Az osztalék elhatárolása és kifizetése - a fő cél bármilyen tevékenység kereskedelmi társaság... Fontolja meg az alapítók osztalékának felhalmozására irányuló tranzakciókat különböző helyzetekben.
Az osztalék az adózás után fennmaradó nyereség egy részét jelenti, amelyet a részvényesek vagy a résztvevők között osztanak fel. Az osztalék ben halmozódik fel kialakult rendés a megadott időkereten belül.
Tehát fizetéskor fontos szerep a jogi személy szervezeti és jogi formája játszik.
Az osztalék kifizetése pénzösszeg formájában vagy pénzben történik természetbeni(ingatlan). Részvényesek pénzösszegeket csak készpénz nélkül utaljon át. Az LLC résztvevői jogosultak mind a pénztárból származó készpénzre, mind a folyószámlára történő átutalásra számolni.
Az egyértelműség kedvéért a fizetési feltételeket a táblázat tartalmazza:
| Vállalat típusa | Befogadó | Fizetési feltételek | Dokumentum |
| OOO | Tagok és alapítók | Legkésőbb a határozat keltétől számított 60 napon belül. Rövidebb időszak is lehetséges. De ezt rögzíteni kell a chartában. | 3. pontja Az 1998. február 8-i 14-FZ. törvény 28. cikke |
| JSC | A részvénykönyvbe bejegyzett meghatalmazott tulajdonosok és vagyonkezelők (hivatásos résztvevők). | Legfeljebb 10 munkanap a címzettek meghatározásától számítva. Rövidebb időszak is lehetséges. De ezt rögzíteni kell a chartában. | p.p. 3., 5., 6. cikk Az 1995.12.26-i 208-FZ törvény 42. cikke. |
| Egyéb címzettek | Legkésőbb a címzettek azonosításától számított 25 munkanapon belül. Rövidebb időszak is lehetséges. De ezt rögzíteni kell a chartában. |
A résztvevőt megillető osztalék összege megtalálható:
Jegyzet: adószám osztalékként csak a nettó nyereség felosztásában résztvevőt megillető bevételt számolja el, szigorúan az alaptőkéből való részesedése arányában.
A részben van kivétel elsőbbségi részvények... A rájuk fizetett kifizetések összegét a társaság alapszabálya határozza meg.
Ha a társaság nyereségének egy része nem áll arányban a résztvevő részesedésével, adott fizetés nem számolják el osztalékként, és általános mértéket kell alkalmazni rá:
Az osztalékot a társaság nettó nyereségéből fizetik ki. Ez az adózás után megmaradt nyereség.
A jogszabályi előírásoknak megfelelően a részvénytársaságok nettó nyereségüket a pénzügyi kimutatásoknak megfelelően határozzák meg.
Az LLC-vel szemben nincsenek ilyen követelmények. Az FTS azonban azt javasolja, hogy a jelentés adataira összpontosítsanak pénzügyi eredmény... A kulcsadat a Nettó nyereség (veszteség) sorban található.
Példa
A nem nyilvános részvénytársaság alaptőkéje 40 000 rubel. Magánszemély a részvények 70%-ával, jogi személy 30%-kal rendelkezik. Az osztalékot negyedévente fizetik.
Az első negyedéves pénzügyi eredmény kimutatása szerint a cég adózott eredménye ( nettó nyereség) 70 000 rubel. A közgyűlés döntése értelmében az eredmény 45%-át osztalékfizetésre fordították.
Teljes osztalék összege:
70 000 RUB × 45% = 31 500 RUB
Az egyénnek a következőket kell tennie:
31 500 RUB × 70% = 22 050 rubel.
A jogi személynek:
31 500 RUB × 30% = 9450 RUB.
Az előző évek nyereségéből is lehet osztalékot fizetni. Civil és adótörvény csak a fizetési forrást – a jogi személy nettó nyereségét – állapítja meg. A jogszabály a keletkezésének idejére vonatkozóan nem tartalmaz rendelkezéseket.
És így eredménytartalék az elmúlt évek fizetési forrást jelenthetnek. A helyzet akkor lehetséges, ha a nyereséget nem osztalékfizetésre vagy speciális alapok létrehozására használták fel.
Sőt, a korábbi évek eredményéből akkor is lehet fizetni, ha a tárgyévben nem volt nettó nyereség.
Ha egy részvényes vagy résztvevő három éven belül nem követeli az osztalék kifizetését, örökre elveszíti a fizetési jogát. Az egyetlen kivételt azok a helyzetek képezik, amikor a jogokat nem erőszak vagy fenyegetés hatása alatt követelték. De ezt meg kell erősíteni.
Az osztalék felhalmozásának tükrözésére a Számlatáblázat külön alszámlát tartalmaz 75-2 „Elszámolások alapítókkal a jövedelem kifizetésére”. Ez tükrözi a részvényeseknek és résztvevőknek, akik nem a társaság alkalmazottai, valamint a jogi személyeknek fizetett kifizetéseket. Vagyis olyan személyekről van szó, akikkel nincs munkaviszony.
A közgyűlés a döntés napján elvégzi a vezetékezést:
Terhelés 84 Jóváírás 75-2
- az osztalék felhalmozódása tükröződik.
A társaság munkatársainak járó osztalék a 70. számlán jelenik meg:
Terhelés 84 Jóváírás 70
- tükrözte az osztalék felhalmozódását a társaság munkavállalója számára.
Példa
A nem nyilvános JSC 2017-es működési eredményei alapján 310 000 rubel nettó nyereséggel rendelkezik. 2018 márciusában, órakor Általános találkozóúgy döntöttek, hogy ennek az összegnek a terhére osztalékot fizetnek.
A társaság jegyzett tőkéje 100 törzsrészvényre oszlik:
a vezérigazgató birtokában 70 darab részvény;
30 - órakor külföldi állampolgár nem tag munkaügyi kapcsolatok a JSC-vel;
Számviteli tranzakciók:
Terhelés 84 Jóváírás 70
- 217 000 rubel. (310 000 RUB: 100 részvény × 70 részvény) - a vezérigazgatót megillető osztalék;
Terhelés 84 Jóváírás 75-2
- 93 000 rubel. (310 000 RUB: 100 részvény × 30 részvény) - külföldit megillető osztalék.
Ennek vagy annak a könyvelésnek az alkalmazása az osztalékfizetés módjától függ.
Pénzbeli formában:
Terhelés 75-2 (70) Jóváírás 51 (50)
- osztalék készpénzben történő kifizetése.
Az osztalék terhére történő ingatlan átruházásakor annak célja vezérli (lásd az alábbi táblázatot):
Így először az osztalék összegét számítják ki. Az ingatlan átruházása után a bevételt az eladással analóg módon állapítják meg. Ez tükröződik a résztvevőkkel szembeni kötelezettségek beszámításában. Az ingatlan értékét az adásvételi ügylethez hasonlóan írják le.
Minden kereskedelmi szervezet célja a profitszerzés. A társaság tevékenységének ebből adódó nettó pozitív pénzügyi eredménye az alapítók döntése alapján irányulhat a társaság fejlesztésére vagy a résztvevők bevételeinek kifizetésére. Tekintsük az „osztalékelszámolás” fogalmát, azokat a tranzakciókat, amelyeket a számvitelben generálni kell.
Az osztalék a nettó nyereség egy része, amelyet a társaság résztvevőinek vagy részvényeseinek fizetnek ki. A felosztandó nyereség összegét a végén határozzák meg pénzügyi évben... Ennek összegét a 84-es számla jóváírásának utolsó éves könyvelése tükrözi.
A kifizetésről csak a társaság résztvevőinek vagy részvényeseinek közgyűlése dönthet. Ha az alapító az egyedüli, akkor a pozitív pénzügyi eredmény egy részének felosztásáról csak ő dönt.
Az alapítókkal való elszámolások a számlatükör 75. számláján jelennek meg könyvelés... A bevételek kifizetésére vonatkozó számításokhoz a Pénzügyminisztérium 94n számú rendeletében alszámla nyitását javasolja 2. Az analitikus könyvelést minden alapító vonatkozásában kell vezetni. Kivételt képeznek a részvényesekkel - a JSC-k bemutatóra szóló részvényeinek tulajdonosaival - való elszámolások, mivel lehetetlen megállapítani azonosító adataikat.
Az időbeli elhatárolások a társaság fel nem osztott pozitív pénzügyi eredményének egy részének tulajdonosok részére történő kifizetésére vonatkozó döntés időpontjában jelennek meg.
Felhalmozott osztalék: könyvelés Дт 84 Кт 75.
Az alapítónak történő jövedelem kifizetését a Дт 75 Кт 50, 51 bejegyzés tükrözi.
A magánszemélynek történő átutalástól a társaság köteles kiszámítani, visszatartani és átutalni személyi jövedelemadó költségvetés (Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke). Ezt legkésőbb meg kell tenni következő nap... Az Orosz Föderációban rezidensek adókulcsa 13%, nem rezidensek esetében 15%.
A szervezetnek kifizetett nyereség egy része után kerül elszámolásra adóügynök, azaz a jövedelemadót vissza kell vonnia és át kell utalnia a költségvetésbe (3 Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikke). Ezenkívül ez a szabály azokra a vállalkozásokra is vonatkozik, amelyek:
Az arány, összhangban a bekezdésekkel. 2 3. o Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284, 13%. Kivételt képeznek a címzett kifizetések orosz cég amely legalább a felét birtokolja alaptőke legalább 365 egymást követő napon a fizetés időpontjáig. Ha az alapító - külföldi társaság, akkor az arány 15%. Az adót is legkésőbb másnap át kell utalni.
Nézzünk egy példát.
Az alapítók döntése értelmében az LLC "Company" 2018.02.15-én a nettó nyereség egy részét három résztvevőnek fizeti ki: JSC "Founder", Ivanov S.M., Semenov K.S. - mindegyik 100 000 rubel. Minden címzett - adózó lakosok RF.
| dátum | A művelet tartalma | Összeg | Terhelés | Hitel |
|---|---|---|---|---|
|
Úgy döntöttek, hogy a pozitív pénzügyi eredmény egy részét átutalják az alapítóknak: 100 000 × 3 |
300 000 | 84 | 75 | |
|
Átutalásokból számított személyi jövedelemadó magánszemélyek: (100 000 × 2) × 13% |
26 000 | 75 | 68 | |
|
A szervezet bevétele után számított jövedelemadó: 100 000 × 13% |
13 000 | 75 | 68 | |
|
A pénzügyi eredmény egy részének felosztásáról szóló határozat tartalmazza: 300 000 - 26 000 - 13 000 |
261 000 | 75 | 51 | |
| A költségvetésbe utalt visszatartott személyi jövedelemadó | 26 000 | 68 | 51 | |
| A költségvetésbe utalt forrásadó | 13 000 | 68 | 51 |
Ha az Ön cége egy másik szervezet tagja, akkor ez lehet az osztalék kedvezményezettje. Az ilyen bevételek beérkezésének napján a könyvelő a következő bejegyzéseket végzi el:
Megkapta a felhalmozott eredmény egy részét leányvállalat külön kell tükrözni a szervezet pénzügyi eredménykimutatásában a 2310 "Más szervezetekben való részvételből származó bevételek" sorában.
Az adóelszámolás során figyelembe kell venni, hogy az orosz társaságtól kapott osztalék után már levonták a jövedelemadót (3. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikke). Ezért ezek a bevételek nem növelik az adóalapot.
A korlátolt felelősségű társaság olyan vállalkozási forma, amelyben az osztalék kiszámításának és kifizetésének eljárása nagymértékben függ a vállalkozásalapítás során meghozott döntésektől, figyelembe véve a munkavégzés során bekövetkezett változásokat. Tekintsük a 2018-ban fizetendő LLC-k osztalékának kiszámításának eljárását példákkal.
Osztalék - a nettó nyereség egy részének kifizetése a társaság tagjának. A nyereség kiszámítása a számviteli szabályok szerint történik. Azt az időszakot, amelyre a nyereséget figyelembe veszik, az LLC alapszabálya határozza meg.
2018-ban a kifizetések esedékessége a 2017-es év eredményei, valamint a 2018-as negyedév és félév alapján történik. Az osztalék felszámításának időszakát a társaság alapító okiratai és a jogalkotási aktusok RF.
A fizetési eljárást meghatározó fő jogi aktusok a következők:
Tekintettel arra, hogy az LLC-ről szóló szövetségi törvény főbb rendelkezéseit az alapító okiratban rögzíteni kell, az alapítónak vagy más személynek, aki az osztalék összegét kiszámítja, elegendő megismerkedni az alapító dokumentumokkal. Ismernie kell az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének rendelkezéseit is, amelyek az elhatárolásra, az adózásra és a társadalom tagjainak történő kifizetésekre vonatkoznak.
Aláírással alapító okirat LLC - charter, a résztvevőknek meg kell állapodniuk következő rendelkezéseket a források felhalmozásával kapcsolatos:
Számos olyan jogszabályi szabály is van, amelyek alapján a társaság tulajdonosai nem változtathatják meg az alapszabály rendelkezéseit:
Amellett, hogy az aktusok meghatározó Általános rendelkezések Az LLC-ben az osztalék kiszámításáról minden kifizetést meg kell előzni kötelező dokumentum- a közgyűlés határozata.
A törvényhozó és az adóhatóság aláveti magát ennek a törvénynek a következő követelményeket:
A döntés meghozatalakor fontos betartani az ülés megtartásának menetét. Ez a figyelmeztetés nagyobb mértékben vonatkozik a korlátolt felelősségű társaság azon tagjaira, akik a negyedéves eredmények alapján terveznek nyereséget számítani. jelen év.
Ha az LLC alapszabálya úgy rendelkezik, hogy rendes ülést évente csak egyszer lehet tartani, akkor az összehíváskor rendkívüli ülés cselekvéseit össze kell hangolnia az alapító aktus normáival.
A jegyzőkönyvet az ülésen elnöklő LLC résztvevőnek alá kell írnia.
Ha a társaság dokumentumai nem tartalmaznak olyan információkat, amelyek megerősítik a tulajdonosok jogát a nyereségből származó kifizetésekhez, valamint e kifizetések teljesítésének eljárását, akkor nem lehet számításokat végezni. A fizetés csak a cég dokumentációjának rendbetétele után kezdhető meg.
A kifizetések meghatározásához szükséges alapvető információk: 
Ha a számítás során nem indokolt más rendszer alkalmazása az átutalás összegének meghatározására felosztott nyereség, az egyes résztvevőkre támaszkodva, akkor így nézhet ki egy példa az osztalék kiszámítására egy LLC-ben a következő módon:
Az ötödik bekezdésben feltüntetett számok kiszámítottak, és nem állíthatók be a résztvevők számára történő kifizetésre tiszta forma... A tulajdonosok javára történő kifizetés előtt az LLC (igazgatóság) végrehajtó szervének adóügynöki funkciót kell ellátnia:
Ha ezeket a műveleteket nem hajtják végre, akkor a következő ellenőrzés részeként adóhatóságok Az LLC-t pénzbírsággal sújtják nagy összeg, és teljesítenie kell az adóügynök azon kötelezettségét is, hogy a kifizetett osztalékból adót von le.
Lehetőség van osztalék kiszámítására az LLC-ben az STS alatt a fenti séma szerint. A fő különbség az ebben az esetben felmerül a nettó nyereség összegének kiszámításakor, hogy meghatározzuk teljes összeg az alapítók közötti szétosztásra. Ezt a teljes összeget a következő képlet szerint számítják ki: "a vállalkozás nettó nyeresége jelentési időszak"Mínusz" fizetett ezért STS időszak"Egyenlő" a tulajdonosok közötti újraelosztásra szánt tőkével."
A teljes összeg későbbi felosztása a résztvevők között a fenti séma szerint történik.
Kötelesség végrehajtó szerv Az LLC, mint adóügynök, a résztvevők státuszától függ.
Lehetséges állapotok:
állami szervek nem lehet LLC alapítója, kivéve kivételes eseteket, amelyeket külön szövetségi törvények szabályoznak.
Az Orosz Föderáció állampolgára számára a felhalmozott osztalék adóköteles jövedelemés belőlük személyi jövedelemadót kell fizetni. Személyi jövedelemadó mértéke ennél a díjtípusnál 13%.
Az LLC-ben 2016-ban az osztalékból származó levonások kiszámítása egy példán keresztül tekinthető: az U1 kifizetéséből származó levonások 72 502,80 * 13% = 9 425,36 rubel.
Ennek megfelelően a 72 502,80 - 9 425,36 = 63 077,44 rubel összeg befizethető.
Személyi jövedelemadó 9 425,36 RUB összegben az LLC igazgatóságának önállóan át kell adnia a megfelelő költségvetési számlák.
A külföldiek után járó osztalék személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik megnövekedett arány – 15%.
Ha például U2 nem rezidens az Orosz Föderációban, akkor a személyi jövedelemadó kiszámítása a következő: 163 131,30 rubel * 15% = 24 469,69 rubel. A fizetendő összeg 138 661,60 rubel.
Az LLC - az általános adózási rendszer alá tartozó jogi személy - résztvevője a kapott osztalék után jövedelemadót (0-9%) fizet.
Az egyszerűsített adórendszerben (egyszerűsített adózási rendszerben) részt vevő jogi személyek esetében a sz adókötelezettségek a felosztott nyereség egy részének átvételéhez kapcsolódóan nem merül fel.
Utasítás
Jegyzőkönyv készítése az alapítói közgyűlésről, amelyen az osztalék felhalmozásáról döntöttek a. számviteli politika vállalkozások, valamint számviteli kimutatás-kalkuláció, amely tükrözi a befizetett összegek összegét. Számítsa ki a nettó nyereség összegét, amelyet osztalékfizetésre fordítanak majd. Ennek a műveletnek a számvitelben való tükrözéséhez a Számlaterv és a Számviteli szabályzat irányadó.
A könyvelésben tükrözze az osztalék felhalmozását a 84-es „Felhalmozott eredmény” számla terhére és a 75-ös vagy 70-es számla jóváírására. Az első esetben a vállalkozás alapítói és a harmadik fél árverezők kapnak bevételt, a második esetben pedig azok az alkalmazottak, akik saját részvények a szervezetben. Számítsa ki a jövedelemadót, és tüntesse fel a 2-NDFL igazoláson és a 3. lapon Adóvisszatérítés.
Olvassa el a PBU 4/99 „Számvitel” 21. cikkelyét a jelentés elkészítéséhez nyereségetés veszteség... Ennek tükröznie kell a társaság jelentési időszakra vonatkozó nettó nyereségének kiszámítását. Mutassa be az osztalékelőlegek összegét a Kivonatban nyereségetés veszteség a sorban Aktuális adó profitért ”zárójelben mínuszjellel. Ebben az esetben a könyvelésbe a 70-es vagy 75-ös számla jóváírásával és a 99-es „Nyereségek és veszteségek” számla terhére kerül sor. A beszámolási időszak végi osztalék elhatárolást a 2011. évi új számviteli kimutatási formáknak megfelelően nem kell tükrözni a jelentésben. nyereségetés veszteség.
Egyenlítse ki a Jelentés információit nyereségetés veszteség számú formanyomtatvány szerinti 2. számú formanyomtatvány szerint, amelyek a beszámolási időszak végén az osztalék tükröződésének hiánya miatt eltérnek. Ehhez a 2. számú „Beszámolási időszak nettó eredménye/vesztesége” formanyomtatvány 190. sorába olyan értéket kell beírni, amely megegyezik a beszámolási időszak végének és kezdeti adatok különbségével. számú nyomtatvány 470. sora, a kifizetett osztalék összegével növelve.
jegyzet
Az első félév eredményei alapján pl. osztalékelőleg 500 rubel összegben. részvényenként. Az orosz jogszabályok megtiltja az osztalék bejelentését és kifizetését a fizetésképtelen vagy az osztalékfizetést követően fizetésképtelenné váló gazdasági társaságok részére, valamint az abban bekövetkezett veszteségek esetén. éves egyenleg társadalom.
Az osztalékok közé tartoznak továbbá az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek, amelyek a külföldi államok törvényeinek megfelelően osztalékhoz kapcsolódnak. Nem kerülnek elszámolásra osztalékként Tehát, ha a Társaság nem vezet könyvelést kettős könyvvitel, akkor az ilyen társaságnak nincs joga osztalékfizetésre, hiszen mérlegadatok nélkül a nettó vagyon nagysága nem határozható meg.
Források:
A társaság minden évben szembesül azzal, hogy osztalékot halmozzon fel résztvevői és aukciósok számára. Végül szükséges számításokat a könyvelőnek tükröznie kell az osztalékot és az azokra vonatkozó adókat a jelentésben. Az elszámolás attól függ, hogy kinek és milyen arányban fizetik ki az osztalékot.
Utasítás
Olvassa el a fejezetet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. és 25. fejezete, amelyek meghatározzák az osztalék kiszámításának eljárását. Ezeknek a kifizetéseknek a számvitelben és jelentésekben való tükrözése a PBU 9/99 szabályai szerint történik.
Számítsa ki az osztalékadót. Ehhez először határozza meg a rájuk vonatkozó arányt. Az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkező magánszemélyek és jogi személyek esetében ez 9%. Nem rezidens magánszemélyek esetében az arány 30%, illetve a külföldi vállalkozások- 15%. Az adó összegét úgy határozzák meg, hogy a kulcsot megszorozzák a kifizetett osztalék összegével.
Az osztalék elhatárolását tükrözze a pénzügyi kimutatásokban. Mivel az osztalékot a vállalkozás felhalmozott eredményéből számítják, azok elhatárolása a 84-es számla terhelésén jelenik meg. Levelezésükben a 70. „Elszámolások a személyzettel bérek"Vagy számla 75.2" Elszámolások az alapítókkal történő jövedelemfizetésről." A visszatartott adókat a 68-as „Adók és díjak számításai” számla jóváírására könyvelik.
Az osztalékfizetés a végrehajtás módjától függően jelenik meg. Ha készpénzben, akkor az 50. „Pénztár” számla, ha átutalással, akkor az 51. „Folyószámla” számla. Ha a társaságnak osztalékot halmoztak fel egy másik szervezet részvényei után, akkor ez a bevétel a 76 „Elszámolások különböző adósok általés hitelezők "és hitelszámla 96" Tartalékok várható kiadások».
Az osztalékot a gazdálkodó egyéb bevételei között kell elszámolni, amint az ilyen nyereség keletkezik, a megállapodásban vagy más igazoló dokumentumban foglaltaknak megfelelően. Valamennyi osztalékfizetési művelet abban az adóidőszakban jelenik meg a pénzügyi kimutatásokban, amikor felmerült. Más szóval, a vállalkozás résztvevőinek gyűlése által az osztalékfizetésről szóló határozat napján.
Források:
Osztalék tovább megoszt részvénytársaságok fizetik negyedévente, félévente, kilenchavonta, vagy évente - a szerződéstől függően Részvénytársaság. Osztalék a részvények típusától és számától függően számítják ki. Vannak esetek, amikor a társaság nem jogosult osztalékfizetésre.
Utasítás
Az osztalék a részvénytársaság részvényenkénti nyereségének azon része, amely az összes adó és járulék megfizetése után marad. Minden olyan befektető, aki a részvénykönyv elkészítésének időpontjában osztalékra jogosult. A nyereséget a részvényesek között arányosan osztják fel a birtokukban lévő részvények számától és típusától függően.
Érdemes megjegyezni, hogy a részvénytársaságok nem mindig jogosultak fizetésre. Például egy részvénytársaságnak nincs joga osztalékot fizetni a (teljes) alaptőke kifizetése előtt, ha csődjelei vannak, vagy az osztalék kifizetése után lesznek. A társaság osztalékfizetésének határidejét és rendjét a társaság alapszabálya vagy a részvényesek közgyűlése határozza meg. Ha a határidőt az alapszabály nem határozza meg, akkor az osztalékfizetésről szóló határozatnak a részvényesek közgyűlésén történő elfogadásától számított 60 napnak tekintendő.
Források:
A mérleg a fő beszámolási forma, amely jellemzi pénzügyi helyzet vállalkozások. Bármilyen ingatlan, befektetés, adósság és kártérítés tükröződhet benne mérlegés átváltoznak készpénz... Ha a beszámolási időszak végén az egyenleg veszteségesnek bizonyult, akkor előre át kell gondolni a törlesztési forrásokat, akkor a jelentés reprezentatív megjelenésű lesz.
Szükséged lesz
Utasítás
Az irányelv értelmében minden gazdasági egységnek közzé kell tennie mérlegét ahhoz, hogy harmadik felek megkaphassák megbízható információk a szervezet állapotáról. A készpénz felhalmozott eredmény és a fedezetlen veszteség mozgásáról és rendelkezésre állásáról szóló összesített információ a mérleg 84 számláján jelenik meg.
A veszteséget a tartalék, nyereségévek fedezik, elkülönített hozzájárulások, valamint az alaptőke nagyságrendre emelése. A veszteség csak akkor marad fedezetlen, ha a törlesztésre nem állnak rendelkezésre elegendő források. sikeres tevékenységeket a szervezet, a nyereség egy része tartalékban marad jövőbeni veszteségek esetére: Terhelés 84, Jóváírás 82.
99. számla „Nyereség és kártérítés»Terhellyel ill hitel egyenlege, amely átkerül a számlára Fedetlen veszteségek". A nyereség elszámolása a következőképpen történik: Terhelés 99, Jóváírás 84. Veszteség esetén fordítva: Terhelés 84, Jóváírás 99. Miután a következő beszámolási időszakban a szervezet tulajdonosi gyűlésén jóváhagyták a nyereség felosztását , reformációt hajtanak végre, melynek célja a 84-es számlára redukálódik célösszegek... Ebben az esetben a „Jövedelemfizetési számítások” számlán jóváírják: 84. terhelés, 75. jóváírás.
Amikor veszteséget küldenek a veszteség fedezésére, amelyet egykor lefoglaltak, a könyvelés: 82. terhelés, 84. jóváírás. Ha korábbi időszakok eredménytartalékát küldik: 84. terhelés, 84. jóváírás. nettó vagyon: Terhelés 80, Jóváírás 84. A szervezet tulajdonosai saját költségükön fizethetnek: Terhelés 75, Jóváírás 84. A szervezet esetleges kiadásait a 80. számla terhére vagy az eszközköltségbe kell beszámítani.
Ha egy veszteséges szervezet bevételhez jut a következő beszámolási időszakban, akkor mindaddig kártérítés az előző beszámolási időszakokra osztalék nem fizethető.
jegyzet
A szervezet megkérdőjelezhető hitelképessége miatt egyetlen bank sem vállal hitelt, a beszállítók pedig megtagadják az előtörlesztés nélküli termékek szállítását.
Hasznos tanács
A beszámolási időszakban elköltött nyereséget azonnal leírják, a tulajdonosok rendelkezésére álló nyereségrészt a reformációra fordítják.
Elváltozás- ez negatív eredmény a vállalkozás tevékenységei. Képzettségét számos külső és belső tényező befolyásolja. Elváltozás a vállalkozások az év végi mérlegben szerepelnek.
Utasítás
Meg kell jegyezni, hogy a jelentési veszteség azonnal felhívja az adóhatóság fokozott figyelmét, és ahhoz vezet helyszíni ellenőrzések vállalkozások. Az adóhatóság köteles megindokolni a veszteség okát, mivel az csökkenti, vagy akár meg is szünteti a jövedelemadót. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke szerint a költségek elismerésének két feltétele van: a gazdasági megvalósíthatóság és az okmányos megerősítés. Ezért készletet kell gyűjtenie szükséges dokumentumokat valamint a költségeket és veszteségeket igazoló igazolások.
A vállalat veszteségei eltitkolásának legkedveltebb módja, ha a költségek egy részét a 97. „Kiadások előre fizetett” számlájára rendeljük. Azonban nem lehet minden költséget így hagyni, számviteli szabálysértések fordulnak elő, ami szankciókat vonhat maga után.
Az általános számviteli rendszer szerinti veszteségelszámolás a tevékenységének eredményét a 99 „Nyereségek és veszteségek” számla terhére történő leírására csökkenti:
- Credit 90-9 (by üzlet, mint általában a jelentési időszak alatt);
- Jóváírás 91-9 (egyéb műveletek eredményének számítása a beszámolási időszakra) Az elmúlt év eredményei alapján mérlegreformálást kell végezni, amelyben az alszámlák egyenlege 90-1, 90-2, 90 -3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 nullának kell lennie.
A vállalkozásnál keletkezett veszteségek adózási időszakának zárásával egyidejűleg a nyereség feltételes adóját is tükrözni kell, amelyet a nyereség (20%) és a 90-es alszámlák teljes egyenlege szorzataként számítanak ki. 9. és 91-9. A beérkezett összeget tükrözze a 99-es számla "Feltételes nyereségadó" alszámláján. Az elhatárolt összeg könyvelése a következőképpen történjen:
- A 68. számla terhelése "Jövedelemadó számítások - A 99. alszámla jóváírása" Feltételes jövedelemadó ".
Ezzel egyidejűleg ugyanannyiért kell feladni:
- Terhelés 09 "halasztott adóvagyon"- Credit 68 alszámla" Jövedelemadó számításai ".
A függő bevétel csökkentendő továbbvitt veszteségnek minősül adóalap szerint a következő beszámolási időszakokban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikkének 25. fejezete.
A jelenlegi veszteséggel együtt a társaság tevékenységének eredményének és nyereségének számításakor figyelembe veheti a korábbi adózási időszakokban keletkezett veszteségeket. Ehhez két szabályt kell alkalmazni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 283. cikkének 2. és 3. pontja): a veszteségeket legfeljebb 10 évig viszik át, és a veszteségeket a beérkezés sorrendjében térítik vissza.
Bármely résztvevő számára üzleti társadalom vagy részvényes az egyik legfontosabb esemény az osztalék befizetése. Ez azt jelzi, hogy a befektetési tárgyba fektetett pénzeszközök bevételt hoznak. Az osztalék a nyereség azon része, amelyet a befektetők között osztanak fel, és amely kifizetéskor adóköteles. A nyereség felosztására az éves beszámoló részvényesek általi jóváhagyását követően kerül sor.
Szükséged lesz
Utasítás
Abban az esetben, ha maga a fizető szervezet bevételhez jut részvényrészesedés más szervezetnél a forrásadó számítása eltérő módon történik. Ezután a teljes kiosztandó összegből levonják azokat az osztalékokat, amelyeket a külföldi szervezetnek kell fizetni. Ezután kiszámításra kerül a számítások összege és az osztalék összege, amelyet a forrásadó az aktuális jelentési időszakra kapott. Ha a különbözet pozitív, akkor adófizetési kötelezettség vonatkozik rá, negatív kulcs esetén pedig nincs adófizetési kötelezettség.
jegyzet
Pénzügyi kimutatások a beszámolási év végét követő 60 napon belül kell a részvényesek rendelkezésére bocsátani.
Hasznos tanács
Ha a társaság részvényese részvény befektetési alap, akkor az osztalékfizetésből származó jövedelem után nem kell levonni az adót, hiszen egy ilyen szervezet nem jogalany.
A beszámolási év végén minden társaság könyvelője eredménykimutatást tölt ki. Jelen dokumentum a jogszabály által jóváhagyott 2. számú nyomtatvány szerint kerül kitöltésre.
Szükséged lesz
Utasítás
Belép egy azonosító számot adózó és regisztrációs kód be adóhatóság cégét a jelentési űrlapon.
Számítsa ki a 90-es „Bevétel” alszámla jóváírási forgalmának és a 90-es számla „ÁFA”, „Jövedék”, „Exportvámok” alszámlájának jóváírási forgalmának különbözetét, és töltse ki a „Bevétel (mínusz áfa ill. a jövedéki adó)". Ki kell fizetni a bevétel összegét adóköteles időszak a beszámolási év és az előző év megfelelő adózási időszaka.
Számítsa ki a 90-es számla "Értékesítési költség" alszámlájának terhelési forgalmát, számítsa ki a tényleges ill. standard költségés töltse ki az „Értékesítési költség” sort. Ha az összeg tényleges költség akkor meghaladja a normál mennyiséget jelenlegi összeg az önköltségi árat hozzáadjuk az önköltségi forgalomhoz, ha az alacsonyabbnak bizonyul a szabványnál, akkor az önköltségi forgalomból levonásra kerül. Hasonlóképpen töltse ki a költség összegét beszámolási évés az előzőt.
Számítsa ki a szervezet bevétele és az értékesítés költségei közötti különbséget, és töltse ki a jelentéssort " Bruttó profit»A beszámolási év adózási időszakára és az előző év azonos időszakára.
Számítsa ki a nyereséget úgy, hogy a vállalat bevételéből kivonja az értékesítés költségeinek összegét, a kereskedelmi és kezelési költségek... Töltse ki a jelentés megfelelő sorát a jelentéshez és tavaly... Ha az érték pozitívnak bizonyult, akkor a vállalkozás nyereséget kapott a tevékenységéből, ha negatív, amit egy előjellel ellátott sorba kell beírni és zárójelbe kell írni.
Töltse ki a „to Receive” sort terhelési forgalom a megfelelő alszámlák a 91. számla "fizetendő kamat" -tól hitelforgalom ugyanazon számla alszámláit, amely a fizetendő kamatot tükrözi. A szervezet egyéb áfa nélküli bevételét tükröző 91-es számla alszámláinak jóváírási forgalmából vegye ki az "egyéb bevétel" sor adatait az "egyéb ráfordítások" sor kitöltésére - a terhelési forgalmából. ugyanazon számla alszámlái, amelyek a vállalkozás egyéb kiadásait tükrözik, "másokban való részvételből származó bevétel
Minden kereskedelmi szervezetek profitszerzés céljából jönnek létre. Ha azonban egyéni vállalkozó a kapott bevétel kivonásához elegendő pénzt levonni a folyószámláról, a JSC-ként vagy LLC-ként bejegyzett cégeknek osztalékot kell fizetniük.
Az osztalék a társaság beszámolási időszak végén kapott és a társaság részvényeseinek vagy tagjainak fizetendő nettó nyereségének egy részét jelenti. Az osztalék elszámolása a résztvevőkkel az alábbi szabályok betartásán alapul:
A nettó nyereség átutalásának jogszerű végrehajtásához több feltételnek kell teljesülnie:
A JSC részvényeseivel való elszámolás a törvényben jóváhagyott fizetési eljárás alapján történik:
A közgyűlés az alábbi kérdéseket hivatott megoldani:
Az LLC tevékenységét szabályozó jogi és szabályozási keretek meghatározták a társaságok résztvevőinek nyereségfelosztási eljárását:
Az adójogszabályok, különösen az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 214. cikke meghatározza a társaságok résztvevőinek fizetett kamatok néhány jellemzőjét. Attól függően, hogy hazánk területén vagy külföldön kapnak osztalékot, az adózás módja kerül megállapításra. Azon állampolgárok esetében, akik külföldi forrásból kapnak osztalékot, a külföldre utalt összeggel csökkentik a jövedelemadót. Ez a szabály azonban csak azokra az országokra vonatkozik, amelyekkel Oroszország olyan megállapodást kötött, amely lehetővé teszi az egyének számára, hogy megakadályozzák a jövedelem kettős adóztatását. Ha azonban egy állampolgár befizetett a költségvetésbe idegen ország az Orosz Föderáció törvényei szerint felhalmozott összegnél nagyobb összeget, akkor nem jogosult a különbözet összegének visszatérítésére.
Az osztalék kategóriába nem tartozó egyéb bevételek személyi jövedelemadója mellett az adót az adóügynöknek kell a költségvetésbe utalnia. A számítást adózónként és befizetésenként külön-külön kell elvégezni. 2015-től az osztalék 13%-os adókulccsal fizetendő.
A kamatot fizető vállalatoknak, JSC-knek és LLC-knek tükrözniük kell ezt az információt adóbevallás... A 2-NDFL űrlapon található segítség az FTS-ellenőrzés tájékoztatására szolgál, hogy a cég ügynökként járt el és a személyi jövedelemadót átutalta a költségvetésbe. Az igazolást át kell adni a hatóságoknak adóellenőrzés legkésőbb a beszámolási évet követő év április 1-jéig.
Ez az információ benne teljesen(jövedelemadó levonása nélkül) szerepel a 2-NDFL harmadik szakaszában, a 13%-os adókulcs pontosításával. Ebben az esetben meg kell adnia az osztalékra szánt kódot - 1010.
A számviteli törvény azt mondja, hogy minden üzleti tranzakció ki kell adni elsődleges dokumentumés tükröződik az üzleti számvitelben.
Az osztalék kifizetése feltételezi, hogy a könyvelő bizonyos műveleteket hajt végre, hogy ezt a műveletet bejegyezze a társaság könyvelésére.
Az osztalékkal járó elszámolások elszámolására a 75. „Elszámolások alapítókkal” számla kerül felhasználásra.
Tekintsük a könyvelő műveleteinek sorrendjét.
Dt 75 Kt 50, 51
