Primer predračuna. Ali izdati račun, če sta bila predplačilo in odprema opravljena v istem četrtletju

Predračun je običajna računovodska listina, ki služi za predplačilo blaga ali storitev, ki so v pripravi za dostavo in bodo zagotovljene v kratkem času.

Predračuni v knjigi nakupov

Domači kupci so pred kratkim lahko v knjigo nakupov vpisali avansne račune, ki jih prejmejo od prodajalcev ob dejstvu predplačil. Zahvaljujoč tej praksi je postopek predložitve DDV za odbitek močno poenostavljen. Prodajalci pa izdane dokumente evidentirajo v prodajno knjigo. Če je evidentirana odprema blaga ter opravljanje storitev oziroma opravljanje del na podlagi predračuna in akontacije na njem, prodajalci dokument vpišejo v nabavno knjigo. Pri nedenarni obliki plačila potekajo na podoben način. Hkrati računi, ki so prejeti na podlagi negotovinskih predujmov, niso predmet vpisa v nabavno knjigo.

Predračuni prodajalcev

Uradne osebe so dobile dovoljenje za uporabo avansnih računov za opravljanje del, opravljanje storitev in dobavo blaga ter prenos lastninskih pravic za namen uporabe v transakcijah, ki so oproščene DDV in DDV. Vpis takšnih dokumentov v nakupno knjigo je treba opraviti za celoten znesek, naveden na računu.

Izdajanje avansnih računov

Mnogi se zanimajo za vprašanje, v katerih primerih je predvidena izdaja računa za predplačilo. Osnova za sestavo dokumenta je vsako dejstvo predplačila za storitve, gradnje ali blago, ki je predmet DDV. Vendar obstajajo tri izjeme od njihovega splošnega pravila:

1. Predplačilo se prenese za dobavo blaga, ki je vključeno na poseben seznam vlade Ruske federacije kot blago z dolgim ​​proizvodnim ciklom.
2. Predujmi, ki so razvrščeni kot izvozne pošiljke.
3. Predujem gre podjetju, ki je bilo razbremenjeno davčnih obveznosti. Oprostitev velja za podjetja, katerih dejavnosti tri mesece zapored beležijo prihodke, ki ne presegajo 2 milijonov rubljev.

Knjiženje predračunov

Odbitek DDV na podlagi izdanih predujmov je možen le, če so izpolnjeni pogoji iz čl. 172. odstavek 9 in čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:

Predplačilo se nakaže na račun prihajajoče dobave blaga, prenosa pravic, opravljanja storitev in opravljanja del, ki se štejejo v kategorijo transakcij, ki so osnova za obračun DDV. Vsa predplačila, ki spadajo v kategorijo poslov, ki niso predmet DDV, kljub izdanim avansnim računom niso predmet vpisa v knjigo nakupov. V tem primeru se odbitek ne izda.

Izpolnjevanje predračunov

Načelo izpolnjevanja dokumenta je podobno kot pri izdaji standardnega računa za pošiljanje. 169. člen davčnega zakonika vpliva na vse zahtevane podrobnosti, ki so podrobneje obravnavane v točki 5.1. Zlasti je treba izpolniti naslednje:

Datum izdaje in serijska številka dokumenta. Zadnji rekvizit je pritrjen po načelu kronologije, skupaj z drugimi dokumenti, ki se izdajo ob odpremi.

Davčne številke kupca in prodajalca.

Datum in številka plačilnega dokumenta. V tem primeru mislimo na plačilo, ki je služilo kot osnova za prejem akontacije. V primeru nedenarne oblike izračuna se v opisano vrstico postavi pomišljaj.

Šifra valute (ime), v kateri je navedeno predplačilo.

Kako izdati predračun

Ob ugotovitvi dejstva plačila s strani kupca je prodajalec dolžan pravilno izdati in prenesti nasprotni stranki dokument v obliki predračuna na podlagi prejetih sredstev.

To pravilo je navedeno v tretjem odstavku člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na podlagi dokumenta, ki je vknjižen v nakupovalni knjigi, ima kupec pravico, da ustrezen znesek vpiše v skupino DDV za odbitek. Omenjeno pravico zagotavlja 12. odstavek 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kako knjižiti predračune

Dokument, ki ga je treba izvesti, podpišeta glavni računovodja in vodja podjetja, po analogiji z drugimi davčnimi dokumenti. V odsotnosti vodje ali glavnega računovodje podpišejo osebe, pooblaščene z ustreznimi ukazi ali pooblastili.

Izpolnjevanje papirnatega obrazca je dovoljeno delno ročno ali v celoti na računalniku. V sodobnem računovodstvu je dovoljena uporaba tipografskih in računalniških obrazcev, na katere je mogoče vnesti ustrezne podatke.

Nasvet Sravni.ru: V zadnjem času je predračun postal pomemben dokument, ki vpliva na finančni rezultat v davčnem računovodstvu podjetja. Zato računovodjem in ostalim zaposlenim v finančnih službah svetujemo največjo pozornost in zbranost pri delu s izdanimi računi za prejete predujme.

Zadnje 3 mesece je v veljavi nov postopek vračila DDV na akontacije.
Vsaka taka inovacija ima za računovodjo neskončno število novih težav. Te spremembe niso izjema. Glede priprave računov s strani prejemnika predujmov se je nabralo že veliko vprašanj.
Oglejmo si najbolj priljubljene med njimi.

Preden začnemo pogovor o značilnostih izdajanja računov za prejeto predplačilo, se podrobneje posvetimo splošnemu postopku sestavljanja in registracije dokumenta v takšni situaciji. Upoštevajte, da vlada Ruske federacije še ni pripravila posebnega obrazca za tak primer. Zato je sestavljen na enakem obrazcu kot račun za odpremo (odobren z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 02.12.2000 št. 914). Poleg tega po mnenju številnih uradnikov iz Zvezne davčne službe Rusije v bližnji prihodnosti ne bo novega obrazca. Po njihovem mnenju se bo sedanji dokument popolnoma prilegal, da bi odražal vse potrebne informacije (o tem se bomo podrobneje poglobili).

O.F. Tsibizova, vodja oddelka za posredne davke Ministrstva za finance Rusije

Nova oblika računa za izdajo sredstev, prejetih kot predplačilo, trenutno ni v razvoju. Dejstvo je, da obrazec, ki se uporablja pri obdelavi postopkov za pošiljanje blaga, gradenj ali storitev, odobren z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 št. 914, vsebuje podrobnosti, potrebne za predračun. Navedeni so v odstavku 5.1 člena 169 Davčnega zakonika. Ima stolpce za navedbo imena, naslova in TIN podjetja, številke plačilnega in poravnalnega dokumenta, imena dobavljenega blaga. Kar se tiče zneska prejetega predplačila, se lahko odraža v stolpcu 9 »Stroški blaga (del, storitev), lastninskih pravic, skupaj z davkom«. Zato preprosto ni treba odobriti drugega obrazca.

Cikel računov

Postopke v zvezi s prejemanjem predujma, izdajanjem računov in evidentiranjem v prodajnih knjigah lahko pogojno razdelimo na 3 stopnje. Prvi je prejem avansa, drugi je odprema blaga na račun avansa, tretji pa odraz podatkov v prijavi DDV.

Prva faza

Torej, po prejemu predplačila od kupca, prodajalec sestavi račun za prejeti znesek v 2 izvodih. Prvi se vpiše v dnevnik izdanih računov. Drugo pa dobi kupec. Dokument se sestavi najpozneje 5 dni od dneva prejema predplačila (člen 3, člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije). Račun je vpisan v prodajno knjigo.

Druga faza

Ob pošiljanju blaga, za katerega je bilo prejeto predplačilo, dobavitelj izpolni tudi 2 izvoda računa, vendar že za odpremo. Za to je dodeljeno enako obdobje kot za izdajo avansnega dokumenta - 5 dni od dneva pošiljanja. Prvi izvod se izroči kupcu, drugi se vpiše v register izdanih računov in vpiše v prodajno knjigo. Hkrati se predračun vpiše v knjigo nakupov. V skladu z njo se znesek davka, ki je bil prej obračunan od akontacije, sprejme za odbitek. Isti predujem se lahko večkrat vpiše v nakupovalno knjigo. Na primer, če je blago, za katerega je bilo nakazano predplačilo, poslano kupcu v ločenih serijah ob različnih časih. Če je vrednost poslanega blaga večja od zneska prejete akontacije, se avansni račun vpiše v nakupovalno knjigo samo za znesek prejete akontacije.

Tretja faza

Ob koncu četrtletja se končni podatki o izvedenih transakcijah (prejeta predplačila, odpremljeno blago itd.) prenesejo v deklaracijo DDV (odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 7. novembra 2006 št. 136n ). Napolnjen je takole. Vsi zneski predujmov, prejetih v četrtletju, se vpišejo v vrstico 140 (150) oddelka 3. Davek, obračunan ob odpremi blaga - v vrstico 020 (030) istega oddelka. Znesek DDV, ki je bil prej obračunan od predujma in sprejet za odbitek, je naveden v vrstici 300 oddelka 3.

Značilnosti izpolnjevanja računov za predplačilo

Najprej ugotavljamo, da je davčni zakonik odobril seznam obveznih podrobnosti predračuna (prej ni bilo takega seznama) (člen 5.1, člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odsotnost katerega od njih je podlaga za zavrnitev tako kupca kot dobavitelja pobotanja DDV, nakazanega dobavitelju kot del akontacije. Zato je od 1. januarja 2009 izredno pomembno, da se ta dokument sestavi v skladu z vsemi davčnimi pravili.

Upoštevajte, da veliko podrobnosti običajnega računa ustreza predračunu. Čeprav obstajajo nekatere razlike. Na primer v davčni stopnji (stolpec 7). Če se med pošiljanjem uporablja običajna stopnja (10% ali 18%), je izračunana stopnja (10% / 110% ali 18% / 118%) navedena v predplačilu. Prej ni bilo treba izpolniti stolpca 5 v računu "Stroški blaga (dela, storitev), skupaj brez davka" (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. 8. 2004 št. 03-04-11 / 135 ). Zdaj je treba to narediti.

Poleg tega ob prejemu predujma ni bilo treba navesti imena blaga, za katerega je bil denar nakazan (stolpec 1). V praksi so bili vsi omejeni na pisanje: "Avans za blago po pogodbi ..." Letos se je situacija spremenila. Zdaj mora dokument navesti vse blago, za katerega je bilo prejeto predplačilo (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 03-07-14 / 26). Dejstvo je, da se morata, kot si je zamislil zakonodajalec, ujemati seznam blaga, ki je naveden na avansnih in odpremnih računih. Zato se kupec brez navedbe vnaprej plačanega seznama blaga (del, storitev) ne more izogniti težavam z odbitkom DDV.

Kateri podatki morajo biti prikazani na predračunu v skladu s pravili, ki jih določa davčni zakonik, bo prikazana spodnja tabela.

Obvezni podatki o računih, določeni s členom 169 Davčnega zakonika

Zdaj pa pojdimo na konkretne težave, s katerimi se prodajalec lahko sreča pri sestavljanju dokumenta, in možne rešitve.

Situacija. Podjetje kupec nakaže "neosebne" predujme na račun splošne dobavne pogodbe. Dobavitelj vnaprej ne ve, koliko in kakšno blago bo odposlano na račun prejetega predplačila.

Rešitev. Zakonodaja ne pojasnjuje jasno, kako podrobni bi morali biti podatki v stolpcu 1 »Ime blaga ...« na računu. Ali so lahko tam precej splošne formulacije: pisarniško pohištvo, računalniška oprema, gradbeni materiali itd.? Davčni organi menijo, da ne. Po njihovem mnenju dokument zahteva podrobno dekodiranje blaga. Vendar so sodišča drugačnega stališča. Tako je v eni od sodnih odločb navedeno, da »davčna zakonodaja ne vsebuje obveznega pogoja za dešifriranje imena blaga na računu. V skladu z odstavkom 2 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije neizpolnjevanje zahtev za račun, ki niso predvidene v odstavkih 5 in 6 tega člena, ne more biti razlog za zavrnitev odbitka predloženih zneskov davka. s strani prodajalca ”(Pošta FAS VSO z dne 22. 2. 2007 št. А19-17271/06-51-Ф02-577/2007) . Podobne določbe so tudi v drugih sodnih odločbah. Zlasti je sodišče severozahodnega okrožja poudarilo, da "potreba po dešifriranju kvalitativne sestave blaga na računu davčnega zakonika Ruske federacije ni predvidena" (Pošta FAS SZO z dne 01. 6. 2006 št. A56-10950 / 2005).

Tako lahko račun vsebuje le povečano ime blaga. Vendar bi moral ta dokument še vedno omogočati njihovo identifikacijo. Tako je sodišče v enem od primerov zavrnilo pravico do odbitka DDV na računu, v katerem je bila navedena le blagovna znamka poslanih dragocenosti. Po mnenju arbitrov je »poleg navedbe blagovne znamke blaga na računu treba po zakonu navesti tudi ime samega blaga, saj blaga ni mogoče prepoznati le po blagovni znamki. v tujem jeziku« (Uredba FAS FAS št. F03- z dne 24. 1. 2007 A51/06-2/5126).

Zato bo v tistih računih, kjer ni mogoče navesti podrobnega seznama blaga, dovolj navesti njihovo splošno in povečano ime. Poleg tega je zaželeno, da ga uskladimo, na primer z vseruskim klasifikatorjem izdelkov OK 005-93 (odobren s pošta. Gosstandart Rusije z dne 30. decembra 1993 št. 301). Zlasti pri dobavi računalnikov je v dokumentu lahko navedeno: »Računalniške tipkovnice (koda po OK 005-93 - 40 1340)«. In pred kratkim se je s tem strinjalo celo Ministrstvo za finance Rusije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.03.2009 št. 03-07-15 / 39).

Upoštevajte, da so v zvezi z določenimi storitvami tudi sodišča precej zvesta podjetjem. Po njihovem mnenju je v računu dovolj navedba podrobnosti pogodbe, po kateri se storitve opravljajo. Pri tem je pomembno, da so v drugih dokumentih (prevzemna potrdila, poročila o opravljenih storitvah ipd.) podrobno opisani (Post. MO FAS z dne 31. 12. 2008 št. KA-A40 / 12154-08, FAS ZSO z dne 13. 9. 2007 št. F04-8287 / 2006, FAS SKO z dne 22. marca 2007 št. F08-1333 / 07-554A).

Takoj se pridržimo: sodne odločbe, ki jih navajamo, se nanašajo na pobot DDV na račune za pošiljanje blaga, gradenj ali storitev. Stvar je v tem, da se po predhodnih dokumentih še ni razvila nobena arbitražna praksa. Vendar je logično domnevati, da bi morala biti pravila za sestavo dokumenta v obeh primerih enaka.

Situacija. Za več artiklov je bil izdan predplačniški račun. Kupec je na račun nakazal delno plačilo (na primer 70% celotnega zneska). Kako ugotoviti, kateri artikel je bil plačan?

Rešitev. V tej situaciji odgovor na to vprašanje ni tako pomemben. Glavna stvar je, da je treba naknadno na računu za pošiljanje navesti isto blago kot na predračunu, predplačilo pa zapreti s pošiljko blaga. Na primer, delno predplačilo za pisarniške mize v vrednosti 60.000 rubljev in stole v vrednosti 50.000 rubljev se nakaže na račun. Predplačilo je 80.000 rubljev (73% stroškov blaga). V tem primeru se lahko izda predračun, na primer:

Za mize (60.000 rubljev) in stole (20.000 rubljev);

Za stole (50.000 rubljev) in mize (30.000 rubljev);

Za mize (40.000 rubljev) in stole (40.000 rubljev).

Situacija postane nekoliko bolj zapletena, če se za plačano blago obračunavajo različne stopnje DDV (10 % in 18 %). V tem primeru se morate odločiti, po kateri stopnji boste vplačali v proračun. Na podlagi tega izpolnite predračun. Napačna odločitev bo za podjetje obremenjena vsaj s plačilom kazni. Na primer, DDV je bil plačan od akontacije po stopnji 10 odstotkov. In v poplačilo akontacije je bilo odpremljeno blago, obdavčeno po stopnji 18 odstotkov. V tem primeru gre za prenizko plačilo davka na akontacijo. Poleg tega ima lahko kupec težave z odbitkom davka, saj se bodo imena blaga na predračunu in odpremnem računu razlikovala.

Situacija. Predračun vsebuje en seznam blaga, drugi pa je dejansko odposlan.

Rešitev. V takih pogojih sta možni 2 možnosti. Prvič: kupec prodajalcu pošlje pismo, v katerem navede, da je predplačilo "nakazano s plačilnim nalogom od ... št. ... prosim vas, da upoštevate plačilo za blago ..." (ime podjetja blago, ki je bilo poslano, in podrobnosti računa so navedeni spodaj). Ta dokument bo potrdil upravičenost odbitka DDV od avansa, kljub temu, da se imena blaga na avansnih in odpremnih računih razlikujejo. Vendar pa ta možnost morda ne bo ustrezala davčnim organom.

Situacija.Kupec v mesecu nakaže več predujmov. Ali lahko izdam en račun za celoten prejeti znesek?

Rešitev. Najverjetneje bodo davčni organi temu nasprotovali. Dejstvo je, da davčni zakonik navaja jasen in konkreten rok za izdajo tega dokumenta - 5 dni od datuma prejema sredstev. Kršitev tega pravila pomeni kršitev formalnega postopka za sestavo računa. Hkrati pa, če sta bila prejem predplačila in odprema blaga v roku, ki ni daljši od 5 dni, računa ni treba izdati. To je mnenje financerjev (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. marca 2009 št. 03-07-15 / 39).

Potreba po fikciji ali spretnosti rok

Nekateri spletni računovodski forumi so ponudili alternativo in, moram reči, radikalno možnost za izdajo predračuna. V okviru tega članka je preprosto ne moremo prezreti. Bistvo metode je naslednje. Na koncu četrtletja primerja predračune in račune za pošiljanje. Tiste dokumente, ki so bili napačno izdani za predplačilo, se preprosto prepišejo in prenesejo kupcu v zamenjavo. Hkrati imajo enake podatke (številko, datum), kot so bili prvotno izdani. Glede na to, da se vsa ta dejanja izvajajo v istem davčnem obdobju, je takšno zamenjavo skoraj nemogoče zaznati pred oddajo obračuna DDV. Ali je vredno narediti na ta način? Vsak mora sam odgovoriti na to vprašanje.

Pregled članka: S.P. Rodyushkin, pravno svetovanje GARANT, strokovni računovodja-strokovnjak

Uredništvo je računovodje vprašalo, kaj vedo o predračunih. Izkazalo se je, da imajo vaši kolegi pet pogostih napačnih predstav o tem. Preberite članek o predračunih in ne ponavljajte istih napak.

Napačno prepričanje 1. Za predplačilo in odpremo je obvezno sestaviti različne dokumente

Če med predplačilom in odpremo ni več kot pet dni, ima podjetje pravico izstaviti en račun. Ministrstvo za finance temu ne nasprotuje (dopisi z dne 18. januarja 2017 št. 03-07-09/1695, z dne 10. novembra 2016 št. 03-07-14/65759). Toda to pravilo velja z eno opozorilo - ne morete izdati avansnega računa, pod pogojem, da sta predplačilo in pošiljka znotraj ene četrtine.

Napačno prepričanje 2. Predračuni se lahko generirajo enkrat mesečno

Za zneske, ki jih pošiljka ne krije, ni varno izdati dokumenta na zadnji dan v mesecu. Prodajalcu grozi globa za hudo kršitev računovodstva, obračunani DDV na akontacije, globa za neplačilo davka in kazni. Poleg tega prodajalec ne bo mogel sprejeti dodatnega DDV od predujmov za odbitek.

Kdaj se izdajo predračuni?

Prodajalec ali izvajalec mora po prejemu predujma od kupca izdati račun. To pravilo velja za vse predujme (vključno z nedenarnimi predujmi), prejete na račun dobave blaga, opravljanja del, opravljanja storitev, prenosa lastninskih pravic. Samo v treh primerih vam ni treba izdajati predračunov.

Zmota 3. Predračun mora vsebovati predpono A v številki

Nekateri računovodje trdijo, da bi moralo biti številčenje predračunov ločeno, v nobenem primeru pa ne bi smeli slediti oštevilčenju z računi za odpremo. Drugi strokovnjaki poskušajo prisiliti prodajalce, da ponovno uredijo dokument, če v njegovi številki ni predpone "A".

Pravila za izpolnjevanje dokumentov, ki odražajo DDV, so zapisana v Odloku vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137. Ne pišejo, v kakšnem vrstnem redu oštevilčiti predračune. Podjetje ima pravico izbrati katero koli metodo, ki mu ustreza, in jo registrirati v računovodski politiki. Vzorec računovodske politike, ki vam ustreza, lahko hitro izberete preko posebne storitve. Vsebuje vzorce za davčno in računovodstvo.

Zmota 4. V imenu je treba zapisati, da gre za akontacijo

Pravila za izpolnjevanje računov takšne zahteve ne vsebujejo. V stolpcu 1 je dovolj navesti ime blaga (dela, storitev), pri plačilu, za katerega je prodajalec prejel predplačilo. Vzorec izpolnjevanja stolpca 1 -. Če pa kupec zahteva, lahko v dokumentu napišete akontacijo "ali" akontacijo po pogodbi od ... št. ... ". Ministrstvo za finance dovoljuje, da se na računu navedejo neobvezni podatki (dopis z dne 30. 10. 2012 št. 03-07-09 / 146).

Če dokument ne vsebuje niti besede o predplačilu, je predračun zlahka ločiti od običajnega: samo poglejte v njem navedeno stopnjo. Ocenjena stopnja 20/120 ali 10/110 je zanesljiv znak računa za predplačilo. In odpremna listina vsebuje davčno stopnjo 20% ali 10%. Katero stopnjo DDV uporabiti, je odvisno od tega, kaj podjetje prodaja. Tabela vam bo pomagala izbrati pravo ceno.

Napačno prepričanje 5. Ne morete navesti številk plačilnih nalogov

Obvezna zahteva vsakega predračuna sta datum in številka obračunskega in plačilnega dokumenta. Te podatke mora dobavitelj navesti v 5. vrstici računa. Če prodajalec ne izpolni te vrstice, kupec ni upravičen do odbitka.

Če je ta številka plačilnega dokumenta sestavljena iz več kot treh številk, so v praksi na predračunu navedene le zadnje tri števke. Formalno to ne izpolnjuje zahtev člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ministrstvo za finance pa tega ne šteje za podlago za zavrnitev odbitka DDV (dopis št. 03-07-09/46986 z dne 19. 9. 2014). Glavna stvar je, da se te tri števke razlikujejo od 000.

Za prejem avansov od strank je treba izdati račun. Za dokončanje tega dejanja imate na voljo 5 dni od datuma prejema denarja. Izdelani račun se imenuje predračun in je sestavljen v dveh izvodih. Prva je predmet prenosa na osebo, od katere prejme sredstva, in se uporablja za vpis v nabavne knjige, druga ostane na mestu izdaje za utemeljitev vpisa v prodajno knjigo. V članku bomo povedali, kako se sestavi predračun, dali bomo vzorec polnjenja.

Kdaj se izda predračun?

Osnova za izdajo tega obrazca je prejem predplačila od kupca, ki je lahko izražen tako v denarni kot v materialni obliki. Preberite tudi članek: → "". S/f ni treba izdati, če je bilo predplačilo prejeto na račun prihodnje pošiljke blaga in materiala (storitve, dela):

1. Ni predmet davka na dodano vrednost v skladu s členom 149 in odstavkom 2 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije;
2. obdavčljiva po ničelni stopnji v skladu s prvim odstavkom 164. člena;
3. Dolg cikel proizvodnega procesa v skladu s seznamom, ki ga je pripravila ruska vlada št. 468 z dne 28. 7. 2006, s spremembami. od 30.03.16.;
4. Prodano na ozemljih, ki ne pripadajo Ruski federaciji.

Transakcije po prejemu predujma od prodajalca

Prodajalec, ki je prejel denar od stranke na račun prihodnje pošiljke, je dolžan izvesti naslednja dejanja:

• Iz prejetega zneska izberite DDV in opravite knjiženje na njegovo obračunavanje za plačilo;
• Pripravite s / ž v 5 dneh;
• Sestavljeni s/f vpišite v svojo prodajno knjigo v četrtletju, ko prejmete denar;
• Na dan dejanske pošiljke na račun prej prejetega avansa ponovno izdajte račun;
• Pošlji za plačilo DDV, obračunan od pošiljke;
• DDV obračunan ob prejemu vnaprej plačanega zneska, poslati v odbitek;
• Registrirajte pošiljko s/f v prodajno knjigo;
• Avans s/f za vpis v knjigo nakupov.

Poračuni s strankami se obračunavajo na računu 62, predujmi se izkazujejo ločeno od ostalih plačil, na primer na podračunu 62av, ostali prejemki kupcev pa na podračunu 62r.

Vnosi prodajalca izgledajo takole:

1. Deb.51 Cred.62av - denar je bil prejet od stranke v obliki predujma;
2. Deb.62av. Cred.68 - odraža obračunavanje davka na dodano vrednost, dodeljenega od akontacije;
3. Deb.62r. Cred.90.1 - prikazuje izkupiček od prodaje blaga in materiala vnaprej;
4. Deb.90.3 Kredit.68 - Obračunan DDV na prodajno operacijo;
5. Deb.68 Kredit.62av. – predujem DDV, sprejet za odbitek;
6. Deb.62av. Kredit.62r. - Predplačani znesek je bil knjižen.

Objave pri prenosu avansa od kupca

Pri prenosu avansa mora kupec narediti naslednje:

• Za odbitek DDV, ki je naveden v predujmu s / ž, prejetim od prodajalca;
• DDV na prejeto blago in material razporedite na račun predhodno opravljenega plačila in ga pošljete v odbitek;
• Izterjati akontacijo davka.

Za prikaz transakcij s prodajalci se uporablja račun 60, na katerem se ločeno upoštevajo avansno preneseni zneski, medtem ko lahko odprete samostojni podračun 60 av, medtem ko se druge transakcije s prodajalci upoštevajo na podračunu 60 r.

Vnosi v knjigi izgledajo takole:

• Deb. 60 apr. Kredit. 51 - avans se prenese.
• Deb. 68 Kredit. 60 Av - davek na predplačilo je odbiten;
• Deb. 19 Kredit. 60 r - dodeljeni davek na prejeto blago in material;
• Deb. 68 Kredit. 19 - dodeljena dohodnina je odbitna;
• Deb. 60 Av Cred. 68 - avansni DDV obnovljen;
• Deb. 60 r kredit. 60 Av - predplačilo.

Kako izpolniti predračun

Pri izdaji zadevnega dokumenta se uporabljajo pravila, zapisana v uradnem dokumentu, odobrenem z odlokom 1137 z dne 26. 12. 2011 s spremembami. z dne 29.11.14.

Izpolnjevanje obrazca po vrsticah z / f:

Račun lahko podpiše oseba, ki je za to pooblaščena z ustanovitvenimi listinami, pooblastilom, ki ga sestavi vodja družbe, ali nalogom. To je lahko vodja organizacije, glavni računovodja ali druga oseba z ustreznimi pooblastili.

Kako se račun odraža v nabavni knjigi

Kupec, ki je od prodajalca prejel predračun, mora ta obrazec vpisati v svojo nakupovalno knjigo. Preberite tudi članek: → "". Ta postopek se izvede v četrtletju, v katerem je bil prejet račun. Vpis se opravi le pod pogojem, da je prejeti obrazec pravilno sestavljen, brez napak in izpolnjuje potrebne zahteve za pripravo takšne dokumentacije.

Če obstajajo napake, potem je nemogoče registrirati s / f, se morate obrniti na prodajalca za izpisek iz popravnega dokumenta.

Izpolnite stolpec nakupovalne knjige:

Kako se račun prikaže v prodajni knjigi?

Prodajalec mora pri sebi hraniti en izdan predračun za utemeljitev vpisa v prodajno knjigo. Registracijo dokumenta je treba opraviti na dan, ko je s / f izdan za predplačilo - v petih dneh od dneva prejema vnaprej plačanih sredstev. Vnos se nanaša na četrtletje, v katerem je bila prejeta gotovina od stranke.

Izpolnjevanje stolpca prodajne knjige:

Predračun se izda v petih dneh po tem, ko je kupec prejel predplačilo za blago ali storitev - tako je enotno stališče davčnih organov, ki ga potrjujejo odločbe sodnih organov.

Če računovodja te zakonske norme ne bo upošteval in je ne bo upošteval ter bo sestavil dokument šele, ko bo blago odpremljeno ali izdal končni račun ob koncu poročevalskega obdobja, se bo moralo podjetje soočiti s težavami. .

Kdaj se izda račun?

Če pogledamo davčni zakonik, tako piše račun je pravna podlaga, da kupec sprejme prijavljene zneske davka na dodano vrednost (DDV) v odbitek. Obrazec za izdajo računov, tako o dejstvu predplačila kot o dejstvu dobave blaga, se ne razlikuje, torej so dokumenti v teh dveh primerih popolnoma enaki. Ta oblika je bila zapisana na zakonodajni ravni - odobrena je bila z vladno uredbo št. 1137 z dne 26. decembra 2011.

Prodajalec mora ta dokument izdati v petih dneh po nastopu enega od naslednjih dogodkov:

• Kupec nakaže sredstva na TRR kupca kot akontacijo;
• Blago je bilo odposlano kupcu, torej je prišlo do prenosa lastništva nepremičnine. Ali so bila opravljena dela ali storitve.

Takšna zahteva je določena v odstavku 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Sam račun mora biti ustrezno sestavljen: v dokumentu (v točkah 5 in 5.1 člena 169 Davčnega zakonika) je treba izpolniti vse zahtevane podatke. Osredotočamo se na pomen izpolnjevanja rokov 5 v obliki davčnega dokumenta. Če se obrnemo na vladni odlok št. 1137 z dne 26. decembra 2011, potem obstajajo pravila, po katerih sta poleg tega, da se opiramo na pododstavek 3 odstavka 5.1 člena 169 Davčnega zakonika Rusije, datum in številka plačila dokument.

Če je bilo v enem delovnem dnevu opravljenih več kot eno nakazilo akontacije, je treba na računu za predplačilo izpisati vse. V primeru pošiljanja blaga kupcu in izdaje računa je treba navesti podatke o vseh plačilnih in poravnalnih dokumentih za vsako opravljeno plačilo na račun te pošiljke.

Obstajajo izjemne situacije, ko v 5. vrstici obrazca računa ni nič napisano (povezati). To se naredi v primeru, ko je bilo opravljeno delno ali 100-odstotno predplačilo v obliki obračunov brez uporabe sredstev. Na primer, pri plačilu blaga je bil uporabljen račun in ne denar.

Včasih podjetje opravlja neprekinjene dobave blaga ali storitev, kupec pa večkrat plača vnaprej. Primer je podjetje, katerega dejavnost je povezana s telekomunikacijami in ki opravlja delovne dejavnosti na podlagi predplačila. V takšni situaciji je možno izdati predračun ob koncu obračunskega obdobja za znesek vseh prejetih predplačil od stranke. V tem primeru se odštejejo stroški dejansko opravljenih storitev. Pojasnila v zvezi s tem je Ministrstvo za finance dalo v dopisih št. 03-07-09/12 z dne 27.3.2009 št.

Na ministrstvu za finance so še pojasnili, da če je bilo po plačilu akontacije v petih dneh blago odpremljeno, se lahko račun izstavi enkrat - ob dostavi blaga. To pojasnilo je bilo dvakrat podano v dopisih Ministrstva za finance št. 03-07-14/99 z dne 12. 10. 2011 in št. 03-07-15/39 z dne 06. 3. 2009. Toda tukaj obstaja en pomemben "ampak": zvezna davčna služba je v svojem dopisu št. KE-4-3 / 3790 z dne 10. 3. 2011 pojasnila, da je nemogoče ravnati na ta način. Fiskalci menijo, da je treba račun za predplačilo izdati v vsakem primeru, tudi če je bilo blago odposlano po predplačilu v petih dneh.

Davkoplačevalci bi morali razumeti, da je še vedno priporočljivo poslušati pojasnila Zvezne davčne službe, da jim čez nekaj časa ni treba soočiti s pritožbenim postopkom. Seveda, če ne želite odpreti denarnice za dodatne stroške, povezane s sodnimi postopki, in tudi ne želite uničiti časa za izziv, ki bi se mu lahko izognili.

Kako napisati predračun

Ko prodajalec prejme predplačilo od kupca, mora slednji v 5 dneh izdati račun za prejeti avans in dokument prenesti svoji nasprotni stranki. Ta točka je jasno navedena v odstavku 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kupec pa je od predplačila upravičen do odbitka v višini DDV, ki je naveden v dokumentu. Ta pravica je na zakonodajni ravni zapisana v 12. členu 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Opozarjamo vas na dejstvo, da v Davčnem zakoniku ni izjem od pravil v obliki dovoljenja, da se račun ob prejemu predplačila ali delnega plačila ne izda. Zaradi tega morate upoštevati petdnevni rok za izdajo tega davčnega dokumenta.

V pravilih za izpolnjevanje prodajne knjige je predvidenih nekaj možnih izjem. Ta pravila so zapisana na ravni zakona in so bila odobrena z vladnim odlokom št. 1137. Če se sklicujemo na 3. odstavek 17. člena te norme zakona, je tam navedeno, da se računi za prejeto predplačilo ne smejo izdati v naslednjih primerih:

1. Akontacija je bila plačana na račun transakcije, za katero je davčna stopnja nič ali ni plačan davek na dodano vrednost.
2. Predplačilo je bilo plačano proti dobavi blaga, ki je predvidena za prihodnje obdobje, njegova izdelava pa bo trajala najmanj 6 mesecev.
3. Na podlagi določb čl. 145. Davčnega zakonika zavezanec izkoristi pravico do oprostitve obveznosti obračunavanja in plačila navedenega davka.

Napake pri delu z računom

Kot ste razumeli iz zgoraj napisanega, davčni zakonik jasno začrta pravila glede obveznosti prodajalca in časa, v katerem mora biti izdan predračun. Kljub temu obstajajo davkoplačevalci, ki teh pravil ne upoštevajo. Mnogi računovodje menijo, da za vsako prejeto predplačilo od kupca ni potrebno izdati računa za akontacijo.

Nekateri premagajo celoten znesek prenesenega predujma, od njega odštejejo količino poslanega blaga, in če po postopku pride predujem, potem le v tem primeru izdajo davčni dokument. To se praviloma opravi enkrat na tri mesece, vendar se ob odpremi izda tudi račun. Nekateri davčnega dokumenta sploh ne izdajo, če so bile storitve opravljene ali je bilo blago odpremljeno v istem davčnem obdobju (prenos lastninske pravice ali opravljeno delo).

Teh računovodskih možnosti ni treba sprejeti, saj lahko v prihodnosti pride do težav. In ko pride do vas revizija, bodo inšpektorji takoj začeli preverjati, ali so bili izdani računi za prejete avanse.

Kako se kaznujejo kršitve glede izdaje računa?

Če se v inšpekcijskem roku, ko ni več mogoče podati pojasnil k prijavi in ​​izdati popravljenega računa, ugotovijo kršitve, bodo zavezanci težko. Na prvi pogled se predplačilo še vedno poplača z oddajo blaga v davčnem obdobju, vendar situacija ni enostavna.

Uradna oseba, ko ugotovi, da za vknjiženo akontacijo ni bila izdana davčna listina, bo dodatno obračunala davek na dodano vrednost. In dodatni obračunski postopek bo izveden za vsa predplačila za poročevalsko obdobje. In po tem davčni zavezanec izgubi pravico do davčne olajšave, saj ta ni bila predstavljena (v izjavi takšni odbitki za DDV) niso prijavljeni.

Poleg tega bo davčna služba davčnemu zavezancu naložila kazni za resno kršitev pravil za obračunavanje predmetov obdavčitve. Ta trenutek je določen v členu 120 davčnega zakonika. Za ta prekršek bo naložena globa v višini 10.000 rubljev, če je kršitev zakona zabeležena v enem poročevalnem obdobju. Če davčni zavezanec ni bil zanesljiv glede pravilnega vodenja davčne dokumentacije in je kršil zakon več kot 1 poročevalsko obdobje, se bo znesek kazni potrojil in znašal 30.000 rubljev.

Reakcija sodstva na kršitve računa

Če se obrnemo na Resolucijo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Rusije št. 23/11 z dne 26. aprila 2011, potem piše, da obveznosti davkoplačevalca vključujejo navedbo v izjavi vseh pravic, ki jih ima do uporabe odbitka vrednosti. dodani davek. Hkrati pa prisotnost vseh dokumentov, ki potrjujejo pravico do odbitka zneska DDV, ne odpravlja potrebe po njihovi prijavi.

Ustavno sodišče Ruske federacije se je leta 2005 v svoji odločbi št. 93-O sklicevalo na dejstvo, da je treba obvezno izpolniti vse obvezne podatke, navedene v 5. in 6. členu 169. člena Davčnega zakonika. Ta opredelitev tudi nakazuje, da je zavezanec za potrditev pravice do odbitka dolžan predložiti le pravilno izpolnjen račun, na katerem so navedeni vsi potrebni podatki. Takšno stališče Ustavnega sodišča ima resne utemeljitve in temelji na nujnosti zaustavitve situacij v zvezi z nezakonitim vračilom davka na dodano vrednost (z vračilom ali pobotom) iz državnega proračuna.

Drugačnega stališča se drži 17. arbitražno pritožbeno sodišče. V sodbi z dne 23. avgusta 2012 je navedel, da če je zavezanec storil napako in ni pravilno izpolnil 5. vrstice obrazca davčnega dokumenta (podatki o obračunskem in plačilnem dokumentu), potem ta kršitev ne bi smela biti podlaga za odvzem pravice do odbitka kupcu . Enako odločitev je decembra 2011 v moskovskem okrožju izdalo Zvezno arbitražno sodišče.

Izpolnjuje se podobno kot račun za odpremo blaga. Zahtevki, ki jih je treba izpolniti, so določeni v točki 5.1 člena 169 Davčnega zakonika. Tukaj je seznam tega, kar je treba dokončati:

1. potrebščine. Davčne številke kupca in prodajalca.
2. Zaporedna številka računa in datum izdaje dokumenta. Številko davčnega dokumenta je treba navesti v kronološkem vrstnem redu, skupaj s podobnimi dokumenti, ki jih izda računovodja ob odpremi.
3. Datum in številka plačilnega dokumenta, tukaj pa govorimo o plačilnem dokumentu, na podlagi katerega je prodajalec prejel predplačilo. Vašo pozornost smo že osredotočili na dejstvo, da če plačilo za blago ni bilo opravljeno v denarju, potem ta vrstica ne zahteva izpolnjevanja in je v njej vstavljen pomišljaj.
4. Ime (koda) valute, v kateri je bilo opravljeno predplačilo.

Dokument ima tabelarni odsek, v prvem stolpcu pa je treba navesti ime dela, storitev, blaga, za nadaljnji prenos katerega je kupec (kupec) plačal akontacijo. V vrstici 3 in 4 damo pomišljaje. Imena naj bodo podobna tistim položajem, ki so zapisani v pogodbi. Ko se po prenosu predplačila ustvari prijava za dobavo blaga, potem v davčnem dokumentu ni mogoče navesti vseh postavk, ampak preprosto posplošiti. Na primer pisalne potrebščine. Da bo takoj jasno, da govorimo o predplačilu, lahko zaradi jasnosti v prvem stolpcu v narekovajih napišete besedo "predujme".

Določite lahko tudi splošno ime blaga. Na primer "predplačilo za opravljanje pravnih storitev." Takšna priložnost se je pojavila na podlagi pojasnil v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. julija 2011 št. 03-07-09 / 22. V stolpcu z imenom gradenj, blaga, storitev je zaželeno navesti številko sporazuma med udeleženci posla, po katerem je bilo izvedeno predplačilo.

Nadalje je treba v tabelarnem delu obrazca računa v stolpcu 7 navesti stopnjo in znesek obračunanega DDV (za to obstaja stolpec 8). Poleg tega napišemo znesek predplačila - temu je namenjen stolpec 9. Zneski morajo biti napisani v rubljih in kopejkih, zaokroževanje pa ni dovoljeno. In v drugih stolpcih in vrsticah davčnega dokumenta, ki so predpisani v členu 4 pravil za izpolnjevanje računov, je treba postaviti pomišljaje. To točko lahko preučimo v prilogi k PP št. 1137.

Predračun morata podpisati isti uradniki kot redni davčni dokument - direktor podjetja in glavni računovodja. Če te funkcije opravljajo drugi delavci, ki so jim ta pooblastila zaupana v skladu z odredbo ali pooblastilom, potem podpišejo.

Papirni dokument je mogoče 100% izpolniti na računalniku. Delno je lahko dopolnjen z rokopisom. Obrazec davčnega dokumenta se lahko natisne tako v tiskarni kot na tiskalniku. Vključno z vnesenimi potrebnimi podatki.