Da ne bi vstopili v opravljanje dolžnikov pred davčnim sistemom države, morate slediti predpisanim pravilom. Za začetek mora podjetje natančno odločiti, kako želi navesti davek. Obstajata 2 regulirane funkcije:
In eden in drug način ne nasprotuje zakonodaji.
Na primer, če imate prihodke manj kot 60 milijonov rubljev. - V četrtletju lahko naredite le predujme (zato preberite zakon, ki je trenutno). Tudi davek ni treba poročati, da boste četrtletno plačali (te preference dajo zakonodajalcu danes).
Ko podjetje zasluži več kot 60 milijonov, izračunano na norme davčnega zakonika Ruske federacije, obstaja druga pravilo. Izgleda tako:
Pomembno: Metoda izračunov, ki ste jih izbrali, bi morala biti zapisana z računovodsko politiko davkoplačevalcev, sicer se običajno uporabljajo običajne norme zakonodaje.
V skladu s sedanjimi pravili o davku od dohodka v letu 2017, spremenijo možnost izračuna in plačila predplačila. Da bi ta plačnika lahko samo enkrat na leto, in sicer:
Bodite pozorni na te omejitve, če nameravate spremeniti pravila plačil od začetka naslednjega davčnega obdobja. Glavno upoštevanje formalnosti do 31. decembra preteklega leta.
Nedavi za davek od dobička v četrtletjih plačajo takšne davkoplačevalce, ki niso povzročile zaslužka več kot 15 milijonov v skladu s členom 286 davčnega zakonika (odstavek 3 v členu 286 150-FZ).
Izkazalo se je, če je v letu pred letom 2017, po podatkih davčnega računovodstva v vašem prihodku vašega podjetja na četrtletju do 15.000.000 rubljev. - Vsak mesec se lahko naučite davčnega prenosa.
S takimi prihodki lahko plačate 1 čas v 3 mesecih dela. Tako boste v drugem in naslednjih obdobjih poročanja plačali samo 1 plačilo. Vendar še vedno ne pozabite obvestiti davčnih organov pravočasno.
Splošno pravilo plačila predujmov je branje: osnova prihodkov, ki vam omogoča, da razumete, plačate vsak mesec ali enkrat četrtletje, morate razmisliti o naraščajočem izidu in dosledno prejemanje obdobij.
Opomba: V štetju teh 15 milijonov, četrtletje se ne bo udeležil, glede na rezultate, ki jih je bilo odločeno, da bi ta izračun.
Pravilen izračun bo pomagal regulativnim navodilom. To je v pismu Ministrstva za finance 03-03-06 / 1/716 (24. december 2012 - Datum UTV.). Izkoristite lahko tudi besedilo besedila pisma z dne 09/21/12 (št. 03-03-06 / 1/493). Glavna stvar ni pozabiti, da uvedba naslednjih podjetij ni odvisna od zneska prihodkov:
Opomba: Izjeme s seznama so organizacije, kot so: muzeji, koncertna podjetja, knjižnice, če so priznane kot nizkocenovne družbe, ki se začnejo od 01/01/14, ne plačujejo predplačil na dobiček.
Dejanski dobiček je osnova za določanje obsega prihodnjih davčnih predujmov. Za izračune so davčni organi predpisani za uporabo take formule: \\ t
V obdobju poročanja, plačilo \u003d Znesek davka - predujmi
Preprosto je in ne povzroča težav pri delu kot računovodska služba.
Primer iz prakse:
Podjetje "Watercolor" plača predplačila na dobiček vsake četrtletja. 1 Obdobje poročanja je bilo izdelano s prihodki od 100 tisoč rubljev. V prvi polovici letošnjega leta so obdavčljivi dobički že 180 tisoč rubljev. To pomeni, da je potrebno predplačilo davka na dohodek v višini 20 tisoč (100 * 20%), in za prvo polovico leta, je treba predplačilo 16 tisoč (180 * 20% - 20).
Zakonodajalec daje jasna pojasnila, da bi bila pri plačilu stanja na dohodnino, če je dobiček manjši od pričakovanega. Norme zakona so ugotovile, da napredek ni potreben.
Obstajata 2 legitimne možnosti za izračun in prenos davka s predplačilom. Bistvo njih je naslednje:
Pomembno: Davčni zavezanec se lahko sam odloči, katera od dveh zakonitih možnosti je bolj primerna, glavna stvar je utrditi svojo tehtano izbiro računovodskih usmeritev družbe.
Objave in pogoji plačila bodo enaki, vendar je treba zneske izračunati tako:
Opomba: Po zaključku četrtletjev bi morala družba vzeti znesek davka na dejstvo prejetih dobičkov, ki se izplača z zneskom.
Če je davek večji, morate plačati dodatno, če je davek manj, preplačilo gre na kredit na račun prihodnjih plačil na davek od CBC. Davek ne bo vrnil preplavljenega.
Razmislimo o naslednjem primeru:
Podjetje "snežak" za svojo računovodsko usmeritev za obdavčitev je v letu 2017 po stopnji dobička iz prejšnjega četrtletja mesečna predplačila za davek od dohodka.
Dobiček polovico 800 tisoč
vključno z 1 četrtina - 200 tisoč
2. četrtletje. - 600 tisoč
Davki: 120 tisoč (600 * 20%)
Izračun dobimo za 3. četrtletje:
40 tisoč \u003d 120 tisoč / 3 mesecev.
Podjetje mora preprosto plačati znesek, ki temelji na izračunu dejstva komercialnih dejavnosti. Če je uspešen - davek bo večji, če bo prodala "stala" za preplavljanje, ne bo. Glavno pravilo: plačati davek do 28. dan po preteklem obdobju meseca.
Izračun predplačil za izplačila davka od dohodka v Marsu poteka mesečno, osnova izračunov je dejanski dobiček. 6 mesecev. 2017 Obdavčljivi dobiček 800 tisoč in ta vrednost za obdobje od začetka leta na zadnji dan maja je znašala 600 tisoč.
Izkazalo se je, da je družba za junij pridobila 200 tisoč, zato je treba predplačilo plačati v višini 40 tisoč (200 * 20%). Podjetje je ta pristojbina po klasifikaciji proračuna do 28.07.17. Če izplačate proračun po tem dnevu, bodo nastale kazni.
Obdavčitev novo ustvarjenih podjetij vključuje naslednja pravila: \\ t
V tej izvedbi z davčnim inšpektoratom nobena obvestila ni potrebna za pošiljanje nobenih obvestil nadzorni instituciji. Če je podjetje utemeljeno v zadnjem mesecu v letu, se prvi napredek izračuna v obdobju od decembra do marca, tj. Prvi mesec dela (december) se pridruži prvemu popolnemu četrtletju poročanja. Obdobje predplačila je 28. april 2018 (glej norme umetnosti. 285 NK v odstavku 1.2; čl. 55, v odstavku 2).
Pomembno: Takoj, ko sem podjetje zapisal takoj v prvem mesecu dela, pošljite obvestilo inšpektorju davčnega inšpektorata, ki ga morate izračunati predplačila za davek od dohodka na dejanski znesek.
Obstajajo številne značilnosti za novo organizirana podjetja. Na primer, podjetje je bilo ustanovljeno decembra 2016, vendar plačati davek na dejstvo, da dobiček je že potreben konec januarja 2017, tj. Najpozneje datum: 28.02.17
To je treba razlagati z davčnimi predpisi, predpisanimi v členu 285 davčnih klavzul v odstavkih 1 in 2, kot tudi določbe člena 55 odstavka 2. Treba je razumeti, da plačilo mesečno o dejstvu dobička pomeni mesečno dostavo izjave.
Kot smo videli, izračun mesečnih predplačil povzroči obveznost izpolnjevanja dokumentov. Toda na ta način je družba zavarovana pred neželenimi preplačili proračuna.
Kako izračunati znesek zaradi kotacije in kdo plača proračun države, potem bomo oblikovali plačilni nalog, klasifikacija tabele CBC bo pomagala, da se ne sme zamenjati z izpolnjevanjem podrobnosti. Toda kako biti, če bi bili nastali predpisi in preplačila? Kdo in kako se bodo vrnili ali davčni organi nikoli ne vrnejo takih zneskov?
Pri oblikovanju so možne prekomerne 2 možnosti:
Seveda lahko denar vrnete na račun plačnikovega podjetja, vendar v primeru, da:
Če je preplačilo začasni pojav, je smiselno, da ga zapustimo za prihodnost. Ko se dolg izplačuje, bo davek porabil znesek zneskov za posebno mesečno predplačilo CBC. Družba je na primer plačala predplačilo 1,5 milijona rubljev, dejanski davek za obdobje je znašal 0,9 milijona, napredek pa za naslednje četrtletje 300 tisoč mesečno. Posledično družba ne prispeva k prvih dveh mesecih, njena preplačila pa je zadolžena (1,5 - 0,9). Nobeno pismo davčnim organom ni treba pisati. Vse bo potekalo v samodejnem načinu, če je enak CBK pri plačilu in v deklaraciji.
Če ne veste, kakšno je ravnovesje s proračunom, naročite dejanje usklajevanja izračunov. Zdaj se lahko izvede preko interneta s posebnimi storitvami ali z osebnim obiskom okrožja IFNS, kjer je davčni račun vaš pravni subjekt.
Če ste našli napako, izberite fragment besedila in kliknite Ctrl + Enter..
Včasih celo izkušeni računovodje pojavljajo vprašanja o tem, kako izračunati predplačila za davek od dohodka. Analiziramo nekatere od njih. Postopek za izračun in plačevanje dohodnine in predplačila na njem je ustanovljen s čl. 286 in 287 davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z odstavkom 1 čl. 55 in odstavek 1 čl. 285 NK RF Davek od dobička se plača na rezultatih koledarskega leta. Skupna formula za izračun davka izgleda takole (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji):
Np \u003d nb x c,
kadar je NP davek na dobiček, izračunan za davčno obdobje;
NB - davčna osnova za davčno obdobje;
C - Davčna stopnja.
V davčnem obdobju (koledarsko leto) morajo organizacije izračunati četrtletna predplačila, ki jih je mogoče plačati na tri načine:
organizacije, katerih prihodki za prejšnje štiri četrti niso presegli 10 milijonov rubljev v povprečju. Za vsako četrtletje, plačujejo predplačila na rezultatih prvega četrtletja, polovico leta in 9 mesecev brez plačila mesečnih predplačil;
po rezultatih vsakega meseca, ki temelji na dejansko prejetem dobičku, plačila predplačil Organizacije, ki je izrazila željo po plačilu predplačil na podoben način in obveščeni davčni inšpektorat najkasneje 31 let, po katerem mesečno plačilo uporabljenih predplačil (ta postopek za plačilo davka je koristen, če je dejavnosti organizacije nestabilna, ob upoštevanju vpliva sezonskih in drugih dejavnikov, in zelo pomemben dohodek v enem mesecu lahko nadomesti z "neuspeho" v drugi);
po rezultatih prvega četrtletja, polovico leta in 9 mesecev, kot tudi predplačila za vsak mesec četrtletja, vse druge organizacije plačajo vse četrtine.
V skladu z odstavkom 1 čl. 289 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se izračun četrtletnega predplačila izvede v davčni napoved davka na dohodek, ki ga je treba predložiti davčnemu inšpektoratu po ustreznem obdobju poročanja. Oblika davčne napovedi na davek od dohodka in postopek za njegovo dokončanje, ki jo odobri Zvezna davčna služba Rusije z dne 22. julija 2012 št. MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena]
Datum vključitve prihodkov od izvrševanja prihodkov, za katere se izračuna povprečna vrednost, določena glede na izbrano metodo priznavanja prihodkov in odhodkov (denarna metoda ali metoda obračuna).
Povprečni znesek prihodkov od prodaje za prejšnje štiri četrti se izračuna na naslednji način: Prihodki od prodaje za vsako od prejšnjih štirih četrtletjev, po katerem je nastali znesek razdeljen na štiri (srednje brimetične vrednosti). Hkrati pa izračun upošteva podatke za štiri četrtine, ki gredo v vrsti.
Če povprečni prihodki od prodaje presegajo 10 milijonov rubljev, potem bi morala organizacija plačati mesečna predplačila. Po četrtletju je izračun ponovno izdelan.
Primer 1.
Cascade Organizacija opredeljuje dohodek in odhodke za davčne namene po metodi nastanka poslovnega dogodka.
Prihodki za preteklo leto so znašali: \\ t
v prvem četrtletju - 8 milijonov rubljev;
v drugem četrtletju - 11 milijonov rubljev;
v tretjem četrtletju - 10 milijonov rubljev;
v četrtem četrtletju - 13 milijonov rubljev.
V sedanjem davčnem obdobju so bili kazalniki prihodkov: \\ t
v prvem četrtletju - 4 milijone rubljev;
v drugem četrtletju - 20 milijonov rubljev.
Določamo, ali je organizacija dolžna plačati mesečna predplačila v času I, II in III sedanjega davčnega obdobja. V ta namen je treba izračunati povprečni dohodek od prodaje za prejšnje štiri četrtine.
I četrtina
Vrednost se določi na podlagi skupnega zneska dohodka, pridobljenega v četrtinah I-IV iz prejšnjega leta, in je: \\ t
(8 milijonov rubljev. + 11 milijonov rubljev. + 10 milijonov rubljev. + 13 milijonov rubljev.): 4 \u003d 10,5 milijona rubljev.
Povprečni znesek prihodkov od prodaje za prejšnje štiri četrtine presega 10 milijonov rubljev. (10,5 milijona rubljev.\u003e 10 milijonov rubljev.). Zato bi morala organizacija v prvem četrtletju plačati mesečna predplačila.
II
Povprečni znesek prihodkov iz izvajanja se izračuna na podlagi celotnega dohodka, prejetih v četrtletju II-IV iz preteklega leta in prvega četrtletja sedanjega davčnega obdobja, in je:
(11 milijonov rubljev. + 10 milijonov rubljev. + 13 milijonov rubljev. + 4 milijone rubljev.): 4 \u003d 9,5 milijona rubljev.
Ker nastala vrednost ne presega 10 milijonov rubljev, organizacija v drugem četrtletju ne sme plačati mesečnih predplačil.
III
Povprečni znesek prihodkov od prodaje se izračuna na podlagi skupnega zneska dohodka, pridobljenega za četrtine III-IV iz preteklega leta in četrtletja I-II sedanjega davčnega obdobja, in enako: \\ t
(10 milijonov rubljev. + 13 milijonov rubljev. + 4 milijone rubljev. + 20 milijonov rubljev.): 4 \u003d 11,75 milijona rubljev.
Povprečna vrednost prihodka presega 10 milijonov rubljev. (11,7 milijona rubljev.\u003e 10 milijonov rubljev), zato je organizacija v tretjem četrtletju dolžna plačati mesečna predplačila.
V skladu z odstavkom 2, odstavek 2 čl. 286 davčnega zakonika o višini četrtletnega predplačila Ruske federacije: \\ t
Ak poročanje \u003d nb x c,
kjer je poročanje AK \u200b\u200bčetrtletno predplačilo;
NB - davčna osnova obdobja poročanja, ki jo izračuna rastoči rezultat od začetka leta do konca obdobja poročanja;
AK za doplačilo \u003d AK poročanje - AK Prejšnji,
kjer je AK \u200b\u200bdo dodatka - vsota četrtletnega predplačila plačila (doplačilo) v proračun za obdobje poročanja;
AK Prejšnja - vsota četrtletnega predplačila, izplačanega na rezultate prejšnjega obdobja poročanja (v tekočem davčnem obdobju).
Primer 2.
Cascade Organizacija ne plača mesečnih predplačil. Davčna osnova za davek od dohodka v tekočem letu je znašala: \\ t
I četrtina - 300 000 rubljev;
v polletju dobimo izgubo - 100.000 rubljev;
9 mesecev - 600.000 rubljev.
Stopnja davka na dohodek je 20% (odstavek 1 čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračunamo znesek četrtletnih predplačil in določimo znesek, ki se izplača proračun za vsako obdobje poročanja (prvo četrtletje, polovico leta, 9 mesecev). Razmislite o postopku za izpolnjevanje davčne deklaracije.
1. Četrtletno predplačilo na rezultatih prvega četrtletja bo: \\ t
300 000 RUB. x 20% \u003d 60 000 rubljev.
V izjavi za prvo četrtletje je treba upoštevati naslednje kazalnike: \\ t
na liniji 180 list 02 - skupni znesek četrtletnega predplačila na rezultatih prvega četrtletja - 60.000 rubljev;
v LINE 190, 200 listov 02 - znesek četrtletnega predplačila, ob upoštevanju vpisa v zvezni proračun in proračun predmeta Ruske federacije - 6000 rubljev. in 54.000 rubljev. oziroma.
Ker organizacija ne plača mesečnih predplačil, je znesek ocenjenega predplačila za prvo četrtletje (60.000 rubljev) treba prenesti v proračun najpozneje do 28. aprila.
2. Izračunamo četrtletno predplačilo na polovico. Od prve polovice leta je bila pridobljena izguba v višini 100.000 rubljev, davčna osnova je priznana kot enaka nič (odstavek 8 čl. 274 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V skladu s tem, izračunano četrtletno predplačilo in znesek, ki se plača (doplačilo) v proračun za prvo polovico leta, tudi nič. Hkrati se je vsota četrtletnega predplačila, izračunanega in plačanega na rezultatih prvega četrtletja, zmanjšuje in se pripozna kot preplačilo davka.
V davčni napoved v prvi polovici leta se četrtletno predplačilo v prvi polovici leta odraža: \\ t
na strunah 180, 190, 200 listov 02, da bi dali Finwers;
oN LINE 210, 220, 230 list 02 - zneski 60 000 RUB., 6000 rubljev. in 54.000 rubljev. oziroma;
na strunah 270 in 271 listov 02 - Osvojitev;
o LINE 280 in 281 list 02 - zneski 6000 in 54.000 rubljev. oziroma;
na liniji 050, 080 Pododdelek 1.1 ODDELEK 1 - Znesek 6000 rubljev. in 54.000 rubljev. oziroma.
3. Četrtletno predplačilo na podlagi 9 mesecev bo: \\ t
600.000 rubljev. x 20% \u003d 120 000 rubljev.
Tako bo na podlagi davčne osnove, določen pristop od začetka leta pred koncem 9 mesecev, bo organizacija imela dolžnost za plačilo četrtletnega predplačila.
Preplačilo, ki se oblikuje iz organizacije v prvi polovici leta (60.000 rubljev), ki ni pripisana plačilu drugih davkov in organizacije se ne vrne na tekoči račun. Znesek preplačila se šteje za plačilo četrtletnega predplačila na podlagi 9 mesecev (odstavek 5, odstavek 1 čl. 287, 147. člen člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob istem času, znesek, ki se plača proračunu za 9 mesecev, bo 60.000 rubljev. (120.000 rubljev. - 60 000 RUB.).
V davčni napovedi za 9 mesecev, bo četrtletno predplačilo vplivalo na naslednji način:
na liniji 180 list 02 dal znesek 120.000 rubljev;
na vrsticah 190, 200 listov 02 - zneski 12 000 rubljev. in 108.000 rubljev. oziroma;
oN LINE 210, 220 in 230 list 02 - zneski 60 000 RUB., 6000 rubljev. in 54.000 rubljev. oziroma;
na strujah 270 in 271 list 02 - količine 6000 rubljev. in 54.000 rubljev. oziroma;
v skladu s pododdelkom 040 in 070 1.1 oddelka 1 - Znesek 6000 in 54.000 rubljev. oziroma.
Potrebno je izračunati mesečna predplačila, kot sledi:
1) mesečno predplačilo, izplačano v prvem četrtletju sedanjega davčnega obdobja (tretji odstavek 2. odstavka 2. člena 286 davčnega zakonika Ruske federacije), se določi s formulo, \\ t
A1 \u003d A4 prejšnjega davčnega obdobja, \\ t
kjer je A1 mesečno predplačilo, ki se plača v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja;
A4 prejšnjega davčnega obdobja - mesečno predplačilo, ki se izplača v prvem fantomu prejšnjega davčnega obdobja;
2) Mesečno predplačilo, izplačano v drugem četrtletju sedanjega davčnega obdobja (tretji odstavek 2. odstavka 2. člena. 286 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), je enako: \\ t
A2 \u003d AK1 / 3,
kjer je A2 mesečno predplačilo, ki se plača v drugem četrtletju tekočega davčnega obdobja;
AK1 - četrtletno predplačilo, izračunano z rezultati prvega četrtletja sedanjega davčnega obdobja;
3) Mesečno predplačilo izplačanega v tretjem četrtletju sedanjega davčnega obdobja (odstavek 4 drugega odstavka 2. člena 286 davčnega zakonika o Ruski federaciji) se izračuna po formuli: \\ t
A3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,
kjer je A3 mesečno predplačilo, ki se plača v tretjem četrtletju sedanjega davčnega obdobja v tretjem četrtletju;
AK2 - četrtletno predplačilo, izračunano v prvi polovici sedanjega davčnega obdobja;
4) Mesečno predplačilo, izplačano v četrtem četrtletju tekočega davčnega obdobja (odstavek 5 odstavka 2 člena 286 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), je enako: \\ t
A4 \u003d (AK3 - AK2) / 3,
kjer je A4 mesečno predplačilo, ki se izplača v četrtem četrtletju sedanjega davčnega obdobja;
AK3 - četrtletno predplačilo, izračunano na podlagi devetih mesecev sedanjega davčnega obdobja.
Omogočiti je treba, da če v času četrtletja organizacija prejme manj dobička kot v prejšnjem četrtletju, ali sploh je izguba, ne izvzema iz plačila mesečnih predplačil v sedanjem četrtletju. V takih primerih bo znesek mesečnih predplačil izplačanih v sedanjem četrtletju (ali njegovem delu) priznan kot preplačilo za dohodnino, ki je predmet preskusa za prihodnja plačila ali nadomestilo.
V davčni deklaraciji se na podlagi davčnega obdobja mesečna predplačila v prvem četrtletju tekočega leta ne izračunajo. Pojasnjeno je z dejstvom, da so taka plačila enaka mesečnim predplačilom, izračunana na četrtletju IV prejšnjega davčnega obdobja, kar se kaže v deklaraciji devetih mesecev.
Znesek mesečnih predplačil se odraža v vrstici 290 listov 02, vključno z strunami 300 in 310, kot tudi na strunah 120-140, 220-240 pododdelka 1.2 oddelka 1 davčne deklaracije.
V skladu z odstavkom 1 odstavka 3 čl. 287 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Mesečna predplačila, ki se plačajo v obdobju poročanja, se plačajo najpozneje 28. vsakega meseca tega obdobja poročanja.
Primer 3.
Četrtletna predplačila, izračunana na podlagi poročevalnih obdobij prejšnjega leta, je organizacija "Cascade", je znašala:
za pol leta - 700.000 rubljev, vključno z zveznim proračunom - 70.000 rubljev, proračun predmeta Ruske federacije - 630.000 rubljev;
za 9 mesecev - 1.300.000 rubljev, vključno z zveznim proračunom - 130.000 rubljev, proračun predmeta Ruske federacije - 1.170.000 rubljev.
V tekočem letu so bila predplačila na rezultatih poročevalskih obdobij enaka:
v prvem četrtletju - 100.000 rubljev, vključno z zveznim proračunom - 10.000 rubljev, proračun predmeta Ruske federacije - 90.000 rubljev;
v pol leta je bila pridobljena izguba, zaradi česar je bilo predplačilo za prvo polovico leta nič;
9 mesecev - 200.000 rubljev, vključno z zveznim proračunom - 20.000 rubljev, v proračun predmeta Ruske federacije - 180.000 rubljev.
Opredelimo znesek mesečnega predplačila, ki ga je treba plačati v vsakem četrtletju sedanjega davčnega obdobja in prvega četrtletja naslednjega leta.
1. Mesečno predplačilo, ki se plača v prvem četrtletju letošnjega leta, je enako mesečnemu predplačilu, ki ga je plačala organizacija v četrtletju IV prejšnjega leta. Njegov izračun se izvede v naslednjem vrstnem redu:
(1 300 000 RUB. - 700 000 RUB.) / 3 \u003d 200 000 RUB.
Tako v januarju, februarju in marcu organizacija plača 200.000 rubljev v proračun.
Ker je v skladu s prvim četrtletjem, je dejanski znesek predplačila, določen na podlagi davčne stopnje in davčne osnove, izračunan z rastočim izidom, je znašal 100.000 rubljev, je imela organizacija preplačilo davka v 500.000 rubljev. (200.000 rubljev. X 3 - 100 000 RUB.).
2. Mesečno predplačilo, ki se plača v drugem četrtletju letošnjega leta, je enako: \\ t
100 000 rubljev. / 3 \u003d 33 333 rubljev.
Mesečno predplačilo za II, mesečna predplačila, organizacija, izračunana v davčni deklaraciji za prvo četrtletje.
V zvezi s preplačilom prvega četrtletja (500.000 rubljev) je organizacija pobotala preplačanega zneska, ki je upoštevala mesečna predplačila za četrtino II.
Tako je preplačilo glede na rezultate četrtine II je znašalo 400.000 rubljev. (500 000 RUB. - 33 333 rubljev. X 3).
3. Mesečna predplačila V tretjem četrtletju (julij, avgust, september), organizacija ni plačala, saj je razlika med četrtletnimi in predplačili za polovico in prvo četrtletje tekočega leta negativna (0 - 100.000 rubljev. \u003d -100 000 RUB.)
4. četrtletno predplačilo za 9 mesecev v višini 200.000 rubljev. Organizacija hoda do preplačila.
5. Mesečna predplačila, ki se plačajo v četrtem četrtletju tekočega leta in prvega četrtletja naslednjega leta, so bile: \\ t
(200 000 RUB. - 0 RUB.) / 3 \u003d 66 666 RUB.
Tako je bila oktobra, novembra in decembra tekočega leta in januarja, februarja, naslednje leto, je bila velikost mesečnih predplačil enaka 66.666 rubljev, vključno z zveznim proračunom - 6666 rubljev, v proračun ruskega imenika - 60.000 drgnite. Ker ima organizacija preplačilo davke, se lahko knjižijo mesečna predplačila.
Znesek predplačila za obdobje poročanja, izplačano na podlagi dejansko prejetih dobičkov, se izračuna na naslednji način: \\ t
Poročanje: nb x c,
kjer je poročanje znesek predplačila, izračunanega na koncu obdobja poročanja;
NB - davčna osnova za obdobje poročanja, ki jo izračuna rastoči rezultat od začetka leta do konca obdobja poročanja;
C - Davčna stopnja.
Znesek predplačila, ki ga je treba plačati proračunu v skladu z rezultati ustreznega obdobja poročanja, se izračuna po formuli (odstavek 8 odstavka 2 člena 286, odstavek 5, odstavek 1 čl. 287 Davčni kodeks Ruske federacije): \\ t
AM za doplačilo \u003d sem poročanje - sem prejšnji,
kjer je doplačilo - znesek predplačila za obdobje poročanja, plačljivo (doplačilo) v proračun;
AM Prejšnja - znesek predplačila, izplačanega na rezultate prejšnjega obdobja poročanja (v tekočem davčnem obdobju).
Znesek predplačila za obdobje poročanja se določi na podlagi davčne stopnje in dejansko prejete dobičke v obdobju poročanja, ki se izračuna z naraščajočim izidom od začetka davčnega obdobja pred koncem zadevnega meseca (odstavek 7 \\ t , odstavek 2 čl. 286 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa proračun navaja razlika med vsoto predplačila, ki jo obračuna naraščajočega rezultata od začetka leta, in predplačila, ki je nastala za prejšnje poročevalsko obdobje.
Davčna donosnost ustreznega obdobja poročanja (davka) na enak način kot plačilo četrtletnega napredka. Predstavljajo izjavo o davčnem organu in plačajo mesečna predplačila, ki so potrebne ob koncu vsakega obdobja poročanja za obdobje, ki najpozneje do 28. dan v mesecu, ki sledi mesecu, glede na rezultate, od katerih se izračuna izračun predplačil (Klavzula 3 člena 289, odstavek 4 odstavka 1 člena 287 davčnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, deklaracija za januar se predloži 28. februarja, 28. marca - 28. marec, itd. Izjava po rezultatih davčnega obdobja (za koledarsko leto) se predloži do 28. marca po izteku davka. Odstavek 4 člena. 289 Davčna številka).
Predplačila so predplačilo davka na dohodek. Navedeni so v celotnem koledarskem letu. Glede na vrsto plačnika in postopka za izračun prispevkov je mogoče navesti na koncu četrtletja ali mesečno. Izračun stanja na davek na dohodek ureja norma 286 davčnega zakonika Ruske federacije, kjer so določene 3 načine delnega plačila obveznih plačil proračunu: \\ t
Metode za izračun predplačil
Navedba dela davka enkrat v 30 dneh je odgovornost podjetja v naslednjih primerih:
Naselje mesečnih predplačil za davek na dohodek je priloženo predložitev izjav po zaključku zastavljenega časa za poročilo. So 1. četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev. Plačilo se izvede enkrat na mesec, dokumenti pa se predložijo le za četrtletje. Kalkulu se pojavi v naslednjem vrstnem redu:
Davek mora biti naveden v proračunu najpozneje 28 mesecev. Na primer, v 2. četrtletju za plačilo pristojbine je potrebno do 28. aprila, 28. maja in tako naprej. Vsak znesek bo tretji del celotnega plačila za četrtletje. Ko plačilo ni razdeljeno na enake dele, se ostanki dodajo davkamu v zadnjem četrtletju.
Za trimesečno obdobje se skupni znesek izračuna na podlagi prihodkov, stroškov, ki nastanejo in obrestne mere. V primeru preseganja predhodnega plačila v skupnem znesku za 3 mesece morate navesti doplačilo. Takšno plačilo se izvaja na 28. mesecu po preskusnem obdobju.
Izračun predplačila na rezultatih vsakega obdobja poročanja
Za podjetja, ki plačujejo predujmi le enkrat četrtletje, so obdobja za poročilo 1. četrtletje, 6 in 9 mesecev letos. Pri opravljanju četrtletnega plačila dela davka, so oproščeni plačevanju proračuna mesečno. Opredeljeno merilo, ki daje pravici do takega računa, je raven dohodka. Kdaj, glede na rezultate prihoda v vrsti 4 četrtine, povprečna stopnja dobička ni presegla praga 15 milijonov rubljev. Vključujejo tudi taka podjetja: \\ t
Obveznost odbitka predhodnih zneskov vsake 3 mesece se lahko iz družbe pojavi kadarkoli, ko donos za četrto četrtino ne bo dosegel 60 milijonov rubljev. Zato se lahko prehod pojavi sredi leta. Izjema je izračun predhodnih plačil o že prejetih prihodkih, ko je prehod, na primer le od začetka novega obdobja.
Za priročen izračun predplačil za plačila davka od dohodka, je tabela sestavljena z odsevi davčne osnove podatkov, začasnih pogojev in zneskov, navedenih za vsako četrtletje. Kdaj, glede na rezultate računa, ob koncu leta, se izguba pojavi namesto dohodka, potem bo predhodna velikost plačila nič. Predhodno plačani prispevki se pripoznajo kot preplačilo. Lahko se vrnejo v davkoplačevalce in se upoštevajo v naslednjih obdobjih, kot tudi vpisani na račun odplačevanja kazni. Vrnitev se lahko izda samo za obdobje treh let. Pri določanju roka boste morali veljati za arbitražno sodišče.
Seznam prispevka in zagotavljanje izjave je določen en čas - najkasneje 28 dni po koncu kontrolnega obdobja. Če je dan vikend ali pade na počitnice, je čas nastavljen na najbližji delovni dan. Davek na plačilo v celotnem obdobju je potreben do 28. marca.
Družba ima pravico izkoristiti postopek za prenos prispevkov k dejansko pridobljenem dohodku. Obdobja za poročilo so naslednji meseci. 11. mesec je zadnji. Po tem se izvede izjava o deklaraciji za celotno obdobje. Plačilo prispevkov za en mesec ne izvzema podjetja iz skupnega četrtletnega izračuna. Vsakič, ko plačilo določi z naraščajočim rezultatom 1. dan obdobja, vključno z mesecem izračuna. Vsi predhodni predujmi proračuna zmanjšajo novo šteti znesek za nov mesec.
Da bi plačali za predhodna plačila po mesecih, ob upoštevanju pridobljenega dohodka, plačnik predloži obvestilo inšpekcijskemu pregledu do 31. decembra. Če je obvestilo pravočasno predstavljeno, se bo od novega davka na postopek prenosa spremenil. Med letom, spreminjanje načina plačila ni dovoljeno.
Zakon ne določa obveznosti obveščanja inšpektorata o vračanju v sekundarni postopek za izračun vnaprejšnjih prispevkov. Ministrstvo za finance pa daje priporočila plačnikom obvestiti državni organ o spremembi s pošiljanjem obvestila v samovoljni obliki. Pri spreminjanju postopka za izplačilo prispevkov za dobiček se mora odražati v politiki vključitve.
Seznam prvega četrtletja se izvede v naslednjem vrstnem redu: \\ t
Novo izobražene družbe lahko uporabijo izračun dejanskega dohodka od naslednjega meseca njihove registracije. Pravilo spremembe metode samo iz novega davčnega leta ni veljavno. Nova družba je dolžna predložiti obvestilo o uporabi takega izračuna, izračuna in plača predplačilo za mesec, v katerem se ustvari, in predloži izjavo.
Izračun davka za leto na podlagi davčnega obdobja
V umetnosti. Kodeks kode 75 je določen za plačilo plačil pozneje. Nezaposleni znesek je mogoče opozoriti iz računov družbe ali zaradi njene lastnine.
Predhodno poslali zahteve za neplačani del davka. Odraža znesek dolga in mandata za njegovo odplačilo. Zahteva se lahko predloži v treh mesecih od trenutka odkrivanja dolga. Ko je iztekel izraz za odplačilo, je inšpekcijski pregled pravico rekonstruirati neplačani znesek. Izterjava se izvaja v 2 mesecih.
Trenutno ni na voljo za odgovornost za kršenje postopka za izračun ali ne-nepravili proračun predujmov. Zato se globa ne bo obračunala.
Podjetje lahko navede davčne predujme ali četrtletno ali mesečno. Posebno naročilo je odvisno:
Če prihodki ne presegajo 60.000.000 rubljev, ima družba pravico plačati samo četrtletna predplačila in ni treba poročati o tej metodi v davčni pregled.
Če prihodki presegajo 60.000.000 rubljev, potem lahko plačate:
Na izbrani način razmisliti o računovodskih usmeritvah.
Spremenite način plačila predplačil za davek od dohodka samo iz novega leta, ki obvešča o davčnih inšpekcijskih pregledih za to najpozneje do 31. decembra.
Četrtletno na seznam predplačil družbe, ki imajo v zadnjih štirih četrtletjih, prihodki od izvajanja v povprečju niso presegli 15.000.000 rubljev (odstavek 3 čl. 286 davčnega zakonika o Ruski federaciji, kot je bila spremenjena z zakonodajo 8. junij 2015 št. 150-FZ). To pomeni, da prihodki od prodaje v povprečju za vsako četrtletje niso presegli 15.000.000 rubljev (60.000.000 rubljev za celo leto), nato zavrnejo plačilo mesečnih predplačil za davek od dohodka od prvega četrtletja 2017. In v davčnem inšpektoratu je treba priglasitev predložiti do 31. decembra iztekanega leta.
Kot splošno pravilo, za plačilo četrtletnih predhodnih plačil za davek od dohodka, je treba upoštevati dosledno doseganje štirih četrtin pred predstavitvenim obdobjem ustreznega. To pomeni, da sedanja četrtina ni vključena v izračun 15.000.000 rubljev, glede na rezultate, ki jih družba predloži izjavo.
Pri določanju povprečnih prihodkov od prodaje za prejšnje štiri četrtine se povzemo prihodki od prodaje za vsako četrtletje. Po tem je nastali znesek razdeljen na štiri (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/716, od 21. septembra 2012 št. 03-03-06 / 1 493).
Predplačilo na davek na dohodek za v preteklem četrtletju je treba dati najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi temu četrtletju.
Ne glede na velikost prihodkov se izplačajo četrtletna predplačila (klavzula 3 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije): \\ t
Znesek četrtletnega predplačila za davek od dohodka se izračuna na podlagi dejanskega dobička. To uporablja formulo.
Primer plačila davka na dohodek četrtletno
LLC "SNOW MAIDEN" navaja predplačila na davek na dohodek četrtletno. Za prvo četrtletje poročevalskega leta je Snow Maiden prejel davčni dobiček v višini 100.000 rubljev in na polovici leta - 180.000 rubljev.
Tako bo predplačilo za davek na prvo četrtletje:
100 000 rubljev. × 20% \u003d 20 000 rubljev.
V polovici leta mora podjetje plačati predplačilo v višini:
180 000 RUB. × 20% - 20.000 rubljev. \u003d 16 000 RUB.
Če je dobiček tega obdobja poročanja manjši od prejšnjega, predplačilo ni potrebno.
Vsa druga podjetja so dolžna navesti dva načina za plačilo mesečnih predplačil:
Podjetje sam izbere možnost plačila, ga zapiše v računovodske usmeritve in velja skozi vse leto.
Podjetja, ki uporabljajo to metodo, morajo navesti predplačila za davek od dohodka najkasneje do 28. vsakega tekočega meseca, to je naprej. Na primer, predplačilo za januar je treba plačati do 28. januarja.
Znesek mesečnega predplačila je enak: \\ t
Ob koncu četrtletja družba primerja vrednost davka, izračunanega iz dejanskega dobička, z zneskom mesečnih predplačil.
Če je davek večji od količine predujmov, potem pa ga bo moral plačati. To je treba storiti do 28. dan v mesecu, ki sledi četrti poročanja.
Če je davek manjši od količine predujmov, se oblikuje preplačilo. Podjetje lahko upošteva na račun prihodnjih davčnih plačil ali vrnitev na svoj tekoči račun.
Primer plačevanja mesečnih četrtletnih predplačil
V skladu z računovodsko usmeritvijo, Romance LLC navaja mesečna predplačila na podlagi dobička iz prejšnjega četrtletja. Recimo, da je družba v prvi polovici leta prejela obdavčljivi dobiček v višini 800.000 rubljev, tudi v prvem četrtletju - 200.000 rubljev.
Posledično je dobiček za četrtino II je enak 600.000 rubljev. (800 000 - 200.000) in davek od tega - 120.000 rubljev. (600.000 rubljev. × 20%).
V tem primeru, v tretjem četrtletju romance, bi moral obstajati mesečni napredek davka na dohodek v višini:
120 000 rubljev. : 3 mesece. \u003d 40 000 RUB.
Če podjetje izhaja iz plačevanja mesečnih predplačil na podlagi dejanskega dobička pri plačilu mesečnih predplačil v obdobju poročanja, je treba obvestiti davčne preglede najpozneje do 31. decembra v letu pred letom prehoda. Zneski predujmov, plačanih v januarju, hkrati postopek plačila predplačil bo enak eni tretjini med vsoto predplačila, izračunanega na podlagi devetih mesecev, in znesek izračunanega predplačila v prvi polovici prejšnjega davčnega obdobja. To pravilo velja od 1. januarja 2015.
Po tej metodi družba takoj izračuna znesek plačil predplačil dohodek, ki temelji na dejanskem dobičku, pridobljenem za vsak mesec.
Plačajte predplačilo v preteklem mesecu je potrebno do 28. dan naslednjega meseca.
Primer plačila mesečnega plačila na podlagi dejanskega dobička
V skladu z računovodsko politiko Matreshka LLC navaja mesečna predplačila na podlagi dejanskega dobička. Recimo, da je družba v polovici leta prejela obdavčljivi dobiček 800.000 rubljev. V januarju - maja je njen znesek znašal 600.000 rubljev.
Posledično je dobiček za junij 200.000 rubljev. (800 000 - 600 000). Potem bo predplačilo za junij 40.000 rubljev. (200.000 rubljev. × 20%).
Če boste naslednje leto želeli plačati mesečna predplačila, ki temeljijo na dejanskem dobičku, morate obvestiti davčni inšpektorat. To je treba storiti do 31. decembra tekočega leta.
Novo ustvarjena organizacija lahko plača predplačila za davek od dohodka na dva načina.
Metoda 1. Predplačila ob koncu četrtletja.
Da bi plačali predplačila na davek na dohodek na ta način, vam ni treba obvestiti davčne inšpekcije.
Če je bila družba ustanovljena decembra, je treba prvo četrtletno plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetih od decembra do marca. Potrebno je plačati najpozneje do 28. aprila (odstavek 2 člena 55, odstavek 1, 2 čl. 285 davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 6. četrtletja obstoja podjetja se uporablja splošni postopek plačevanja predplačil. Za družbo, ustanovljeno junija, se celotni postopek za plačevanje predplačil uporablja od tretjega četrtletja leta, ki sledi letu ustvarjanja.
METODICIJA 2. Vnaprejšnja plačila na podlagi dejanskega dobička.
V prvem mesecu obstoja bi bilo treba davčni inšpektorat obvestiti o taki metodi za plačilo predplačil za davek od dohodka. Če je bila družba ustanovljena decembra, je treba prvo plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega decembra in januarja naslednjega leta. Potrebno je plačati najpozneje do 28. februarja (odstavek 2 člena 55, odstavek 1, 2 čl. 285 davčnega zakonika Ruske federacije). Deklaracija bo morala predložiti tudi mesečno (tretji odstavek 3 čl. 389 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Kot je znano, je davčno obdobje od dohodnine koledarsko leto (prvi odstavek 2. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Po mnenju njenih rezultatov plača sam davek. In vsa plačila, ki jih organizacija navaja v proračun med letom, se imenuje napredek. Davčna številka predvideva tri načine, kako jih plačati, in izbiro enega ali drugače ni vedno odvisna od želje davkoplačevalca.
Praviloma, predplačilo plačila na davek na dohodek (seveda, če je na voljo), so navedeni na rezultatih prvega četrtletja, pol leta in devet mesecev ter mesečnih plačil v vsakem četrtletju. Vendar pa lahko organizacija prostovoljno gre za plačilo mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejetih dobičkov. V tem primeru se poročevalska obdobja pripoznajo na mesec, dva meseca, tri mesece itd. Do konca koledarskega leta. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev so predvidene posebne preference - uvod v proračun predplačil v prvem četrtletju, polovici leta in devet mesecev brez mesečnih predplačil. Preberite več o vsakem od teh načinov, ki jih boste naučili iz tega članka.
V tem primeru je v skladu z zneskom vzhodnega partnerstva enak: \\ t
Mesečna predplačila, ki se plačajo v obdobju poročanja, se na dan najpozneje do 28. vsakega meseca tega obdobja poročanja (\\ t abz. 3 str. 1 čl. 287 NK RF.). Hkrati pa so v smislu plačila razdeljeni na enake deleže v višini 1/3 zneska plačila za četrtletje. Če znesek plačila ni razdeljen na tri roke brez ravnotežja, se ostanek doda mesečnemu predplačilu do zadnjega časa.
Predplačila na rezultatih obdobja poročanja se plačajo najpozneje do obdobja, določenega za predložitev davčnih izjav za ustrezno obdobje poročanja (\\ t abz. 2 str. 1 čl. 287 NK RF.). Izjava o davka na dohodek je treba predložiti davčnemu inšpektoratu najpozneje 28 koledarskih dni od datuma ustreznega obdobja poročanja (\\ t str. 3 Umetnost. 289 nk rf.), to je najpozneje 28. aprila, 28. oktobra 28. \\ t
Pri izpolnjevanju listov 02 "Izračun davka na dohodek organizacij" deklaracije je treba upoštevati naslednje značilnosti. V skladu z zneskom mesečnih predplačil, ki se izplačajo v četrtletju, po poročevalskem obdobju, za katero je predstavljena deklaracija, navedena na strunah 290 - 310 (ne pozabite, da v deklaraciji za davčno obdobje, te vrstice niso napolnjena).
Znesek plačil na liniji 290 je opredeljen kot razlika med zneski izračunanega davka od dohodka, ki se odraža v vrstici 180, v obdobju poročanja in za prejšnje poročevalsko obdobje.
Na liniji 300 in 310 so določene zneske mesečnih predplačil zveznemu proračunu in proračunu predmeta Ruske federacije, ki so izračunane podobne kazalniku na liniji 290.
Vrstice 320 - 340 je treba zapolniti le v deklaraciji devet mesecev. Navajajo znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja.
Primer polnjenja deklaracije za prvo četrtletje in pol leta je Pismo zvezne davčne službe Rusije 03/14/2013 № EF-4-3 / [E-pošta, zaščitena] .
Predlagamo, da razmislimo o postopku za izpolnitev deklaracije o dohodnini v celotnem davčnem obdobju, vključno s primeri, v katerih je bil znesek predplačil prišel kot poleg tega in zmanjšal.
V letu 2013 je organizacija prejela dobiček: za prvo četrtletje - 795.000 rubljev; na pol - 1.425.000 rubljev; Devet mesecev - 2.820.000 rubljev;
na leto - 4,560,000 rubljev.
S plačilom proračuna, glede na rezultate obdobja poročanja (davka), je bilo treba: za prvo četrtletje - 159.000 rubljev., V prvem polletju - 285.000 rubljev, za devet mesecev - 564.000 rubljev, za leto - 912.000 rubljev.
V dobičku Davčna deklaracija za prvih devetih mesecev leta 2012, na liniji 290 list 02, je bil naveden znesek mesečnih predplačil na četrtletju IV v višini 72.000 rubljev. Isti podatki se odražajo v vrstici 320.
Izračunajte in odražajo vsoto mesečnega predplačila Organizacije za leto 2013 v tabeli:
| Vrstica | I četrtina | Pol leta | Devet mesecev | Leto | |
| 180 | 159 000 | 285 000 | 564 000 | 912 000 | |
| - Z zveznim proračunom | 190 | 15 900 | 28 500 | 56 400 | 91 200 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 200 | 143 100 | 256 500 | 507 600 | 820 800 |
| 210 | 72 000 | 318 000* | 411 000* | 843 000* | |
| - Z zveznim proračunom | 220 | 7 200 | 31 800 | 41 100 | 84 300 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 230 | 64 800 | 286 200 | 369 900 | 758 700 |
| - Z zveznim proračunom | 270 | 8 700 | - | 15 300 | 6 900 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 271 | 78 300 | - | 137 700 | 62 100 |
| - Z zveznim proračunom | 280 | - | 3 300 | - | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 281 | - | 29 700 | - | - |
| Znesek mesečnih predplačil, ki se plačujejo v četrtletju, ki segajo za tekoče obdobje poročanja, vključno z | 290 | 159 000** | 126 000** | 279 000** | - |
| - Z zveznim proračunom | 300 | 15 900 | 12 600 | 27 900 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 310 | 143 100 | 113 400 | 251 100 | - |
| Znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja, vključno z | 320 | - | - | 279 000*** | - |
| - Z zveznim proračunom | 330 | - | - | 27 900 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 340 | - | - | 251 100 | - |
Vrstica 210 lista 02 deklaracije je enaka vsoti kazalnikov strun 180 in 290 listov 02 Deklaracije za prejšnje poročevalsko obdobje (159.000 + 159.000 \u003d 318.000, 285,000 + 126.000 \u003d 411 000, 564,000 + 279 000 \u003d 843.000).
V deklaraciji za prvo četrtletje, vrstica 290 list 02 označuje znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v drugem četrtletju. Znesek mesečnih predplačil bo enak znesku izračunanega davka na listov 180 listov 02 deklaracije za prvo četrtletje.
V deklaraciji v prvi polovici leta, linijska lista 02 odraža razliko v linijskih kazalnikih 180 deklaracij na polovico in vrsto 180 za prvo četrtletje (285.000 - 159 000 \u003d 126.000).
V devenu devetih mesecev na liniji 290 list 02 se izračuna znesek mesečnih predplačil na četrtletju IV, izračunan kot razlika v skladu z definacijami LINE 180 LIST 02 za devet mesecev in vrstice 180 listov 02 na polovico (564.000 do 285.000 \u003d 279.000).
Vrstice 320 - 340 list 02 so izpolnjene desetih mesecev, navajajo znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja. Znesek mesečnih predplačil za prvo četrtletje je enak znesku mesečnih predplačil, ki se plačajo v četrtem četrtletju.
Kot izhaja iz podatkov tabele (v rubljev), je bila organizacija v letu 2013 plačila na naslednjih datumah:
| Plačilni pogoji (ob upoštevanju vikendov) | Mesečno predplačilo | Davek na rezultate poročevalskega obdobja za doplačilo (+), do zmanjšanja (-) | ||||
| Skupaj. | Zvezni proračun | Proračun temo Ruske federacije | Skupaj. | Zvezni proračun | Proračun temo Ruske federacije | |
| 28.01.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.02.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.03.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 29.04.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | 87 000 | 8 700 | 78 300 |
| 28.05.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 28.06.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 29.07.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | -33 000 | -3 300 | -29 700 |
| 28.08.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 30.09.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 28.10.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | 153 000 | 15 300 | 137 700 |
| 28.11.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 30.12.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| Skupaj: | 636 000 | 63 600 | 572 400 | 207 000 | 20 700 | 186 300 |
Obvestite se na plačila, ki bi morala davčni zavezanec julija prispevati k proračunu. Po prvi polovici leta je organizacija oblikovala preplačilo predplačil v višini 33.000 rubljev. Medtem pa bi moral davčni zavezanec v istem obdobju plačila (29. julija 2013) ustvariti tudi mesečno predplačilo za julij (42.000 rubljev). Zato, kot na določen datum, bodo davčne obveznosti Organizacije o plačilu davka na dohodek znašale 9.000 rubljev. (42 000 - 33 000).
Zato je treba navesti za obdobje 29.07.2013: \\ t
Če davčni zavezanec nima zaostalih plačil za druge davke (pristojbine, kazni, globe), se lahko izplača v takem položaju na računu prihajajočih predplačil za davek od dohodka. V ta namen se obrnite na davčno pooblastilo na lokaciji organizacije z ustrezno izjavo. V 10 dneh od datuma prejema take izjave, inšpektorat odloči, bodisi na sedah \u200b\u200bzneska prekomernega davka, plačanega, ali na zavrnitev izvajanja preskusa ( str. 4 Umetnost. 78 nk rf.). Po navedbah str. 9. Te klavzule so dolžne obvestiti davkoplačevalca o odločitvi, ki je bila sprejeta v pisni obliki. Dodane so pet dni od datuma odločbe.
Opomba
Presežek zneska predplačil, ločeno na koncu obdobja poročanja, nad vsoto predplačila, izračunan Glede na rezultate tega obdobja poročanja je nepotrebno plačani znesek, ki je lahko Vrnite se Davčni zavezanec na predpisanem načinu umetnost. 78 nk rf.. Ta norma ne vsebuje prepovedi vrnitve zneskov pretirano plačanih predplačil (\\ t klavzula 10 informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije 22. decembra 2005 98 ).
Ne pozabite, da je prehod na izračun mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejetih dobičkov pravica davkoplačevalcev. Če jih želijo izkoristiti, bi moral davčni organ to najpozneje do 31. decembra v letu pred davčnim obdobjem, v katerem je prehod na ta sistem predplačila ( abz. 8 str. 2 čl. 286 NK Rf.).
Opomba
Obdobja poročanja za davkoplačevalce, izračunavanje mesečnih predplačil, na podlagi dejansko prejete dobičke, mesec se pripozna za dva meseca, tri mesece itd. Do konca koledarskega leta ( str. 2 Umetnost. 285 nk rf.).
Izračun zneskov predplačil izvrši davčni zavezanci, ki temeljijo na davčnih stopnjah in dejansko prejeli dobiček, ki ga izračuna rastoči rezultat od začetka davčnega obdobja pred koncem zadevnega meseca (\\ t abz. 7 str. 2 čl. 286 NK Rf.).
Predplačilo se izvede najpozneje 28. dan v mesecu, ki sledi mesecu, na podlagi katerega se izračuna davek ( abz. 4 str. 1 čl. 287 NK RF.).
Znesek predplačila, ki ga mora organizacija plačati proračunu za ustrezno obdobje poročanja (\\ t Dodatek APK. ) je opredeljena kot razlika v zneskih predplačila, izračunanih z rezultati obdobja poročanja ( Apothet. ), in predplačilo, ki se obračunava po rezultatih prejšnjega obdobja poročanja (\\ t Ocena. ):
APK doplačilo \u003d APET. - Obrazložitev.
Očitno je, da če obstaja izguba obdobja poročanja, je znesek predplačila, ki se plača proračunu, nič.
Izračunana mesečna predplačila dejansko prejete dobičke se odražajo v davčni deklaraciji, ki se predloži v rokih, ustanovljenih za plačilo predplačil (\\ t str. 3 Umetnost. 289 nk rf.). Tako se s to metodo sprejemanja predplačil, davčno poročanje predloži mesečno: v januarju - 28. februar, januarja - februarja -
28. marec, za januar - marec - 28. april itd. (Seveda, ob upoštevanju prazničnih in vikendov).
Izjava o rezultatih davčnega obdobja (za koledarsko leto) je predložena do 28. marca leta po poteku davka. str. 4 Umetnost. 289 nk rf.).
Organizacija se je odločila prehod od leta 2013, da bi plačala mesečna predplačila na podlagi dejansko prejetih dobičkov. Organizacija za davčni inšpektorat je bila obveščena do 31. decembra 2012.
Davčna stopnja je 20%, vključno z zveznim proračunom - 2%, na proračun predmeta Ruske federacije - 18%.
Od januarja do aprila je davčna osnova znašala:
| Seznam kazalnikov 02 | Vrstica | Mesec | Dva meseca | Tri mesece | Štiri mesece |
| 120 | 1 000 000 | 1 400 000 | - | 3 000 000 | |
| Znesek zneska davka na dohodek je skupaj, vključno z | 180 | 200 000 | 280 000 | - | 600 000 |
| - Z zveznim proračunom | 190 | 20 000 | 28 000 | - | 60 000 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 200 | 180 000 | 252 000 | - | 540 000 |
| Znesek obračunanih predplačil za obdobje poročanja (davčno) je vse, vključno | 210 | - | 200 000* | 280 000* | - |
| - Z zveznim proračunom | 220 | - | 20 000 | 28 000 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 230 | - | 180 000 | 252 000 | - |
| Znesek davka na dohodek za doplačilo | |||||
| - Z zveznim proračunom | 270 | 20 000 | 8 000 | - | 60 000 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 271 | 180 000 | 72 000 | - | 540 000 |
| Znesek davka na dohodek | |||||
| - Z zveznim proračunom | 280 | - | - | 28 000** | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 281 | - | - | 252 000** | - |
Po navedbah 5.8 Postopek za polnilo Vrstica 210 list 02 označuje vsoto ocenjenih predplačil v skladu z izjavo za prejšnje obdobje poročanja (vrstica 180 lista 02).
Ker je za obdobje poročanja tri mesece, je organizacija prejela izgubo, davčna osnova je priznana kot enaka nič. V skladu s tem, izračunana in plačljiva proračun za mandat 29.04.2013, bo predplačilo tudi nič.
Upoštevajte, da davčni zavezanci, ki so opravili izračun mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejetih dobičkov, v deklaraciji o davku od dohodka 290 - 310 list 02 niso napolnjeni ( § 5.11 Postopek za polnjenje deklaracije).
Pogovarjajmo se na plačila, ki jih mora organizacija prispevati k proračunu maja.
Zaradi dejstva, da je bilo za obdobje poročanja, tri mesece (januar - marec) pridobilo izgubo, je bila oblikovana preplačila predplačil (280.000 rubljev), ki je predmet preskusnega računa za prihajajoča plačila za dohodnino ali drugo davki (odplačilo Arreeda) ali povratni davčni zavezanec na predpisanem načinu umetnost. 78 nk rf..
Recimo, da je organizacija odločila, da razmisli o nastalega plačila plačila plačila predplačila. Skupaj z davčno deklaracijo za tri mesece, lahko zaprosi za kredit. Po prejemu odločitve o sedah \u200b\u200bv naslednjem obdobju plačila predplačil lahko davčni zavezanec ta plačila prilagodi. Potem bodo davčne obveznosti Organizacije za obdobje od 05/30/2013 izgledale takole:
Davčni zavezanec ne more spremeniti plačilnega sistema za plačilo plačil v davčnem obdobju ( abz. 8 str. 2 čl. 286 NK Rf.).
Če se organizacija želi vrniti v splošni postopek za predplačila, upoštevana v prejšnjem razdelku, lahko to samo iz naslednjega leta. Kjer gL. 25 nk rf. Ne vsebuje določb, ki obvezujejo, da davčnemu organu obvešča o podobnem prehodu pred davčnim obdobjem.
Hkrati pa Ministrstvo za finance verjame ( Pismo z dne 04/12/2012 № 03-03-06/1/196 ) Da davčni zavezanec za pravilno obračunavanje davčnih obveznosti priporočljivo, da pošlje poročilo o prehodu iz plačila mesečnih predplačil davčnemu inšpektoratu na podlagi dejanskega dobička pri plačilu predplačila v drugem naročilu. Poleg tega je Ministrstvo za finance opozorilo, da je treba postopek za izračun predplačil za davek od dohodka odražati v računovodski usmeritvi organizacije za naslednje davčno obdobje.
V tem pismu je finančni oddelek pojasnil: za davčni zavezanec, ki je plačal mesečna predplačila v enem davčnem obdobju, ki temelji na dejansko prejeti dobiček, in se je odločila, da se prehod od 1. januarja naslednjega leta plačal mesečna predplačila v splošnem naročilu, Znesek mesečnega predplačila v prvem četrtletju novega leta je enak 1/3 zneska predplačil, ki se plačajo v četrtem četrtletju preteklega leta.
Na primer, določen davčni zavezanec v četrtem četrtletju je bil izračunan mesečna predplačila na podlagi dejansko prejete dobičke o deklaracijah za obdobja poročanja januar - september (za obdobje 28. oktobra), januar - oktober (za obdobje 28. novembra) januar - november (za obdobje 28. decembra). Po podatkih Ministrstva za finance je treba znesek teh predplačil, ki se predložiti v proračun v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja, odražati v izjavi o davku na dobiček tekoče davčno obdobje . Na žalost avtorji pisma niso navedli, katere vrstice izjav list 02 morajo biti izpolnjene v takem položaju. Verjamemo, da so pomenili niz 320 - 340.
Medtem pa v zadnjem odstavku § 5.11 Postopek za polnjenje deklaracije Rečeno je, da davkoplačevalci, ki mesečno plačujejo predplačila, na podlagi dejansko prejete dobičke med prehodom od začetka naslednjega davčnega obdobja na splošni postopek plačevanja davka abz. 2 - 5 str. 2 čl. 286 NK Rf. Vrstice 320 - 340 list 02 so izpolnjene deklaracije o dohodnini enajst mesecev .
Seznam davkoplačevalcev, za katerega je taka vrstni red plačila predplačil za davek od dohodka v davčnem obdobju vsebovana str. 3 Umetnost. 286 NK Rf.. To:
Po mnenju Ministrstva za finance, v skladu z str. 3 Umetnost. 286 NK Rf. Pri določanju prejšnjih štirih četrtin je treba upoštevati dosledno doseganje štirih četrtin pred obdobjem, za katero je treba predložiti ustrezno davčno deklaracijo (\\ t pisma od 09/21/2012 № 03-03-06/1/493 , od 24.12.2012 št. 03-03-06/1/716 ).
Na primer, če prihodki od prodaje za prejšnje štiri četrtine (II, III in IV leta 2013 in prvega četrtletja 2014) presegli povprečno 10 milijonov rubljev. Za vsako četrtletje, potem davčni zavezanec mesečna predplačila od drugega četrtletja 2014, ki se odraža v izjavi o davka na dohodek v prvem četrtletju leta 2014.
Po navedbah abz. 5 str. 1 čl. 287 NK RF.predplačila V skladu z rezultati obdobja poročanja se upoštevajo glede na plačilo davka na rezultate naslednjega obdobja poročanja (davka).
Tako je vsota četrtletnega predplačila, ki jo mora organizacija plačati proračunu v skladu z rezultati ustreznega obdobja poročanja ( SKP za doplačilo ) se izračuna kot razlika med vsotami četrtletnih predplačil, izračunanih na podlagi sedanjega obdobja poročanja
(Poročila o CAP. ) in prejšnje obdobje poročanja ( Cap prejšnji ):
SKP za doplačilo \u003d Poročilo policaja - CAP Prejšnja
Predplačila na rezultatih obdobja poročanja se izvedejo najpozneje do obdobja, določenega za predložitev davčnih napovedi za ustrezno obdobje poročanja (\\ t abz. 2 str. 1 čl. 287 NK RF.).
Tako je v tem letu organizacija zapolnjevanje davčnih napovedi vsake tri mesece, ki temeljijo na dejansko prejeti dobički, in plačilo je opravljeno na čas, ki ni pozneje 28. aprila, 28. oktobra 28 sedanjega davčnega obdobja.
Strela LLC za prejšnje štiri četrtletja je prejel prihodke od prodaje, katerih velikost ni presegla 10 milijonov rubljev. Za vsako četrtletje. V zvezi s tem organizacija plača četrtletna predplačila. Davčna stopnja je 20%, vključno z zveznim proračunom - 2%, na proračun predmeta Ruske federacije - 18%.
Recimo, da je bila davčna osnova za davek od dohodka v letu 2013:
| Kazalniki seznama 02. izjava | Vrstica | I četrtina | Pol leta | Devet mesecev | Leto |
| Davčna osnova za izračun davka | 120 | 100 000 | 120 000 | - | 150 000 |
| Znesek izračunanega davka na dobiček | 180 | 20 000 | 24 000 | - | 30 000 |
| - Z zveznim proračunom | 190 | 2 000 | 2 400 | - | 3 000 |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 200 | 18 000 | 21 600 | - | 27 000 |
| Znesek obračunanih predplačil za obdobje poročanja (davčno) | 210 | - | 20 000* | 24 000* | - |
| - Z zveznim proračunom | 220 | - | 2 000 | 2 400 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 230 | - | 18 000 | 21 600 | - |
| Znesek davka na dohodek za doplačilo | |||||
| - Z zveznim proračunom | 270 | 2 000 | 400 | - | 3 000** |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 271 | 18 000 | 3 600 | - | 27 000** |
| Znesek davka na dohodek | |||||
| - Z zveznim proračunom | 280 | - | - | 2 400 | - |
| - V proračunu predmeta Ruske federacije | 281 | - | - | 21 600 | - |
Znesek obračunanih predplačil za ustrezno poročanje (davčno) obdobje, ki ga je navedla line 210 - 230 listov 02 deklaracije, se prenesejo iz strun 180-12 deklaracije za prejšnje obdobje poročanja.
Zaradi devetih mesecev je organizacija oblikovala preplačila zveznemu proračunu v višini 2.400 rubljev, proračun predmeta Ruske federacije - 21.600 rubljev, ki se lahko pripišejo plačilu davka od dohodka za davčno obdobje (o pravilih za izvajanje takega preskusa, ki smo ga prej povedali). Če bo davčni organ na podlagi izjave Organizacije priznan, bodo davčne obveznosti za plačilo 28.04.2014 naslednje: \\ t
z zveznim proračunom - 600 rubljev. (3 000 - 2.400);
v proračun predmeta Ruske federacije - 5.400 rubljev. (27 000 - 21.600).
Davčni kodeks Ruske federacije predvideva tri možne načine za predplačila za davek od dohodka.
Davčni zavezanci, navedeni v. str. 3 Umetnost. 286 NK Rf. (Vključno z organizacijami z dohodkom od prodaje, ki ne presegajo prejšnjih štirih četrtin, v povprečju 10 milijonov rubljev. Za vsako četrtletje) plačujejo predplačila na rezultate prvega četrtletja, polovico leta in devet mesecev brez plačevanja mesečnih predplačil.
Preostali davkoplačevalci lahko izberejo enega od dveh načinov za plačilo predujmov v davčnem obdobju:
Od 1. januarja 2014, gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske institucije, ne izračunavajo in ne plačujejo predplačil ( str. 3 Umetnost. 286 NK Rf.) in predstavljajo davčno deklaracijo šele po poteku davčnega obdobja ( str. 2 Umetnost. 289 nk rf.)
Kot izhaja iz te norme, novo ustvarjene organizacije začnejo plačevati mesečna predplačila po celotnem četrtletju od datuma njihove registracije države, v skladu s katerim je treba razumeti en polni meseci. Hkrati se odštevanje četrtletjev izvede od začetka koledarskega leta ( abz. 2 str. 4 žlice. 6.1 NK RF.).
Razložimo ta pravna pravila na primer, določenem v Pismo UFNS v Moskvi z dne 28.05.2009 št. 16-15/053914 (Spremenili bomo samo čas ukrepanja - od leta 2008 za leto 2014).
Primer 4.
Komercialna organizacija je bila ustanovljena aprila 2014. Do avgusta 2014 ni imela dohodka, avgusta in september pa so predstavljali 500.000 rubljev. in 1.864.000 rubljev. V kakšnem vrstnem redu bo organizacija mesečna predplačila za davek od dohodka?
Organizacija, registrirana v aprilu 2014, se lahko izplača obveznost plačila mesečnih predplačil
od četrtega četrtletja 2014, to je od 1. oktobra iz leta 2014. Glede na to, da je v septembru 2014 (devet mesecev), prihodki organizacije presegli 1 milijon rubljev, v naslednjem obdobju poročanja (IV četrtina), je dolžan izračunati in plačati mesečna predplačila na način, predpisan na predpisanem načinu str. 2 Umetnost. 286. in str. 1 Umetnost. 287 NK RF..
