Conformemente all'art. 19 della legge federale del 06.12.2011 N 402-FZ "sulla contabilità" (di seguito denominata la legge federale N 402-FZ) L'entità economica è obbligata a organizzare e attuare. L'entità economica, la contabilità (finanziaria) segnalazione dei quali è soggetta all'audit obbligatoria, dovrebbe organizzare ed esercitare il controllo interno della relazione contabile e contabile (finanziaria) (ad eccezione dei casi quando il suo leader ha assunto l'obbligo di condurre la contabilità).
Pertanto, dal 1 ° gennaio 2013, viene effettuato il controllo interno dei fatti della vita economica eseguita.
A proposito di come può essere organizzato sulla base delle raccomandazioni del Ministero delle Finanze, leggere nel materiale proposto.

Il concetto di "controllo interno"

Prima di organizzare qualsiasi cosa, devi decidere i concetti e con ciò che vogliamo arrivare alla fine. In questo caso, il concetto di "controllo interno" per la legge sulla contabilità è nuova, non era nella precedente legge federale del 21.11.1996 n 129-FZ "sulla contabilità". Ma questo non significa che questo concetto sia completamente nuovo per le entità aziendali. Diamo le norme della legislazione esistente, in cui sono presenti concetti simili:

• arte. 85 della legge federale del 26 dicembre 1995 N 208-FZ "sulle società congiunta": monitorare le attività finanziarie ed economiche della Società da parte dell'Assemblea generale degli Azionisti in conformità con la Carta della Società, la Commissione di Audit (Auditor) della società è eletto;
• arte. 47 della legge federale del 08.02.1998 N 14-фз "su società a responsabilità limitata": la Commissione di Audit (Auditor) della Società ha il diritto di effettuare ispezioni delle attività finanziarie ed economiche della Società e avere accesso all'intera documentazione per quanto riguarda le attività dell'azienda. Su richiesta della Commissione Audit (Auditor) della Società, membri del Consiglio di Amministrazione (Consiglio di Vigilanza) della Società, una persona che svolge le funzioni del suo unico corpo esecutivo della Società, membri del corpo esecutivo collegiale di La società, nonché i dipendenti della Società è obbligata a fornire le spiegazioni necessarie in orale o scrittura. La Commissione Audit (revisore) della Società è obbligatoria conduce un'ispezione delle relazioni annuali e dei saldi contabili della Società prima della loro approvazione da parte dell'Assemblea Generale dei suoi partecipanti. L'Assemblea generale dei partecipanti alla Società non ha diritto ad approvare relazioni annuali e saldi contabili della società in assenza delle conclusioni della Commissione di Audit (Auditor).

Pertanto, LLC e AO dovrebbero essere commissioni di controllo (revisori dei conti) per monitorare le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni. Tuttavia, questo requisito non è sempre eseguito in pratica.

Infine, nell'art. 3 della legge federale del 07.08.2001 N 115-FZ "per contrastare la legalizzazione (riciclaggio) dei ricavi ricevuti dal criminale e il finanziamento del terrorismo" Il concetto di controllo interno è le attività delle organizzazioni che eseguono transazioni con contanti o altre proprietà Identificare le operazioni, salvo il monitoraggio obbligatorio e altre transazioni con contanti o altre proprietà relative alla legalizzazione (riciclaggio) del reddito ottenuto da mezzi criminali e finanziamento del terrorismo. In questo caso, la definizione del concetto di controllo interno, tenendo conto degli obiettivi e degli obiettivi molto specifici.

Ciò che è compreso dal controllo interno allo scopo di applicare la legge federale N 402-FZ? Questa legge non fornisce la definizione del concetto di "controllo interno" e anche non stabilisce requisiti o condizioni per la sua organizzazione.

Tra le informazioni del Ministero della Finanza della Russia N PZ-10/2012 "sull'entrata in vigore il 1 ° gennaio 2013 della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ" sulla contabilità "ha anche detto che la legislazione di La Federazione russa non è stata stabilita sulla contabilità -La restrizioni sull'ordine, i metodi, le procedure per l'implementazione del controllo interno specificato.

Allo stesso tempo, secondo il piano del Ministero della Finanza della Russia per il 2012-2015, sullo sviluppo della contabilità e della segnalazione nella Federazione russa sulla base di norme finanziarie internazionali di rendiconti finanziari, approvati dall'ordine del Ministero di Finanza della Russia del 30.11.2011 N 440, le raccomandazioni appropriate per l'organizzazione e l'attuazione dovrebbero essere preparate per le entità aziendali dal loro controllo interno della contabilità e. Lo sviluppo di tali raccomandazioni dovrebbe verificarsi con la partecipazione di organismi esecutivi federali interessati, la Banca della Russia, la comunità professionale. Termine di esecuzione - 2014

Pertanto, da un lato, il legislatore non stabilisce alcuna restrizione sull'organizzazione del controllo interno, e sull'altro - sulle altre entità economiche desidera vedere determinati benchmark per l'organizzazione di questo lavoro. È chiaro che le grandi aziende sono nelle loro composizioni pertinenti servizi e unità che funzionano sulla base di condizioni commerciali specifiche. Ma le piccole e medie imprese sono più facili da organizzare il controllo interno sulla base delle raccomandazioni standard, tenendo conto delle caratteristiche di una particolare entità aziendale.

Nel settembre 2013, il progetto "Raccomandazioni nel campo della contabilità" è apparso sul sito web del Ministero delle Finanze, dell'organizzazione e dell'attuazione dell'entità economica del controllo interno dei fatti della vita economica, della contabilità e della contabilità (finanziaria) Reporting "(di seguito indicato come raccomandato). Al momento della preparazione di questo materiale questo documento non ha cambiato il suo stato.

Faremo immediatamente una prenotazione che il documento denominato contiene raccomandazioni sull'organizzazione e l'attuazione dell'entità economica del controllo interno previsto dall'art. 19 della legge federale N 402-FZ. Il controllo interno stabilito da altre leggi federali è organizzato e attuato da un soggetto economico conformemente a tali leggi federali (esempi di leggi, vedi sopra).

Il concetto di controllo interno

La prima cosa che il ministero delle finanze sta determinando il concetto di "controllo interno". Sotto di esso è inteso come un processo finalizzato ad ottenere una sufficiente fiducia che l'entità economica fornisce:

• efficienza ed efficacia delle loro attività, compreso il conseguimento di indicatori finanziari e operativi, la sicurezza delle attività;
• l'accuratezza e la tempestività dei rapporti contabili (finanziari);
• conformità alla legislazione utilizzata, inclusa quando si esegue i fatti della vita economica e della contabilità.

Obiettivi e compiti di controllo interno

Il controllo interno contribuisce al raggiungimento dell'entità economica degli obiettivi delle sue attività. È interessante qui che i finanziatori parlano dei limiti dell'efficacia del controllo interno, mentre il controllo interno non garantisce il raggiungimento degli obiettivi. L'efficienza di controllo interna può essere limitata:

• un cambiamento nella congiuntura economica o della legislazione, l'emergere di nuove circostanze oltre la sfera di influenza della gestione di un'entità economica;
• eccesso di poteri ufficiali mediante gestione o personale dell'entità economica, compresa la cospirazione del personale;
• l'emergere degli errori nel processo decisionale, l'attuazione dei fatti della vita economica, contabilità, compresa la preparazione della rendicontazione contabile (finanziaria).

Con queste restrizioni, è possibile concordare: la nostra legislazione cambia continuamente, la situazione del mercato sta cambiando (e non sempre per il meglio), e nessuno è assicurato contro gli errori, e il componente criminale non può essere escluso.

Elementi di controllo interno.

• ambiente di controllo;
• valutazione del rischio;
• procedure di controllo interno;
• informazione e comunicazione;
• valutazione del controllo interno.

Ambiente di controllo È una combinazione di principi e standard delle attività di un'entità economica, che determinano la comprensione complessiva del controllo interno e il requisito per il livello dell'entità economica nel suo complesso.

Valutazione del rischio - il processo di identificazione e analizzare i rischi, cioè combinazioni di probabilità e conseguenze di un'entità economica degli obiettivi di attività.

Sotto procedure di controllo interno. Le azioni sono intese per minimizzare i rischi che riguardano il raggiungimento degli obiettivi dell'entità economica.

Di base fonte d'informazione Per il processo decisionale sono i sistemi di informazione dell'entità economica. Comunicazione È la diffusione delle informazioni necessarie per prendere decisioni di gestione e esercitare il controllo interno.

Valutazione dell'interno. Il controllo viene effettuato in relazione a tutti gli altri altri elementi del controllo interno per determinare la loro efficacia e prestazioni, nonché la necessità di cambiare.

Considerare questi articoli in modo più dettagliato.

Ambiente di controllo. L'ambiente di controllo è i documenti sulla base della quale, tra le altre cose, viene effettuato il controllo interno. Ciò può essere una disposizione sulla strategia, gli obiettivi e i valori dell'entità economica, la struttura organizzativa dell'entità economica, i livelli decisionali, il personale, i documenti amministrativi interni, ecc.

Per la contabilità, i principali documenti sono il regolamento sul servizio contabile, la politica contabile dell'entità economica, i requisiti per le qualifiche del personale contabile. Ci possono essere altri documenti che stabiliscono norme generali contabili: la procedura per l'interazione delle divisioni, la procedura per prendere decisioni sui problemi contabili, ecc.

Valutazione del rischio. Tutte le attività dell'entità economica sono associate ai rischi. Lavorare con i rischi è complessa e dispendiosa in termini di tempo. Può essere diviso in due fasi: l'identificazione dei rischi e della gestione di loro. Allo stesso tempo, i rischi sono valutati, e secondo i risultati di tale valutazione, l'entità economica determina i rischi più significativi e prende decisioni per minimizzare le loro conseguenze attraverso l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno.

Lavorare con i rischi dipende direttamente dai processi aziendali e dalle procedure per il lavoro di un'entità economica. È pieno di tale lavoro sotto il potere di fare solo abbastanza strutture di grandi dimensioni. Le raccomandazioni fornite le direzioni principali per lavorare con i rischi.

Per quanto riguarda i rischi in relazione alla contabilità, compresa la compilazione della rendicontazione contabile (finanziaria), in questo caso la valutazione del rischio è intesa a identificare i rischi che possono influire sull'accuratezza della rendicontazione contabile (finanziaria). Allo stesso tempo, è consigliabile procedere dal fatto che la contabilità completa e non formale e su di esso si basa su relazioni contabili corrette.

Le raccomandazioni hanno attirato l'attenzione su un altro fattore di rischio - abuso e frode da leadership e personale. La valutazione di questo rischio prevede l'identificazione di aree (regioni, processi), che possono sorgere abuso e frode, nonché opportunità per la loro commissione, compresi gli svantaggi dell'ambiente di controllo e le procedure di controllo interno dell'entità economica.

Procedure di controllo interno.. Tali procedure sono necessarie per minimizzare i rischi. Sulla base di ciò, le raccomandazioni forniscono le seguenti procedure di controllo interno (con esempi):

• documentario: i registri nei registri contabili devono essere effettuati sulla base dei documenti contabili primari, dei certificati contabili, dei calcoli;
• conferma di conformità tra oggetti (documenti) o il loro conformità con i requisiti stabiliti: quando si effettuano documenti contabili primari alla contabilità, la loro registrazione dovrebbe essere effettuata per il rispetto dei requisiti della legislazione;
• autorizzazione (Autorizzazione) delle operazioni economiche, che conferma l'ammissibilità delle operazioni di esecuzione: la relazione anticipata di un dipendente dovrebbe essere approvata dalla testa o dall'autorizzazione (Autorizzazione) dei pagamenti può essere effettuata dalle teste di diversi livelli a seconda della quantità di pagamento;
• riconciliazione dei dati: il calcolo con i fornitori e gli acquirenti devono essere accusabili;
• chiedendo i poteri e la rotazione delle responsabilità: l'autorità di preparare i documenti contabili primari, l'autorizzazione (autorizzazione) delle operazioni economiche e il riflesso dei risultati delle operazioni economiche in contabilità dovrebbero essere nudi su persone diverse per un periodo limitato;
• controllo fisico: gli oggetti sono protetti, limitando l'accesso a loro, il loro inventario;
• supervisione: deve essere valutata la correttezza dell'attuazione delle operazioni economiche e contabili, il rispetto delle scadenze stabilite per la preparazione della rendicontazione contabile (finanziaria);
• procedure relative ai sistemi di informazione e informazione per l'elaborazione del computer (regole e procedure che regolano l'accesso ai sistemi di informazione, le regole per l'implementazione e il supporto dei sistemi di informazione, le procedure di recupero dei dati e altre procedure che garantiscono un uso ininterrotto dei sistemi di informazione).

Le procedure di controllo interno sono divise:

• a seconda del momento dell'attuazione, del preliminare e successivo;
• a seconda del grado di automazione - su automatico, semi-automatico e manuale.

Informazione e comunicazione. Le informazioni qualitative e tempestive garantiscono il funzionamento del controllo interno e della capacità di raggiungere gli obiettivi. La qualità delle informazioni memorizzate ed elaborate può influenzare significativamente le decisioni di gestione dell'entità economica, l'efficacia del controllo interno. Indipendentemente dal fatto che la riparazione contabile (finanziaria) dell'entità economica sia soggetta all'audit, il sistema informativo dell'entità economica dovrebbe fornire la contabilità sulla contabilità, compresa la preparazione della rendicontazione contabile (finanziaria).

Per quanto riguarda la comunicazione, è impossibile raggiungere gli obiettivi senza interazione delle unità del soggetto. Ad esempio, il personale di un'entità economica dovrebbe essere a conoscenza dei rischi relativi alla portata della sua responsabilità, ai ruoli e ai compiti per attuare il controllo interno e informare la leadership di vari fatti.

I documenti che istituiscono regole di comunicazione possono essere una politica in comunicazioni esterne e interne, presentazione dei dati e programmi di segnalazione, descrizioni del lavoro.

Valutazione del controllo interno. Il Ministero delle Finanze raccomanda che il controllo interno valuta almeno una volta all'anno. Le raccomandazioni sono fornite consulenza separata su tale valutazione (nell'allegato). Il suo scopo è determinare l'efficacia del controllo interno.

Il volume e la natura dei metodi e dei metodi per valutare il controllo interno sono determinati dalla testa dell'unità pertinente o dal capo dell'entità economica. Ci sarà il monitoraggio continuo del controllo interno, o la sua valutazione periodica o una combinazione di queste varianti, dipende da vari fattori.

I risultati della valutazione del controllo interno dovrebbero essere documentati, concordati con gli esecuzione delle procedure di controllo interno e sono rappresentate dalla gestione di un'entità economica. Il volume, la composizione e la forma di documentazione sono determinati dalle esigenze di un'entità economica.

In caso di rilevamento di carenze nell'efficacia del controllo interno, vengono analizzate le loro cause. È elaborato un piano per eliminare le carenze che indicano le scadenze.

Organizzazione del controllo interno

Di conseguenza, ci siamo avvicinati alla questione di come organizzare il controllo interno richiesto nella pratica.

La procedura per organizzare il controllo interno, compresi gli obblighi e i poteri delle divisioni e del personale dell'entità economica, è determinata dal capo dell'entità economica, a seconda della natura, della scala delle attività dell'entità economica e delle caratteristiche del suo sistema di gestione.

• il controllo interno dovrebbe essere effettuato a tutti i livelli di gestione dell'entità economica, in tutte le sue divisioni;
• nell'attuazione dei controlli interni, tutto il personale dell'entità economica deve partecipare ai suoi poteri e funzioni;
• l'utilità del controllo interno dovrebbe essere paragonabile al costo della sua organizzazione e attuazione.

L'ultimo principio è particolarmente importante per le entità di piccole imprese. Piace che i finanzieri in questo caso hanno ricordato il requisito della razionalità. Applicare per intero Tutti gli elementi delle piccole e medie imprese fornite nelle raccomandazioni sono semplicemente in grado, il costo dell'organizzazione di tale controllo interno supererà l'efficacia della sua attuazione. Ma anche l'abbandono del controllo interno è impossibile anche. Innanzitutto, è responsabilità dell'entità economica. In secondo luogo, l'abuso di abuso e negligenza, che inevitabilmente porta a perdite economiche.

Se alcuni elementi di controllo interno non possono essere applicati a una piccola entità aziendale, il suo leader può organizzare il controllo interno da qualsiasi altro modo, il che garantisce il raggiungimento degli obiettivi delle attività di questa entità economica. Ad esempio, il capo della piccola entità aziendale può assumere tutte le funzioni sull'organizzazione e l'implementazione del controllo interno. Se il numero di personale dell'entità economica non consente di delimitare i poteri e di ruotare i dazi, una piccola entità aziendale può utilizzare altre procedure di controllo interno che consentono di coprire i rischi disponibili (riconciliazione, supervisione).

In generale, l'organizzazione e la valutazione del controllo interno possono essere effettuati da un'entità economica indipendentemente e (o) un consulente indipendente (revisore dei revisori).

Per organizzare e implementare il controllo interno, un'entità economica può creare una speciale centralina interna (servizio di audit interno, servizio di controllo interno). Ciò è consigliabile in due casi: quando è la necessità di questa entità economica o ci sono i requisiti della legislazione o del regolatore del mercato finanziario sulla sua creazione.

La procedura per l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno è soggetta al documentario. L'entità economica deve almeno una volta all'anno per valutare la necessità di aggiornare la documentazione. La base per questo può essere, ad esempio, i risultati della valutazione periodica e del monitoraggio continuo del controllo interno, dei cambiamenti organizzativi, delle variazioni dei processi e delle procedure dell'entità economica. L'aggiornamento della documentazione deve essere effettuato durante un periodo ragionevole dopo il rilevamento dei suoi svantaggi o cambiamenti nelle attività dell'entità economica.

Nelle raccomandazioni, un esempio della distribuzione di poteri e funzioni per l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno di un'entità economica, i cui titoli sono autorizzati a negoziazione organizzata, che possono essere prese come base e piccole entità aziendali.

Dicembre 2013

Conformemente all'articolo 19 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "sulla contabilità", un'entità economica è obbligata a organizzare e attuare il controllo interno dei fatti della vita economica.

Sotto il sistema di controllo interno Una combinazione di struttura organizzativa, metodologie e procedure adottate dalla gestione come fondi applicati nella condotta di attività economiche efficaci dell'istituzione sono intese.

Il sistema di controllo interno è stato creato per garantire:

• conformità alle politiche statali (strategia) dalla gestione dell'istituzione;
• efficienza ed efficacia delle loro attività, compreso il conseguimento di indicatori finanziari e operativi;
• conservazione di proprietà e informazioni
• l'accuratezza e la tempestività dei rapporti contabili;
• conformità alla legislazione applicabile, anche quando si eseguono i fatti della vita economica e della contabilità.

La procedura per organizzare il controllo interno , compresi i doveri e i poteri delle divisioni e dallo staff dell'istituzione, sono determinati dal capo dell'istituzione a seconda della natura, della scala e della specificità delle attività dell'istituzione, nonché delle caratteristiche del sistema di gestione.

Quando si organizza il controllo interno, è necessario considerare quanto segue:

• il controllo interno dovrebbe essere effettuato a tutti i livelli di gestione dell'istituzione, nonché in tutte le sue divisioni;
• nell'attuazione dei controlli interni, tutti i dipendenti dell'istituzione devono partecipare ai loro poteri e funzioni;
• il sistema di controllo interno creato deve essere razionale e utile, cioè. È paragonabile al costo della sua organizzazione e attuazione.

Allo stesso tempo, l'organizzazione e la valutazione del controllo interno dell'istituzione possono essere effettuate da una divisione appositamente creata (dipartimento, trama) all'interno delle possibilità dell'istituzione o dell'istituzione di funzioni sui singoli specialisti dell'istituzione. In questo caso, le responsabilità ufficiali per il sostegno metodologico dell'organizzazione del controllo interno, il coordinamento di tutte le divisioni (siti) nel sistema di controllo interno, oltre a valutare il sistema di controllo interno, sono sanciti per determinati specialisti dell'istituzione.

Come esempio che soddisfa i requisiti di cui sopra è data una delle possibili opzioni per la formazione della posizione e la registrazione dell'Ordine sul sistema di controllo interno delle istituzioni impegnate nella vita economica dell'istituzione.

Approvazione dell'ordine del campione della situazione per l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno dei fatti della vita economica commessi nell'istituzione

L'efficacia del sistema di controllo interno creato dalla gestione dell'istituzione dipende dalla capacità di risolvere le attività impostate e garantire la protezione dell'istituzione da possibili rischi.

Il controllo interno contribuisce alla gestione dell'istituzione degli obiettivi delle sue attività, ma non garantisce il loro successo, poiché l'efficienza di controllo interno può essere limitata dalle seguenti circostanze:

• un cambiamento nella congiuntura economica o della legislazione, l'emergere di nuove circostanze oltre la sfera di influenza della gestione dell'istituzione;
• eccesso di autorità ufficiale da parte della gestione o dello staff dell'istituzione, compresa la collusione del personale;
• l'emergere di errori nel processo decisionale, l'attuazione dei fatti della vita economica, contabilità, compresa la preparazione dei rendiconti finanziari.

Il sistema di controllo interno dell'istituzione include tre componenti:

• ambiente di monitoraggio;
• sistema di contabilità;
• controlli.

Controllo del mercoledì È una combinazione di principi e norme delle attività dell'istituzione, che determinano la comprensione complessiva del riferimento interno al controllo interno a livello dell'istituzione nel suo complesso. L'ambiente di controllo riflette la cultura della gestione dell'istituzione, crea il corretto atteggiamento del personale all'istituzione e l'attuazione del controllo interno, attacco significa consapevolezza e azioni specifiche della leadership e del fondatore (GRSB) volte a stabilire e mantenere il controllo interno sistema.

I componenti dell'ambiente di controllo sono le politiche e lo stile della gestione, fornendo una comprensione dell'istituzione comprensione dell'importanza del controllo interno e della posizione della gestione nei confronti dei problemi del controllo interno. Allo stesso tempo, i capi dell'istituzione che adottano decisioni di gestione specifiche dipendono quanto segue:

• creazione di una struttura organizzativa con dazi chiaramente dei pensieri, relazioni con le procedure di controllo, tenendo conto delle qualifiche ed esperienza degli specialisti;
• organizzazione di contabilità affidabile di risorse finanziarie e materiali che non consentono rifiuti e furti;
• conformità alla legislazione economica;
• creare un servizio di controllo speciale nell'istituzione, ecc.

Uno degli elementi più importanti dell'ambiente di controllo per l'istituzione sono metodi di pianificazione del controllo interno, compresa la relazione periodica contabile sui risultati delle attività dell'istituzione in conformità con le stime di bilancio stabilite (piani di attività finanziarie ed economiche) dell'istituzione; determinazione di significative discrepanze tra i risultati effettivi delle attività in base ai rendiconti finanziari e agli indicatori pianificati; L'adozione delle misure necessarie per correggerle al livello appropriato di gestione.

L'efficacia e l'efficacia del sistema di controllo interno dell'attività economica dell'istituzione sono determinate dalla valutazione del conseguimento dei risultati concreti. I metodi di valutazione del raggiungimento di risultati specifici da parte dell'istituzione coinvolgono monitoraggio I risultati delle attività dell'istituzione.

L'elemento principale del controllo interno dell'istituzione è valutazione del rischio associato all'identificazione della Ianalisi delle conseguenze dell'istituzione delle attività economiche da parte dell'istituzione degli obiettivi economici. Quando i rischi di investigazione, la gestione dell'istituzione dovrebbe adottare decisioni di gestione appropriate. Creando l'ambiente di controllo necessario, Organizzazione di procedure di controllo interno, personale che informa e valuta i risultati del controllo interno.

Durante la conduzione della contabilità e il relativo rendicontazione contabile, la valutazione del rischio è necessaria per identificare le circostanze e le ragioni che possono influire sull'accuratezza della relazione contabile. L'ingresso di tale valutazione della gestione dell'istituzione dovrebbe considerare la probabilità di distorcere i dati di segnalazione sulla base delle seguenti assunzioni:

• aspetto ed esistenza: Le attività, gli obblighi e i risultati finanziari esistono effettivamente alla data di riferimento; I fatti della vita economica, riflessi dall'istituzione di Vanchgaltle, hanno avuto luogo durante il periodo di riferimento e si riferiscono alle attività dell'istituzione;
• pienezza:i fatti della vita economica che hanno avuto luogo nel periodo di riferimento e da attribuire a questo periodo sono effettivamente riflessi nella contabilità;
• diritti e doveri: L'istituzione ha il diritto di beni riflessi nella contabilità ed è responsabile degli obblighi esistenti;
• valutazione e distribuzione:le attività, le passività, il reddito e le spese si riflettono nel giusto valore della misurazione economicamente efficace sui conti pertinenti dei registri contabili inappropriati;
• presentazione e divulgazione: I dati contabili sono correttamente rappresentati e divulgati in contabilità.

Ambiente di controllo Le istituzioni possono essere rilasciate dai seguenti documenti:

• regolamenti sulla strategia, obiettivi e valori dell'istituzione che determina lo stato dell'istituzione nella fornitura di servizi statali e comunali;
• etica aziendale che descrive le regole per il comportamento della gestione e del personale dell'istituzione al verificarsi di eventi diversi, le procedure di reclamo;
• struttura organizzativa dell'istituzione, che definisce il luogo e il ruolo delle sue divisioni, i livelli di gestione delle decisioni di gestione, il programma del personale;
• alla presenza di divisioni strutturali dell'istituzione, sono necessarie disposizioni sulle singole divisioni che determinano le loro funzioni, poteri e responsabilità dei loro leader;
• documenti amministrativi interni che determinano le regole per prendere decisioni e attuare singole operazioni economiche, incluso istituto delle politiche contabili;
• politica del personale, stabilendo aree di assunzione, formazione e sviluppo del personale dell'istituzione, criteri per la valutazione delle attività, del sistema salariale.

Per quanto riguarda la rendicontazione contabile e contabile, l'ambiente di controllo può descrivere:

• regolamenti sul servizio contabile;
• politica contabile dell'istituzione per scopi contabili e contabili fiscali;
• requisiti per le qualifiche del personale contabile e di altri documenti che stabiliscono requisiti per l'ambiente in cui sono organizzate le procedure contabili ed è condotte, la procedura per l'interazione delle unità (piazzole) dell'istituzione ipersonale e del processo decisionale sui problemi contabili. Allo stesso tempo, è necessario prestare attenzione alla procedura per l'interazione sui problemi contabili dell'istituzione e della contabilità centralizzata.

Il sistema contabile include:

• politica contabile dell'istituzione, i suoi aspetti organizzativi e tecnologici e metodologici;
• struttura organizzativa della contabilità, distribuzione di responsabilità e poteri tra gli artisti;
• la procedura per la registrazione dei documenti primari e dell'organizzazione della gestione dei documenti;
• sistema contabile e procedura per riflettere i dati nei registri contabili;
• il processo di preparazione della relazione contabile;
• controlli previsti dal sistema contabile;
• aree critiche di contabilità e possibili rischi.

Le procedure di valutazione delle spese sono obbligatorie e implementate in modo coerente per tutte le istituzioni. I fatti delle attività economiche dell'istituzione commessi nell'esecuzione della procedura di cui sopra sono obbligatori e nella stessa sequenza si riflettono nella contabilità. L'istituzione delle spese dell'istituzione è suddivisa in fasi conformemente alle quali i registri contabili dell'istituzione riflettono le seguenti operazioni economiche:

• l'adozione di obblighi stimati (previsti) nei limiti degli indicatori approvati (LB, sussidi) dell'attuale anno fiscale;
• conferma dell'obbligo di pagare per le stime di bilancio approvato (PFHD) obbligazioni monetarie in conformità con il pagamento e altri documenti necessari per l'autorizzazione del loro pagamento.

Per effettuare la procedura di autorizzazione nella contabilità sono utilizzati nell'account obbligatorio 5 partizione del piano dell'accountDestinato a essere testato da istituzioni con gli importi delle spese approvate dalla stima del bilancio per le istituzioni di stato e il piano di attività finanziarie ed economiche per il reddito e le spese per i budget e le istituzioni autonome. Con l'aiuto dei conti 5, le sezioni del piano contabile sono anche registrate da stime stimate (pianificate) obblighi e obblighi monetari per l'attuale anno fiscale.

Le operazioni per l'autorizzazione degli obblighi dell'istituzione adottate nell'attuale anno fiscale sono formate tenendo conto degli impegni adottati e non soddisfatti (obblighi monetari).

Conformemente a un unico piano contabile contabile, approvato dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 01.12.2010 n. 157N, per riflettere i costi di convalida delle spese da parte di tutti i tipi di istituti di reddito indaganti con istituti di bilancio e istituzioni autonome, il I seguenti account sono regolati dalle seguenti sezioni:

Per le istituzioni governative:

Account 50100 "Limiti degli obblighi di bilancio" Viene utilizzato per tenere conto degli indicatori dei limiti di durata approvati degli obblighi di bilancio per l'esercizio attuale in conformità con le stime del bilancio della pittura di Ibouduità. I limiti degli obblighi di bilancio sono raggruppati nel contesto dei conti analitici

È usato per tenere conto dei indicatori degli obblighi di bilancio adottati (passività monetarie) dell'attuale anno fiscale e delle modifiche apportate nell'attuale esercizio finanziario negli indicatori degli impegni ricevuti (obblighi monetari).

Allo stesso tempo, la contabilità degli obblighi di bilancio adottiva degli obblighi di identità è effettuato sulla base di documenti che confermano la loro adozione in conformità con il momento, stabilito dall'istituzione della costituzione come parte della formazione delle politiche contabili, tenendo conto del Requisiti dell'autorità finanziaria.

Il raggruppamento adottato dalle strutture di impegno è effettuato nel contesto dei conti contenenti il \u200b\u200bcorrispondente codice analitico del gruppo di conto sintetico che definisce gli obblighi di bilancio e monetaria.

Account 50300 "Indennità di budget" Viene utilizzato per tenere conto degli indicatori delle allocazioni approvate e del bilancio dell'attuale anno fiscale.

Il raggruppamento delle allocazioni di bilancio viene effettuato nel contesto dei conti contenenti il \u200b\u200bcorrispondente codice analitico del gruppo di account sintetico.

Per le istituzioni di bilancio e autonome:

ACCOUNT 50400 "Destinazioni stimate (previste)" Viene utilizzato per tenere conto degli importi delle domande approvate per i ricavi (ricavi), i costi (pagamenti), nonché le quantità di rimedio per le domande pianificate approvate nel modo prescritto durante l'attuale anno fiscale.

Account 50200 "Obblighi dichiarati" Contabilità intemica per gli indicatori di passività pianificate adottate (passività monetarie) dell'attuale esercizio finanziario e ha presentato modifiche degli indicatori delle passività pianificate adottate (obbligazioni monetarie).

Allo stesso tempo, la contabilità delle passività pianificate accettate e degli obblighi monetari è effettuata sulla base di documenti che confermano la loro adozione in conformità con il momento, stabilito dall'istituzione come parte della formazione delle politiche contabili.

Il raggruppamento adottato dalle strutture di impegno è effettuato nel contesto dei conti contenenti il \u200b\u200brelativo codice analitico del gruppo di conto sintetico che definisce gli obblighi previsti (spedito) e gli obblighi monetari.

Account 50600 "diritto di commettere obblighi" Viene utilizzato per riflettere le informazioni sull'importo del bilancio della legge e delle agenzie autonome da adottare entro i limiti approvati dall'esercizio finanziario pertinente delle nomine previste degli obblighi dell'istituzione.

Account 50700 "Sistema finanziario approvato" È utilizzato per essere presi in considerazione dalle istituzioni Iavtoniani di bilancio degli importi approvati dalle attività finanziarie ed economiche dell'istituzione per l'esercizio finanziario pertinente del reddito (guadagni), nonché le modifiche apportate nella maniera prescritta durante l'esercizio attuale di cambiamento.

Account 50800 "Fornitura finanziaria ricevuta" Viene utilizzato per tenere conto del bilancio e delle istituzioni autonome degli importi della sicurezza finanziaria (reddito e ricavi) dell'ICSM del rendimento della sicurezza finanziaria precedentemente ricevuta (reddito e ricavi).

Le operazioni di autorizzazione delle spese dell'istituzione sono registrate nella contabilità sulla base dei documenti primari previsti dall'istruzione sulla contabilità n. 157N.

Nel processo di adempiere alla stima del bilancio, l'istituzione di stato e il piano di attività finanziarie ed economiche è un'istituzione di bilancio e autonoma rende le passività attirate o pianificate.

L'adozione di obblighi stimati (previsti) è il diritto di esercitare spese e pagamenti elaborando il pagamento e altri documenti necessari per effettuare costi e pagamenti, entro i limiti degli appuntamenti stimati (previsti) ridotti. Nella contabilità, l'adozione degli obblighi dovuti agli appuntamenti stimati (previsti) si riflette al momento della Commissione delle operazioni economiche sul riconoscimento dei debiti da riacquistare dalle istituzioni LBA oa spesa di varie fonti di sostegno finanziario del bilancio e istituzioni autonome:

• secondo il rateo di vari pagamenti ai dipendenti dell'istituzione;
• sul rateo di varie tasse, tasse e pagamenti al bilancio;
• sul rateo dei debiti ai fornitori e agli appaltatori per l'acquisizione di valori materiali (lavori, servizi);
• secondo il rateo dei debiti su altre operazioni economiche in conformità con la legge applicabile.

L'adozione degli obblighi delle istituzioni statali a scapito delle stime di bilancio (LBA), nonché le istituzioni di bilancio e autonome, a scapito degli appuntamenti pianificati, il PFHD è registrato in contabilità simultaneamente con il riconoscimento del debito pagabile dell'istituzione Essere riacquistati a causa di varie forme di fonti di sostegno finanziario (LBA, sussidi di bilancio, fondi che portano conto di attività, ecc.).

La valutazione dell'efficacia del sistema contabile è determinata tenendo conto dei criteri pertinenti, in parte il periodo di tempo, la correttezza degli importi, riflettendo parti delle operazioni essenziali per la contabilità e la segnalazione, la conformità con atti di regolamentazione e politiche contabili.

Mezzi di controllo (cioè azioni e attività specifiche) derivano dalla politica sviluppata dell'istituzione e servono per la sua vera incarnazione con l'aiuto delle procedure di controllo interno volte a ridurre al minimo i rischi che riguardano il raggiungimento degli obiettivi dell'istituzione.

Mezzi di controllo Garantire il raggiungimento dei seguenti obiettivi:

• separazione sufficiente di doveri;
• autorizzazione (autorizzazione) delle operazioni;
• corretta documentazione delle operazioni e della loro contabilità;
• garantire la sicurezza delle attività e dei record contabili;
• controlli di attività indipendenti.

• documentazione.La corretta documentazione delle operazioni e la loro contabilità è quella di fissare informazioni sulle operazioni e riassunte nei registri e nei registri contabili in conformità con i requisiti di completezza, tempestività del design documentario e riflessione nella contabilità delle operazioni perfette. per esempioI record nei registri contabili devono essere effettuati sulla base dei documenti contabili primari, compreso il certificato contabile. In questo caso, i valori stimati significativi inclusi nella rendicontazione contabile dovrebbero essere basati su calcoli economicamente sonori;
• conferma di conformità tra oggetti (documenti) o la loro conformità con i requisiti stabiliti. per esempioL'adozione dei documenti contabili primari alla contabilità dovrebbe essere effettuata controllandole di conformità ai requisiti della legislazione. La presente procedura per il controllo interno include anche le procedure di controllo relative al trasferimento del pagamento del trasferimento dei fondi per i valori materiali e il loro attuale ammissione a istituti contabili e contabili, ecc.;
• autorizzazione (autorizzazione) delle operazioni economiche.Questa procedura di controllo interno conferma l'ammissibilità delle operazioni e deve essere eseguita da un personale di qualificazione più elevato rispetto all'esecutore di questa operazione. Ogni operazione deve essere adeguatamente autorizzata (autorizzata). In questo caso, le procedure di controllo sono stimate sufficienti. L'ottenimento dei permessi generali consente alla gestione di stabilire una singola procedura per il personale dell'istituzione per le attività di acquisizione e spesa. per esempioLa relazione anticipata del dipendente deve essere approvata dal capo dell'istituzione. I documenti di cassa abbonano alla testa e all'istituzione del ragioniere capo, ecc.;
• dati contabili contabili. per esempioGli inserti di conferma dell'importo dei crediti e dei debiti dell'istituzione dovrebbero essere riconciliati dai pagamenti con i fornitori (appaltatori) e gli acquirenti (clienti). I saldi sui conti contabili in contanti dovrebbero essere controllati con saldi in contanti secondo il libro di cassa, ecc.;
• chiedendo i poteri e la rotazione dell'obbligo-tay.Al fine di ridurre i rischi di errori e abuso di autorità per preparare i documenti contabili primari, l'autorizzazione (autorizzazione) dell'operazione economica e il riflesso dei suoi risultati nella contabilità di Vachgallery, di norma, dovrebbe essere nudo su persone diverse per un periodo limitato . Lo scopo della separazione sufficiente delle responsabilità è di prevenire errori intenzionali e casuali. Questo obiettivo è ottenuto nella divisione delle funzioni di gestione e della contabilità. I dipendenti che sono temporaneamente o permanentemente gestiti dalle fabbriche dell'istituzione non dovrebbero essere registrati. Se entrambe queste funzioni vengono eseguite dalla stessa persona, vi è un grande rischio che le attività saranno utilizzate nei propri interessi e i dati contabili sono distorti. È auspicabile che i dipendenti che emettono i permessi per l'esecuzione delle operazioni non siano stati controllati da attività coinvolte in queste operazioni;
• controllo fisico, compresa la sicurezza, la restrizione dell'accesso, l'inventario degli oggetti. Garantire che la sicurezza delle attività e dei record contabili siano raggiunti dai metodi di protezione più efficaci della protezione - misure di controllo fisico;
• supervisione.Questa procedura di controllo interno implica una valutazione del conseguimento degli obiettivi e degli indicatori di performance dell'istituzione. per esempioLa valutazione della correttezza dell'attuazione delle operazioni economiche e contabili, dell'accuratezza (precisione) della compilazione delle stime di bilancio e dei piani per attività finanziarie ed economiche da parte del bilancio e istituzioni autonome, il rispetto delle scadenze stabilite per la compilazione e la presentazione della contabilità (Budget) Reporting, e così via.

Ai fini dell'abuso e delle frodi, le procedure di controllo interno più efficaci sono l'autorizzazione (autorizzazione) delle operazioni economiche, della delimitazione dei poteri e della rotazione delle responsabilità, del controllo fisico.

La necessità di una verifica indipendente delle attività dell'istituzione si verifica quando la struttura del controllo interno diventa meno efficace a causa della mancanza di un meccanismo della sua analisi periodica. I dipendenti possono dimenticare, non soddisfare le prescrizioni o consentire la nebbiatura in assenza di controllo sulle loro azioni. L'analisi regolare del sistema di controllo interno dell'istituzione è necessaria, ma le modifiche al sistema possono essere effettuate solo dopo la valutazione della loro efficacia.

L'efficacia del controllo interno diminuisce quando viene superata la gestione o il personale dell'istituzione dei poteri ufficiali. Allo stesso tempo, uno dei principali settori della valutazione del rischio è valutare il rischio di abuso e frode, che può essere associato all'acquisizione e all'utilizzo di attività, contabilità, contabilità, rendicontazione contabile, azioni corrotte. La valutazione di questo rischio comporta identificare le circostanze che possono portare a ulteriori culi e frodi, nonché opportunità per il loro commit, comprese quelle relative agli svantaggi dell'ambiente di controllo e delle procedure di controllo interno dell'istituzione.

A seconda dell'attuazione dell'attuazione, vengono distinti le procedure preliminari e successive del controllo interno. Procedure di controllo interno preliminare Mira a prevenire l'emergere di errori e violazioni della procedura consolidata per le attività dell'istituzione (controllo fisico, autorizzazione (autorizzazione) delle operazioni economiche, ecc.). Procedure di controllo interno successive dirette sul rilevamento Errori e violazioni della procedura stabilita dell'istituzione (riconciliazione, supervisione, ecc.).

La valutazione del controllo interno viene effettuata in relazione a tutti gli elementi del controllo interno al fine di determinare la loro efficacia e prestazione, nonché la necessità di cambiarli e dovrebbe essere eseguita almeno una volta all'anno.

L'efficacia del sistema di controllo internociò significa che il controllo interno viene effettuato durante l'intero periodo di reporting prontamente e costantemente, l'attacco è conforme alla procedura stabilita nell'istituzione. La conferma dell'efficacia del sistema di controllo interno comporta il test di una certa quantità di prova del controllo interno in un determinato periodo di tempo utilizzando le procedure stabilite in base al piano di prova adottato, in cui sono determinati metodi, procedure, volumi e periodi di test.

Testare l'efficacia del controllo interno viene effettuato utilizzando un campione di determinate operazioni economiche da selezione casuale. Allo stesso tempo, la dimensione del campionamento delle operazioni economiche può influenzare le circostanze e le caratteristiche del sistema di controllo interno dell'istituzione, a cui includere:

• esecuzione del controllo interno manuale: Maggiore è la frequenza del controllo interno manuale, maggiore è il volume delle operazioni economiche;
• materiale di controllo interno:le procedure di controllo interno, che sono più importanti, dal punto di vista della gestione dell'istituzione dovrebbe essere soggetta a test più estesi. Ad esempio, se ci sono distorsioni di alcuni dati nel reporting contabile, che dovrebbe impedire il controllo interno, il più importante è questa sezione del controllo interno per i test;
• il rischio di fallimento della procedura di controllo interno del test: I cambiamenti nei volumi o nei tipi di operazioni economiche, nonché il numero e le qualifiche del personale dell'istituzione responsabili dell'attuazione e della valutazione dei controlli interni, avvenuti durante il periodo che vengono controllati possono comportare un aumento delle dimensioni del campione a scopo di test;
• livello di controllo della procedura di controllo interno:per testare la procedura di controllo interno automatico, è sufficiente eseguire la sua unica ripetizione nel sistema informativo, mancando così il campione. Allo stesso tempo, è necessario confermare l'efficacia delle procedure per il controllo generale del computer in un determinato periodo.

Per valutare l'efficacia del sistema di controllo interno, si consiglia i seguenti metodi:

• istituto di sondaggio del personaleche è condotto dal programma per valutare le conoscenze e le qualifiche del personale, nonché l'ottenimento di informazioni sulla procedura effettiva per le operazioni economiche e l'attuazione del controllo interno;
• osservazione dell'esecuzione delle operazioni economiche e l'attuazione del controllo interno nell'istituzione per confermare il fatto nell'istituzione del controllo interno delle operazioni eseguite;
• verifica delle prove del controllo interno e i suoi risultati sul livello documentario al fine di identificare gli errori nella Commissione delle operazioni economiche e delle misure per eliminarle.

In caso di identificazione delle carenze nell'efficacia del controllo interno, si consiglia di analizzare le cause delle deficienze identificate, nonché determinare le misure per eliminarle. Allo stesso tempo, è necessario effettuare una descrizione della mancanza di controllo interno, nonché le azioni necessarie per eliminare la mancanza di persone responsabili degli sviluppi della carenza.

I risultati della valutazione del controllo interno sono soggetti al documentario, coordinamento con gli esecuzione delle procedure di controllo interno e la leadership dell'istituzione per prendere decisioni di gestione.



Audit interno delle norme contabili in un'istituzione di bilancio come uno degli eventi del controllo finanziario domestico (Pikulev D.n.)

Posizionamento dell'articolo: 12/13/2014

In questo articolo, considereremo i problemi dell'organizzazione e l'attuazione dei controlli contabili come uno dei componenti del sistema di controllo interno dell'istituzione nel suo complesso. Dimoiamoci su ciò che devi pagare particolarmente stretta attenzione al verificatore interno e diamo gli errori più tipici durante la conduzione della contabilità nell'istituzione di bilancio.

Controllo interno

In conformità con il paragrafo 1 dell'art. 19 della legge federale del 06.12.2011 N 402-FZ "on Accounting" Stato (municipale), è obbligata a organizzare ed esercitare il controllo interno dei fatti della vita economica commessi.
La procedura per l'organizzazione e la garanzia (attuazione) da parte di un istituto di controllo finanziario interno è istituito dalla politica contabile dell'istituzione (clausola 6 istruzioni relative all'applicazione di un unico piano contabile contabile per le autorità statali (organismi statali), governi locali, organi di stato del governo Fondi extrabudgetari, Accademie statali di scienze, istituzioni statali (municipale) approvate dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia datata il 1 ° dicembre 2010 N 157N (di seguito indicato come l'istruzione N 157N)).
L'istituzione ha bisogno di organizzare il controllo interno indipendentemente dalla disponibilità di un tasso appropriato in un programma di personale, indipendentemente dalla struttura del servizio contabile o finanziario.
Non tutte le istituzioni potrebbero permettersi di preservare il tasso del revisore interno (revisore dei revisori), che sarà impegnato solo nel controllo interno. Pertanto, se questo post non lo è, il gestore può organizzare il controllo interno in qualsiasi altro modo. La cosa principale è che IT (controllo) garantisce il raggiungimento degli obiettivi dell'organizzazione e dell'attuazione del controllo interno.
Il manager può assumere tutte le funzioni sull'organizzazione e l'attuazione del controllo interno, in parallelo con l'autorità e garantire la rotazione dei doveri tra i dipendenti esistenti. La presente decisione è rilasciata dal documento amministrativo (atto o ordine, a seconda delle norme operative nell'istituzione delle norme delle regole del documento).
Attrarre un esperto di terze parti, un consulente esterno è consigliabile come parte dell'ispezione delle attività generatrici a reddito a scapito dei ricavi propri dell'istituzione. Questo non solo non comporta affermazioni da controller e ispettori (che, indubbiamente, si verificherebbero in caso di spesa per gli obiettivi specificati della sovvenzione per l'attuazione dello stato o del compito municipale), ma potrebbe dare un effetto positivo - in La forma di ottimizzazione delle attività generatrici di reddito, riserve autoptiche, riduzione dei costi.

Se non c'è un revisore interno

Per una piccola istituzione o qualsiasi altra, in cui non vi è alcuna tariffa interna (revisore dei revisori), un'opzione accettabile per l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno può essere, ad esempio, quanto segue.
La testa determina prima, e quindi stabilisce principi e requisiti generali per il controllo interno.
Quindi, la procedura per l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno è stabilita nelle politiche contabili - o nella sua sezione separata o nei regolamenti di controllo interno, che sarà una domanda di politiche contabili.
La persona responsabile assegnata al leader (ad esempio, il suo deputato) sta osservando l'efficacia del controllo interno, l'indipendenza delle persone conduttiva. Analizza i rapporti e la qualità degli eventi. E detiene anche incontri regolari con i capi di divisioni per considerazione di rischi, problemi, piani.
Il contabile principale è responsabile dell'organizzazione e dell'attuazione del controllo interno dei fatti della relazione economica, contabilità e contabilità (finanziaria).
Un contabile (di norma, il dipendente più esperto) sta conducendo attività di controllo interno, prepara raccomandazioni e proposte per eliminare le violazioni e gli svantaggi identificati.
Il suddetto sistema di controllo interno non dovrebbe causare controversie o malcontento dai dipendenti dell'istituzione. Infatti, secondo il direttore della qualificazione delle posizioni di dirigenti, specialisti e altri dipendenti approvati dalla risoluzione del Ministero del manodopera della Russia dal 21.08.1998 N 37, il capo contabile, tra le altre cose:
- organizza il lavoro sulla formulazione e il mantenimento della contabilità dell'organizzazione al fine di ottenere gli utenti interessati a partito ed esterni di informazioni complete e affidabili sulle sue attività finanziarie ed economiche e la posizione finanziaria;
- moduli in conformità con la legislazione sulle politiche contabili in base alle specifiche dei termini di gestione, struttura, dimensione, affiliazione del settore e altre caratteristiche dell'organizzazione, che consente di ottenere informazioni tempestive da pianificare, analizzare, controllare, valutare la situazione finanziaria e i risultati delle attività dell'organizzazione;
- teste di lavoro per garantire la procedura per l'inventario e la valutazione delle proprietà e degli obblighi, la conferma documentaria della loro presenza, stato e valutazione; sull'organizzazione del sistema di controllo interno per la correttezza delle operazioni economiche, il rispetto della procedura per la gestione dei documenti, la tecnologia di elaborazione della tecnologia e la sua protezione contro l'accesso non autorizzato;
- garantisce un riferimento tempestivo e accurato nei conti contabili delle operazioni economiche, il movimento delle attività, la formazione di reddito e spese, adempimento degli obblighi;
- garantisce il controllo rispetto alla conformità con la procedura per la registrazione dei documenti contabili primari;
- garantisce il controllo sulle spese del salario, dell'organizzazione e della correttezza degli insediamenti dei salari dei dipendenti, dell'inventario, della procedura per condurre contabilità, rendicontazione, nonché di condurre audit documentali nelle divisioni dell'organizzazione;
- partecipa all'analisi finanziaria e alla formazione della politica fiscale basata sui dati contabili e di segnalazione, nell'organizzazione dell'audit interno; prepara suggerimenti volti a migliorare i risultati delle attività finanziarie dell'organizzazione, eliminazione delle perdite e dei costi improduttivi;
- mantiene il lavoro per garantire il rispetto della disciplina finanziaria e di cassa, stima i costi, la legittimità del debito e altre perdite e altri conti di perdita;
- fornisce assistenza metodologica a manager di divisioni e altri dipendenti dell'organizzazione in materia di contabilità, controllo, reporting e analisi delle attività economiche;
- deve conoscere la procedura per condurre audit, metodi per analizzare le attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.
E un contabile (non un revisore contabile, vale a dire un contabile) tra le altre cose:
- partecipa allo sviluppo e all'attuazione di misure volte alla conformità alla disciplina finanziaria e all'uso razionale delle risorse;
- ha luogo e il controllo della documentazione primaria sulle aree relative alla contabilità e le preparano per la contabilità;
- identifica le fonti di perdite educative e costi improduttivi, prepara suggerimenti per la loro prevenzione;
- fornisce ai manager, ai revisori dei conti e agli altri conti per la relazioni contabili e le informazioni contabili comparabili e affidabili sulle aree pertinenti (sezioni) della contabilità;
- partecipa all'analisi economica delle attività economiche e finanziarie dell'impresa secondo i dati contabili e di segnalazione al fine di identificare le riserve intragraementarie, l'attuazione del regime di risparmio e misure per migliorare la gestione dei documenti, nello sviluppo e nell'attuazione di forme progressive e metodi contabili basati sull'uso delle moderne attrezzature per l'elaborazione, in contanti e inventari di inventario;
- deve conoscere i metodi di analisi economica delle attività economiche e finanziarie dell'impresa.
I doveri del capo dell'istituzione (i suoi deputati) in conformità con le leggi della Federazione Russa e delle directory di qualificazione non guideremo. Dal momento che il capo dell'istituzione è responsabile delle conseguenze delle decisioni prese da lui, la sicurezza e l'uso efficiente della proprietà, nonché i risultati finanziari ed economici delle attività dell'istituzione, che, come non, è interessato principalmente nel controllo interno qualitativo dei fatti delle attività economiche dell'istituzione.

Principi di controllo interno

Con qualsiasi versione dell'organizzazione e l'attuazione del controllo finanziario interno, il capo dell'istituzione deve garantire il rispetto dei principi di base di questo evento, senza il quale sarà inefficiente, inutile e formale. Tali principi sono:
- il principio della legalità (significa conformità fissa e accurata delle norme e delle norme stabilite dalla legislazione, dal fondatore, dagli atti locali dell'istituzione);
- il principio di indipendenza (significa che l'impatto sull'ispezione, l'effetto su di esso al fine di modificare le opinioni formulate e le conclusioni non è consentita);
- il principio di obiettività (significa che il controllo è effettuato utilizzando i dati documentari ufficiali e documentati nel corso delle misure di controllo dei dati nella procedura stabilita dalla legge e da altri atti applicando metodi che garantiscano informazioni complete e affidabili);
- il principio di responsabilità (significa che, in primo luogo, nascondendo le violazioni e, in secondo luogo, le misure di responsabilità sono applicate ai violatori in conformità con la legislazione della Federazione Russa e Atti locali dell'istituzione).
La nomina responsabile per l'audit interno (verificatore), i seguenti principi devono essere pienamente conformi il più possibile:
- il principio dell'indipendenza funzionale (significa la massima indipendenza possibile dell'Audit finanziario interna che ispeziona dagli oggetti e implica la subordinazione diretta al capo dell'oggetto dell'Audit finanziario interno);
- il principio di obiettività (indica la prevenzione del pregiudizio o del pregiudizio dello scopo della verifica, dell'esclusione di motivi mercenari, imparzialità e sostanzialità delle conclusioni);
- il principio di competenza professionale e coscienziosità (significa che il verificatore possiede le necessarie conoscenze e abilità per condurre l'ispezione);
- Principio di riservatezza (indica la sicurezza e la non divulgazione di informazioni confidenziali o difettose delle informazioni, impedendo loro di accedere a individui che non sono autorizzati per questo).

Controllare le fasi

Le principali fasi della verifica sono:
1. Pianificazione.
2. Determinazione dell'oggetto di verifica.
3. condotta.
4. Registrazione dei risultati del test.
5. Analisi dei risultati di verifica.
6. Controllo dell'eliminazione delle violazioni.
Considerare ogni fase più dettagliatamente.

Pianificazione

Le attività di controllo interno sono come ispezioni pianificate e non programmate.
Per controlli pianificati alla vigilia del Financial (Calendar) Anno, viene elaborato il piano di ispezione, che è approvato dalla testa.
Il piano indica:
- soggetto, controllare l'oggetto;
- Tipo di verifica;
- periodo di validità e il periodo controllato;
- persona (o commissione) conduttiva;
- altre informazioni necessarie.
Quando pianifichi i controlli, è necessario considerare:
- il significato di alcune operazioni contabili per le attività dell'istituzione o della formazione della sua segnalazione;
- La presenza di risorse del lavoro e del tempo, sia da parte dell'ispezione che del verificabile (è logico presumere che la relazione contabile non debba essere pianificata nei giorni della sua formazione, e l'audit della sezione salariale non ha bisogno di essere effettuato nei giorni del suo calcolo);
- la possibilità di condurre un audit in tempo;
- disponibilità di riserve per ispezioni non programmate.
Alcune delle ispezioni pianificate nel quadro dell'attuazione delle misure di controllo interno possono essere coincise con i casi di inventario obbligatorio in conformità con le istruzioni metodologiche sull'inventario degli obblighi di proprietà e finanziarie, approvati dall'ordine del Ministero della Finanza della Russia Datato 13.06.1995 N 49 (di seguito indicato come raccomandazioni metodiche n 49). Il fatto che queste raccomandazioni dell'istituzione di Stato (municipale) dovrebbero essere seguite, si dice al paragrafo 20 delle istruzioni N 157N.
Un controllo completo programmato dei record contabili può essere tenuto 1 volta all'anno - prima di elaborare i rendiconti finanziari annuali (conformemente al paragrafo 1.5 delle raccomandazioni metodiche n 49).
I controlli spiegati sono effettuati nelle istituzioni, di regola, quando gli atti giuridici normativi richiedono questo. Ad esempio, quando si trasferisce la proprietà da affittare, quando si cambiano le persone materialmente responsabili, quando si stabiliscono i fatti di furto o abuso, in caso di danni ai valori, dopo disastri naturali, incendi, incidenti, in caso di riorganizzazione dell'istituzione (clausola 1.5 delle linee guida n. 49). Tuttavia, le ispezioni non programmate possono essere effettuate in altri casi - a discrezione del capo dell'istituzione e di altre parti interessate. Ad esempio, alla vigilia della visita del verificatore dei corpi di controllo del governo.
I controlli spiegabili sono prescritti da singoli ordini o ordini in conformità con la procedura che l'istituzione ha stabilito nelle proprie regole di controllo interno. In questi ordini, gli ordini sono contenuti, come regola, le stesse informazioni sulla verifica del piano approvato di ispezioni programmate - I.e. Informazioni sullo scopo di verifica, ispezione del temporizzazione, ecc.
Nelle norme di controllo interno, si consiglia di consolidare la disposizione che qualsiasi verifica possa essere avviata o richiesta non solo dal capo dell'istituzione, ma anche dai capi di unità interessate. Questo è particolarmente importante per le grandi istituzioni.

Definizione di un oggetto di verifica

L'oggetto di verifica è determinato, cioè Cosa verrà controllato esattamente - un controllo completo dell'intera contabilità o dell'area particolare. L'oggetto di audit è determinato dal responsabile dell'istituzione, la persona responsabile dell'evento di controllo interno o dell'iniziatore di ispezione (che ha richiesto il controllo appropriato).
Inoltre, viene determinata la quantità di informazioni che viene verificata. Nella maggior parte dei casi, un controllo completo di tutti i documenti o registri o record nel programma non è necessario. Puoi controllare, ad esempio, gli ultimi paga di insediamento di ciascun trimestre, ogni 5 da parte degli atti del lavoro eseguiti, ogni 10 ° operazione nel programma, ecc.

Dai un'occhiata

Il controllo della procedura contabile viene eseguita studiando documenti e registri primari, nonché le informazioni contenute nel programma contabile.
Nel monitoraggio interno della contabilità, viene consumato per evidenziare tre blocchi (oggetto) di verifica:
- politiche contabili;
- completezza e correttezza dell'uso del software di contabilità;
- Completezza e correttezza della contabilità.
Il controllo della procedura contabile inizia con l'analisi delle politiche contabili per scopi contabili.
Allo stesso tempo, la completezza della formazione delle politiche contabili è determinata, la presenza di disposizioni obbligatorie in esso, prevista al paragrafo 6 delle istruzioni N 157N, vale a dire:
- piano di lavoro per i conti contabili, contenente applicazioni contabili contabili per contabilità sintetica e analitica;
- metodi per valutare determinati tipi di proprietà e passività;
- Procedura per l'inventario di proprietà e obbligazioni;
- Regole per la tecnologia di gestione della gestione e della tecnologia dei documenti, compresa la procedura e la tempistica della trasmissione dei documenti contabili primari (consolidati) in conformità con il programma di gestione dei documenti approvato per la riflessione nella contabilità;
- Forme di documenti contabili primari (consolidati) utilizzati per progettare i fatti della vita economica, in base alle quali le leggi dei documenti non sono stabilite per i problemi della Federazione Russa. Le forme di documenti approvate forniscono i dettagli obbligatori del documento contabile primario previsto dall'istruzione N 157N;
- la procedura per organizzare e garantire l'attuazione del controllo finanziario interno;
- Altre soluzioni necessarie per l'organizzazione e la conduzione della contabilità.
Successivamente, ci concentreremo su quali carenze nella formazione delle politiche contabili si trovano nelle istituzioni di bilancio, che è assente in esso, anche se deve essere riflessa. E elenchiamo i punti principali che vengono spesso dimenticati e prestare attenzione al verificatore. Quindi, i "punti deboli" delle politiche contabili:
1. La procedura per la distribuzione dei costi sul conto 109 00 "il costo della produzione di prodotti finiti, prestazioni del lavoro, servizi" (sezione 134 istruzioni N 157N) non è stabilita. No:
- l'elenco stimato dei costi diretti e generali dell'istituzione;
- la procedura per la distribuzione del sovraccarico;
- un metodo per il calcolo del costo dell'unità dei prodotti (volume di lavoro o servizio);
- Elenco delle spese generali distribuite e non allocate.
2. La struttura del numero di inventario non è approvata, nonché l'elenco delle risorse fisse che non sono applicate numeri di inventario.
3. Il costo non è specificato su cui le riserve del materiale sono state cancellate (il valore effettivo di ciascuna unità o il valore medio effettivo).
4. Non approvato da politiche contabili tutte le forme non dormienti di documenti primari e sintetici che l'istituzione si applica nelle sue attività attuali. Facoltativamente, ma sarà anche utile stabilire criteri contabili (applicati ad esso) campioni di varie applicazioni (in vacanza, razione, somme responsabili, ecc.).
5. La frequenza di formazione dei registri contabili su carta (nei casi in cui la contabilità viene eseguita sul computer - nel programma Accounting).
6. Nessun elenco di valori materiali presi in considerazione sul conto off-Balance 09 "pezzi di ricambio per veicoli rilasciati anziché usurati" (clausola 349 istruzioni N 157N).
7. Non vi è alcuna procedura per la scrittura dei debiti, non reclamati dai creditori, dall'account off-Balance 20 "debito, non reclamato dai creditori" (clausola 371 istruzioni N 157N).
8. L'ordine della contabilità analitica per un account off-Balance 21 "Le risorse fisse del valore di 3000 rubli sono comprensive in funzione" (clausola 374 istruzioni n 157n). Se vi è un'offerta centralizzata, la stessa procedura deve essere stabilita nelle politiche contabili e per il conto 22 "valori del materiale ottenuti mediante fornitura centralizzata" (clausola 376 istruzioni N 157N).
Inoltre, se ciò non è nei singoli atti locali dell'istituzione, nelle politiche contabili o applicazioni ad esso dovrebbe essere approvata dagli elenchi di persone:
- avere il diritto di ricevere contanti nell'ambito del rapporto;
- Idoneo per gli attributi;
- il cui lavoro indossa la natura dei viaggi;
- incluso in varie commissioni (ad esempio un inventario o permanente per tenere conto delle immobilizzazioni fisse).
Dopo aver analizzato le politiche contabili, la contabilità è ispezionata per un determinato periodo. Allo stesso tempo, la relazione è controllata: documenti primari riflessi nel programma contabile e nei fine settimana.
Cosa dovrei prestare attenzione al controllo interno e quali errori vengono trovati più spesso? Diamo un'occhiata alle sezioni.

I. Attività non finanziarie

Come parte dell'ispezione delle operazioni con attività non finanziarie, vengono analizzate:
- completezza e tempestività di riflessione dei documenti su guadagno, movimento interno e cancellazione delle immobilizzazioni, attività immateriali e riserve di materiali nei conti contabili;
- la correttezza della contabilità analitica delle attività non finanziarie;
- il corretto accreometro di ammortamento su oggetti di immobilizzazioni e attività immateriali.
Gli errori più comuni sono i seguenti.
1. Riflessione errata delle immobilizzazioni nei conti contabili: macchine e attrezzature (punteggio 101 04) sono presi in considerazione come un inventario di produzione ed economico (account 101 06) e viceversa.
2. Contabilità non autorizzata dei beni fissi del valore fino a 3000 rubli. Sugli account di bilancio (Account 101 00), sebbene il conto offline 21 "corregge il valore inferiore a 3000 rubli è inclusivo in funzione" (p. 373 istruzioni n 157n) sono destinate alla contabilità.
3. Contabilità errata degli oggetti nella composizione delle strutture - immobiliare. Questo dovrebbe essere prestato attenzione speciale. Tutti gli oggetti che non possiedono i segni elencati nell'art. 130 Il codice civile della Federazione Russa non dovrebbe essere incluso nel settore immobiliare.
Varie recinzioni, strutture in eccesso che garantiscono il funzionamento dell'edificio, di norma, dovrebbe essere una struttura di inventario con esso. Se questi edifici e strutture garantiscono il funzionamento di due o più edifici e hanno usi diversi di utilizzo utile, solo in questo caso sono considerati oggetti di inventario indipendenti (p. 45 istruzioni n 157n).
Per quanto riguarda il sistema di riscaldamento, la rete interna di approvvigionamento idrico e fognatura con tutti i dispositivi, se passano all'interno dell'edificio, non dovrebbero essere presi in considerazione come un impianto separato di immobilizzazioni (secondo le disposizioni di OK 013-94, Gli edifici comprendono le comunicazioni all'interno degli edifici necessari per la loro operazione).
4. Inclusione impropria degli oggetti della proprietà in immobilizzazioni o riserve di materiali. Cioè, in conto 105 00 "riserve di materiale", gli oggetti vengono presi in considerazione con una vita utile di oltre 12 mesi, che contraddice la clausola 38 istruzioni N 157N o viceversa - gli oggetti sono correlati a immobilizzazioni, che in conformità Le disposizioni dell'istruzione N 157N sono riserve di materiale.
5. Mancato rispetto degli ordini pertinenti per la definizione di specie di proprietà mobili particolarmente preziose delle istituzioni, non incluso di tali proprietà nell'istituzione FCDI.
6. Violazione delle regole di contabilità del Gruppo delle attività fisse quando gli oggetti che dovrebbero essere presi in considerazione sono presi in considerazione illegalmente in considerazione sulle schede contabili del Gruppo.
7. Mancanza di tutte le firme necessarie sui documenti primari (ad esempio, le firme dei membri della Commissione sugli atti sulla cancellazione delle immobilizzazioni).
8. Mancanza di documenti primari necessari (ad esempio, agisce sulla cancellazione delle riserve di materiale - quando le operazioni sul loro write-off si riflettono nel programma di contabilità e gli stessi atti non sono formati su carta e non sono misurati al Registro delle operazioni rilevanti).

II. Cashless Cash

La procedura per il mantenimento delle transazioni con fondi non in contanti è controllata:
- completezza e tempestività del riflesso delle operazioni per entrare e ritirare i soldi;
- disponibilità di confermare i documenti per le operazioni;
- la correttezza del riempimento dei documenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa, la presenza di tutti i dettagli necessari.
Quali sono i punti "pazienti" qui?
1. La corrispondenza errata dei conti per lo smaltimento dei soldi dei conti del viso dell'istituzione è il riflesso del consumo non è per quegli articoli di Kward. Ciò potrebbe essere dovuto alle impostazioni errate del software utilizzato (se un contabile utilizza modelli tipici o crea documenti copiando esistenti) e qualifiche insufficienti o disattenzione convenzionale. La caratteristica negativa di questo tipo di errori è che in caso di cancellazione errata dei fondi (e il corpo del Tesoro federale sui documenti di pagamento inviati a lui è spesso in grado di determinare l'errore) quindi seguire procedure piuttosto lunghe per perfezionare il pagamento o ritorno o modifica del piano di attività finanziarie ed economiche e T.P.
2. Irrestolazione delle operazioni per i conti off-bilancio 17 "Ricevuta di fondi per i conti dell'istituzione" e 18 "Smaltimento dei fondi dei conti dell'istituzione" nei casi necessari (clausola 365, 367 istruzioni N 157N).
3. Contabilità errata dei fondi sulle sezioni dei conti personali.
4. Riflessione errata delle operazioni sulla ricezione del denaro sui conti personali - uso errato del debito dei conti 205 00 "calcoli per il reddito" e 302 00 "calcoli sugli obblighi adottati".

III. Fondi in contanti

Conformità alla procedura per condurre transazioni in contanti, nonché:
- completezza e tempestività di pubblicare e rilasciare documenti contanti e contanti al cassiere, dal cassiere;
- conformità ai requisiti della legislazione della Federazione Russa, istruzioni di organismi superiori per la progettazione di ordini di reddito e spesa e altri documenti;
- Conformità con il limite stabilito del saldo di cassa al momento del checkout.

IV. Calcoli sui progressi rilasciati

Completezza lamentata e tempestività della contabilità dei pagamenti anticipati.
Spesso gli errori sul conto 206 00 "i calcoli su emessi dai progressi" sono in realtà nel mancato uso di questo account nei casi necessari. Cioè, nei casi in cui viene effettuato il pagamento preliminare di beni, opere e servizi, il conto di 302 00 "i calcoli sugli obblighi adottati" è applicato illegalmente.

V. Contabilità per i calcoli con le persone responsabili

Completezza lamentata e tempestività di riflessione degli insediamenti con persone responsabili, in particolare:
- conformità con la procedura e le norme consolidate per l'emissione di fondi e documenti monetari nell'ambito della relazione;
- la tempestività della presentazione con le persone responsabili delle relazioni anticipate sulle quantità anticipate spese, la pienezza dei documenti che confermano i costi prodotti;
- Completezza e corrette operazioni sul conto 208 00 "calcoli con persone responsabili" nei conti contabili.

Vi. Calcoli su impegni accettati

Gli obblighi dell'istituzione sono controllati, tra cui:
- la correttezza e la completezza del mantenimento della contabilità con i fornitori e gli appaltatori per le merci, le opere e i servizi;
- la presenza dei documenti di conferma necessari, la correttezza del loro design e completezza del riempimento.
Le violazioni tipiche qui sono le seguenti.
1. Disponibilità del saldo del prestito negativo sui contabili 302 00 "calcoli sugli obblighi adottati". Di norma, ciò accade a causa del ritardo di riflessione (a causa della mancanza o dei documenti disattenti) sulle spese di addebito - quando il pagamento da parte del fornitore in conformità con gli estratti dei conti personali si riflette nei conti contabili e le spese non sono accumulate.
2. Violazione della disciplina di pagamento. I conti per prodotti consegnati, opere e servizi sono retribuiti nonlibili, con ritardi in violazione dei termini dei prigionieri. Di conseguenza, la presenza di debiti in ritardo.
3. Pagamento dei beni consegnati, lavori e servizi per documenti primari decorati in modo errato (ad esempio, alcuni dettagli obbligatori nella fattura, fattura, atto, fattura - non data, firme, ecc.).
4. Violazione della metodologia dell'applicazione 302 00 (ad esempio, tale account prende in considerazione il reddito che deve essere riflesso in considerazione 205 00 "calcoli per il reddito" conformemente al paragrafo 197 dell'istruzione N 157N).
5. Registrazione errata delle operazioni di calcolo con fornitori e appaltatori - violazione dei requisiti del paragrafo 11 dell'istruzione N 157N.
6. Mancanza di contratti o accordi aggiuntivi, in conformità con i quali i pagamenti sono effettuati dai fornitori di beni, opere, servizi. Questo a volte è collegato alla loro perdita, a volte con la "dimenticanza" del loro rinnovamento (sui contratti a lungo termine, con un ciclo specifico).
7. Mancanza di firme necessarie sui documenti primari (ad esempio, firme dei funzionari dell'istituzione in certificati ai documenti, atti di accettazione e trasmissione, riconciliazione dei calcoli, ecc.).

VII. Calcoli con dipendenti su salari e individui in accordi di diritto civile

Correzione controllata:
- Accompagnamento dei salari ai dipendenti in conformità con la legislazione della Federazione russa, degli ordini e dei documenti locali dell'istituzione;
- Accumulo di remunerazione a individui sui contratti pertinenti;
- Riflessioni delle operazioni su conti 302 10 "Calcoli per salari e pagamenti per i pagamenti per i pagamenti" e 302 20 "calcoli per il lavoro, servizi" in termini di accrescenti e pagamenti a individui.
I tipici inconvenienti qui sono i seguenti.
1. La mancanza di documenti che confermano la validità dei pagamenti sociali (ad esempio, il pagamento di benefici per l'assistenza all'infanzia fino a 3 anni o assistenza materiale in relazione alla nascita di un bambino senza un certificato di nascita o dichiarazione dal dipendente).
2. Attuazione dei pagamenti di una natura stimolante e compensativa senza la progettazione appropriata dei documenti pertinenti (mancanza di ordini, ordini, elenchi, elenchi).
3. Accumulatore (pagamento) dei salari nell'ammontare inferiore a questo è stabilito dal relativo accordo minimo federale o regionale regionale.
4. Violazione del regolamento sul sistema salariale e le raccomandazioni pertinenti per lo sviluppo di un sistema salariale in termini di proporzioni consolidati (relazioni) di salari di alcune categorie di lavoratori ad altri - ad esempio, manager, personale amministrativo e di gestione, pedagogico personale, ecc. Di norma, tale tipo di possibili violazioni dovrebbe essere rivolta a particolare attenzione prima della fine dell'anno fiscale - a settembre a novembre, quando le proporzioni improprie a causa di cause oggettive e soggettive (dovute all'ospedale, errori nel calcolo, I pagamenti incentivi non programmati, ecc.) Può essere eliminato dopo l'anno.
5. Progettazione errata o maitrazione, assegnazione impropria e calcolo della combinazione interna / parte della parte.
6. Calcolo e conservazione errati dell'imposta sul reddito personale (mancanza di documenti pertinenti sul diritto del dipendente di dedurre NDFL o l'uso di documenti irrilevanti).
7. Mancanza di documenti che confermano la certificazione dei lavori (dal 2014 una valutazione speciale delle condizioni di lavoro), servita a stabilire pagamenti compensativi ai dipendenti dell'istituzione ai sensi dell'art. 147 TK RF. Se non vi sono motivi sostanziali per tali documenti e vengono effettuati i pagamenti, è necessario condurre una valutazione speciale dei posti di lavoro in conformità con i requisiti della legge federale del 28 dicembre 2013 n 426-FZ "su una valutazione speciale del lavoro condizioni ".
8. Il calcolo errato dei guadagni medi per il pagamento di ospedali e festività (ad esempio, l'inclusione nei guadagni specificati degli importi dei supplementi dovuti all'attività generatrice del reddito - vale a dire la violazione del paragrafo 2 delle disposizioni relative alle specifiche della procedura per il calcolo del salario medio approvato dal decreto del governo della Federazione russa del 24.12. 2007 n 922, secondo cui, per il calcolo dei guadagni medi, i pagamenti applicati dal datore di lavoro rilevanti sono presi in considerazione, indipendentemente da le fonti di questi pagamenti).
9. L'elenco illecito dei contributi sindacali del sindacale, vale a dire, l'attuazione di tali pagamenti senza documenti ragionevoli, che sono dichiarazioni scritte di dipendenti (paragrafo 3 dell'art. 28 della legge federale del 12.01.1996 N 10-FZ "sui sindacati professionali , i loro diritti e garanzie di attività ", art. 377 TK RF).

VIII. Contabilità dei pagamenti ai budget

La contabilità dei calcoli per i pagamenti ai budget è verificata:
- la correttezza e la completezza del calcolo delle imposte, delle tasse, degli altri pagamenti ai bilanci di tutti i livelli;
- tempestività del pagamento dei pagamenti obbligatori;
- La correttezza e tempestiva e tempestività di riflessione delle operazioni in relazione a 303 00 "calcoli per i pagamenti ai budget".

IX. Calcolo delle spese

Completezza lamentata e tempestività di contabilità per la sezione "Calcolo delle spese dell'entità economica".
Questa sezione della contabilità è pagata non sempre a causa dell'attenzione dal servizio contabile, spesso è basato formalmente.
Violazioni tipiche qui sono tali.
1. Differenze tra dati reali, effettivi, piani approvati (ad esempio, un piano per attività finanziarie ed economiche) e informazioni riflesse nella contabilità. Di norma, ciò è dovuto al fatto che parte delle operazioni sulla quinta sezione è registrata nella contabilità dal corrispondente programma di contabilità in modalità automatica - in base ai modelli e alle impostazioni interessate da documenti che formano record sui conti di bilanciamento. E i record formati, la completezza della loro riflessione non è verificata da un contabile.
2. La mancanza di riviste per l'autorizzazione delle spese (violazione della procedura per la loro formazione su carta, stabilita dalle politiche contabili dell'istituzione).
In realtà l'assenza di registri specifici, la mancanza di verifica regolare delle operazioni generate nella modalità automatica e manuale dei conti sui conti della quinta sezione e comporta la violazione indicata sopra.

X. Account wootband

Contabilità per gli account fuori bilancio sono controllati: completezza, tempestività, la necessità di applicare determinati account.
Attenzione particolare alla registrazione della trama del terreno ottenuta (ricevuta) dallo stabilimento sul diritto di uso permanente (perpetuo), che dovrebbe essere riflesso nel 2014 e negli anni precedenti sulla proprietà Account off-Balance 01 "ricevuta per l'uso" (P . P. 333 - 334 Istruzioni N 157N).

Xi. Bilancio d'esercizio

Il risultato della verifica contabile è l'audit della rendicontazione contabile.
Dopo l'audit dei documenti primari, il programma contabile, le forme del fine settimana e i registri, l'accuratezza della relazione contabile è controllata in conformità alle disposizioni dell'ordine del Ministero della Finanza della Russia del 30/03/2011 N 33N " Approvazione dell'istruzione sulla procedura per la compilazione, la presentazione delle dichiarazioni contabili annuali, trimestrali di stato del bilancio (municipale) e delle istituzioni autonome ".
Cosa può essere visto in contabilità?
Ad esempio, secondo la sua analisi, il pagamento anticipato o il debito sui pagamenti ai budget possono essere registrati. E se un resoconto positivo (negativo) dei conti 303 00 potrebbe essere una conseguenza di un errore tecnico, l'irresistibile di alcuni documenti in contabilità, che può essere successivamente eliminati sull'audit, quindi qui ci occupiamo già di approvati, ufficialmente debiti ( pagamento eccessivo). Come sapete, entrambi devono essere esclusi.
Non dovrebbe esserci un eccessivo pagamento in eccesso di calcoli sui pagamenti ai bilanci, prendere misure tempestive per rimborsare la spesa RF FSS allo scopo di un'assicurazione sociale obbligatoria. Ad esempio, su premi assicurativi inutilmente pagati, è necessario produrli in modo tempestivo o rimborso nel modo prescritto dall'art. 26 della legge federale del 24.07.2009 N 212-FZ "sui contributi assicurativi al fondo pensionistico della Federazione Russa, il fondo di assicurazione sociale della Federazione Russa, il Fondo federale per l'assicurazione medica obbligatoria".
Allo stesso modo, non si dovrebbe consentire il debito al budget - minaccia di sanzioni.
Un tipo speciale di pagamento in eccesso (debito) è la disponibilità simultanea e il pagamento eccessivo e il debito - I.e. Overpayment of Cash nel bilancio per un pagamento e debito al budget sugli altri. Ad esempio, un saldo positivo di contabilità "calcoli per i premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria" e gli insediamenti negativi "sui premi assicurativi per l'assicurazione medica e pensionistica". O trasferimento eccessivo dei pagamenti alla FIU sulla parte cumulativa della pensione del lavoro con il pagamento incompleto dei pagamenti alla parte assicurativa.
Questo tipo di errore si trova anche come discrepanza tra i dati contabili nel bilancio dei dati di bilancio (f. 0503730) all'inizio dell'anno di rendicontazione nel suo complesso o nel contesto dei singoli account (più spesso all'interno dei conti di Account 206 00 e 302 00). Ciò, come regola, è necessario eliminare un errore tecnico a causa di un'introduzione errata dei residui in entrata - i dati da distribuire su conti pertinenti in stretto conformità con i saldi reali nel contesto dei conti, delle controparti, delle persone responsabili finanziariamente responsabili, delle sezioni, ecc. In caso contrario, il processo di formazione delle relazioni contabili può essere irragionevolmente serrato o in realtà la segnalazione di sé può essere formata in modo errato.

Registrazione dei risultati.

I controlli di conduzione devono essere documentati. Tutte le informazioni di lavoro (preliminare, preparazione o ricevute come parte dell'ispezione, finale) sono redatte al kit, che alla fine contengono:
- documenti che riflettono la formazione dell'audit, incluso il piano;
- Informazioni sulla natura, del temporizzazione, del campo di applicazione, dei risultati;
- un elenco di documenti contabili primari, documenti contabili e riportanti, registri che sono stati studiati;
- un elenco di siti collaudati, sezioni, blocchi di informazioni nel programma contabile, calcolo di salari, compilazione e reporting;
- copie di richieste, lettere, destinati alle ricorsi, così come le informazioni ottenute da lui;
- copie di documenti che confermano le violazioni identificate;
- Relazione (atto, conclusione) sulla verifica.
Il rapporto di verifica indica le violazioni identificate, le misure e le raccomandazioni sulla loro eliminazione sono proposte.
Nel rapporto di verifica, è necessario specificare:
- l'essenza della violazione rilevata;
- Motivi probabili per cui è impegnato (per eliminare questi motivi in \u200b\u200bfuturo);
- probabile colpevole che ha commesso una violazione. Un'indicazione di una persona colpevole specifica consentirà di adottare misure preventive. Questi possono essere un'azione disciplinare, se i dazi ufficiali e le qualifiche del dipendente implicano la irricevibilità dei loro errori. O altre misure - ad esempio, formazione, stage dei dipendenti o rassicurazione di questo lavoro a un altro dipendente;
- Raccomandazioni per eliminare le violazioni.
Questo è se il verificatore interno coordinare il report con verificabile è determinato dalle regole del controllo interno dell'istituzione. Sembra che tale regola debba essere incorporata nell'ordine interno. L'ordine del coordinamento può essere qualsiasi. Ad esempio, una persona o una divisione controllata entro il numero prescritto di giorni dirige le sue obiezioni sui meriti della relazione e il controllo a sua discrezione o modifica la relazione in conformità con le obiezioni ricevute e (o) rende queste obiezioni alla sua relazione.

Analisi dei risultati

Il rapporto con i risultati dell'ispezione viene inviato al capo dell'istituzione e (o) come leader designato alla testa del controllo interno.
Dipendenti dell'istituzione che ha ammesso di svantaggi, distorsioni e violazioni, per iscritto posare una spiegazione su questioni relative ai risultati dell'ispezione.
Secondo i risultati della familiarizzazione con la relazione, le misure sono adottate per eliminare le violazioni esistenti e le misure (obbligatorie) per prevenire le violazioni identificate in futuro.
È formato un piano per eliminare le violazioni identificate, che è approvata dalla testa o dalla persona responsabile nominata.
Nel paragrafo 25 delle norme per l'attuazione del bilancio federale, gli amministratori principali (amministratori) dei ricavi del bilancio federale, i principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento per il disavanzo del bilancio federale del controllo finanziario interno e Audit finanziario interno approvato dal decreto del governo del 17 marzo 2014 N 193, è indicato quali soluzioni devono essere presentate in base ai risultati della considerazione dei risultati del controllo finanziario interno.
Portandoli per il campione, adattando al sistema di controllo interno dell'istituzione, possiamo dire che seguendo i risultati dell'ispezione (seguendo ciascuno dei seguenti controlli), oltre all'eliminazione di specifiche violazioni e punizione di specifici perpetratori, Anche il capo dell'istituzione deve essere accettato (e assunto sulla base di ciascuna delle seguenti decisioni dirette:
- garantire l'uso di azioni di controllo automatico efficaci per singole operazioni e (o) eliminare le carenze del software applicativo utilizzato per l'automazione delle azioni di controllo, nonché per eliminare le azioni di controllo automatico inefficaci;
- modificare le schede di controllo finanziario interno al fine di aumentare la capacità delle procedure interne di controllo finanziario per ridurre la probabilità di eventi che influenzano negativamente la contabilità;
- per perfezionare i diritti degli utenti di accesso ai database, alla messa in servizio e alla conclusione delle informazioni dei sistemi di informazione automatizzati;
- modificare gli standard interni, comprese le politiche contabili;
- chiarire il diritto di formare documenti contabili finanziari e primari, nonché i diritti di accesso ai record nei registri contabili;
- Eliminare vari tipi di conflitto di interessi;
- condurre ispezioni ufficiali e l'uso di materiali e (o) responsabilità disciplinare per i funzionari colpevoli;
- nel mantenimento della politica efficace del personale.

Controllo dell'eliminazione delle violazioni

A questo - la fase finale, il leader, le altre persone responsabili, viene controllato, se le violazioni identificate siano qualitativamente eliminate, in pieno volume.

Report di controllo interno

E in conclusione, si concentra sulla segnalazione sugli eventi di controllo interno.
Come parte di una nota esplicativa per il saldo dell'istituzione (f. 0503760), una tabella N 5 "Informazioni sui risultati delle misure di controllo interno" (clausola 62 Istruzioni sulla procedura per la compilazione, la presentazione delle dichiarazioni contabili annuali e trimestrali di Bilancio di stato (municipale) e istituzioni autonome approvate dal ministero delle finanze dell'ordine della Russia del 30/03/2011 n 33N).
Ulteriori informazioni in questa tabella caratterizza i risultati delle misure di controllo interno condotte nel periodo di riferimento per conformarsi ai requisiti delle leggi della Federazione russa nel campo della contabilità, nonché la corretta contabilità e segnalazione dell'istituzione.
I grafici corrispondenti di questa tabella indicano:
- Tipo di misure di controllo (preliminare, corrente, successiva);
- Elenco delle misure di controllo interno;
- un elenco di controllo interno dei disturbi identificati come risultato di eventi;
- Misure adottate dall'Agenzia per eliminare le violazioni identificate.
Puoi capire il desiderio dell'istituzione in questa tabella per tutti gli eventi di controllo interno nella colonna "violazioni identificate" per mettere il valore "non rilevato". Tuttavia, per l'utente di questa segnalazione, questa circostanza dovrà testimoniare, molto probabilmente non sull'elevata qualità della contabilità nell'istituzione, ma sulla bassa qualità del controllo interno nell'istituzione, che non è condotta o viene eseguita formalmente.
Ad esempio, nel nostro caso, la Tabella N 5 può apparire come segue.

Informazioni sui risultati delle misure di controllo interno

Tipo di eventi di controllo	Nome dell'evento	Ha rivelato violazioni	Misure per eliminare le violazioni identificate
	Controllo completo della contabilità completa nel 2014	1. La politica contabile non ha approvato l'elenco delle spese generali non distribuite	Secondo i risultati dell'ispezione, il dipartimento di pianificazione ed economico, insieme alla contabilità, è identificato e stabilito dalle politiche contabili un elenco di spese generali non distribuite
		2. Non vi è alcuna firma del membro della Commissione A. sull'atto sulla cancellazione delle riserve di materiale del 01.09.2014 N 235	Agire sulla cancellazione delle riserve materiali N 235 Membro della Commissione A. firmata
		3. I fondi in contanti ricevuti al cassiere dell'istituzione da pagare per i servizi a pagamento 08.09.2014 sono stati reclutati da Cassa B. Ordine in contanti parrocchiale dal 09/12/2014 N 236	Secondo i risultati del controllo nominato e la spiegazione della spiegazione del cassiere, è stato rimproverato. Nella contabilità record corretti appropriati

In conformità con i requisiti della legge federale del 06.12.2011 N 402-FZ "sulla contabilità" attraverso il sistema di controllo interno nell'organizzazione, dovrebbero essere tenuti tutti i fatti dell'attività economica. L'articolo 19 della legge "sulla contabilità" indica la necessità di controllo interno, ma non contiene requisiti e regole rigorose. Le raccomandazioni pratiche su questo argomento sono contenute nell'informazione del Ministero della Finanza della Russia datata del 26 dicembre 2013 N PZ-11/2013 "Organizzazione e attuazione dell'entità economica del controllo interno dei fatti della vita economica, contabilità e contabilità e redigere il reporting contabile (finanziario). "

Controllo contabile interno - per chi è obbligatorio?

Attualmente, se la Società è soggetta all'audit obbligatoria, dovrebbe svolgere non solo il controllo interno dei fatti dell'attività economica, ma anche organizzare il controllo interno del reporting contabile e di elaborazione (finanziario).

Eccezione: la situazione quando la responsabilità della contabilità ha accettato il capo dell'organizzazione. Ad esempio, i piccoli siti di imprenditorialità nell'organizzazione del controllo interno dovrebbero passare dal principio della razionalità e in determinate circostanze il capo di tale entità economica può eseguire le funzioni di controllo interno in modo indipendente. Un approccio simile, secondo N PZ-11/2013, può essere applicato da alcune organizzazioni senza scopo di lucro.

Controllo interno: in teoria

Il controllo interno nelle attività dell'organizzazione dovrebbe:

1. permea l'intero sistema di gestione, dallo sviluppo di piani strategici e impostando compiti tattici per il controllo su un'operazione specifica, utilizzare e garantire la sicurezza di qualsiasi risorsa e risorsa;
2. contribuire alle decisioni di gestione dell'attrezzo, valutare la loro legalità ed efficienza, mostrare il vero stato degli affari nell'organizzazione, identificare e minimizzare i rischi.

I mezzi di controllo interno non dovrebbero solo valutare l'affidabilità dei fatti della vita economica commessi, ma impedire anche eventi, processi, operazioni e prevenire i risultati negativi delle attività finanziarie ed economiche dell'entità economica. Il controllo interno valuta l'accuratezza degli indicatori e della tempestività della segnalazione. Impedisce la distorsione dei dati contabili e della contabilità (finanziaria).

Le procedure di controllo interno, secondo le raccomandazioni del Ministero della Finanza della Russia, includono:

• documentazione di tutte le transazioni e le operazioni;
• verifica della conformità dei documenti contabili primari requisiti stabiliti e valutare l'affidabilità delle informazioni;
• operazioni di autorizzazione Garantire la conferma dell'ammissibilità del loro impegno;
• riconciliazione dei dati;
• delimitazione dei poteri, determinando i diritti e gli obblighi dei funzionari;
• controllo della disponibilità effettiva e dello stato di oggetti;
• analisi del raggiungimento degli obiettivi, valutare la correttezza dell'attuazione delle transazioni e delle operazioni;
• procedure relative alle informazioni di elaborazione del computer e sistemi informativi.

Pertanto, l'organizzazione deve avere documenti contenenti un elenco approvato, una descrizione, le caratteristiche e una valutazione quantitativa dei principali metodi e procedure del controllo interno.

Apprezziamo ed eliminiamo i rischi

Gli elementi più importanti del controllo interno sono rischi, analisi del grado di rischio, rendendo le decisioni di gestione volte a eliminare, riduzione e minimizzazione.

Tra le informazioni del Ministero della Finanza N PZ-11/2013, si dice che la valutazione del rischio sia progettata per identificare quelle di esse che possono influire sull'accuratezza della contabilità e della segnalazione.

Gli specialisti che effettuano il controllo interno dovrebbero assicurarsi che:

• i fatti della vita economica riflessi nella contabilità hanno avuto luogo nel periodo di riferimento e si riferiscono alle attività attuali dell'organizzazione;
• proprietà, diritti di proprietà e obblighi dell'organizzazione riflessa in contabilità, in realtà esistono;
• gli oggetti contabili si riflettono nella giusta misurazione del valore;
• i dati contabili sono corretti e in tempestivi divulgati nella rendicontazione contabile.

Importante! Valutare il rischio di abuso. Gli abusi possono essere associati a qualsiasi area di contabilità e attività dell'organizzazione nel suo complesso.

Il problema di valutare il rischio di abuso è direttamente correlato alla presenza e alla negligenza sia quando si esegue attività in generale e quando si sceglie le controparti in particolare.

Controllo interno: pratica

Tenendo conto delle raccomandazioni del Ministero della Finanza della Russia per la giusta organizzazione e attuazione del controllo interno, è necessario sviluppare emettere documenti organizzativi e amministrativi interni di un'entità economica (ordini, ordini, disposizioni, descrizioni del lavoro, regolamenti, Metodi, standard). I doveri e i poteri delle divisioni e del personale previsti da questi documenti sono determinati a seconda delle specifiche delle attività dell'entità economica e delle caratteristiche del suo sistema di gestione. Il controllo interno può essere effettuato come servizi interni dell'organizzazione e con il coinvolgimento di consulenti esterni.

Particolare attenzione dovrebbe essere rivolta al fatto che l'efficacia del controllo interno può essere ridotta o limitata per vari motivi, spesso indipendente dall'organizzazione. Ad esempio, un cambiamento nella legislazione, l'emergere di nuove circostanze oltre la sfera dell'impatto della gestione dell'entità economica. Ma l'eccesso di autorità ufficiale mediante gestione o altro personale o l'emergere di errori nel processo decisionale, durante la realizzazione delle transazioni, la contabilità sulla contabilità è già ragioni interne e il loro impatto sull'organizzazione del controllo può essere ridotto.

In conclusione, vale la pena notare che il sistema di controllo interno dovrebbe creare e utilizzare ciascuna società nelle sue attività. Questo è uno strumento di gestione dell'organizzazione che consente di implementare la maggior parte dei vari processi aziendali. Il controllo interno non dovrebbe solo rilevare gli svantaggi e i disturbi nella parte dei fatti compiuti della vita economica, ma anche per prevenire il loro aspetto in futuro. Ed è importante che venga effettuato costantemente, senza saltare durante l'intero periodo di riferimento nel pieno rispetto delle normative approvate.

Il controllo interno dovrebbe essere da uno degli strumenti più importanti del processo decisionale, raggiungendo gli obiettivi strategici dell'organizzazione, la sicurezza delle attività, il loro uso efficace, il rispetto della legislazione e gli atti interni, nonché la preparazione della contabilità affidabile (finanziaria ) Segnalazione.

Aggiunto al sito:

1. Disposizioni generali

1.1. Il presente regolamento sul controllo interno per attività finanziarie ed economiche [nome del soggetto economico] (di seguito denominato la situazione, la società) è stata sviluppata in conformità con l'attuale legislazione della Federazione Russa, la Carta e i documenti interni della Società.

1.2. Questa disposizione determina gli obiettivi, gli obiettivi e le procedure del controllo interno sulle attività finanziarie ed economiche della Società (di seguito - controllo interno).

1.3. Ai fini di questa disposizione, il controllo interno è inteso come un processo finalizzato ad ottenere una sospensione sufficiente che la società preveda:

Efficienza ed efficacia delle loro attività, compreso il conseguimento di indicatori finanziari e operativi, la sicurezza delle attività;

L'accuratezza e la tempestività della contabilità (finanziaria) e altre segnalazioni;

Conformità alla legislazione applicabile, anche quando si eseguono i fatti della vita economica e della contabilità.

1.4. Il controllo interno contribuisce al raggiungimento degli obiettivi della Società dalla Società, garantisce la prevenzione o l'identificazione delle deviazioni da regole e procedure stabilite, nonché distorsioni dei dati contabili, contabilità (finanziaria) e altre segnalazioni.

2. Elementi di controllo interni

2.1. I principali elementi del controllo interno della Società sono:

Ambiente di controllo;

Valutazione del rischio;

Procedure di controllo interno;

Informazione e comunicazione;

Valutazione del controllo interno.

2.2. L'ambiente di controllo è una combinazione dei principi e degli standard delle attività della Società, che determinano la comprensione complessiva del controllo interno e dei requisiti per il controllo interno a livello della società nel suo complesso. L'ambiente di controllo riflette la cultura della gestione della società e crea il corretto atteggiamento di personale all'organizzazione e all'attuazione del controllo interno.

2.3. La valutazione del rischio è il processo di identificazione e analizzare i rischi. Ai fini della presente disposizione, il rischio è inteso come la combinazione della probabilità e delle conseguenze della realizzazione degli obiettivi della società. Quando si rivela rischi, la Società adotta decisioni decisionali pertinenti, anche creando l'ambiente di controllo necessario, l'organizzazione delle procedure di controllo interno, il personale informa e valuta i risultati del controllo interno.

Per quanto riguarda la contabilità, compresa la compilazione della relazione contabile (finanziaria), la valutazione del rischio è progettata per identificare i rischi che possono influire sull'accuratezza della segnalazione contabile (finanziaria). Nel corso di tale valutazione, la Società ritiene la probabilità di distorsioni di contabilità e segnalazione dei dati sulle seguenti presupposte:

L'emergere e l'esistenza: i fatti della vita economica, riflessi nella contabilità, hanno avuto luogo nel periodo di riferimento e si riferiscono alle attività della Società;

Pienezza: i fatti della vita economica, che hanno avuto luogo nel periodo di riferimento e da attribuire a questo periodo sono effettivamente riflessi nella contabilità;

Diritti e obblighi: proprietà, diritti di proprietà e obblighi della società riflessa in contabilità, in realtà esistono;

Valutazione e distribuzione: attività, obbligazioni, reddito e spese si riflettono nella misurazione del valore corretto sui relativi conti contabili e nei relativi registri contabili;

Rappresentanza e divulgazione: i dati contabili sono correttamente rappresentati e divulgati nel reporting contabile (finanziario).

2.4. Le procedure di controllo interno sono azioni volte a ridurre al minimo i rischi che riguardano il raggiungimento degli obiettivi della società.

2.4.1. Procedure di controllo interno utilizzate dalla società:

Documentazione;

Conferma di conformità tra oggetti (documenti) o la loro conformità con i requisiti stabiliti;

Riconciliazione dei dati;

Delimitazione di poteri e rotazione delle responsabilità;

Procedure per il controllo della disponibilità effettiva e di stato di oggetti, compresa la sicurezza fisica, la restrizione dell'accesso, l'inventario;

Supervisione che fornisce una valutazione del raggiungimento di obiettivi o indicatori;

Procedure relative ai sistemi di informazione e informazione per l'elaborazione dei computer, tra cui, di norma, allocare le procedure per le procedure generali di monitoraggio e controllo del computer implementate in relazione ai singoli elementi funzionali del sistema (moduli, applicazioni).

2.4.2. Ai fini degli abusi di contrazione, le procedure di controllo interno più efficaci sono l'autorizzazione (Autorizzazione) delle transazioni e delle operazioni, della delimitazione dei poteri e della rotazione delle responsabilità, controllare la disponibilità effettiva e lo stato degli oggetti.

2.4.3. A seconda dell'attuazione della procedura di controllo interno, sono suddivisi in preliminare e successive.

Le procedure preliminari del controllo interno sono finalizzate a prevenire l'emergere di errori e violazioni della procedura consolidata per le attività della Società.

Le successive procedure di controllo interno sono finalizzate a identificare errori e violazioni della procedura consolidata per le attività della Società.

2.4.4. A seconda del grado di automazione, la procedura di controllo interno è suddivisa in automatico, semiautomatico, manuale.

Le procedure automatiche di controllo interno vengono eseguite dal sistema informativo senza partecipazione del personale.

Le procedure di controllo interno semi-automatico sono realizzate dal sistema informativo, ma avviato o completato manualmente.

Le procedure di controllo interno manuale sono eseguite dal personale della società al di fuori dei sistemi informativi.

2.5. Le informazioni qualitative e tempestive garantiscono il funzionamento del controllo interno e la capacità di raggiungere i loro obiettivi. La principale fonte di informazioni per il processo decisionale sono i sistemi di informazione della società. La qualità delle informazioni memorizzate ed elaborate in essi può influenzare significativamente le decisioni di gestione della società, l'efficacia del controllo interno. Il sistema informativo della società dovrebbe garantire la contabilità.

La comunicazione è la diffusione delle informazioni necessarie per la gestione delle decisioni di gestione ed esercitare il controllo interno.

2.6. La valutazione del controllo interno viene effettuata in relazione agli elementi del controllo interno al fine di determinare la loro efficacia e prestazioni, nonché la necessità di cambiarli. La valutazione del controllo interno viene effettuata almeno una volta all'anno. Il volume della valutazione del controllo interno è determinato dalla testa o dal revisore del revisore interno (servizio di audit interno) della Società.

Il volume e la natura dei metodi e dei metodi per valutare il controllo interno sono determinati dal capo della divisione pertinente o dal capo della Società.

Uno dei tipi di valutazione del controllo interno è il monitoraggio continuo del controllo interno, cioè una valutazione del controllo interno, effettuato dalla società su base continuativa durante le sue attività quotidiane. Il monitoraggio continuo può essere effettuato dalla direzione della società sotto forma di un'analisi regolare dei risultati delle attività della Società, controllando i risultati dell'attuazione delle singole operazioni economiche, della valutazione periodica e della raffinatezza della documentazione organizzativa e amministrativa interna e altre forme.

3. Documentazione del controllo interno

3.1. La procedura per l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno è elaborata documentata su carta e (o) in forma elettronica. Le disposizioni relative all'organizzazione del controllo interno fanno parte dei documenti organizzativi ed amministrativi costituenti e domestici della Società: ordini, ordini, disposizioni, istruzioni ufficiali e altre istruzioni, regolamenti, metodologie, norme contabili della Società.

3.2. Le disposizioni relative all'ambiente di controllo della società fanno parte dei documenti che definiscono:

La strategia, gli obiettivi e i valori della società, il suo comportamento nei metodi di mercato e di gestione;

Regole per il comportamento della gestione e di altri personal della società al verificarsi di vari eventi, procedure di reclamo (codice di governo societario, codice etico aziendale);

Struttura organizzativa della società, compreso il luogo e il ruolo delle sue divisioni, i livelli decisionali, il programma del personale;

Funzioni delle divisioni della Società, dei poteri e della responsabilità dei loro leader (disposizioni sulle singole divisioni della Società);

Regole per la gestione di decisioni di gestione e attuazione di transazioni e operazioni, compresa la politica contabile della Società;

Politica del personale che stabilisce approcci all'assunzione, all'apprendimento e allo sviluppo dello staff della società, i criteri per valutare i risultati dell'attività, il sistema salariale.

In relazione alla contabilità, compresa la compilazione della reporting contabile (finanziaria), l'ambiente di controllo può descrivere il servizio contabile, la politica contabile della Società, i requisiti per le qualifiche del personale contabile e altri documenti che stabiliscono requisiti generali per l'ambiente in che la contabilità è organizzata e mantenuta contabilità, la procedura per l'interazione di divisioni e il personale della società e il processo decisionale sui problemi contabili.

3.3. La documentazione del rischio è preceduta da una descrizione dei processi aziendali e delle procedure per il lavoro della società. Una descrizione affidabile dei processi aziendali della Società contribuisce all'identificazione e alla valutazione di tutti i rischi sostanziali, indipendentemente dal fatto che il controllo interno sia attualmente effettuato contro di loro.

La descrizione dei processi aziendali della società è effettuata nel contesto delle istruzioni delle sue attività, della sua struttura legale o organizzativa. Le descrizioni dei processi aziendali dell'azienda sono redatte in forma testuale e grafica, che garantisce la completezza e la visibilità della presentazione delle attività della società.

La descrizione del rischio include:

Nota su un potenziale evento interno avverso interno e (o) (fatto, circostanza), generando rischi;

La causa e la probabilità della sua occorrenza;

Possibili conseguenze negative (danni), la loro valutazione quantitativa e (o) qualitativa.

Secondo i risultati della valutazione del rischio, la Società definisce i rischi più significativi e prende decisioni per minimizzarli attraverso l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno.

Al fine di sistematizzare le procedure di controllo interno adottate dalla società relativa a determinati rischi identificati e registrati nei pertinenti documenti organizzativi e amministrativi interni, nonché la valutazione della completezza del controllo interno dei rischi identificati, dei rischi matrice e del Le procedure di controllo interno sono elaborate.

La matrice di rischio e le procedure di controllo interno contiene:

Una descrizione del rischio, per ridurre al minimo le conseguenze di cui viene inviato il controllo interno;

Il nome dell'area o del processo a rischio;

Nome e una breve descrizione della procedura (procedure) del controllo interno, mediante l'attuazione di cui () sono ridotte al minimo dagli effetti del rischio;

Classificazione della procedura di controllo interno, se necessario per la strutturazione delle informazioni;

Contraente della procedura di controllo interno;

Attuazione della frequenza (frequenza) della procedura di controllo interno;

Documenti in arrivo, sulla base del quale viene eseguita la procedura di controllo interno;

Documenti in uscita.

3.4. La documentazione che emette l'organizzazione interna di controllo interna è regolarmente aggiornata. La società è almeno una volta all'anno che conduce una valutazione della necessità di aggiornare la documentazione. La base per l'aggiornamento della documentazione può essere i risultati della valutazione periodica e del monitoraggio continuo del controllo interno, dei cambiamenti organizzativi, delle modifiche dei processi e delle procedure del lavoro della Società. L'aggiornamento della documentazione è effettuato durante un periodo ragionevole dopo il rilevamento dei suoi svantaggi o cambiamenti nelle attività della Società.

3.5. La Società fornisce lo stoccaggio della documentazione che rilascia l'organizzazione e l'esercizio del controllo interno durante le scadenze ragionevoli.

4. Organizzazione del controllo interno

4.1. La procedura per organizzare il controllo interno, comprese le funzioni e i poteri delle divisioni e del personale della società, è determinata a seconda della natura e della portata delle attività della Società, delle caratteristiche del proprio sistema di gestione.

4.2. Quando si organizza il controllo interno, la società proviene dal fatto che:

Il controllo interno dovrebbe essere effettuato a tutti i livelli di gestione pubblica, in tutte le sue divisioni;

Nell'attuazione del controllo interno dovrebbe partecipare all'intero personale della Società in conformità con i suoi poteri e funzioni;

L'utilità del controllo interno dovrebbe essere paragonabile al costo della sua organizzazione e attuazione.

4.3. Il controllo interno è effettuato:

Organismi di gestione della società;

Commissione di audit (revisore dei revisori) della Società;

Ragioniere capo della Società;

Auditor interno (servizio di audit interno) della società;

Altro personale e divisioni della società;

Funzionari speciali, una divisione speciale dell'azienda responsabile del rispetto delle regole del controllo interno.

4.4. Consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) dell'azienda:

Stabilisce principi e requisiti generali per il controllo interno;

Approva norme, metodi di organizzazione e attuazione del controllo interno a livello della società nel suo complesso;

Prende decisioni per migliorare l'efficacia del controllo interno.

4.5. Comitato per il Consiglio di amministrazione di Audit (Consiglio di sorveglianza) della Società:

Guarda l'efficacia del controllo interno, l'indipendenza della divisione speciale del controllo interno, il processo di assicurare il rispetto della legislazione e del Codice del comportamento aziendale (ETICO) della Società;

Analizza le relazioni del revisore esterno e interno sullo stato del controllo interno;

Detiene riunioni regolari con i capi delle divisioni della Società per considerare rischi sostanziali, problemi di controllo interno e relativi piani;

Analizza i risultati e la qualità delle attività sviluppate dai capi delle unità della società (fasi correttive) per migliorare il controllo interno;

Ritiene casi di abuso e valuta l'adeguatezza delle misure adottate dai capi di misure per prevenire tali casi.

4.6. Il direttore generale (direttore) della Società è responsabile dell'organizzazione e dell'attuazione del controllo interno dei fatti della relazione economica, della contabilità e della contabilità e della contabilità (finanziaria) in generale.

4.7. Il ragioniere principale della Società è responsabile dell'organizzazione e dell'attuazione del controllo interno della relazione contabile e contabile (finanziaria).

4.8. Auditor interno (servizio di audit interno) della società:

Esegue una valutazione del controllo interno;

4.9. Capi divisioni e altri membri del personale della Società in conformità con i loro poteri e le loro funzioni:

Valutazione del rischio;

Trucco e aggiorna la documentazione che rende l'organizzazione del controllo interno;

Effettuare il controllo interno in conformità con la procedura stabilita;

Esercitare il controllo interno.

4.10. Divisione speciale del controllo interno (servizio di controllo interno) della società:

Supporto metodico per l'organizzazione e l'attuazione del controllo interno;

Coordina le attività delle unità per l'organizzazione e l'implementazione del controllo interno.

5. Disposizioni finali

5.1. Il presente regolamento entra in vigore dalla data della sua approvazione da parte del Consiglio di Amministrazione della Società.

5.2. Apportare modifiche e aggiunte alla presente posizione o all'approvazione della disposizione nella nuova edizione è effettuata con decisione del Consiglio di Amministrazione della Società.

5.3. Nel caso in cui le norme di questa disposizione siano contrarie ai requisiti dell'attuale legislazione della Federazione Russa, si applica le norme della legislazione della Federazione Russa.