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introduzione
1. Nozioni di base operazioni di credito
1.1 Essenza e funzioni dei prestiti
1.2 Tipologie di prestito
1.3 Principi del prestito
2.1 Contabilità per le operazioni di credito
Conclusione
Bibliografia
introduzione
Le imprese di tutte le forme di proprietà hanno sempre più bisogno di attrarre denaro preso in prestito svolgere le proprie attività e trarne profitto. La forma più comune di raccolta fondi è ottenere un prestito bancario nell'ambito di un contratto di prestito. credito banca contabile dai un'occhiata
Quindi, operazioni di credito, gioco ruolo importante nello sviluppo delle banche e delle imprese, determinare l'efficienza del funzionamento dell'economia del paese nel suo complesso.
In queste condizioni, aumenta la rilevanza della tempestiva e completa riflessione delle operazioni di credito nella contabilità.
Il principale documento normativo che disciplina la procedura per la contabilizzazione delle operazioni di credito è il regolamento sulla contabilità "Contabilità dei costi di prestiti e crediti" (PBU 15/2008).
Il regolamento definisce un'uniforme giuridica e fondamenti metodologici organizzare e mantenere contabilità, vincolante per tutti gli enti creditizi del territorio Federazione Russa.
Lo scopo del lavoro è studiare la procedura contabile per le operazioni di credito.
Da questo obiettivo derivano le seguenti attività:
1. Considera l'essenza, le funzioni, i tipi di prestiti, nonché i principi del prestito.
2. Considera regolamento legale contabilizzazione delle operazioni di credito.
3. Studiare l'ordine di contabilizzazione delle operazioni di credito.
4. Padroneggiare le abilità pratiche di contabilità per le operazioni di credito.
1. Fondamenti delle operazioni di credito
1.1 Essenza e funzioni del credito
Il prestito è una categoria finanziaria, ovvero fa parte del sistema finanziario.
Un prestito (lat.creditum - un prestito, un debito, credere - credere) è una fornitura da parte di una banca o di un istituto di credito di denaro al mutuatario nella misura e nei termini previsti dal contratto di prestito, e il mutuatario si impegna restituire l'importo ricevuto e pagare gli interessi su di esso (articolo 819 del codice civile della Federazione Russa).
Pertanto, in caso di prestito, il prestatore è una banca o un'organizzazione creditizia e solo il denaro è l'oggetto del prestito.
Ecco come un prestito differisce da un prestito o un prestito.
Un prestito è il trasferimento di una cosa da una parte (il prestatore) per uso temporaneo gratuito all'altra parte (il mutuatario), che si impegna a restituire la stessa cosa nelle stesse condizioni in cui l'ha ricevuta, tenuto conto della normale usura e lacerazione o in una condizione prevista dal contratto (art. 689 del codice civile della Federazione Russa).
Prestito - trasferimento da una parte (prestatore) alla proprietà di un'altra parte (mutuatario) di denaro o altra cosa con l'obbligo del mutuatario di restituire la stessa somma di denaro (importo del prestito) al prestatore, o uguale importo altre cose che ricevette dello stesso genere e qualità (Articolo 807 del Codice Civile della Federazione Russa).
Il credito è una forma di movimento capitale monetario prestatore. Assicura la trasformazione del capitale del creditore (proprio o attratto nella forma depositi) v capitale preso in prestito mutuatario.
Il rapporto di credito è relazioni finanziarie tra mutuante e mutuatario connesso alla circolazione del capitale al fine di accrescerne il valore.
L'essenza del prestito si manifesta nell'accumulo di temporaneamente libero Soldi una persona e trasferirli a pagamento per un uso temporaneo a un'altra persona.
L'essenza del prestito si manifesta nelle sue funzioni.
Nell'ambito della finanza, il credito svolge le stesse tre funzioni della finanza stessa:
1.formazione fondi monetari e ricevere contanti;
2. utilizzo di fondi e contanti;
3. funzione di controllo.
Allo stesso tempo, il prestito è indipendente categoria finanziaria e ha il suo funzioni specifiche... Esso:
Accumulo di fondi temporaneamente liberi.
Funzione ridistributiva.
Sostituzione del denaro contante con denaro non contante in circolazione monetaria.
Il contenuto della funzione di accumulare fondi temporaneamente liberi è l'accumulo graduale di denaro durante un certo periodo per investirli in un importo in un determinato evento in futuro. Questa funzione del prestito si basa sul movimento del denaro secondo lo schema: "risparmiare - investire". I fondi accumulati gradualmente possono rimanere liberi fino al momento in cui vengono investiti. Questo denaro gratuito è la fonte capitale di credito e può essere fornito a credito o in prestito.
1.2 Tipologie di prestito
Nel mondo pratica bancaria assente classificazione uniforme prestiti bancari... Ciò è dovuto alle differenze nel livello di sviluppo sistemi bancari v paesi diversi, le modalità di concessione dei prestiti che si sono sviluppate in esse. Tuttavia, il più delle volte in letteratura economica esiste una classificazione dei prestiti secondo i seguenti criteri:
Scopo (scopo del prestito);
Ambito di utilizzo;
Termini di utilizzo;
Sicurezza;
Modalità di emissione e rimborso;
Specie tassi di interesse.
Per designazione, i prestiti bancari possono essere suddivisi nei seguenti gruppi: industriale, agricolo, commerciale, di investimento, al consumo, ipotecario.
I prestiti industriali sono forniti a imprese e organizzazioni per lo sviluppo della produzione, per coprire i costi di acquisto dei materiali, ecc.
I prestiti agricoli sono forniti agli agricoltori, fattorie contadine al fine di facilitare le loro attività di coltivazione, raccolta, ecc.
Si erogano prestiti al consumo individui coprire bisogni urgenti, riparazione e acquisto di appartamenti, case, ecc.
I prestiti ipotecari sono emessi a garanzia di beni immobili a scopo di costruzione, acquisto o ristrutturazione di alloggi.
A seconda dell'ambito di utilizzo, i prestiti bancari possono essere di due tipi: prestiti per finanziare capitale fisso o capitale circolante. A loro volta, prestiti in capitale circolante suddivisi in prestiti nella sfera della produzione e nella sfera della circolazione. Sopra la fase attuale sviluppo Economia russa i più redditizi e, di conseguenza, i più diffusi sono i prestiti diretti alla sfera della circolazione.
Secondo le condizioni d'uso, i prestiti bancari sono illimitati (su richiesta) e urgenti.
I prestiti perpetui sono rimborsabili in tempo determinato dopo il ricovero notifica formale dal prestatore. Attualmente, tali prestiti non sono praticamente utilizzati in Russia, come richiedono condizioni stabili nel mercato del capitale di prestito.
I prestiti a termine sono generalmente suddivisi in a breve termine, a medio termine e a lungo termine. In moderno bancario vengono utilizzati principalmente prestiti a breve termine.
Per garanzia, i prestiti sono suddivisi in non garantiti (non garantiti) e garantiti. I prestiti in bianco sono emessi a mutuatari di prim'ordine senza l'uso di alcuna forma di garanzia.
I prestiti garantiti sono la principale varietà di moderni prestito bancario... A seconda del tipo di titolo si è soliti suddividerli in pegno, garantito e assicurato. Questa classificazione dei prestiti bancari è utilizzata più nella teoria bancaria che nella pratica. V attività pratiche Le banche russe hanno adottato la suddivisione dei prestiti bancari in base non alla tipologia, ma alla qualità delle garanzie. Al riguardo si è deciso di stanziare prestiti garantiti, non sufficientemente garantiti e chirografari.
Prestito garantito - un prestito garantito da pegno nei casi in cui il pegno soddisfa contemporaneamente i seguenti requisiti:
Il suo valore reale (di mercato) è sufficiente a compensare la banca per l'importo principale del debito sul prestito, tutti gli interessi in conformità con l'accordo, nonché eventuali costi associati all'attuazione dei diritti di garanzia;
Tutta la documentazione legale relativa ai diritti di pegno della banca è redatta in modo tale che il tempo necessario per l'esecuzione del pegno non superi i 150 giorni dal giorno in cui l'esercizio del diritto di pegno si rende necessario per la banca.
Prestito insufficientemente garantito - un prestito garantito da un pegno che non soddisfa almeno uno dei requisiti per garanzia su un prestito garantito.
Prestito non garantito - un prestito non garantito o garantito da garanzie che non soddisfa i requisiti per le garanzie per i prestiti garantiti.
Con la modalità di emissione, i prestiti bancari possono essere suddivisi in prestiti di natura compensativa e di pagamento. Il prestito di compensazione comporta l'invio di fondi di prestito sul conto corrente del mutuatario al fine di rimborsare le spese precedentemente impegnate. L'essenza di un prestito di pagamento è che il mutuatario, se necessario, fornisce alla banca i documenti di pagamento che gli arrivano e i fondi del prestito vengono ricevuti direttamente per pagare questi documenti.
Secondo le modalità di rimborso, i prestiti bancari si suddividono in prestiti rimborsabili in un'unica soluzione e prestiti rimborsabili a rate. Prestiti rimborsabili forfettario sono la forma tradizionale di restituzione prestito a breve termine poiché sono convenienti dalla posizione registrazione legale... I prestiti rateizzati prevedono il rimborso del prestito in due o più rate durante l'intera durata del prestito. I termini specifici di rimborso sono determinati nel contratto di prestito e dipendono dall'oggetto del prestito, dalla durata del prestito, processi inflazionistici e una serie di altri fattori.
In base alle tipologie di tassi di interesse, i prestiti bancari possono essere suddivisi in prestiti a tasso fisso o variabile. I prestiti a tasso fisso implicano la fissazione di un determinato importo del tasso di interesse per l'intero periodo di prestito senza il diritto di rivederlo. V questo caso il mutuatario si impegna a pagare gli interessi al tasso concordato costante indipendentemente dalle variazioni del mercato dei capitali. V Pratica russa prestito bancario vengono utilizzati prevalentemente tassi di interesse fissi. Il prestito a tasso variabile prevede l'utilizzo di un tasso di interesse il cui importo viene periodicamente rivisto. In questo caso, il tasso di interesse è composto da due componenti: il tasso principale, che cambia a seconda delle condizioni di mercato, e il markup, che è valore fisso e tariffe negoziabili.
La divisione è accettata per taglia prestiti bancari in piccole, medie e grandi. Nella pratica bancaria non esiste un approccio univoco alla classificazione dei crediti per questa caratteristica... In Russia, un grande prestito è considerato a un mutuatario, superiore al 5% del capitale della banca.
1.3 Principi del prestito
La questione dei principi del prestito è complessa domanda teorica avere contemporaneamente un grande significato pratico... Si possono qui distinguere due problemi interconnessi. Il primo è definire il concetto di "principio di credito". Il secondo problema è la scelta dei principi stessi del prestito.
In letteratura, i principi del prestito sono definiti in modi diversi, ad esempio, come le regole di base per il trasferimento di fondi da una banca in un prestito; come implementare leggi economiche credito; come elemento principale sistemi di credito; come termini fondamentali del prestito; come le condizioni fondamentali alle quali viene concesso un prestito al mutuatario; come base, l'elemento principale del sistema creditizio, poiché riflettono l'essenza e il contenuto del prestito, nonché i requisiti di leggi economiche oggettive, anche nel campo rapporti di credito... Accanto al concetto di "principi di credito" nella letteratura economica, esiste il concetto di "principi di credito".
Allo stesso tempo, questi non sono concetti identici e quindi dovrebbero essere chiaramente distinti. Qualsiasi categoria economica, compreso il credito, ha un'essenza definita inerente solo ad essa, svolge le sue funzioni e, attraverso di esse, il proprio ruolo. Tuttavia, nessuna delle categorie economiche può e non svolge il suo ruolo semplicemente perché lo è. Affinché la categoria economica inizi a "lavorare", è necessario svilupparsi certe condizioni, per formare il meccanismo della sua attività, che corrisponderebbe pienamente all'essenza di questa categoria. Per quanto riguarda un prestito, è necessario determinare gli elementi iniziali del meccanismo di prestito, vale a dire. principi di prestito, ma non principi di credito. Lavrushin, mentre studiava la questione dell'essenza del credito, è giunto alla conclusione che il suo movimento è soggetto a determinate leggi specifiche: le leggi del credito. Secondo le leggi del credito O.I. Lavrushin comprende "il suo movimento, che, esprimendo l'essenza, caratterizza l'inalienabile, costante nel funzionamento del credito". Fa riferimento a tali leggi specifiche del credito:
La legge del rimborso sistematico dei fondi;
La legge della sicurezza dei fondi di credito.
La definizione delle leggi del credito è importante non solo per lo sviluppo della teoria del credito, ma anche per uso pratico questo categoria economica... Come espressione dell'essenza del prestito, ne indicano le caratteristiche, che dovrebbero essere prese in considerazione nella pratica del funzionamento del prestito. Le leggi sul credito dovrebbero essere il punto di partenza nello sviluppo dei principi di credito. Solo in questo caso il meccanismo di prestito corrisponderà all'essenza del prestito e diventerà un meccanismo realmente funzionante.
Molto importante, soprattutto per la pratica del funzionamento del prestito, è la questione del lato sostanziale dei principi del prestito. Qui sorgono una serie di problemi. Uno di questi è una scelta ragionevole dei principi stessi del prestito. Un altro problema è se questi principi sono considerati uguali per tutti gli oggetti di un prestito bancario, i suoi tipi, o sono diversi per il prestito bancario a breve termine in capitale circolante e prestito a lungo termine costi delle immobilizzazioni.
Non c'è unità su questo tema nemmeno nella letteratura educativa.
La maggior parte degli economisti riconosce principi di prestito bancario come destinazione d'uso(intenzionalità), urgenza, sicurezza.
Come principi aggiuntivi credito proposto differenziazione, pagamento, efficienza, mediazione creditizia del fatturato di pagamento, ecc.
Poiché i principi del prestito bancario sono l'elemento iniziale del meccanismo creditizio, attraverso il quale condizioni specifiche il funzionamento del prestito, il suo utilizzo nei settori rilevanti e determina quindi il ruolo del prestito nell'economia, è necessario che il meccanismo del credito si concretizzi caratteristiche specifiche credito come categoria economica. Ciò può essere ottenuto solo se i principi del prestito bancario si basano sulle leggi del credito. In caso contrario, queste leggi potrebbero non concretizzarsi nei principi del prestito bancario. Di conseguenza, il meccanismo di prestito sarà costruito senza tenere conto delle caratteristiche essenziali del credito come categoria economica, che possono portare a un indebolimento del ruolo del credito bancario nell'economia e ad altri fenomeni negativi.
Quali principi dovrebbero essere posti alla base del prestito bancario per rispettare le leggi del credito?
La legge principale del credito è la legge del rimborso dei fondi. Come può il rimborso come attributo del credito trasformarsi in una proprietà specificamente attiva? Questo può essere fatto attraverso il meccanismo del prestito, ma prima attraverso i principi del prestito, come suo elemento iniziale, includendo in questi principi quelli che assicureranno il tempestivo rimborso dei fondi prestati. Il principio di urgenza risponde pienamente a questo obiettivo. Ha lo scopo di determinare sia i termini per l'utilizzo del prestito che date specifiche il suo ritorno.
È necessario distinguere due concetti: la durata del prestito e la scadenza del prestito. A volte possono coincidere per le particolarità degli oggetti in prestito. Questi casi si verificano quando si finanziano i costi per il capitale circolante. È completamente diverso quando si presta ai costi delle immobilizzazioni: qui, di norma, il termine di utilizzo del prestito e il termine del suo rimborso non coincidono. Ad esempio, la durata di utilizzo del prestito per le spese di attuazione nuova tecnologia si compone di tre parti: il tempo di lavoro sull'evento accreditato, il periodo di sviluppo e il periodo di ammortamento dei costi accreditati. Questo prestito viene rimborsato dopo il completamento dei lavori presso la struttura e, se necessario, il periodo di sviluppo della tecnologia introdotta. Di conseguenza, la scadenza del prestito per i costi delle immobilizzazioni è molto più breve della durata del prestito. Pertanto, il principio dell'urgenza del prestito richiede la determinazione del periodo di utilizzo del prestito, e non il periodo del suo rimborso. In queste condizioni Grande importanza acquisire una determinazione economicamente giustificata sia delle condizioni di utilizzo del prestito sia delle condizioni del suo rimborso.
Il principio di urgenza mira a rafforzare la disciplina dei pagamenti. Le banche forniscono impatto economico alle imprese che violano tale disciplina applicando tassi di interesse differenziati per l'utilizzo di un finanziamento, nonché utilizzando altri misure economiche l'impatto fornito dal contratto di prestito. Tuttavia, va tenuto presente che un principio - l'urgenza - non è sufficiente per garantire il funzionamento di una tale legge di credito come rimborso di fondi. A causa della sua specificità, il prestito non può essere utilizzato per implementare eventuali costi derivanti in varie parti dell'economia. Può essere modificato solo per i costi economicamente fattibili che hanno una base a rendere. Ecco perchè principio importante il prestito è il suo obiettivo. In sostanza, questo principio ha lo scopo di determinare i confini dell'uso del credito.
La seconda legge del credito è la legge della sicurezza dei fondi di credito. Presuppone il rimborso completo e tempestivo dei fondi presi in prestito. Affinché non vi sia nella pratica alcuna violazione di questa legge, devono essere stabiliti principi appropriati nel meccanismo di prestito; le banche usano varie forme garantire questo ritorno. Da qui la necessità di evidenziare il principio della garanzia del credito come principio del prestito. Il principio di sicurezza soddisfa ruolo speciale in materia di rapporti di credito, poiché non solo è strettamente interconnesso con altri principi, ma svolge anche in relazione ad essi un certo ruolo... Determinando il contenuto del principio di sicurezza nella fase attuale, si dovrebbe prendere in considerazione la riforma del credito del 1930-1932, quando entrò per la prima volta a far parte dei principi del credito bancario.
Inizialmente tale principio prevedeva la disponibilità di specifiche garanzie materiali per ogni operazione di credito. Successivamente, con lo sviluppo delle relazioni creditizie, il ruolo del credito nell'economia è aumentato, il concetto di sicurezza è diventato più ampio. Un prestito è considerato garantito se soddisfa l'intero fabbisogno totale di capitale circolante ah, per cui è stato emesso (per tutte le scorte in eccesso di alcuni valori, sebbene quest'ultimo abbia un certo valore anche ora), corrisponde all'ambito dell'impresa. Tuttavia, non tutti i prestiti erogati sono direttamente correlati a supporto materiale... In questo caso, la condizione principale per garantire il rimborso del prestito è posizione finanziaria impresa, la sua solvibilità. Pertanto, le banche prestano particolare attenzione alla valutazione del merito creditizio di un'impresa.
I principi citati - urgenza, intenzionalità, sicurezza - contribuiscono pienamente all'attuazione della normativa creditizia, e pertanto possono essere utilizzati come principi del credito bancario. Tutti i principi del prestito bancario sono strettamente correlati e interdipendenti. Il mancato rispetto di uno qualsiasi dei principi influirà negativamente sugli altri principi.
Quindi, l'errata attuazione del principio della finalità creditizia può portare a un uso del credito in direzioni irrazionali. Le carenze nell'attuazione del principio di garanzia del credito complicheranno l'attuazione del principio di urgenza.
Va notato che i principi del prestito bancario a breve e lungo termine dovrebbero essere uniformi, poiché riflettono l'essenza e le leggi prestito unico- bancario. Quanto alle sue varietà (breve termine, lungo termine, in capitale circolante, in immobilizzazioni), la specificità risiede nelle peculiarità del contenuto del meccanismo creditizio in relazione alle siti specifici, nelle peculiarità dell'attuazione di alcuni principi creditizi, ma non intacca i principi stessi del credito bancario come suoi elementi iniziali.
2. Contabilità per le operazioni di credito
Nel corso della sua attività, ogni organizzazione svolge numerose operazioni all'interno e all'esterno dell'impresa, interagisce con gli individui, le imprese, lo Stato e gli altri soggetti del processo economico.
Per la normalità attività produttive le organizzazioni devono acquisire le risorse materiali necessarie, organizzare il processo di produzione e garantire la vendita dei prodotti fabbricati. A questo proposito, l'organizzazione ha ampi rapporti transattivi con fornitori di risorse materiali e tecniche, acquirenti di manufatti e prodotti venduti, con imprese che forniscono servizi elettrici, di trasporto e di altro tipo, con istituti di credito e autorità di bilancio.
Tutte queste operazioni, di regola, vengono eseguite per mezzo di denaro e possono essere combinate in un'unica categoria contabile: i regolamenti. Pertanto, i calcoli possono essere definiti come l'interazione di un'organizzazione con altre entità economiche basate su relazioni monetarie.
Ci sono molti conti per i calcoli contabili in contabilità. Di norma, questi account sono attivi-passivi, ad es. il saldo di tali conti può essere sia attivo che passivo. L'addebito dei conti di regolamento riflette il verificarsi del debito nei confronti dell'organizzazione, il prestito - il debito dell'organizzazione nei confronti delle sue controparti. Di conseguenza, il saldo a debito riflette il debito verso l'organizzazione e il saldo a credito riflette il debito dell'organizzazione stessa.
2.1 Contabilità per le operazioni di credito
V certi punti attività economica l'organizzazione potrebbe non avere fondi sui conti per il pagamento operazioni in corso... La violazione dei termini per l'adempimento degli obblighi può comportare conseguenze negative - cause legali creditori, sanzioni fiscali e autorità doganali... Oltretutto, Codice civile RF stabilisce la responsabilità per l'inadempimento obbligazioni monetarie(Articolo 395). In caso di ritardo nel pagamento, l'organizzazione sarà tenuta al pagamento degli interessi sull'intero importo dell'obbligazione pecuniaria non adempiuta, sulla base di tasso bancario interessi in vigore presso il luogo (residenza) del creditore al momento della soddisfazione volontaria delle pretese del creditore, nel giorno della presentazione della domanda o della decisione del tribunale arbitrale.
Al fine di prevenire una violazione dei suoi obblighi monetari in caso di temporanea mancanza di fondi nei conti, l'organizzazione può prendere in prestito fondi in termini di urgenza, rimborso e pagamento. L'organizzazione può ricevere un prestito bancario, che dovrà essere rimborsato entro il periodo concordato, e pagare gli interessi per il periodo di utilizzo del prestito. Puoi anche concludere un contratto di prestito con un'altra società che ha fondi temporaneamente disponibili o un'organizzazione - società per azioni può ricorrere al rilascio azioni aggiuntive o il collocamento di obbligazioni.
Esiste anche una tale forma di risoluzione del problema della mancanza temporanea di fondi come prestito commerciale. Prestito commerciale fornito sotto forma di pagamento dilazionato o rateale previsto da un accordo con un fornitore o appaltatore. In questo caso, gli interessi per l'utilizzo di un prestito sono inclusi nel prezzo contrattuale di beni, lavori e servizi. Un prestito commerciale può essere emesso da una cambiale (cambiale).
In caso di difficoltà con fondi gratuiti, l'organizzazione può includere una condizione su pagamento anticipato in un accordo con il tuo cliente. Ciò rende possibile ricevere fondi per il pagamento costi di gestione rinviando l'adempimento degli obblighi di cui al questo accordo. Pagamento anticipatoè anche una sorta di prestito commerciale.
Un prestito è un sistema di relazioni economiche che si sviluppano durante il trasferimento di valore in natura o forma monetaria da alcune persone giuridiche ad altre per l'uso temporaneo nei termini di urgenza, rimborso e, solitamente, con pagamento di interessi.
Se i fondi presi in prestito non sono richiesti tutti in una volta, ma in parti per un certo periodo di tempo, è possibile concordare una linea di credito presso la banca invece di un prestito una tantum. In questo caso, viene determinato l'importo totale, entro il quale il mutuatario può spendere fondi dal suo conto di prestito(o che saranno in parte, come concordato con la banca, trasferiti sul conto del mutuatario, e li spenderà secondo necessità). In questo caso, gli interessi per l'utilizzo delle risorse creditizie vengono addebitati solo sulle somme effettivamente trasferite a disposizione del mutuatario.
La procedura per l'emissione e il rimborso dei prestiti è determinata dalla legislazione pertinente ed è regolata dal contratto di prestito tra l'organizzazione e la banca. L'accordo stabilisce gli oggetti del prestito, le condizioni e la procedura per la concessione di un prestito, i termini del suo rimborso, le forme di garanzia reciproca delle obbligazioni, i tassi di interesse, la procedura per il loro pagamento, i diritti e le responsabilità delle parti, l'elenco dei documenti, la frequenza della loro presentazione.
Il termine per la restituzione dei fondi ricevuti dal mutuatario è determinato in un contratto di prestito o in un obbligo urgente - un documento che formalizza la ricezione da parte del mutuatario di ciascun importo compreso nell'importo totale contratto di prestito.
Prima di contattare banca specifica per un prestito, l'organizzazione deve valutare attentamente la fattibilità di ottenerlo e la possibilità di rimborso, valutare e confrontare le condizioni per l'erogazione e il rimborso del prestito da parte delle diverse banche commerciali nei termini per i quali il prestito è fornito, il importo dei tassi di interesse e altri requisiti. A sua volta, la banca analizza con attenzione la solvibilità e la liquidità dell'organizzazione, valutando la sua capacità di rimborsare tempestivamente il prestito e pagare gli interessi. Per fare ciò, ha il diritto di richiedere il bilancio e altri rapporti dell'organizzazione, per verificare la sicurezza del prestito con elementi di inventario appropriati, per familiarizzare con i documenti e i rapporti.
A seconda della finalità di utilizzo, i prestiti si suddividono:
Per i prestiti per finanziare il capitale circolante;
Per prestiti per finanziare investimenti di capitale.
In termini di termini, i prestiti bancari possono essere a breve termine - fino a un anno ea lungo termine - oltre un anno. I prestiti bancari a breve termine sono una delle fonti per la formazione del capitale circolante delle organizzazioni. Il termine ottimale per tali prestiti è il tempo del turnover dei fondi nell'accreditato processi di business... A tal fine, vengono solitamente sviluppate nel tempo condizioni differenziate di standard per l'utilizzo dei fondi presi a prestito, poiché nella maggior parte dei casi l'ammontare degli interessi pagati dipende direttamente dal periodo per il quale viene erogato il prestito.
I prestiti bancari a lungo termine sono erogati principalmente per i costi di costruzione del capitale, ricostruzione e altri investimenti. Questi tipi di prestiti dovrebbero ripagare i profitti generati da queste attività.
Per registrare le operazioni per l'ottenimento e il rimborso di mutui e finanziamenti, i conti passivi 66 "Regolazioni per mutui e finanziamenti a breve termine" e 67 "Regolazioni per finanziamenti a breve termine" prestiti a lungo termine e prestiti». I prestiti e i prestiti ricevuti si riflettono sul credito di questi conti in corrispondenza dei conti per la contabilità di contanti e liquidazioni e il rimborso di prestiti e prestiti - sull'addebito dei conti in corrispondenza dei conti di cassa (Tabella 1).
tab. 1 Corrispondenza tipica conti per la contabilità dei crediti e dei prestiti
Per l'utilizzo del prestito, l'organizzazione, come notato, è obbligata a pagare gli interessi secondo i termini del contratto di prestito. Gli interessi su un prestito sono una commissione per i servizi della banca che lo ha fornito. La forma generalmente accettata di determinazione degli interessi è interesse annuo, cioè. tasso di interesse da pagare alla banca per l'uso fondi di credito durante un anno.
Gli interessi per l'utilizzo del prestito vengono addebitati mensilmente dal momento in cui i fondi vengono accreditati sul conto dell'organizzazione secondo la procedura stabilita dall'accordo. L'importo degli interessi aumenta l'obbligazione di prestito sottostante.
L'organizzazione deve adempiere ai propri obblighi di pagamento degli interessi entro il termine stabilito dal contratto. Se tali termini non vengono determinati, gli interessi vengono pagati mensilmente fino al giorno del rimborso dell'importo del prestito.
Gli interessi sono calcolati, di norma, in uno dei seguenti modi:
Secondo la formula interesse semplice;
Secondo la formula dell'interesse composto;
Utilizzo di un tasso di interesse fisso o variabile in conformità con i termini dell'accordo.
Se il contratto non specifica il metodo di calcolo degli interessi, gli interessi vengono addebitati secondo la formula dell'interesse semplice utilizzando tasso fisso(Clausola 3.9 del Regolamento La Banca Centrale RF del 26 giugno 1998 n. 39-P "Sulla procedura per il calcolo degli interessi sulle operazioni relative all'attrazione e al collocamento di fondi da parte delle banche, e queste operazioni sui conti contabili”).
Poiché la durata del contratto di prestito può essere inferiore o superiore a un anno, il tasso di interesse annuo viene convertito in tasso giornaliero dividendo per il numero di giorni dell'anno.
Gli schemi di prestito possono essere diversi. I più comuni nella pratica bancaria sono i seguenti:
1) la banca trasferisce l'importo del prestito sul conto di regolamento dell'organizzazione. Alla fine del termine, il prestito viene rimborsato trasferendo l'importo del prestito e gli interessi pagati dall'organizzazione alla banca;
2) viene aperto un conto di prestito speciale in banca per l'organizzazione, a cui vengono accreditati i proventi dell'organizzazione e dal quale viene effettuato il pagamento dei documenti di regolamento ricevuti. Se i fondi dell'organizzazione non sono sufficienti per adempiere agli obblighi, la banca lo accredita entro l'importo specificato nell'accordo. L'importo del prestito ricevuto è determinato come differenza tra incassi e pagamenti su conto di prestito... Le liquidazioni del prestito vengono effettuate entro il termine specificato nell'accordo. Questo schema di prestito è chiamato prestito di controllo;
3) la banca apre un conto corrente speciale per l'organizzazione garantito da una merce valori materiali o titoli. Nei limiti del prestito garantito, la banca paga tutte le bollette dell'organizzazione. Il prestito viene rimborsato alla prima richiesta della banca a spese dei fondi ricevuti sul conto di regolamento dell'organizzazione o vendendo la garanzia. Da qui il nome - prestito a chiamata(prestito su richiesta);
4) la banca fornisce credito di sconto Al titolare di una cambiale acquistando (contabile) una cambiale prima della data di scadenza per il pagamento su di essa. Il titolare della cambiale riceve dalla banca l'importo indicato nella cambiale, meno tasso di sconto, pagamenti delle commissioni e altre spese della banca. La chiusura dell'accredito avviene sulla base dell'avviso di pagamento della cambiale da parte della banca;
5) la banca acquisisce dall'ente il diritto di riscuotere crediti acquirenti di beni, lavori e servizi di questa organizzazione. Allo stesso tempo, trasferisce all'organizzazione l'80-90% dell'importo delle fatture per i prodotti spediti (lavori eseguiti, servizi resi) al momento della loro presentazione per il pagamento. Dopo aver ricevuto il pagamento su questi conti dagli acquirenti, la banca trasferisce il restante 10-20% dell'importo della fattura all'organizzazione, meno gli interessi e commissione... Questa forma di prestito si chiama factoring.
In conformità con PBU 15/01, gli interessi maturati e pagati sul prestito sono per il mutuatario le sue altre spese e si riflettono nell'addebito del conto 91 "Altre entrate e spese" e nell'accredito dei conti 66 e 67.
Ci sono due punti da notare qui.
1. Quando si utilizzano fondi presi in prestito per pagamento anticipato, l'emissione di anticipi relativi all'acquisto delle rimanenze, gli interessi maturati dal mutuatario sul finanziamento sono correlati all'aumento dei crediti e si riflettono nell'addebito dei conti 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" o 76 "Transazioni con da diversi debitori e creditori» e l'accredito dei conti 66 e 67. All'arrivo dei valori, il loro valore aumenta dell'ammontare dei crediti maturati (vengono addebitati i conti 10, 15 e altri e accreditati i conti 60 e 76). I successivi ratei di interessi per l'utilizzo di un prestito per i valori specificati sono presi in considerazione già in ordine generale, cioè. compreso in altre spese.
2. Quando si utilizzano prestiti ricevuti per finanziare l'acquisizione di immobilizzazioni, gli interessi maturati fino al momento in cui gli oggetti sono accettati per la contabilizzazione sono inclusi nel costo iniziale obiettare e riflettere sull'addebito del conto 08 "Investimenti in immobilizzazioni". Dopo aver accettato le immobilizzazioni per la contabilità, gli interessi maturati sono inclusi in altre spese (il conto 91 viene addebitato e i conti 66 e 67 vengono accreditati).
L'organizzazione ha emesso un prestito bancario a breve termine per un importo di 500.000 rubli. per un periodo di 4 mesi con pagamento di interessi al tasso del 20% annuo. L'importo del prestito è stato accreditato sul conto dell'organizzazione il 10 agosto. L'organizzazione ha rimborsato il prestito insieme agli interessi per l'intero periodo di utilizzo dei fondi presi in prestito il 20 dicembre.
I fondi presi in prestito sono stati utilizzati dall'organizzazione per il pagamento anticipato delle merci. Il pagamento è stato effettuato l'11 agosto e la merce stessa è stata ricevuta dal fornitore il 30 agosto.
Nella contabilità dell'organizzazione, devono essere effettuate le seguenti registrazioni contabili.
I prestiti bancari possono essere emessi sia in rubli che in una valuta strana. Regolamenti relativi a prestiti in moneta straniera, sono contabilizzati in rubli al tasso determinato alla data di emissione dei documenti monetari.
Le differenze cambio sui finanziamenti in valuta sono imputate alla voce 91 “Altri proventi e oneri”. La differenza cambio è definita come la differenza tra l'importo del finanziamento ricevuto al cambio del giorno di ricezione e l'importo del prestito stesso al cambio della data di rimborso.
Utilizzo di fondi presi in prestito per l'acquisizione e (o) la costruzione bene di investimento... Per bene di investimento si intende un bene immobile, la cui preparazione per l'uso previsto richiede un tempo significativo (immobilizzazioni, complessi immobiliari e altri beni simili, richiedendo molto tempo e costi per l'acquisizione e (o) costruzione).
Acquisizione di elementi di immobili, impianti e macchinari che non richiedono installazione, ad esempio l'acquisizione autovettura per scopi commerciali, non è considerata un'acquisizione di un bene di investimento.
Se i fondi presi in prestito ricevuti vengono utilizzati dall'organizzazione per l'acquisizione e (o) la costruzione di un bene di investimento, i relativi costi dovrebbero essere inclusi nel costo di tale bene e rimborsati tramite l'ammortamento, a meno che le regole contabili non prevedano l'ammortamento di il bene.
Se l'ammortamento non viene addebitato su un cespite, tutti i costi associati all'ottenimento di un prestito sono inclusi nelle altre spese.
Se l'ammortamento viene addebitato su un cespite, il costo del prestito è incluso nel costo iniziale delle immobilizzazioni.
Questa procedura è valida se sono soddisfatte le seguenti condizioni:
In caso di spese sostenute per l'acquisizione e (o) costruzione del bene;
La data di scadenza per il pagamento degli interessi sul prestito (prestito) è giunta;
Il costo delle immobilizzazioni si riflette nella struttura degli investimenti di capitale;
Il cespite non è stato commissionato.
Se queste condizioni non sono soddisfatte, tutti i costi associati all'ottenimento di un prestito sono inclusi nelle altre spese.
Al termine dei lavori relativi alla costruzione di un bene di investimento per un periodo superiore a tre mesi, l'inclusione degli oneri finanziari nel costo iniziale è sospesa. I costi imputabili al periodo di cessazione del lavoro sono addebitati alle altre spese dell'organizzazione. In questo caso, la fine dei lavori non è considerata il periodo durante il quale si svolge un ulteriore coordinamento delle questioni tecniche e (o) organizzative emerse durante il processo di costruzione.
L'inclusione dei costi dei prestiti (crediti) ricevuti nel costo iniziale del bene di investimento cessa dal primo giorno del mese successivo al mese in cui il bene è stato accettato per la contabilizzazione come voce delle immobilizzazioni, o complesso immobiliare(per le corrispondenti tipologie di beni che costituiscono la proprietà del complesso), oppure dal primo giorno del mese successivo a quello di effettivo inizio dell'attività (se operazione effettiva l'attività di investimento è iniziata prima di essere accettata per la contabilizzazione come oggetto di immobilizzazioni o complesso immobiliare) (clausole 30, 31 PBU 15/01). Dopo tale data, i costi dei fondi presi in prestito ricevuti sono inclusi negli altri costi dell'organizzazione mutuataria.
L'organizzazione ha contratto un prestito bancario per un importo di 3.000.000 di rubli. per la realizzazione di un'officina. Il prestito è stato contratto per tre anni con pagamento di interessi al tasso del 18% annuo. L'importo del prestito è stato accreditato sul conto della società il 10 marzo 2004. L'officina di costruzione completata è stata presa in considerazione come parte delle immobilizzazioni dell'organizzazione il 10 novembre 2006.
Nel 2004, nella contabilità dell'organizzazione vengono effettuate le seguenti registrazioni contabili:
Conclusione
Un prestito (lat.creditum - un prestito, un debito, credere - credere) è una fornitura da parte di una banca o di un istituto di credito di denaro al mutuatario nella misura e nei termini previsti dal contratto di mutuo, e il mutuatario si impegna restituire l'importo ricevuto e pagare gli interessi su di esso
In condizioni economia di mercato sono diffusi i prestiti commerciali e bancari. Quest'ultimo è emesso dalle banche nella forma prestiti in contanti utilizzato per espandere la produzione e come fonte di pagamento per le attività correnti.
Le operazioni di credito sono registrate sui conti 66 e 67. Sul conto 66 sono conservati i registri prestiti a breve termine e per conto 67 - prestiti a lungo termine.
Quando si utilizzano fondi presi in prestito per il pagamento anticipato, l'emissione di anticipi relativi all'acquisto di articoli di inventario, l'interesse maturato dal mutuatario sul prestito è correlato all'aumento dei crediti e si riflette nell'addebito dei conti 60 "Accordi con fornitori e appaltatori " o 76 "Accordi con vari debitori e creditori" e l'accredito dei conti 66 e 67. All'arrivo di oggetti di valore, il loro valore aumenta dell'importo dei crediti maturati (vengono addebitati i conti 10, 15 e altri e accreditati i conti 60 e 76) . I successivi ratei di interessi per l'utilizzo di un prestito per i valori specificati sono presi in considerazione nella procedura generale, ad es. compreso in altre spese.
Quando si utilizzano prestiti ricevuti per finanziare l'acquisizione di immobilizzazioni, gli interessi maturati prima che gli oggetti siano accettati per la contabilizzazione sono inclusi nel costo iniziale dell'oggetto e si riflettono nell'addebito dei conti 08 "Investimenti in attività non correnti". Dopo aver accettato le immobilizzazioni per la contabilità, gli interessi maturati sono inclusi in altre spese (il conto 91 viene addebitato e i conti 66 e 67 vengono accreditati).
Bibliografia
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Banca commerciale come soggetto relazioni di mercato interessato, come i suoi azionisti, a realizzare un profitto basato sul fatturato capitale di prestito... Per i risultati delle sue azioni nel mercato dei capitali di prestito, la banca è responsabile non solo reddito corrente, ma anche proprio capitale... Pertanto, è libero di impiegare le sue risorse, nella determinazione dei tempi, dei termini di concessione dei prestiti e dei tassi di interesse sui prestiti.
Peculiarità sistema moderno il prestito si riduce a quanto segue:
1.il cliente non è assegnato alla banca, ma sceglie lui stesso la banca le cui condizioni coincidono con i suoi interessi, gli viene dato il diritto di aprire conti di prestito non in una, ma in più banche, il che crea le condizioni per lo sviluppo concorrenza interbancaria;
2. l'accredito viene effettuato sia sulla base di un oggetto allargato sia nella misura del fabbisogno privato, prestiti una tantum a copertura del gap temporale fatturato di pagamento;
3. Il volume dei prestiti emessi dalla banca è in gran parte determinato dal volume dei fondi presi in prestito, che alla fine determina sia il volume del profitto che la redditività della banca;
4.il fatto di scambio di risorse è l'essenza della banca come impresa commerciale, causata dal passaggio al nuovo relazioni economiche.
Le caratteristiche del prestito moderno includono anche gli standard stabiliti da La Banca Centrale Russia: massimo dimensione ammissibile ha attirato fondi, l'entità della riserva minima, importo limite prestito emesso. I tempi del prestito e la sua restituzione effettuare linea di credito dipendente dalla liquidità di bilancio Banca commerciale.
Restano in vigore i principi tradizionali del prestito: urgenza e sicurezza. Vengono utilizzati diritti di pegno (ipoteca, ipoteca, pegno su titoli), fideiussioni, garanzie e altre forme di assicurazione del rischio di credito.
Esistono diversi tipi di conti di prestito:
... conto prestito semplice - prestiti una tantum accreditati al regolamento o conti correnti e il loro rimborso da questi conti;
... conto prestito speciale - di solito aperto per le organizzazioni commerciali con il pagamento dei documenti di regolamento dei fornitori e l'accredito dei proventi dagli acquirenti. Ogni 10-15 giorni, secondo l'accordo tra la banca e il cliente, viene regolato un conto prestito speciale. Per questo, vengono confrontati i fatturati: gli importi accreditati e pagati e la differenza viene accreditata sul conto corrente del cliente o addebitata su di esso.
Nuovo modulo il prestito è l'apertura di una "linea di credito". In questo caso la società apre un conto di prestito, in base al quale viene fissato un limite di credito, e in assenza di fondi sul conto corrente del mutuatario, la banca automaticamente entro impostare il limite effettua il pagamento dei documenti di regolamento del mutuatario, se la natura del pagamento corrisponde allo scopo del prestito specificato nel contratto di prestito; il limite può essere superato, ma con la maturazione maggiore interesse... Procedura di rimborso questo prestito eseguito nei seguenti modi:
... trasferimento giornaliero del saldo gratuito dal conto corrente al conto prestito;
... trasferimento di fondi da parte del mutuatario mediante ordini di pagamento;
... adempimenti urgenti nei tempi previsti dalla convenzione.
Secondo i termini del prestito, ci sono:
1. prestiti a breve termine - il termine di utilizzo non supera 1 anno;
2. medio termine - il periodo di utilizzo va da 1 a 3 anni;
3. prestiti a lungo termine- il periodo di utilizzo supera i 3 anni.
Come già notato, in pratica moderna le banche elaborano autonomamente le regole per il prestito ai propri clienti, formano un comitato del credito e determinano la procedura per la concessione dei prestiti.
I conti di prestito vengono aperti sulla base di un contratto di prestito concluso.
In accordo con la corrente diritto civile in base a un contratto di prestito, una banca o altro ente creditizio (prestatore) si impegna a fornire fondi (credito) al mutuatario nell'importo e alle condizioni, stipulato dall'accordo, e il mutuatario si impegna a restituire il ricevuto somma di denaro e pagare gli interessi su di esso.
Il contratto di prestito definisce la procedura per l'emissione e il rimborso dei prestiti, le obbligazioni reciproche e responsabilità economica parti, condizioni per diminuire o aumentare i tassi di interesse.
Per considerare la questione dell'ottenimento di un prestito a breve termine, le persone giuridiche (indipendentemente dalle forme organizzative e giuridiche) forniscono dipartimento di credito seguenti documenti:
... una lettera di richiesta indicante l'ammontare delle risorse creditizie richieste, la finalità del loro utilizzo e le condizioni di rimborso;
... statuto notarile, atto costitutivo, certificato di registrazione;
... una carta autenticata di campioni di firme dei gestori di fondi (direttore e capo contabile) e un'impronta del sigillo (non fornita dai clienti della banca);
... relazione contabile trimestrale per l'ultimo data di segnalazione, contrassegnato dallo Stato ufficio delle imposte;
... stato patrimoniale all'ultima data di rendicontazione;
... calcolo del fabbisogno di risorse di credito;
... calcolo del periodo di rimborso del prestito;
... certificato sulla composizione dei costi per ciascuno il mese di riferimento dall'inizio dell'anno;
... dati operativi sulle voci di bilancio del cliente alla data di richiesta del finanziamento;
... trascrizione per singoli articoli bilancio;
... contratti, accordi con i clienti che confermano la realtà e l'efficacia del prestito;
... calcolo dell'efficienza affare commerciale;
... documenti attestanti la disponibilità di garanzie per il rimborso del prestito, garanzie con annessi saldi dei garanti;
... certificati di proprietà di beni immobili;
... informazioni sul saldo della merce in magazzino, contratto di pegno, polizza assicurativa;
... certificato di notifica autorità fiscale sull'intenzione del cliente di aprire un conto di prestito.
Elenco completo i documenti necessari per considerare l'emissione di un prestito sono determinati da ciascuna banca in modo indipendente sulla base delle regole sviluppate per l'affidamento alla propria clientela. L'elenco specificato di documenti richiesti dai clienti può essere ampliato a seconda dei problemi che sorgono nel processo di valutazione della domanda di un particolare cliente.
Dopo aver analizzato i documenti forniti, l'ufficio crediti, in caso decisione positiva in caso di prestito, dà ordine all'ufficio contabilità di aprire un conto prestito di un cliente, allega anche un contratto di prestito (copia) e un contratto di garanzia del prestito o un contratto di pegno (originali). Inoltre, dal lato del cliente, vengono forniti i seguenti documenti all'ufficio contabilità per l'apertura di un conto di prestito:
1. ordine di impegno o obbligo urgente che prevede il diritto dell'ente creditizio di cancellare i fondi dal conto del mutuatario quando è dovuta la data di scadenza per il pagamento corrispondente nell'ambito del contratto;
2. ordine o copia dell'ordine con un contrassegno dell'istituto di credito di servizio sulla concessione a quest'ultimo del diritto di cancellazione in senza autorizzazione fondi dai conti del mutuatario su richiesta dell'istituto di credito per rimborsare il debito previsto dall'accordo. In caso di mancata ricezione dei fondi nei termini, viene emesso un ordine di richiesta di pagamento dell'istituto di credito di servizio ai sensi della lettera su addebito diretto);
3. un certificato dell'Agenzia delle Entrate dello Stato dell'intenzione di aprire un conto prestito; aiuto da fondi pensione.
Sull'obbligazione urgente, l'esecutore responsabile indica la data di scadenza e il numero del conto prestito personale su cui è registrato il prestito emesso. L'intero importo impegno urgente riflessa al ricevimento del conto fuori bilancio 91301 "Linee di credito aperte per la concessione di prestiti". Su un contratto di pegno o polizza assicurativaè indicato il numero del conto prestito personale. Gli importi dei documenti elencati si riflettono al momento della ricezione del conto fuori bilancio 91307 "Immobili; accettato come garanzia per prestiti emessi, ad eccezione dei titoli". Le lettere di garanzia sono dovute il fuori bilancio 91305 “Fideiussioni, fideiussioni ricevute dalla banca”.
Per tutti i conti fuori bilancio quotati, separati conti personali da mutuatari e garanti, e internamente - per scadenza del prestito. I conti di prestito aperti ai clienti tengono le registrazioni dei prestiti per ogni oggetto di prestito. Le registrazioni sono tenute in conti di bilancio separati prestiti a breve termine rilasciato a un cliente. L'addebito del conto prestito riflette l'importo del prestito emesso, il prestito - il suo rimborso. La modalità di funzionamento del conto prestito è determinata nell'accordo: il prestito viene trasferito sul conto di regolamento (corrispondente) del mutuatario o su altri conti (per pagare le spese del cliente sull'operazione di prestito). I prestiti sono contabilizzati nell'ambito della contabilità sintetica e analitica.
La contabilità sintetica viene mantenuta sui conti attivi del saldo del prestito, a seconda di struttura legale mutuatario.
441 Prestiti al Ministero delle Finanze della Russia
442 Prestiti a autorità finanziarie soggetti della Federazione Russa e autorità locali autorità
443 Prestiti allo Stato fondi fuori bilancio RF
444 Prestiti erogati a fondi fuori bilancio degli enti costitutivi della Federazione Russa e degli enti locali
445 Prestiti erogati istituzioni finanziarie proprietà federale
446 Prestiti a imprese commerciali e organizzazioni di proprietà federale;
447 Prestiti a organizzazione no profit proprietà federale;
448 Prestiti concessi a istituzioni finanziarie di proprietà statale (diversa da quella federale);
449 Prestiti concessi a imprese e organizzazioni commerciali di proprietà statale (diversa da quella federale);
450 Prestiti concessi a organizzazioni senza scopo di lucro di proprietà dello Stato (diverse da quelle federali);
451 Prestiti concessi a istituzioni finanziarie non governative;
452 Prestiti concessi a imprese e organizzazioni commerciali non statali;
453 Prestiti erogati a organizzazioni non governative senza scopo di lucro;
454 Prestiti concessi a singoli imprenditori;
455 Prestiti al consumo concessi a privati;
456 Prestiti erogati persone giuridiche non residenti;
457 Prestiti erogati soggetti non residenti;
458 Crediti scaduti concessi;
459 Interessi di mora su prestiti concessi.
Tutti questi conti sono attivi e hanno lo scopo di registrare informazioni sui prestiti concessi e altri collocamenti di fondi al fine di generare reddito. Il saldo del debito mostra l'importo prestito in essere clienti della banca o l'importo del prestito per un importo di saldo a debito a fine mese sul conto (corrente) di regolamento del cliente scoperto. Fatturato del debito - prestiti di nuova emissione nel periodo di riferimento; turnover del prestito - rimborso del debito o cancellazione del debito come parte del debito scaduto.
Ciascuno di questi gruppi di conti di primo ordine è suddiviso in conti di secondo ordine, che rispecchiano le condizioni del prestito.
I fondi trasferiti al mutuatario sotto forma di prestito bancario possono essere diretti in base a contratti di prestito o ai conti (correnti) di regolamento del mutuatario o direttamente al pagamento delle attività e dei costi materiali accreditati (per conto del mutuatario).
Il rimborso del debito sui prestiti bancari e il pagamento degli interessi sono effettuati dai mutuatari trasferendo fondi dai loro conti (correnti) di regolamento.
Contabilità analitica operazioni di prestito mantenuti su conti personali separati aperti per ciascun debitore e per ogni singolo contratto di finanziamento. Il numero di conto prestito personale è costruito aggiungendo il codice valuta (3 cifre) al numero di conto sintetico del secondo ordine; appartenenza al settore (2 caratteri); termine (1 carattere); codice (1 carattere); Numero di conto personale (5 caratteri) - 20 in totale.
Il prestito viene emesso dall'ordine del dipartimento crediti e dalle seguenti voci:
A) quando si trasferiscono fondi sul conto del cliente
Se il cliente della banca (conto corrente (corrente) è aperto in questa banca)
Conti (correnti) di regolamento crediti dei clienti (ad esempio, 40702 "Conti di imprese commerciali non statali")
Se non è un cliente della banca (viene aperto un conto di regolamento (corrente) presso un'altra banca)
Addebito del Conto per la contabilizzazione dei prestiti concessi (ad esempio 452 "Prestiti concessi a imprese commerciali non statali")
B) al momento del pagamento dei documenti
Addebito del Conto per la contabilizzazione dei prestiti concessi (ad esempio 452 "Prestiti concessi a imprese commerciali non statali")
Credito 30102 "Conti di corrispondenza istituti di credito presso la Banca di Russia"
Si riflette il rimborso del prestito entro il periodo specificato nel contratto di prestito voce successiva:
A) Cliente della banca
Conto corrente o conto corrente del Cliente di addebito (ad esempio, 40702 "Conti di imprese commerciali non governative")
B) Non è cliente della banca
Addebito 30102 "Conti di corrispondenza degli istituti di credito presso la Banca di Russia"
Conti di credito per prestiti concessi (ad esempio, 452 "Prestiti concessi a imprese commerciali non statali")
I prestiti non rimborsati entro i termini sono registrati in conti separati. In caso di ritardo nel rimborso del prestito si registra nelle scritture contabili:
Debito 458 Debito scaduto su finanziamenti erogati (i conti di secondo ordine si costruiscono a seconda della forma organizzativa e giuridica)
Conti di credito per prestiti concessi (ad esempio, 452 "Prestiti concessi a imprese commerciali non statali")
I contratti di pegno sono contabilizzati per l'importo specificato nell'accordo sui conti fuori bilancio del conto 913 "Garantire prestiti concessi e fondi collocati" in addebito. La contabilizzazione dei contratti di pegno sui conti fuori bilancio viene effettuata nell'ambito delle garanzie per ciascun contratto di finanziamento. La cancellazione dai conti fuori bilancio è consentita se rimborso completo interessi sul prestito e l'importo del capitale.
Prestiti in valuta estera effettuato se la banca ha il diritto di cancellare incondizionatamente fondi in importi specificati dal conto in valuta estera del mutuatario in caso di mancato rimborso l'ultimo impegno v tempo impostato.
Possono fungere da garanzia lettere di credito o garanzie di pagamento detenute dal mutuatario o dal suo garante, emesse in loro favore da banche estere corrispondenti. La fonte del rimborso del debito, degli interessi maturati e delle differenze di cambio sono i fondi fondo monetario il mutuatario o il suo garante, e guadagni in valuta estera dall'esportazione di prodotti immagazzinati in un conto di cambio.
Per stipulare un contratto di prestito in valuta estera, il mutuatario presenta una domanda alla banca indicando lo scopo di ottenere un prestito, l'importo, la durata, il paese di acquisto della merce, il suo nome, quantità e valore, valuta di pagamento, fonte di rimborso e giustificazione economica accredito con l'allegato del programma di consegna della merce importata.
Il mutuatario deve ricordare che l'utilizzo di un prestito in valuta estera è possibile solo se una copia dei contratti del mutuatario con controparti estere è presentata tempestivamente alla banca, mentre i termini per la conclusione dei contratti e il periodo di regolamento degli stessi devono corrispondere rigorosamente a le condizioni di utilizzo del prestito. Interesse in prestiti in valuta estera maturato dal momento del suo effettivo utilizzo.
La contabilizzazione di queste operazioni equivale all'emissione e al rimborso di un prestito in moneta nazionale(in rubli), ma utilizzando un sottoconto in valuta estera.
La contabilizzazione delle operazioni sulla fornitura di fondi e la loro restituzione (rimborso), la maturazione e la ricezione degli interessi sui fondi collocati viene effettuata in conformità con i requisiti degli atti legislativi della Federazione Russa, documenti normativi La Banca Centrale della Federazione Russa, la politica contabile della banca.
Tipico scritture contabili per tali operazioni sono riportate nell'Allegato 9 al presente Regolamento.
Le scritture contabili delle operazioni di credito sono effettuate da OPERA sulla base di ordine stabilito ordinanze della Direzione Finanziamenti e Crediti.
Della giornata di preparazione operativa dei materiali caratterizzanti lo stato portafoglio prestiti, nonché il calcolo degli standard economici, stabilito dall'istruzione Della Banca centrale della Federazione Russa n. 1, nei registri contabili, oltre al simbolo del conto di bilancio e al numero di conto personale di ciascun mutuatario, vengono fornite posizioni per riflettere le seguenti caratteristiche:
prestiti con scadenza oltre i 30 giorni;
prestiti concessi a un mutuatario oa un gruppo di mutuatari collegati;
grande prestito;
gruppi a rischio.
REQUISITI PER UN LAVORATORE IN PRESTITO NELLA CONDUZIONE DI UN'ATTIVITÀ DI PRESTITO
L'ufficiale di prestito è obbligato:
conservare una cartella con i documenti di prestito in un armadietto appositamente designato;
non lasciare la cartella del file di prestito (documenti) sul desktop durante la tua assenza;
non consegnare i documenti del prestito al mutuatario;
consegnare la cartella (documenti) della pratica di credito a un altro dipartimento (dipendente) della banca solo per ordine del capo del dipartimento Finanze e prestiti secondo una nota;
non informare il mutuatario delle decisioni preliminari sul suo caso;
includere nel caso di prestito tutti i fatti di comunicazione con il mutuatario ( conversazioni telefoniche, corrispondenza, rapporti di partenza al mutuatario, ecc.), nonché tutti i calcoli, ecc.
Materiali relativi all'esecuzione del presente contratto di prestito;
non divulgare informazioni che costituiscono un segreto commerciale.
PROCEDURA DI CONSERVAZIONE DEI DOCUMENTI
La prima copia del contratto di finanziamento è conservata presso l'Ufficio Contabilità e Reporting. Contratto di pegno, obblighi di garanzia, fideiussioni, titoli, metalli preziosi e altri oggetti di valore accettati come garanzia sono conservati nel caveau della banca.
Copie del contratto di prestito, contratto di pegno, obblighi di garanzia e altri documenti sono archiviati nel dossier di ciascun mutuatario e archiviati presso il Dipartimento dei finanziamenti e dei prestiti.
Al rimborso integrale del prestito per file di credito viene apposta la scritta "Il prestito è interamente rimborsato con gli interessi", che è certificata dalle firme del capo del dipartimento Finanze e crediti e del capo contabile della banca.
Le pratiche di credito sui prestiti rimborsati sono conservate presso l'Ufficio Finanze e Crediti fino alla fine dell'anno di riferimento, dopodiché vengono trasferite nell'archivio della banca.
Problemi di una volta
Linee di credito
Scoperto
Un prelievo una tantum può essere effettuato accreditando sul conto del cliente o emettendo contanti a un individuo.
Linea di credito revolving = sotto il limite del debito.
Linea di credito non revolving = sotto il limite di erogazione.
L'apertura di una linea di credito comporta la conclusione di un accordo in base al quale il mutuatario ha il diritto di ricevere e utilizzare fondi per un periodo determinato, soggetto a una delle seguenti condizioni:
L'importo totale dei fondi forniti al mutuatario non supera l'importo massimo (limite) specificato nell'accordo - sotto il limite di emissione
Durante la durata del contratto, la dimensione del debito una tantum del mutuatario non supera il limite stabilito dal presente contratto - sotto il limite di emissione
Quando si conclude un contratto, non è consentito indicare entrambe queste condizioni in esso, ad es. limitare l'importo dei fondi forniti al cliente come da importo totale, emessi durante la validità del contratto, e per un debito una tantum.
Potrebbero essere applicati altri termini e condizioni aggiuntivi.
Lo scoperto è un metodo di prestito, che consiste nell'accreditare alla banca l'importo richiesto sul conto del cliente in assenza o insufficienza di fondi su di esso e nel pagamento dei documenti di regolamento con conto bancario se i termini del contratto di conto bancario prevedono l'attuazione di tale operazione.
In conformità con 54-P, le banche devono sviluppare e approvare documenti interni che determinano la politica interna della banca in materia di collocamento, fornitura di fondi, politica contabile approccio e la sua attuazione, la procedura per prendere le decisioni sul collocamento di fondi da parte della banca, la distribuzione di funzioni e poteri tra divisioni e funzionari della banca, regole interne per il collocamento di fondi, compresi i prestiti alla clientela.
La contabilizzazione delle operazioni di concessione di mutui è tenuta sul conto saldo del primo ordine della sottosezione “prestiti concessi” della sezione 4 del piano dei conti + altri fondi stanziati (441-473).
Comprendono i conti di secondo ordine per la contabilizzazione del debito su prestiti e altri fondi collocati per scadenza + sui prestiti erogati in caso di insufficienza di fondi sul conto corrente (scoperto).
Tutti questi conti sono attivi, così come i conti passivi di secondo ordine vengono aperti qui per tenere conto delle riserve per eventuali perdite.
La parte dei conti attivi per Debito riflette:
Importi dei prestiti erogati
Importi degli interessi maturati
Importi degli interessi recuperati
Il credito dei conti riflette:
Importi del debito rimborsato su prestiti concessi
Importi del debito cancellati sui conti per la registrazione del debito scaduto
Importi in pagamento per immobili attribuiti a conti per la registrazione di operazioni di compensazione
La voce “Accantonamenti per eventuali perdite” è destinata alla contabilizzazione degli accantonamenti per eventuali perdite.
La formazione prima della maturazione si riflette nel conto credito in corrispondenza del conto spese.
Il ripristino di una diminuzione (?) delle riserve si riflette nell'addebito dei conti in corrispondenza del conto spese.
Inoltre, Debit riflette la cancellazione (parziale o totale) del valore contabile delle attività irrecuperabili.
La contabilità principale viene effettuata nella valuta della Federazione Russa secondo le modalità determinate nella politica contabile dell'organizzazione, mentre la contabilità analitica dovrebbe fornire informazioni nel contesto degli accordi conclusi con i mutuatari e altre controparti, la formazione di riserve per le quali è fatto per…. base e portafoglio di omogenei….
Il giorno in cui i fondi vengono forniti al mutuatario, quando il debito del prestito è classificato nella categoria 2-5, vengono create riserve per possibili perdite su prestiti (RVPS).
Ad esempio, un RVPS a fronte di un prestito emesso da un KO non statale:
Dt70606 Kt45115
I mutuatari pagano gli interessi per l'utilizzo di fondi di credito.
La riflessione dei crediti sugli interessi percepiti avviene per competenza: gli interessi sono oggetto di riflessione nel giorno previsto dal contratto per il loro pagamento.
Negli ultimi giorni lavorativi del mese, sono soggetti a riflessione tutti gli interessi maturati nell'ultimo mese, o in aggiunta maturati dalla data di maturazione precedente.
Gli interessi maturati si riflettono:
Sul conto 70601, se il debito del prestito è attribuito a 1 o 2 categorie di qualità, es. il reddito è certo
Sul conto fuori bilancio 91604, se il debito del prestito è classificato come categoria di qualità 4 o 5, ovvero il reddito è incerto
Per quanto riguarda il riconoscimento di alcuni proventi su crediti attribuiti alla categoria 3 di qualità, le banche hanno la facoltà di prendere una decisione autonoma, fissandola nella politica contabile.
La contabilizzazione delle garanzie per i prestiti forniti viene effettuata sui conti passivi fuori bilancio 91311-91313. Nella contabilità analitica, vengono aperti conti personali separati nel contesto di ciascun tipo di garanzia e contratto.
Gli oggetti di valore e le proprietà accettate come garanzia sono contabilizzati nell'importo della garanzia accettata.
Per riflettere le operazioni di prestito nella contabilità, il dipartimento crediti emette un ordine speciale per l'emissione di un prestito ai contabili, che deve indicare (pagina 170)
Sulla base di questo ordine, il reparto contabilità assegna un numero al conto prestito, nonché il numero del conto per la contabilizzazione dell'accantonamento per eventuali perdite sui prestiti.
Messaggi:
Fornito credito al consumo a breve per 1 anno (rilasciato dalla cassa) - Dt45505 Kt20202
È stato concesso un prestito a un'organizzazione commerciale non governativa per 2 anni - Dt45207 Kt40702
Sul prestito concesso è stata costituita una riserva per eventuali perdite - Dt70606 Kt45215
Interessi maturati su questo prestito - Dt47427 Kt70601
È stato creato un fondo per eventuali perdite per i crediti per la ricezione degli interessi maturati - Dt70606 Kt47425
Si è tenuto conto dell'importo del prestito rimborsato erogato al cliente - organizzazione commerciale non governativa per 90 giorni - Dt40702 Kt45204
A garanzia del prestito sono stati accettati titoli (conti fuori bilancio) - Dt99998 Kt91311
Per la contabilità linee di credito il conto è 91317 e 91316.
In contabilità, l'apertura di linee di credito si riflette nella voce - Dt99998 Kt91316 / 91317.
La riflessione sull'apertura delle linee di credito nella contabilità viene effettuata nel giorno determinato dall'accordo per l'apertura di una linea di credito, come data in cui la banca sorge l'obbligo per il mutuatario di fornire fondi ai sensi del presente accordo.
Di norma, questa data è la data in cui il contratto è stato firmato dalle parti.
Tuttavia, se viene fornita la presenza di un pegno e l'accordo entra in vigore dopo la fornitura del pegno, la riflessione nella contabilità viene effettuata dopo che il mutuatario soddisfa questo termine dell'accordo.
In conformità con i documenti normativi su passività potenziali carattere di credito, riflesso nei conti fuori bilancio, si formano accantonamenti per eventuali perdite. L'apertura di una linea di credito è uno di tali obblighi.
L'accantonamento per eventuali perdite su impegni di credito potenziali è iscritto nel conto di bilancio 47425.
La formazione del RVP viene effettuata a spese delle spese.
Dt70606 Kt47425
In effetti, la fornitura di fondi nell'ambito del contratto di linea di credito si riflette nel conto del secondo ordine per la contabilizzazione del debito su prestiti e altri fondi collocati:
Per linee di credito al di sotto del limite di debito - conti a vista. La contabilità analitica viene effettuata nel contesto dei mutuatari per ciascun contratto concluso
Sulle linee di credito sotto il limite di emissione sui conti in conformità con il termine di apertura di una linea di credito. La contabilità analitica viene effettuata sui conti personali aperti nell'ambito di ciascuna parte del prestito / tranche emessa sui conti di bilancio corrispondenti alla data effettiva di concessione dei fondi a un determinato accordo
Allo stesso tempo, si riflette il movimento di DS sui conti di bilancio.
La fornitura di DS nell'ambito della linea di credito si riflette nel conto fuori bilancio - Dt91316 / 91317 Kt99998
Il giorno in cui i fondi vengono forniti al mutuatario, viene creato anche un RVP - Dt70606 Kt (per la contabilizzazione di RVP). Con regolazione simultanea di RVP (decremento) - Dt47425 Kt70601
La regolazione RVP si verifica con ogni successiva regolazione RVP.
Se la qualità del prestito diminuisce, allora Dt70606 Kt47425.
Se la qualità del prestito migliora, allora Dt74725 (?) Kt70601
5.1. Organizzazione della contabilità delle operazioni di credito.
5.2. Contabilità dei prestiti concessi ai clienti della banca.
5.3. Riflessione nella contabilizzazione delle operazioni creditizie in ambito interbancario.
5.4. Caratteristiche della contabilizzazione delle singole transazioni di credito.
5.5. Contabilizzazione dei crediti scaduti, dubbi e inesigibili su operazioni di credito.
5.6. Contabilizzazione delle entrate e delle spese su operazioni di prestito bancario.
Dopo aver studiato questo argomento, sarai in grado di:
1. Conoscere la procedura per le banche per effettuare operazioni di credito.
2. Fornire una descrizione dei conti destinati alla contabilizzazione dei prestiti concessi ai clienti della banca.
3. Riflettere nella contabilità i prestiti forniti a entità commerciali e individui.
4. Riflettere nella contabilizzazione delle operazioni di credito in ambito interbancario.
5. Comprendere le specifiche della contabilizzazione delle singole operazioni di credito: linee di credito, prestiti in conto corrente, operazioni pronti contro termine, operazioni di factoring, operazioni con prestito consortile, operazioni per la contabilizzazione di effetti cambiari, prestiti overnight.
6. Display in ritardo, dubbioso e crediti inesigibili sulle operazioni di credito.
7. Studiare la procedura e imparare a riflettere nella contabilità della formazione e dell'uso delle riserve per la copertura possibili perdite sui prestiti concessi.
8. Riflettere nella contabilizzazione delle entrate e delle spese sulle operazioni di credito della banca.
9. Utilizzare le competenze studiate e acquisire competenze professionali durante l'esecuzione di compiti pratici.
Credito- si tratta di fondi messi a disposizione dalla banca per utilizzo temporaneo alle condizioni di garanzia, rimborso, urgenza, pagamento e natura mirata utilizzo.
Le operazioni di credito occupano un posto chiave tra operazioni attive banche. I prestiti utilizzati nella pratica bancaria differiscono a seconda della categoria del mutuatario, esigenze di destinazione mutuatario, tempistica e altre caratteristiche (Fig. 5.1).
Il raggruppamento dei prestiti per scadenza può essere diverso: fino a 1 mese; da 1 a 3 mesi; da 3 mesi fino a 1 anno da 1 a 5 anni; da 5 anni in su. Spesso periodi di riferimento sono uniti raggruppandoli per periodi fino a 1 anno e più di 1 anno.
Le operazioni di credito influenzano il modello contabile fondamentale come segue:
La procedura per la contabilizzazione da parte delle istituzioni delle banche delle operazioni sui prestiti è regolata dall'Istruzione sulla contabilizzazione delle operazioni di credito, deposito (deposito) e formazione e utilizzo di riserve per rischi di credito nelle banche dell'Ucraina, approvato dalla risoluzione del Consiglio Banca nazionale Dell'Ucraina del 15 settembre 2004 n. 435.
La contabilità dei prestiti concessi e ricevuti viene effettuata sui conti della 1a e 2a classe del piano dei conti delle banche dell'Ucraina, approvata dalla risoluzione del consiglio della Banca nazionale dell'Ucraina del 17 giugno 2004 n. 280:
1 Operazioni di tesoreria e interbancarie
12 fondi con la Banca nazionale dell'Ucraina
13 Fondi della Banca nazionale dell'Ucraina
15 Crediti verso altre banche
16 Debiti verso altre banche
2 Operazioni con i clienti
20 Prestiti a entità commerciali
21 Prestiti agli enti pubblici
22 Prestiti a privati
26 Fondi di clienti bancari
Nella contabilità analitica vengono tenuti i conti personali per ciascun prestito (nel giorno in cui la banca ha un obbligo di credito).
Scritture contabili
1. Alla data del contratto di prestito (il giorno in cui la banca ha un obbligo di credito).
Impegni di prestito previsti:
Impegni di prestito ricevuti:
2. Risoluzione del contratto di finanziamento o sua esecuzione:
Per gli impegni di prestito previsti:
Per gli impegni di prestito ricevuti:
3. Concessione di un prestito:
Conto di prestito
K-t Conto Cash, Conto Corrispondente, Conto Corrente
4. Rimborso del prestito:
D-t Conto cassa, conto di corrispondenza, conto corrente
Conto di prestito
Sistema contabile e controllo interno dovrebbe monitorare automaticamente o semi-automaticamente lo stato debito di credito e fornire i dati per la compilazione bilancio d'esercizio... All'apertura conti di credito v sistema di contabilità vengono introdotti speciali parametri obbligatori, in particolare i seguenti: tipo di prestito, Direzione dell'obiettivo prestito, tipo di titolo, data di emissione del prestito, data di rimborso, periodo di collocamento iniziale. Successivamente, questi parametri possono essere integrati dal numero di rollover, categorie di rischio e un codice di mancato pagamento. Inoltre, le banche possono contenere nella pratica del prestito i parametri a loro discrezione: una descrizione del prestito (condizioni di erogazione, condizioni di pagamento degli interessi, pagamento di un premio o di uno sconto); informazioni sugli importi degli interessi maturati e pagati; dare regolare pagamento o rimborso e simili.
Le informazioni nei parametri possono essere costanti o cambiare alla fine di ogni periodo di rendicontazione o in un momento specifico.
Il sistema di controllo interno dovrebbe riguardare sia i conti in bilancio che fuori bilancio.
