Con i mezzi di finanziamento mirato, molte moderne aziende commerciali, imprese manifatturiere e organizzazioni senza scopo di lucro si trovano ad affrontare. Sia gli enti statali che i fondi specializzati e persino gli individui possono fungere da fonte di fondi mirati.

Il conto 86 viene utilizzato per registrare tali transazioni. Nell'articolo parleremo in dettaglio di cos'è il finanziamento target e di come riflettere i fondi target nei post.

Per finanziamento mirato si intende l'assegnazione a un'impresa di fondi, il cui scopo è strettamente definito e la modalità di utilizzo è controllabile. I compiti per i quali i fondi possono essere utilizzati sono negoziati e concordati dall'ente che è la fonte del finanziamento.

Le principali finalità dell'allocazione dei fondi sono:

• lavoro di ricerca;
• costruzione di capitali;
• attività mirate (ad esempio una campagna pubblicitaria volta a promuovere sul mercato i servizi dell'organizzazione);
• sviluppo di una nuova linea di business.

L'utilizzo dei fondi viene effettuato esclusivamente per la realizzazione di progetti mirati e l'attuazione delle attività approvate.

Distinguere il finanziamento target a scapito del budget e l'allocazione di fondi a scapito dei fondi non statali.

I principali tipi di stanziamenti del bilancio statale includono sussidi (ad esempio per compensare le bollette della popolazione), trasferimenti per la costruzione di capitali, nonché fondi per sostenere la ricerca e lo sviluppo. Una caratteristica distintiva del finanziamento statale mirato è la natura irrevocabile dei fondi trasferiti.

I fondi ricevuti da fonti non statali possono essere assegnati sotto forma di:

• borse di studio e borse di studio (ad esempio, per lo sviluppo di attività scientifiche, sostegno alle arti);
• investimenti basati sui risultati della concorrenza instaurata;
• investimento da parte di società estere.

I fondi ricevuti dalle organizzazioni commerciali, così come i finanziamenti statali mirati, sono formalizzati da apposita convenzione. L'accordo concluso fissa le condizioni, il cui rispetto è necessario per ricevere i fondi, nonché il loro orientamento all'obiettivo.

Conti secondari 86 conti

In totale, di solito si distinguono due sottoconti sul conto 86:

Registrazioni standard per la contabilizzazione dei fondi stanziati

Il conto 86 viene utilizzato per riassumere le informazioni su fondi e operazioni per scopi speciali Considereremo le operazioni principali per la contabilizzazione di finanziamenti per scopi speciali con esempi.

Finanziamento mirato di un'organizzazione senza scopo di lucro

Diciamo:

NPO "Blagodat" ha ricevuto apparecchiature per ufficio per automatizzare il lavoro e semplificare il flusso di lavoro. Secondo il rapporto di valutazione, il valore di mercato delle apparecchiature per ufficio ricevute era di 174.500 rubli.

Nella contabilità di NPO "Blagodat" sono state effettuate le seguenti registrazioni sul conto 86:

02.10.2015 NPO "Blagodat" ha ricevuto gratuitamente materiali da costruzione. Lo scopo del loro utilizzo è la riparazione dei locali in un istituto medico. Il costo dei materiali da costruzione è di 294.800 rubli.

La transazione è stata contabilizzata da NPO Blagodat come segue:

Finanziamento statale di un'impresa manifatturiera

Considera un esempio:

Status Plus LLC ha ricevuto fondi dal bilancio statale per un importo di 3.985.000 rubli. Lo scopo dell'utilizzo dei fondi è acquisire un appezzamento di terreno per la costruzione di una tipografia (il periodo di costruzione è di 1 anno). Il 24 gennaio 2015 i fondi sono stati accreditati sul conto corrente di Status Plus LLC.

Il contabile di Status Plus LLC rifletteva le transazioni nelle registrazioni come segue:

Istruzione

Aprire un conto passivo 86 "Finanziamenti target e incassi" in contabilità. Inserisci conti analitici nel contesto delle fonti di finanziamento ai fini dei fondi target.

Riflettere la ricezione di fondi inserendo una voce: Conto di addebito 76 "Transazioni con vari debitori e creditori", Conto di credito 86 "Finanziamenti e incassi target".

Effettuare una registrazione quando si spendono fondi per il mantenimento di un'organizzazione senza scopo di lucro: conto di addebito 86 "Finanziamenti e entrate mirati", conto di credito 20 "Produzione principale" o conto 26 "Spese aziendali generali".

Registrare la registrazione quando si indirizzano i fondi di bilancio per finanziare le spese: Conto di addebito 86 "Finanziamenti e entrate target", Conto di credito 98 "Risconti passivi".

Annotare la voce contabile quando si utilizzano i fondi del finanziamento target ricevuto sotto forma di fondi di investimento: Addebito sul conto 86 "Finanziamento target e entrate", Credito sul conto 83 "Capitale aggiuntivo".

Tenere registri fiscali separati di entrate e spese di finanziamenti mirati in conformità con il comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa. In caso contrario, i fondi ricevuti devono essere inclusi nel reddito imponibile. Non tenere conto dei costi sostenuti nell'ambito del finanziamento mirato come spese nella formazione della base imponibile dell'imposta sul reddito.

Registrare il saldo dei fondi stanziati come passività a lungo termine nel bilancio dell'organizzazione aziendale se devono essere utilizzati per un periodo superiore a dodici mesi. Se i fondi accantonati devono essere utilizzati entro dodici mesi, indicarli come passività correnti nello stato patrimoniale.

Includere i fondi stanziati nel patrimonio netto (sezione III del bilancio) se l'organizzazione è un'organizzazione senza scopo di lucro. Quando si compila la relazione annuale di tale organizzazione, emettere una relazione aggiuntiva sull'uso previsto dei fondi ricevuti.

Nota

Spendi finanziamenti mirati in conformità con le stime approvate per lo scopo previsto, che è determinato dalla fonte di questo finanziamento.

Fonti:

• Finanziamenti mirati e incassi mirati: metodologia contabile

Suggerimento 2: come ottenere finanziamenti stanziati nel 2019

La maggior parte delle organizzazioni riceve finanziamenti mirati da fondi fiduciari, fondi di bilancio e altre fonti. Per le organizzazioni di bilancio, il processo di ottenimento dei finanziamenti è regolato da decisioni del Tesoro dello Stato, mentre per le imprese la corretta ricezione e utilizzo dei fondi di bilancio è alquanto difficile.

Avrai bisogno

• Risultato finanziario di perdita.

Istruzione

Il finanziamento mirato non è reddito fino a quando non c'è la conferma della sua ricezione, cioè fino a quando l'organizzazione non soddisfa tutte le condizioni per. È rilevato come provento nel periodo in cui sono state sostenute le spese relative al soddisfacimento delle condizioni per l'ottenimento di finanziamenti mirati.

Sorgono difficoltà nell'ottenere finanziamenti per la copertura delle perdite, poiché i fondi vengono stanziati dopo la fine del periodo di rendicontazione e la redazione del bilancio. Se si prevede di ricevere fondi, è sbagliato riconoscere le spese nel periodo di riferimento, poiché il principio della corrispondenza tra entrate e spese è violato. Tuttavia, senza una determinazione preliminare di un risultato finanziario in perdita, l'organizzazione non riceverà fondi per coprire le perdite.

L'ottenimento di dati accurati sull'incasso di perdite da finanziamenti mirati sorti in periodi precedenti è un evento che richiede modifiche delle stime contabili, nonché adeguamenti dei prospetti successivi alla chiusura del bilancio. Pertanto, al fine di ottenere, redigere bilanci chiarificatori, prevedere l'allocazione delle spese per l'importo del finanziamento a spese differite. Quindi trasferire i costi alla composizione del periodo in cui è stato ricevuto il finanziamento.

Video collegati

Nota

Il finanziamento mirato sotto forma di trasferimenti in conto capitale non è soggetto all'imposta sul reddito, poiché la sua ricezione non è correlata ai tipi di attività dell'organizzazione, ma è diretta all'attuazione dello sviluppo economico e sociale del paese.

Consigli utili

Un credito d'imposta non può essere riconosciuto se i costi per l'acquisizione di servizi o beni sono sostenuti dal budget e non dall'organizzazione.

Il riflesso dell'utile nel bilancio è la fase finale della sintesi del risultato finanziario dell'impresa. In questo caso, vengono presi in considerazione tutti gli importi delle spese e dei proventi della società registrati nel periodo di rendicontazione. Il risultato si riflette nel conto 99 "Utili e perdite".

Istruzione

Determinare il risultato finanziario dell'attività principale dell'impresa. Per questo viene utilizzato il conto 90.5 "Utile dalle vendite". In questo caso, l'importo dei proventi viene riflesso nell'accredito del sottoconto 90.1 "Entrate" e il costo e i costi di vendita vengono riflessi nell'addebito dei sottoconti 90.2, 90.3 e 90.4.

Realizzare una riforma del bilancio. Chiudere tutti i sottoconti alla fine dell'anno con registrazioni interne. A tal fine, il fatturato a debito del sottoconto 90.1 e il fatturato a credito dei sottoconti 90.2, 90.3, 90.4 e 90.5 devono essere cancellati sul conto 90.9. Apri altre entrate in debito e altre spese in credito e cancella sul conto 91.9 "Saldo".

Riflettere l'utile dell'impresa aprendo l'addebito del sottoconto 90.9 e del sottoconto 91.9 in corrispondenza dei crediti del conto 99 "Utili e perdite". Se il risultato finanziario ha mostrato un valore negativo, deve riflettersi nell'addebito del conto 99.

Riflettere l'importo dell'utile netto del conto 99 in corrispondenza del credito del conto 84 "Utili non distribuiti". Successivamente, prendere una decisione sulla sua distribuzione, che deve essere confermata dall'ordine del capo o dal verbale dell'assemblea dei fondatori. Se è stato deciso di indirizzare l'utile al pagamento di dividendi, ciò si riflette nell'addebito del conto 84 in corrispondenza dei conti 70 "Regole con il personale" o 75.2 "Calcoli per il pagamento del reddito". Per creare un capitale di riserva, viene aperto un credito sul conto 82 "Capitale di riserva" e viene aperto un addebito sul conto 84.

Successivamente, è necessario determinare lo scopo della riserva e utilizzarla per coprire perdite future, riacquistare le proprie azioni o riscattare obbligazioni. Se è necessario portare il capitale autorizzato al valore del patrimonio netto, l'utile viene trasferito sull'addebito del conto 80.

Il bilancio riflette il valore della proprietà e delle passività dell'organizzazione a partire da una certa data. Quando si compila questo documento, è anche necessario riflettere i calcoli delle tasse e delle tasse al bilancio e ai fondi fuori bilancio.

Sch.86 "Finanziamento target" è utilizzato dalle persone giuridiche per riassumere le informazioni e la successiva analisi dell'uso dei fondi raccolti sia dallo stato che da individui e organizzazioni per scopi speciali.

L'account 86 in contabilità viene utilizzato da organizzazioni commerciali e senza scopo di lucro per ottenere informazioni sui finanziamenti in entrata da organizzazioni di terze parti e dallo stato e le indicazioni per spendere questi fondi. Finanziamento target - beni (contanti, terreni) ricevuti dall'azienda per essere utilizzati solo per scopi predeterminati e prescritti (in alcuni casi può essere specificato un periodo durante il quale deve essere speso il finanziamento).

L'account 86 è passivo. Per un prestito, i fondi che l'azienda dovrebbe ricevere sono visualizzati in corrispondenza del conto 76 (l'effettiva ricezione degli investimenti dovrebbe riflettersi in corrispondenza dei conti dei moduli di sovvenzione). Conto di addebito - spesa per determinate attività predeterminate in corrispondenza dei conti di queste aree (20,26,83,98, ecc.)

Il finanziamento target può essere attratto sotto forma di:

• aiuto di Stato;
• investimenti di privati ​​e di terzi.

1. contabilità dei fondi di bilancio;
2. contabilizzazione di investimenti da altre fonti.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa ha approvato un elenco di entrate relative a finanziamenti mirati, alcuni dei quali:

• sovvenzioni per la realizzazione di attività nei settori dell'istruzione, della medicina, della cultura, dello sport, ecc.;
• fondi ricevuti da sviluppatori nell'ambito di accordi di partecipazione azionaria e da investitori;
• investimenti di bilancio che saranno diretti alla partecipazione al capitale nella revisione dei condomini;
• investimenti in attività scientifiche, tecnico-scientifiche, innovative, ecc.

Nota dell'autore! Ciascuna impresa dovrebbe effettuare una contabilità separata per i mezzi di finanziamento mirato. I contribuenti che non tengono registri separati sono tenuti a segnalare gli investimenti ricevuti come reddito imponibile.

Finanziamento obiettivo statale

In conformità con PBU, la contabilità delle società commerciali mostra informazioni sui fondi di bilancio presentati nelle seguenti forme:

• sovvenzione - l'erogazione di fondi pubblici agli enti locali per scopi specifici con la fissazione di un periodo di utilizzo. In caso di mancato rispetto dei termini del contratto, gli investimenti ricevuti sono soggetti a restituzione;
• sussidi - indennità agli enti locali, nonché a persone fisiche e giuridiche, ad esempio, per la ricostruzione di immobili. Di norma, non rimborsabile in caso di violazione dei termini di disposizione;
• crediti di bilancio (ad eccezione del differimento d'imposta);
• altre forme (prestiti gratuiti, consulenze, garanzie, ecc.).

Il finanziamento target dello Stato sotto forma di sovvenzioni e sussidi si divide in:

• investimenti previsti per spese in conto capitale (ad esempio l'acquisto di attrezzature);
• investimenti previsti per le spese correnti (acquisto di rimanenze, remunerazione dei dipendenti e attività simili).

Nella redazione del bilancio, occorre tenere presente che la comunicazione obbligatoria dei seguenti dati deve essere effettuata:

• l'importo e la forma degli aiuti di Stato forniti;
• l'importo del prestito di bilancio, la direzione della spesa;
• altri tipi di assistenza da parte dello Stato, il cui utilizzo comporta vantaggi economici per l'impresa;
• saldi di finanziamenti pubblici non rimborsati nel periodo di rendicontazione.

Uno dei tipi di assistenza statale è attualmente. Maggiori informazioni sullo sviluppo dell'assistenza statale alle piccole imprese e ai singoli imprenditori nel 2017

Monitoraggio analitico

Il monitoraggio delle informazioni visualizzate sul conto 86 viene effettuato in base agli scopi per i quali è stato ricevuto questo sussidio, nonché in base alle fonti di reddito.

Base normativa

L'uso del conto 86 per riassumere le informazioni sui finanziamenti mirati in entrata di organizzazioni commerciali è regolato dal Piano dei conti approvato con decreto del Ministero delle finanze del 31 ottobre 2000 n. 94 e da altra documentazione legalmente approvata (ad esempio, PBU 13/ 2000, articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa).

È possibile visualizzare il piano dei conti corrente all'indirizzo

CONFERENZA INTERNET

05.12.2016 - 12.12.2016

Chiusura 2016: Contabilità e Contabilità Tributaria

Contabilità in una cooperativa di edilizia popolare

Svetlana:

- Ciao! Abbiamo PZhK, ora il sistema generale, dal 01.01 si passa al sistema fiscale semplificato. Non paghiamo l'IVA e l'imposta sul reddito ora, perché nessuna operazione imponibile. Accettiamo solo quote associative dai soci della cooperativa, pagamento per acqua, fognature e fognature. Per acqua, fognature e fognature paghiamo esattamente quanto ha speso il socio della cooperativa. Anche a spese delle quote associative paghiamo per la sicurezza, per la luce, per altri servizi (barriera, MGTS, benzina, ecc.). Le sarei grato se potesse dirmi le regole contabili in PZhK (in particolare le regole per il mantenimento dell'account 86 "finanziamento target") durante tutto l'anno e alla fine dell'anno. Come chiudere il conto 86 alla fine dell'anno? Sono iscritto alla tua pubblicazione per 2 anni, ma non ho mai visto pubblicazioni su questo argomento. Mi piacerebbe molto vedere esempi, resoconti di corrispondenza e una risposta dettagliata. Grazie!

"Libro principale":

- Il conto 86 "Finanziamento mirato" ha lo scopo di riassumere le informazioni sul movimento dei fondi mirati. Dalla sua domanda deriva che l'amministrazione della cooperativa abitativa non svolge autonomamente alcun lavoro e non fornisce servizi. Tutto ciò di cui hai bisogno viene ordinato da altre organizzazioni o imprenditori.
In questo caso, le quote associative - in quanto fondi speciali - trovano riscontro nell'accredito del conto 86 “Finanziamento target” in corrispondenza del conto 76 “Transazioni con debitori e creditori vari”.
Ci sono diverse opzioni per le operazioni contabili nelle cooperative edilizie. Entro un mese, gli incarichi tipici in una cooperativa immobiliare possono essere i seguenti:
Dt 76 - Kt 86 - riflette l'importo del finanziamento mirato da ricevere;
Dt 51 (50) - Kt 76 - denaro ricevuto in conto finanziamento mirato;
Dt 20, 26 - Kt 70 Salari maturati ai dipendenti della cooperativa;
Dt 70 - Kt 68 - Irpef trattenuta sullo stipendio dei dipendenti;
Dt 20, 26 - Kt 69 - i premi assicurativi sono maturati sulla retribuzione dei dipendenti;
Dt 20, 26 - Kt 10 - riflette il costo dei materiali utilizzati nelle attività di gestione della cooperativa,
Dt 20, 26 - Kt 60 - riflette il costo del lavoro e dei servizi di organizzazioni di terze parti.
Alla fine del mese, le spese accumulate sui conti 20 e 26 vengono cancellate sull'addebito del conto 86. Alcuni prima trasferiscono i costi accumulati dal conto 26 al conto 20 e solo allora effettuano un addebito 86 - accredito 20.
Non è necessario chiudere il conto 86 alla fine dell'anno: il saldo di questo conto mostra quanti fondi dei membri della cooperativa sono rimasti a tua disposizione (o quanto è il superamento di questi fondi).
È vero, spesso i contabili delle cooperative tengono conto dell'importo delle spese in eccesso sul conto 96 "Riserve per spese future" (in modo da non avere un saldo a debito sul conto 86).
Se un'organizzazione senza scopo di lucro ha deciso di applicare metodi contabili semplificati (e ha il diritto di farlo), può cancellare immediatamente i costi delle attività statutarie sul conto 86 - senza la loro riflessione preliminare sui conti 20, 26 e 44 .<п.34 Информации Минфина "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)>. In questo caso, il libro paga, ad esempio, si rifletterà registrando l'addebito 86 - il credito 70.
La scelta dello schema di cancellazione degli importi dei costi deve essere predeterminata e fissata nel principio contabile.

L'account 86 viene utilizzato da imprese e organizzazioni che ricevono fondi mirati da fonti governative e commerciali. Considereremo come viene contabilizzato il finanziamento mirato, la ricezione e l'utilizzo dei fondi nel nostro articolo.

Conto 86: uso

Sul conto 86, vengono presi in considerazione gli importi dei fondi ricevuti dall'organizzazione per finanziare attività mirate. Le fonti di finanziamento possono essere sia società statali che imprese commerciali e persino individui.

Il criterio principale per la contabilizzazione dei fondi sul conto 86 è una chiara definizione dello scopo e dello scopo del loro utilizzo in conformità con l'accordo concluso.

Il conto 86, di norma, tiene conto dei fondi ricevuti a favore dell'organizzazione per finanziare programmi sociali ed eventi socialmente utili (sovvenzioni per bollette, sovvenzioni per la costruzione di alloggi sociali, sostegno a categorie privilegiate e a basso reddito di la popolazione, ecc.).

I ratei di fondi mirati si riflettono in Kt 86. Dt 86 viene utilizzato per contabilizzare l'utilizzo dei fondi ricevuti in base a termini contrattuali.

Considera il cablaggio tipico:

Lezione video “Contabilità finanziamento target”: post, esempi

Lezione video sulla contabilità nell'organizzazione sul conto 86 "Finanziamento target". Vengono analizzati esempi pratici con registrazioni contabili. La lezione è condotta dall'insegnante del sito "Contabilità e contabilità fiscale", capo contabile Gandeva N.V. ⇓

Conto 86: voci tipiche nelle infografiche

La figura seguente mostra nella scheda infografica 86 “Finanziamento target”. Per ingrandire l'immagine, cliccaci sopra.

Conto 86 “Finanziamenti target”. messaggi

Contabilità per la ricezione e la cancellazione di fondi mirati mediante esempi

Per una considerazione dettagliata delle varie operazioni che utilizzano ricavi mirati, utilizziamo esempi illustrativi di situazioni tipiche.

Ricezione di sovvenzioni governative

JSC "Minister" svolge le sue attività nel campo della costruzione di immobili. Nel marzo 2016 “Ministra” ha partecipato a una gara per sovvenzioni statali per il loro successivo utilizzo per la realizzazione di alloggi sociali. L'importo dell'assistenza statale è di 3.478.000 rubli.

Nell'aprile 2016, al termine della gara, il ministro JSC è stato dichiarato vincitore, in relazione al quale sono stati accreditati fondi per un importo di 3.478.000 rubli sul conto di regolamento dell'organizzazione. Inoltre, sotto forma di aiuti di Stato, il "Ministro" ha ricevuto materiali da costruzione, il cui costo ammontava a 1.714.200 rubli.

Le sovvenzioni statali ricevute sono state prese in considerazione dal "Ministro" nel modo seguente:

Rimborso da parte dello Stato di mancato guadagno

Nell'ambito del programma statale, JSC "Mensa n. 1" fornisce razioni di cibo sociale a categorie privilegiate della popolazione. Il costo delle razioni emesse da "Mensa n. 1" nel novembre 2015 è di 412.850 rubli. Tale importo è interamente compensato dal bilancio dello Stato.

Il contabile della "Mensa n. 1" ha effettuato le seguenti registrazioni in contabilità:

Investimento di reddito mirato in attività non correnti

JSC "Progress" è impegnata nella produzione di apparecchiature mediche. Progress JSC e l'organizzazione di beneficenza Maecenat hanno firmato un accordo, in base al quale:

• "Progress" riceve fondi da "Mecenate" per un importo di 1.953.500 rubli;
• i fondi dovrebbero essere utilizzati per acquistare una linea di trasporto migliorata, che aumenterà la produzione di apparecchiature mediche.

A settembre 2015 sono stati ricevuti fondi da Maecenat, è stata acquistata e messa in funzione una linea di trasporto:

• il costo della linea di trasporto - 1.953.500 rubli;
• vita utile - 12 anni;
• l'importo dell'ammortamento mensile - 12.522 rubli. (1.953.500 rubli / 13 anni / 12 mesi).

La ricezione dei fondi da "Maecenat", l'acquisto e la messa in servizio della linea di trasporto sono stati registrati nella contabilità di "Progress" con le seguenti voci:

Utilizzo dei fondi stanziati per il fabbisogno attuale

JSC "Consul" in base all'accordo di finanziamento mirato ha trasferito fondi a favore di LLC "Zoo" per un importo di 642.300 rubli. I fondi sono stati forniti per la riparazione dei recinti degli animali. Con i fondi ricevuti dal “Console”, lo “Zoo” ha acquistato i materiali necessari alla riparazione dei recinti. La riparazione stessa è stata eseguita dai dipendenti dello Zoo dai loro stessi mil.

Lo Zoo registra le seguenti transazioni: