Az egyéb (nem alaptevékenységhez tartozó) bevételek és kiadások elszámolása. Egyéb bevételek és ráfordítások elszámolása

Egyéb - olyan eszközök, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül a vállalkozás fő tevékenységéhez. Ezek a kiadások és bevételek nagyon fontosak a vállalat általános üzleti gyakorlatában, nélkülözhetetlenek, annak ellenére, hogy kiegészítő jellegűek. A könyvelők gyakran nehezen tudják a pénzügyi eredményeket a megfelelő mérlegtételhez rendelni. Ma az egyéb bevételekkel és kiadásokkal foglalkozunk.

Mások – mik azok?

A költségek és a nyereség kapcsolata a szervezet fő vagy „egyéb” tevékenységeivel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó kivonat adatai alapján nyomon követhető. Jelen dokumentum rögzíti a cég regisztráció során főként megjelölt tevékenységi típusait. Ha a költségek vagy a pénzbevétel nem e bizonyos típusú tevékenységek végzéséhez kapcsolódnak, akkor azokat be kell vonni a könyvelésbe. Egyéb.

Egyéb bevétel: meghatározás

A 9/99. sz. „A szervezet bevételei” számlaterv szabályozza a finanszírozás egyes jogcímcsoportokhoz való hozzárendelését. A 3. fejezet „Egyéb bevételek” az erre a célra beérkező pénzeszközök nyílt listáját tartalmazza. Ezek közé tartozik a könyvelő:

• tárgyi eszközök értékesítése eredményeként kapott pénzeszközök;
• a szervezetnek nyújtott kölcsönök kamatai;
• adományozott nyugták;
• kár következtében kifizetett pénzeszközök (például biztosítótársaságoktól);
• korábbi évek veszteségei;
• árfolyamkülönbségek;
• behajthatatlan számlák.

JEGYZET! A lista nyitott – bele lehet foglalni más, az „egyéb” célnak megfelelő pénzügyi bevételeket is. Ezekről a szervezet számviteli politikájában rendelkezni kell. Ilyen bevétel például a leltározás során talált többlet, az ártalmatlanítás utáni megfelelő anyagok vagy pótalkatrészek maradványai stb.

Ha egy gazdálkodó áruszállítással foglalkozik, és egyidejűleg raktárt bérel, a bérleti díjból származó bevételt az egyéb bevételekhez kell hozzárendelni. De ha a cég fő tevékenysége a raktárak bérbeadása, akkor az ebből származó nyereség lesz a fő, és nem az egyéb bevétel.

Milyen költségek szerepelnek az egyéb

Az egyéb kiadásokra vonatkozó információkat a PBU 9/99 fent említett 3. fejezete tartalmazza. Az egyéb ráfordítások átvezetését is nyílt lista tartalmazza, ami azt jelenti, hogy a számviteli politikának van joga azt bővíteni. Leggyakrabban a következő típusú egyéb kiadásokat kell a mérlegben szerepeltetni:

• a termelés tárgyi eszközeinek értékesítése során felmerült veszteségek;
• a kapott kölcsönök kamatai;
• bankszámla nyitásával és vezetésével kapcsolatos költségek;
• tartalékalap kétes adósságok számára (minden szervezetben kell lennie);
• szankciók, pénzbírságok, pénzbeli szankciók a vállalkozókkal és az adóhatóságokkal szembeni kötelezettségek megszegéséért;
• a korábbi évek veszteségei, amelyeket ekként számoltak el a beszámolási időszakban;
• már lejárt követelések;
• devizakülönbözet ​​mínuszjellel.

FIGYELEM! A számviteli politika jogosult az „egyéb” és más típusú költségekhez való hozzárendelést indokolni. Például az állami illetékek és az ingatlanadó összege nem szerepel közvetlenül a fő kiadások listáján, nem szerepel az „egyéb” listán sem, ami azt jelenti, hogy a vállalkozás önállóan meghatározhatja a könyvelési tételt.

Könyvelés

Az egyéb kiadásokat és bevételeket a könyvelő külön erre a célra kialakított számlán veszi figyelembe - 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”. Általában alszámlákat nyitnak hozzá:

• 91.1 "Egyéb bevételek";
• 91.2 "Egyéb kiadások";
• 91.9 "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege".

Példák az egyéb bevételek és kiadások tételeire

1. Képzelje el, hogy egy cég lízingel valamilyen ingatlant, és a lízing nem kapcsolódik az alaptevékenységéhez. Az egyéb bevételek elszámolása így fog kinézni:
   • terhelés 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" (vagy 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"), jóváírás 91.1 "Egyéb bevétel" - a lízingelt ingatlanból származó bevétel felhalmozásának tükrözése;
   • terhelés 91,2, jóváírás 68 "ÁFA" - általános forgalmi adó a bérleti díj után.
2. A szervezet 10 éves hasznos élettartamú gépet vásárolt. 9 éves működés után úgy döntött, hogy eladja. Vezeték:
   • terhelés 76, (62), jóváírás 91,1 - vásárlói tartozás a vásárolt tárgyi eszközért;
   • terhelés 01 "Befektetett eszközök", jóváírás 01.1 - a gép ártalmatlanítása (leírása) az eredeti bekerülési értéken;
   • 02 terhelés „Állandó eszközök értékcsökkenése”, 01 jóváírás - a gép amortizációs összegének leírása 9 évre;
   • terhelés 91.2, jóváírás 01 - a gép maradványértékének leírása;
   • terhelés 91,2, jóváírás 68 - ÁFA-terh a tárgyi eszközök értékesítésének összege után;
   • 51 terhelés "Elszámolási számla", jóváírás 76 (62) - pénzeszközök befizetése a vevő által egy gép vásárlásához folyó bankszámlára;
   • terhelés 91,1, jóváírás 91,9 - egyéb bevételek tükrözése (egyenleg leírása 91-ről 99-re).
3. A kétes adósságok tartalékának létrehozására irányuló művelet. Hogyan lehet leírni az adósságot a tartalék terhére:
   • terhelés 91.2, jóváírás 63 "Tartalékok kétes követelésekre" - tartalék létrehozása a kétesnek elismert tartozás összegére;
   • terhelés 63, jóváírás 62 - behajthatatlannak elismert tartozás leírása (a végrehajtó szolgálat határozata a behajtás lehetetlenségéről);
   • terhelés 51, jóváírás 62 - a reménytelennek elismert adós ennek ellenére visszafizette a tartozását;
   • 63. terhelés, 91.1. jóváírás - a tartalékalap helyreállítása az adóstól kapott pénzeszközök terhére.

Egyéb bevételek és ráfordítások adóelszámolása

A bevételek és ráfordítások adózási szempontból másként való elszámolásában gyakorlatilag nincs eltérés a számviteltől, kivéve néhány árnyalatot, amelyeket az alábbiakban tisztázunk.

Egyéb bevételek és adók

Jogalkotásilag ezt a műveletet a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. §-a "Nem működési bevétel" (listájuk lezárt, de teljesebb, mint az egyéb bevételek listája).

FONTOS! Ha az átvételi elismervény nem szerepel az Art. 250, mint nem működő, ami azt jelenti, hogy a főbbek közé tartozik.

Az adóelszámolás során a bevétel összege ritkán tér el a mérlegben feltüntetetttől. De bizonyos esetekben az ilyen különbségek megjelenése továbbra is lehetséges.

1. Az eladott tárgyi eszköz korszerűsítésre került, így az amortizáció mértéke hónapról hónapra változott.
2. A realizálható tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értéke eltérő volt (például lízingszerződés keretében kapta meg a szervezet).
3. A számvitelben nem tükröződő összegek pozitív eltérései.

Egyéb ráfordítások adóztatásának jellemzői

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza az egyéb kiadásokhoz kapcsolódó adóztatás valamennyi finomságát az Art. 265 „Nem működési költségek”. Csakúgy, mint a bevételeknél, ezek átutalása is zárt, és nem teszi lehetővé az egyéb tevékenységek miatti bővülést.

Egyes egyéb bevételek nem szerepelnek az adóelszámolásban, bár azokat nem működési jellegűként említik. Nagyon sok van, leggyakrabban az alábbiakkal kell egy könyvelőnek foglalkoznia.

1. A társaság kiadásai különféle szórakoztatásra, kulturális rendezvényekre, jótékony célra.
2. Költségvetési hozzájárulások pénzbírságok és adófizetési bírságok formájában.
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269. és 291. cikkében meghatározott korlátot meghaladóan a szerződő félnél felhalmozott kamat.

FONTOS INFORMÁCIÓ! A kiadások egyébként való adózási és számviteli elszámolásának eltérése miatt a PBU 18/02 alkalmazása miatt tartós átmeneti különbözetek keletkeznek, amelyek felhasználása a kisvállalkozások számára előnyös.

Egyéb bevételek és ráfordítások tükrözése a számvitelben

A számviteli beszámolókban az egyéb bevételeket a 2340 „Pénzügyi eredménykimutatás” - OFR sorban kell feltüntetni. Az egyéb kiadásokat a 2350. sorban mínusz előjellel kell feltüntetni. Ha a beszámolási időszak végén követelés vagy kötelezettség keletkezik a mérlegben, annak összetételében egyéb bevételek és ráfordítások is beszámíthatók.

FIGYELEM! Az OFR-ben és az adóbevallásokban szereplő összegek esetenként némileg eltérhetnek az egyéb bevételek és kiadások adózási és számviteli eltérései miatt.

Néha még egy tapasztalt, nagy tapasztalattal rendelkező könyvelőnek is kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy bizonyos bevételeket és kiadásokat a teljesítménymutatók egy bizonyos tételéhez rendeljenek hozzá.

Hová csoportosítsuk a biztosító bevételét, hogyan jelöljük ki a céges rendezvények lebonyolításának költségeit? - felmerülő, ilyen kérdések nagyon gyakran megfosztják a könyvelőt a pihenéstől.

Egyéb (nem működési) bevételek és kiadások – melyek a jellemzők?

Mind a számvitelben, mind az adószámvitelben az „egyéb” tétel tartalmazza azokat a bevételeket és ráfordításokat, amelyek előfordulását nem kapcsolódik a szokásos üzleti tevékenységhez(ben meghatározott). A téma megalapozatlan bemutatásának elkerülése érdekében térjünk át a bevételeket és kiadásokat másként definiáló jogalkotási aktusokhoz.

Jövedelem - számvitel és adószámvitel

BAN BEN könyvelés az egyéb bevétel fogalmát a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” tartalmazza. A 3. „Vegyes bevételek” fejezet konkrét listát ad a főbb bevételekről, kiegészítve azt az utolsó „egyéb bevétel” bekezdéssel. A könyvelői gyakorlatban a leggyakoribbak a következők:

• tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel,
• nyújtott kölcsönök kamatai
• ingyenes jövedelem,
• kártérítések (például a biztosítótársaságoktól kapott nyugták),
• az előző évek veszteségeit
• árfolyam különbözet,
• a behajthatatlan számlák összege, amelyet semmilyen körülmények miatt nem lehet visszafizetni.

Az utolsó bekezdés "egyéb bevétel » lehetővé teszi az engedélyezést ebben a típusú jövedelemben egyéb bevételek nem szerepel fent. Ez lehet például az elhasználódott berendezések szétszerelése során kapott szervizelhető pótalkatrészek, vagy a leltározás során azonosított árufeleslegek. Természetesen a számviteli politikában az ilyen típusú bevételekről is rendelkezni kell.

Például egy szervezetnek, amelynek fő tevékenysége a nagykereskedelem, van bevétele járművek vagy helyiségek bérbeadásából. Ebben az esetben ezt a bevételtípust másként kell figyelembe venni. De ezek a bevételek nem különböznek egy olyan szervezet esetében sem, amely csak ingatlanok bérbeadásával foglalkozik, és ez a fő tevékenysége.

Nézzünk néhányat a leggyakoribb példák közül:

• ingatlanbérletből származó bevétel

• 4 év használat után 5 év hasznos élettartamú tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel

Az egyéb, kevésbé összetett tranzakciók tipikus könyvelései a következők:

BAN BEN adó számvitel Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 250. cikke „Nem működési bevétel” felelős az egyéb bevételek meghatározásáért.

Az egyéb számviteli bevételektől eltérően a nem működési bevételek listája kiterjedtebb, de zárt.

Vagyis ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkével szembesül, amely hiányzik a listáról, akkor ez a fő tevékenységéből származó bevétel. Egyszerűen nincs más lehetőség.

A legtöbb esetben nincs különbség a számviteli és az adószámviteli célú bevétel összegének meghatározásában. De ilyen eltérések lehetségesek, példákat adunk lehetséges előfordulásukra:

• tárgyi eszköz eladásakor eltérő havi összeggel (korszerűsítés volt);
• tárgyi eszköz értékesítése eltérő kezdeti költséggel (például lízingszerződés esetén);
• a számvitelben nem fellépő pozitív összegkülönbségek esetén.

Kiadások - számvitel és adóelszámolás

A 3. fejezet PBU 10/99 „Egyéb kiadások” az egyéb kiadásokról szól. A kiadások listája ott nem nagy, de nincs zárva. Belátása szerint a szervezet maga is tartalmazhat bizonyos típusú kiadásokat, amelyeket másokhoz kapcsolódónak tekint.

Ezek lehetnek olyan kiadások, amelyek felmerülnek, de a PBU-ban nincsenek megjelölve a szokásos tevékenységek költségeként. Ilyen kiadás például az. Nem szerepel a rendes tevékenység költségeinek listáján, és nem szerepel az egyéb ráfordítások listáján sem, így a vállalkozás saját belátása szerint egyéb ráfordításnak tekintheti. Ugyanez vonatkozik az állami illetékekre is.

Leggyakrabban egyéb költségekkel is találkozhat, mint például:

• befektetett eszközök értékesítéséből származó veszteségek,
• felvett kölcsönök kamatai
• folyószámla-vezetési és -vezetési költségek,
• kétes adósságtartalék, amelyet mérettől függetlenül minden szervezetnek meg kell teremtenie,
• szerződéses kötelezettségek megszegése esetén kiszabott szankciók, beleértve a késedelmes adófizetést,
• tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei,
• a lejárt kintlévőségek összegei,
• negatív árfolyamkülönbségek.

Tekintsük az egyéb költségek elszámolásának legbonyolultabb példáit:

• teljesen amortizált tárgyi eszköz veszteséges értékesítése:

• tartalék képzése kétes követelésekre és követelések leírása a tartalékból:

Tipikus könyvelések a gyakori vegyes kiadások elhatárolásához:

BAN BEN adóelszámolása ezeket a költségeket a „Nem működési költségek” 265. cikke határozza meg. A listájuk igen széles, de akárcsak a nem működési bevételek listája, ez is az zárva.

A nem működési bevételek listája alapvetően az egyéb számviteli kiadások tételeit tartalmazza. De vannak eltérések is. Nem adókötelesek listája az egyéb bevételek, mint a működésen kívüli bevételek meglehetősen nagyok, csak a leggyakoribbakat említjük, amelyeket minden adózással foglalkozó könyvelőnek tudnia kell:

• jótékonysági, kulturális és szórakoztató rendezvények költségei,
• az állami költségvetésbe átutalt adók, járulékok, befizetések pénzbírságai és bírságai,
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. és 291. cikkében meghatározott összeget meghaladóan a hitelezőnél felhalmozott kamat.

A 91. számla lezárási eljárása

Havi szinten a 91-01 számla egyéb bevételei és kiadásai a 91-09 számla egyenlegét képezik, amely a pénzügyi eredményt képező 99-01 számlán jelenik meg. Így a 91. alszámlákon minden hónap végén telepítés nélküli számlán nincs egyenleg, az egyenlegek csak a 91. számla 91-1, 91-2 és 91-9 alszámlái elemzésében vannak jelen. Ha a 91-1, 91-2 számlákon egy hónapon belül keletkezik az egyenleg az egyéb bevételek/kiadások szakember általi teljesítésekor, akkor a 91-9 számla egyenlege egy hónap végi zárási műveletnél jelenik meg, amely a könyvelést végzi számla 99-01.

Abban az esetben, ha a bevétel meghaladja a kiadást, ennek eredményeként a 99-01 számla egyenlege kölcsönre kerül, ami nyereséget jelez, abban az esetben, ha az egyéb kiadások meghaladják a bevételt, a 99-01 számla terhére, ami végső soron növeli a veszteség mértékét. Az év végén a 84-es számlát képező egyenlegreformálási eljárás során a 99-es számla egyenlege a 84-es számlára kerül leírásra, meghatározva a felhalmozott eredmény/veszteség összegét.

Az értékesítésből származó pénzügyi eredmény is havi (végső forgalom) levonásra kerül a 90-9 „Értékesítési eredmény/veszteség” alszámláról a 99 „Eredmény/veszteség” számlára. Így a 90 "Értékesítés" szintetikus számlának nincs egyenlege a fordulónapon.

A beszámolási év végén a 90-es „árbevétel” számlára nyitott összes alszámlát (kivéve a 90-9 „Értékesítési eredmény” alszámlát) a 90-9 „Eredmény” alszámlára történő belső könyvelés zárja. / értékesítési veszteség"

Példa az értékesítésből és egyéb bevételekből és ráfordításokból származó pénzügyi eredmény kialakulására:

Egyéb (nem működési) bevételek és ráfordítások tükrözése a beszámolóban

A pénzügyi kimutatásokban az egyéb bevételek a Pénzügyi Eredménykimutatás (FFR) 2340. sorában szerepelnek. Az egyéb ráfordítások mínuszban jelennek meg, csak a 2350. sorban. A mérlegben az egyéb bevételek és ráfordítások a beszámolási időszak végén a követelések vagy kötelezettségek között szerepelhetnek, ha vannak.

az adóbevallásban a nem működési bevételt az Eredménynyilatkozat a melléklet 100. sorában tartalmazza. A nem működési költségeket a melléklet 200. sorában kell feltüntetni. 2 ív 02 és 040 02. évfolyamonként.

Az OFR és a bevallás fenti sorainak összegei nem mindig esnek egybe egymással. Különbségek biztosan előfordulnak. ha kamatot számítottak fel. Az OFR-ben a kamat külön a 2320 (követelés) és a 2330 (fizetendő) sorban jelenik meg. A Nyilatkozatban a kamat az összes nem működési bevétellel/ráfordítással együtt, de alacsonyabban, a melléklet 101-től 107-ig terjedő soraiban szerepel. 1-től a 02-es laphoz és a 201-től 206-ig terjedő sorok korrig. 2. A 02-es lapon bizonyos típusú nem működési bevételek/ráfordítások összegei szerepelnek. Százalékokat is tartalmaznak.

Különbség adódhat akkor is, ha az ingatlanadót vegyes költségként kezelik. A Nyilatkozatban a közvetett adók összegei a közvetett ráfordítások között külön-külön szerepelnek a 041. számú mellékletben. 2-től a 02-es laphoz.

Összegzésképpen elmondhatjuk, hogy elég gyakran van különbség a számvitel és az adózás között figyelembe véve a gazdasági tevékenység ezen tételeit. Ha a könyvelésben nyitva van az egyéb bevételek/kiadások listája, és lehetséges olyan tételeket bevinni, amelyek nem szerepelnek a 9/99, 10/99 PBU-ban, akkor az adóelszámolásban nincs ilyen lehetőség, és gyakran bizonyos típusú egyéb kiadások. egyáltalán nem fogadható el az adóelszámolásban. Állandó átmeneti eltérések vannak, melyek elszámolását a PBU 18/02. Ha azonban van egy kisvállalkozása, akkor az az előnye, hogy nem használja a PBU 18/02-t, és azt tanácsolom, hogy használja. Nos, ha úgy gondolja, hogy könyvelőként szeretne dolgozni egy közép- vagy nagyvállalatnál, itt olvashat a PBU 18/02 alkalmazásáról.

Fizetendő százalék- fizetés a társaság által felvett pénzeszközök felhasználásáért, nevezetesen (PBU 15/2008 3. záradék):

• a szervezet által felvett kölcsönök után esedékes kamat;

a szervezet értékpapírjaira (például kötvényekre, váltókra) fizetendő kamatok és kedvezmények;

előleg átutalásával, előtörlesztéssel, letéttel stb. kapott kereskedelmi kölcsönök kamatai;

adósságkötelezettségek többletkiadásai: az adósságfinanszírozás vonzásával közvetlenül összefüggő tájékoztatási és tanácsadási szolgáltatásokért, kölcsönszerződés (kölcsönszerződés) vizsgálatáért fizetett összegek, hitelfinanszírozás vonzásával közvetlenül összefüggő egyéb kiadások.

A fizetendő kamatok a következők (4., 5., 9. PBU 10/99; 7. o. PBU 15/2008):

• önálló költségtípus - ha a társaság tevékenységével összhangban az ilyen ráfordítások egyéb ráfordítások közé tartoznak, és nem szerepelnek a befektetési eszközök értékében;

a befektetési eszközök kezdeti bekerülési értékének szerves része. Ugyanakkor a befektetési eszköz bekerülési értéke magában foglalja a befektetési eszköz beszerzéséhez, megépítéséhez és (vagy) gyártásához közvetlenül kapcsolódó kamatot. A befektetési eszköz az ingatlan olyan tárgya, amelynek rendeltetésszerű felhasználásra való előkészítése hosszú időt és jelentős költségeket igényel a beszerzéshez, megépítéshez és (vagy) gyártáshoz. A befektetési eszközök közé tartoznak a befejezetlen termelés és a befejezetlen építés tárgyai, amelyeket a kölcsönvevő a későbbiekben tárgyi eszközként (ideértve a földet is), immateriális javaként vagy egyéb befektetett eszközként fogad el. Azok a szervezetek, amelyek jogosultak egyszerűsített számviteli módszerek alkalmazására, ideértve az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) beszámolást is, minden hitelfelvételi költséget egyéb ráfordításként számolhatnak el;

az értékesítés költségének összetevője, ha a társaság üzletágának megfelelően az ilyen költségeket a szokásos tevékenységek (például mikrofinanszírozási szervezetek) költségeiként számolják el.

Hogyan számítják ki a fizetendő kamatot

A fizetendő kamatot ráfordításként kell elszámolni abban a beszámolási időszakban, amelyre vonatkozik, lineárisan vagy a hitelviszonyt megtestesítő kötelezettségek feltételei alapján, abban az esetben, ha az adósság feltételei alapján fizetendő kamat megjelenítése kötelezettségek nem térnek el jelentősen a lineáris elismerésüktől (6., 8., 15., 16. PBU 15/2008).

A fizetendő kamatot az adósságkötelezettség megfelelő tőketartozásának összegétől elkülönítve kell figyelembe venni (PBU 15/2008 4. pont):

Fizetendő kamat: részletek könyvelőnek

• Devizában nyújtott kölcsönök (hitelek) adóztatása

  hitel; Terhelés 91-2 / "Fizetendő kamat" Credit 66-2 - 643 ... február; Terhelés 91-2 "Fizetendő kamat" Credit 66-2 - 917 ... március; 91-2 terhelés / "Fizető kamat" Credit 66-2 - 152 ... egy analitikai pozíció, például "Kamatfizetés" a 91-es számlára "...

• A pénzügyi eredményről szóló beszámoló kitöltésének eljárása általános formában. Példa

  Fogadni. 2330. sor „Fizetendő kamatok” \u003d Dt 91, „... költségek” alszámla, a fizetendő kamat összegében. A mutatót zárójelben tegye.... sor; Egyéb kiadások, mínusz fizetendő kamat. Zárójelben tegye a jelzőt. Vonal...

• Folyószámlahitel utáni kamat elszámolása

  Hosszú lejáratú hitelekhez és kölcsönökhöz. A fizetendő kamatot a 91-es számla terhére vesszük figyelembe...

• IFRS szerinti konszolidált cash flow kimutatás

  9 Befektetésekből származó bevétel 18 Fizetendő kamatok (185) DZ tartalékba írt...

• Hitelek és hitelek árfolyamkülönbözete

  dátum; Terhelés 91-2 "Fizetendő kamatok" Credit 66 alszámla "... február; Terhelés 91-2 "Fizetendő kamatok" Credit 66 alszámla "... március; 91-2 "Fizető kamat" terhelés 66. jóváírása "...egy analitikai pozícióból, például "Kamatfizetés" a 91. számlára "...

Az eredménykimutatás „Egyéb bevételek és ráfordítások” szakasza a szervezet által a számvitelben egyébként elismert bevételeket és ráfordításokat tükrözi, a PBU 9/99 „Szervezet bevétele” és a PBU 10/99 „ben meghatározott feltételek szerint. Költségszervezetek".

060. sor „Kamatkövetelés”

Által A „Kamatkövetelés” tétel (060. sor) a kötvényekre, betétekre, állampapírokra stb. szóló megállapodások szerint esedékes kamatösszegű bevételt tükrözi, szervezet általi felhasználásra történő pénzeszközök biztosítására, pénzeszközök felhasználására hitelintézet, amely a szervezet számláján található ebben a hitelintézetben. Ez a cikk nem tükrözi a más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételhez kapcsolódó bevételeket. A 060. sorban szereplő összeg megegyezik a 91.1 „Egyéb bevételek” számla hitelforgalmával az 51., 52., 62., 76. számlákkal összhangban. A számla megválasztása attól függ, hogy milyen típusú adósságkötelezettségeket halmoznak fel, amelyekre kamat keletkezik.

070. sor „Fizetendő kamat”

Által az eredménykimutatás „Egyéb bevételek és ráfordítások” rovatának „Fizetendő kamat” tétele (070. sor) a kötvények, részvények után járó kamat összegét tükrözi, a szervezet készpénzzel való ellátásáért. Az e tétel alatti kiadások nem tartalmazzák a szervezet által ingatlanszerzésre (áru, anyag, tárgyi eszközök stb.) felvett kölcsönöket, valamint az ezen kölcsönök után felhalmozott kamatot. Ezeket a költségeket a megszerzett ingatlan bekerülési értéke tartalmazza. A 070. sorban szereplő összeg megegyezik a 91.2 „Egyéb kiadások” számla terhelési forgalmával a 60., 66., 67., 76. számlákkal összhangban.

080. sor "Más szervezetekben való részvételből származó bevétel"

Által A 080. sor "Más szervezetekben való részvételből származó bevétel" mutatja a más társaságok jegyzett tőkéjében való részesedésből származó bevételt, ideértve az értékpapírokból származó kamatot és egyéb bevételeket, a részvények osztalékát, valamint a közös tevékenységekből származó nyereséget. A számviteli és pénzügyi kimutatásokban az ilyen bevételek a szervezet után jelennek meg - e bevételek kifizetésének forrása bejelenti a közelgő kifizetést és a bevétel konkrét összegét. Azon vállalkozások, amelyek fő tevékenysége az egyéb szervezetekben való részvételből származó bevétel, ezen bevételek összegét a 2. számú „Eredménykimutatás” nyomtatvány 010-es sorában kell feltüntetni. A 080. sorban szereplő összeg megegyezik a 91.1 „Egyéb bevételek” számla jóváírási forgalmával a 76.3 „Esedékes osztalék és egyéb bevételek elszámolása” számlával összhangban.

090. sor "Egyéb bevétel"

BAN BEN Az eredménykimutatás 090. „Egyéb bevételek” jogcímcsoportja tartalmazza mindazon bevételeket, amelyek a 060-080. sorok egyéb bevételei között nem szerepeltek.

A PBU 9/99 „A szervezet bevétele” szerint az egyéb bevételek közé tartozik:

· díj céltartalékkal kapcsolatos bevételek: a szervezet vagyonának ideiglenes használatára; szabadalmakból és más típusú szellemi tulajdonból származó jogok;

· más szervezetek alaptőkéjében való részvételből származó bevétel, ideértve az értékpapírokból származó kamatokat és egyéb bevételeket, valamint a közös tevékenységekből származó nyereséget;

· befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek;

A szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért kapott kamatok, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásának kamatai.

ingyenesen átvett eszközök, ideértve az adományozási szerződés alapján is;

A szervezetnek okozott veszteségek kompenzációja;

A tárgyévben feltárt korábbi évek eredménye;

· azon kötelezettségek és betétesek tartozásai, amelyek elévülési ideje lejárt;

· árfolyamkülönbözet;

az eszközök átértékelésének összege;

· Egyéb bevételek.

Ezen bevételek elszámolásra történő átvételének szabályait a PBU 9/99. Ha a gazdasági tevékenység azonos vagy hasonló tényéből eredő egyéb ráfordítások és kapcsolódó bevételek nem jelentősek a beszámoló használói és a szervezet pénzügyi helyzetének jellemzői számára, akkor azokat a megfelelő bevételhez képest bővítve nem lehet kimutatni. Ebben az esetben az egyéb bevételek összege csökkenthető a megfelelő kiadások összegével (beszámítás), és a 100. "Egyéb ráfordítások" sorban nem szerepelnek a beszámított kiadások. A 090 "Egyéb bevétel" sorban szereplő összeg megegyezik a 91.1 "Egyéb bevétel" számla hitelforgalmával a 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" és a 76 "Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel" számlákkal, mínusz az eladáskor felhalmozott áfa , jövedéki és exportilletékek (a 91.2 „Egyéb kiadások” számla terhelési forgalma a 68. számlával összhangban).

100. sor „Egyéb kiadások”

Alapján A PBU 10/99 egyéb kiadásai a következők:

· a díj céltartalékkal kapcsolatos költségek: a szervezet vagyonának ideiglenes használatáért; szabadalmakból és más típusú szellemi tulajdonból származó jogok;

Más szervezetek alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos költségek;

· befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos költségek;

a szervezet által fizetett kamatok a felhasználási források (hitel, kölcsön) biztosítására;

Hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások fizetésének költségei;

· a becsült tartalékok és a gazdasági tevékenység függő tényeinek elismerése kapcsán képzett tartalékok levonásai;

pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások a szerződési feltételek megsértése miatt;

A szervezet által okozott veszteségek megtérítése;

A tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei;

azon követelések összege, amelyeknek az elévülési ideje lejárt, egyéb tartozások, amelyek behajtása nem reális;

· árfolyamkülönbözet;

az eszközök értékcsökkenésének összege;

pénzeszközök átutalása jótékony célra, sport-, kulturális, oktatási és egyéb hasonló rendezvények, rekreációs és szórakoztatási szervezés költségei;

· más költségek.

Az egyéb kiadások olyan kiadások is, amelyek a gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei miatt merülnek fel, például természeti katasztrófák, tűzesetek, balesetek, vagyon államosítása stb. Az eredménykimutatás 100. sorában szereplő összeg megegyezik a 91.2 "Egyéb ráfordítások" számla terhelési forgalmával az elemzési szakaszok megfelelő tételeinél. Ebbe bele kell foglalni a szervezet által létrehozott értékelési tartalékok összegeit is, amelyeket a 14. „Az anyagi javak amortizációjának tartalékai”, az 59. „Értékpapír-befektetések értékcsökkenési leírásának tartalékai” és a 63. „Tartalékok kétes követelésekre” számlaszámon kell nyilvántartani.

140. sor "Adózás előtti eredmény (veszteség)"

Vonal A 140 a számított utolsó sor, amely a beszámolási időszak pénzügyi eredményét mutatja. A pénzügyi eredmény a 99 „Nyereség és veszteség” számlán alakul ki. A 99. számla terhelési egyenlege veszteséget, a jóváírás pedig nyereséget mutat a beszámolási időszak végén. A 140. sorban szereplő összeg megegyezik a 050., 060., 080., 090. (nyereség és bevétel) sorban szereplő összeggel, mínusz a 070. és 100. sor (kiadások) összegével. A 140. sorban szereplő összegnek meg kell egyeznie a 99 „Eredmény és veszteség” számla záró egyenlegével, amelyet a 90.9 „Értékesítési nyereség (veszteség)” és a 91.9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” számla egyenlegének figyelembevételével adunk össze. " tulajdonítanak itt.

141. sor "Halasztott adókövetelés"

Rendelés A halasztott adókövetelések képződését és megjelenítését a számvitelben a PBU 18/02 „A jövedelemadó-elszámolások elszámolása” 3. rész szabályozza. A PBU 18/02 szerint a halasztott adókövetelés a halasztott adónak azt a részét jelenti, amely a következő adózási időszakokban a költségvetésnek fizetendő adó csökkenéséhez vezet. Halasztott adókövetelés akkor keletkezik, ha a beszámolási időszakban ugyanazokat a ráfordításokat nagyobb összegben számolják el a számvitelben, mint az adószámvitelben. Példa erre az értékcsökkenés számviteli és adószámviteli célú számítási eljárása. Az eredménykimutatás 141-es „Halasztott adókövetelés” sorában a 09 „Halasztott adókövetelés” számla terhelési és jóváírási forgalmának különbözete látható. A különbség lehet pozitív és negatív is. A pénzügyi kimutatások elkészítésekor a szervezetek jogosultak halasztott adókövetelés és halasztott adókötelezettség összesített összegét a mérlegben megjeleníteni, feltéve, hogy az alábbi feltételek egyidejűleg fennállnak:

jelenlét a halasztott adókövetelések és halasztott adókötelezettségek szervezetében;

· a halasztott adókövetelést és a halasztott adó kötelezettséget figyelembe veszik a társasági adó kiszámításakor.

Ezek az összegek azonban az eredménykimutatásban külön jelennek meg.

142. sor "Halasztott adókötelezettségek"

Rendelés a halasztott adókötelezettségek képződését és tükrözését a számvitelben szintén a PBU 18/02 „Számvitel a jövedelemadó számításokhoz” 3. része szabályozza. A halasztott adókötelezettség a halasztott adó azon részét jelenti, amely a következő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó növekedését eredményezi. Halasztott adókötelezettség akkor keletkezik, ha a beszámolási időszakban ugyanazok a ráfordítások kisebb összegben kerülnek elszámolásra a számvitelben, mint az adószámvitelben. Ugyanakkor a halasztott adókövetelésekhez hasonlóan azt feltételezzük, hogy a következő időszakokban ez a különbözet ​​visszafizetésre kerül, azaz a ráfordítás teljes mértékben elszámolásra kerül a könyvelésben. A 142. sorban szereplő összeg megegyezik a 77 „Halasztott adókötelezettség” számla terhelési és jóváírási forgalmának különbözetével.

Egyéb bevételek

"...7. Az egyéb bevételek:

a szervezet vagyonának ideiglenes használat (ideiglenes birtokba vétel és használat) díjának biztosításával kapcsolatos bizonylatok (a jelen Szabályzat (5) bekezdésében foglaltak figyelembevételével);

a találmányokra, ipari mintákra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok díjának biztosításával kapcsolatos bizonylatok (a jelen Szabályzat (5) bekezdésében foglaltakra is figyelemmel);

(Az orosz pénzügyminisztérium 2001. március 30-i, N 27n számú rendeletével módosított)

egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos bevételek (ideértve az értékpapírokból származó egyéb bevételeket is) (a jelen Szabályzat (5) bekezdésében foglaltak szerint);

(Az orosz pénzügyminisztérium 2001. március 30-i, N 27n számú rendeletével módosított)

a szervezet által közös tevékenységek eredményeként kapott nyereség (egyszerű partnerségi megállapodás alapján);

befektetett eszközök és a készpénzen kívüli egyéb eszközök (deviza kivételével), termékek, áruk értékesítéséből származó bevétel;

a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra bocsátásáért kapott kamat, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásáért kapott kamat;

bekezdés kizárva. - Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. szeptember 18-i N 116n rendelete;

pénzbírságok, kötbérek, vagyonelkobzások a szerződési feltételek megsértése miatt;

ingyenesen átvett eszközök, ideértve az adományozási szerződés alapján is;

nyugták a szervezetnek okozott veszteségek megtérítésére;

a tárgyévben feltárt előző évek eredménye;

azon tartozások és betétesek tartozásai, amelyek elévülési ideje lejárt;

árfolyam-különbözet;

az eszközök átértékelésének összege;

(Az orosz pénzügyminisztérium 2001. március 30-i, N 27n számú rendeletével módosított)

Egyéb bevételek.

(Az orosz pénzügyminisztérium 2006. szeptember 18-i, N 116n számú rendeletével módosított)

9. Az egyéb bevételek a gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűzvész, baleset, államosítás stb.) következtében keletkező bevételek is: a helyreállításra és további felhasználásra alkalmatlan vagyontárgyak leírásából visszamaradt tárgyi eszközök költsége. stb..."

Egy forrás:

Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999.06.05-i N 32n (módosítva: 2012.04.27.) végzése "A szervezet bevételei számviteli rendeletének jóváhagyásáról PBU 9/99" (a minisztériumban nyilvántartásba véve) Az oroszországi igazságszolgáltatás 1999.05.31-i N 1791)

Hivatalos terminológia. Akademik.ru. 2012 .

Nézze meg, mi az "Egyéb bevétel" más szótárakban:

A hitelfelvevő jövedelme- - az egyik fő paraméter, amelyet a bank figyelembe vesz a hitelnyújtásról szóló döntés meghozatalakor, az esetleges hitel összegének meghatározásakor és a kamatláb kiszámításakor. A hitelintézet hitelkibocsátási döntése nemcsak a személyes ... ... Banki Enciklopédia

más költségek- a vállalkozási tevékenység megvalósításával összefüggő egyéb ráfordítások közé tartoznak a következő kiadások: a beszámolási adóidőszakra fizetett adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt adók és illetékek összege, kivéve a ... ... A vállalkozás vezetőjének enciklopédikus szótár-referenciakönyve

BEVÉTEL BIZTOSÍTÁSI MŰVELETEKBŐL- Biztosítási tevékenységben: a biztosító nyeresége vagy vesztesége a biztosítási tevékenység eredményeként. Képlet: megkeresett biztosítási díj mínusz (veszteségek kárrendezési költségek egyéb ráfordítások biztosítási tevékenységből osztalék ... ... Biztosítás és kockázatkezelés. Terminológiai szótár

BANKOK MŰKÖDÉSI BEVÉTELEI- a banki műveletek eredményeként egy bizonyos időszakra vonatkozó bevételek és bevételek. Ide tartoznak: nyújtott kölcsönök és elhelyezett betétek kamatai; az értékpapírokkal végzett műveletek nyeresége (a mennyiségtől és a szerkezettől függ ... ...

személyi jövedelem- (Személyi jövedelem) A személyi jövedelem a magánszemély által kapott pénz Mi a személyesen rendelkezésre álló jövedelem, forrásai, felosztása, számítása és elszámolása Tartalom >>>>>>>>>>>> … A befektető enciklopédiája

91. SZÁMVITELI SZÁMLA "EGYÉB BEVÉTELEK ÉS KIADÁSOK"- A 91. Egyéb bevételek és ráfordítások számla célja, hogy összefoglalja a beszámolási időszak egyéb (üzemi, nem működési) bevételeit és kiadásait, kivéve a rendkívüli bevételeket és ráfordításokat. Számla jóváírásáról 91 Egyéb bevételek és ráfordítások a ... ... során Üzleti kifejezések szószedete

Nem működési bevétel- 1. A nem működési bevétel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkében nem meghatározott bevétel (ez a cikk az értékesítésből származó bevételt jelzi). Az adózó nem működési célú bevétele különösen a bevétel: egyéb ... ... Szókincs: számvitel, adók, üzleti jog

Nem működési bevétel- Kívánatos-e a cikk javítása?: Keresse meg és lábjegyzetek formájában rendezze el a hiteles forrásokra mutató hivatkozásokat, amelyek megerősítik a leírtakat. Wikifikáld a cikket. Cikk hozzáadása... Wikipédia

MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK ÉS KIADÁSOK- bankok, társaságok, vállalkozások bevételei és kifizetései, amelyek egy bizonyos ideig végzett pénzügyi, ipari, gazdasági műveletekhez kapcsolódnak és függenek. A működési eredmény jellemzően tartalmazza a nettó árbevételt, a... ... Közgazdasági szótár

MŰKÖDÉSI BEVÉTELEK ÉS KIADÁSOK- cégek, bankok, társaságok, vállalkozások bevételei és kifizetései, amelyeket bizonyos időszakra vonatkozó pénzügyi, termelési, üzleti tevékenység végzése okoz. A működési eredmény jellemzően tartalmazza a nettó árbevételt, a hitelek kamatait és a... ... Enciklopédiai közgazdasági és jogi szótár

Könyvek

• , A. V. Rovinszkij. Ez a könyv az Ön megrendelésének megfelelően, igény szerinti nyomtatás technológiával készül. Az eniológia néhány olyan kérdésre válaszolva merült fel, amelyeket az ortodox tudomány szempontjából nem lehet megoldani, és ... Vásároljon 465 rubelért
• Gyakorlati enológia. Energetikai-információs zavarok diagnosztizálása és korrekciója, Rovinsky Andrey Vladimirovich, Rovinskaya Natalya Nikolaevna. Az eniológia néhány, az ortodox tudomány szempontjából feloldhatatlan kérdésre adott válaszul, és egy olyan tudományág, amely a miszticizmus és a klasszikus tudáságak között helyezkedik el.