Il controllo finanziario interno (ICF) nell'istituto aiuterà a utilizzare efficacemente il denaro del budget, il lavoro e le risorse materiali. Il compito del WFC è quello di rilevare gli errori, correggerli e prevenirli in futuro. Nell'articolo troverai esempi già pronti del regolamento, mappa e rivista di controllo finanziario interno.
In virtù del comma 1 dell'art. 19 della legge n. 402-FZ e della clausola 6 dell'istruzione n. 157n, tutte le istituzioni sono tenute a organizzare un audit delle loro attività. Questa procedura consente di utilizzare efficacemente i fondi di bilancio, garantire un'elevata qualità della contabilità e l'affidabilità dei rapporti. Consideriamo cosa include il controllo finanziario statale interno, secondo quali regole o standard viene eseguito.
Il controllo finanziario interno in un'istituzione di bilancio è finalizzato al raggiungimento degli obiettivi dell'organizzazione, prevenendo deviazioni dalla procedura stabilita, garantendo la correttezza della contabilità e della rendicontazione. Questo evento è particolarmente rilevante per le istituzioni con una struttura organizzativa complessa, comprese le filiali o le divisioni.
Leggi le ultime modifiche all'ordine di controllo nell'articolo del giornale
Il sistema di verifica dovrebbe coprire tutte le transazioni, transazioni ed eventi che possono influenzare il risultato di attività o il movimento di denaro. Quando si sviluppa un piano di audit per la propria applicazione, è possibile utilizzare gli standard federali per l'auditing. Nel processo di scelta di azioni specifiche, è necessario tenere conto dei requisiti nel campo della finanza:
Ciò è dovuto al fatto che tutti i fondatori (RBS e GRBS) sono tenuti a verificare le proprie strutture subordinate. Parallelamente, le istituzioni sono soggette a controlli da parte delle autorità statali o locali. Lo scopo principale delle attività è quello di verificare:
Quando si sviluppa un sistema WFC, è necessario tenere conto dei requisiti dei seguenti atti normativi:
Il regolamento sul controllo finanziario interno è redatto per approvare la procedura per l'attuazione del controllo finanziario interno. È consentito formalizzare questo regolamento sotto forma di una sezione separata della politica contabile dell'ente. In precedenza, è necessario determinare chi eseguirà esattamente la procedura. L'opzione dipende dal volume e dall'urgenza del lavoro, dallo stato generale delle cose nell'istituzione, dalla struttura organizzativa:
L'ordine del WFC dovrebbe includere le seguenti principali sfumature di verifica:
L'ente può aggiungere qualsiasi informazione al rendiconto, compreso un piano di controllo finanziario interno per la conservazione dei registri in conformità con i requisiti normativi. La cosa principale è concordare il testo del regolamento con il GRBS.
Guarda e scarica una dichiarazione di esempio:
In preparazione all'attuazione del WFC, è necessario sviluppare una carta di controllo finanziario interno. Qui puoi trovare informazioni sul funzionario responsabile del rispetto delle scadenze, della frequenza delle operazioni. Sono inoltre indicate modalità e modalità di verifica, ecc. La mappa richiede tutti i tipi di operazioni per le quali è responsabile un dipartimento separato.
Il documento è formato prima dell'inizio dell'anno successivo. Le regolazioni vengono effettuate nelle seguenti situazioni:
La relazione sui risultati del controllo finanziario interno è progettata per registrare informazioni su violazioni e carenze identificate, dati sulle fonti dei rischi di mancato rispetto del budget, raccomandazioni per la correzione. Sulla base dei risultati dell'evento interno, è possibile compilare un protocollo o un promemoria. Al documento è allegato un elenco di misure per eliminare le violazioni rilevate e raccomandazioni per la loro ulteriore prevenzione.
Gli standard per l'attuazione del controllo finanziario interno comunale implicano la registrazione dei risultati. Per questo, viene elaborata una conclusione; e con un audit esterno - atto. I documenti vengono compilati in modo casuale. Dai dipendenti, per colpa dei quali si sono verificati difetti, è necessario fornire spiegazioni scritte al capo dell'organizzazione.
Nella rivista del controllo finanziario interno, le istituzioni forniscono:
Secondo gli standard del controllo finanziario interno, il documento contiene i risultati finali dello studio sulla legalità delle attività dell'organizzazione. Inoltre, riflette le conclusioni sulla qualità di quelle transazioni commerciali che influiscono sulla gestione efficace dei fondi di bilancio.
Il giornale deve essere redatto dal dipartimento dell'istituzione incaricato dell'esecuzione delle procedure di bilancio. Il documento è compilato sulla base delle informazioni fornite dalla funzione di auditing. Il modulo può essere formato arbitrariamente. Si raccomanda di utilizzare come esempio lo standard del Tesoro RF con l'ordine N. 475 del 16.12.16 Questo atto normativo ha approvato il modulo stesso e la procedura per la sua preparazione.
È consentita la registrazione della rivista in formato elettronico o "cartaceo". Il metodo elettronico consente di raggruppare le violazioni in base ai periodi in cui si verificano, tipi e altri criteri. Utilizzando il programma è disponibile l'identificazione del tempo di registrazione; protezione da accessi non autorizzati; prendere appunti sulle violazioni.
La procedura per l'attuazione del controllo finanziario interno comunale prevede la compilazione delle relative informazioni nelle note esplicative. Tali moduli sono allegati alla contabilità annuale (f. 0503760) dell'ente e alla rendicontazione di bilancio (f. 0503160). La tabella 5 fornisce dati sui risultati delle attività di verifica svolte nel periodo di rendicontazione, nonché raccomandazioni per eliminare le carenze.
A livello legislativo, le sanzioni per la mancanza da parte dell'organizzazione di un sistema di controllo interno sull'informativa finanziaria non sono direttamente approvate. Ma l'autorità finanziaria può visitare l'istituzione in qualsiasi momento per studiare il suo sistema di controllo. Sulla base dei risultati di tale audit, i revisori possono emettere un ordine o una presentazione. Se non ci sono commenti sulla revisione, il modulo non è completato.
Il documento indica la presenza di violazioni. Se non si rispetta l'ordine (presentazione), il trasgressore è responsabile. Attualmente, l'importo della sanzione è:
Nota! Durante lo svolgimento degli audit interni, possono essere previste responsabilità per i soggetti della procedura come parte delle loro responsabilità. Per le persone colpevoli di carenze, violazioni e distorsioni, di norma, viene introdotta la responsabilità disciplinare secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa. Un'apposita commissione ha il compito di valutare l'adeguatezza e l'efficacia del sistema, vigilando sulla sua osservanza. La composizione della commissione è approvata dal capo dell'organizzazione.
In ogni azienda esiste un sistema di controllo interno. Tuttavia, in alcune aziende funziona in modo efficiente, mentre in altre no. In alcune imprese, l'organizzazione e la manutenzione del sistema di controllo interno è gestita da
La leadership dell'impresa si sta avvicinando consapevolmente, mentre in altri questo sistema si forma indipendentemente dalla volontà e dalle azioni mirate della leadership.
Il sistema di controllo interno è organizzato dalla direzione dell'impresa.
Questa è la prima e principale differenza tra il controllo interno e altri tipi di controllo. Un audit indipendente è svolto da un revisore indipendente, anche le forme e le tipologie di azioni di controllo sono determinate dal revisore.
Il controllo interno è un sistema di misure organizzato dalla direzione dell'impresa ed effettuato presso l'impresa con l'obiettivo dell'adempimento più efficiente da parte di tutti i dipendenti delle loro funzioni nell'esecuzione delle transazioni commerciali. Il controllo interno determina la legalità di tali operazioni e la loro fattibilità economica per l'impresa.
Gli obiettivi dell'organizzazione del sistema di controllo interno dell'impresa sono:
1) l'attuazione di attività ordinate ed efficienti dell'impresa;
2) garantire il rispetto della politica di gestione di ciascun dipendente dell'impresa;
3) garantire la sicurezza dei beni dell'impresa. Per raggiungere gli obiettivi dell'organizzazione del sistema di interni
controllo, è necessario risolvere i problemi individuali. Il management della società è tenuto a garantire che tale sistema di controllo interno sia organizzato e mantenuto a un livello adeguato, sufficiente a:
Tutto ciò che dovrebbe essere incluso nei rendiconti contabili (finanziari) è stato incluso, e nulla che non dovrebbe essere incluso in esso, ma ciò che è stato incluso nei rendiconti sarebbe stato correttamente identificato, classificato, valutato e registrato;
Le dichiarazioni contabili (finanziarie) fornivano una visione corretta e obiettiva dell'impresa nel suo insieme;
I programmi informatici che controllano il funzionamento del sistema contabile, compresa la formazione dei documenti primari, la loro analisi e registrazione in contabilità, non possono essere falsificati;
I fondi dell'impresa non possono essere sottratti o utilizzati in modo inefficace;
Tutte le deviazioni dai piani sono state prontamente identificate, analizzate e gli autori sono stati ritenuti responsabili;
La reportistica interna è stata prontamente trasferita alle persone autorizzate a prendere decisioni gestionali,
per un uso ottimale. Il sistema di controllo interno è un organismo molto complesso e delicato, le cui parti integranti sono assolutamente tutte le divisioni dell'impresa, tutte le sfere della sua attività e l'attività di ciascun dipendente dell'impresa. Il sistema di controllo interno è un tipo di organizzazione all'interno di un'organizzazione (impresa). Gli oggetti del controllo interno sono i cicli di attività dell'organizzazione: cicli di fornitura, produzione e vendita.
La funzione più importante del controllo interno è garantire che i dipendenti dell'impresa rispettino le loro mansioni lavorative.
I metodi utilizzati nell'attuazione del controllo interno sono molteplici e comprendono elementi di metodi quali:
Contabilità finanziaria (conti e partita doppia, inventario e documentazione, sintesi di bilancio);
Contabilità di gestione (attribuzione dei centri di responsabilità, razionamento dei costi);
Revisione, controllo, audit (verifica dei documenti, verifica dei calcoli aritmetici, verifica del rispetto delle regole per la contabilizzazione delle singole transazioni commerciali, inventario, interrogatorio orale del personale, conferma e tracciamento);
Teoria del controllo.
Tutti i metodi di cui sopra sono integrati in un unico sistema e vengono utilizzati per scopi di gestione aziendale.
Il controllo interno è obbligatorio per ogni impresa, indipendentemente dalla sua forma organizzativa e giuridica, dalla proprietà, dalle dimensioni e dal settore. Nelle grandi imprese possono essere organizzate speciali unità di controllo interno: reparti di audit interno.
Il controllo interno (audit) è organizzato in base agli obiettivi e agli obiettivi della gestione aziendale. Lo stato regola solo le principali aree del controllo interno: la procedura per la conduzione di un inventario, le regole per l'organizzazione del flusso di documenti, le raccomandazioni per l'organizzazione della contabilità analitica, la definizione delle responsabilità lavorative del personale dirigente e alcune altre. Inoltre, lo stato regola l'organizzazione dell'audit interno in alcuni settori della vita economica, in particolare nel settore bancario. Attualmente, la procedura per l'organizzazione interna
L'audit anticipato nelle banche è stabilito in conformità con l'ordine della Banca centrale della Federazione Russa del 28 agosto 1997 n. 02-372 "Sull'attuazione del regolamento" Sull'organizzazione del controllo interno nelle banche ".
Nell'organizzare ed esercitare il controllo interno, vengono utilizzate misure sia monetarie che non monetarie. Gli indicatori naturali (pezzi, metri, tonnellate, litri e così via) vengono applicati con successo, a seconda dell'affiliazione industriale dell'impresa. Per misurare l'orario di lavoro, vengono utilizzati indicatori come ore, ore macchina e così via.
Il controllo interno è in corso. Se necessario, vengono svolte attività di controllo separate. La direzione dell'impresa stabilisce autonomamente la composizione, i tempi e la frequenza delle procedure di controllo. Il principio fondamentale dell'organizzazione del controllo interno è l'opportunità e l'efficienza.
In quanto funzione di controllo, il controllo si suddivide in preliminare, corrente e successivo.
L'organizzazione del controllo da parte della direzione dell'impresa sui suoi beni, risorse e dipendenti, sia in generale che su questioni individuali, è regolata a livello di leggi. Quindi, secondo l'articolo 295 del codice civile della Federazione Russa, "il proprietario della proprietà sotto la giurisdizione economica, in conformità con la legge, decide sulla creazione di un'impresa, determinando l'oggetto e gli obiettivi delle sue attività., La sua riorganizzazione e liquidazione, nomina un amministratore (capo) dell'impresa, controlla l'uso secondo lo scopo e la sicurezza dei beni appartenenti all'impresa”. In conformità con il Codice del diritto del lavoro della Federazione Russa (le ultime modifiche sono state apportate dalla legge federale del 30 aprile 1999, n. 84-FZ) (articolo 146) "controllo costante sull'osservanza da parte dei dipendenti di tutti i requisiti di le istruzioni per la protezione del lavoro sono affidate all'amministrazione di imprese, istituzioni, organizzazioni" ...
In ogni azienda esiste un sistema di controllo interno. Tuttavia, in alcune aziende funziona in modo efficiente, mentre in altre no. In alcune imprese, la direzione dell'impresa si avvicina deliberatamente all'organizzazione e al mantenimento del sistema di controllo interno, in altre questo sistema è formato indipendentemente dalla volontà e dalle azioni mirate della direzione. Il lavoro su questo argomento deve essere svolto sulla base della necessità di razionalizzare il sistema di
regolamenti sul controllo interno delle imprese e indirizzare le azioni del personale chiave nella giusta direzione.
Il sistema di controllo interno comprende una serie di elementi (Fig. 4).
Riso. 4. Interrelazione tra elementi del sistema di controllo interno
I singoli componenti di questo sistema sono chiamati controlli o controlli interni.
I sistemi contabili e di controllo interno devono essere armonizzati. Il sistema della partita doppia, cuore di ogni sistema di contabilità commerciale (compresi i più sofisticati sistemi informatici) definisce le procedure di registrazione e fornisce controlli per prevenire errori, abusi o perdite accidentali.
Il management della società è tenuto ad assicurare l'esistenza di un affidabile sistema di controllo interno.
Il grado di complessità dei controlli interni è direttamente correlato al costo dell'utilizzo di controlli specifici e alle potenziali perdite se non disponibili.
Quindi, quando i costi superano il rendimento, è ovviamente non redditizio se:
Con questo rapporto, i controlli non dovrebbero essere usati. I costi di mantenimento ed esercizio dei controlli e le perdite attese per tale rapporto sono ricalcolati al loro valore attuale utilizzando una formula di attualizzazione.
Il controllo interno può essere organizzato in ogni impresa (organizzazione), ma non sempre ciò avviene. Pertanto, le piccole imprese spesso non dispongono di personale, risorse materiali e conoscenze sufficienti per organizzare un sistema di controllo interno soddisfacente. Le grandi imprese, che possiedono una tale base, possono essere mal gestite, e quindi fondi sufficientemente grandi spesi per organizzare il controllo non daranno i risultati desiderati.
Classificazione delle funzioni di controllo interno.
1. Controllo dell'autorità - controllo che garantisce l'esecuzione solo di quelle operazioni che contribuiscono realmente allo sviluppo dell'organizzazione. Questo controllo dovrebbe prevenire gli abusi ed eliminare le transazioni non necessarie. Tiene inoltre traccia delle modifiche e delle correzioni agli account per la presenza obbligatoria delle autorizzazioni appropriate.
2. Controllo della registrazione documentale - controllo che assicuri la riflessione di tutte le operazioni consentite (e solo consentite) nei registri contabili. Questo tipo di controllo crea le condizioni affinché le transazioni siano correttamente registrate (nell'importo corretto, sul conto corretto, alla data corretta) e non cancellate o corrette senza un'apposita autorizzazione.
3. Controllo di sicurezza - controllo che aiuta a garantire che la proprietà presa in considerazione non possa essere utilizzata in modo improprio (ad esempio, appropriazione indebita, rubata, lasciata incustodita).
Tuttavia, tale classificazione è inefficace se una sola persona è responsabile dei diversi tipi di controlli. Quindi, se a una persona fosse dato il diritto di autorizzare le transazioni (decidere se sono necessarie o meno), e rifletterle nei registri contabili, ed esercitare il controllo sulla sicurezza della proprietà, allora il rischio di perdite a causa di abuso o appropriazione indebita di fondi sarebbe troppo grande. La mancanza di un'adeguata separazione dei compiti, unita alla mancanza di controlli interni nelle piccole imprese, può portare ad abusi o errori (che sono più comuni nella pratica).
Una tipica situazione di abuso con l'acquisizione e la vendita di immobilizzazioni presso l'impresa. Il capo contabile ha ordinato l'attrezzatura per il suo dipartimento. Il personal computer, che era incluso nell'ordine, l'ha portato via prima
il mio per uso personale. La presenza fisica dell'immobile non è stata verificata. Inoltre, non è stata verificata la correttezza del calcolo degli ammortamenti e dell'inserimento delle informazioni nel corrispondente giornale del sistema contabile informatico. Poiché il capo contabile è competente a controllare la cessione delle immobilizzazioni, ha autorizzato la cessione dei singoli oggetti ad un prezzo notevolmente inferiore al loro valore di mercato. Ho venduto l'attrezzatura al mio amico, che l'ha rivenduta per un profitto. Il capo contabile ha avuto la sua parte in questo.
Nei sistemi informatizzati e informatizzati, la classificazione primaria del controllo interno è simile. L'unica differenza è che i sistemi computerizzati non hanno controlli manuali, poiché i controlli sono integrati nel software. Va tenuto presente che in questo caso è molto importante stabilire e mantenere un'adeguata separazione dei sistemi di controllo. I controlli interni nei sistemi informatici sono generalmente classificati in controlli generali e applicativi.
I controlli generici sono definiti come i mezzi attraverso i quali un sistema informatico può evolvere e funzionare, pertanto sono compatibili con tutti i controlli applicati.
Lo scopo dei controlli interni comuni è garantire la corretta progettazione e il funzionamento degli strumenti applicativi, nonché l'integrità dei programmi, delle banche dati e l'affidabilità delle transazioni informatiche.
Sono definiti controlli applicati quelli connessi all'operatività corrente e ai dati persistenti di un determinato sistema contabile informatizzato, e quindi specifici.
Lo scopo dei controlli applicati (sia manuali che software) è garantire la completezza e l'accuratezza delle registrazioni, nonché la legalità dei documenti derivanti dall'elaborazione sia manuale che software. Il controllo applicato può essere effettuato nelle fasi di immissione, elaborazione ed emissione delle informazioni da un computer, nonché nella fase di controllo della banca dati e delle informazioni normative e di riferimento.
I controlli generali riguardano l'ambiente informatico nel suo complesso, mentre i controlli applicati appartengono a specifici sistemi contabili. I controlli generali fungono quindi da wrapper per i controlli dell'applicazione.
Nel processo di controllo sono previsti sette compiti per i dipendenti che lo svolgono:
1) completezza dei dati contabili (i dati su tutte le transazioni commerciali devono riflettersi nei registri contabili e rispettare gli obiettivi dell'analisi);
2) l'accuratezza della contabilità dei dati (i dati su tutte le transazioni commerciali devono essere riportati nei registri contabili correttamente e nel periodo di tempo appropriato);
3) la legalità delle transazioni commerciali (i dati su tutte le transazioni commerciali registrate nei registri contabili devono riflettere eventi economici realmente avvenuti, devono essere organizzati in un certo modo e approvati da personale dotato di autorità competente);
4) completezza delle registrazioni (i dati contenuti in archivi, documenti e relazioni devono riflettere tutte le transazioni commerciali);
5) l'accuratezza della tenuta dei registri (i dati su tutte le transazioni commerciali dovrebbero riflettersi negli importi richiesti);
6) conservazione dei documenti contabili su supporto cartaceo e (o) in memoria informatica;
7) tutela del patrimonio.
La protezione dei beni è la restrizione dell'accesso ai beni e ai documenti che ne controllano il movimento, nonché ai documenti che ne provano l'esistenza. La restrizione non si applica al personale autorizzato.
Tutti e sette gli obiettivi di controllo possono essere applicati a qualsiasi impresa. Si applicano a tutte le transazioni commerciali, nonché a tutti i file e le risorse, indipendentemente dalle misure e dalle procedure della struttura di controllo istituita per raggiungere questi obiettivi.
Quando si considera come funzionano gli obiettivi di controllo in relazione a classi e sottoclassi di transazioni commerciali, la gestione aziendale formula obiettivi di controllo specifici per ciascuna classe o sottoclasse.
Un sistema di controllo interno ben funzionante non nasce per caso. La sua formazione è influenzata da una serie di condizioni indispensabili, tra cui:
1) la qualità della gestione, ovvero la capacità del management di pianificare e controllare efficacemente il lavoro;
2) le qualifiche del personale e la loro capacità di seguire rigorosamente le descrizioni delle mansioni;
3) disponibilità di risorse lavorative (prerequisito per la ripartizione e la rotazione dei compiti);
4) la qualità dell'audit interno.
I quattro fattori sopra individuati sono correlati. Una buona amministrazione si sforza di assumere un buon personale, riconosce la necessità di pianificazione e controllo e fornisce le risorse per raggiungere gli obiettivi. Una buona amministrazione, cercando di sfruttare al meglio il tempo per la gestione e lo sviluppo dell'impresa, delega la maggior parte delle responsabilità all'audit interno. L'audit interno è pronto ad accettare questa responsabilità. Pertanto, i fattori nominati determinano la qualità della gestione. In assenza dei suddetti fattori, l'efficacia del controllo interno non sarà raggiunta.
L'organizzazione del controllo da parte della direzione dell'impresa sui suoi beni, risorse e dipendenti, sia in generale che su questioni individuali, è regolata a livello di leggi. Quindi, secondo l'art. 295 del codice civile della Federazione Russa, "il proprietario della proprietà sotto controllo economico, in conformità con la legge, decide le questioni relative alla creazione di un'impresa, determinando l'oggetto e gli obiettivi delle sue attività, la sua riorganizzazione e liquidazione, nomina un amministratore (capo) dell'impresa, vigila sull'uso per lo scopo previsto e sui beni di sicurezza appartenenti all'impresa”. In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa (le ultime modifiche sono state apportate dalla legge federale n. 84-FZ del 30 aprile 1999) (articolo 146), "monitoraggio costante del rispetto da parte dei dipendenti di tutti i requisiti del lavoro le istruzioni di tutela sono affidate all'amministrazione di imprese, istituzioni, organizzazioni”.
Con l'approvazione nel 1993 del programma statale per la transizione della Federazione Russa al sistema contabile adottato nella pratica internazionale, sono stati sviluppati una serie di documenti normativi che creano i prerequisiti necessari per l'introduzione di vari mezzi di controllo interno nella pratica delle imprese russe. Tali documenti riguardano sia le questioni contabili in generale, sia la sua funzione di controllo in particolare.
Attualmente è stato istituito un sistema di regolamentazione legale della contabilità. La gerarchia dei documenti normativi è determinata dalla legge della Federazione Russa "On Accounting" ed è rappresentata da tre livelli.
1. Il livello legislativo, compreso il codice civile della Federazione Russa, la legge federale "sulla contabilità" e
Regolamenti in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria nella Federazione Russa.
I documenti di questo livello sono progettati per garantire una contabilità uniforme delle transazioni commerciali, stabilire principi uniformi di controllo interno nell'organizzazione.
Secondo il regolamento sulla contabilità e l'informativa finanziaria nella Federazione Russa, i principali obiettivi della contabilità sono:
Formazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'organizzazione e sul suo stato di proprietà, necessarie per gli utenti interni dei bilanci - manager, fondatori, partecipanti e proprietari della proprietà dell'organizzazione, nonché utenti esterni dei bilanci - investitori, creditori, eccetera.;
Fornire le informazioni necessarie agli utenti interni ed esterni dei rendiconti finanziari per monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa nell'organizzazione delle operazioni commerciali e la loro fattibilità, la presenza e il movimento di proprietà e obbligazioni, l'uso di risorse materiali, lavorative e finanziarie in conformità con le norme, gli standard e le stime approvate;
Prevenzione dei risultati negativi dell'attività economica dell'organizzazione e identificazione delle riserve in azienda per garantirne la stabilità finanziaria.
Di conseguenza, le funzioni di contabilità sono ufficialmente fissate per controllare le attività di tutti i servizi coinvolti nelle operazioni aziendali e nella vita economica.
2. Livello normativo, che include atti normativi, istruzioni metodologiche e raccomandazioni che disciplinano le questioni contabili (principalmente documenti del Ministero delle finanze della Federazione Russa). Allo stesso livello di regolamentazione è il Piano dei conti della contabilità con le istruzioni per la sua applicazione.
Un posto speciale tra i documenti di secondo livello è occupato da disposizioni su alcune questioni di contabilità immobiliare e controllo sulla sua sicurezza e uso razionale, che determinano un approccio uniforme ai fatti riflessi nella contabilità. L'applicazione di questo approccio è obbligatoria per tutte le imprese e le organizzazioni, indipendentemente dalla loro forma di proprietà, che di per sé è il più importante dei mezzi di controllo.
Attualmente sono stati approvati e sono in vigore dodici Regolamenti Contabili (PBU):
PBU 1/98 "Politica contabile dell'organizzazione";
PBU 2/94 "Contabilità degli accordi (appalti) per la costruzione del capitale";
PBU 3/95 "Contabilità dei beni e delle passività dell'organizzazione, il cui valore è espresso in valuta estera";
PBU 4/99 "Bilancio dell'organizzazione";
PBU 5/98 "Contabilità delle rimanenze";
PBU 6/97 "Contabilità delle immobilizzazioni";
PBU 7/98 "Eventi successivi alla data di rendicontazione";
PBU 8/98 "Fatti contingenti dell'attività economica";
PBU 9/99 "Reddito dell'organizzazione";
PBU 10/99 "Spese di organizzazione";
PBU 11/2000 "Informazioni sui soggetti collegati";
PBU 12/2000 "Informazioni per segmenti".
3. Il livello manageriale, in cui le regole di contabilità e controllo interno generalmente accettate, definite da documenti di secondo livello, sono implementate dall'impresa quando sviluppa politiche contabili.
La politica contabile dell'impresa è una sorta di base per l'organizzazione del controllo interno dell'impresa.
In conformità con i Regolamenti sul mantenimento della contabilità e dell'informativa finanziaria nella Federazione Russa, quando si forma la politica contabile, vengono approvati quanto segue:
Il piano di lavoro dei conti della contabilità, contenente i conti utilizzati nell'organizzazione, necessari per il mantenimento della contabilità sintetica e analitica;
Forme di documenti contabili primari utilizzati per la registrazione delle transazioni commerciali, per le quali non sono previste forme standard di documenti contabili primari, nonché forme di documenti per bilanci interni;
Metodi per la valutazione di alcuni tipi di proprietà e passività;
La procedura per l'inventario dei beni e delle passività;
Regole del flusso di documenti e tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili;
L'ordine di controllo sulle operazioni aziendali, nonché altre soluzioni necessarie per l'organizzazione della contabilità.
Inoltre, per controllare e snellire l'elaborazione dei dati sulle transazioni commerciali sulla base dei documenti contabili primari, possono essere redatti documenti contabili consolidati.
Tra tutti gli aspetti elencati, solo la possibilità di scegliere una delle modalità di valutazione di alcune tipologie di beni e passività appartiene al campo della contabilità gestionale. Tutti gli altri aspetti sono le direzioni principali della creazione di un sistema di controllo interno in un'organizzazione.
Secondo la clausola 5 della PBU 1/98 "Politica contabile dell'organizzazione", le imprese hanno una scelta.
1. Il piano di lavoro dei conti della contabilità, contenente i conti utilizzati nell'organizzazione, necessari per il mantenimento della contabilità sintetica e analitica.
In conformità alle Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle imprese, i sottoconti previsti nel piano dei conti sono utilizzati in base alle esigenze di analisi, controllo e rendicontazione. Le aziende possono chiarire il contenuto dei singoli account secondari, escluderli e combinarli, nonché introdurre account secondari aggiuntivi;
2. Forme dei documenti contabili primari utilizzati per la registrazione delle operazioni commerciali, per le quali non sono previste forme standard di documenti contabili primari, nonché forme di documenti per la contabilità interna;
3. La procedura per l'inventario dei beni e delle passività. Secondo la clausola 26 del regolamento sulla contabilità e l'informativa finanziaria nella Federazione Russa, al fine di garantire l'affidabilità dei dati contabili e dei rendiconti finanziari, le organizzazioni sono tenute a effettuare un inventario delle proprietà e delle passività, durante il quale la loro presenza, condizione e valutazione sono verificati e documentati.
In conformità con le Linee guida metodologiche per l'inventario dei beni e delle passività finanziarie, i principali obiettivi dell'inventario sono:
Verifica della completezza della riflessione nella contabilizzazione delle obbligazioni;
4. Regole del flusso di lavoro e della tecnologia per l'elaborazione delle informazioni contabili. In conformità con il regolamento sui documenti e il flusso di lavoro in contabilità.
Il movimento dei documenti primari nella contabilità (creazione o ricezione da altre imprese, accettazione della contabilità, elaborazione, trasferimento all'archivio - flusso di documenti) è regolato dal programma. Il lavoro sulla stesura del programma del flusso di lavoro è organizzato dal capo contabile. Il programma del flusso di documenti è approvato dall'ordine del capo dell'impresa (istituzione). Il programma dovrebbe stabilire un flusso di lavoro razionale presso l'impresa (istituzione), ovvero prevedere il numero ottimale di dipartimenti e artisti attraverso i quali passerà ciascun documento primario, determinare il periodo minimo della sua permanenza nel dipartimento. Il programma del flusso di lavoro dovrebbe aiutare a migliorare tutto il lavoro di segnalazione presso l'impresa, nell'istituzione, a rafforzare le funzioni di controllo della contabilità, ad aumentare la meccanizzazione e l'automazione del lavoro di contabilità.
5. L'ordine di controllo sulle operazioni aziendali. Quindi, ad esempio, in conformità con la clausola 1.3. Disposizioni contabili per gli investimenti a lungo termine Gli obiettivi della contabilità per gli investimenti a lungo termine sono:
Riflessione tempestiva, completa e affidabile di tutte le spese sostenute durante la costruzione degli impianti per tipologia di spesa e per impianti in esame;
Garantire il controllo sullo stato di avanzamento della costruzione, la messa in servizio degli impianti di produzione e delle immobilizzazioni;
Corretta determinazione e riflessione del valore di inventario degli oggetti commissionati e acquisiti di immobilizzazioni, terreni, risorse naturali e beni immateriali;
Controllo sulla disponibilità e sull'utilizzo di fonti di finanziamento per investimenti a lungo termine.
I metodi e le procedure di controllo sono una parte importante del sistema di controllo. Nonostante i molti tipi di attività aziendali, esistono solo cinque tipi di metodi di controllo:
Separazione dei compiti;
Sistema di controlli indipendenti;
Metodi fisici di controllo e protezione;
Controllo documentale;
Sistema di conferma dell'autorizzazione.
Le imprese applicano procedure di controllo. Le procedure di controllo sono volte a prevenire, identificare e correggere errori e distorsioni che possono manifestarsi nel processo di contabilizzazione delle operazioni aziendali. esiste
molte diverse procedure di controllo, ognuna delle quali dovrebbe prevenire errori di un certo tipo (o più tipi) e distorsioni delle informazioni.
Transazioni commerciali registrate che non esistevano nella realtà;
Le transazioni commerciali effettivamente eseguite non sono registrate nei conti;
Transazioni non autorizzate eseguite e registrate;
Le transazioni commerciali vengono registrate su conti errati;
Gli importi registrati non sono esatti;
La contabilità per le transazioni commerciali non è stata completata;
Le transazioni commerciali sono state registrate nel periodo sbagliato. Invece di un lungo elenco di procedure di controllo, si raccomanda in questa fase di indagare sulle direzioni a cui vengono applicate le procedure di controllo. Le transazioni commerciali di tutti i tipi dovrebbero essere controllate in sette aree principali.
1. La realtà delle transazioni commerciali è che le transazioni registrate devono essere effettivamente registrate. La procedura di controllo può consistere nella riconciliazione dei documenti di spedizione con le fatture prima della registrazione della vendita. Questa procedura ha lo scopo di prevenire un record di vendita non supportato (possibilmente fittizio).
2. Completezza. Tramite procedure di controllo viene verificato se le effettive transazioni sono state perse durante la registrazione. Se le merci vengono spedite, ogni documento di spedizione deve essere verificato rispetto a una fattura. I documenti di transazione (in questo caso, i documenti di spedizione) sono spesso numerati. Tenere traccia della sequenza dei numeri dei documenti di spedizione è una procedura di controllo appropriata.
3. Risoluzione. Con l'ausilio di procedure di controllo, viene verificato se le transazioni commerciali sono state autorizzate prima della loro registrazione. Un esempio potrebbe essere se una vendita di credito è stata autorizzata.
4. Precisione. Sono applicate procedure per verificare la correttezza del calcolo degli importi iscritti. La verifica della correttezza del prodotto spedito sulla fattura, del prezzo unitario e dei totali è un esempio di questo tipo di procedura.
5. Classificazione. Sono implementate procedure per garantire che le transazioni siano attribuite a specifici sottoconti dei rispettivi clienti. La classificazione è talvolta paragonata all'accuratezza delle registrazioni, ma la differenza è che l'accuratezza si riferisce esclusivamente alla correttezza degli importi registrati.
6. Contabilità. Include procedure di controllo per verificare se la contabilità di queste operazioni è stata completata e se la contabilità è conforme ai principi contabili generalmente accettati.
7. Periodizzazione. Presuppone il controllo sulle operazioni registrate nel periodo in cui sono state eseguite. Tutte queste procedure, in un modo o nell'altro, sono volte a prevenire, identificare e correggere errori e distorsioni di informazioni di sette tipi principali che possono sorgere in bilancio.
La composizione delle procedure di controllo è influenzata dal volume, dal grado di complessità e dalle caratteristiche delle attività dell'impresa, nonché dalle specificità dell'ambiente di controllo e del sistema contabile.
Le imprese sviluppano e attuano procedure di controllo per essere sicure della legalità delle loro transazioni commerciali, che le informazioni su di esse siano registrate in modo completo e accurato, che tutti gli errori nel processo di conduzione degli affari e nella registrazione dei dati su di esse siano rilevati il più rapidamente possibile, che l'integrità dei dati finanziari registrati sia garantita da archivi o libri mastri informatici e che l'accesso ai beni e ai relativi documenti sia limitato. Ciò significa che le procedure di controllo forniscono la garanzia che gli obiettivi di controllo volti a garantire la completezza, l'accuratezza, la legalità delle transazioni, la protezione dei file e dei beni sono stati raggiunti e che il sistema contabile fornisce informazioni finanziarie affidabili.
Qualsiasi tipo di attività è sempre meglio controllata, sia attraverso l'assegnazione di responsabilità tra i dipendenti, sia attraverso il doppio controllo. Queste forme di controllo, come la maggior parte delle misure preventive, sono più spesso utilizzate dove vengono effettuati i pagamenti in contanti.
Qualsiasi imprenditore dovrebbe tenere presente che ci sono almeno tre operazioni principali che devono essere svolte nella divisione dei compiti o svolte da lui stesso:
Emissione di assegni;
Effettuare pagamenti;
Controllo estratti conto bancari.
Il doppio controllo è una versione del sistema di controllo in cui l'intera operazione non può essere eseguita da un dipendente. Con il doppio controllo, due persone svolgono lo stesso compito e le responsabilità tra di loro sono distribuite in modo tale che nessuna di loro possa eseguire tutte le azioni per una determinata operazione. Entrambi i tipi di controllo hanno lo stesso obiettivo: impedire a una persona di avere accesso incontrollato ai fondi.
Le procedure di controllo effettuate sulla base del sistema di autorizzazione sono molte varietà, due delle quali sono un sistema speciale di password che consente a determinate persone di utilizzare un computer e accedere a determinati database e carte speciali con una firma autografa che consentono di entrare nei locali con casseforti bancarie, assegni in contanti ed eseguire altre transazioni in istituti finanziari.
L'efficacia dei controlli interni implica un'adeguata ripartizione delle responsabilità tra coloro che svolgono le procedure contabili e di controllo e coloro che gestiscono i beni. La distribuzione delle responsabilità prevede anche il rilascio di autorizzazioni a diverse persone per condurre una determinata classe di operazioni commerciali, l'attuazione di procedure di controllo nel processo di elaborazione dei dati, il controllo sull'attuazione di tali procedure, la preparazione dei documenti contabili pertinenti e lavorare con i beni. Tale organizzazione consente di ridurre la probabilità di errori, limitare la possibilità di uso improprio delle risorse, escludere altri tipi di distorsione deliberata delle informazioni nei documenti finanziari.
Un altro tipo di controllo è l'uso di documenti o registrazioni su supporti leggibili dal computer. La procedura di controllo della completezza dei dati utilizzata nel sistema informatico è progettata per garantire che tutti i dati primari sulle transazioni commerciali siano inseriti e accettati per l'elaborazione.
Le procedure di controllo che assicurano la completezza della riflessione dei dati sulle transazioni commerciali sono svolte in diversi modi:
a) tutte le operazioni commerciali sono numerate immediatamente dopo l'inizio della loro esecuzione e tutte sono registrate dopo l'elaborazione;
b) controllare il trattamento di tutti i dati mediante l'applicazione dei cosiddetti "checksum".
Sono inoltre necessarie procedure di controllo della completezza dei dati per garantire che le informazioni siano riflesse correttamente e che i rendiconti finanziari per uso interno ed esterno siano adeguatamente preparati. Tali procedure di controllo sono particolarmente importanti quando i dati entrano nel registro contabile dei conti di controllo (sintetici) da fonti diverse dai registri in cui i dati sono stati originariamente inseriti. Vengono sviluppate procedure di controllo sulla completezza delle modifiche al sistema contabile informatizzato per garantire che i dati relativi a tutte le operazioni aziendali siano stati inseriti, accettati per l'elaborazione e costantemente aggiornati. In alcuni casi, utilizzando procedure di controllo delle modifiche, è possibile monitorare la completezza della loro introduzione. Le procedure di controllo sono necessarie per garantire che i dati per ogni transazione commerciale siano inseriti per intero, nel conto giusto e al momento giusto. L'accuratezza dell'importo e del conto si ottiene nella maggior parte dei casi mediante l'attuazione di procedure di controllo delle prestazioni e la classificazione dei conti. In un sistema di contabilità informatizzata, vengono effettuati controlli sulla correttezza dell'inserimento dei dati per garantire che i dati siano stati correttamente registrati e inseriti nel computer.
Controllo fisico significa proteggere la proprietà, limitarne l'accesso e condurre un inventario periodico.
La sicurezza fisica dei fondi aziendali viene spesso utilizzata per proteggerli da furti o altri abusi. I metodi fisici di protezione e controllo, come caveau di banche, casseforti, inferriate alle finestre, serrature, chiavi "segrete", rendono difficile l'accesso al contenuto dei caveau e riducono così la probabilità di attività fraudolente.
Le forme più semplici di controllo fisico comportano l'installazione di porte robuste e bloccabili, allarmi, guardie di sicurezza e altri mezzi per impedire a persone non autorizzate di accedere ai beni. Le procedure di controllo dovrebbero anche garantire che le risorse e le registrazioni siano protette da danni fisici, come distruzione accidentale, danni o semplicemente conservazione impropria.
Le procedure di controllo fisico impediscono inoltre agli aggressori di accedere alle risorse aziendali.
Nel sistema di contabilità informatizzata vengono svolte procedure di controllo che limitano l'accesso agli archivi delle persone che non lo fanno
con permessi speciali, riducendo così la probabilità di migliorare le transazioni commerciali non autorizzate.
Un altro modo per controllare fisicamente la sicurezza della proprietà è l'inventario.
In conformità con le Linee guida metodologiche per l'inventario dei beni e delle passività finanziarie, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 49 del 13 giugno 1995, tutte le proprietà di un'organizzazione, indipendentemente dalla sua ubicazione, e tutti i tipi delle passività finanziarie, sono soggetti a controllo fisico (inventario).
Inoltre, gli inventari e gli altri tipi di beni che non appartengono all'organizzazione, ma sono elencati nelle scritture contabili (in custodia, affittati, ricevuti in lavorazione), così come i beni non contabilizzati a qualsiasi titolo, sono soggetti a inventario .
L'inventario della proprietà viene effettuato presso la sua ubicazione dalle persone finanziariamente responsabili a cui è assegnata questa proprietà.
Gli obiettivi principali dell'inventario sono:
rivelare l'effettiva disponibilità dell'immobile;
Confronto dell'effettiva disponibilità dell'immobile con i dati contabili;
Verifica della completezza della riflessione nella contabilizzazione delle passività. Il numero di inventario nell'anno di riferimento, la data della loro condotta, l'elenco delle proprietà e degli obblighi finanziari, che vengono controllati per ciascuno di essi, sono stabiliti dal capo dell'impresa, ad eccezione dei casi in cui l'inventario è obbligatorio.
Per condurre un inventario, nell'organizzazione viene creata una commissione di inventario permanente. La composizione personale delle commissioni di inventario permanente e di lavoro è approvata dal capo dell'organizzazione. Il documento sulla composizione della commissione (ordine) è registrato nel libro di controllo sull'esecuzione degli ordini per l'inventario. L'assenza di almeno un membro della commissione serve come base per riconoscere i risultati dell'inventario come non validi.
La verifica dell'effettiva disponibilità dell'immobile viene effettuata con la partecipazione obbligatoria di soggetti finanziariamente responsabili.
I risultati dell'inventario periodico dovrebbero riflettersi nella contabilità e nei rapporti del mese in cui è stato completato l'inventario e nell'annuale - nella relazione contabile annuale.
Il sistema dei controlli indipendenti si basa sul seguente fattore psicologico: le persone, sapendo che il loro lavoro è controllato da qualcun altro, difficilmente decidono di commettere una frode. I tipi di controlli indipendenti possono essere molto diversi. Uno di questi è il metodo del "controllo obbligatorio", utilizzato negli Stati Uniti. Ad esempio, ogni impiegato di banca ha avuto almeno una vacanza settimanale continuativa durante l'anno. Si presume che in sua assenza, il lavoro corrispondente sarà svolto da altri dipendenti della banca.
Altre forme di ispezione indipendente possono essere la rotazione periodica del personale, la valutazione delle prestazioni del personale, gli audit, l'organizzazione delle cosiddette "linee calde", numeri telefonici speciali attraverso i quali i dipendenti possono segnalare i loro sospetti, ecc.
Elementi importanti della formazione di un sistema di controllo che sono importanti per la prevenzione delle frodi sono i programmi per migliorare la sicurezza della produzione e l'efficiente funzionamento dei reparti di audit interno.
I revisori interni forniscono un controllo indipendente e dissuadono i potenziali truffatori dal commettere atrocità.
"Organizzazioni autonome: contabilità e fiscalità", 2011, N 8
Ai sensi del comma 3 dell'art. 5 della legge federale del 21.11.1996 N 129-FZ (di seguito denominata legge contabile), quando si sviluppa una politica contabile, un'istituzione autonoma dovrebbe prestare particolare attenzione alla procedura per l'organizzazione e la garanzia del controllo finanziario interno. L'introduzione di un sistema di controllo interno in un ente è necessaria per migliorare l'efficienza e l'uso mirato dei fondi, nonché per rispettare i requisiti che regolano la procedura contabile.
Il sistema di controllo interno è inteso come l'insieme della struttura organizzativa, delle modalità e delle procedure adottate dal management di un ente autonomo quale mezzo per l'ordinato ed efficiente svolgimento delle attività finanziarie ed economiche, che comprende, tra l'altro, la vigilanza e la verifica organizzate nell'ambito del presente istituzione e dalle sue forze:
Gli obiettivi del sistema di controllo interno sono:
a) finalità, obiettivi e principi di funzionamento del controllo interno;
b) la procedura per l'organizzazione del controllo interno;
c) requisiti per i partecipanti al sistema di controllo interno;
d) diritti e doveri dei soggetti controllanti e controllati;
e) informativa sul rispetto del regolamento di controllo interno;
f) altre sezioni obbligatorie.
Anche secondo la clausola 7 dell'Istruzione N 157n<1>per l'attuazione del controllo finanziario interno (preliminare, successivo) e (o) al fine di semplificare il trattamento dei dati sulle operazioni commerciali accettate per la riflessione nei conti contabili, l'ente ha il diritto, sulla base dei documenti contabili primari redatti a supporto di tali operazioni, redigere, secondo le modalità prescritte, i documenti contabili consolidati su modelli approvati dal Ministero delle finanze. In assenza di una forma approvata del documento contabile consolidato, l'ente ha il diritto, nell'ambito della formazione della sua politica contabile, di approvare le forme dei documenti contabili consolidati. Tenendo conto del fatto che al momento questi moduli non sono stati approvati dal Ministero delle finanze, l'istituzione ha il diritto di elaborarli e approvarli autonomamente nell'allegato al principio contabile. Ricordiamo che i moduli riassuntivi elaborati devono necessariamente includere i dettagli specificati al comma 2 dell'art. 9 della Legge sulla Contabilità e la clausola 7 dell'Istruzione N 157n.
<1>Ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 01.12.2010 N 157n "Approvazione del piano contabile unificato per la contabilità degli organi di governo (organi statali), enti di autogoverno locale, organi di gestione dei fondi fuori bilancio statali, accademie statali delle Scienze, Istituzioni Statali (Comunali) e Istruzioni per la sua Applicazione”.
Poiché attualmente, la legislazione non stabilisce quali elementi dovrebbe contenere il sistema di controllo interno delle istituzioni statali (comunali), ci rivolgiamo alla regola (standard) n. 8 "Comprendere le attività dell'ente sottoposto a revisione, l'ambiente in cui viene svolto e valutando i rischi di errori significativi delle dichiarazioni finanziarie (contabili) certificate "approvate dal governo della Federazione Russa del 23.09.2002 N 696" Sull'approvazione delle regole federali (standard) di revisione contabile "). Secondo tale documento, il sistema di controllo interno è un processo organizzato e svolto da rappresentanti del proprietario, della direzione, nonché da altri dipendenti dell'ente, al fine di fornire sufficiente fiducia nel raggiungimento degli obiettivi in termini di affidabilità rendicontazione finanziaria (contabile), efficienza ed efficacia delle operazioni aziendali e conformità delle attività dell'ente agli atti normativi. Ciò significa che l'organizzazione del sistema di controllo interno e il suo funzionamento sono finalizzati all'eliminazione dei rischi dell'attività economica che minacciano il raggiungimento di uno di tali obiettivi.
Il sistema di controllo interno può comprendere i seguenti elementi.
Ambiente di controllo. L'ambiente di controllo include la posizione, la consapevolezza e le azioni dei rappresentanti del proprietario e della direzione in merito al sistema di controllo interno dell'ente, nonché la comprensione delle implicazioni di tale sistema per le operazioni dell'ente. L'ambiente di controllo influenza la coscienza di controllo dei dipendenti. È la base per un efficace sistema di controllo interno che mantenga disciplina e ordine.
L'ambiente di controllo include l'adesione ai principi del controllo finanziario, della competenza professionale e comunicativa dei dipendenti, del loro stile di lavoro, della struttura organizzativa e dell'attribuzione di responsabilità e autorità.
Processo di valutazione del rischio. La valutazione del rischio è il processo di individuazione e, se possibile, di eliminazione dei rischi dell'attività economica, nonché delle loro possibili conseguenze. Ai fini della rendicontazione finanziaria (contabile), una questione importante è come, nel processo di valutazione del rischio, la direzione identifichi i rischi relativi all'informativa finanziaria (contabile), ne determini la significatività, ne valuti la probabilità che si verifichino e decida come gestirli .
Per esempio, il processo di valutazione del rischio può essere finalizzato a determinare come si prevenga la possibilità di non riflesso nella contabilizzazione delle operazioni aziendali, o come si determinino e si analizzino stime significative per l'informativa finanziaria (contabile).
I rischi possono sorgere o cambiare a causa delle seguenti circostanze:
Sistema informativo relativo alla preparazione dei rendiconti finanziari (contabili). Il funzionamento dei sistemi informativi relativi alla redazione dei rendiconti finanziari (contabili) è assicurato da:
Parte integrante dei sistemi informativi è un sistema informativo del personale, che fornisce ai dipendenti la comprensione dei doveri e delle responsabilità associate all'organizzazione e all'applicazione del sistema di controllo interno in relazione all'informativa finanziaria (contabile).
Il sistema informativo del personale può assumere forme quali regolamenti interni di attività, linee guida per la preparazione di rendiconti finanziari (contabili), istruzioni e istruzioni. La comunicazione delle informazioni all'attenzione dei dipendenti può essere effettuata con mezzi elettronici, oralmente e per mezzo di ordini della direzione.
Azioni di controllo. Le azioni di controllo includono politiche e procedure che aiutano a garantire che gli ordini di gestione vengano seguiti. Tali azioni possono essere svolte manualmente o tramite sistemi informatici, hanno finalità diverse e trovano applicazione a diversi livelli organizzativi e funzionali. Le attività di controllo di un ente possono essere raggruppate nelle seguenti categorie di metodi e procedure:
Valutazione del sistema di controllo interno. Uno dei compiti importanti del capo dell'istituzione è creare e mantenere un sistema di controllo interno in un funzionamento continuo. Il monitoraggio dei controlli è il processo di valutazione dell'effettivo funzionamento del sistema di controllo interno nel tempo. Comprende valutazioni periodiche dell'organizzazione e dell'applicazione dei controlli e l'attuazione delle necessarie azioni correttive in relazione ai controlli a causa di cambiamenti nelle condizioni operative. Il monitoraggio viene effettuato per garantire il funzionamento continuo ed efficace dei controlli.
I controlli vengono monitorati attraverso attività in corso, ispezioni individuali o una combinazione di entrambi.
Il monitoraggio continuo viene effettuato nell'ambito delle normali attività quotidiane dell'ente e comprende le regolari attività di supervisione intraprese dalla direzione. I responsabili delle unità strutturali nel loro insieme sono direttamente coinvolti nella risoluzione dei problemi operativi e possono mettere in discussione informazioni significativamente diverse da quelle che conoscono sulle operazioni aziendali.
Inoltre, i dipendenti ordinari dell'ente possono essere coinvolti nella valutazione del sistema di controllo interno per condurre valutazioni indipendenti dell'affidabilità dei controlli. Queste persone dovrebbero fornire regolarmente informazioni sul funzionamento del sistema di controllo interno, concentrandosi sulla valutazione dell'organizzazione e sull'applicazione del sistema di controllo interno, riferire informazioni sui vantaggi e gli svantaggi del sistema di controllo interno e formulare raccomandazioni per il suo miglioramento .
Le attività di monitoraggio possono includere l'uso di informazioni esterne. Queste informazioni possono indicare problemi o importanti aree di miglioramento.
Come abbiamo già notato, la procedura per organizzare e garantire il controllo finanziario interno deve essere sviluppata e approvata insieme alla politica contabile dell'istituzione. Quello che segue è un esempio di disposizione di controllo finanziario interno di un'istituzione autonoma.
Appendice N ___
alla politica contabile
istituzione autonoma N
1.1. Questo regolamento sul controllo finanziario interno è stato sviluppato in conformità con la legislazione della Federazione Russa e lo statuto dell'istituzione, stabilisce obiettivi, regole e principi comuni per lo svolgimento del controllo finanziario interno.
1.2. Il controllo finanziario interno mira a creare un sistema di conformità con la legislazione della Federazione Russa nel campo delle attività finanziarie, procedure interne per la redazione e l'esecuzione di un budget (piano), migliorando la qualità della preparazione e l'affidabilità dei rendiconti finanziari e della contabilità , oltre ad aumentare l'efficienza nell'utilizzo dei fondi di bilancio.
1.3. Lo scopo principale del controllo finanziario interno è confermare l'affidabilità della contabilità e della rendicontazione dell'ente, il rispetto della legislazione vigente della Federazione Russa, che regola la procedura per lo svolgimento delle attività finanziarie ed economiche. Il sistema di controllo interno è volto a garantire:
1.4. I principali compiti del controllo interno sono:
1.5 Il controllo interno in un'istituzione si basa sui seguenti principi:
1.6. Il sistema di controllo interno di un ente comprende i seguenti componenti correlati:
2.1. Il controllo finanziario interno in un'istituzione viene effettuato nelle seguenti forme:
Il sistema di monitoraggio contabile comprende la supervisione e la verifica di:
2.2. Il controllo successivo viene effettuato attraverso ispezioni programmate e non programmate. Le ispezioni programmate vengono eseguite con una certa frequenza, approvata per ordine del capo dell'ente, nonché prima della redazione del bilancio.
Gli oggetti principali dell'ispezione programmata sono:
Nel corso di un'ispezione non programmata, viene effettuato il controllo su questioni in relazione alle quali vi sono informazioni su possibili violazioni.
2.3. I responsabili dell'ispezione effettuano un'analisi delle violazioni rilevate, ne determinano le cause e formulano proposte per adottare misure per eliminarle e prevenirle in futuro.
I risultati del controllo preliminare e in corso sono redatti sotto forma di note indirizzate al capo dell'ente, che possono essere accompagnate da un elenco di misure per eliminare carenze e violazioni, se presenti, nonché raccomandazioni per evitare possibili errori .
2.4. I risultati del controllo di follow-up sono redatti sotto forma di atto firmato da tutti i membri della commissione, che viene inviato con una nota di accompagnamento al capo dell'istituzione. Il rapporto di ispezione deve includere le seguenti informazioni:
I dipendenti dell'ente che hanno commesso carenze, distorsioni e violazioni, presentano per iscritto al capo dell'ente spiegazioni su questioni relative ai risultati del controllo.
2.5. Sulla base dei risultati dell'audit, il capo contabile dell'ente (o una persona autorizzata dal capo dell'ente) elabora un piano d'azione per eliminare le carenze e le violazioni individuate, indicando i tempi e le persone responsabili, che è approvato dal capo dell'istituto.
Dopo la scadenza del periodo stabilito, il capo contabile informa immediatamente il capo dell'ente dell'attuazione delle misure o del loro inadempimento, indicando i motivi.
3.1. Il sistema dei soggetti di controllo interno comprende:
3.2. La ripartizione dei poteri e delle responsabilità degli organi coinvolti nel funzionamento del sistema di controllo interno è determinata dai documenti interni dell'ente, comprese le disposizioni sulle pertinenti ripartizioni strutturali, nonché dai documenti organizzativi e amministrativi dell'ente e dalle descrizioni delle mansioni degli impiegati.
4.1. I soggetti di controllo interno, nell'ambito delle proprie competenze e in conformità alle proprie responsabilità funzionali, sono responsabili dello sviluppo, della documentazione, dell'attuazione, del monitoraggio e dello sviluppo del controllo interno nelle aree di attività loro affidate.
4.2. La responsabilità dell'organizzazione e del funzionamento del sistema di controllo interno è assegnata al vice capo dell'ente V.V. Petrov.
4.3. Le persone che hanno commesso carenze, distorsioni e violazioni sono disciplinate in conformità con i requisiti del Codice del lavoro della Federazione Russa.
5.1. La valutazione dell'efficacia del sistema di controllo interno dell'ente è effettuata dai soggetti sottoposti al controllo interno ed è considerata in apposite riunioni tenute dal capo dell'ente.
5.2. Un'immediata valutazione sull'adeguatezza, sufficienza ed efficacia del sistema di controllo interno, nonché il controllo sul rispetto delle procedure di controllo interno è svolta dalla commissione per il controllo interno.
Nell'ambito di tali poteri, la commissione per il controllo interno sottopone al responsabile dell'ente gli esiti delle verifiche sull'efficacia delle procedure di controllo interno vigenti e, se necessario, le proposte per il loro miglioramento, sviluppate di concerto con il capo contabile.
6.1. Tutte le modifiche e integrazioni al presente regolamento sono approvate dal capo dell'ente.
6.2. Se, a seguito di modifiche nell'attuale legislazione della Federazione Russa, alcuni articoli di questa disposizione entrano in conflitto con essa, diventano invalidi, prevalgono le disposizioni dell'attuale legislazione della Federazione Russa.
Il capo dell'istituto A.I. Sidorov
consulente
contabilità
e tassazione
L'articolo esamina la struttura e le sezioni principali della disposizione sul controllo interno in un'organizzazione utilizzando un esempio.
In virtù dell'art. 19 della legge federale del 06.12.2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità" e la clausola 6 dell'istruzione n. 157n le istituzioni delle forze dell'ordine sono tenute a organizzare il loro controllo interno sui fatti della vita economica. Il controllo finanziario interno mira a creare un sistema di conformità con la legislazione della Federazione Russa nel campo delle attività finanziarie, procedure interne per la compilazione e il miglioramento della qualità e dell'affidabilità delle relazioni di bilancio e della contabilità di bilancio, nonché ad aumentare l'efficacia del utilizzo dei fondi del bilancio federale. La procedura per esercitare tale controllo deve essere approvata quando l'ente definisce la sua politica contabile. Parleremo di cosa dovrebbe contenere tale disposizione nell'articolo.
Ancora una volta, notiamo che la procedura per organizzare e condurre il controllo finanziario interno in un'istituzione dovrebbe essere sancita dalla sua politica contabile. In questo caso, l'ente può formare la propria politica contabile emanando regolamenti separati.
La procedura per l'organizzazione e lo svolgimento del controllo finanziario può essere formalizzata in un ordine separato.
Il controllo finanziario interno può essere effettuato nei seguenti modi:
La scelta dell'opzione per il controllo degli edifici dipende dall'ambito di lavoro previsto, dalle capacità finanziarie e organizzative dell'ente (non è sempre possibile introdurre tassi aggiuntivi), dalle caratteristiche strutturali dell'ente, dalla competenza degli specialisti, ecc.
Allo stesso tempo, il controllo finanziario interno dovrebbe includere i seguenti tipi.
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Tipo di controllo |
Descrizione |
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Controllo preliminare |
Tale controllo deve essere effettuato prima della commissione delle transazioni commerciali. Ti consente di determinare quanto sarà opportuna e legittima questa o quell'operazione. Pertanto, le misure di controllo relative al controllo preliminare sono l'analisi della conformità al piano approvato delle attività finanziarie ed economiche, la verifica dei rapporti di bilancio, finanziari, statistici, fiscali e di altro tipo prima della sua approvazione o firma, ecc. |
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Controllo corrente |
Questo tipo di controllo consiste nel condurre un'analisi quotidiana del rispetto delle procedure di esecuzione del budget, redigere rendiconti di budget (contabili) e mantenere la contabilità di budget (contabile), valutare l'efficienza e l'efficacia della spesa per raggiungere obiettivi, obiettivi e indicatori di previsione target da i dipartimenti dell'ente (sedi e uffici di rappresentanza) |
|
Controllo successivo |
Tale controllo viene effettuato a seguito dei risultati delle transazioni commerciali mediante l'analisi e la verifica della documentazione e delle relazioni contabili, effettuando inventari e altre procedure necessarie. |
Pertanto, il controllo preliminare e corrente sarà svolto direttamente dai dipendenti dell'istituzione nell'ambito delle loro funzioni ufficiali e il controllo successivo può essere effettuato sia dal dipartimento di controllo (revisore) che dalla commissione di controllo interno.
Idealmente, è necessario garantire che tutti i tipi di controllo siano effettuati nell'istituzione:
Le unità strutturali dell'ente organizzano il controllo finanziario interno ai seguenti livelli:
La modalità di esercizio del controllo prescelta dovrà essere fissata nel regolamento sulla procedura per l'esercizio del controllo finanziario interno, mentre le attività della funzione di controllo interno (revisore) saranno disciplinate anche dal regolamento sulla funzione di controllo interno.
Per tua informazione
Questo documento è approvato dall'ordine del capo dell'istituzione ed è un importante atto giuridico che determina la procedura di formazione, lo stato giuridico, i doveri, l'organizzazione del lavoro del dipartimento di controllo interno (revisore dei conti).
La delimitazione dei poteri e degli organi coinvolti nel funzionamento del sistema di controllo interno è determinata dai documenti interni dell'ente, ivi comprese le disposizioni sulle relative divisioni strutturali, nonché dai documenti organizzativi e amministrativi dell'ente e dalle descrizioni delle mansioni dei dipendenti.
Quando si sviluppano questi documenti, è necessario avere i diritti e gli obblighi degli ispettori e dei dipendenti dei dipartimenti che saranno interessati dalle ispezioni.
approvo
Capo dell'istituto
________________ / I. I. Ivanov /
Regolamento di controllo finanziario interno
1. Disposizioni generali
1.1. Questo regolamento è stato sviluppato in conformità con la legislazione della Federazione Russa (Legge federale del 06.12.2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità", Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 01.12.2010 n. 157n "Su Approvazione del piano unificato dei conti delle autorità statali (enti statali), degli enti locali, degli organi di governo dei fondi statali fuori bilancio, delle accademie statali delle scienze, delle istituzioni statali (comunali) e delle istruzioni per la sua applicazione ") e della carta dei l'istituzione. Il regolamento sul controllo finanziario interno stabilisce obiettivi, regole e principi uniformi per l'organizzazione e l'attuazione di misure di controllo finanziario interno in un'istituzione.
1.2. Gli obiettivi del controllo finanziario interno sono confermare l'affidabilità della contabilità e della rendicontazione di bilancio dell'istituzione, il rispetto dell'attuale legislazione della Federazione Russa, che regola la procedura per lo svolgimento delle attività finanziarie ed economiche. Il sistema di controllo interno è volto a garantire:
1.3. I compiti del controllo interno sono:
1.4. Il controllo interno in un'istituzione dovrebbe basarsi sui seguenti principi:
1.5. Nell'attuazione delle misure di controllo interno, le persone che le conducono possono utilizzare:
1.6. Il controllo interno in un'istituzione può essere esercitato da:
2. Organizzazione del controllo finanziario interno
2.1. Il controllo finanziario interno all'istituzione viene effettuato nelle forme di controllo preliminare, attuale e successivo.
2.1.1. Il controllo preliminare viene effettuato prima dell'inizio di una transazione commerciale. Ti consente di determinare quanto sarà opportuna e legittima questa o quell'operazione. Il controllo preliminare viene effettuato dal capo dell'istituzione, dai suoi vice, dal capo contabile e dai dipendenti del dipartimento legale. Nell'ambito del controllo preliminare, vengono eseguite le seguenti azioni:
2.1.2. Il controllo in itinere consiste nel condurre un'analisi quotidiana del rispetto delle procedure di esecuzione del bilancio, redigere rendiconti di bilancio (contabili) e mantenere la contabilità di bilancio (contabile), monitorare la spesa mirata dei fondi di bilancio regionali (federali o comunali) da parte delle istituzioni subordinate, valutarne l'efficacia e l'efficienza dei fondi del budget di spesa per raggiungere obiettivi, obiettivi e indicatori di previsione target da parte di unità di gestione, istituzioni subordinate.
Durante il controllo in corso vengono svolte le seguenti attività:
Il controllo corrente viene effettuato su base continuativa da specialisti dei dipartimenti contabili e di rendicontazione dell'istituto, del dipartimento economico, del vice capo dell'istituto responsabile del blocco finanziario ed economico e della commissione di controllo interno.
2.1.3. Il controllo successivo viene effettuato sulla base dei risultati delle transazioni commerciali. Viene effettuato analizzando e controllando documenti e relazioni contabili, effettuando inventari e altre procedure necessarie. Per svolgere il controllo successivo nell'ente, viene creata una commissione di controllo interno, la cui composizione è determinata nell'allegato al presente regolamento. La composizione della commissione è soggetta a modifiche.
I metodi di controllo successivi sono:
Il sistema di monitoraggio dello stato della contabilità di bilancio (contabile) include il controllo:
2.2. Il controllo successivo viene effettuato attraverso ispezioni programmate e non programmate. Le ispezioni programmate sono effettuate con la frequenza stabilita dal piano ispettivo approvato dal capo dell'ente.
Gli oggetti principali dell'ispezione programmata sono:
Durante l'ispezione non programmata, viene effettuato un controllo rispetto al quale vi sono informazioni su possibili violazioni.
2.3. I responsabili dell'ispezione effettuano un'analisi delle violazioni rilevate, ne determinano le cause e formulano proposte per adottare misure per eliminarle e prevenirle in futuro.
I risultati del controllo preliminare e corrente sono redatti sotto forma di note indirizzate al capo dell'ente, che possono contenere un elenco di misure per eliminare carenze e violazioni, se presenti, nonché raccomandazioni per evitare possibili errori.
2.4. I risultati del successivo controllo sono redatti sotto forma di atto, che viene firmato da tutti i membri della commissione e inviato con una nota di accompagnamento al capo dell'istituzione. Il rapporto di ispezione deve includere le seguenti informazioni:
I dipendenti dell'ente che hanno commesso carenze, distorsioni e violazioni, presentano per iscritto al capo dell'ente spiegazioni su questioni relative ai risultati del controllo.
2.5. Sulla base dei risultati dell'audit, il capo contabile dell'ente (o una persona autorizzata dal capo dell'ente) elabora un piano d'azione per eliminare le carenze e le violazioni individuate, indicando i tempi e le persone responsabili, che è approvato dal capo dell'istituto.
Dopo la scadenza del periodo stabilito, il capo contabile informa immediatamente il capo dell'ente dell'attuazione delle misure o del loro inadempimento, indicando i motivi dell'inadempimento.
3. Soggetti di controllo interno
3.1. Il sistema dei soggetti di controllo interno comprende:
3.2. La ripartizione dei poteri e delle responsabilità degli organi coinvolti nel funzionamento del sistema di controllo interno è determinata dai documenti interni dell'ente, comprese le disposizioni sulle pertinenti ripartizioni strutturali, nonché dai documenti organizzativi e amministrativi dell'ente e dalle descrizioni delle mansioni degli impiegati.
4. Diritti e doveri dei soggetti di controllo
4.1. Durante l'attuazione del controllo finanziario interno, i soggetti di controllo hanno il diritto di:
4.2. I soggetti di controllo sono tenuti a:
5. Responsabilità
5.1. I soggetti di controllo interno, nell'ambito delle proprie competenze e in conformità alle proprie responsabilità funzionali, sono responsabili dello sviluppo, della documentazione, dell'attuazione, del monitoraggio e dello sviluppo del controllo interno nelle aree di attività loro affidate.
5.2. La responsabilità dell'organizzazione e del funzionamento del sistema di controllo interno spetta al vice capo dell'ente responsabile dell'unità finanziaria ed economica.
5.3. Le persone che hanno commesso carenze, distorsioni e violazioni sono soggette a responsabilità disciplinare in conformità con i requisiti del Codice del lavoro della Federazione Russa.
6. Valutazione dello stato del sistema di controllo finanziario
6.1. La valutazione dell'efficacia del sistema di controllo interno dell'ente è effettuata dai soggetti sottoposti al controllo interno ed è considerata in apposite riunioni tenute dal capo dell'ente.
6.2. Un'immediata valutazione sull'adeguatezza, sufficienza ed efficacia del sistema di controllo interno, nonché il controllo sul rispetto delle procedure di controllo interno sono effettuati dalla Commissione per il Controllo Interno.
Nell'ambito di tali poteri, la commissione per il controllo interno sottopone al capo dell'ente gli esiti delle verifiche sull'efficacia delle procedure di controllo interno esistenti e (se necessario) le proposte di miglioramento sviluppate congiuntamente con il capo contabile.
7. Disposizioni finali
7.1. Tutte le modifiche e integrazioni al presente Regolamento sono approvate dal capo dell'ente.
7.2. Se, a seguito di modifiche alla legislazione vigente della Federazione Russa, alcuni articoli del presente Regolamento entrano in conflitto con essa, tali articoli diventano nulli e prevalgono le disposizioni della legislazione vigente della Federazione Russa.
Allegato 1
Commissione di controllo interno
Appendice 2
al regolamento sul controllo finanziario interno
Piano di audit e audit delle attività finanziarie ed economiche
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Nome della domanda spuntata (oggetto della verifica) |
Periodo controllato |
Durata del |
Persona responsabile |
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Verifica della sicurezza dei fondi e moduli di segnalazione rigorosi |
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Verifica di correttezza con il bilancio, l'erario, i fondi fuori bilancio e le controparti |
Mensile l'ultimo giorno lavorativo del mese |
Presidente della Commissione per il Controllo Interno |
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Rispetto della procedura stabilita per l'emissione di anticipi a fronte di un rapporto |
Trimestrale l'ultimo giorno lavorativo del mese |
Presidente della Commissione per il Controllo Interno |
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Verifica della disponibilità di dichiarazioni di riconciliazione con fornitori e appaltatori |
Metà anno |
Presidente della Commissione per il Controllo Interno |
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Inventario delle risorse |
Annualmente prima di redigere i moduli di rendicontazione annuale |
Presidente della Commissione per il Controllo Interno |
Istruzioni per l'utilizzo del Piano dei conti unificato per la contabilità degli Enti dello Stato (Enti dello Stato), degli Enti locali delle autonomie locali, degli Organi di gestione dei Fondi fuori bilancio dello Stato, delle Accademie statali delle scienze, delle Istituzioni statali (comunali), approvato dal Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 01.12.2010 n. 157n.
capo contabile dell'inventario SVK
Controllo finanziario internoè un'importante funzione gestionale che copre la contabilità, l'analisi e il controllo finanziario, il confronto e la valutazione dell'effettivo risultato raggiunto con gli scopi e gli obiettivi dell'impresa.
Lo stato del controllo finanziario interno delle entità aziendali determina in gran parte il livello di stabilità finanziaria delle imprese, il grado del loro adattamento alle mutevoli condizioni di mercato e lo stato generale dell'economia.
Il controllo finanziario interno consente di identificare, prevenire e limitare rapidamente i rischi finanziari e operativi, nonché possibili abusi da parte dei funzionari. Pertanto, un controllo finanziario interno adeguatamente organizzato riduce i costi e contribuisce alla gestione efficiente delle sue risorse.
Per la pratica domestica, la presenza del controllo finanziario interno nell'organizzazione diventa rilevante per i proprietari - manager di aziende che si allontanano dalla gestione diretta degli affari, trasferendo le redini del governo nelle mani di manager professionisti.
L'organizzazione del controllo finanziario interno di un'impresa implica una rigorosa regolamentazione delle sue attività; determinazione dei diritti, dei doveri e delle responsabilità degli specialisti; definizione dei requisiti di qualificazione, rapporti con i reparti e il personale dell'impresa.
La funzione di controllo finanziario interno monitora sistematicamente le attività di tutti gli oggetti di gestione, identifica le ragioni delle deviazioni dagli standard, le deviazioni dagli obiettivi fissati per un oggetto specifico, che contribuisce alla tempestiva eliminazione delle violazioni identificate. Il lavoro del servizio di controllo finanziario interno presso l'impresa è organizzato secondo piani di lavoro individuali e di calendario, che sono approvati dal capo dell'impresa. Al termine di ogni tipo di lavoro, al dirigente viene presentata una relazione che gli consenta di richiamare la sua attenzione sulle violazioni riscontrate o possibili. Il lavoro del servizio di controllo finanziario interno è considerato completato quando le questioni sollevate nelle relazioni dei revisori interni sono esaminate dal capo dell'impresa e quando è stato emesso un ordine ufficiale per accettare (rifiutare) le raccomandazioni dei revisori.
Il successo dell'audit è valutato dalla disponibilità di raccomandazioni per risolvere i problemi esistenti e futuri e l'indicatore della sua qualità è la completezza dell'audit. L'efficienza economica del controllo finanziario interno si ottiene attraverso la prevenzione delle violazioni, la tempestiva modifica dei calcoli fiscali, l'applicazione di incentivi fiscali, politiche contabili ottimali e una significativa riduzione delle sanzioni.
L'oggetto principale del servizio di controllo finanziario interno sono le attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.
La struttura del servizio di controllo finanziario interno dipende in gran parte dalle specificità dell'organizzazione, dalle sue dimensioni, dagli obiettivi specifici dell'amministrazione e comprende un insieme di unità dotate di personale autorizzato di qualifiche adeguate, che effettuano interazioni informative, dispongono di materiale appropriato, e supporto informativo e subordinato all'organo esecutivo competente.
Per organizzare il controllo finanziario interno in un'azienda (non un'impresa), si consiglia di creare servizio di controllo e revisione- un'unità strutturale preposta al controllo interno quotidiano e indipendente dagli organi esecutivi della società, nonché al servizio di controllo interno finanziario.
Si raccomanda che la procedura per la nomina dei dipendenti del servizio sia determinata nello statuto della società. La struttura e la composizione del servizio di controllo e revisione, i requisiti per i suoi dipendenti sono raccomandati per essere determinati nel documento interno della società approvato dal consiglio di amministrazione.
Il servizio di controllo finanziario interno dovrebbe includere non solo specialisti nel controllo delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione, ma anche altri specialisti (in materia fiscale, questioni legali, analisi finanziarie, ecc.), nonché un revisore con un certificato di qualifica appropriato, poiché deve possedere specifiche tecniche di verifica, che si basano sulla valutazione della materialità e del rischio di audit.
La classificazione dei metodi per condurre il controllo finanziario interno è presentata nella tabella. 1.
Tabella 1. Classificazione dei metodi di conduzione del controllo finanziario interno
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Per il grado di copertura da parte del controllo finanziario |
Al momento del controllo |
Dalla frequenza di controllo |
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Preliminare |
Quotidiano |
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tematico |
settimanalmente |
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Selettivo |
Successivo |
Mensile |
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Trimestrale |
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Annuale |
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Le principali funzioni del sistema di controllo interno in azienda sono:
condurre ispezioni di alcuni tipi di attività dell'organizzazione; presentare vari rapporti di riferimento basati sui risultati di tali ispezioni; fornirli alla direzione;
verifica dell'esecuzione dei contratti commerciali, predisposizione e tenuta delle scritture contabili e redazione dei bilanci, esame dei bilanci e delle relazioni;
verifica della disponibilità, dello stato, della correttezza della valutazione degli immobili, dell'efficienza nell'uso delle risorse, del rispetto dell'attuale procedura di aggiornamento dei prezzi, delle tariffe, nonché della disciplina di liquidazione e pagamento e della tempistica del pagamento delle imposte;
esame dell'affidabilità della contabilità di gestione, della contabilizzazione dei costi di produzione, della completezza del riflesso dei proventi (dalla vendita di prodotti e servizi), dell'accuratezza della formazione dei risultati finanziari, della legalità dell'uso di profitti e fondi;
sviluppo e fornitura di proposte alla direzione dell'organizzazione per migliorare l'organizzazione della disciplina contabile e contabile, modificando il sistema di controllo;
organizzazione della preparazione per un audit esterno, per le ispezioni da parte delle autorità fiscali di altri organismi di controllo esterni.
Il servizio di controllo finanziario interno può anche svolgere:
consulenza contabile e fiscale;
stima del valore degli immobili, stima delle imprese come complessi immobiliari, nonché dei rischi imprenditoriali;
sviluppo e analisi di progetti di investimento, redazione di business plan.
Uno dei requisiti principali per il controllo finanziario interno è l'obiettività, che è assicurata dal grado di indipendenza nell'ambito della gestione di un'entità economica. Tale esigenza è prevista, di norma, dal fatto che il servizio di controllo finanziario interno è subordinato ed obbligato a riferire solo alla direzione e (o) proprietari che lo hanno nominato e alle suddivisioni strutturali indipendenti dai responsabili del rami controllati dell'entità economica.
