Váratlanul, bár kiszámíthatóan véget ért az olajmunkások (és az őket támogató Energiaügyi Minisztérium) küzdelme az elöntött mezők termelése után járó adókedvezmények megszerzéséért: a Rosznyefty összesen 350 milliárd rubel 10 évre szóló juttatást kapott, az ügyet pedig lezárták. .
Miért a Rosneft? Más olajcégeknél is sok elárasztott mező van. Ez feldühítette őket, és sajtóértesülések szerint a Rosznyefty versenytársai levelet írtak Medvegyev miniszterelnöknek, amelyben ugyanazokat az előnyöket kérték.
Ezzel a helyzettel kapcsolatban felmerül az avatatlan emberben a kérdés, hogy ezeknek vagy más cégeknek miért adnak folyamatosan valamilyen kedvezményt? Miért nem lehet egy koherens rendszert kidolgozni, amelyet egységesen és pártatlanul alkalmaznának az orosz cégekre, kivételek és trükkök nélkül? Hogyan működik általában az olajadózás Oroszországban?
Az Orosz Föderációban minden ásvány az államhoz tartozik. A kormány engedélyt ad a bányavállalatoknak a mezők üzemeltetésére, amiért bizonyos - általában nem túl nagy - összeget fizetnek.
A bányászat megkezdése után az állam bizonyos összeget számol fel a bányavállalatoknak minden egyes földből kitermelt ásványi egység után. Ez az ásványkinyerési adó (MET).
Így a MET a „jogdíjak” analógja - a tulajdonos államnak történő kifizetés az abból megszerzett erőforrásokért, esetünkben az olajért.
Oroszországban azonban van egy másik tisztán "olajadó" is - a külföldön történő olajértékesítésre kivetett exportvámok. Természetesen a belföldön értékesített vagy finomítóknak szállított olajra nem kell exportvámot fizetni.
Vannak közönséges társasági adók is, amelyeket az olajtársaságokra vetnek ki - jövedelemadó, ingatlanadó és mások. Elegendő pénzt is hoznak a kincstárba, de többszörösen kevesebbet, mint a tisztán "olajos" MET és az exportvámok.
Végül jövedéki adót kell fizetni a benzinre, a gázolajra és néhány más kőolajtermékre. A jövedéki adót azonban a kormány gyakran a lakosságtól való gyors és egyszerű pénzkivonás eszközének tekinti, nem pedig az olajadó rendszer részének.
Néhány éve az orosz kormány úgy döntött, hogy végrehajtja az úgynevezett "adózási manővert". Ennek a 2015–2017-ben több lépcsőben megvalósuló eseménynek az volt a célja, hogy az exportvámok összegét csökkentsék a MET-kulcs egyidejű emelésével.
Az "adómanőver" részeként felülvizsgálták a kőolajtermékekre kivetett exportvámokat is – ezen vámok összege a kőolajra kivetett vámokhoz volt és az is marad. A „manőver” részeként megemelték a sötét olajtermékek, például a fűtőolaj és a bitumen díjait. 2017 eleje óta az olajadók 100%-át ők fizetik. A könnyű kőolajtermékek díjait csökkentették, például a kereskedelmi benzin esetében 2017 óta, a 2015-ös 78%-ról 2017-re 30%-ra.
Ezzel a döntéssel a kormány arra próbálta ösztönözni az olajtársaságokat, hogy korszerűsítsék finomítóikat. Ezt megelőzően, amint azt a hatóságok gyanították, az olajfinomítást aktívan használták az exportvámok megkerülésére - külföldre hajszolták a mélyfeldolgozást nem igénylő fűtőolajat, amely exportvámok akkoriban jelentősen alacsonyabbak voltak, mint az olajra kivetett vámok.
Mára azonban nem minden finomítót modernizáltak különböző okok miatt - a pénzhiánytól a veszteséges beruházásokig, amelyek a termelés értékesítési piacoktól távoli elhelyezkedése miatt következtek be. Tehát a „manőver” eredményeként sok olajfinomító mélyen veszteségessé vált.
Az a vélemény, hogy az "adómanőver" keretein belüli folyamatot folytatni kell, és fokozatosan teljesen fel kell hagyni az exportvámokkal. Az exportvámok anakronizmusnak minősülnek, amely összeegyeztethetetlen a valóban szabad piaccal. Szinte egyetlen országban sincsenek ilyenek. Oroszországban még a kilencvenes évek mélyén az IMF nyomására törölték őket, de aztán fiskális okokból ismét kénytelenek voltak bevezetni.
Más szakértők felhívják a figyelmet arra a veszélyre, hogy a vámok végleges eltörlése komoly nehézségekhez vezethet a hazai olajfinomító iparban, és időszakos hiányválságokat idézhet elő a hazai benzinpiacon. Hiszen az olajtársaságok szükségesnek találhatják az exportra koncentrálni a finomítás rovására.
A finomítói üzletág jövedelmezősége általában alacsony a kőolaj előállításához és értékesítéséhez képest. Ha megnézzük az olajtársaságok pénzügyi kimutatásait, láthatjuk, hogy a kitermelés EBITDA-ja általában többszöröse a finomítás EBITDA-jának – ha ez utóbbi pozitív egyáltalán. Ez annak ellenére van így, hogy a nagy orosz vállalatok átlagosan olajtermelésük mintegy felét a finomítókba küldik.
A finomítás elégtelen jövedelmezőségének számos oka van, ezek közül a legfontosabb a túlkapacitás és a kormányzati politika, amely a benzin és egyéb üzemanyagok kiskereskedelmi árának tényleges szabályozásából áll. Az ipar az exportnak, ezen belül a fűtőolajnak köszönhetően talpon maradt – az Oroszországban előállított olajtermékek mintegy felét exportálják.
Nyilvánvaló, hogy ilyen feltételek mellett, a kőolajra kivetett exportvámok eltörlésével sok olajtársaság inkább egyszerűen felhagy a finomítással. Ha a kormány hirtelen úgy dönt is, hogy megszünteti a benzinárak feletti kontrollt, a lakosság alacsony vásárlóereje nem tenné lehetővé, hogy sok pluszjövedelmet kicsikarjon a hazai piacról. Ráadásul úgy vélik, hogy a benzinpiac nagyon rugalmas – ami azt jelenti, hogy a gázárak kismértékű emelkedése is az eladások jelentős csökkenéséhez vezet.
Miért volt egyáltalán szükség erre az "adózási manőverre"? Nyilvánvaló, hogy az exportvámok rosszak, de miért kell egy de facto szabályozott iparág körülményei között úgy tenni, mintha szabad piacunk lenne, és valójában miért szorgalmazzuk az olajárak országon belüli a külső piac szintjére történő emelését. ?
Az adórendszer változásának egyik fő okát hivatalosan a Fehéroroszországgal és Kazahsztánnal kötött vámuniónak nevezik. Ezen országok exportvámjai alacsonyabbak, mint az Orosz Föderációé, és ezért a magas orosz exportvámok összefüggésében fennáll annak a veszélye, hogy az olajat az orosz költségvetés rovására kezdik el tömegesen külföldre szállítani szomszédainkon keresztül. Ha valóban ez az érv volt a döntés fő oka, akkor ez csak az az eset, amikor azt kell mondani, hogy "a farok csóválja a kutyát".
Nehéz megmondani, hogy ez a kormányzati „adómanőver” sikerült-e, és milyen hatással volt az iparágra. Akkor fogant meg, amikor az olaj világpiaci ára meghaladta a 100 dollárt hordónként. Az új gazdasági realitások és a nemzetközi szankciók annyira megváltoztatták az olajipar helyzetét, hogy ennek a "manővernek" a következményei egyszerűen elvesztek az új problémák halmaza alatt.
Számításhoz MET árak olyan képletet alkalmaznak, amely tartalmazza az olaj aktuális piaci világpiaci árát és a rubel/dollár árfolyamot. Az adókulcsot megszorozzák a megtermelt olaj tonna mennyiségével. 2017-ben a képlet a következő volt:
919 x Kts - Dm
Ahol 919 rubel az alapkamat, a Kts az olaj világpiaci árát tükröző együttható, a Dm pedig különböző előnyök, amelyekről az alábbiakban beszélünk. A Kc együtthatót minden hónapban újraszámítják az alábbiak szerint:
ahol C az Urals minőségű olaj átlagos hordónkénti ára az adóidőszakban. Ezt az árfolyamot havonta egyszer teszi közzé az orosz kormány az Argus árképzési ügynökség adatai alapján. Így, ha az Ural hordónkénti ára 15 dollár vagy kevesebb, a MET-árfolyam nulla rubel lesz;
P a rubel/dollár árfolyam átlagos értéke az adózási időszakban.
Mit jelent a 261-es együttható a képletben? Ez a 9 dolláros minimális olajár és a 29 rubel rubel árfolyamának szorzata, amelyet egy több mint egy évtizeddel ezelőtt, a 2005-ös pénzügyi évre kiszámított képlet alapján határoztak meg. Azóta ezek a mutatók változtak, de az arány változatlan maradt. Így a MET képlet elszakadt a valós világtól, és egyszerűen egyfajta fiskális együtthatóvá vált.
Számtanilag kiszámolható, hogy a rubel kétszeres leértékelése miatt ennek az együtthatónak a rögzítése az adókulcs megkétszerezéséhez vezetett. Kiderült, hogy ez egyfajta leértékelési adó. A logika ez lehetett - mivel az olajmunkások jólétének megőrzése érdekében ledobták a rubel árfolyamát, kirabolva a lakosság többi részét, kérem, ossza meg az állammal a megfelelő többletbevételt.
Például számoljuk ki a MET alapkamatát 2017 augusztusában. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. szeptember 18-án kelt levele szerint "Az olaj MET kiszámításához szükséges adatokról 2017 augusztusában" (a levél címének írásjelét az eredetiben be kell tartani):
A Szövetségi Adószolgálat frissíti az olaj ásványkinyerési adójának kiszámításához használt adatokat 2017 augusztusában: az uráli kőolaj átlagos árszintje a mediterrán és rotterdami kőolajpiacon - 51,15 dollár hordónként (2017.09.15-i orosz újság N 208 (7374)); az USA-dollárnak az Orosz Föderáció rubeléhez viszonyított árfolyamának az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított átlagos értéke az adóidőszak összes napjára - 59,6497; az együttható értéke Kts - 8,2618.
Így 2017 augusztusában az ásványi kitermelés alapadó kulcsa 919 x 8,2618 = 7 592,59 rubel tonnánként olaj, vagyis hozzávetőlegesen 17 dollár hordónként.
Kiviteli vámok a kőolaj esetében a kormány által közzétett uráli olajárak havi átlagos szintje alapján számítják ki.
Tehát, ha az ár meghaladja a 25 dolláros hordónkénti szintet, a vám a következő lesz: 4 dollár + a 25 dolláros küszöböt meghaladó összeg 30 százaléka.
Például 2017 augusztusában a Pénzügyminisztérium levele szerint az Ural átlagos ára hordónként 45,65955 dollár volt, ezért a vámtételt 4 + (45,65955 - 25) x, 30 = 10,2 dollárban határozták meg. hordó.
Vegye figyelembe, hogy ezekben a példákban a 2017. augusztusi piacgazdasági elbánás mértékét az uráli nyersolaj 51,15 dolláros alapára, az exportvám mértékét pedig 45,65955 dolláros ár alapján számították ki. A kiviteli vámokat ugyanis egy hónappal az adóidőszak előtt állapítják meg - esetünkben az illetékről szóló tájékoztatót a június 15. és július 15. közötti időszak piaci adatai alapján július 17-én tette közzé a Pénzügyminisztérium.
Ezt a hatást közkeletűen "Kudrin ollójának" nevezik – a csökkenő olajárakkal szemben az olajtársaságok a korábbi, magas árszint alapján meglehetősen hosszú ideig vámfizetésre kényszerülnek. A növekvő árakkal szemben azonban a cégek éppen ellenkezőleg, ezen „olló” rovására gazdagodnak.
Az elmúlt 2016-ban (az utolsó "adó" manőver végéig) a kulcsok eltérőek voltak. A MET alacsonyabb volt - az alapösszeg 919 rubel helyett 857, az exportvámok pedig magasabbak voltak - 30% helyett 42%-os kulcsot alkalmaztak.
Számítsuk ki, mennyit fizetnének a cégek a mai piaci körülmények között, ha a tavalyi adókulcsok érvényben maradnának:
MET és exportvám hordónkénti olaj 2017 augusztusában
Így 2017-ben a vállalatok 1,4 dollárt takarítottak meg hordónként az exportált olajon. A hazai piacon használt olajon a vállalatok hordónként 1,1 dollárt veszítettek. Akinek azonban sikerült korszerűsítenie finomítóit, az ezt a hazai olajat benzinné dolgozhatta fel és külföldre küldhette – a könnyűolajtermékek kiviteli vámja, mint már jeleztük, csökkent.
A végkielégítési rendszernek van egy nagy hibája, amely valószínűleg azonnal felfigyelt rá. A lényeg az, hogy ez az adó nem tesz különbséget a megtermelt olaj feltételei és minősége között. Nehéz vagy könnyű, kénes vagy "édes", a Volga-vidéken vagy az Északi-sarkkörön túli Szibériában termelt, 99%-os öntözéssel vagy új kútból - az ásványkitermelési adóért ez mindegy. Az előállítás és a szállítás költsége időnként változhat, de az adó ugyanaz marad. Nem is vették figyelembe a hordó és egy tonna közötti eltérő arányt a különböző olajfajtáknál.
Ez a helyzet természetesen egyenlőtlen helyzetbe hozza a vállalatokat és az egyes területeket. Emiatt a cégek folyamatosan arra törekszenek, hogy mindenféle juttatást beszerezzenek maguknak, amelyekből igen nagy szám halmozódott fel. Egyes jelentések szerint jelenleg az Oroszországban megtermelt olajnak csak 60%-a adózik a MET alapkulcsával. Csak ebből az adóból származó kedvezmények teljes összege 2016-ban körülbelül 400 milliárd rubelt tett ki. A Rosneft új juttatásai ehhez az összeghez 35 milliárd rubel, azaz körülbelül 9% -kal bővülnek.
Milyen konkrét juttatások érhetők el jelenleg Végkielégítési adó?
Ezt az adószámítási eljárást új offshore mezőkről (vagyis azokról, ahol a termelés 2016. január 1-jén kezdődött) termelésre alakították ki. A törvény a termelés helyétől függően különböző kulcsokat határoz meg - 5% és 30% között. Például a Pecsora és a Kaszpi-tengeren termelt olaj 15%-os adókulccsal fizetendő. Jelenleg csak egy V.I.-ről elnevezett letét található. Filanovsky a Kaszpi-tengerben, a Lukoil tulajdona.
A megtermelt olaj tonnánkénti MET-kedvezményét a következő képlet alapján számítják ki 2017-ben:
D m = 559 x K c x (1 - K in x K z x K d x K dv x K kan) - 306
ahol Kts = (Ts-15) x P / 26, amit már ismerünk, és 559 és 306 tisztán fiskális együtthatók. K v, K z, K d, K dv, K kan - ezek a fajlagos előnyök együtthatói.
A juttatások egyidejűleg is igénybe vehetőek, de nem összeadódnak, hanem megszorozzák - vagyis durván fogalmazva minden további juttatás a képlet már csökkentett eredményére vonatkozik. 2017 augusztusában a maximálisan lehetséges mentesség minden okból együttvéve 559 x 8,2618 - 306 = 4 312,35 rubel tonnánként, ami az alapkamat körülbelül 57%-a, vagyis hordónként 9,7 dollár.
A konkrét előnyök a következők:
Vannak előnyei kiviteli vám olajért.
Az offshore mező fejlesztése során előállított olaj teljes mértékben mentesül az exportvámok alól.
Ezenkívül a jogszabály felhatalmazza az orosz kormányt, hogy külön exportvám-mentességet állapítson meg a következő olajkategóriákra:
Van egy kormányrendelet, amely felsorolja azokat a konkrét betéteket, amelyekre ezek az ösztönzők vonatkoznak. Jelenleg 30 mező szerepel a listán, beleértve a gázkondenzátumot is. Korlátozások vannak az ösztönzők alkalmazásával exportálható olaj mennyiségére vonatkozóan, azonban a listán szereplő egyes mezők esetében az olaj mennyisége nulla.
St = (C - 182,5) x 0,3 - 56,57 - C x 0,14,
ahol C egy tonna uráli olaj világpiaci ára.
2017 augusztusában ennek a képletnek az eredménye negatív volt, ami azt jelenti, hogy egy ilyen kedvezményes vám tényleges nagysága nulla lesz. A képlet pozitív eredménye csak akkor jelenik meg, ha az olaj hordónkénti ára meghaladja a 95 dollárt.
Nézzük meg a legnagyobb olajtársaságok valós adóterheit 2017 első felében, és derítsük ki, melyikük veszi igénybe a legtöbb kedvezményt. Ehhez elosztjuk a vállalat által kifizetett teljes MET-et a vállalat vagy leányvállalatai által ugyanebben az időszakban közvetlenül megtermelt olaj mennyiségével. Ez némileg durva mutató lesz, hiszen a cég által megtermelt gáz után is MET-t fizetnek, de általánosságban képet kaphatunk az adóterhelésről.
Nyilvánvaló, hogy a Gazprom Neft a vitathatatlan bajnok az előnyök tekintetében. Ezért a vállalatnak mindenekelőtt az északi-sarkvidéki projektjeinek kell hálásnak lennie - a Novoportovskoye és a Prirazlomnoye -nak, amelyek 2017 második negyedévében az exportbevételek 45%-át biztosították. Az ösztönzők jelentősen hozzájárultak ennek a rendkívül nyereséges vállalatnak az eredményéhez.
A Rosneft és a Lukoil holtversenyben a második helyen áll, de az elöntött mezőkön nyújtott juttatások segítik az állami vállalatot az előrejutáshoz - számításaink szerint ennek a kedvezménynek az alkalmazása után a Rosznyefty tényleges átlagos végkielégítési adója 845 rubel lesz, azaz alacsonyabb, mint az összes többi cégnél...
Sajnos a Surgutneftegaz nem közölt információkat a második negyedévi olajexport volumenéről, így nem tudtuk teljes körűen kiszámítani a terhelését. Kár – a cég elég sok olajat termel ki Kelet-Szibériában, amelyre nem vonatkozik exportvám – a talakanszkojei és alinszkojei mezőkön.
Mint látható, az olajtársaságok jelenlegi adóztatási rendszere Oroszországban rendkívül átláthatatlan, zavaros, kiszámíthatatlan és sok esetben igazságtalan. De az adók a legfontosabb tényezők, amelyek befolyásolják az olajtársaságok jövedelmezőségét.
A hatályos törvények lehetetlenné teszik az egységes, pártatlan megközelítés alkalmazását minden vállalat esetében. Az olajmunkások folyamatosan próbálnak mindenféle juttatást, kényeztetést szerezni maguknak, az nyer, akinek szilárdabb "adminisztratív erőforrása" van.
Nem lehet azt mondani, hogy nem érdemelték volna meg mindezt a kedvezményt – bizonyos esetekben külön adózási rend nélkül konkrét projektek egyáltalán nem indultak volna el, hiszen különben kevéssé vagy teljesen veszteségesek lettek volna. Néha azonban – mint a legutóbbi Rosznyefty esetében – a döntéshozatal motivációja zavart okoz.
Ráadásul a jelenlegi adórendszer meglehetősen rugalmatlan. Például szinte minden, egy-egy cégnél gyakorlatilag egyedi adókedvezményt az adótörvény módosítása formájában vezetnek be. Csak az Állami Duma fegyelme, amely mindig gyorsan és engedelmesen megszavazza a kormányzati javaslatokat, segíti a vállalatokat a szükséges szabályozás gyors elérésében.
Jó lenne meghatározni az adópolitika stratégiáját és célját is. Milyen esetekben van értelme lehetőséget adni a cégeknek arra, hogy teljesen ingyenesen szivattyúzzanak olajat a föld belsejéből, amely Oroszország minden polgárának tulajdona? Ebből sem az állam, sem a polgárok nem kapnak semmit – akárcsak egyes amerikaiak vagy kínaiak tudnák ezt az olajat szivattyúzni és elvinni.
Azt kell mondanom, hogy a kormány megérti a jelenlegi adórendszer hiányosságait. Ezért hosszú ideje folynak a viták a fiskális rendszer alapvető megváltoztatásáról. Így egy olyan rendszert dolgoznak ki, amely alapján egy olajtársaság konkrét pénzügyi eredménye adóztatható lesz.
Az új adó, az úgynevezett „hozzáadott jövedelemadó”, már 2018-tól indulhat kísérleti módban a kiválasztott területeken. A kérdés már csak az, hogy ki és hogyan számítja ki a pénzügyi eredményt, és vajon nem lesz-e érdekelt a cégek ennek az eredménynek a lebecsülésében. Sokféleképpen lehet „kreatív” lenni a költségelszámolással kapcsolatban, és a könyvvizsgálók vonakodnak szembeszállni ügyfeleik érdekeivel.
Ruslan Khaliullin
Ásványkitermelési adó (MET) egy szövetségi adó, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete szabályoz. Mivel azt az altalajhasználók fizetik, a végkielégítés megértésének és alkalmazásának egyik legfontosabb dokumentuma az RF 1992.02.21. N 2395-1 „Az altalajról” szóló törvénye is.
Az adóalanyoknak főszabály szerint az általuk használt altalaj telek helyén MET adóalanyként kell jelentkezniük az altalajhasználati engedély állami bejegyzésétől számított 30 naptári napon belül.
Külön regisztrációs eljárást vezettek be a krími és szevasztopoli altalajhasználók számára.
A regisztrációt a szervezet telephelyén vagy a magánszemély lakóhelyén végzik (ha az adóalany egyéni vállalkozó).
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ezen túlmenően meghatározza a MET adóalanyként való nyilvántartásba vételének sajátosságait is - lásd az Orosz Föderáció Adó- és Illetékügyi Minisztériumának 2003. december 31-i rendeletét N BG-3-09 / 731 .
Az alábbi ásványok adózás tárgyát képezik:
Nem adókötelesek:
A MET adóalapja a kitermelt ásványok értéke az egyes típusokra vonatkozóan, figyelembe véve a különböző megállapított kulcsokat. Minden kitermelt ásványra külön kerül meghatározásra.
Az új tengeri szénhidrogénmezőben előállított szénhidrogének költségét speciális módon határozzák meg. Az adóalap meghatározásának módját az Orosz Föderáció adótörvényének 340.1. cikke tartalmazza. Az ásványi készletek állami egyensúlyának fenntartásáért felelős szövetségi végrehajtó szerv tájékoztatja az adóhatóságot az ilyen lelőhelyekről.
Az egyéb kitermelt szénhidrogén-alapanyagok, valamint a szén esetében az adóalapot a kitermelt ásványok fizikai mennyisége határozza meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikke határozza meg a kitermelt ásványok költségének az adóalap meghatározásakor történő megállapítására vonatkozó általános eljárást.
A kulcsokat minden ásványtípusra az Orosz Föderáció adótörvényének 342. cikke határozza meg.
2017-es árak
Tavaly javultak azok a feltételek, amelyek mellett a Kcan-együttható nullával egyenlő a teljesen vagy részben a Kaszpi-tengerben található altalaj területeken. Ezeket a feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342.5. cikke (4) bekezdésének külön 9. albekezdése tartalmazza.
Az ezeken az altalajterületeken termelt olaj tekintetében a Kcan együttható nulla marad az azt követő hónap 1. napjáig, amikor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében felsorolt körülmények valamelyike bekövetkezik. Ilyen körülmény például a kumulált olajkitermelés egy bizonyos szintjének elérése (kivéve ezen altalajterületen az új offshore mezőkön felhalmozott mennyiséget). 2016 óta ez a határ 10 millió tonna helyett 15 millió tonna, ahogy korábban elhangzott.
A gázra vonatkozó MET kiszámításakor a Kgp együtthatót használjuk, amely az export jövedelmezőségét jellemzi. Emlékezzünk vissza, hogy a MET-kulcs alapértékét minden típusú szénhidrogén-lerakódásból származó gázkondenzátumra vonatkozóan megszorozzuk a Kkm együtthatóval, valamint az egyenértékű tüzelőanyag egységnyi Eut alapértékével és a fokot jellemző Kc együtthatóval. az éghető földgáz és (vagy) gázkondenzátum szénhidrogénlelőhelyből történő kinyerése nehézségekbe ütközik.
A korrekciós tényező értéke a 2016.11.30-án kelt 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 343.1. cikke szabályozza az adóalany adólevonáshoz való jogát - választhatja az adózási időszakra kiszámított adó összegének csökkentését az altalaj területén történő szénbányászat során a gazdaságilag indokolt és dokumentált kiadások összegével. az adózó adózási időszakában, és az ezen altalajterületen végzett szénbányászat során a biztonságos körülmények és a munkavédelem biztosításával jár.
Az adókedvezmény a következő költségeket tartalmazza:
Ezen adókedvezmény igénybevételének joga közvetlenül összefügg a MET-adózó - a munkáltató - köteles biztonságos munkakörülményeket és azok védelmét biztosítani.
A ráfordítások e levonás alkalmazása céljából történő elszámolásának eljárását az adózási célú számviteli politikában kell tükrözni.
A hónap végén a kitermelt ásványfajtákra külön-külön számítják ki az adó összegét. Az adót minden egyes, az adóalany rendelkezésére bocsátott altalaj telek helyén kell befizetni a költségvetésbe.
Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Az altalajhasználók negyedévente, legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap utolsó napjáig rendszeres kifizetéseket fizetnek, egyenlő arányban az évre számított fizetési összeg egynegyedének erejéig (Az Orosz Föderáció 1992.02.21.-i törvénye N 2395-1).
Az altalaj használatáért az altalajhasználóktól való rendszeres kifizetések beszedésének eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg, és e kifizetések összegét elküldik a szövetségi költségvetésbe.
A MET-nyilatkozatot az orosz szervezet székhelye, az egyéni vállalkozó lakóhelye, a külföldi szervezet székhelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani az Orosz Föderáció területén létrehozott fióktelepeken és képviseleti irodákon keresztül.
Az adóbevallási kötelezettség attól az adózási időszaktól származik, amelyben a tényleges ásványkinyerés megkezdődött. Benyújtva legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó napjáig. A MET adóbevallás papíron és elektronikus formában is benyújtható.
Figyelj!
Azok az adóalanyok, akiknek az előző naptári év átlagos létszáma meghaladja a 100 főt, valamint az újonnan létrehozott szervezetek, amelyek létszáma meghaladja a meghatározott keretet, csak elektronikus formában nyújtanak be adóbevallást és számítást. Ugyanez a szabály vonatkozik a legnagyobb adófizetőkre is.
Az egy adott régióban működő szövetségi elektronikus dokumentumkezelési szolgáltatók teljes listája megtalálható az Orosz Föderációt alkotó szervezethez tartozó Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Hivatalának hivatalos honlapján.
2017-ben az oddsok kiszámításához szükséges adókulcsok és értékek egy része megváltozott.
Az olajkitermelés után fizetendő adó megfizetése esetén az adó mértéke 919 rubel lesz a 2017. január 1-jétől kezdődő időszakra 1 tonna előállított sótalanított, dehidratált és stabilizált olaj után. Ebben az esetben a megadott adókulcsot megszorozzuk az olaj világpiaci árának (Cp) dinamikáját jellemző együtthatóval. A kapott terméket csökkenti a Dm mutató értéke, amely az olajtermelés jellemzőit jellemzi.
A DM mutató értékének meghatározása az Art. által meghatározott eljárás szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 342.5. Módosult a DM együttható meghatározásának képlete az N 204 adótörvény 2016. 12. 28-i új kiadásával: hozzáadásra került a Kk érték, ami csökkenti a mutatót.
A CC a 2017. január 1. és december 31. közötti időszakra 306 357 - a 2018. január 1. és december 31. közötti időszakra, 428 - a 2019. január 1. és december 31. közötti időszakra, 0 - januártól 2020. 1... 2016-ban az olajár 857 RUB volt;
A szén adókulcsait megszorozzák a deflátor együtthatókkal, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon határoznak meg és hivatalosan közzétesznek (Az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 3-i határozata, N 902 „A a szénbányászat bányászati adókulcsának ásványi anyagaira vonatkozó deflátor-együttható meghatározása és hivatalos közzététele").
A deflátor együtthatók 2017 első negyedévében a következők lesznek:
Ezt az oroszországi gazdasági fejlesztési minisztérium 2017. január 18-án kelt, N 8 „A szénbányászat során végzett ásványkitermelés adókulcsának deflátoros együtthatóiról” szóló rendelete állapította meg.
A gázra vonatkozó MET kiszámításakor a korrekciós tényező értéke a 2016.11.30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított módon módosult.
2017. január 1-jétől a 342.4 cikk (15) bekezdése kimondja, hogy a Kkm-együttható egyenlő a 6,5-ös szám Kgp-együttható értékével való osztásának eredményével. Az új normatíva a következő: 1,7969 - a 2017. január 1. és december 31. közötti időszakra, 1,4022 - a 2018. január 1. és december 31. közötti időszakra, 1,4441 - a 2019. január 1. és december 31. közötti időszakra. beleértve - az Egységes Gázellátási Rendszer létesítményeit birtokló adóalanyok, illetve a tulajdoni hányaddal rendelkező résztvevők számára;
Más adózóknál a Kgp 1.
Figyelj!
Az összes adó hátralékának megfizetésekor 2017. október 1-től változnak a kötbérszámítás szabályai. Hosszabb késés esetén nagy összegű kamatot kell fizetni - ez vonatkozik a 2017. október 1. után keletkezett hátralékokra. Változások történtek a bírságok számításának szabályaiban, amelyeket a szervezetekre vonatkozóan az Art. (4) bekezdése állapít meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke.
Ha a megadott időponttól kezdődően a fizetési késedelem meghaladja a 30 napot, a kötbért az alábbiak szerint kell kiszámítani:
30 naptári nap vagy annál rövidebb késés esetén a jogi személy az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján kötbért fizet.
A 2017. október 1. előtti hátralékfizetésnél a késedelmes napok száma nem számít, mértéke minden esetben a jegybanki refinanszírozási ráta 1/300-a lesz. Emlékezzünk vissza, hogy 2016 óta a refinanszírozási kamatláb megegyezik az irányadó kamattal.
Az ásványkitermelési adó meglehetősen specifikus. Lásd a KBK MET 2017 táblázatot és az adótranszfer sajátosságait.
A MET-fizetők olyan szervezetek, amelyek az altalaj használati engedélye alapján ásványokat termelnek ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 334. cikke). Magánszemélyek nem jogosultak az altalaj használatára, mivel nem kapnak engedélyt. Ezért nem lehetnek ennek az adónak a fizetői.
Az adózás tárgya az ásványok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 336. cikke). Hogy ezek közül melyikről kell adót fizetni és melyiket nem, lásd az alábbi táblázatot.
A MET adóztatásának tárgya. asztal
| Végkielégítéssel adózik | Nem tartozik végkielégítési adó alá |
|---|---|
| Oroszországban bányászott ásványok | Az állami ásványkincs-mérlegben nem szereplő, egyéni vállalkozó által kitermelt és általa közvetlenül személyes fogyasztásra használt ásványok és felszín alatti vizek |
| Kitermelő termelés hulladékából (veszteségéből) nyert ásványok, ha a kitermelés külön engedélyköteles | Ásványtani, őslénytani és egyéb gyűjtőanyagok kitermelése |
| Oroszországon kívül bányászott ásványok | A tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségjavító vagy egyéb társadalmi jelentőségű, fokozottan védett földtani objektumok kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során az altalajból kinyert ásványkincsek Saját lerakókból kitermelt ásványkincs vagy hulladék (veszteség), ha a kitermelés során az általánosan megállapított eljárás szerint adóztatták |
Az adózási időszak egy naptári hónap (az Orosz Föderáció adótörvényének 341. pontja). A kifizetéseket a jogi személy bejegyzési helye szerinti adóhivatalba kell átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 343. cikkének 3. szakasza). Az előző hónap adóját legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Ha az adófizetési határidő egybeesik egy munkaszüneti nappal, akkor az utolsó fizetési nap átkerül a következő munkanapra. Például 2017. március 25. szombat. Ezért az adót március 27-én, hétfőn lehet átutalni. Ha nem tartja be a határidőt, az ellenőrök bírságot szabnak ki. A táblázatban felsoroltuk az adófizetési időszakokat.
A végkielégítés befizetési határideje 2017
| Fizetési leírás | KBK adót | KBK a büntetésekért | KBK pénzbírságért |
|---|---|---|---|
| Olaj | 182 1 07 01011 01 1000 110 | 182 1 07 01011 01 2100 110 | 182 1 07 01011 01 3000 110 |
| Éghető földgáz minden típusú szénhidrogén lelőhelyből | 182 1 07 01012 01 1000 110 | 182 1 07 01012 01 2100 110 | 182 1 07 01012 01 3000 110 |
| Gázkondenzátum minden típusú szénhidrogén-lerakódásból | 182 1 07 01013 01 1000 110 | 182 1 07 01013 01 2100 110 | 182 1 07 01013 01 3000 110 |
| Közönséges ásványok kitermelési adója | 182 1 07 01020 01 1000 110 | 182 1 07 01020 01 2100 110 | 182 1 07 01020 01 3000 110 |
| Egyéb ásványok kitermelésének adója (kivéve a természetes gyémánt formájában lévő ásványokat) | 182 1 07 01030 01 1000 110 | 182 1 07 01030 01 2100 110 | 182 1 07 01030 01 3000 110 |
| Ásványok kitermelésének adója Oroszország kontinentális talapzatán, az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében, az ásványoknak Oroszország területén kívüli altalajból történő kitermelésére | 182 1 07 01040 01 1000 110 | 182 1 07 01040 01 2100 110 | 182 1 07 01040 01 3000 110 |
| Ásványkitermelési adó természetes gyémánt formájában | 182 1 07 01050 01 1000 110 | 182 1 07 01050 01 2100 110 | 182 1 07 01050 01 3000 110 |
| Ásványkitermelési adó szén formájában | 182 1 07 01060 01 1000 110 | 182 1 07 01060 01 2100 110 | 182 1 07 01060 01 3000 110 |
A cégek havonta fizetnek adót. Az adó összege jelentős. Ezért fontos a fizetési megbízás helyes kitöltése, hogy az adó a költségvetésbe kerüljön. Ellenkező esetben az ellenőrök kamatot és bírságot számíthatnak fel. Lásd alább a fizetési mintát.
A MET (a rövidítés dekódolása - ásványkitermelési adó) felhalmozási és fizetési kötelezettség alá esik azoknak a személyeknek, akik engedéllyel rendelkeznek a telep használatára a mélységben található ásványok bányászatára. A számítási normákat és az alkalmazási szabályokat az adótörvény szabályozza.
A kivont ásványi anyagok a következő csoportokba sorolhatók:
A teljes lista a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 337. A MET adóztatásának tárgya az Orosz Föderáció területén és határain túl kitermelt ásványok mennyisége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 336. cikke). Az állam által nem nyilvántartott forrásokból nyert nyersanyagok, amelyek nem képezik az állami struktúrák mérlegét, nem tartoznak adókötelessé. Ebből az altalajkategóriából nyersanyagokat a vállalkozó saját szükségletei kielégítésére tud kitermelni.
Az adókötelezettségek összegének kiszámításához két kulcsskálát használnak:
Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke felsorolja azokat az ásványokat, amelyekre nulla adókulcs vonatkozik. A kötelezettségeket minden adózási időszakra számítják ki - ez egy naptári hónapnak felel meg.
A 2017. szeptember 30-i 286-FZ törvény módosította az Orosz Föderáció adótörvényét. Az éghető földgáz kitermelésének adója tekintetében adókedvezmény biztosított. A levonáshoz több feltételnek kell megfelelnie:
A levonás mértéke megegyezik a befektetett eszközök után ténylegesen felmerült összeggel, de nem haladhatja meg a juttatás határértékét (az adó összegének 0,9-szerese).
Az adóalapot az adózó önállóan veszi ki. A számításokat minden nyersanyagtípusra külön-külön végezzük. A nyersanyagköltség kiszámítása:
A MET adóalapja a vállalkozás által kibányászott ásványok mennyisége, vagy a bányászati szervezetek által átvett nyersanyagok értéke. A mennyiségi mutatókat az olajmezők, a gáz, a szén fejlődésének kell vezérelnie, a norma a Krasznojarszk Terület többkomponensű érceire vonatkozik. A költségértékeket más típusú ásványok és szénhidrogének offshore mezőkön (olaj, gáz) kitermelésére vonatkozó számításokhoz használják.
Az adó teljes értékét úgy számítják ki, hogy az adóalapot megszorozzák a megfelelő nyersanyagfajtához rendelt kulccsal. A megtermelt olaj után a sótalanított, dehidratált és stabilizált nyersanyagfajták után kell adót számítani. A kőolajra jellemző, hogy a számítási képletben fajlagos adókulcsot használnak, amelyet a Dm mutató és a világpiaci árak dinamikája (a Kc együttható segítségével) a termelési feltételekhez is hozzáigazítanak. Az olaj MET kiszámításának képlete 2018-ban:
Adóalap tonnában x (kulcs x Kts - Dm mutató).
A számításokat havonta kell végezni, a felhalmozás nélküli adózási időszakokra külön-külön jelennek meg az adatok. MET számítás az olajra – példa a 2017-ben hatályos árfolyam alapján. Ez 919 rubelnek felel meg. minden tonna nyersanyagért. Az esélyek kiszámítása a munka legnehezebb része. Ezeket a következő képletek határozzák meg:
Példa a MET kiszámítására a 2017. októberi 17 000 tonna olajhordó kitermelése alapján:
A MET összege októberben 63 812 560 rubel lesz (17 000 x (919 x 9,1484 - (559 x 9,1484 x (1 -0,3 x 1 x 1 x 0,3 x 1)))).
A 2018-ban az olajipari dolgozók ásványkinyerési adója a tervek szerint kiegészül a személyi jövedelemadó új mutatójával, amely a kapott bevételtől függ majd. Nem minden vállalkozás tud egyszerre átállni a frissített adózási normákra - az átállás fokozatos lesz, a sorrendet a Pénzügyminisztérium szabályozza.
A gáz MET-jét a nyersanyagok minden köbméterére meghatározott rögzített árfolyamon határozzák meg. A számításokhoz speciális együtthatókat használnak:
Az arany MET-je 6%-os kamatskála alapján adózik (más nemesfémek esetében 6,5%). A bányászott fém térfogatát az Art. feltételei szerint határozzuk meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 339. Az adóalapot a nyersanyag egységnyi árának és a hónapra megállapított teljes mennyiségének szorzataként számítják ki. Az ásványkitermelési illeték megfizetésének határidejét a Kbt. 344 NK. Az adókötelezettséget a lezárult adóidőszakot követő hónap 25-éig kell visszafizetni.
A 2017. évi mértékű ásványkitermelési illeték kötelező azon vagy jogi személyek számára, amelyek a törvényben meghatározottak szerint ásványkincs kitermeléssel foglalkoznak.
A kifizetések az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26. fejezetének megfelelően történnek. Az adózás elemei a fizetési rend, a kifizetők, az adóalap, a kamat.
Az altalaj felhasználásra akkor kerül sor, ha a vállalkozó fejlesztési engedélyt kapott.
Tartalmazza az Orosz Föderáció címerével ellátott hivatalos fejléces fő dokumentumot és a gyártás feltételeit szabályozó mellékleteket. Ez utóbbi lehet grafikus vagy szöveges formában.
Az ásványok kitermelésének adókulcsát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke határozza meg. 0 és 16,5 százalék között mozog. A meghatározó tényezők a következők:
A megállapított adókulcsok két típusra oszthatók. Az ad valorem mértéke százalékban történik, itt a nyert ásványok értéke számít adóalapnak.
Ezt a fogadási típust a legtöbb fogadástípushoz használják. Az egyedi adómértékeket tonnánkénti költségben számítják ki.
Ebben az esetben az adó alapja a megszerzett ásványi anyagok mennyisége. Bizonyos típusokra, például az olajra és a gázra egyedi díjak vonatkoznak.
A 0%-os kedvezményes kulcs az alábbi ásványok kitermelésére vonatkozik:
A gáz adófizetésének kiszámításakor számos korrekciós érték is rendelkezésre áll. Megmutatják az üzemanyag mértékegységét (Eut), az erőforrás kinyerésére irányuló munka összetettségét (Kc). Ezenkívül a rendszer egy korrekciós számot is alkalmaz, jelölése Kkm.
Az ásványkinyerés adókulcsa nem csak a fajtától, hanem attól is függ, hogy melyik régióban történik a fejlesztés.
A kedvezményes tarifa számos régióban elérhető: Irkutszk régió, Krasznodari terület, Nyenec körzet, Jakut Köztársaság, valamint az Északi-sarkkörön túli zónák. Ez a lista tartalmazza a tengereket: Azovi, Kaszpi, Okhotsk, Fekete.
Fontos: meghatározott keretein belül végzett termelésre kedvezményes mérték vonatkozikAz Orosz Föderáció adótörvényének 342. cikke .
2016-ban néhány kiigazításra került sor a Kaszpi-tengeren kitermelt olajhoz kapcsolódó hozzájárulások kiszámításában. Ennek eredményeként a kedvezményes kamatláb tovább marad érvényben.
A korábbi feltételek mellett, amikor a kumulált olajkitermelés elérte a 10 millió tonnát, a következő hónap első napjától nem lehetett az együttható nulla értékét alkalmazni. Most ez a mennyiség 15 millió tonna.
Az előző évhez képest 2016-ban nőtt az alapérték. Ha korábban 766 rubel volt tonnánként, most 857 rubel. Ezt a különbséget a bekezdések jelzik. 9. cikk 2. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342.
A bányászati és egyéb termelést folytató kifizetők adóalapja a naptári hónap során megszerzett ásványok értéke.
Ez az időszak az ásványi kitermelési illeték fizetési rendje szerint a beszámolási időszak. A jelentéstétellel és a közvetlen fizetéssel kapcsolatos tranzakciókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének c) cikke szabályozza.
Ha egy vállalkozás szénhidrogén-alapanyagot vagy szenet termel ki, akkor a megszerzett ásványi anyagok mennyisége számít adóalapnak.
Ha egy offshore területen a fejlesztés most kezdődött, a nyersanyagok költségét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340.1 cikkelyének megfelelően eltérő sorrendben számítják ki.
Az adószolgálat munkatársai az új altalajparcellákat jelentik az ásványkészletek mutatóinak ellenőrzésére jogosult hatóságoknak.
Háromféleképpen lehet kiszámítani a visszanyert termékek értékét.
Ha az anyagok szállítását maga a szállító végzi, az értékesítésből származó nyereség csökken. Figyelembe kell vennie az olyan költségeket, mint az üzemanyag fizetése, a vámok, a biztosítási átutalások.
Az ásványkitermelési illeték megfizetésének összege a kitermelt ásványok értékének százalékában kerül kiszámításra. Ez a százalék megegyezik az adókulccsal.
A gázkondenzátum és az olaj termelésének megadóztatása során a számításokhoz két értéket kell megszoroznia:
Ásványkitermelési illetéket az adóidőszakra anyagonként külön-külön kell felszámítani.
Fizetés történik az altalajból származó anyagok, valamint a bányászatból vagy egyéb termelésből származó veszteségek vagy hulladékok átvételéért.
Összességében az adófizetés az egyes ásványfajták kitermelési díjaiból keletkezik.
Bizonyos esetekben az adót minden fejlesztési területre számítják ki. Ez az összeg a teljes befizetésből is kiszámolható. Ehhez ismernie kell a kitermelt ásványok arányát a teljes termelés egy bizonyos területén.
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az altalaj számos célra felhasználható.
Az adóalanyok az ilyen típusú tevékenységet folytató magánszemélyek és jogi személyek. Minden egyéb tevékenység nem adóköteles.
A fizetők nem mindig tudják azonnal az ásványi anyagok közé sorolni a kitermelt terméket. Egy adott csoport meghatározásakor figyelembe kell venni a nemzetközi, nemzeti és regionális szabványokat.
A vállalkozó által meghatározott követelmények bizonyos szerepet játszanak. A gyakorlatban azonban mindig a legmagasabb szabványok vezérlik őket.
A vállalkozó által meghatározott kritériumok csak regionálisak hiányában relevánsak. Hasonlóképpen a regionális és az állami szabványok között az utóbbi a prioritás.
Amikor a kifizető kifizeti a végkielégítés összegét, az alapok 40%-a a szövetségi költségvetésbe kerül. A legtöbb - 60% - az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe kerül. Meg kell jegyezni, hogy ez nem vonatkozik a szénhidrogének, valamint a közönséges ásványok, például az agyag vagy a homok kitermelésére.
Ha a termelést egy autonóm régió területén végzik, amely egy régió részének tekintendő, a pénzeszközök elosztása a régió és az autonóm övezet között kötött megállapodás alapján történik.
A szénhidrogének kitermelése során az adó teljes összege átkerül a szövetségi költségvetésbe. Ha a fizetés a közönséges ásványok kitermeléséért történik, akkor az összes pénzt az alany bevételébe utalják.
Ha a fejlesztést az Orosz Föderáció területén kívül hajtják végre, valamint a kontinentális talapzat és a kizárólagos gazdasági övezet e feltételek közé tartozik, a pénzeszközök a szövetségi költségvetésbe kerülnek.
Ásványkitermelési illeték kötelező befizetés.
Az adó alapja az erőforrás típusától függően az átvett termékek költsége vagy mennyisége. Az adó minden ásványfajtára külön-külön kerül felszámításra.
Ásványkitermelési adóalanyok az ásványkincsek fejlesztésével és bizonyos erőforrások kitermelésével foglalkozó egyéni vállalkozók és szervezetek.
