Podjetje lahko nakazuje akontacije davka četrtletno ali mesečno. posebno naročilo odvisno:
Če prihodki ne presegajo 60.000.000 rubljev, ima podjetje pravico plačati samo četrtletna akontacija in to metodo poročati davčni urad ni potrebno.
Če prihodek presega 60.000.000 rubljev, potem lahko plačate:
Izbrana metoda se mora odražati v računovodska politika.
Spremenite način plačila predplačila za dohodnino je mogoča šele od novega leta, davčni urad najkasneje do 31. decembra.
Četrtletna predplačila morajo plačati podjetja, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15.000.000 rubljev (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zakonom z dne 8. junija 2015 št. 150-FZ). To pomeni, da če v letu 2016 povprečni prihodki od prodaje za vsako četrtletje niso presegli 15.000.000 rubljev (60.000.000 rubljev za celotno leto), potem je mogoče zavrniti plačilo mesečne akontacije dohodnine že od prvega četrtletja 2017. In obvestilo je treba oddati davčnemu uradu do 31. decembra preteklega leta.
Avtor: splošno pravilo za plačilo četrtletnih akontacije dohodnine je treba upoštevati štiri zaporedna četrtletja pred obdobjem vložitve ustreznega. To pomeni, da tekoče četrtletje, po rezultatih katerega podjetje odda izjavo, ne sodeluje pri izračunu 15.000.000 rubljev.
Pri določanju Srednja velikost prihodki od prodaje za pretekla štiri četrtletja, se seštevajo prihodki od prodaje za vsako četrtletje. Po tem se prejeti znesek razdeli na štiri (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/716 z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1 /493).
Plačilo akontacije dohodnine za zadnja četrtina je treba opraviti najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi temu četrtletju.
Ne glede na višino dohodka se plačajo četrtletna akontacije (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Višina četrtletne akontacije dohodnine se izračuna na podlagi dejanskega dobička. Pri tem se uporablja formula.
PRIMER PLAČILA DOHODNINE ČETRTETLETNO
Snegurochka LLC nakazuje akontacijo dohodnine četrtletno. Za prvo četrtletje poročevalskega leta je Snegurochka prejela obdavčeni dohodki v višini 100.000 rubljev in za šest mesecev - 180.000 rubljev.
torej plačilo vnaprej za davek za prvo četrtletje bo:
100 000 rubljev. × 20% = 20.000 rubljev.
Za pol leta mora podjetje plačati akontacijo v višini:
180.000 rubljev × 20% - 20.000 rubljev. = 16.000 rubljev.
Če je dobiček za to poročevalsko obdobje manjši kot za prejšnje, akontacije ni treba nakazati.
Vsa druga podjetja morajo prenesti Mesečna akontacija lahko plačate na dva načina:
Podjetje samo izbere možnost plačila davka, ga zapiše v računovodsko usmeritev in uporablja skozi vse leto.
Podjetja, ki uporabljajo ta način, morajo akontacijo dohodnine nakazati najkasneje do 28. dne vsakega tekoči mesec, torej naprej. Akontacijo za januar je treba na primer plačati do 28. januarja.
Znesek mesečne akontacije je enak:
Ob koncu četrtletja podjetje primerja znesek davka, izračunan iz dejanskega dobička, z zneskom mesečnih akontacij.
Če davek več kot znesek akontacije, potem jo bo treba ob koncu četrtletja plačati. To je treba storiti do 28. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.
Če je davek manj kot znesek predujmov, potem se oblikuje preplačilo. Podjetje ga lahko pobota s prihodnostjo plačila davkov ali vračilo na vaš račun.
PRIMER PLAČEVANJA MESEČNIH ČETRTETLETNIH AKONTACIJ
V skladu z računovodsko politiko Romantika LLC nakazuje mesečne akontacije na podlagi dobička prejšnjega četrtletja. Predpostavimo, da je podjetje pol leta prejelo obdavčljivi dobiček v višini 800.000 rubljev, vključno s prvim četrtletjem - 200.000 rubljev.
Zato je dobiček za drugo četrtletje 600.000 rubljev. (800.000 - 200.000), davek od njega pa 120.000 rubljev. (600.000 rubljev × 20%).
V tem primeru Romantika v III. kvartalu dolguje mesečne akontacije dohodnine v višini:
120 000 rubljev. : 3 mesece = 40.000 rubljev.
Če podjetje v poročevalskem obdobju preide z plačevanja mesečnih akontacij glede na dejanski dobiček na plačevanje mesečnih akontacij, mora o tem obvestiti davčni urad najpozneje do 31. decembra leta pred letom prehoda. Zneski predujmov, plačanih v januarju in marcu s tem postopkom plačila predujmov, bodo enaki eni tretjini razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultate šestih mesecev prejšnjega davčno obdobje. To pravilo velja od 1. januarja 2015.
Po tej metodi podjetje takoj izračuna znesek akontacije dohodnine glede na dejansko prejeti dobiček za vsak mesec.
Akontacija za pretekli mesec mora biti plačana do 28 naslednji mesec.
PRIMER PLAČILA MESEČNE POLOŽNICE GLEDE NA DEJANSKI DOBIČEK
V skladu z računovodska politika Matryoshka LLC izvaja mesečna predplačila glede na dejanski dobiček. Predpostavimo, da je podjetje v šestih mesecih prejelo obdavčljiv dobiček v višini 800.000 rubljev. Za januar - maj je njegov znesek znašal 600.000 rubljev.
Tako dobiček za junij znaša 200.000 rubljev. (800.000 - 600.000). Potem bo predplačilo za junij 40.000 rubljev. (200.000 rubljev × 20%).
Če želite prihodnje leto preiti na plačevanje mesečne akontacije po dejanskem dobičku, morate svojo odločitev sporočiti davčnemu uradu. To mora storiti do 31. decembra tekočega leta.
Novoustanovljena organizacija lahko plača akontacijo dohodnine na dva načina.
Metoda 1. Predplačila na podlagi rezultatov četrtletja.
Za plačilo akontacije dohodnine na ta način vam davčnega urada ni treba prijaviti.
Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, potem prvi četrtletno plačilo je treba izračunati na podlagi dobička, prejetega od decembra do marca. Plačati ga je treba najpozneje do 28. aprila (2. odstavek 55. člena, 1. in 2. odstavek 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od šestega četrtletja obstoja družbe se uporablja splošni postopek za plačilo akontacije. Za družbo, ustanovljeno junija, velja splošni postopek plačevanja akontacije od tretjega četrtletja leta, ki sledi letu ustanovitve.
Metoda 2. Predplačila glede na dejanski dobiček.
V prvem mesecu obstoja je treba na davčni urad poslati obvestilo o tem načinu plačevanja akontacije dohodnine. Če je podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega decembra in januarja naslednje leto. Plačati ga je treba najpozneje do 28. februarja (2. odstavek 55. člena, 1. in 2. odstavek 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjavo bo treba predložiti tudi mesečno (odstavek 3 člena 389 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Akontacijo dohodnine lahko v letu 2019 nakažete v proračun na tri načine: mesečno glede na dobiček prejšnjega četrtletja, mesečno glede na dejanski dobiček ali četrtletno. Razmislimo o vsaki metodi s posebnimi primeri.
Izračunajte višino akontacije dohodnine v programu BukhSoft. Samodejno bo določil znesek in izračunal akontacije na spletu. Preizkusite brezplačno:
Izračunajte akontacijo na spletu
Kdo je dolžan plačevati mesečne akontacije dohodnine v letu 2019 od dobička preteklega četrtletja? Podjetja na OSNO, ob dveh pogojih hkrati:
Če je organizacija vložila vlogo pri IFTS, ima pravico do plačila glede na dejansko prejeti dobiček v obdobju poročanja. Takšna obdobja so: 1, 2, 3 mesece itd. do konca leta.
Četrtletne akontacije dohodnine v letu 2019 so upravičene do plačila organizacij, ki so v zadnjih 4 četrtletjih prejele prihodek od prodaje v povprečju največ 15 milijonov ₽ v vsakem četrtletju.
Upoštevajte: pri izračunu povprečne vrednosti se upošteva zadnja četrtina obdobja, za katero je bila izjava predložena IFTS.
Tabela 1. Kako plačati dohodnino
|
Postopek plačila |
Obvezno ali prostovoljno |
|
Vsako četrtletje |
IN brez napake, začenši s četrtletjem, ki sledi prejšnjim 4, v katerih prihodki od prodaje niso znašali več kot 15 milijonov ₽ |
|
Vsak mesec glede na dejansko prejeti dobiček |
IN prostovoljno iz novega koledarsko leto. Hkrati se vloži vloga na IFTS in dobiček za zadnje 4 kvadratne metre. ne sme preseči meje 15 milijonov ₽ v povprečju za vsako prejšnje četrtletje |
|
Vsak mesec na podlagi dobička prejšnjega četrtletja |
Obvezno, če je prihodek za zadnja 4 četrtletja. v povprečju za vsako prejšnje četrtletje znašal več kot 15 milijonov ₽ |
obdobja poročanja v ta primer so:
Znesek mesečnega plačila, ki se nakaže v proračun v 1. četrtletju, je enak vrednosti akontacije, nakazane v 4. četrtletju preteklega leta.
Znesek v 2. četrtletju:
Znesek v 3. četrtletju:
Znesek v 4. četrtletju:
Znesek se nakaže v proračun vsak mesec vsakega četrtletja najkasneje 28. dan. Torej, za 3. četrtletje 2019 je treba izvesti tri plačila: pred 26. 7., 28. 8. in 27. 9. (vključno s prazniki).
Hkrati se ena tretjina vedno prenese četrtletni znesek navedeno v deklaraciji. Ni pomembno, ali podjetje pridobi ali izgubi.
Predplačilo je možno nakazati že prej Datum zapadlosti. Na primer, za 3. četrtletje 2019 lahko plačate 19. julija. Mesečno plačilo za naslednje četrtletje lahko skupaj z doplačilom davka za zadnje četrtletje.
Podjetje nima pravice začasno ustaviti plačil. Za takšna dejanja zakon predvideva kazni. Tudi če je postalo jasno, da bo četrtletni dobiček nižji od načrtovanega, je treba nakazila opraviti v zneskih, navedenih v izjavi. Preplačilo se nato lahko knjiži v dobro ali vrne.
Če četrtletnega plačila ni mogoče deliti s 3 brez stanja, se znesek stanja doda plačilu za prejšnji mesecčetrtina.
Če se je po izračunu akontacija izkazala z negativno vrednostjo oz nič, potem se za takšno četrtletje ne izvajajo prenosi.
Primer
Podjetje obračunava mesečne akontacije glede na dobiček prejšnjega četrtletja. Dobiček za 1. četrtletje - 1 500 000 ₽.
Znesek plačila v 1. četrtletju. 2019 je enaka vrednosti plačila 4. četrtletja. 2018 - 81 000 ₽. Prestopi opravljeni: 28.01, 28.02 in 28.03.
Znesek dodatnega plačila ob upoštevanju predplačil na podlagi rezultatov 1. četrtletja:
1.500.000 ₽ × 20 % – 81.000 ₽ × 3 = 57.000 ₽
Mesečna akontacija za 2. kvartal:
1 500 000 ₽ × 20 % : 3 = 100 000 ₽
26. aprila je bila izvedena mesečna akontacija za april (2. četrtletje) in doplačilo za 1. četrtletje:
100.000 ₽ + 57.000 ₽ = 157.000 ₽
28. maja in 28. junija je bilo v proračun nakazanih 81.000 ₽ oziroma 100.000 ₽.
Po rezultatih polletja je bil prejet dobiček v višini 3.400.000 rubljev. Višina dodatka za pol leta:
3.400.000 ₽ × 20% – (81.000 ₽ × 3 + 81.000 ₽ + 57.000 ₽ + 57.000 ₽ + 157.000 ₽) = 4.000 ₽.
Mesečna akontacija za 3. kvartal:
(3.400.000 ₽ × 20 % - 1.500.000 ₽ × 20 %) : 3 = 126.666,67 ₽.
26. julija je bilo nakazano plačilo za julij (3. četrtletje) in dodatno plačilo za 1. polletje 2019:
4000 ₽ + 126.666,67 ₽ = 130.666,67 ₽.
28. avgusta in 27. septembra 2019 so bile nakazane mesečne akontacije v višini 126.666,67 ₽.
Podjetja, ki so oddala vlogo na IFTS v prosta oblika ob prehodu na takšno obliko plačila.
Rok za oddajo je najkasneje do 31. decembra, ki je pred letom, v katerem se je nov postopek začel uporabljati.
Prenos zneskov davka s to metodo se izvede najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (1, 2, 3 mesece itd. Do konca leta).
Formula za izračun zneska plačila:
Primer
Od leta 2019 družba izvaja predplačila glede na dejansko prejeti dobiček. Leta 2018 jih je izplačala glede na dobiček prejšnjega četrtletja.
Prihodki za leto 2018 - 82 milijonov ₽:
20,5 milijona ₽ - za 1 kvadratni meter;
18 milijonov ₽ - za 2 m2;
23 milijonov ₽ - za 3. četrtletje;
20,5 milijona ₽ - za 4. četrtletjePovprečni dohodek za leto 2018 je presegel mejo 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje.
27. 12. 2018 je družba vložila vlogo pri IFTS za prehod s 1. 1. 2019 na mesečna akontacija glede na dejanski dobiček.
Januarja 2019 je podjetje ustvarilo dobiček v višini 300 tisoč rubljev. Akontacija za januar je bila izvedena 28.2.:
300 tisoč ₽ × 20% = 60 tisoč ₽.
Po rezultatih januarja in februarja dobiček znaša 512.000 rubljev. Plačilo akontacije 28.3.:
512 tisoč ₽ × 20% - 60 tisoč ₽ = 42,4 tisoč ₽.
Za ta metoda določena je meja, pri kateri se mesečne akontacije dohodnine v letu 2019 plačujejo trimesečno. Formula izgleda takole:
Pri tem se upoštevajo prihodki od prodaje brez DDV in trošarin, predstavljeni kupcu
Obdobja poročanja so:
Plačilo mora biti izvedeno najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi zgornjemu obdobju poročanja.
Izračun zneska se izvede po formuli:
Primer
Glede na rezultate 1. četrtletja. V letu 2019 je podjetje ustvarilo dobiček v višini 310.000 rubljev. Akontacija glede na rezultate 1. četrtletja:
310 tisoč ₽ × 20% = 62 tisoč ₽.
Podjetje ga je plačalo 26. aprila 2019.
V prvem polletju 2019 je dobiček znašal 518.000 rubljev. Plačilo vnaprej:
518 tisoč ₽ × 20% - 62 tisoč ₽ = 41,6 tisoč ₽.
Podjetje ga je plačalo 26.07.2019.
Za 9 mesecev dobiček je znašal 508.000 ₽. Znesek davka je treba zmanjšati za prej navedene akontacije:
101,6 tisoč ₽ × 20% – 103,6 tisoč ₽ = -2 tisoč ₽.
Podjetju ni treba plačati 9 mesecev. Znesek dohodnine za to obdobje je manjši od dejansko nakazanega v proračun.
Za kršitve rokov za plačilo dohodnine bo IFTS obračunal kazni (75. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega bodo inšpektorji odstranili neuvrščenega na borzi s poravnalnega računa podjetja ali ga povrnili na račun njegovega premoženja (člena 46, 47 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prvič, podjetje bo od IFTS prejelo zahtevo za plačilo davka. Dokument bo vseboval znesek dolga in rok njegovo odplačilo. Zahtevek bo vložen v 3 mesecih. z začetkom naslednji dan po dnevu ugotovitve zamud.
Ko se obdobje, navedeno v zahtevi, izteče, bo Zvezni davčni inšpektorat v dveh mesecih odločil o pobiranju akontacije.
Brez izjeme so vse organizacije, ki plačujejo dohodnino, dolžne nakazati akontacije v skladu z ta davek. O izračunu in času prenosa akontacije dohodnine za 2. četrtletje 2017 - v tem članku.
Podjetja imajo dve možnosti za nakazilo akontacije dohodnine - mesečno in četrtletno. Način plačila je odvisen od prihodkov podjetja, pa tudi od njegove računovodske politike.
Samo tista podjetja, katerih prihodki presegajo 60 milijonov rubljev na leto, lahko dajejo četrtletne ali mesečne akontacije dobička. če letni prihodek manj, lahko plačate le četrtletni predujmi. Predstavništva so upravičena tudi do četrtletnega plačevanja akontacije. tujih podjetij, avtonomne organizacije in nekatere druge. Celoten seznam takšne organizacije so določene v čl. 286 davčnega zakonika Ruske federacije. Plačujejo četrtletno, ne glede na višino prejetega dohodka.
Spomnimo se, da se izbrani način predplačila odraža v računovodski usmeritvi. Spremenite ga lahko šele z novim letom - za to se odda obvestilo davčnemu uradu najpozneje do 31. decembra.
Če je dohodek podjetja v preteklih štirih četrtletjih znašal manj kot 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje, je treba nakazati akontacijo davka od dohodka za 2. četrtletje 2017. Upoštevati je treba štiri zaporedna četrtletja, ki so pred obdobjem poročanja, to je 2. četrtletje 2017. Pri ugotavljanju dohodka za plačilo akontacije se dohodek za 2. četrtletje ne upošteva.
Akontacija se izračuna na podlagi dejansko prejetega dobička.
Formula za izračun četrtletne akontacije dohodnine:
Znesek davka = Obračunani znesek davka za poročevalsko obdobje - znesek akontacije za preteklo poročevalsko obdobje
Primer izračuna akontacije dohodnine za 2. četrtletje 2017:
Podjetje je v prvem četrtletju 2017 ustvarilo dobiček v višini 500.000 rubljev. V drugem četrtletju je dobiček znašal 650.000 rubljev.
Določite znesek predujma za 1. četrtletje:
500.000 rubljev × 20% = 100.000 rubljev.
650.000 rubljev × 20% - 100.000 rubljev. = 30.000 rubljev.
Če je dobiček za 2. četrtletje manjši kot za prejšnje, akontacije ni treba nakazati.
Druga možnost izplačila akontacije dobička je mesečno plačilo. Višina predujma v 2. kvartalu bo tukaj odvisna od predujmov, ki jih je podjetje nakazalo v 1. kvartalu.
Mesečne akontacije lahko plačujete na dva načina:
Višina mesečne akontacije v 2. kvartalu = 1/3 akontacije za 1. kvartal 2017 .
1. Primer izračuna mesečni predujem od zneska davka za zadnje četrtletje:
Dobiček podjetja v prvem četrtletju 2017 je znašal 600.000 rubljev. (800.000 - 200.000), davek od njega pa 120.000 rubljev. (600.000 rubljev × 20%).
V 2. četrtletju je treba plačati mesečne akontacije dohodnine v višini: 120.000 rubljev. : 3 mesece = 40.000 rubljev.
Druga možnost plačevanja akontacije je mesečno glede na dejanski dobiček. Za izračun: mesečni dobiček x 20% davčna stopnja .
2. Primer izračuna mesečne akontacije iz dejanskega dobička za mesec:
Za pol leta je podjetje prejelo obdavčljivi dobiček v višini 800.000 rubljev. Za januar - maj je znesek znašal 600.000 rubljev.
Dobiček za junij - 200.000 rubljev. (800.000 - 600.000).
Predplačilo za junij bo 40.000 rubljev. (200.000 rubljev × 20%).
Družba v svoji računovodski usmeritvi določi način plačevanja akontacije dobička. Sprememba možnosti akontacije je možna šele s prihodnjim letom. Če želite to narediti, boste morali obvestiti davčne organe pred 31. decembrom tekočega leta.
V tabeli si oglejte rok zapadlosti akontacije za 2. kvartal 2017.
Splošni izraz Plačila zapadejo najpozneje do 28. v mesecu.
Če je dobiček 2. četrtletja manjši od dobička 1. četrtletja, se akontacija ne nakaže.
Če na podlagi rezultatov 2. četrtletja znesek akontacije, plačane za 3 mesece, presega znesek davka na dejanski dobiček, ima podjetje pravico vrniti preplačilo ali ga pobotati s prihodnjimi plačili. Če se akontacije izkažejo za nižje od zneska dohodnine, boste morali plačati neplačani znesek.
Plačilo akontacije dohodnine za 2. četrtletje 2017 na delujoči CSC. Ostali so enaki, spremenila se je le šifra za odvisne tuje družbe.
V 2. četrtletju 2017 je bilo dovoljeno znižati akontacijo dohodnine za vplačano davek od prodaje. Ta določba neposredno izhaja iz 10. odstavka čl. 286 davčnega zakonika Ruske federacije. Podjetja, ki delujejo v mestih, lahko znižajo akontacijo prometnega davka zvezni pomen. Sem spadajo Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol.
Novoustanovljena organizacija ima pravico do plačila akontacije dohodnine na dva načina. Plačilne pogoje si oglejte v tabeli.
Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo četrtletno plačilo izračunati iz dobička za december-marec. Rok plačila je 28. april.
Od 6. četrtletja obstoja podjetja se uporablja splošni postopek za plačilo predujmov.
O načinu plačila akontacije vam ni treba obvestiti davčnega urada.
O tem načinu plačevanja akontacije je treba v prvem mesecu poslovanja podjetja oddati obvestilo davčnemu uradu.
Če je podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega decembra-januarja naslednjega leta. Rok poroda je 28. februar.
Davčna zakonodaja Ruske federacije določa obračunavanje in plačilo akontacije davka od dohodka. Plačila se obračunavajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka po stat. 286. čl., postopek in roki za poplačilo obveznosti do proračuna pa so navedeni v čl. 287 NK. V tem članku je podrobno opisano, kako pravilno izračunati akontacijo dohodnine.
Davčno obdobje pri ugotavljanju dobička je koledarsko leto, poročevalsko obdobje pa četrtletje, pol leta in 9 mesecev. štetje točen znesek obveznosti za tekoče obdobje, lahko podjetje zmanjša skupna vrednost davki na vrednosti za prejšnjih obdobjih. Davkoplačevalci bi se morali tega zavedati nepravočasen prenos predplačila državi vodi do pobiranja kazni, zamud in kazni.
Z vidika optimizacije so ugodne mesečne akontacije dohodnine davčno breme za podjetja, katerih delo je značilna nestabilnost, sezonskost, skoki v komercialni dejavnosti.
Izračun po prvi metodi računovodjem običajno ne povzroča težav. Obračun se izvaja na podlagi nastanka poslovnega dogodka za 1 četrtletje, pol leta, 9 mesecev, leto. Davki se plačujejo četrtletno, zmanjšani za vnaprej vračunane zneske za prejšnja obdobja. Formula za določitev akontacije:
Znesek akontacije za tekoče obdobje = Znesek davčna osnova x 20% - Zneski predujmov za preteklo obdobje
Drugi način je plačilo akontacije v tekočem četrtletju na podlagi podatkov iz prejšnjega obdobja. In tu imajo računovodje pri izračunu pogosto težave - katero četrtino je treba upoštevati in kaj storiti, če je dobljena vrednost negativna? Pri izračunu je treba uporabiti pravila 2. odstavka čl. 286:
Pomembno! Če po izračunu dobimo vrednost z znakom »-« ali ničlo, vam davka ni treba plačati (2. odst. 286. člena).
Recimo, da podjetje A prenese dobiček mesečna plačila in prejeli v letih 2016–2017 naslednje kazalnike:
Pri nadaljnjih izračunih predujmov na dobiček v letu 2017 je meja prihodkov za četrtletni način plačila 15 milijonov rubljev. na četrtino, proizvedeno po splošni red. To je za Q3 na podlagi zneskov za Q2 in za Q4 na podlagi zneskov za Q3. Podjetja, ki plačujejo trgovske pristojbine, so upravičena do znižanja predplačila z dejanskim dobičkom prenesenih zneskov prometni davek v konsolidirani regijski proračun (stat. 286 str. 10).
Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.
Sprememba s 1. januarjem 2017 ne vpliva na davčno obremenitev podjetij. Konec koncev, grobo rečeno, je bil en odstotek preprosto "odščipnjen" od regionalnega dela dohodnine in dodan zveznemu delu davka. Skupna davčna obremenitev je ostala nespremenjena. Toda kako plačati akontacije v 1. četrtletju 2017, ki so bile napovedane že v 9 mesecih 2016? Navsezadnje so takrat veljale še stare dohodninske stopnje.
Kljub dejstvu, da je v Ruski federaciji za obdobje 2016-2018. Napovedan je bil moratorij na povečanje davčne obremenitve podjetij, vendar to ni vplivalo na število sprememb davčnega zakonika. Število »davčnih« zakonov se očitno ne zmanjšuje. Mnoge spremembe so dejansko nevtralne v smislu povečanja ali zmanjšanja. Primer tega je sprememba dohodninskih stopenj. Po 1. odstavku 284. čl Davčna številka(spremenjen z zakonom z dne 30. novembra 2016 N 401-FZ) davek od dohodka za obdobje 2017 - 2020. plačano:
pri čemer regionalne oblasti ima pravico zmanjšati svoj delež dohodnine na 12,5% (v 2016 - na 13,5%). In za rezidenčne organizacije, udeleženke posebne ekonomske cone v Magadanska regija in o davku od dejavnosti, ki se opravlja v skladu s pogodbo o izvajanju dejavnosti na prostem gospodarska cona na Krimu davčna stopnja za obdobje 2017 - 2020 ne sme biti višja od 12,5 odstotka (v letu 2016 stopnja ne sme biti višja od 13,5 odstotka).
spremeniti odstotek o dobropisu davka od dohodkov pravnih oseb v zvezni proračun in v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije je eden od ukrepov, namenjenih zagotavljanju ravnovesja regionalnih proračunov. Pričakuje se, da bodo dodatna sredstva, prejeta iz zveznega proračuna, namenjena podpori najrevnejših regij.
Tako so se s 1. januarjem 2017 stopnje dohodnine spremenile. Zdaj morate ugotoviti, kako plačati za prvo četrtletje 2017.
Problem je v tem. IN splošni primer se sprejme znesek mesečne akontacije, ki se plača v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja enaka vsoti mesečno akontacijo v zadnja četrtina prejšnje davčno obdobje. Hkrati je znesek mesečne akontacije, ki se plača v 4. četrtletju, enak 1/3 razlike med zneski akontacije, izračunanimi na podlagi rezultatov 9 mesecev in pol leta. Takšna pravila določa 2. odstavek 286. člena davčnega zakonika.
Z drugimi besedami, višine mesečne akontacije za prvo četrtletje ne izračunavamo posebej – le-te so enake znesku mesečne akontacije za zadnje četrtletje 2016. Hkrati 286. člen zakonika ne vsebuje preračunov višine akontacije besed. Ali je treba prerazporediti zneske akontacije za prvo četrtletje 2017, ki so bile prijavljene v napovedi za prvih 9 mesecev 2016?
Pravzaprav podobna situacija smo že šli skozi, ko se je dohodninska stopnja s 1. januarjem 2009 znižala s 24 na 20 odstotkov. Regulatorni organi so takrat tudi navedli, da zakonodaja o davkih in pristojbinah ne predvideva ponovnega izračuna zneskov mesečnih akontacij, izračunanih na naveden način za prvo četrtletje v primeru spremembe zneska Davčna stopnja od 1. januarja tekočega davčnega obdobja (glej pismo Zvezne davčne službe z dne 19. januarja 2009 N ШС-22-3 / 33@).
Zdi se, da je to pojasnilo pomembno tudi v zvezi s situacijo, povezano s spremembo odstotka zveznega in regionalnega dela dohodnine od 1. januarja 2017. To je posledica dejstva, da do danes v 25. poglavju zakonika ni prišlo do bistvenih sprememb, ki bi urejale postopek za izračun akontacije dohodnine.
Tako kljub »centralizaciji« dohodnine v 1. kvartalu 2017 plačujemo mesečne akontacije v enaki višini kot v 4. kvartalu 2016. Hkrati se zneski mesečnih akontacij, plačanih v prvem četrtletju, vključijo v plačilo davka na podlagi rezultatov naslednjega poročevalskega (davčnega) obdobja (287. člen Davčnega zakonika).
Primer. Active LLC v 1. četrtletju 2017 plačuje mesečne akontacije v enakem znesku kot v 4. četrtletju 2016:
Predpostavimo, da je glede na rezultate prvega četrtletja 2017 podjetje ustvarilo dobiček v višini 4.000.000 rubljev. V tem primeru bo akontacija za prvo četrtletje 2017 enaka 800.000 rubljev. (4.000.000 rubljev x 20%). Izmed njih:
V obravnavanem primeru je obračunani znesek akontacije za 1. kvartal 2017 manjši od zneska akontacije, plačane v tem obdobju. Razlika v znesku je 200.000 rubljev. (1.000.000 rubljev - 800.000 rubljev) - se bo odražalo v napovedi za davek od dohodka za 1. četrtletje 2017 kot znesek davka, ki ga je treba znižati.
Za tvoje informacije! TUD za plačilo dohodnine v letu 2017 je ostal enak. Samo odstotno razmerje med regionalnimi in zvezni deli davek:
Zdi se, da v tem primeru ob upoštevanju dejstva, da sprememba stopnje dohodnine ni vplivala na znesek davčne obveznosti organizacije, da preračunajo akontacije, ki se plačajo v prvem četrtletju 2017, na podlagi novega odstotka (3% v regionalni proračun, 17% v zvezni proračun), nima razloga. Prvič, ne boste prihranili pri davkih. In drugič, takih ponovnih izračunov zakonik ne predvideva. In neskladje med velikostjo predplačil v 1. četrtletju 2017 in zneskom, prijavljenim v izjavi za 9 mesecev 2016, bo zagotovo povzročilo davčni organi utemeljenih zahtevkov.
februar 2017
