Essence és belső tartalom az adók a funkciójukban, az általuk végzett „munkában” maradnak. Az adóknak a következő funkciói vannak (3.2. ábra):
fiskális funkció az adók természetéből fakad. Érdemes megjegyezni, hogy minden államra jellemző fennállásának és fejlődésének minden időszakában. E funkció megvalósítása révén a gyakorlatban állami pénzügyi források alakulnak ki, ill tárgyi feltételek az állam működéséhez.
Meg kell jegyezni, hogy a fő feladata a fiskális funkció— stabil bevételi alap biztosítása minden szinten a költségvetés számára. A fiskális funkció tehát tágabb fogalom lesz, mint a lakosság részvételének biztosítása a nemzeti szükségletek finanszírozására szolgáló alap kialakításában.
ábra 3.2. Adófunkciók
Ne felejtsd el, hogy sokakban fontos lesz azt mondani, hogy ɥᴛᴏ fejlett országok adó teher a magánszemélyek valóban magasabb, mint a jogi személyek esetében, mivel egy ilyen konstrukció adórendszer— ϶ᴛᴏ erősebb ösztönzés a gazdaság fejlődésére. Az adóterhek csökkentése tovább jogalanyok számuk növekedéséhez és a termelés növekedéséhez járul hozzá, ami biztosítja a foglalkoztatottak számának növekedését.
Az adók fiskális funkciójának megvalósítása ugyanakkor objektív és szubjektív korlátokkal is rendelkezik. Elégtelenség esetén adóbevételés a redukció lehetetlensége közkiadások más bevételi formákat kell keresnie. Mindenekelőtt a ϶ᴛᴏ a belső és külső államra, regionális, helyi hitelek. A kölcsönök elhelyezése kialakulásához vezet államadósság.
Az államadósság költségvetés terhére történő kiszolgálása ugyanakkor a jövőben adóemelést igényel (adókulcsok emelése, új adók bevezetése), ugyanakkor ismét adóteher-növekedéssel kell szembenézni. A leküzdhetetlen korlátozások fokozódó elégedetlenséget okoznak az adófizetők körében és a termelés visszaesését, ami újabb hitelek kihelyezését teszi szükségessé. Fennáll a veszélye, hogy lesz pénzügyi piramis, ami azt jelenti pénzügyi összeomlás. Hazai tapasztalat϶ᴛᴏ élénken megerősítette: a GKO-k kibocsátásának túlzott mértéke a rubel csődjét és leértékelődését okozta 1998 augusztusában, és pénzügyi válság 2009 a termelés visszaeséséhez és ennek következtében a társasági adóbevételek 45%-os csökkenéséhez vezetett 2008-hoz képest.
A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az üzleti tevékenység visszaesése során az adók fiskális funkciójának megvalósítása révén a költségvetésbe beérkező források aránya csökken, mivel a költségvetésbe befolyó adóbevételek összege közvetlenül függ a költségvetésbe beérkező források mértékétől. a fizetők jövedelméről.
Szabályozó funkció különös jelentőséggel bír modern körülmények között válságellenes szabályozás, az állam aktív befolyása a gazdasági és társadalmi folyamatok. Ez a funkció időben kapcsolódik az elosztáshoz adófizetések jogi személyek és magánszemélyek, a gazdaság szférái és ágazatai, az állam egésze és annak területi egységek. Ez a funkció lehetővé teszi a bevételek kezelését különböző csoportok népesség. Az adószabályozás kedvezményrendszeren, valamint adófizetési és díjfizetési rendszeren keresztül valósul meg.
Az adókedvezmények alkalmazásának célja az összeg csökkentése adókötelezettségek fizető. Figyelembe véve azt a függőséget, hogy a kedvezmények az adószerkezet mely elemének megváltoztatására irányulnak, ezek mentességekre, kedvezményekre és adójóváírásra oszthatók.
Rohamok - ϶ᴛᴏ adó hitel, amelynek célja, hogy bizonyos tárgyakat kivonjon az adózás alól (pl. nem adóalap) A kedvezmények olyan kedvezmények alatt értendők, amelyek csökkentik adó alap. A szervezetek nyereségét (jövedelmét) terhelő adók tekintetében a kedvezmények nem a bevételhez, hanem az adózó kiadásaihoz kapcsolódnak, vagyis a kifizetőnek jogában áll az adóköteles nyereséget csökkenteni az általa ösztönzött célokra fordított kiadások összegével. az állam által. Adójóváírás - ϶ᴛᴏ juttatás, amely az adókulcs vagy a fizetés összegének csökkentésére irányul.
Tekintettel a nyújtott ellátás típusától való függésre adójóváírás vegye fel a következő formákat:
A szabályozó funkció célja az árukat és szolgáltatókat előállítók pénzügyi és gazdasági tevékenységének szabályozása az állam által felhalmozott adó- és díjfizetési rendszeren keresztül, és célja az elhasznált (elsősorban természetes) erőforrások helyreállítása, valamint mértékének bővítése. a termelésben való részvétel annak elérése érdekében gazdasági növekedés. Ezeknek a levonásoknak hagyományosan egyértelmű iparági fókusza van. Az ilyen adókba és illetékekbe jogos az altalajhasználati adó, az ásványkincs-bázis újratermelési adója, az állatvilág tárgyainak és vízkészleteinek használati jogáért járó díj beszámítása. biológiai erőforrások, erdőadó, vízadó, környezetvédelmi adó, tulajdon adó, útadó, közlekedési adó, telekadó.
Az adók szabályozó funkciója nemcsak a termelési szférában, hanem az egyének fizetőképessége révén is megmarad - az áruk és szolgáltatások kereslet-kínálatának piacán, a csere- és fogyasztási szférában.
társadalmi funkció Az adózás a jövedelem- és vagyonadó beszedésének feltételein keresztül szorosan kapcsolódik a fiskális és szabályozási funkciókhoz. Az adókat nagyobb arányban vetik ki a gazdag lakossági rétegekből, jelentős hányadukat pedig szociális támogatás elérje a lakosság hátrányos helyzetű rétegeit.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének második részében az adók szociális funkciójának végrehajtására szolgáló konkrét mechanizmusok között szerepel biztosítási kifizetések; ezen túlmenően a személyi jövedelemadóval kapcsolatban felsorolásra kerülnek: nem adóköteles bevételek; alapértelmezett adólevonások; szakmai adókedvezmények. Azonban az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke tartalmazza azon jövedelmek listáját, amelyekre magasabb adókulcsokat vetnek ki.
Az időszakban az adók társadalmi funkciójának értéke meredeken emelkedik gazdasági válságok, mikor a legtöbb a lakosságnak szüksége van szociális védelem.
A gyakorlatban az orosz adórendszerben társadalmi funkció a lakosságot terhelő adókat nem hajtják végre maradéktalanul. Ez elsősorban a tökéletlenségnek köszönhető adójogszabályok.
Az adók fent említett fő funkcióival együtt ben gazdasági irodalom egyéb, további funkciókat említenek:
Az ellenőrzési funkció megteremti a költségarányok megfigyelésének előfeltételeit a bevételképzés és a bevétel elosztása során különböző tantárgyak gazdaság. Ennek köszönhetően az egyes adócsatornák hatékonyságát értékeljük, és „ adósajtó» Általánosságban elmondható, hogy az adórendszerben és az adópolitikában változtatásokra lesz szükség.
Ne felejtsük el, hogy fontos lesz elmondani, hogy helytelen lenne azonosítani az adók ellenőrző funkcióját adóellenőrzés(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 82. cikke), amelyet adó és vámhatóságok, hatóságok költségvetésen kívüli alapok. Ezen osztályok feladata az adótörvények betartásának ellenőrzése adóellenőrzések különböző formákban.
Véleményünk szerint ezeknek a funkcióknak az adók általi ellátása akkor valósul meg, amikor fő funkciójukat (fiskális, szabályozási, szociális, ellenőrzési) ellátják. közvetett adók jövedelemről, jövedelemről és vagyonról, adókulcsokés felépítésük mechanizmusai, az adózás tárgyának meghatározásának eljárása és az adóalanyok számára nyújtott kedvezmények.
Vegye figyelembe, hogy elméleti meghatározás funkciók még nem jelenti azt, hogy egy adott irányba fog hatni törvényes adórendszer. Az adott ország joga által elfogadott adórendszer működőképességét nemcsak az elmélet határozza meg, hanem a gyakorlat is. Fokozat gyakorlati használat adópotenciál határozza meg az adók szerepét a jelenlegi gazdasági és pénzügyi rendszerek. A fentiek alapján arra a következtetésre jutunk, hogy az adó lényege egy, de végrehajtásának gyakorlati formái a folyamatban lévő sajátosságoktól függően eltérőek. gazdaságpolitika, az állam típusa, feladatai és az adóbeszedés céljai.
Az adók lényegét meghatározó funkciói a pénzügy funkcióiból származnak, és ugyanazokat a feladatokat látják el, de viszonylag szűkebb keretek között.
Ennek alapján funkciókat az adókat csoportosíthatjuk két háztömb: alap és kiegészítő.
Csoport fő funkciói magában foglalja az adó (fiskális) és két általános pénzügyi (szabályozás és ellenőrzés) alapvető funkcióját. Ezen funkciók alapján az adómechanizmus, és együtt hatva szerves komplexumot alkotnak.
További funkciók részletezze a fő funkciók alrendszerén keresztül megvalósított fő célokat. Ezen túlmenően, ha a fő funkciók minden adótípusnál kötelezőek, akkor a további funkciók opcionálisak, és nem feltétlenül szerepelnek minden adóban.
1. A legfontosabb funkció adók az fiskális(lat. fiscus - államkincstár). Ennek a funkciónak megfelelően az adók teljesítik fő céljukat - a költségvetés bevételi oldalának telítését, az állami bevételek a társadalom szükségleteinek kielégítését.
2. Szabályozó funkció egyfajta kiegészítéseként szolgál az előzőhöz, és kihat a termelés szabályozására és a fogyasztás szabályozására is (például közvetett adók). Ugyanakkor a szabályozási mechanizmus objektíven létezik, és a fizetőkre gyakorolt befolyás az állam akaratától függetlenül történik.
3. Ellenőrzés a funkció az adózás során valósul meg, amikor az állam szabályozza a vállalkozások és szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységét, az állampolgárok bevételszerzését, vagyonhasználatát. Ennek a funkciónak a segítségével az adórendszer racionalitását, egyensúlyát minden egyes kar külön-külön felméri, ellenőrzi, hogy az adók a jelenlegi körülmények között hogyan felelnek meg a cél megvalósulásának.
További adózási jellemzők alrendszert alkot, amely a következő típusú funkciókat fedi le:
1. Elosztás funkció a fiskális egyfajta tükre: a kincstár feltöltése, majd a kapott pénzeszközök elosztása. De az elosztási szakaszban ez a funkció nagyon szorosan összefonódik a szabályozási funkcióval, és mindkét funkció megnyilvánulhat egy műveletben.
2. serkentő(destimuláló) funkció iránymutatást ad a termelés, a tevékenységek fejlesztéséhez vagy visszaszorításához. A szabályozáshoz hasonlóan a kedvezmények mechanizmusának igénybevételével, az adózás tárgyának változásával, az adóalap csökkenésével hozható összefüggésbe. Néha ezt a funkciót a szabályozó egy alfajának tekintik.
3. Halmozott A funkció az összes korábbi funkció egyfajta általánosítása, és a legfontosabb - az állam adórendszerbeli céljainak megvalósítása szempontjából. Az adók legáltalánosabb funkciója, amely a keletkezésükhöz és fejlődésükhöz kapcsolódik, a fiskális. De ez csak első pillantásra van így. Ideiglenes, mérföldkőként működik, felismerve a költségvetés egy bizonyos időszakra való telítettségét.
Sok állam törvényei nem tesznek különbséget e kategóriák között, az adórendszert adók és illetékek kombinációjaként jellemzik. Természetesen egy adónak, illetéknek, behajtásnak számos közös vonása van.
Ezek tartalmazzák:
1. Kötelező fizetés adókat és illetékeket a megfelelő költségvetésekbe és alapokba.
2. Egyértelmű beérkezésük a költségvetésben és az alapokban, amelyhez hozzá vannak rendelve.
3. Ezek visszavonása jogszabályilag rögzített forma alapjánés a belépés sorrendje.
4. Kényszerkivonás.
5. Az irányítás gyakorlása az Állami Adószolgálat egységes szervei.
6. Nem egyenértékű karakter kifizetések.
E mechanizmusok hasonlósága ellenére azonban egyértelmű különbségek vannak.
Szolgálat és behajtás különböző adóból:
A. Érték szerint. Az adófizetések a bevételek 80%-át biztosítják bevételi oldal költségvetés, egyéb típusú elvonások, ill.
B. Cél szerint. Az adók célja az állam szükségleteinek kielégítése, az illetékek, illetékek célja az intézmények bizonyos szükségleteinek vagy költségeinek kielégítése.
V. A körülményeknek megfelelően. Az adók feltétel nélküli fizetések; illetéket, díjat az állami jogkört gyakorló állami intézmény által a kifizetőnek nyújtott szolgáltatás kapcsán kell fizetni.
G. A kötelesség jellege. Az adó megfizetése a kifizető egyértelműen kifejezett kötelességéhez kapcsolódik; kötelessége, beszedése tevékenységének bizonyos önkéntessége jellemzi, és néha nem parancsoló jellegű viszonyok szabályozzák.
D. Időszakossággal. A díjak, befizetések, illetékek gyakran egyszeri jellegűek, fizetésük meghatározott rendszer nélkül történik; az adókat bizonyos időszakosság jellemzi.
A gyakoriságbeli különbségek két megközelítést foglalnak magukban:
A fizetés gyakorisága (díjak, illeték - egyszeri fizetés, adók - bizonyos időszakos fizetés);
Az intézkedések gyakorisága (a díjak, illetékek közvetlenül függenek a fizetési kötelezettséget kiváltó cselekmények számától, az adók nem kapcsolódnak egyértelműen az akciók gyakoriságához, például a járműtulajdonosok adófizetési gyakorisága nem függ össze a jármű használatának jellegével).
E. Kompenzációs viszonyok illetékekre, díjakra jellemző (ellentétben az adókkal).
Ukrajnában nincs jogszabályi különbségtétel a vám és a behajtás között. Korábban a fő kritérium a pénzeszközök átvétele volt: ha a költségvetésben - díj, ha a szervezet javára - beszedés. A modern körülmények között a hangsúly némileg eltolódott:
beszedés - fizetés a különleges jog birtoklásáért;
vám - fizetés a fizetők javára végzett jogilag jelentős cselekményekért.
elosztási függvény szükséges kiegészítés vezérlő funkció adó- pénzügyi kapcsolatok, hiszen ez utóbbi csak az adók elosztási függvényének feltételeiben nyilvánul meg. Ezt a függvényt az eloszlás fejezi ki
szaporodási folyamat. Ez elsősorban az a tény, hogy az adók elosztó funkciója kezdetben tisztán fiskális jellegű volt. De mivel az állam szükségesnek tartotta a szervezésben való aktív részvételt
Nem mondható, hogy kezdetben az adók elosztó funkciója tisztán fiskális jellegű volt... majd az állam szükségesnek tartotta a szervezésben való aktív részvételt gazdasági élet... . Az övé természete cselekvési rendszer törvényi jóváhagyásának pillanatától szerzi meg, azaz jellegét a gazdaságpolitika (beleértve a fiskális) határozza meg. A politika, mint tudjuk, néha távol áll tőle közszükségletek. Bármelyik funkciója gazdasági rendszer vagy objektív, ha felismerik e rendszerben rejlő belső lehetőségeket, vagy mesterségesen ülteti be őket az országban uralkodó adminisztráció. Ez utóbbi már bármely célkitűzés lényegének eltorzítása gazdasági kategória vagy gazdasági rendszer a politika kedvéért. Az adózás fiskális céljának hangsúlyozása ezt a rendszert reproduktív tényezőből adminisztratív kivonás mechanizmusává változtatja. nettó jövedelem vállalkozásoktól és szervezetektől. Ilyen volt a vállalkozások, az állampolgárok és az állam viszonya az 1990-es évek végéig. A növekvő, esetenként gazdaságilag indokolatlan kiadások, a nyereségből normatív levonások rendszere, a szabad nyereségmaradvány kivonása, a pénzeszközök díjai és a normalizált működő tőke, forgalmi adó, jövedelemadó
Az adók elosztási függvényének számos olyan tulajdonsága van, amely jellemzi szerepének sokoldalúságát szaporodási folyamat. Ez mindenekelőtt az, hogy az adók elosztó funkciója kezdetben tisztán fiskális jellegű volt. államkincstár annak érdekében, hogy támogatni tudja a hadsereget, a bürokráciát és végül szociális szféra(oktatás, egészségügy stb.). De mivel az állam szükségesnek tartotta az ország gazdasági életének megszervezésében való aktív részvételt, a funkciónak szabályozó tulajdonsága van, amelyet a adómechanizmus. V adószabályozásösztönző részfunkció alakult ki, amely a kedvezmények, preferenciák (preferenciák) rendszerén keresztül valósul meg.
Az adók elosztási funkciója abban nyilvánul meg, hogy az adók segítségével a költségvetésben halmozódnak fel készpénz, amelyeket aztán nemzeti problémák megoldására küldenek. Keresztül adóállamújraosztja a vállalkozások nyereségének egy részét az anyagtermelés szférái a polgárok jövedelmét, a nem termelő szféra fejlesztésére irányítva őket.
Az adók elosztó funkciójának lényege, hogy az adók az állam kezében vannak nélkülözhetetlen eszköz a szaporodási eredmények elosztása és újraelosztása mikro- és makroszinten egyaránt. Egyes irodalmi forrásokban az adók szabályozó és elosztó funkcióit egyetlen általános - gazdasági funkcióba egyesítik.
Az adók elosztó funkciója az adók újraelosztásában áll a lakosság életszínvonalának társadalmi kiegyenlítése érdekében.
Az adó elosztó funkciója
Így a disztributív függvény pozitív hatása állami kölcsön az, hogy a. mit az ő segítségével adó teher finanszírozási időszak költségek révén állami hitel, ne növelje (amit egyébként meg kellene tenni). De aztán, amikor a kölcsönöket visszafizetik, nem csak azok kifizetésére vetnek ki adót, hanem az adósság kamatait is.
Az elosztó funkció működési tárgya az eldobható háztartások jövedelme- rész teljes bevétel, amely továbbra is a rendelkezésére állt háztartás adók és egyéb fizetések után kötelező befizetések. Az elosztás alanyai a háztartás összes tagját jelentik.
Az állam elosztó funkciójának részeként háztartási pénzügyek mint az egyik pénzügyi tárgyai szerinti adó- és illetékfizetési kötelezettség terheli hatályos jogszabályok. Első pillantásra a kifizetések csökkenése háztartás adók és illetékek megfelelnek annak gazdasági érdekek. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a fizetett adók és illetékek magánszemélyek, az egyik bevételi tételek központosított készpénzes alapok, amelynek eszköze, fejlettségi feltételek mellett piacgazdaság többek között arra irányult normál körülmények között a háztartások megélhetése.
Hogyan aktív résztvevője elosztási és újraelosztási folyamatok, az adók nem tudnak mást, mint biztosítani jelentős hatást a szaporodási folyamathoz. Itt a megnyilvánulása serkentőnek tűnik adó funkció. Neki gyakorlati megvalósítás adókulcsok és kedvezmények rendszerén keresztül hajtják végre, adólevonásokés adójóváírás, pénzügyi szankciókatés adókedvezmények. Ennek a funkciónak a végrehajtásában nem kis jelentősége van adórendszer Egyes adók bevezetésével, másokat eltörölve az állam bizonyos iparágak, régiók és iparágak fejlődését serkenti, míg mások fejlődését visszafogja.
A személyi jövedelemadónak mindenképpen elosztó funkcióját kell betöltenie. Egyesült adókulcs nem látja el ezt a feladatot, mivel nem veszi figyelembe az állampolgárok egy bizonyos kontingensének jelenlétét nagy bevételés nem járul hozzá a fokozott adómentességhez magas személyi jövedelemés azok újraelosztása. Az Orosz Állami Statisztikai Bizottság szerint 2000-ben csaknem a fele készpénzbevétel Az ÉK-i falvak koncentrálódtak a legtöbb lakossági csoportba magas bevétel. Éles árfolyamcsökkentés jövedelemadó számára ez a népességcsoport tovább növeli a népesség jólléti szint szerinti rétegződését.
Az állami hitel elosztási funkcióján keresztül a központosított kialakítása készpénzes alapok a sürgősség, a fizetés és a visszafizetés elve alapján. Az állam hitelfelvevőként további forrásokat biztosít kiadásainak finanszírozására. Az iparosodott országokban az állami hitelek költségvetési hiány. Modern körülmények között nyugták tól állami hitelek adózás után a második finanszírozási mód lett, költségvetési kiadások. Ez utóbbit a gyorsabb magyarázza növekedési üteme kiadásokat az adóbevétel növekedéséhez képest.
Az állami hitel elosztó funkciójának pozitív hatása tehát abban rejlik, hogy segítségével adó teher egyenletesebben oszlik el az idő múlásával. A kivetett adók finanszírozási időszak az állami hiteleken keresztüli kiadások nem nőnek
Az ár elosztó funkciót tölt be. Ebben az esetben az ár az elosztás és újraelosztás eszközeként működik. Pénz régiók, a gazdaság ágazatai, ágazatai, különféle vállalkozások között tulajdonformák , felhalmozási alapokés a fogyasztás, különféle társadalmi rétegek népesség. Ez költségfüggvény egyes árukra kivetett jövedéki, adók révén valósul meg Többletköltség, vám, forgalmi adó és mások adódíjakat amelyek a költségvetésbe kerülnek.
Közvetlenül a forgalmazásból függvény kötött szabályozó funkciója felhasznált adók szövetségi központ minden szakaszban elérni bizonyos célokat, mint például a fejlesztés kiemelt ágazatok gazdaság, a gyorsított megoldás bizonyos társadalmi-gazdasági problémákat. Ez az adó funkció
Az adók lényege funkcióikban mutatkozik meg. Az adók a következőket teszik szabályozó funkciókat, ösztönző, elosztó, fiskális.
FORGALMAZÁS (ÚJRAELSZÁLLÍTÁS) ADÓK FUNKCIÓJA abban nyilvánul meg adórendszer az állam újraosztja Nemzeti jövedelem(az állami költségvetésben felhalmozott) a lakosság egyes csoportjai javára. Ez beállítással érhető el progresszív árfolyamok adózás, különféle juttatásokés adólevonások szociális védelemre szoruló polgárok számára.
Elosztó funkció - fő adó funkció, amelyből áll a jövedelem újraelosztása az állam, a gazdaság egyes ágazataira gyakorolt hatás, a lakosság egyes csoportjainak szociális védelme (rokkantok, szegények stb.). Hosszú ideje ez a funkció csak fiskális volt (a állami érdekek) jellege - miután megtöltötte a kincstárat, pénzt költ a hadsereg, az államapparátus fenntartására, ezt követően - és szociális szféra. Állami beavatkozás a gazdaságnak ezt adta adófunkciókés szabályozási jellege. változó adókulcsokés az adózás feltételei, a hatóságok befolyásolása üzleti tevékenység v különböző területek gazdaság, a tőke egyik iparágból a másikba való mozgásáról.
Az adók és illetékek egyaránt gazdasági és jogi kategória. Az adók lényege gazdasági kategória funkcióikon keresztül nyilvánul meg. Az adók a következőket teszik fiskális, elosztó, serkentő, irányító, reproduktív, szociális stb.
A kompenzált kereslet függvényeinek becsléseiből azt a részt kaptuk árrugalmasság a kompenzált kereslet a fogyasztói jövedelem növekedésével jelentéktelenné válik (telítettségi hatás). Ebben az értelmezésben a gyümölcsöket a kevesebb kategóriába sorolják
