanec izbral predmet »Dohodek«, se stroški pri izračunu zneska davka ne upoštevajo.
Toda enotni davek se lahko zmanjša za znesek zavarovalnih premij na FSS in PFR (), znesek zaupanih nadomestil za invalidnost, ki je bil prenesen iz osebnih sredstev podjetja ali samostojnega podjetnika.
Največji znesek je 50 % navedenega davka. Upoštevajte, da s tem predmetom obdavčitve ne bo mogoče plačati minimalnega davka ali prenesti izgube za prihodnja obdobja.
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu »Prihodki minus odhodki«, se pri izračunu davčne osnove dobiček zmanjša za odhodke (vključno s prispevki) v skladu z.
Seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu zneska davka, je zaprt in je v. To pomeni, da zavezanec ne bo mogel upoštevati tistih stroškov, ki jih ni na seznamu.
Če se ob koncu leta izkaže, da je znesek STS davka manjši od minimalnega davka, bo podjetje minimalni davek (1 % dobička) nakazalo v državno blagajno.
Odhodki lahko presegajo tudi prihodke, prejete v davčnem obdobju. Potem bo poenostavljenec lahko znižal davčno osnovo za znesek izgub (člen 346.18, 7. odstavek Davčnega zakonika). Izguba se lahko prenese v prihodnja leta (v 10 letih).
Plačniki imajo pravico, da lanskoletno izgubo prenesejo v tekoče davčno obdobje. Če pa to ne bo storjeno, bo pravica do prenosa ostala še naslednjih 9 let.
V primeru, da se izgube prejmejo v več obdobjih, se prenesejo naprej po vrstnem redu, v katerem so bile prejete.
Če podjetje zaradi reorganizacije ne posluje, prevzemnik zmanjša davčno osnovo za izgube, ki jih je organizacija prejela pred reorganizacijo.
Če bo podjetje poslovalo brez prihodkov, se je bolje odločiti za predmet "prihodki minus stroški". V drugih primerih je vredno opraviti predhodne izračune, katerih rezultati bodo določili najbolj donosen predmet.
Za pravo izbiro morate slediti tem korakom:
Pri izračunu odhodkov in dobička se bo znesek davka gibal med 6 - 15%. Na primer, če so stroški 30 %, potem je znesek plačljivega davka 10,5 %, pri stroških znotraj 20 % bo znesek enotnega davka enak 12 % dobička.
Znesek davka za predmet "Dohodek" je le 6%. S pravilnim izračunom bo podjetje lahko znižalo znesek davkov, ki jih je treba plačati.
Postopek za prehod in uporabo poenostavljenega davčnega režima je v. Obračun in plačilo enotnega davka in akontacije prispevkov se izvaja v skladu s čl. 346,21 NK.
Upošteva se znesek neplačane akontacije, število dni zamude in trenutna obrestna mera refinanciranja. Kazen za zamudo se obračunava dnevno (tudi ob vikendih in delavnikih).
Število dni, za katere se obračunava kazen, se določi od naslednjega dne po izteku roka za nakazilo akontacije do popolnega poplačila zneska.
Na dan, ko je znesek predujma in kazni plačan, se kazen ne obračuna (). Takšna pravila so v čl. 75 in oddelek 7 zahtev, ki so odobrene.
Če akontacija ni plačana v celoti, se zaračuna kazen na znesek zamude.
Ni vam treba plačati kazni v primeru, da je razlog za nastanek zapadlih plačil:
V tem primeru se kazen za čas trajanja odločb ne zaračuna. Če je organizacija vložila, obroke ali prejela davčne dobropise za naložbe, se obračunavanje obresti ne ustavi (3. odstavek 75. člena Davčnega zakonika).
Kazni se ne zaračunajo v primeru, da zaostala plačila nastanejo zaradi dejstva, da se je podjetje ravnalo po pisnih pojasnilih nadzornega organa (75. člen, 8. člen davčnega zakonika).
Preplačilo se pojavi:
Če pride do preplačila, je vredno preveriti pri davčnem organu. Za to se vloži prijava na inšpektorat.
Kaj storiti s samim preplačilom?
Obstajata dva izhoda iz situacije, če ni kazni:
Če pride do kazni, bo davčni organ preplačane zneske davka pobotal s plačnikovim dolgom (5. člen 78. člena davčnega zakonika).
Uporabljajo se naslednje vrstice:
Številna vprašanja ostajajo odprta. Težave nastajajo v zvezi z akontacijo prispevkov najpogosteje pri prejemanju izgube in ugotavljanju dohodka pri obračunu davka. Kakšna pojasnila so v zakonodaji o tej zadevi?
Ali je treba izračunati znesek predujma in ga plačati v proračun, če se je obdobje izkazalo za nedonosno?
Po čl. 346.18 Davčnega zakonika plačniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki minus odhodki", prenesejo minimalni davek, če je znesek enotnega davka manjši od najnižjega.
Video: USN predplačila
To pomeni, da mora podjetje plačati minimalni davek, če so v davčnem obdobju nastale izgube.
Če zneskov akontacije niste plačali, vam ni treba skrbeti, saj te obveznosti ne bo. Nekatera podjetja še vedno prenašajo sredstva, da bi ob koncu leta plačala manj.
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek" in je izguba fiksna, morate še vedno plačati 6%. Rezultati se izračunajo na četrtletni kumulativni osnovi na začetku davčnega obdobja.
Ali so akontacije obdavčljive, ni soglasja. V Davčnem zakoniku tega ni omenjeno, zato se pojavlja naslednje stališče: predujma po poenostavljenem davčnem sistemu ni treba vključiti v dobiček, kar pomeni, da se od njega ne splača plačevati zneskov davka.
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, se dohodek šteje:
Predujmi se ne štejejo za dobiček od prodaje. Skladno z izkupičkom od prodaje ugotavljajo na podlagi vseh prejemkov, ki so povezani z določitvijo zneskov za prodano blago oziroma lastninskih pravic.
Premoženjskih predmetov, gradenj, storitev, ki so jih prejeli od osebe v nalogu predplačila za izdelke/storitve/dela s strani plačnikov, ki določajo dobičke in stroške po obračunskem načelu, se ne morejo upoštevati kot dobiček.
V skladu s čl. 39 Davčnega zakonika se lahko datum dejanske prodaje blaga določi v skladu z Rusko federacijo.
To je razlog za dejstvo, da se predujmi, prejeti na račun pošiljk od zavezanca davkov, štejejo za predmet obdavčitve v obdobju, v katerem so prejeti.
Davčni urad meni, da je treba akontacijo všteti v dohodek. Problem ugotavljanja davčne osnove nastane tudi ob vračilu akontacije.
Po pravilih, predpisanih v, se pri določanju predmetov obdavčitve dobiček iz naslova ne upošteva.
Znesek predplačila, ki se vrne podjetju, v tem regulativnem aktu ni naveden.
Torej, če so bila predplačila, ki so bila prenesena na prodajalca, upoštevana na seznamu stroškov pri izračunu davčne osnove, bi bilo treba vrnjeni znesek odražati v dohodku.
Če zneski akontacije niso bili odraženi v stroških, potem vrnjeni zneski niso navedeni v dobičku zavezanca.
Če ste prešli na poenostavljen davčni sistem, se bodo prej ali slej pojavila vprašanja o plačilu akontacije.
Da ob koncu leta ne bi zašli v težave v obliki kazni in težav s poročanjem, je vredno to urediti.
Konec koncev, če akontacija ni plačana v celoti ali je plačilo v celoti zapadlo, boste morali za to odgovarjati. In to je preobremenjeno z dodatnimi stroški za podjetje.
Zavezanci morajo vsako četrtletje obračunati in plačati akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu. Članek vsebuje termine, postopek izračuna, primere in USN kalkulator za 3. četrtletje 2018.
V članku:
Poenostavljeni davek lahko brezplačno izračunate na spletu v našem programu "Poenostavljeno 24/7". Posvetovanje o vseh računovodskih vprašanjih je uporabnikom na voljo 24 ur na dan, 7 dni v tednu. Prvo leto dela v programu Poenostavljeno 24/7 je za vas popolnoma brezplačno. Začnite takoj.
Izračunajte akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu
Za 3. četrtletje 2018 je rok za plačilo enotnega davka za organizacije in samostojne podjetnike en - 25. oktober 2018. Ta datum sodi na običajen delovni dan, zato prestavljanja ne bo.
Predložitev četrtletnih poročil o poenostavljenem davčnem sistemu davčnemu uradu ni predvidena.
Pomembno!
Ne pozabite plačati davkov, za katere ste davčni zastopnik, tudi če poenostavitev pomeni oprostitev od njih. Na primer davek od dobička na plačane dividende ali DDV na uvozne transakcije.
Osnova za izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in akontacije nanj je knjiga prihodkov in odhodkov. Obrazec tega davčnega registra je bil spremenjen z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 227n z dne 7. decembra 2016, ki je začela veljati 1. januarja 2018.
Nekaj jih je bilo spremenjenih. Prvič, zdaj je navedeno, da je treba knjigo overiti s pečatom le, če je na voljo.
Drugič, knjigo dopolnjuje razdelek V, ki vsebuje podatke o plačanem prometnem davku. Ta razdelek velja samo za zavezance takšne pristojbine, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom »Dohodek«, vendar morajo vsi davčni zavezanci vključiti peti razdelek v davčni register, pri čemer polja pustiti prazna.
Upoštevajte, da v letu 2018 prometni davek velja samo v Moskvi.
Knjigo obračuna prihodkov in odhodkov je mogoče voditi tako v elektronski kot na papirju. Pred izračunom akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 je pomembno preveriti, ali so vsi prihodki in odhodki prikazani v davčnem registru.
Spomnimo, da so dohodki sprejeti za obdavčitev ob plačilu, odhodki pa so sprejeti le, če sta izpolnjena dva pogoja - obračunati in plačati jih je treba.
Obdavčljivi dohodek je določen v členu 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za uskladitev prihodkov je priporočljiva uporaba podatkov o denarnih tokovih. Preveriti je treba, ali skupni promet na prejemkih kupcev sovpada z zneskom obdavčljivega dohodka v knjigi. Poskrbeti morate, da v višino obdavčljivega dohodka ne sodijo neobdavčljivi prejemki, kot so izkupiček iz posojilnih pogodb, vračila dobaviteljev itd. Poleg tega morate preveriti, ali so vračila kupcem zmanjšali obdavčljivi dohodek. .
Za preverjanje odhodkov je treba preveriti ne le dejstvo plačila stroškov, temveč tudi, ali je prišlo do dejanskega obračunavanja stroškov, ali so bili za ta odhodek od nasprotnih strank prejeti primarni dokumenti in ali tak odhodek zmanjšuje davčno osnovo. Seznam sprejetih stroškov je omejen s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt, torej če na seznamu ne najdete svojega odhodka, potem nimate pravice zmanjšati davčne osnove na njem.
Zavezanci, ki so izbrali predmet obdavčitve »Prihodki minus odhodki«, izpolnijo razdelka II in III.
Drugi del odraža stroške osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev. Kako se upoštevajo takšni stroški, bomo še razmislili.
V tretjem delu so navedene izgube preteklih let, ki zmanjšujejo davčno osnovo tekočega leta. Te izgube bomo podrobneje obravnavali v enem od naslednjih razdelkov.
Zavezanci, ki plačujejo davek od dohodkov, izpolnijo tudi IV. razdelek knjige prihodkov in odhodkov. Vsebuje podatke o obračunanih in plačanih zavarovalnih premijah, ki lahko znižajo enotni davek. V tem razdelku so prikazane tudi izplačana nadomestila za začasno invalidnost, ki jih socialno zavarovanje ne nadomesti, in prispevki za prostovoljno osebno zavarovanje.
|
Po pregledu knjige prihodkov in odhodkov morate za izračun vzeti skupni znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletje 2018 (polletje). Nato morate preveriti, kakšna davčna stopnja velja v vaši regiji. Davčni zakonik leta 2018 določa samo tarifne vilice - od 1 do 6%. In za nekatere samostojne podjetnike se lahko določi tudi ničelna stopnja. Če subjekt Ruske federacije ni izdal ločenega regulativnega akta o znižanju enotne davčne stopnje, se uporabi najvišja vrednost - 6%. Kako ugotoviti tečaj USN v vaši regijiOglejte si cene za 85 regij Ruske federacije. Tabela prikazuje stopnje za 85 regij Rusije po abecednem vrstnem redu: Republika Adygea (Adygea), Republika Altaj, Republika Baškortostan, Republika Burjatija, Republika Dagestan, Republika Ingušetija, Kabardino-Balkarska republika, Republika Kalmikija, Republika Karačaj-Čerkes, Republika Karelija, Republika Komi, Republika Krim, Republika Mari El, Republika Mordovija, Republika Saha (Jakutija), Republika Severna Osetija - Alanija, Republika Tatarstan (Tatarstan), Republika Tuva, Udmurtska republika, Republika Hakasija, Čečenska republika, Čuvaška republika - Čuvašija; Altajsko ozemlje, Zabajkalsko ozemlje, Kamčatsko ozemlje, Krasnodarsko ozemlje, Krasnojarsko ozemlje, Permsko ozemlje, Primorsko ozemlje, Stavropolsko ozemlje, Habarovsko ozemlje; Amurska regija, regija Arkhangelsk, regija Astrahan, regija Belgorod, regija Bryansk, regija Vladimir, regija Volgograd, regija Vologda, regija Voronež, regija Ivanovo, regija Irkutsk, regija Kaliningrad, regija Kaluga, regija Kemerovo, regija Kirov, regija Kostroma, regija Kurgan , Kurska regija, Leningradska regija, regija Lipetsk, regija Magadan, moskovska regija, regija Murmansk, regija Nižni Novgorod, regija Novgorod, regija Novosibirsk, regija Omsk, regija Orenburg, regija Oryol, regija Penza, regija Pskov, regija Rostov, regija Ryazan, regija Samara, regija Saratov, regija Sahalin, regija Sverdlovsk, regija Smolensk, regija Tambov, regija Tver, regija Tomsk, regija Tula, regija Tjumen, regija Uljanovsk, regija Čeljabinsk, regija Jaroslavl; Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol; Judovska avtonomna regija; Nenetski avtonomni okrožje, Khanty-Mansi avtonomni okrožje - Jugra, Chukotsky avtonomni okrožje, Yamalo-Nenets avtonomni okrožje. Obdavčljivi dohodek je treba pomnožiti s stopnjo, ki velja v regiji. Prejeti davek se lahko zmanjša za plačane zavarovalne premije za zaposlene v podjetju ali samostojnih podjetnikov, prispevke za prostovoljno zavarovanje in invalidnine. Hkrati pa organizacije in podjetniki, ki so zaposlili osebje, znižajo davek na te zneske le v okviru 50 % obračunanega davka. In samostojni podjetniki, ki se ne zatečejo k pomoči najetih delavcev, sami sebi neomejeno znižajo enotni davek za celoten znesek fiksnih zavarovalnih premij. Poleg tega se davek lahko zmanjša za prometni davek (za Moskvo). Torej, formula za izračun davka je naslednja: Primer izračuna poenostavljenega davčnega sistema na dohodek objekta za 3. četrtletjeLLC "Zvezda" uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodka (po stopnji 6%). Začetni podatki so naslednji:
Neposlovni prihodki v tem obdobju niso bili prejeti, socialni prejemki niso bili izdani. Predplačilo na podlagi rezultatov 1. četrtletja je bilo preneseno v višini 5000 rubljev, za 2. četrtletje - 6000. Izračunajmo akontacijo davka po poenostavljenem sistemu za 3. četrtletje. Obračunani znesek predplačila za 3 m². enako 45.000 rubljev. [(200.000 rubljev + 250.000 rubljev + 300.000 rubljev) x 6%], najvišji znesek, za katerega je dovoljeno znižanje davka, pa je 30.000 rubljev. (15.000 rubljev + 20.000 rubljev + 25.000 rubljev) x 50%. Premije obveznega zavarovanja, plačane v 9 mesecih, znašajo 60.000 rubljev. Presegajo 50 % zneska obračunanega davka, zato ga bomo znižali le za polovico. Prejeli bomo 22.500 rubljev. (45.000 rubljev: 2). Od tega zneska odštejemo akontacijo, ki je navedena za 1. in 2. četrtletje. Tako mora LLC najkasneje do 25. oktobra nakazati akontacijo davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 11.500 rubljev. (22.500 rubljev - 5000 - 6000 rubljev). Kako izračunati akontacijo za enkratni davek na podlagi "Prihodki minus odhodki"Za izračun enotnega davka na podlagi "Prihodki minus odhodki" iz knjige prihodkov in odhodkov boste morali vzeti znesek obdavčljivega dohodka za 1-2-3 četrtletje 2018 (9 mesecev), kot tudi znesek prejetih stroškov za isto obdobje. Prav razlika med prihodki in odhodki bo osnova za izračun davka. Tako kot v primeru "Dohodek" tudi za predmet "Prihodki minus stroški" davčni zakonik določa samo tarifno vilico - od 5 do 15%. Poleg tega se za Krim in Sevastopol lahko stopnja zniža na 3%, za nekatere samostojne podjetnike v kateri koli regiji pa do 0%. Če subjekt Ruske federacije ni predvidel znižanja, se uporabi najvišja vrednost davčne stopnje - 15%. Torej je formula za izračun akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu za 3. četrtletje 2018 naslednja:
Primer izračuna dohodkov po poenostavljenem davčnem sistemu minus odhodki za 3. četrtletjeZvezda doo uporablja poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve dohodek minus odhodki (davčna stopnja - 15 %). Prihodki in odhodki od prodaje so znašali:
Predplačilo za 1. četrtletje je bilo preneseno v višini 52.500 rubljev, za 2. četrtletje - 52.500 rubljev. Izračunajmo akontacijo za 3 kv. Določimo davčno osnovo za 9 mesecev. To je enako 1.100.000 rubljev. (800.000 rubljev + 950.000 rubljev + 700.000 rubljev - 450.000 rubljev - 600.000 rubljev - 300.000 rubljev). Pomnožimo njegovo vrednost in davčno stopnjo. To bo 165.000 rubljev. (1.100.000 rubljev x 15%). Odštejte znesek, prenesen za 1-2 četrtletje. To dobimo v 9 mesecih. v proračun morate plačati 60.000 rubljev. (165.000 rubljev - 52.500 - 52.500 rubljev). Nianse obračunavanja odhodkov na osnovna sredstva na podlagi "Prihodki minus odhodki"Postopek pripoznavanja odhodkov za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva je razviden v 3. odstavku čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta odstavek vsebuje navedbo, da se stroški osnovnih sredstev sprejemajo v davčnem obdobju v vsakem poročevalskem obdobju v enakih deležih. To pomeni, da če je bilo na primer v 3. četrtletju 2018 kupljeno in plačano osnovno sredstvo v vrednosti 120.000 rubljev, bo v odhodke 3. četrtletja 2018 spadal le znesek 30.000 rubljev. (120.000 / 4 poročevalska obdobja). Če govorimo o odhodkih za osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva, ki so nastali pred prehodom na poenostavljen davčni sistem, je treba od njih v 3. četrtletju 2018 odvzeti četrtino zneska, ki pade na leto 2018. Na primer, če je treba v drugem letu uporabe poenostavljenega davčnega sistema odpisati stroške osnovnega sredstva z dobo koristnosti 7 let, potem znesek v višini ¼ 30 % vrednosti osnovnega sredstva bo padel v 3. četrtletje. Nianse prenosa izgube preteklih let na podlagi "Prihodki minus odhodki"Zavezanci imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za izgube preteklih let, prejete ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema. Pravila, ki veljajo za prenos izgub, so opisana v 7. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vendar je treba upoštevati, da lahko davčno osnovo za leto znižate le ob predložitvi izjave. Pri izračunu akontacije za enotni davek se izgube preteklih let ne upoštevajo. Zato je treba, da bi se izognili obračunavanju obresti, plačati akontacijo v celoti, tudi če veste, da boste ob koncu leta imeli davčno izgubo ob upoštevanju prenosa in s tem samo bo plačan minimalni davek. Katero CCC uporabiti pri plačilu davkaPri plačilu akontacije enotnega davka v polje 104 dokumenta za plačilo je obvezno BCF je indiciran. Nepravilno izpolnjevanje tega rekvizita plačilnega naloga lahko povzroči zamude in kazni. BCC za poenostavljeni davčni sistem na dohodek objekta - 182 1 05 01011 01 1000 110 BCC za poenostavljeni davčni sistem na objektu dohodek minus odhodki - 182 1 05 01021 01 1000 110 Upoštevajte, da ni vnaprejšnjih plačil za minimalni davek. Čeprav to v letu 2018 ni temeljno, je TKK enak za davek, izračunan po predpisani stopnji iz osnove »Prihodki minus odhodki« in za minimalni davek. Vzorci plačilnih nalogov za plačilo enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemuTukaj lahko prenesete vzorce plačilnih nalogov za plačilo akontacije enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu za kateri koli predmet obdavčitve. |
