Ogni finanziere deve capire chiaramente quali sono i guadagni in valuta estera e quali sono le sue caratteristiche. In senso moderno, questo termine indica l'importo dei fondi ricevuti a seguito dell'esportazione di vari beni e della fornitura di servizi, commercio di titoli. Anche il reddito ricevuto dai residenti da prestiti internazionali è incluso nei guadagni in valuta estera.
La legislazione della Federazione Russa contiene procedure dettagliate relative alla regolamentazione dei guadagni in valuta estera.
La politica in questo ambito dipende in larga misura dalla posizione della moneta nazionale rispetto alle principali valute mondiali (dollaro, euro, sterlina, yen, ecc.). Ad esempio, se in uno stato viene promosso un monopolio valutario, il ricavato per intero rimane in questo stato. Questa posizione è assunta, ad esempio, dalla Cina.
Se la valuta è completamente convertibile in altre valute mondiali, l'esportatore stesso può disporne a propria discrezione. Se ci sono restrizioni sulla convertibilità della valuta dello stato, i proventi vengono distribuiti tra l'esportatore e lo stato.
Le leggi russe stabiliscono che una certa parte dei guadagni in valuta estera di un residente è soggetta a rivendita obbligatoria. Quali sono le condizioni per la sua vendita? Qual è lo scopo della misura di vendita obbligatoria? Ci sono eccezioni alla regola? Per rispondere a queste e ad altre domande che sorgono, è necessario studiare in dettaglio la legislazione e la prassi esistente.
I guadagni e le azioni in valuta estera con esso sono regolati da vari documenti: istruzioni della Banca centrale, leggi (federali e regionali), statuti di ministeri e dipartimenti.
La condizione principale sancita da queste leggi è la vendita obbligatoria dei guadagni in valuta estera ricevuti dai residenti nel territorio doganale della Federazione Russa.
La legge stabilisce la quota minima che deve essere oggetto di rivendita obbligatoria. Poiché il rublo russo non è una valuta completamente convertibile, dal 10% al 30% dei guadagni totali in valuta estera deve essere venduto a favore del paese. Tale vendita è effettuata da residenti (persone fisiche o persone giuridiche).
La vendita di oltre il 30% è inappropriata, poiché comporterà un significativo deflusso di capitali esteri dal nostro Paese.
Le caratteristiche della rivendita obbligatoria sono stabilite dalle leggi. Ciò viene fatto in modo che i diritti dei residenti non vengano violati, ma allo stesso tempo lo stato riceve una certa quota dei fondi dalle attività svolte sul suo territorio.
Può essere venduto nei seguenti modi:
Tra le opzioni offerte, più spesso, viene utilizzata la vendita tramite banche autorizzate, poiché questa è la più semplice ed economica. La Banca centrale per alcuni casi speciali stabilisce un importo individuale della parte venduta dei guadagni in valuta estera.
Per vendere la parte obbligatoria dei guadagni in valuta estera, è necessario sapere a quale tasso è possibile farlo. Per questo viene utilizzato il tasso di cambio di un altro stato rispetto alla valuta nazionale, che è fissata sul mercato interno della Federazione Russa. Viene fissato al momento della vendita e su di esso vengono effettuati tutti gli ulteriori calcoli.
La vendita obbligatoria di una parte dei guadagni in valuta estera può in alcuni casi essere annullata o la sua procedura può essere modificata. Ad esempio, è ridotto se il residente ha effettuato pagamenti e determinati tipi di spese nella valuta di un altro paese. Tuttavia, vengono presi in considerazione solo i pagamenti relativi alle transazioni di questo residente.
I documenti esplicitano le situazioni in cui un residente può essere esentato dalla rivendita obbligatoria. Ad esempio, nelle condizioni attuali, i guadagni in valuta estera derivanti dalle esportazioni non implicano affatto una vendita obbligatoria.
L'intero importo (ricavi lordi) viene trasferito sul conto aperto del residente che effettua transazioni in valuta. Un conto di transito per tali operazioni viene emesso presso una banca autorizzata dalla Banca centrale della Federazione Russa. Inoltre, dal conto specificato c'è una rivendita obbligatoria di fondi in una certa proporzione. La tariffa selezionata è valida al momento della vendita. Tutto ciò che rimane dopo la vendita viene trasferito su un altro conto dell'esportatore.
Per ricevere un reddito, lo stato deve calcolare correttamente la base da cui avverrà la vendita obbligatoria. Ciò è determinato da quali beni o servizi l'esportatore offre ai propri clienti, qual è il livello dei prezzi per loro, i termini della transazione, nonché gli accordi e le transazioni intergovernative esistenti. Di grande importanza è la velocità con cui sono state effettuate la vendita di beni e la prestazione di servizi.
Gli indicatori dell'importo delle entrate in valuta estera sono importanti non solo nel calcolo del reddito dello stato. I guadagni in valuta estera mostrano la reale efficienza delle esportazioni nel paese. Il ricavo netto è il resto del ricavo lordo risultante dalla detrazione delle spese generali. Si tratta dei costi di trasporto, magazzinaggio, assicurazione della merce, provvigioni e tasse obbligatorie alla dogana. 
Il rimpatrio nella legislazione valutaria
Il legislatore non attribuisce alcun significato specifico alla parola “rimpatrio”. Ha lo stesso significato degli altri casi: ritorno alla propria patria (tradotto dal latino).
Senza dare il concetto di tale termine, il legislatore ha stabilito l'obbligo connesso al rimpatrio, sancindolo nell'art. 19 della legge "Sulla regolamentazione valutaria..." del 10 dicembre 2003 n. 173-FZ (di seguito - Legge n. 173).
Questo obbligo è assegnato ai partecipanti al fatturato civile, che effettuano operazioni di commercio estero. Allo stesso tempo, tali partecipanti devono essere residenti nella Federazione Russa e devono garantire:
Allo stesso tempo, l'obbligo di rimpatrio si considera adempiuto se il residente della Federazione Russa ha assicurato la ricezione di fondi se la controparte non adempie alle proprie obbligazioni assicurando rischi o costituendo garanzie per l'esecuzione del contratto, nonché in il caso in cui il residente sia inserito nell'elenco delle sanzioni da parte di uno Stato estero (clausola 4, 4.1, 4.2 della legge n. 173).
Fino al 2007, l'art. 21, che prevedeva una nozione come vendita obbligatoria di guadagni in valuta estera(le sue parti). L'essenza di questo obbligo era che il residente, che riceveva il denaro a lui dovuto in base al contratto dalla controparte non residente, era obbligato a vendere parte di questi fondi, espressi in valuta estera, cioè ad acquistare rubli. L'articolo 7 è stato poi soppresso, ma il titolo del capo 3 della legge n. 173 conteneva ancora la frase "vendita obbligatoria". Questa frase è stata rimossa dalla legge n. 173-FZ il 3 aprile 2018.
Allo stato attuale, la procedura e le condizioni per la vendita obbligatoria sono stabilite dall'Istruzione n. 111-I della Banca di Russia del 30 marzo 2004, che si applica nella misura in cui non è in contraddizione con la normativa vigente (cfr. Lettera n. 36 del 6 agosto 2007).
La parte dei guadagni in valuta oggetto di vendita indispensabile è determinata in percentuale determinata dalla Banca Centrale. Allo stato attuale, da molti anni (da marzo 2006), queste percentuali sono pari a 0, ovvero un residente che ha percepito guadagni in valuta non è obbligato a venderne una parte, ma può trasferirne l'intero importo al suo conto in valuta. Prima di ciò, i partecipanti alle relazioni commerciali con l'estero (residenti nella Federazione Russa) dovevano vendere 25 e poco dopo il 10% delle entrate in valuta estera.
Questo ordine è definito nel cap. 3 istruzioni n. 111-I e si presenta così:
IMPORTANTE! Considerando che la legge n. 173 non prevede affatto la vendita obbligatoria e la Banca di Russia ha fissato l'importo della vendita obbligatoria dei guadagni in valuta estera dei residenti allo 0%, questa procedura non è attualmente applicata.
Al comma 2 dell'art. 19 della legge n. 173 prevede un elenco esaustivo dei casi in cui un residente ha diritto a non produrre ritorno dei guadagni in valuta estera:
La legge “Sugli emendamenti…” del 3 aprile 2018 n. 64-FZ introduce 3 ulteriori motivi dal 14 aprile 2018:
I guadagni in valuta estera sono soggetti a rimpatrio obbligatorio, salvo i casi sopra specificati. La sanzione per il rimpatrio dei guadagni in valuta effettuati con ritardo o altra violazione, nonché per la loro mancata restituzione è prevista dall'art. 15.25 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa del 30 dicembre 2001 n. 195-FZ.
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Importo della multa |
Arte. Codice degli Illeciti Amministrativi |
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Violazione del termine di rimpatrio per servizi resi a non residenti, merce consegnata, ecc. |
1/150 del tasso di rifinanziamento per ogni giorno - per l'importo trasferito in ritardo |
P. 4, art. 15.25 |
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Sarà applicata una penale dal 75 al 100% sull'importo che non viene trasferito sui conti Per un funzionario da 20.000 a 30.000 |
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Violazione da parte di un residente dei termini dei suoi obblighi per garantire la ricezione di guadagni in valuta estera nella quota determinata dal governo della Federazione Russa (in base a contratti con un passaporto di transazione) |
Per organizzazioni e singoli imprenditori: da 40.000 a 50.000 rubli. |
Clausola 4.1 dell'art. 15.25 |
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Mancata restituzione da parte di un residente del denaro pagato entro un certo termine per beni, lavori, servizi, che, pertanto, non sono stati consegnati, eseguiti, resi da un non residente |
1/150 del tasso di rifinanziamento per ogni giorno - per l'importo trasferito con violazione del termine |
pag. 5 art. 15.25 |
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Dal 75 al 100% - penale sull'importo non restituito Per i funzionari: da 20.000 a 30.000 rubli. |
Nei casi in cui l'importo del denaro non restituito è superiore a 9 milioni di rubli, il colpevole può essere ritenuto penalmente responsabile ai sensi dell'art. 193 del codice penale della Federazione Russa.
Quando si considerano casi su questi reati, i tribunali devono scoprire se si è verificato un evento di un atto punibile amministrativamente e se le azioni (inazione) dell'organizzazione e dei funzionari contengono colpa, qual è il suo grado.
Alla categoria delle fattispecie in esame, nonché alle altre, si applicano le disposizioni della parte 2 dell'art. 2.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Quindi, se una società obbligata a rimpatriare denaro in tempo non adempie ai propri obblighi, sebbene ne avrà una reale opportunità per farlo, e non prende anche tutte le misure necessarie per restituire il denaro e prevenire violazioni della legge, essere considerato colpevole (vedi, ad esempio, sentenza del Tribunale arbitrale federale del distretto degli Urali del 27 aprile 2010 nel caso n. A47-6629 / 2009).
Affinché l'organizzazione non sia ritenuta responsabile per la mancata restituzione di denaro alla Federazione Russa, è possibile intraprendere le seguenti azioni:
L'innocenza dell'organizzazione nella mancata restituzione dei proventi in valuta estera, quando sono state introdotte misure restrittive da parte di uno stato estero, la cui conseguenza è l'impossibilità del rimpatrio, può essere confermata da un certificato. Questo documento può essere rilasciato dalla Camera di Commercio e Industria della Federazione Russa (vedi lettera del Ministero delle Finanze russo del 12 agosto 2015 n. 07-05-08 / 46382).
Un altro documento su cui fare affidamento nella conduzione di relazioni commerciali estere e controversie con le autorità di controllo valutario è l'Ordine Rosfinnadzor n. 369 del 28 settembre 2015. Ha approvato le Raccomandazioni metodologiche, in base alle quali devono essere stabilite le circostanze che escludono la responsabilità ai sensi dell'art. 15.25 Codice amministrativo.
Quindi, oltre al suddetto principio di innocenza, si possono notare i seguenti punti, indicati in queste raccomandazioni:
Quindi, la risposta alla domanda "cosa esso - rimpatrio di proventi in valuta estera? è il seguente: non è solo una parte della politica monetaria del paese, ma anche un mezzo per influenzare le entità economiche impegnate in attività internazionali. Questo impatto è quello di incoraggiare tali entità a comportamenti coscienziosi, ragionevoli e responsabili quando conducono transazioni in valuta estera con non residenti sotto pena di responsabilità amministrativa e penale.
L'intero importo delle entrate in valuta ricevute dall'organizzazione viene accreditato sul conto in valuta di transito e la banca invia una notifica all'organizzazione.
Dal 01.01.2007 è stato annullato il requisito per la vendita obbligatoria di una parte dei guadagni in valuta estera nel mercato valutario nazionale della Federazione Russa.
Esempio
LLC "Turexpress" ha ricevuto proventi da un partner straniero per un importo di 10.000 dollari USA e ha deciso di convertirlo in rubli. Prima della vendita della valuta, Turexpress LLC ha pagato commissioni a favore di una banca autorizzata per effettuare pagamenti da un conto in valuta di transito per un importo di 500 USD.
Comprese le spese sostenute, l'importo da vendere è:
(10.000 USD - 500 USD) x 25% = 2.375 USD.
Attenzione: non esiste un modulo standard del modulo di domanda per la vendita di valuta. Pertanto, le banche lo sviluppano da sole.
La valuta estera è contabilizzata sul conto 52 "Conti valutari".
Per questo vengono aperti due sottoconti:
52-1 "Conti in valuta all'interno del Paese";
52-2 "Conti in valuta all'estero".
La vendita di valuta si riflette utilizzando i conti secondari del secondo ordine:
52-1-1 "Conto in valuta corrente";
52-1-2 "Conto valuta di transito";
52-1-3 "Conto in valuta di transito speciale".
La valuta ricevuta dall'acquirente estero viene accreditata sul conto in valuta di transito. Questo viene fatto cablando:
Debito 52-1-2 Credito 62- - ha ricevuto guadagni in valuta estera su un conto in valuta estera in transito.
L'importo della valuta destinata alla vendita viene cancellato sull'addebito del conto 57 "Trasferimenti in transito":
Debito 57 Credito 52-1-2 - la valuta viene messa in vendita.
I fondi in rubli ricevuti dalla vendita di valuta estera si riflettono nella voce contabile:
Addebito 51 Credito 76 - il denaro proveniente dalla vendita di valuta è stato accreditato sul conto corrente.
Debito 76 Credito 91-1 - viene riflesso altri proventi dalla vendita di valuta.
La valuta venduta dalla banca viene cancellata registrando:
Addebito 91-2 Credito 57: la valuta venduta viene cancellata.
Tutte le spese relative alla vendita di valuta estera vengono cancellate sull'addebito del sottoconto 91-2 "Altre spese".
Attenzione: la perdita derivante dalla vendita di valuta estera riduce l'utile imponibile (clausole 6, 15, clausola 1, articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa, parte 2 (2)).
Esempio
Il 16 marzo 2009, il conto in valuta estera di transito di Turexpress LLC nella banca ha ricevuto entrate in valuta estera per un importo di 10.000 USD. Lo stesso giorno, Turexpress ha inviato alla banca un'istruzione di vendere una parte dei proventi ricevuti (2.500 USD) e di accreditare l'importo residuo sul conto corrente in valuta estera. La banca ha venduto la valuta al tasso di 29 rubli/USD Il tasso di cambio del dollaro USA fissato dalla Banca centrale russa il giorno in cui la valuta è stata ricevuta sul conto in valuta di transito, nonché il giorno in cui è stata venduta e i saldi sono stati accreditati sul conto in valuta corrente, pari a 28 rubli/USD. Per l'operazione, la banca ha detratto 1.000 rubli dal conto di regolamento di Turexpress LLC.
Le seguenti registrazioni devono essere incluse nella contabilità:
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№ P/P |
Corrispondenza del conto |
Importo (rubli) |
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Addebito |
Credito |
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ha ricevuto entrate in valuta estera sul conto di transito |
280.000 (10.000 USD x 28 rubli) |
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parte dei guadagni in valuta estera è destinata alla vendita |
70.000 (2.500 USD x 28 rubli) |
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i fondi derivanti dalla vendita obbligatoria di guadagni in valuta vengono accreditati sul conto corrente |
72.500 (2.500 USD x 29 rubli) |
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cancellata la valuta venduta |
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commissione trattenuta dalla banca |
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Rifletteva altri proventi dalla vendita di valuta |
7250 0 (2.500 USD x 29 rubli) |
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la valuta rimanente dopo la vendita viene accreditata sul conto in valuta corrente |
210.000 (10.000 USD - 2.500 USD) x 28 rubli) |
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commercialista
L'esportazione di beni (lavori, servizi e risultati dell'attività intellettuale) è accompagnata dal controllo statale sulla ricezione di entrate in valuta estera sui conti degli esportatori.
I principali documenti che regolano queste operazioni al momento sono:
Legge della Federazione Russa del 9 ottobre 1992 N 3615-1 "Sulla regolamentazione e controllo valutario" (di seguito Legge N 3615-1),
Istruzione della Banca centrale russa e del Comitato doganale statale della Federazione russa del 13 ottobre 1999 NN 86-I, 01-23 / 26541 "Sulla procedura per esercitare il controllo valutario sulla ricezione dei proventi dell'esportazione di merci verso la Federazione Russa" (di seguito Istruzione n. 86-I),
Istruzione della Banca centrale del 29 giugno 1992 N 7 "Sulla procedura per la vendita obbligatoria da parte di imprese, associazioni, organizzazioni di una parte dei guadagni in valuta estera attraverso banche autorizzate e operazioni nel mercato valutario nazionale della Federazione Russa" ( di seguito Istruzione n. 7), ecc.
In termini di controllo sui guadagni in valuta estera, di recente sono intervenuti tre cambiamenti, di cui vorremmo parlare ai nostri lettori.
In primo luogo, il governo della Federazione Russa ha approvato Regole per il rilascio dei permessi ai residenti per differire il pagamento di un periodo superiore a 90 giorni per l'esportazione beni, opere, servizi o risultati di attività intellettuale. Le regole sono state approvate con delibera n. 699 del 24 settembre 2002 "Sulla procedura per il rilascio dei permessi ai residenti di differire il pagamento per un periodo superiore a 90 giorni per l'esportazione di beni (lavori, servizi, risultati di attività intellettuale)" . Perché è necessario questo permesso?
I trasferimenti di valuta estera verso la Federazione Russa per gli insediamenti senza pagamento differito per l'esportazione di beni (lavori, servizi, risultati dell'attività intellettuale) per un periodo non superiore a 90 giorni vengono effettuati senza restrizioni, ovvero senza un'autorizzazione speciale (articolo 1 della legge N 3615-1).
Se il ricavato non viene ricevuto entro tale termine, è necessario ottenere un pagamento dilazionato per un periodo superiore a 90 giorni per l'esportazione di beni (lavori, servizi, risultati dell'attività intellettuale). La concessione di tale differimento è classificata come un'operazione di flusso di capitale, il che significa che richiede un'adeguata autorizzazione.
Il termine di pagamento nel decreto N 699 indica l'intervallo tra la data in cui le merci attraversano il confine russo e la data in cui l'intero ricavato dell'esportazione viene accreditato sul conto bancario. Se il pagamento avviene entro 90 giorni, si tratta di una transazione in valuta estera corrente. Un'attesa più lunga per il denaro è già una transazione valutaria "capitale", per la quale deve essere autorizzata. I precedenti permessi rilasciati dalla Banca Centrale sono validi fino alla scadenza dei periodi o delle operazioni in essi indicati. Nuovi permessi saranno rilasciati dal Ministero delle Finanze russo e dai suoi enti territoriali. Se devi farlo, leggi attentamente le Istruzioni per l'organizzazione dei lavori per il rilascio dei permessi ai residenti per differire il pagamento per un periodo superiore a 90 giorni per l'esportazione di beni, lavori, servizi, risultati dell'attività intellettuale. È approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 21 ottobre 2002 N 100n.
La seconda modifica - dal 1 dicembre 2002 è valida una nuova procedura per la vendita di valuta estera nel mercato valutario nazionale della Federazione Russa.È installato Istruzione della Banca Centrale del 5 settembre 2002 N 1192-U"Sulla procedura per la vendita di valuta estera nel mercato valutario nazionale della Federazione Russa".
Secondo questa direttiva, un'organizzazione residente avrà quattro modalità di vendita obbligatoria dei guadagni in valuta estera:
Attraverso una banca autorizzata al servizio di cambio valuta interbancario;
Sul mercato dei cambi interbancari over-the-counter;
la Banca Centrale della Federazione Russa;
Assistenza diretta su banca autorizzata.
L'operazione viene svolta per conto del cliente tramite la banca autorizzata al servicing.
Prima della pubblicazione di questo documento, la valuta poteva essere venduta solo su cambi di valuta interbancari autorizzati dalla Banca centrale della Federazione Russa. E dal 1998, solo il Moscow Interbank Currency Exchange (MICEX) è stato un tale scambio. La presenza di una borsa di monopolio ha portato a perdite per le imprese che vendono guadagni in valuta estera. Ho dovuto pagare una commissione di cambio, il tasso di cambio sul MICEX era sfavorevole.
Ora i residenti hanno il diritto di scegliere attraverso chi vendere la parte obbligatoria dei guadagni in valuta estera.
In terzo luogo, la legge federale n. 192-FZ del 31 dicembre 2002 "Sulle modifiche all'articolo 5 della legge della Federazione Russa "Regolamento e controllo valutario" ha modificato la legge n. 3615-1. Queste modifiche consentono ai residenti di inviare parte dei proventi della valuta per rimborsare prestiti ricevuti da non residenti su conti bancari al di fuori del territorio della Federazione Russa.In questo caso, i non residenti devono essere agenti dei governi degli stati membri dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico e i residenti devono avere l'appropriata autorizzazione della Banca centrale della Federazione Russa.Soggetto a queste condizioni, i residenti sono esentati dalla vendita obbligatoria di proventi in valuta estera dalle esportazioni entro l'importo necessario per adempiere ai propri obblighi ai sensi di questi contratti di prestito.
Inoltre, vorrei informare il lettore su possibili cambiamenti nella legislazione valutaria. Lavora sulla preparazione nuova versione della legge "Sulla regolamentazione valutaria e il controllo valutario", finisce. Il Governo lo sta attualmente preparando per la presentazione alla Duma di Stato.
In termini generali, caratterizzeremo la nuova versione della Legge relativa ai guadagni in valuta estera.
Si prevede di abolire completamente la regolamentazione dei cambi nel 2007.
Le transazioni in valuta tra residenti non sono ancora consentite. Le eccezioni a questa regola saranno nominate esplicitamente nell'elenco chiuso.
La durata delle operazioni economiche estere è in aumento, che distingue tra operazioni correnti e operazioni di capitale. In base alla normativa vigente (nel caso di introduzione della legge) saranno accettate transazioni fino a 180 giorni invece dei 90 giorni attualmente previsti dalla legge. È previsto un elenco chiuso delle operazioni di movimento di capitali, per le quali è richiesta l'autorizzazione della Banca centrale o del governo della Federazione Russa.
Il periodo di base per il rimpatrio dei guadagni in valuta estera sarà di 180 giorni, per le esportazioni di macchine e tecnologie - 3 anni, per i lavori di costruzione - 5 anni.
Il disegno di legge fissa lo standard per la vendita obbligatoria dei proventi in valuta nell'importo del 30% senza possibilità di un'ulteriore riduzione da parte della Banca Centrale. Ora lo standard di vendita obbligatorio è del 50%.
Sarà determinato l'oggetto della vendita obbligatoria dei guadagni in valuta estera e l'elenco degli importi non inclusi in essa. L'oggetto non includerà importi in valuta estera che prevedono il trasferimento di titoli emissivi.
La vendita obbligatoria dei guadagni in valuta estera sarà effettuata sulla base di un ordine di un residente entro e non oltre sette giorni dalla data di ricezione su un conto presso una banca autorizzata. Se tale ordine non viene ricevuto, la vendita sarà effettuata entro i tre giorni successivi.
Il disegno di legge elenca le spese e altri pagamenti che vengono presi in considerazione per ridurre l'importo dei guadagni in valuta estera soggetti alla vendita obbligatoria. Questo è il pagamento di dazi doganali all'esportazione, tasse doganali, trasporto, assicurazione e spedizione di merci.
E ora ricordiamo le regole attuali per la documentazione e la contabilizzazione dei guadagni in valuta estera.
Se la tua organizzazione residente ha concluso un contratto di esportazione per la vendita di beni, lavori, servizi o risultati di attività intellettuale, riceverai guadagni in valuta estera.
Per fare ciò, è necessario redigere correttamente i documenti pertinenti.
Per ricevere valuta estera, devi avere un conto in valuta estera nella banca che ti serve. La Banca, sulla base di un contratto di conto corrente bancario, apre:
Conto in valuta corrente;
Conto in valuta di transito;
Conto in valuta di transito speciale.
L'apertura di ciascuno di essi deve essere notificata all'ufficio delle imposte entro 10 giorni (articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa). Se non rispetti questo requisito, la tua organizzazione potrebbe essere multata di 5.000 rubli (articolo 118 del codice fiscale della Federazione Russa). Per la stessa violazione, il capo della tua organizzazione può essere soggetto a una sanzione amministrativa da 1.000 a 2.000 rubli (articolo 15.4 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).
L'obbligo di inviare una notifica separata per ciascun conto è indicato nella lettera del Ministero delle imposte del 1 febbraio 2002 N 14-3-04 / 218-G530. Questo requisito è controverso, perché un conto di transito viene aperto parallelamente a quello attuale, senza la richiesta dell'organizzazione. Ma per evitare disaccordi con l'ufficio delle imposte, è meglio segnalare l'apertura di 3 conti. Se disponi di filiali, è necessario inviare un messaggio sull'apertura di un conto in una di esse alle autorità fiscali presso la sede della filiale e della sede centrale.
Dopo aver firmato il contratto (accordo) tra te - un'entità commerciale russa (residente) - e un cliente estero (non residente), devi presentarne l'originale o una copia autenticata alla banca che riceverà il ricavato.
Il ricavato dovrebbe essere devoluto a conti in valuta estera in banche autorizzate della Federazione Russa. Questo è scritto nell'istruzione N 86-I. Per evitare problemi con le autorità fiscali, i proventi delle esportazioni devono andare a una banca effettivamente situata nel territorio della Federazione Russa.
Se i guadagni delle esportazioni non vengono accreditati sul conto della tua organizzazione presso una banca autorizzata, all'organizzazione può essere inflitta una sanzione per l'importo dei guadagni in valuta estera non accreditati (articolo 15.25 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).
I guadagni in valuta estera non possono entrare nel territorio della Russia, tali casi sono previsti dalla legislazione della Federazione Russa sulla regolamentazione e il controllo valutario. In questo caso, presentare alle autorità fiscali i documenti (le loro copie) che confermano il diritto al non accredito dei proventi in valuta.
Sulla base dell'accordo di commercio estero (contratto) da te presentato, la banca redige un passaporto di transazione (di seguito denominato TP).
PS - un documento di controllo valutario contenente le informazioni necessarie per la sua attuazione dal contratto (accordo, accordo) tra un residente e un non residente per l'esportazione di merci dal territorio della Federazione Russa e il loro pagamento in valuta estera e / o la valuta della Federazione Russa. Secondo i requisiti della legislazione valutaria, l'esportatore russo redige un PS separato per ogni contratto concluso. È redatto in 2 copie e firmato dalla banca. Dal momento della sua firma, la banca accetta il presente contratto per i servizi di regolamento e funge da agente di controllo valutario per la ricezione dei proventi previsti dal presente contratto.
La Banca può rifiutarsi di sottoscrivere il PS per i seguenti motivi:
Incoerenza dei dati contenuti nel contratto con le informazioni specificate nel PS;
Inosservanza delle transazioni valutarie stipulate dal contratto con i requisiti degli atti legislativi e di altri atti normativi della Federazione Russa;
Registrazione di PS in violazione dei requisiti stabiliti;
Assenza nel contratto di condizioni che prevedano il ricevimento dei proventi sul conto bancario dell'esportatore;
Presentazione alla banca di un contratto redatto in lingua straniera, in assenza della sua traduzione in russo;
Mancata presentazione da parte dell'esportatore alla banca di copia dell'autorizzazione speciale richiesta nei casi stabiliti.
In caso di rifiuto di firmare il PS, la banca restituisce i documenti presentati all'esportatore.
Se vengono apportate modifiche o integrazioni successive al contratto che influiscono sulle informazioni specificate nel TP, l'esportatore trasmette alla banca che ha firmato il TP ai sensi del presente contratto, gli originali (copie certificate) delle modifiche e/o integrazioni al contratto; copie dei permessi ottenuti dall'esportatore nel modo prescritto.
Dopo aver firmato il PS, la banca genera la sua copia elettronica e l'estratto conto entro 5 giorni di calendario. Questi documenti servono a registrare le transazioni relative alla ricezione a favore dell'esportatore di fondi in valuta estera o nella valuta della Federazione Russa.
Dopo la certificazione del PS, la sua prima copia con il contratto viene restituita all'esportatore. La seconda copia resta in banca e serve per aprire il dossier. Il dossier è una raccolta di documenti per ogni PS.
L'esportatore, nell'effettuare lo sdoganamento delle merci esportate, è obbligato, contestualmente alla presentazione di una dichiarazione doganale di carico (CCD), a presentare all'autorità doganale una fotocopia del PS originale da lui custodito.
Le autorità doganali verificano la conformità delle informazioni contenute nel PS con le informazioni nel CCD, i termini del contratto, la conformità del sigillo bancario sulla fotocopia del passaporto di transazione con il campione del sigillo contenuto nella scheda campione di sigilli bancari utilizzati a fini di controllo valutario.
Se non ci sono discrepanze nei documenti e se sono soddisfatti tutti gli altri requisiti della legislazione doganale della Federazione Russa, il funzionario dell'autorità doganale firma una fotocopia del passaporto della transazione e la certifica con il suo sigillo personale numerato.
Dopo aver preso una decisione sullo svincolo delle merci, l'esportatore, entro 15 giorni di calendario, presenta alla banca una copia del CCD per l'inclusione nel dossier.
L'autorità doganale genera schede contabili per la circolazione delle merci, che vengono inviate anche alla banca e archiviate nel dossier. Carta di registrazione del controllo doganale e bancario: un documento di controllo valutario redatto nella forma prescritta e contenente le informazioni necessarie per l'attuazione del controllo valutario sulle merci esportate ai sensi del contratto dalla dichiarazione doganale, nonché informazioni sulle ricevute dei proventi.
Pertanto, la banca nel dossier dovrebbe avere i seguenti documenti:
Il passaporto originale della transazione;
Copia del contratto;
Carte di conto;
Copia di GTD;
Ordini per la vendita di una parte dei guadagni in valuta estera;
Permesso originale della Banca di Russia (se necessario);
Altri documenti compilati dalla banca o ricevuti dalla banca.
Al ricevimento di fondi sul conto dell'esportatore da un non residente, la banca ne informa l'esportatore entro e non oltre il giorno lavorativo successivo.
L'esportatore, entro un termine non superiore a sette giorni di calendario dalla data di accredito dei fondi sul proprio conto in rubli e/o valuta di transito, è tenuto, secondo le modalità stabilite dalla banca, a fornirgli le informazioni:
Sul numero e la data del PS entro il quale sono stati ricevuti i fondi;
Sulla tipologia di pagamento ricevuto, indicando gli importi per ciascuna tipologia di pagamento codice;
Sulla distribuzione dell'importo dei proventi ricevuti per le spedizioni effettuate in regime di PS, confermato dalle relative carte di registrazione e/o dichiarazione doganale.
Se i proventi vengono ricevuti in valuta estera, il 50% di esso deve essere venduto a colpo sicuro. Questo requisito è stabilito nel paragrafo 5 dell'articolo 6 della legge N 3615-1. La vendita obbligatoria viene effettuata tramite banche autorizzate al tasso di mercato delle valute estere al rublo nel mercato valutario nazionale della Federazione Russa entro e non oltre sette giorni di calendario dalla data di ricevimento dei guadagni in valuta estera secondo la procedura stabilita da il CBR. All'inizio dell'articolo, abbiamo notato le modifiche a questa procedura stabilite dalla CBR.
Puoi trattenere il 50% dei guadagni in valuta estera rimanenti dopo la vendita obbligatoria della valuta sul tuo conto in valuta estera o venderlo su base volontaria dopo che questi fondi sono stati accreditati sul conto corrente in valuta estera.
Prima di aver effettuato la vendita obbligatoria di una parte dei guadagni in valuta estera, è possibile effettuare una serie di pagamenti in valuta estera. Ciò è consentito dalla clausola 8 dell'Istruzione n. 7.
Ad esempio, con la valuta ricevuta sul conto di transito, puoi pagare:
Trasporti, assicurazioni e spedizioni;
Esportazione di dazi doganali in valuta estera, nonché pagamento delle pratiche doganali;
Commissioni a favore delle banche autorizzate ad effettuare pagamenti da conti in valuta di transito
Commissione maturata a favore di organizzazioni intermediarie nell'ambito di contratti di esportazione.
Pertanto, l'importo dei proventi oggetto di vendita obbligatoria può essere ridotto.
Esempio 1
L'organizzazione ha ricevuto $ 000 sul suo conto di transito. Per il trasporto di merci in esportazione, un partner straniero deve pagare $ 2.000. L'organizzazione trasferisce questo importo dal proprio conto in valuta di transito anche prima di aver venduto parte delle entrate in valuta.
L'organizzazione è obbligata a vendere sul mercato valutario nazionale, tenendo conto di questa operazione, $ 39.000 (($ 80.000 - $ 2.000) x 50%).
La Banca accredita tutti i proventi delle esportazioni in entrata sul conto in valuta di transito dell'organizzazione. Per vendere valuta, è necessario redigere e presentare alla banca "Istruzioni per la vendita obbligatoria di valuta". Questo è un modulo standard, il cui modulo è riportato nell'Appendice 2 all'istruzione n. 7. L'ordine per la vendita obbligatoria di valuta è redatto in una copia e firmato dal capo contabile e capo dell'organizzazione.
Non esiste una forma standard di istruzione per la vendita volontaria di valuta. Ogni banca sviluppa la sua forma in modo indipendente, tenendo conto della forma della vendita obbligatoria di valuta.
Se un tale ordine non viene ricevuto da te entro il periodo stabilito, la banca venderà autonomamente una parte dei guadagni in valuta estera.
Consideriamo un esempio specifico di operazioni per la vendita obbligatoria di guadagni in valuta estera.
Esempio 2
Per le merci vendute all'estero, l'organizzazione ha ricevuto guadagni in valuta estera da esportazione su un conto in valuta estera di transito per un importo di $ 50.000.
Il giorno successivo, l'organizzazione vende il 50% dei proventi ($ 25.000) alla banca e ordina che il denaro rimanente venga trasferito sul conto corrente in valuta estera.
La vendita obbligatoria di valuta è effettuata dalla banca di servizio al tasso di 31,50 rubli/$.
Il tasso di cambio della Banca centrale alla data di ricezione dei proventi sul conto di transito ammontava a 31,5150 rubli. per $ 1, il giorno della vendita e dell'accredito del saldo di valuta estera sul conto corrente in valuta estera, ammontava a 31,5700.
Nelle scritture contabili dell'impresa vengono effettuate le seguenti registrazioni:
- per l'importo della commissione bancaria dalla vendita obbligatoria di guadagni in valuta estera.
La commissione bancaria non deve superare l'1,3 per cento dell'importo della valuta estera venduta, compresi i costi di pagamento delle commissioni ai cambi di valuta interbancari. Lo stabilisce il paragrafo 9 dell'Istruzione n. 7. A. Con lettera della Banca Centrale del 5 aprile 1994 n. 84 si spiegava che il pagamento di commissioni per operazioni di banche autorizzate relative alla vendita obbligatoria di una parte dei guadagni in valuta estera delle esportazioni direttamente sul mercato valutario nazionale della Russia dovrebbe essere costituito dai conti in valuta corrente delle imprese.
- 1.000 rubli. (787 500 + 2750 - 789 250) - a fine mese viene determinato il risultato finanziario (entrate).
Ai fini dell'imposta sul reddito può essere ridotto di una differenza di cambio negativa e aumentato di una differenza di cambio positiva (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 265 e clausola 11, articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel nostro caso, la base dovrebbe essere aumentata di 2750 rubli.
La banca acquista valuta, di norma, a un tasso inferiore al tasso ufficiale della Banca centrale. La differenza risultante, l'organizzazione può attribuire a spese non operative ed escludere dai suoi profitti sulla base del comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa.
Nel nostro caso, la differenza sarà di 1750 rubli. (789250-787500) Il risultato finanziario totale è un reddito non operativo di 1.000 rubli. reddito.
Ai fini fiscali, l'organizzazione ha il diritto di attribuire la remunerazione della banca a spese non operative (sottoclausola 16, clausola 1, articolo 265 del codice fiscale della Federazione Russa).
