Végkielégítési adó

Ásványkitermelési adót fizetnek az altalajhasználók - szervezetek (orosz és külföldi) és (az Orosz Föderáció adótörvényének 334. cikke).

Az Orosz Föderáció 1992. február 21-i 2395-1. számú, „Az altalajról” szóló törvényének 9. cikke alapján az altalajhasználó jogai és kötelezettségei az altalaj használatára vonatkozó engedély állami bejegyzésének napjától keletkeznek. Az engedély olyan okirat, amely igazolja, hogy tulajdonosa jogosult a föld alatti telket meghatározott határokon belül az abban meghatározott célnak megfelelően meghatározott ideig használni, feltéve, hogy a tulajdonos betartja a korábban vállalt feltételeket (11. az altalajtörvény). Következésképpen az egyetlen kritérium, amely alapján egy szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak ásványkincs -kitermelési adófizetői státuszt kell biztosítani, és az ilyen nyilvántartásba vétel alapja az altalaj használatára vonatkozó engedély megléte. (Ezt megerősíti az a tény is, hogy a regisztrációt 30 naptári napon belül hajtják végre, amikor az engedélyt (engedélyt) a földalatti telek használatára nyilvántartásba vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikkének 1. pontja). ) Ezen túlmenően a nyilvántartásba vétel szükségességét nem érinti az engedélyben szereplő, az engedélyezett munkálatok tervezett rendeltetése. Ez azt jelenti, hogy az altalajhasználót végkielégítési illetékkötelesként kell nyilvántartani bármilyen típusú altalajhasználatra, ideértve a bányászatot nem eredményezőt is, amely végkielégítési illetékköteles (2013.12.06. GD-4- számú levelek 2016.03.2., Kelt 2013.10.08. 03-06-05-01 / 41901).

Hogyan történik az ásványkitermelési adófizetőként történő regisztráció?

Az adóalanyok a használatba vett altalaj telkek helyén fizetnek végkielégítést. Ehhez a szervezeteket és a vállalkozókat adófizetőként kell regisztrálni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 335. cikkének 1. pontja).

Ha Oroszország területén bányásznak ásványokat, akkor az ásványkitermelési adóalanyként történő regisztrációt a használatra biztosított altalajterület helyén kell elvégezni. A használatban lévő altalaj -telek elhelyezkedését az Orosz Föderáció alanyának (alanyainak) területe alatt értjük, amelyen (amelyen) az altalaj -telek található.

Ha az ásványok kitermelését a kontinentális talapzaton, Oroszország kizárólagos gazdasági övezetében, valamint Oroszországon kívül, de a joghatósága alá tartozó vagy az államoktól bérelt területen végzik, az ásványkincs -kitermelési adófizetőként történő regisztráció a helyszínen történik. szervezet (lakóhely természetes személy).

Az ásványkincs-kitermelő adófizetőként történő regisztráció sajátosságait az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium 2003. december 31-i, BG-3-09 / 731.

E dokumentumból következik, hogy a regisztráció (törlés) bejelentési eljárás keretében történik. Az engedélyező hatóságok benyújtják az adóhatóságnak a természeti erőforrások használati jogának megadásával kapcsolatos vonatkozó információkat. Ezek pedig az adózónak az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló értesítést küldenek. Mindezen műveletekhez az állami szervek 30 napot kapnak az altalaj parcellájának használatára vonatkozó engedély (engedély) kiállításának napjától.

Ne feledje, hogy ha egy adózó az Orosz Föderáció alkotó szervezetének különböző településein található több telephelyen bányászik, a regisztrációt csak egy adóhatóság végzi.

Az a tény, hogy a végkielégítést fizetőket az altalaj telek helyén nyilvántartásba kell venni, meghatározza ezen adó megfizetésének sajátosságait és a fizetési dokumentumok kitöltésének eljárását. Ami az adózó és az adóhatóság közötti interakciót - túlfizetett adó vagy túlzottan beszedett adó beszámítása vagy visszaigénylése iránti kérelmek benyújtása - az adóalany vagy körzetközi (régióközi) telephelyén (lakóhelyén) történő ellenőrzés útján történik. ) ellenőrzés (ilyen ellenőrzésen történő regisztráció esetén).

Hogyan kell bejelenteni az ásványi kitermelés adófizetőjének

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 341. cikke szerint a MET adóidőszaka egy naptári hónap. Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 344. cikke). Az adót az Orosz Föderáció azon alanya (alanyai) területén kell megfizetni, ahol az adózó ásványkinyerési adóalanyként van bejegyezve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 343. cikkének 2. szakasza).

Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap utolsó napján kell benyújtani. Az egészet egyetlen példányban kell kitölteni az adózó által előállított összes produkcióra vonatkozóan, és azt az adóhatósághoz kell benyújtani, amelyben az adózó be van jegyezve a tartózkodási helyén (lakóhelyén), és nem annak, ahol tartózkodik. ásványi kitermelési adófizetőként regisztrált. A nyilatkozattételi kötelezettség az adóalany számára attól az adózási időszaktól keletkezik, amelyben az ásványkinyerés ténylegesen megkezdődött. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 345. cikke írja elő. A termelés felfüggesztése esetén továbbra is fennáll a nyilatkozat benyújtásának kötelezettsége.

Mi a MET adóztatásának tárgya?

Az ásványok kitermelésének adóztatásának tárgyait az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 336. cikkének (1) bekezdése határozza meg. Ásványként ismerik el:

• Oroszország területén található altalajból kitermelt, az adózó rendelkezésére bocsátott helyen;
• nyersanyag-kitermelő ipar hulladékából (veszteségéből) kitermelt, ha a kitermelés az altalajra vonatkozó jogszabályok szerint külön engedélyköteles;
• az Oroszország területén kívüli altalajból (Oroszország fennhatósága alá tartozó területeken, külföldtől bérelt vagy nemzetközi szerződés alapján felhasznált területeken) az adózó rendelkezésére bocsátott helyen.

Az engedélyezett területen az altalajból kitermelt ásványi erőforrásokat az engedélyben meghatározott altalajhasználat típusától függetlenül adózási objektumként ismerik el. Tehát, ha az ásványt az altalaj használata során engedély alapján csak a lelőhelyek keresésére és felmérésére (csak földalatti építmények építésére és üzemeltetésére) nyerik ki, az adóköteles. Ha nincs altalajhasználati engedély, a kitermelt ásvány nem adóköteles.

Ami a kitermelőipar hulladékaiból (veszteségeiből) nyert ásványokat illeti, azok csak akkor minősülnek önálló adózási objektumnak, ha az altalajtörvénynek megfelelően külön engedélyt adnak ki használatukra. A hulladékból (veszteségből) kitermelt ásványi erőforrások adókötelesek, ha az utóbbiak felhasználását külön engedélyezési objektumra osztják szét, amely eltér az ásványok kinyerésétől az altalajból.

Az ásványi erőforrások a bányászat és a kőbánya fejlesztésének termékei, amelyeket a bélből ténylegesen kitermelt (kitermelt) (hulladék, veszteségek) ásványi nyersanyagok (kőzet, folyékony és egyéb keverékek) tartalmaznak, az első olyan minőségben, amely megfelel az állami szabványnak az Orosz Föderáció, iparági szabvány, regionális szabvány, nemzetközi szabvány (az Orosz Föderáció adótörvényének 337. cikke). Ha az egyes kitermelt ásványokra nincsenek ilyen szabványok, akkor a szervezet (vállalkozás) szabványát kell alkalmazni.

Így nem az adózás szempontjából számít a termékek előállítása, amely megfelel bármilyen szabványnak, hanem az ásványi anyagok kinyerése a (potenciálisan) ilyen termékeket tartalmazó bélből. Az ásványi nyersanyagok eladhatók anélkül, hogy bármilyen műveletet végeznének a megfelelő termékek előállítására - az adózás tárgya ennek ellenére felmerül.

A gyártási termékek, azaz a további feldolgozás eredményeként előállított termékek nem minősülnek ásványi anyagnak. Például benzin és más kőolajtermékek, finomított (kémiailag tiszta) fém, mész stb.

Hogyan határozható meg a MET adóalapja

A MET adóalapja a kitermelt ásványok értéke. A fentiek nem vonatkoznak az olaj, a kapcsolódó gáz és a természetes éghető gáz kitermelésére minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből. A kitermeléskor az adóalapot a kitermelt ásványi anyagok fizikai értelemben vett mennyisége határozza meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 338. cikkéből következik.

Vagyis a végkielégítés adóalapjának kialakításához két összetevőre van szükség: a kitermelt ásvány mennyiségére és költségére.

A bányászott ásvány mennyiségének meghatározására szolgáló módszerek:

A kitermelt ásványi anyagok mennyiségének meghatározására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikke határozza meg. Tehát a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor csak azt az ásványt veszik figyelembe, amelyhez kapcsolódóan az altalajból történő kinyerésére (kinyerésére) szolgáló technológiai műveletek (folyamatok) komplexuma (hulladék, veszteség) befejeződött időszak. A technológiai műveletek komplexumát egy adott ásványi lelőhely kifejlesztésének műszaki tervezete határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének 7. pontja).

A kitermelt ásványi anyagok mennyiségét közvetlen vagy közvetett módszerrel határozzák meg. A közvetlen módszer a számszerűsítés, amely mérőműszereket és eszközöket közvetlenül a kitermelt ásványra alkalmaz. Közvetett egy olyan módszer, amelyben a kitermelt ásvány mennyiségét az altalajból kinyert ásványi nyersanyagok tartalmára (hulladék, veszteség) vonatkozó adatok alapján határozzák meg.

Az adózó által alkalmazott módszert könyvelésében rögzíteni kell Az adózó ásványkincsek kitermelésében végzett teljes tevékenysége során ez a módszer nem változtatható. A szabály alól egyetlen kivétel az ásványlelőhely-fejlesztési műszaki terv módosítása az alkalmazott bányászati ​​technológia változása kapcsán.

Közvetlen módszer... Alkalmazása során az adózónak a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor figyelembe kell vennie a tényleges veszteségeket. Ez szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének (3) bekezdésében.

Az ásvány tényleges vesztesége az ásvány mennyisége, amellyel a készletei csökkennek, és a ténylegesen kitermelt ásvány mennyisége. Az ásvány becsült mennyisége, amellyel a készletei csökkennek, adóköteles. Megjegyezzük, hogy az ásványi anyagok normatív veszteségeit (és azokat tényleges veszteségként ismerik el, amelyek technológiailag kapcsolódnak az elfogadott rendszerhez és a terepfejlesztési technológiához, de csak az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon jóváhagyott szabványok keretein belül) 0%-os (rubel) adókulccsal.

Az ásvány becsült mennyiségét, amellyel készletei csökkennek (a szilárd ásványok kitermelésénél a "kimerült készlet" kifejezés is használatos), a földtani kutatószolgálat határozza meg a vonatkozó mérések alapján. A szénhidrogének kitermelésekor a becsült mennyiséget a kútfejnél végzett mérések alapján határozzák meg (figyelembe véve az ásványi nyersanyagok kitermelt ásványi anyag tartalmára vonatkozó elemzési adatokat).

Az ásványi készletek mind a kitermelés, mind a feltárás, átértékelés, nem megerősített készletek leírása, technológiai határok változása, stb. termelési veszteségek következtében csökkenhetnek. A termeléstől független okokból leírt készletek mennyisége nem köthető a kitermelt ásványok mennyiségéhez.

Az ásványok tényleges veszteségeit figyelembe veszik a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározásakor abban az adóidőszakban, amelyben azokat mérték. Ebben az esetben a veszteségek mértékét ezen mérések eredményei alapján határozzák meg. Ez azt jelenti, hogy ha például a tényleges veszteségek összegét negyedévente számítják ki, akkor abban az adózási időszakban, amikor azokat megállapították, teljes mértékben figyelembe veszik az adózás szempontjából. Sőt, függetlenül attól, hogy a megfelelő negyedéven belül más adózási időszakokra vonatkoznak-e vagy sem.

Példa.

Az OOO Zvezda negyedévente egyszer meghatározza a kitermelt ásványok tényleges veszteségeit.

A ténylegesen bányászott ásványok mennyisége (veszteségek nélkül):

• 2015 júliusában - 100 tonna;
• 2015 augusztusában - 120 tonna;
• 2015 szeptemberében - 140 tonna.

Így a következők adókötelesek az általánosan megállapított adókulccsal:

• 2015. július végén - 100 tonna;
• 2015. augusztus végén - 120 tonna;
• 2015. szeptember végén - 140 tonna.

A 2015 októberében végzett mérések eredményei alapján megállapították, hogy 2015 harmadik negyedévében a tényleges veszteség 20 tonna volt. A 2015 harmadik negyedévében termelt ásványi anyagok mennyisége, figyelembe véve a tényleges veszteségeket, a következő volt:

100 t + 120 t + 140 t + 20 t = 380 t.

A veszteség mértéke 5%. Számítsuk ki az adózásnál figyelembe vehető ásványi anyagok standard veszteségeit:

380 tx 5% = 19 t.

2015 októberében 110 tonna ásványt bányásztak. Következésképpen 2015. október végén a következőkre kell MET -adót fizetni:

• 0% adókulccsal (rubel) - 19 tonna;
• általánosan megállapított adókulcs mellett - 110 t + 20 t - 19 t = 111 t.

A kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor nem veszik figyelembe az ásványi nyersanyagban lévő mennyiséget, amelyet nem hoznak az ásvány minőségére. Vagyis az összeg a folyamatban lévő munka mérlegében. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének 7. pontjából következik. A meghatározott összeget abban az adózási időszakban kell figyelembe venni, amelyben az ásványi nyersanyagokat az előírt feltételek szerint feldolgozzák (előkészítik), az alábbi eset kivételével. Ha nem ásványi minőségű nyersanyagot értékesítenek és (vagy) saját szükségletre használják fel, az adóidőszakban kitermelt ásvány mennyiségét az értékesítés vagy a termelésbe bocsátás időpontjában kell meghatározni. ebből az ásványból, ill. A kitermelt ásvány mennyisége ebben az esetben megegyezik az ásványi nyersanyagban lévő ásványi anyag mennyiségével.

Közvetett módszer... Az adótörvény nem tartalmaz rendelkezéseket vagy ajánlásokat a kivont ásvány mennyiségének meghatározásakor a közvetett módszer alkalmazására vonatkozóan. Csak egy korlátozás van. A közvetett módszert csak akkor alkalmazzák, ha a közvetlen módszer alkalmazása lehetetlen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének 2. pontja). Vagyis az alkalmazott technológia keretein belül nem lehet közvetlenül kimutatni a kitermelt ásványt. Ezt egy ásványi lelőhely kialakítására vonatkozó műszaki projektnek kell megerősítenie. Az indirekt módszert különösen akkor kell alkalmazni, ha ásványi nyersanyagokat értékesítenek vagy használnak fel saját szükségleteikre, mielőtt végrehajtják a szükséges műveleteket.

Hogyan becsüljük meg a kitermelt ásványok költségét

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikke értelmében a kitermelt ásványok költségének megállapítását az adóalany önállóan határozza meg a következő módok egyikén:

• a tárgyidőszakban az adózónál érvényes, támogatások nélküli értékesítési árak alapján;
• a kitermelt ásványok adózó által az adott adóidőszakra megállapított értékesítési áraiból kiindulva;
• a kitermelt ásványok becsült költsége alapján.

A kitermelt ásvány költségeinek az aktuális eladási árak alapján történő értékelése azt jelenti, hogy a kitermelt ásvány egységének költségét úgy lehet meghatározni, mint a súlyozott átlagos eladási árat minden olyan ügylet esetében, amelyre a kitermelt ásvány tulajdonjogát átruházták az adóidőszak során. A súlyozott átlagárat az alábbiak szerint határozzák meg: egy ásványkincs értékesítéséből származó bevétel összegét az adó időszakban el kell osztani az ugyanebben az időszakban értékesített kitermelt ásványkincs összegével.

A kapott eredményt (vagyis az eladott ásvány egységének költségét) meg kell szorozni az adóidőszakban előállított ásvány mennyiségével. Ez az adóalap értékelése.

Ha az adózó támogatásokat kap a nagykereskedelmi ár és a kitermelt ásvány becsült költsége közötti különbség megtérítésére, akkor ezen támogatások összegét ki kell zárni a bevételből.

Példa.

A Crocus LLC 2015 júniusában 300 tonna ásványt állított elő. Ugyanebben a hónapban 200 tonnát értékesítettek ebből vagy hasonló ásványból, beleértve (az árak ÁFA és szállítási költségek nélkül):

• 60 tonna 130 rubel / tonna áron;
• 100 t 100 rubel / t áron;
• 40 t 120 rubel / t áron.

Az ásványkincsek értékesítéséből származó bevétel a következőket tette ki:

60 tonna x 130 rubel. + 100 tonna x 100 rubel. + 40 tonna x 120 rubel. = 22 600 RUB

Egy ásványkincs egység költsége súlyozott átlagos eladási árként egyenlő:

22 600 rubel : (60 t + 100 t + 40 t) = 113 rubel.

Így a 2015 júniusában kitermelt ásványok értéke a következő volt:

113 r x 300 t = 33 900 rubel.

A kitermelt ásványok értékesített mennyisége általában nem esik egybe a kitermelt ásványok mennyiségével. Ennek oka a kitermelt ásvány nem realizált egyenlege az adóidőszak elején és végén. Adózási szempontból nem mindegy, hogy egy ásványt mikor nyertek ki és adtak el egy adott adóidőszakban. Ha eladták, akkor az árát figyelembe kell venni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikke szerinti bevétel meghatározásakor. Az sem mindegy, hogy az adóidőszakban kitermelt ásványokat értékesítették -e. Az adóalap kiszámításához valóban a kitermelt ásvány teljes mennyiségét veszik figyelembe, nem pedig az eladott részt.

A kitermelt ásványok értékesítéséből származó bevételt az adózó szállítási költségeinek összegével csökkentett árak alapján határozzák meg, a szállítási feltételektől függően. Az adóalanynak a kitermelt ásvány megfelelő szállítmányának szállításával (szállításával) kapcsolatos összes költsége levonásra kerül, a meghatározott költségek időtartamától függetlenül. Például, ha a szállítás az előző adóidőszakban kezdődött, és a jelenlegiben ért véget. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 340. cikke tartalmazza a szállítási (szállítási) költségek kimerítő listáját, amelyek csökkentik az eladási árat az adó kiszámítása céljából. Ezek a költségek:

• vámok és díjak kifizetésére külkereskedelmi ügyletekben;
• a kitermelt ásványnak a késztermék -raktárból (mérőegység, fővezeték bejárata, szállítási pont a fogyasztóhoz vagy feldolgozáshoz, a hálózat határai a befogadóval és hasonló feltételek) történő szállításával (szállításával) a címzettnek ;
• kötelező rakománybiztosításra, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint számítanak ki.

A kitermelt ásványnak a befogadóhoz történő szállításának (szállításának) költségei különösen magukban foglalják a fővezetékeken, vasúton, vízen és egyéb szállításon történő szállítás (szállítás) költségeit, a kirakodás, feltöltés, berakodás, kirakodás és átrakás költségeit, kikötői szolgáltatásokért és szállítmányozási szolgáltatásokért fizetett fizetés.

Ha az adózónak az adózási időszakban a kitermelt ásvány értékesítése nem volt, a kitermelt ásvány becsült bekerülési értékén alapuló értékelési módszert kell alkalmaznia. A kitermelt ásványok becsült költségeinek meghatározásakor figyelembe vett költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikkének (4) bekezdése tartalmazza. Ne feledje, hogy a listában megnevezett költségek meghatározásának eljárása hasonló az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetében meghatározott eljáráshoz. De vannak korlátozások, amelyek általában a következőkre vezethetők vissza. A kitermelt ásványok becsült költségének meghatározásakor a termeléshez nem kapcsolódó költségeket nem veszik figyelembe.

Az adótörvénynek megfelelően a költségek három csoportját lehet megkülönböztetni.

1. Közvetlen költségek. Ezek anyagköltségek (a 254. cikk 1. és 4. albekezdése), munkaerőköltségek (255. cikk), értékcsökkenés (258–259. Cikk). Ezeket az adózónál az adózási időszakban felmerült költségeket az adóidőszak végén fel kell osztani a kitermelt ásványok és a befejezetlen termelés között.

2. Az adóidőszakban kitermelt ásványokkal kapcsolatos közvetett költségek. Ezek anyagi költségek (a 254. cikk összes albekezdése, az 1. és 4. kivételével), a tárgyi eszközök javításával kapcsolatos költségek (260. cikk), a természeti erőforrások fejlesztésének költségei (261. cikk), egyéb költségek (264. és 265. cikk ). A kitermelt ásványokkal kapcsolatos összes közvetett költség teljes mértékben benne van ezen ásványok becsült költségében.

3. Mind a bányászati, mind az egyéb tevékenységekhez kapcsolódó közvetett és nem működési kiadások összege. A fent felsoroltakon kívül ezek a költségek tartalmazhatnak K + F költségeket (262. cikk) és ingatlanértékesítéssel kapcsolatos költségeket (268. cikk). Ezeket a költségeket a bányászati ​​költségek és az adózó egyéb tevékenységei költségei között kell elosztani, arányban az ásványok kitermelésével kapcsolatos közvetlen költségeknek a közvetlen költségek teljes összegében fennálló részével.

Ezeknek a költségeknek az összege adja az összes ásvány kitermelésének költségeit. Az egyes ásványok becsült költségének meghatározásához a teljes kiadásokból ki kell osztani az ezen kitermelt ásvány mennyiségének tulajdonítható költségek egy részét a kitermelt ásványok teljes mennyiségében.

Melyek a végkielégítés mértéke

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke megállapítja az ásványi kitermelés adójának megfizetésére vonatkozó adókulcsokat. Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikkének 1. szakasza értelmében az adózást 0% (0 rubel - ha az adóalapot fizikai értelemben határozzák meg) adókulccsal végzik a bányászat során, különösen:

• az ásványokat az ásványok standard veszteségei szempontjából. Az ásványi anyagok standard veszteségei az Orosz Föderáció kormányának 2001. december 29-i 921. számú rendelete szerint meghatározott határokon belüli tényleges veszteségek;
• kapcsolódó gáz;
• ásványokat tartalmazó felszín alatti vizek (ipari vizek), amelyek kitermelése más típusú ásványok kifejlődésével jár, és az ásványlelőhelyek kialakítása, valamint a földalatti építmények építése és üzemeltetése során nyernek ki;
• az ásványokat a nem megfelelő (rossz minőségű maradványkészletek) vagy a korábban leírt ásványkészletek kialakítása során (kivéve azokat az eseteket, amikor az ásványkészletek minősége a lelőhely szelektív kitermelése következtében romlik). Az ásványi készletek nem megfelelő készletekhez való hozzárendelése az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően történik. Az ásványkincsek minősítését nem megfelelőnek az Orosz Föderáció kormányának 2001. december 26 -i 899. számú rendelete szerint kell elvégezni.

Ha nincs ok a 0%-os (rubel) adókulcs alkalmazására, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikkének (2) bekezdésében megállapított kulcsokat kell alkalmazni.

Az adó összegét az adózás minden tárgyára vonatkozóan összességében kell kiszámítani. A külön altalaj -telekért fizetendő összeg (az ásványkitermelési adó adófizetőjeként történő nyilvántartásba vételének helyének) meghatározásához az ebben az altalajban előállított ásványok mennyiségéből kell kiindulni, beleértve az adókulccsal adóztatandó összeget is. 0% (rubel), általában az ilyen típusú kitermelt ásvány mennyisége.

334. cikk. Adózók

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az altalaj használójaként elismert szervezeteket és egyéni vállalkozókat az ásványi kitermelési adó adóalanyának ismerik el (a továbbiakban ebben a fejezetben - adófizetők).

335. cikk. Ásványi kitermelési adó adófizetőként történő nyilvántartásba vétele

1. Az adófizetők kötelesek az ásványok kitermelési adójának (a továbbiakban ebben a fejezetben - adó) adóalanyként való regisztrációjára az adóalany számára az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően használat céljából átadott földalatti telek helyszínén, kivéve, ha az cikk (2) bekezdését az altalaj parcellák használatára vonatkozó engedély (engedély) állami nyilvántartásba vételétől számított 30 naptári napon belül. Ugyanakkor e fejezet alkalmazásában az adózó rendelkezésére bocsátott altalaj területe az Orosz Föderáció azon alanya (alanyai) területe, ahol az altalaj telek található. Az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében, valamint az Orosz Föderáció területén kívül ásványkinyeréssel foglalkozó adóalanyok, ha ezt a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik. az Orosz Föderáció (vagy külföldi államtól bérelt, vagy a megállapodás nemzetközi szerződése alapján használt) az adóalany számára használatra biztosított földalatti telken, a szervezet helyén vagy a magánszemély lakóhelye 3. Az adóalanyok adóalanyként történő regisztrációjának sajátosságait az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma határozza meg.

336. cikk Az adózás tárgya

1. Az ásványkinyerési adó (a továbbiakban e fejezetben - adó) adóztatásának tárgya, ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik:
1) az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok az adóalanynak az Orosz Föderáció jogszabályai szerint felhasználásra biztosított altalaj telken;
2) bányászati ​​hulladékból kitermelt ásványok, ha az ilyen kitermelés külön engedélyhez kötött az Orosz Föderáció altalajra vonatkozó jogszabályaival összhangban;
3) az Orosz Föderáció területén kívüli altalajból kitermelt ásványok, ha ezt a termelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik (valamint külföldi államoktól bérelték vagy nemzetközi megállapodás alapján használják) az adóalany számára használatra biztosított földalatti telek.2 ... E fejezet alkalmazásában a következők nem minősülnek adóztatási objektumnak:
1) széles körben elterjedt ásványok és felszín alatti vizek, amelyek nem tartoznak az ásványi tartalékok állami mérlegébe, és amelyeket egyéni vállalkozó nyer ki, és amelyeket közvetlenül személyes fogyasztásra használ fel;
2) kitermelt (összegyűjtött) ásványtani, őslénytani és egyéb geológiai gyűjtőanyagok;
3) a tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségügyi vagy egyéb társadalmi jelentőségű, fokozottan védett földtani objektumok kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során az altalajból kitermelt ásványok. A földtani tárgyak tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségjavító vagy egyéb társadalmi jelentőségű, különösen védett geológiai objektumként való elismerésének eljárását az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg;
4) a saját hulladéklerakójukból kitermelt ásványok vagy a bányászati ​​és a kapcsolódó feldolgozóipar hulladékai, ha az altalajból történő kitermeléskor az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően adóztak;
5) az ásványi lelőhelyek fejlesztése, illetve a felszín alatti építmények építése és üzemeltetése során visszanyerhető ásványkészletek állami mérlegében nem szereplő vízelvezető felszín alatti vizek.

337. cikk. Kivont ásványok

1. E fejezet alkalmazásában az e kódex 336. cikkének (1) bekezdésében meghatározott ásványokat bányászott ásványoknak nevezzük. Ugyanakkor az ásványokat a bányászat és a kőfejtés termékeiként ismerik el (hacsak e cikk (3) bekezdése másként nem rendelkezik), amelyeket a bélből ténylegesen kitermelt (kitermelt) ásványi nyersanyagok tartalmaznak. az Orosz Föderáció állami szabványának, a szabványos iparágnak, a regionális szabványnak és a nemzetközi szabványnak megfelelő minőség, valamint egy külön kitermelt ásványra vonatkozó szabványok hiányában - a szervezet szabványa (műszaki előírásai). A kivont ásványok típusai a következők:
1) antracit, szén, barnaszén és olajpala;
2) tőzeg;
3) szénhidrogén nyersanyagok: dehidratált, sótalanított és stabilizált olaj; minden típusú szénhidrogén -lerakódásból származó gázkondenzátum, amely megfelelt a terepi kezelési technológiának a terület fejlesztésére vonatkozó műszaki projektnek megfelelően, mielőtt feldolgozásra küldi. E cikk alkalmazásában a gázkondenzátum feldolgozása a hélium, a kéntartalmú és egyéb komponensek és szennyeződések elválasztása, ha vannak ilyenek, stabil kondenzátum, könnyű szénhidrogének széles frakciója és feldolgozási termékei; éghető földgáz (oldott gáz) előállítása. vagy oldott gáz és gázsapkából származó gáz keveréke) minden típusú szénhidrogén -lerakódásból, olajkutakon keresztül (a továbbiakban: kapcsolódó gáz); éghető földgáz minden típusú szénhidrogén -lerakódásból, a kapcsolódó gáz kivételével;
4) értékesíthető ércek: vasfémek (vas, mangán, króm); nemvasfémek (alumínium, réz, nikkel, kobalt, ólom, cink, ón, wolfram, molibdén, antimon, higany, magnézium, egyéb színesfémek) más csoportok számára biztosított); ritka fémek, amelyek saját lerakódásokat képeznek (titán, cirkónium, niobium, ritkaföldfémek, stroncium, lítium, berillium, vanádium, germánium, cézium, szkandium, szelén, cirkónium, tantál, bizmut, rénium, rubídium); bekezdés kizárva. - N 57-FZ, 2002. május 29-i szövetségi törvény, többkomponensű komplex ércek;
5) az abból kivont többkomponensű komplex érc hasznos komponensei, amikor azokat a szervezeten belül további feldolgozásra (dúsítás, technológiai újraelosztás) küldik;
6) bányászati ​​és vegyi nemfémes nyersanyagok (apatit-nefelin és foszforit ércek, kálium, magnézium- és kősók, bórércek, nátrium-szulfát, természetes kén és kén gázban, pirit és komplex érctelepek, barit, azbeszt, jód, bróm, fluorspát, földfestékek (ásványi pigmentek), karbonátos kőzetek és más típusú nem fém ásványok a vegyipar és az ásványi műtrágyák előállítása céljából;
7) nem fémes nyersanyagok (csiszoló kőzetek, vénakvarc (a rendkívül tiszta kvarc és piezo-optikai nyersanyagok kivételével), kvarcitok, karbonátos kőzetek kohászathoz, kvarc-poliszparic és kovasav alapanyagok, üveghomok, természetes grafit bányászata , talkum (szteatit), magnézit, talkum-magnezit, pirofillit, csillám-muszkovit, csillám-flogopit, vermikulit, tűzálló agyagok fúrófolyadékok és szorbensek előállításához, más ásványok, amelyek nem tartoznak más csoportokba);
8) bitumenes kőzetek (az e bekezdés 3. albekezdésében meghatározottak kivételével);
9) ritka fémek (nyomelemek) (különösen indium, kadmium, tellúr, tallium, gallium) nyersanyagai, valamint más hasznosítható hasznos összetevők, amelyek más ásványok érceihez kapcsolódó összetevők;
10) főként az építőiparban használt nemfém alapanyagok (gipsz, anhidrit, természetes kréta, dolomit, mészkőáram, mészkő és mészkő mész és cement, természetes építési homok, kavics, kavics, homok és kavics keverékek gyártásához, építőkövek, homlokzatkövek, márgák, agyagok, az építőiparban használt egyéb nemfém ásványok);
11) piezo-optikai alapanyagok, extra tiszta kvarc alapanyagok és drágakövek (topáz, jade, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametiszt, türkiz, agatok, jáspis és mások) kondicionált terméke;
12) természetes gyémántok, egyéb drágakövek elsődleges, hordalék- és technogén lerakódásokból, beleértve a durva, válogatott és osztályozott köveket;
13) nemesfémek, azaz nemesfémek primerből (ércből) történő kivonásakor nyert nemesfémeket (arany, ezüst, platina, palládium, irídium, ródium, ruténium, ozmium) tartalmazó koncentrátumok és egyéb félkész termékek, placer és mesterséges lerakódások;
14) természetes só és tiszta nátrium -klorid;
15) ásványokat és (vagy) természetes gyógyászati ​​erőforrásokat (ásványvizeket) tartalmazó felszín alatti vizek, valamint termálvizek;
16) radioaktív fémek (különösen urán és tórium) nyersanyagai. A bekezdés kizárt. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ. 3. Ásványi erőforrások is elismert lelőhely kialakításából származó termékek, amelyeket ásványi nyersanyagokból nyernek feldolgozási technológiák alkalmazásával, amelyek speciális bányászati ​​​​műveletek (különösen a föld alatti elgázosítás és kilúgozás, hordaléktelepek kotrása és hidraulikus fejlesztése, vízkút termelés), valamint a feldolgozási technológiák, amelyeket az altalaj különleges típusú bányászati ​​műveletekre (különösen ásványok kitermelése a túlterhelt kőzetekből vagy zagydarabokból, olajgyűjtés az olajszennyezésből, speciális berendezések felhasználásával) osztályoztak. .

338. cikk. Adóalap

1. Az adóalapot az adózó önállóan határozza meg minden kitermelt ásvány tekintetében (beleértve a fő ásvány kitermelése során az altalajból kivont ásványi összetevőket is) .2. Az adóalapot a kitermelt ásványok értékeként határozzák meg, kivéve a dehidratált, sótalanított és stabilizált olajat, a kapcsolódó gázt és az éghető földgázt minden típusú szénhidrogén -lerakódásból. A kitermelt ásványok értékét e kódex 340. cikkének megfelelően kell meghatározni. A dehidratált, sótalanított és stabilizált olaj, kapcsolódó gáz és éghető földgáz minden típusú szénhidrogén -lerakódásból történő kivonásának adóalapját a kitermelt mennyiségként kell meghatározni. ásványok fizikai értelemben 3. A kitermelt ásványok mennyiségét e kódex 339. cikkével összhangban határozzák meg. Az adóalapot minden kitermelt ásványra külön -külön határozzák meg, e kódex 337. cikkének megfelelően. A bányászott ásványok esetében, amelyekre különböző adókulcsokat állapítottak meg, vagy az adókulcsot az együttható figyelembevételével számítják ki, az adóalapot minden egyes adókulcshoz viszonyítva határozzák meg.

339. cikk A kitermelt ásványok mennyiségének meghatározására vonatkozó eljárás

1. A kitermelt ásvány mennyiségét az adózó önállóan határozza meg. A kitermelt ásványtól függően mennyiségét tömegegységben vagy térfogat egységben határozzák meg. A kivont olaj, dehidratált, ásványi sómentesített és stabilizált mennyiségét nettó tömeg egységeiben határozzák meg. E fejezet alkalmazásában a nettó tömeg a mennyiség az olaj mínusz a leválasztott víz, a hozzá tartozó kőolajgáz és a szennyeződések, valamint mínusz a szuszpenziós olajban található laboratóriumi elemzésekkel meghatározott víz, kloridsók és mechanikai szennyeződések. A kitermelt ásvány mennyiségét közvetlen vagy közvetett módon határozzák meg (az altalajból kinyert ásványi nyersanyagokban (hulladék, veszteség) a kitermelt ásványi anyag tartalmára vonatkozó adatok alapján számítják ki), ha ez másként nem rendelkezik cikk. Ha a kitermelt ásvány mennyiségének közvetlen módszerrel történő meghatározása nem lehetséges, akkor a közvetett módszert kell alkalmazni Az adózó által a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározására alkalmazott módszert az adózó adózási célú számviteli politikájában kell jóváhagyni, ill. az adózó a teljes bányászati ​​tevékenység során alkalmazza. A kitermelt ásvány mennyiségének meghatározására szolgáló, az adózó által jóváhagyott módszer csak akkor változtatható meg, ha az ásványi lelőhely kialakításának műszaki projektjében változtatásokat hajtanak végre a bányászat alkalmazott technológiájának megváltozása miatt. Ugyanakkor, ha az adózó a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározására a közvetlen módszert alkalmazza, a kitermelt ásvány mennyiségét az ásvány tényleges veszteségeinek figyelembevételével határozzák meg. Az ásvány tényleges vesztesége a becsült az ásvány mennyisége, amellyel az ásványi tartalékok csökkennek, és a ténylegesen előállított ásvány mennyisége, ásvány, az ásványok kitermelésének teljes technológiai ciklusának végén. 4. Az ásványok tényleges veszteségeit figyelembe veszik a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározásakor a mérési adóidőszakban, a mérés eredményei alapján meghatározott összegben. A nemesfémek elsődleges (érc), hordalék- és mesterséges lerakódásokból történő kinyerésekor a kitermelt ásványi anyag mennyiségét a bányászat kötelező elszámolási adatai alapján határozzák meg, amelyet az Orosz Föderáció nemesfémekre és drágakövek. A feldolgozatlan nemesfémek darabjait külön kell elszámolni, és nem veszik figyelembe a kitermelt ásványi anyagok e pont első bekezdése szerinti számításában. Ebben az esetben az adóalapot számukra külön határozzák meg. A drágakövek elsődleges, hordalékos és technogén üledékekből történő kitermelése során a kitermelt ásvány mennyiségét a durva kövek elsődleges válogatása, elsődleges osztályozása és elsődleges értékelése után határozzák meg. Ebben az esetben az egyedi drágaköveket külön számolják el, és az adóalapot külön -külön határozzák meg. 7. A bányászott ásványi anyagok mennyiségét, amelyeket e kódex 337. cikke szerint határoznak meg hasznos összetevőként a bányászott többkomponensű komplex ércben, kémiailag tiszta formában lévő érc összetevőjének mennyiségében kell meghatározni. Az adóidőszakban kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor, ha e cikk (8) bekezdése másként nem rendelkezik, olyan ásványt vesznek figyelembe, amely tekintetében az ásvány kitermelésére (kitermelésére) irányuló technológiai műveletek komplexuma altalaj (hulladék, veszteség) az adóidőszakban elkészült. ásványkinyerési engedély (engedély) szerinti ásványlelőhely kialakítása során a fejlesztési műszaki projektben előírt technológiai műveletek teljes komplexuma. ásványi lerakódást vesznek figyelembe. Amikor ásványi nyersanyagokat értékesítenek és (vagy) használnak fel az ásványi lelőhely kialakítására vonatkozó műszaki projektben előírt technológiai műveletek komplexuma befejezése előtt, az adó időszakban kitermelt ásvány mennyiségét egy a meghatározott ásványi nyersanyagban található, adott adózási időszakban értékesített és (vagy) saját szükségletre felhasznált ásvány.

340. cikk. A kitermelt ásványok értékének értékelésére vonatkozó eljárás az adóalap meghatározásakor

1. A kitermelt ásványok bekerülési értékének megállapítását az adózó az alábbi módok egyikén önállóan határozza meg:
1) az adott adóidőszakban az adózónál érvényes, támogatások nélküli értékesítési árakból kiindulva;
2) a kitermelt ásványok adózó által az adott adóidőszakra megállapított értékesítési áraiból kiindulva;
3) a kitermelt ásványok becsült költségei alapján. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza, akkor a kitermelt ásvány egységnyi értékét az adóalany folyó adóban megállapított eladási árait figyelembe véve megállapított bevétel alapján becsülik meg. időszakában (és ezek hiányában az előző adózási időszakban) a kitermelt ásvány, ide nem értve a költségvetésből a nagykereskedelmi ár és a becsült érték különbözetének megtérítésére nyújtott támogatást Ebben az esetben a kitermelt ásvány értékesítéséből származó bevétel az eladási árak alapján (a költségvetésből származó támogatások összegével csökkentve) meghatározott, e Kódex 40. cikkének rendelkezéseinek figyelembevételével, a hozzáadottérték -adó és a jövedéki adó kivételével, az adózó szállítási költségeinek összegével csökkentve. a szállítási feltételekről. felosztása a kitermelt ásvány értékesítésének napján, az adóalany által választott jövedelemelszámolási módtól függően, e törvénykönyv 271. vagy 273. §-a szerint E fejezet alkalmazásában a szállítási költség összege tartalmazza a költséget vámok és illetékek fizetése külkereskedelmi ügyletekben, a kitermelt ásvány késztermék raktárból történő kiszállításának költsége (mérőegység, fővezeték bejárata, fogyasztóhoz történő szállítási vagy feldolgozási pont, a hálózat határai a befogadó és hasonló feltételek) a fogadónak, valamint a kötelező rakománybiztosítás költségei, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban számoltak ki. E fejezet alkalmazásában a kitermelt ásványnak a címzettnek történő szállításának költségeit, különösen tartalmazza a fővezetéken, vasúton, vízi és egyéb szállítási költségek, a kirakodás, a töltés, a berakodás, a kirakodás stb. költségeit. újratöltés, a kikötői szolgáltatások, valamint a szállítási és szállítmányozási szolgáltatások kifizetése. Az értékelés minden egyes kitermelt ásványtípusra vonatkozóan a megfelelő kitermelt ásványok eladási árai alapján történik. A kódexből és a kitermelt ásvány egységének költsége alapján bekezdésének megfelelően kell meghatározni. A bányászott ásvány egységköltségét a bányászott ásvány értékesítéséből származó bevételnek az e bekezdéssel összhangban meghatározott bevételének az eladott bányászott ásvány mennyiségéhez viszonyított arányával kell kiszámítani. Amennyiben a kitermelt ásványok eladási áraihoz nem nyújtanak támogatást, az adózó az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza. Ebben az esetben a kitermelt ásvány egységnyi egységének értékét a kitermelt ásványok értékesítéséből származó bevétel alapján, az eladási árak alapján határozzák meg, figyelembe véve e kódex 40. cikkének rendelkezéseit, kivéve általános forgalmi adó és jövedéki adó, az adózó szállítási költségeinek összegével csökkentve, a feltételektől függően. az Orosz Föderáció Központi Bankja által a kitermelt ásvány értékesítésének napján megállapított kulcs, amelyet az adózó által választott jövedelem -elszámolási mód függvényében határoznak meg. a jelen Kódex 271. vagy 273. cikkével összhangban. fejezetében a szállítási költségek összege tartalmazza a külkereskedelmi ügyletekben a vámok és illetékek megfizetésének költségeit, a kitermelt ásvány késztermék raktárból történő kiszállításának költségeit. pontban számított kötelező rakománybiztosítás költségeire (mérőállomás, fővezeték bejárata, fogyasztóhoz vagy feldolgozásra történő szállítási hely, a hálózat átvevővel való határa és hasonló feltételek). az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fejezetei a kitermelt ásvány átvevőhöz történő eljuttatásának költségeire, különösen a fővezetékeken, vasúton, vízi és egyéb szállítási költségek, a kirakodás, berakodás, berakodás költségei , ki- és átrakodás, kikötői szolgáltatások fizetése és szállítás - expedíciós szolgáltatások Az értékelés minden kitermelt ásványtípusra külön történik a megfelelő kitermelt ásványok eladási ára alapján. ásványkincs, amelyet e bekezdéssel összhangban határoztak meg. A kitermelt ásvány egységének költségét a kitermelt ásvány értékesítéséből származó bevételnek az e bekezdéssel összhangban meghatározott bevételének az eladott termelt ásvány mennyiségéhez viszonyított arányával kell kiszámítani. Ha az adózó nem rendelkezik a kitermelt ásvány értékesítésével, az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza, míg a kitermelt ásvány becsült költségét az adózó az adó alapján önállóan határozza meg. számviteli adatok. Ebben az esetben az adózó a bevételek és ráfordítások elszámolására azt az eljárást alkalmazza, amelyet a társasági adó adóalapjának megállapításához alkalmaz A kitermelt ásvány becsült bekerülési értékének meghatározásakor az adózónál az adózási időszakban felmerült következő típusú költségeket kell figyelembe venni. figyelembe veszik:
1) az e kódex 254. cikkével összhangban meghatározott anyagköltségek, kivéve a tárolás, szállítás, csomagolás és egyéb előkészítés (beleértve az értékesítés előtti előkészítést), valamint a bányászott ásványok (beleértve az anyagot) értékesítése során felmerülő anyagköltségeket. költségek, valamint az adózónak más típusú termékek, áruk (munkák, szolgáltatások) előállításával és értékesítésével kapcsolatban felmerült költségek nélkül);
2) az e kódex 255. cikkével összhangban meghatározott munkaerőköltségek, kivéve az ásványok kitermelésében nem foglalkoztatott munkavállalók munkaerőköltségeit;
3) az elhatárolt értékcsökkenés összege, amelyet az e kódex 256–259.2. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően határoznak meg, kivéve az ásványkincsek kitermeléséhez nem kapcsolódó értékcsökkenthető ingatlanokra elhatárolt értékcsökkenési leírás összegét;
4) az állóeszközök javításával kapcsolatos költségek, amelyeket az e kódex 260. cikkében előírt módon határoznak meg, kivéve az ásványi anyagok kitermeléséhez nem kapcsolódó tárgyi eszközök javítási költségeit;
5) a természeti erőforrások fejlesztésének költségei, amelyeket e kódex 261. cikke szerint határoznak meg;
6) az e kódex 265. cikkének 8. és 9. albekezdésében előírt költségek, az ezen albekezdésekben meghatározott azon költségek kivételével, amelyek nem kapcsolódnak ásványkincsek kitermeléséhez;
7) az e kódex 263., 264. és 269. cikke szerint meghatározott egyéb kiadások, kivéve az ásványkinyeréssel nem összefüggő egyéb költségeket A kitermelt ásvány becsült költségének meghatározásakor a 266. §-ban meghatározott kiadások, valamint az ásványi nyersanyag kitermelésével összefüggő egyéb kiadások, valamint a 266. §-ban meghatározott kiadások, a 266. §-ban meghatározott kiadások, valamint az ásványi nyersanyag kitermelésével kapcsolatos egyéb kiadások. A Kódex 267. és 270. pontját nem veszik figyelembe. - 2002. május 29-i szövetségi törvény, N 57-FZ. Ebben az esetben az adózónál az adózási időszakban felmerült közvetlen költségek felosztásra kerülnek a kitermelt ásványok és a befejezetlen termelés fennmaradó része között az adóidőszak végén. A folyamatban lévő munka fennmaradó részét az e kódex 319. cikkének (1) bekezdésében meghatározott sajátosságok figyelembevételével határozzák meg és értékelik. A kitermelt ásvány becsült költségének meghatározásakor az e kódex 25. fejezetével összhangban meghatározott közvetett költségeket is figyelembe veszik. Ebben az esetben az adózónak a beszámolási (adó) időszakban felmerült közvetett költségei a bányászati ​​költségek és az adózó egyéb tevékenységei költségei között oszlanak meg a bányászathoz kapcsolódó közvetlen költségek arányában, a teljes összegben. a közvetlen költségekből. Az adózónak az adóidőszakban felmerült költségeinek teljes összege a kitermelt ásványi erőforrások között kerül felosztásra, arányosan az egyes kitermelt ásványi erőforrásoknak a kitermelt ásványkincsek teljes összegében való részesedésével ebben az adóidőszakban. Az adóidőszak alatt kitermelt ásványokhoz kapcsolódó közvetett költségek összege teljes egészében beletartozik az adott adóidőszakban előállított ásványok becsült értékébe. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ. 5. Az elsődleges (érc), hordalék- és mesterséges betétekből kitermelt nemesfémek költségeinek becslését az adózónak az adott adóidőszakban érvényes árai (és ha ezek hiányában, az előző előző időszakában) alapján határozzák meg. adóidőszak) a vegytiszta fém hozzáadottérték-adó nélküli értékesítési ára, csökkentve az adóalanynak a finomítás és a címzetthez történő szállítás költségeivel. Ebben az esetben termékként a meghatározott kitermelt ásvány egységnyi értékét határozzák meg. a kémiailag tiszta fém tartalmának egy részében a kitermelt ásványban való részarányából (természetes méterben) és a kémiailag tiszta fém egységének költségéből. A bányászott drágakövek költségeit az Orosz Föderáció nemesfémekre és drágakövekre vonatkozó jogszabályaival összhangban elvégzett első értékelésük alapján határozzák meg. A bányászott egyedi drágakövek és a nem feldolgozható nemesfém egyedi rögök értékének értékelése a hozzáadottérték -adó nélküli értékesítési árakon alapul, csökkentve az adózónak a címzettnek történő szállításával kapcsolatos költségeinek összegével.

341. cikk Adózási időszak

Az adóidőszak naptári hónap.

342. cikk. Adókulcs

1. Az adózás 0 százalékos adókulccsal történik (0 rubel, ha a kitermelt ásványkincsre vonatkozó adóalapot e kódex 338. cikkével összhangban a kitermelt ásványkincs fizikai mennyiségeként határozzák meg), ha kivonás:
1) ásványok az ásványi anyagok szabványos veszteségei szerint E fejezet alkalmazásában az ásványok szabványos veszteségei az ásványok tényleges kitermelése során bekövetkezett veszteségei, amelyek technológiailag kapcsolódnak a mezőfejlesztés elfogadott sémájához és technológiájához, a Kbt.-ban jóváhagyott veszteségnormák határain belül. az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon Ha a következő naptári év első adózási időszakának eredménye alapján az adófizetés esedékessége időpontjában az adózó nem rendelkezik jóváhagyott veszteségnormákkal a következő naptárra évben a meghatározott veszteségnormák jóváhagyásáig a jelen albekezdés második bekezdésében meghatározott eljárásban korábban jóváhagyott veszteségarányokat kell alkalmazni, az újonnan kialakított területekre pedig a műszaki tervben megállapított veszteségnormákat;
2) kapcsolódó gáz;
3) ásványokat tartalmazó felszín alatti vizek, amelyek kitermelése más típusú ásványok kifejlődésével jár, és amelyek az ásványlelőhelyek fejlesztése, valamint a földalatti építmények építése és üzemeltetése során nyerhetők ki;
4) ásványok a nem megfelelő minőségű (rossz minőségű maradék készletek) vagy korábban leírt ásványkészletek kialakítása során (kivéve a lelőhely szelektív bányászata következtében az ásványkészletek minőségének romlását). Az ásványi készletek nem megfelelő készletekhez való hozzárendelése az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően történik;
5) ásványok, amelyek az Orosz Föderációban történő kivonásukhoz szükséges ipari technológia hiánya miatt túlterhelt, elzáró (hígító) kőzetekben, lerakókban vagy hulladékban maradnak, valamint a túlterhelt és elzáró (hígító) kőzetekből kinyert ásványok, bányászat hulladék és a vele kapcsolatos feldolgozóipar (beleértve az olajiszap feldolgozását is) a meghatározott kőzetekben és hulladékokban található ásványi anyagok tartalmára vonatkozó szabványok korlátain belül, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya határozott meg;
6) kizárva. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ;
6) ásványvizek, amelyeket az adózó kizárólag gyógyászati ​​és üdülési célokra használ közvetlen értékesítésük nélkül (beleértve a feldolgozást, előkészítést, feldolgozást, palackozást);
7) az adózó által kizárólag mezőgazdasági célokra használt talajvíz, beleértve a mezőgazdasági területek öntözését, az állattartó telepek, az állattartó komplexumok, a baromfitelepek, a kertészeti, a zöldségkertészet és az állampolgárok egyesületei vízellátását;
8) olaj a Szaha Köztársaság (Jakutia), Irkutszki régió, Krasznojarszk Terület határain belül található, részben vagy egészben a 25 millió tonnás olajtermelési mennyiség eléréséig, és feltéve, hogy a fejlesztési időszak az altalaj telek tartalékai esetében nem haladja meg a 10 évet vagy egyenlő 10 évvel az altalaj ásványok feltárására és kitermelésére történő felhasználási jogosultságra vonatkozó engedélyre, és nem haladja meg a 15 évet vagy egyenlő 15 évre az engedélyhez az altalaj egyidejű felhasználásának joga ásványok geológiai feltárásához és termeléséhez a megfelelő használati engedély állami nyilvántartásba vételének időpontjától. tartalékok (Sv), amelyekből 2007. január 1 -jén kisebb vagy egyenlő 0,05, az adókulcs 0 rubel a hasznos fosszilis anyagok mennyiségéhez viszonyítva, amíg az olajkitermelés felhalmozott mennyisége eléri a 25 millió tonnát a telephelyen az altalaj erőforrásai, amelyek részben vagy egészben a Szaha Köztársaság (Jakutia), Irkutszk régió, Krasznojarszki terület határain belül helyezkednek el, és feltéve, hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztési időszaka nem haladja meg a 10 évet vagy egyenlő 10 évvel, kezdve 2007. január 1-jétől egy adott altalajterület készleteinek kimerülését (Sv) az adózó önállóan számítja ki a jelen cikk (4) bekezdése szerint jóváhagyott állami ásványkincsmérleg adatai alapján;
9) 200 mPa x s-nál nagyobb viszkozitású olajat tartalmazó altalaj területekről előállított szuperviszkózus olaj (tározói körülmények között);
10) olaj az Északi -sarkkörtől északra, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán teljesen vagy részben a belső tengeri vizek és a parti tenger határain belül található altalajú területeken, amíg az olajkitermelés 35 millió tonna az altalaj területét, és feltéve, hogy az altalaj telek fejlesztési időszaki tartalékai nem haladják meg a 10 évet, vagy egyenlő 10 évvel az altalaj ásványok feltárására és kitermelésére történő felhasználási jogosultságra vonatkozó engedélyre, és nem haladja meg a 15 évet, vagy 15 évnek megfelelő altalaj egyidejű geológiai feltárására és ásványkinyerésére vonatkozó használati engedélyre a megfelelő altalajhasználati engedély állami bejegyzésétől számított 15 év. 2009. január 1 -je előtt adták ki, és a tartalékok kimerülésének mértéke (Sv), amely 2009. január 1 -jén 0,05 -nál kisebb vagy egyenlő, az adókulcs 0 rubel a meghatározott területen kitermelt mennyiséghez képest Ásványkincsek, használják mindaddig, amíg az olajkitermelés összesített mennyisége el nem éri a 35 millió tonnát az Északi -sarkkörtől északra, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, részben vagy egészben a belső tengeri vizek és a felségvíz határain belül elhelyezkedő altalajú területeken, és feltéve, hogy az altalaj terület tartalékaira vonatkozó fejlesztési időszak 2009. január 1 -jétől nem haladja meg a 10 évet vagy egyenlő 10 évvel;
11) olajat az Azovi- és a Kaszpi -tengerben részben vagy egészben elhelyezkedő altalajban, amíg az olajtermelés halmozott mennyisége el nem éri a 10 millió tonnát az altalajban, és feltéve, hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztési időszaka nem haladja meg hét év vagy egyenlő hét évvel az altalaj ásványok feltárására és kitermelésére történő felhasználására vonatkozó engedélyre, és nem haladja meg a 12 évet vagy egyenlő 12 évvel az altalaj földtani feltáráshoz való egyidejű használatára vonatkozó engedélyhez és az ásványok előállítása a megfelelő altalajhasználati engedély állami nyilvántartásba vételének időpontjától. a 2009. január 1 -je előtt kiadott használati jog és a tartalékok (Sv) kimerülésének mértéke 2009. január 1 -jétől 0,05 -nál kisebb vagy egyenlő, akkor az adott altalajban előállított ásványok mennyiségéhez viszonyítva 0 rubel adókulcsot kell alkalmazni mindaddig, amíg az olajtermelés felhalmozott mennyisége el nem éri a 10 millió tonnát a teljesen vagy részben az Azovi és a Kaszpi -tengeren, és feltéve, hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztési időszaka nem haladja meg a hét évet, vagy 2009. január 1 -jétől kezdődően hét évvel egyenlő;
12) olaj a Nenets Autonóm Körzet területén, a Jamal-félszigeten, a Jamal-Nenyec Autonóm Körzetben található Jamal-félsziget egészében vagy részben található altalajban, mindaddig, amíg el nem éri és biztosítja az altalajban felhalmozott 15 millió tonna olajkitermelést. hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztésére vonatkozó határidő nem haladja meg a hét évet vagy egyenlő hét évvel az altalaj ásványok feltárására és kitermelésére történő felhasználási jogosultság engedélyezésére, és nem haladja meg a 12 évet vagy egyenlő Az altalaj egyidejű geológiai feltárására és ásványkinyerésére vonatkozó használati engedélyre a megfelelő altalajhasználati engedély állami nyilvántartásba vételének időpontjától számított 12 év Az altalaj telkekre a január 1. előtt kiadott használati jog, 2009 és a tartalékok kimerülésének mértéke (Sv), amely 2009. január 1 -jén 0,05 -nál kisebb vagy egyenlő, az adókulcs 0 rubel az ásványi anyag felhasználásakor egy adott altalajban előállított altalaj mennyiségéhez képest amíg el nem éri a felhalmozott termelési mennyiséget 15 millió tonna kőolaj a teljesen vagy részben a Nynyeck Autonóm Kerület, a Jamal-félszigeten a Jamal-Nyenyec Autonóm Kerület területén található altalajterületeken, feltéve, hogy az altalaj készleteinek fejlesztési időszaka nem haladja meg a hét évet vagy 2009. január 1-től kezdődően hét évnek felel meg 2. Hacsak e cikk (1) bekezdése másként nem rendelkezik, az adót az adókulcs alapján kell megadni: 3,8 százalék a kálium-sók kinyerése esetén; 4,0 százalék a tőzeg, a szén, a barnaszén, az antracit és az olajpala; az apatit-nefelén , apatit- és foszforitércek; 4,8 százalék a szabványos vasfémércek kitermelésében; 5,5 százalék a következők kitermelésében: radioaktív fémek nyersanyagai; bányászati ​​kémiai nemfém alapanyagok (kivéve a káliumsókat, apatit-nefelint, apatitot és foszforitot) ércek); főként az építőiparban használt nemfémes nyersanyagok; természetes sók és tiszta nátrium-klorid; földalatti ipari és termálvizek; nefelin, bauxit; 6,0 százalék a következők kitermelésében: nemfémes nyersanyagok bányászata; bitumenes kőzetek; koncentrátumok és egyéb aranytartalmú köztes termékek, egyéb, más csoportokba nem sorolt ​​ásványok, 6,5 százalék a következők kitermelésében: nemesfémeket tartalmazó koncentrátumok és egyéb féltermékek (az arany kivételével); nemesfémek, amelyek a többkomponensű komplex érc hasznos alkotóelemei (az arany kivételével); piezooptikai nyersanyagok feltételes terméke, nagy tisztaságú kvarc nyersanyagok és féldrágakövek; 7,5 százalék ásványvizek kitermelésében; 8,0 százalék a kitermelésben a következőkből: kondicionált színesfémércek (a nefelin és a bauxit kivételével); ritka fémek, mindkettő saját lerakódásokat képez, és más ásványok érceinek társított összetevői; többkomponensű komplex ércek, valamint a többkomponensű komplex érc hasznos összetevői, a nemesfémek kivételével; természetes gyémántok és egyéb drágakövek és féldrágakövek; 419 rubel 1 tonna kivont olajra, dehidratálva, sótalanítva és stabilizálva. Ebben az esetben a meghatározott adókulcsot megszorozzák a kőolaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatóval (Kc), valamint az adott altalajterület kimerültségének mértékét jellemző együtthatóval (Kw), amelyet a (3) bekezdésnek megfelelően határoznak meg és 4. pontja: 419 x Kc x Kw ; 17,5 százalék a gázkondenzátum kinyerésére minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből; 147 rubel 1000 köbméter gázonként éghető földgáz kinyerésére minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből. erőforrásokat, vagy teljes mértékben megtérítette az ezen ásványok megfelelő mennyiségű készletének felkutatásával és feltárásával kapcsolatos összes állami költséget, és 2001. július 1-től a szövetségi törvényeknek megfelelően mentesült az ásványkincs-bázis újratermelése miatti levonás alól ezen lelőhelyek fejlesztése során. , adót fizetni az ásványokkal kapcsolatban bányászott, a megfelelő engedélykörzetben bányászott, 0,7,3 együtthatóval. Az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatót (Cp) az adózó havonta önállóan határozza meg úgy, hogy az adózási időszak átlagát megszorozza az Uráli olajárak dollárban kifejezett hordónkénti (C), 15 -tel csökkentett szintjével az adó átlagos értéke az amerikai dollárnak az Orosz Föderáció rubeléhez viszonyított árfolyamának időszakában, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja (P) állapított meg, és 261 -gyel osztva: P Kts = (P -
15) x ---. 261 Az Urals minőségű olaj átlagos árszínvonalát az elmúlt adózási időszakban úgy határozzák meg, mint a kőolaj világpiacain (Földközi -tenger és Rotterdam) az összes kereskedési napra vonatkozó aritmetikai átlagos vételi és eladási árak összegét, osztva a kereskedési napok számával A vonatkozó adózási időszakban az Urals minőségű olaj mediterrán és rotterdami kőolajpiaci árszintjéről havonta, legkésőbb a következő hónap 15. napjáig jelentést tesznek hivatalos információs forrásokon keresztül a Kormány által meghatározott eljárás szerint. Az Orosz Föderáció időszakában az Urals minőségű olaj árszínvonalát a mediterrán és a rotterdami kőolajpiacon az adózó önállóan határozza meg. függetlenül az amerikai dollár és az Orosz Föderáció rubelének az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított átváltási árfolyamának számtani átlagaként. Az e pontban meghatározott módon számítva A Kc együtthatót a jelenlegi kerekítési eljárás szerint 4 tizedesjegyre kell kerekíteni. Egy adott altalajterület készleteinek kimerülési fokát jellemző együtthatót (Kv) az adózó határozza meg az e bekezdésben előírt módon Кв = 3,8 - 3,5 x ---, V ahol N a felhalmozott olajtermelés összege meghatározott altalaj területen (beleértve a termelés során keletkezett veszteségeket is) az adóidőszak évét megelőző évben jóváhagyott ásványi készletek állami mérlegének adatai szerint V - a megállapított eljárás szerint jóváhagyott kezdeti kitermelhető olajkészletek figyelembe véve az olajkészletek növekedését és leírását (kivéve az olajtartalékok leírását és a termelés során bekövetkezett veszteségeket), és az A, B, C1 és C2 kategóriájú tartalékok összegeként meghatározott egy adott altalajra vonatkozóan, a az ásványkincs -tartalékok 2006. január 1 -jei állapotmérlegének adatai. az altalaj vetüléke meghaladja az 1 -et, a Kv -együtthatót 0,3 -nak tekintik. Más esetekben, amelyek nincsenek meghatározva e bekezdés második és hatodik bekezdésében, a Kv -együtthatót 1 -nek kell tekinteni. Egy adott altalajterület készleteinek kimerülésének mértékét (Sv) az adózó önállóan számítja ki a jóváhagyott állami ásványi készletmérleg adatai alapján, az adott altalaj halmozott olajtermelésének hányadosaként. terület (beleértve a termelés során keletkező veszteségeket) (N) a kezdeti hasznosítható olajkészletek (V). Ugyanakkor a megállapított eljárásnak megfelelően jóváhagyott kezdeti hasznosítható olajkészleteket, figyelembe véve az olajkészletek növekedését és leírását (kivéve az olajtartalékok leírását és a termelés során keletkező veszteségeket), az A, B, C1 és C2 kategóriájú tartalékok összege egy adott altalajra vonatkozóan, az ásványkészletek 2006. január 1 -jei állapotának egyenlegének adatai szerint. A bekezdés érvénytelenné vált. - 2008. július 22-i szövetségi törvény N 158-FZ. A szövetségi végrehajtó szerv, amely a megállapított eljárásnak megfelelően fenntartja az ásványkincs-tartalmak állami egyensúlyát, elküldi az adóhatóságnak az ásványkészletek állami egyenlegének adatait az 1. sz. minden naptári év napján, beleértve: a felszín alatti felhasználót; a termelési veszteségek felhasználási engedélyének részleteit (V) az összes kategória minden egyes meghatározott altalajterületre. Az adatszolgáltatás minden naptári év 1. napján, de legkésőbb a következő naptári év 1. napján az ásványi készletek állami mérlegének feloldását követően történik Az e bekezdésben meghatározott módon számított Kv együttható kerekítésre kerül. a negyedik tizedesjegyig, a jelenlegi kerekítési eljárásnak megfelelően.

343. cikk Az adó kiszámításának és megfizetésének eljárása

1. A kitermelt ásványok után kivetett adó összegét, ha e cikk másként nem rendelkezik, az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékos arányaként kell kiszámítani A dehidratált, sótalanított és stabilizált olajra, kapcsolódó gázra és földgázra kivetett adó összege minden típusú szénhidrogén -lerakódásból a megfelelő adókulcs és az adóalap nagyságának szorzataként kell kiszámítani 2. Az adó összegét minden egyes kitermelt ásványra vonatkozóan az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adózónak történő felhasználásra átadott minden altalaj telek helyén kell megfizetni. Ebben az esetben a fizetendő adó összegét az alapján számítják ki, hogy az egyes altalajterületeken kitermelt ásvány hányadát a megfelelő típusú kitermelt ásvány összmennyiségéhez viszonyítjuk. Az Orosz Föderáció területén kívül kitermelt ásványokra számított adó összege a szervezet vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén fizetendő.

344. cikk Az adófizetés határideje

Az adóidőszak végén fizetendő adó összegét legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.

345. cikk Adóbevallás

1. Az adófizetőknek az adóbevallás benyújtásának kötelezettsége abból az adóidőszakból ered, amelyben az ásványok tényleges kitermelése megkezdődött. Az adóbevallást az adózó benyújtja az adóalany helyén (lakóhelyén) található adóhatósághoz. . Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap utolsó napján kell benyújtani.

Az altalaj használóinak ásványi kitermelési adót kell fizetniük. Felszámítása és kifizetése az Orosz Föderáció adótörvényének és az altalajtörvénynek megfelelően történik. Ez az adó kifizetés az államnak a természeti erőforrások használatáért. Mi a felhalmozási sorrendje? Milyen árnyalatokat kell figyelembe venni a fizetés kiszámításakor? A cikkben elmondjuk.

Ásványkitermelési adó elemei

Az ásványkitermelési illeték kiszámítása az altalajvagyont használó jogi személyeket és egyéni vállalkozókat terheli. Más adófizetésekhez hasonlóan bizonyos elemek jellemzik:

Az elemek	Dekódolás	Specifikációk
Tantárgyak	Adófizetők	Az ásványok kitermelésével foglalkozó vállalkozások és egyéni vállalkozók, akik az adószolgálatnál vannak bejegyezve adózóként
Egy tárgy	Üzleti egység által kitermelt fosszíliák	Nem adóztatják az állam mérlegében nem szereplő, egyéni vállalkozók által személyes szükségletekre kitermelt ásványkincseket
Fogadás	Fizetési százalék fizetendő	Az adó mértéke közvetlenül függ attól, hogy milyen típusú ásványokat bányásztak. Ezek egyes típusainál az adó mértéke 0%.
Bázis	Valami, ami adóköteles. Ez lehet a bányászott ásványok száma és értéke is.	Az adóalap az ásvány típusától függően változik, azt az adózó önállóan határozza meg
Kiváltságok	Nem biztosított	Ennek megfelelően az adófizetéshez nem jár adókedvezmény. De a jogszabályok meghatározzák az ásványok listáját, amelyek kitermelését nulla kulccsal kell megadóztatni.
Átutalási megbízás		Az adóbevallást az adózónak havonta kell benyújtania
Időszak	Az az időszak, amelyre az adót kiszámítják	Az adózási időszak egy hónap

Mi adózik, milyen altalaj?

A kitermelt ásványokat adóztatják. Ebben az esetben csak a bányászott tárgyakról beszélünk:

• az Orosz Föderáció mélyéről;
• a bányászati ​​ipar hulladékaiból;
• az Orosz Föderáció által külföldön bérelt telkek gyomrából.

Azok az ásványok, amelyek nem szerepelnek az állam mérlegében, a begyűjtési, őslénytani és egyéb erőforrások az Orosz Föderáció adótörvénye szerint, nem adókötelesek.

Ásványi adó alapja

Ennek a kifizetésnek az adóalapja a következőkön alapulhat:

• szám;
• vagy a kitermelt ásvány költsége.

A mennyiségi mutató a fő a fizetés kiszámításakor, ha a termelés tárgya olaj és gáz. A többi forrás esetében a költségbecslésüket veszik alapul a kifizetés összegének kiszámításához. Mindkét mutatót a fizető önállóan számítja ki.

Az adózó két módon számíthatja ki a jelentési időszakban kitermelt ásványok számát:

A szervezetnek a számviteli politikában jóvá kell hagynia, hogy az ásványi anyagok mennyiségének kiszámítási módszerét a teljes termelési időszak során alkalmazzák. Ezt követően csak akkor lehet módosítani, ha jelentős módosítások történnek a műszaki tervezésben vagy a gyártási folyamat technológiájában. A kitermelt erőforrások költségeit háromféleképpen lehet kiszámítani:

Földalatti adólevonás

A MET adólevonása annak a lehetősége, hogy az adóalap kiszámításakor a kifizetést a beszámolási időszakban felmerült kiadásokkal csökkentik. Az ilyen költségeket közvetlen és közvetett költségekre osztják. Közvetlenül tartalmazza az anyagköltségeket, a termékek előállításában, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítésében közvetlenül részt vevő alkalmazottak fizetését, a társadalombiztosítást, a termelési eszközök értékcsökkenési költségeit.

A többi költség, a működési költségek kivételével, közvetett. Az adó összegét csökkentik a berendezések korszerűsítésével és rekonstrukciójával, a munkavédelemmel kapcsolatos költségek. A közvetett költségeket teljes mértékben a folyó időszak költségei tartalmazzák, a közvetlen költségeket pedig a termék értékesítésekor.

A beszámítandó kiadások összegének korlátai vannak. Ez nem haladhatja meg a jelentési hónap adóösszegével megegyező bizonyos értéket szorozva az együtthatóval. Az együtthatót minden telephelyen eltérően állítják be. Értéke szükségszerűen tükröződik egy jogi személy számviteli politikájában, és nem haladhatja meg a 0,3 -at.

Ha olyan helyzet áll elő, hogy költségek merültek fel, de az adó összege nem került felszámításra, akkor az adó felszámításának hónapjában beszámítható. Ha a beszámolási hónapban a kiadások meghaladták a levonási határt, akkor a különbözet ​​a következő három évben kiegyenlíthető.

Például az LLC Karyer januárban 20 tonna barnaszént és 30 tonna antracitot állított elő. A barnaszén adókulcsa 11 rubel tonnánként, az antracit esetében - 45 rubel tonnánként. Januárban a vállalkozás 4500 rubelt költött munkavédelmi intézkedésekre. A MET együttható értéke a vállalkozás számviteli politikájában 0,25 szinten van rögzítve. A levonás fennmaradó részét a beszámolási hónapot követő három éven belül lehet alkalmazni.

Adókulcs a különböző típusú ásványokra

Az adó mértéke a kitermelt források típusától függően eltérő. A végkielégítés szerint vannak:

• ad valorem (százalék);
• konkrét (rubelben);
• nulla tarifák.

A nulla kulcs az alacsony színvonalú ásványokra, ásványvizekre, a mezőgazdasági szükségletekhez szükséges talajvizekre és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkében előírt egyéb erőforrásokra vonatkozik.

Az egyéb adókulcsok értéke is ott szerepel. Például a tőzeg esetében 4%, a só esetében pedig 6%. Mivel az olaj- és gáztermelés adóalapjának meghatározásának fő mutatója a mennyiségi kifejezés, az adókulcsot nem százalékban, hanem rubelben határozzák meg. Egyes ásványokra 30% -os adó vonatkozik.

Fizetés átutalása és bejelentése

A költségvetésbe történő átutalást legkésőbb a jelentést követő hónap 25. napján kell elvégezni. A havi bevallás papíron és elektronikus formában is benyújtható. A nagy adózók elektronikus nyilatkozatot nyújtanak be.

Az adózás jellemzői és árnyalatai

A MET számításnak vannak bizonyos finomságai. Az árnyalatok az olajtermelésre, a gáztermelésre, a nemesfémekre és a szénre vonatkoznak.

Olajtermelési adó

Az olajtermelésre vonatkozó MET kiszámításakor meghatározott kulcsot kell alkalmazni. Pénzben van meghatározva 1 tonna termékre. Ezzel kapcsolatban egy kiigazítási tényezőt alkalmaznak, amely tükrözi a világ olajárainak dinamikáját. Ezt a mutatót az adózó önállóan számítja ki, figyelembe véve a Yurlas olaj hordójának átlagos költségét és a dollár és a rubel átlagos arányát.

Az olajtermelés MET-értékének meghatározásakor a következő együtthatókat is használják:

• jelölések;
• a webhely fejlettségi foka;
• a webhely tartalékainak mérete;
• a bányászat összetettségének foka;
• a szén -alapanyagok kimerülésének mértéke.

Ezeket a mutatókat az altalaj használója önállóan számítja ki a természeti erőforrások kitermelésének adóztatására vonatkozó jogszabályok előírásai szerint.

Gázadó mértéke

A gázadó mértékét a kövület 1 köbméterenkénti értékében is meghatározzák. Az adó összegét kiigazítják, figyelembe véve a feldolgozás helyére történő gázszállítási fogyasztási együtthatókat és a szabványos tüzelőanyag -egységet. Ezeket a mutatókat az adózó az adójogszabályok által előírt módon határozza meg a hónap végén. A Yamal-félszigeten vagy a Yamalo-Nenets Autonóm Területen előállított bizonyos típusú gázokra nulla ásványi kitermelési adókulcsot kell alkalmazni.

A szénbányászat megadóztatása

Termelésének megadóztatásakor rögzített kulcsokat alkalmaznak a költségbecslésben is 1 tonna szénre. Ezek a szén típusától függően változnak. Az adókulcsra a jogszabályokban megállapított deflátor együtthatót kell alkalmazni. A szénbányászattal kapcsolatos MET összege a munkavédelmi költségek összegével csökkenthető. Ezt a levonást vagy a MET vagy a jövedelemadó kiszámításakor alkalmazzák.

Nemesfémek adóelszámolása

Válaszok aktuális kérdésekre

1. kérdés. A folyó hónapban a Rassvet LLC-nél az ásványok kitermelése 141 600 rubelt tett ki, beleértve az áfát és a jövedéki adókat. A jövedéki adók összege 36 600 rubel, a kitermelt termékek szállítási költsége 2600 rubel volt. A MET aránya 10%. Hogyan határozható meg az ásványok kitermelése után fizetendő adó összege?

• Először is el kell különíteni az áfát a termék teljes költségétől:

141 600 /118 * 18 = 21 600 rubel.

• Fosszilis érték héa nélkül:

141600-21600 = 120 000 rubel.

• Ezután levonnia kell a jövedéki adót a termékek költségéből:

120 000 - 36 600 = 83 400 rubel.

• A kapott értékből vonjuk le a kiadások összegét:

83400 - 2600 = 80800 rubel - az ásvány nettó értéke.

80800 * 10% = 8080 rubel.

2. kérdés. Kell -e MET -et fizetni, ha a vállalkozás által előállított ásványokat további feldolgozásra használják fel, és nem értékesítik kívülre?

Igen, ebben az esetben az altalaj használójának kötelessége kiszámítani és megfizetni a piacgazdasági elbánást. Mivel a keletkező terméket nem értékesítik, hanem további feldolgozásra használják fel, az adóalapot annak becsült értéke alapján számítják ki.

3. kérdés. Köteles-e MET-et fizetni a saját feldolgozó létesítmények hulladékából előállított termékek után?

Ha egy vállalkozás természeti erőforrás feldolgozása eredményeként kapott ásványt, előfordulhat, hogy az ásványi kitermelési adó nem szerepel a listán. Ehhez teljesülnie kell annak a dokumentumnak a megerősítésének, hogy ezen adó megfizetése korábban az ásvány kitermelése során történt. De ha a hulladékból ásványi anyagok kinyeréséhez szállodai engedély kell, akkor a MET-et mindenképpen fel kell tüntetni.

4. kérdés. Hogyan történik a MET számítás, ha a cégnek nincs ásványkinyerési engedélye?

Ha az ásványok kitermelését engedély nélkül végezték, akkor az altalaj használója nem köteles az ásványkitermelési adót a költségvetésbe átutalni. De ebben az esetben szükségessé válik, hogy kompenzálja az államnak azokat a veszteségeket, amelyeket engedély nélküli altalajhasználat okozott engedély nélkül.

5. kérdés. Ha a bányászat felfüggesztésre kerül, szükséges -e ásványi kitermelési adóbevallást benyújtani?

A bányászat megkezdésének adózási időszakában az altalaj használója köteles nyilatkozatot benyújtani. A termelés felfüggesztése esetén az adózó bejelentési kötelezettsége megmarad.