Kiszállítás után adóvisszatérítés a negyedik negyedévi áfával kapcsolatban még korai az adófizetők pihenése. Végül is, ha az általa benyújtott nyilatkozatban kiderül, hogy az adatok nem tükröződnek, vagy az adó összegének alulbecsléséhez vezetnek a hibák, akkor módosítania kell a hitelesítő adatokat, és frissített áfa-nyilatkozatot kell benyújtania az adóhatósághoz.
A felülvizsgált HÉA -bevallást az előírt módon kell benyújtani Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke... Formáját és a 2019-es áfa kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adóügyi Szolgálat 2014. október 29-i végzése szabályozza N ММВ-7-3 / Az adózónak joga van a benyújtott adóbevallásban az észlelést követően önállóan kiigazítani a hibák és pontatlanságok tekintetében jelentési időszak... Nézzük meg közelebbről a hibák kijavításának eljárását, és megtudjuk, hogyan lehet frissített áfa -bevallást készíteni.
Ha az adózó a számvitel vezetése vagy a könyvvizsgálat során hirtelen felfedezte, hogy a korábbi beszámolási időszakok HÉA -elszámolásában, és ezért egy már benyújtott adóbevallásban fontos információ vagy olyan hibákat követtek el, amelyek befolyásolják az adó összegét, akkor:
Nagyon fontos megjegyezni, hogy a 2019 -ben frissített áfa -bevallást csak azon a formában kell benyújtani, amely abban az adóidőszakban volt érvényes, amelyben a hibákat észlelték és amelyekben változtatásokat hajtottak végre. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikkének (5) bekezdése határozza meg. Ezért az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 /számú számú végzésével jóváhagyott formanyomtatvány szerint csak 2015. I. negyedévétől lehet korrigált adatokat benyújtani. A korábbi időszakokban észlelt hibák kijavításához használja a Szövetségi Adóhivatal korábbi megrendelései által jóváhagyott bevallási űrlapokat.
Fontos, hogy a megnövelt fizetendő összegű felülvizsgálatot kizárólag benyújtják elektronikus formátumban.
A pontosítás kitöltésének eljárását a Szövetségi Adószolgálat végzésének melléklete szabályozza, amely jóváhagyja a bejelentési űrlapot a megfelelő adózási időszak... Tehát az 558. számú rendelet 2. számú függelékében megadott kitöltési eljárás 2. bekezdése értelmében a hozzáadottérték -adó felülvizsgálatát csak az elsődleges jelentés azon részeit figyelembe véve töltik ki, amelyeket az adózó korábban elküldték a Szövetségi Adóhivatalnak. Az összes többi rovatot és azok mellékleteit csak akkor kell kitölteni, ha az adóelszámolásban olyan módosításokat vagy kiegészítéseket hajtottak végre, amelyek befolyásolják az e szakaszokban megjelenítendő információkat.
Az áfa-bevallás 8-12. Szakaszában még egy speciális 001-es sor is szerepel. A 3. oszlopban meg kell jelölni az adatok relevanciájának jelét, amelyet az adózó a megfelelő rovatban mutat:
Hasonló sor található az adóbevallás 8. és 9. szakaszának mellékleteiben. Azt is fel kell tüntetni, hogy a relevancia jele "0" vagy "1", ha áfa -felülvizsgálatról van szó. Nem kell azonban kötőjelet tenni, mivel ezek a szakaszok csak a felülvizsgált jelentésben szerepelnek.
Az elsődleges jelentésnek rendelkeznie kell Címlapés 1. szakasz. A fennmaradó 2-12. szakaszokat, valamint a 3., 8. és 9. szakasz mellékleteit csak akkor kell kitölteni és a jelentésben szerepeltetni, ha a megfelelő ügyleteket az adóidőszakban hajtották végre. Ezért, ha az elsődleges jelentés például az 1., 2., 3., 7. és 9. szakaszt tartalmazta, akkor az elvégzett műveletek részeként benyújtott felülvizsgált HÉA -bevallásnak tartalmaznia kell a megjelölt szakaszokat.
Ha egy adózó azon gondolkodik, hogyan nyújthat be felülvizsgálatot a vásárlási könyv javításával, például törölheti a számlán szereplő bejegyzést, akkor az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i követelményei alapján kell eljárnia. Szám: 1137. Ebből következik, hogy az adás -vételi könyv minden olyan módosítását és módosítását, amelyet az adóidőszak végeztével kell elvégezni, további lapok beillesztésével kell bevinni. A jogszabályokból következően a 8. szakasz 1. függelékében és a 9. szakasz 1. függelékében szereplő jelentés kiigazítása csak az értékesítési könyv és a vásárlási könyv további lapjairól származó információk tükrözésére szolgál. Ezért a felülvizsgált hozzáadottérték -adó benyújtásának kérdését, ha hiba van a vásárlási könyvben, azok kitöltésével oldják meg.
Ha az adózó ilyen módosításokat hajtott végre, akkor a felülvizsgált tételek részeként, kivéve a fő 1., 2., 3., 7. és 9. szakaszokat, amelyeket korábban az elsődleges részeként mutattak be jelentési űrlap, be kell nyújtani a 8. szakasz 1. mellékletét azzal további lapok a vételi és eladási könyvekből.
Annak érdekében, hogy megóvja az adófizetőket az adatok sokszorosításától, amikor azokat javítják, a Szövetségi Adószolgálat engedélyezi a relevancia jel használatát. Ez az engedély a 8-12. Szakaszban továbbított hatalmas adatmennyiséghez kapcsolódik. Ha a szakaszon nincs változás vagy pontosítás, az adózó üresen hagyhatja. Ilyen szakasz esetén a felülvizsgált HÉA -bevallás az "1" relevancia jele. Ez azt jelenti, hogy a Szövetségi Adószolgálat automatikusan elmenti az előző bejelentési űrlap adatait ugyanarra az időszakra. Ugyanakkor, ha szükség van az összes szakasz szerkesztésére, akkor a relevancia jelét "0" teheti az összes szakaszba, majd a frissített adatokat feltölti, amelyeket adóellenőrzési célokra használnak fel.
A releváns jel használata lehetővé teszi, hogy az adózók önállóan alakítsák ki a felülvizsgált szakaszok számát, amelyekről az UFS adatbázisban módosítani kell az információkat. Ez még az egymással összekapcsolt szakaszokra is vonatkozik, feltéve, hogy csak az egyik tévedett az előző adóidőszakban. Ezenkívül az FTS elismeri az adózó jogát, hogy megtagadja a 8. és a 9. szakasz mellékleteinek kijavítását, még akkor is, ha maguk a szakaszokra a "0" jel került, és az információkat újra feltöltötték.
Az ilyen engedély azonban adóhatóság ellentmond az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott vásárlási és eladási könyv vezetési szabályainak. Tekintettel a tisztviselők ezen megközelítésére a dokumentumokban bekövetkezett változások tükrözésére vonatkozó eljáráshoz adó számvitel, jobb befejezni a könyvekből a javítások teljes kirakodását, mint büntetést kapni, ha hirtelen, a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése után az ügyet a bíróságon mérlegelik.
Meg kell jegyezni, hogy szinte lehetetlen példát találni egy specifikáció kitöltésére, amely minden helyzetre alkalmas, mivel mindenkinek más a hibája. Ezért, ha pontosítani szeretné a felülvizsgált HÉA -bevallást, a minta csak a használati utasításban található rendes fejléces jelentés analógia szerint. A felülvizsgált áfa -bevallás benyújtásának határidejét a törvény nem szabályozza, azt akkor lehet benyújtani, amikor erre szükség van.
Ha az adózó olyan hibákat talál az adóelszámolásban, amelyek nem befolyásolják a fizetendő adó összegét, akkor nem nyújthat be javított jelentést. Ha azonban hibák történtek a számlák elszámolási naplójában, amelyeket 2015. január 1 -jétől a szervezeteknek meg kell őrizniük, amikor végrehajtás esetén számlákat állítanak ki és fogadnak vállalkozói tevékenység alapján mások javára ügynöki megállapodások vagy megbízási megállapodások, valamint a fejlesztő feladatainak ellátásakor jobb frissítést benyújtani. A könyvelési naplók vezetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke határozza meg. Ugyanakkor nem szabad elfelejteni, hogy a felülvizsgált áfa -bevallásért semmilyen büntetést nem írnak elő jogilag, de ennek hiánya nagy bírságot vonhat maga után az időben nem kijavított hibák miatt.
Ha az adóügynök úgy döntött, hogy tisztázza a nyilatkozat 10. és 11. szakaszában szereplő információkat, akkor a relevancia jele nem alkalmazható rájuk. Szükséges újra letölteni az összes információt a módosított szakaszból. Az Orosz Föderáció Kormányának 1137. számú rendelete nem rendelkezik a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott számlák tényleges nyilvántartásának adatainak megváltoztatásának lehetőségéről. A frissített adatok megadására, amelyek nem befolyásolják az adó összegét, szükség van a szövetségi adószolgálattal való esetleges viták elkerülésére, ha az ellenőrzés során a számviteli és jelentéstételi adatokban következetlenségek merülnek fel.
Az áfa bevallási űrlap nem változott... Be kell jelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak 2017. harmadik negyedévét 2017. március 12 -től érvényes és végzéssel jóváhagyott nyilatkozat formájában 2014. október 29-én kelt FTS ММВ-7-3 / [e -mail védett] , a Szövetségi Adószolgálat 2016.12.20-i, ММВ-7-3 / [e -mail védett] Ugyanezt a nyomtatványt adták be az adófizetők 2017. I. és 2. negyedévére is.
ÁFA bevallások képviselik jogalanyok egyéni vállalkozók, valamint közvetítők, fizetőként ismerik elÁFA. Bizonyos esetekben a bevallást azok adják be, akik nem fizetnek áfát (például az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalatok), ha a beszámolási időszakban kiosztott áfával számlát állítottak ki.
Az áfa fizetési határideje nem változott... A vállalatoknak és egyéni vállalkozóknak adót kell fizetniük egyenlő részeket 1/3 -ában teljes összegÁFA a jelentési időszakra. Határidő, amikor átcsoportosításra van szükség a költségvetésbe - a 25 minden hónap.
Az adó fizetésénél a szabályt követjük (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 6.1. Cikkének 7. pontjával összhangban) - ha az adófizetési határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor azt az hétvégét követő első munkanap.
Ha ennek ellenére késik az adófizetéssel, akkor a kötbér a hátralék összegének 20% -a lesz. Ha bebizonyosodik az ÁFA szándékos meg nem fizetése, akkor a büntetés emelkedik, és a fizetendő adó összegének 20-40 százaléka között változik. Az adóhatóságoknak jogukban áll felfüggeszteni a bankszámlákon végzett műveleteket is.
Az áfát idő előtt átutalhatja: például a teljes adó befizetése az első befizetés esedékességének napján, vagy az adó 1/3 -a az első átutalás részeként, és az áfa fennmaradó 2/3 -a - a második fizetés esedékességének napján . Egy ilyen rendszer nem von maga után szankciókat az adóhatóságok részéről.
Importál ... ból EAEU -országok. Külön dátumok HÉA -kifizetéseket állapítanak meg az EAEU -országokból importáló importőröknek. Az adó átutalását a költségvetésbe a hónap 20. napjáig kell végrehajtani, amely az importált termékek könyvelésének elfogadásának hónapját követi. Például 2017 októberében az importált árukat nyilvántartásba vették, és az adót legkésőbb november 20 -ig kell megfizetni.
Vásárlás külföldi szerződő féllel... Kivétel az esedékességi időpontokra vonatkozóan adóügynökök Az ÁFA érvényes a (z) tól származó termékek vásárlása esetén külföldi társaság, amely nincs regisztrálva az orosz adóhatóságnál. Itt cselekedj különleges szabályokáfa átutalása a költségvetésbe. Az adót a kifizetés napján kell átutalni a költségvetésbe külföldi partner az üzletről.
Hibásan kiállított számla... Különleges szabályok vonatkoznak rá egyéni vállalkozók valamint olyan vállalatok, amelyek UTII -t és STS -t alkalmaznak, és így törvény szerint mentesek az adó alól. Által Általános szabály egyáltalán nem kell áfát sorolniuk. Bizonyos esetekben azonban az ügyfelek által kiállított számlák külön sorbanÁFA kerül kiosztásra. Ezután az egyszerűsítők és a beszámítók vállalják az adó átutalásának kötelezettségét, és kötelesek áfát fizetni abban a hónapban, amely azt a negyedévet követi, amelyben az áfás számlákat kiállították. A határidő legkésőbb az ezt a negyedévet követő hónap 25. napja. Az adó be van fizetve teljesen, részekre törés nélkül. Ha 2017 harmadik negyedévében tévedésből állítottak ki számlát hozzárendelt áfával, akkor az áfa teljes összegét legkésőbb 2017. október 25 -ig kell átutalni.
ÁFA bevallást nyújtanak be csak elektronikus formában segítségével. A nyilatkozat papíron történő benyújtása egyenértékű a bejelentés elmaradásával.
A nyilatkozatot legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 25. napján kell benyújtani. Az ND -t a 2017. harmadik negyedévi HÉA -hoz kell benyújtani legkésőbb 2017. október 25 -ig... Az áfa -nyilatkozatot elküldik a szövetségi adószolgálatnak az anyavállalat vagy egyéni vállalkozó regisztrációs helyén.
A nyilatkozat késői benyújtása azzal fenyegeti a céget, hogy az adó összegének 5% -a minden egyes teljes és hiányos hónap a jelentés benyújtásának utolsó napjától kezdődően. A bírság nem haladhatja meg az adó összegének 30% -át, de nem lehet kevesebb, mint 1000 rubel.
Van olyan gyakorlat, hogy bírságot szabnak ki a késői kiszállítás miatt nulla nyilatkozatáfáért. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat letilthatja a társaság elszámolási számláját az áfa áfa benyújtásának elmulasztása miatt 10 munkanappal a jelentés benyújtásának határideje után.
