Döntse el, hogy nyereséges-e a vállalat veszteséget kimutatni.
Magyarázza el, hogy a vállalat miért nem szerzett nyereséget ebben az időszakban.
Készüljön fel a vesztes jutalékra.
A veszteséges jelentéstétel mindig az ellenőrök kiemelt figyelmének tárgya. A legjobb esetben az adóhatóság az okok magyarázatára szorítkozik. De gyakrabban a következmények negatívabbak: veszteséges jutalék felhívása és helyszíni ellenőrzés.
Először is fontos kitalálni, hogy a veszteséget a nyilatkozatban kell-e feltüntetni, vagy jövedelmezőbb elrejteni. Ha mégis úgy dönt, hogy nyereség nélkül nyújtja be a nyilatkozatot, akkor előre fel kell készülnie az adóhatóság esetleges kérdéseire és követelményeire.
Döntse el, hogy nyereséges-e a vállalat veszteséget kimutatni
Számba veszi az üzleti évet, és megállapítja, hogy a vállalat veszteséget szenvedett. Valószínűleg az első dolog, amire gondol, az az, hogy elrejti. A pozitív adóalap megmenti a szervezetet a jutalék és a helyszíni ellenőrzés kilátásától. De ha dokumentálni és igazolni tudja a költségeket, akkor valóban fontos a pénzügyi eredmény korrekciója? Nincsenek biztonságos manőverek az adóbevallás eltorzítására. Mindegyik módszernek megvannak a maga kockázatai.
Ha azonban úgy dönt, hogy módosítja a jelentéseket, alaposan elemezze a lehetőségeit. Meg kell találnunk azt a módot, amely minimális kockázattal segíti a szervezet bevételeinek növelését vagy kiadásainak csökkentését. A legártalmatlanabb lehetőség az, ha egy másik időszakra újra kiadja a kiadásra vonatkozó dokumentumokat. Vagy fordítva, növelje a bevételeket és írjon alá okiratokat az ügyfelekkel végzett munkáról. Ne felejtse el ellenőrizni, hogyan változik az ÁFA összege a jelentési időszakban. Végül is adót kell fizetnie a további értékesítések után. Csak akkor, ha átviszi a költségeket, akkor vegye figyelembe a rájuk vonatkozó előzetesen felszámított áfát egy másik negyedévben.
Nem sikerült megegyezni partnereivel? Fontolja meg a beállítás egyéb módjait (lásd a táblázatot).
Asztal.
Hogyan rejtsd el a veszteséget az adóbevallásodban
| Veszteségrendezési módszer | Adóvonzatok |
| A céltartalék fel nem használt egyenlegének leírása a jelentési időszakban | Ehhez a társaságnak változtatnia kell a számviteli politikáján, és fel kell hagynia a tárgyévi tartalékképzéssel. Akkor nem tudja egyenletesen elszámolni a kiadásokat, és egyszerre írja le azokat. |
| Mesterséges jövedelemszerzés a vevővel kötött fiktív tranzakció eredményeként | A társaság pénzügyi kimutatásai torzak lesznek. És ha a cég úgy dönt, hogy leírja a vevő behajthatatlan tartozását egy ilyen eladás miatt, az adóhatóság keresetet nyújt be |
| Adjon el egy terméket, majd kapja vissza a vevőtől | A felülvizsgálók ragaszkodhatnak ahhoz, hogy a vállalat a megtérülést a megvalósítással azonos időszakban rögzítse. De a bírák nem értenek egyet az ellenőrök ezen álláspontjával (A Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2007. január 24-i állásfoglalása F04-9244 / 2006 (30394-A67-40), a Kelet-Szibériai Kerület FAS januári határozata) 11, 2007 No. A74-2087 / 06-F02-7288 / 06-C1) |
| "Vesítse el" a dokumentumokat, és vegye figyelembe a rájuk rótt költségeket a következő időszakban | Nehézségek akkor merülnek fel, amikor egy vállalat átcsoportosítja a célköltségeket. Ki kell számolni, hogy beleférnek-e annak az időszaknak a színvonalába, amelyhez eredetileg tartoztak. Ha a feltétel nem teljesül, az adóhatóság nem engedélyezi az átutalást. Emellett az ellenőrök arra is figyelhetnek, hogy ezek a költségek beleférnek-e az aktuális időszak színvonalába. |
| A költségek egy részét halasztott ráfordításként jelenítse meg a 97. számlán | A vállalat nem tudja kiterjeszteni azokat a költségeket, amelyeket egyszerre kell elszámolni. Amikor a vállalat felismeri ezeket a költségeket a jövőben, az ellenőrök felszámítják azokat minden olyan időszakban, amelyre a költségek nem vonatkoznak. |
| Vegye ki a kiadások egy részét az adóalapból | A szervezet túlfizeti a jövedelemadót. A számvitel és az adóelszámolás között is maradandó különbség lesz. |
A társaság csökkentheti a veszteséget, feltéve, hogy a beszámolási időszakban tartalékot halmozott fel. A beszámolási időszakban fel nem használt egyenlegüket írja le, és ne vigye át a következőre. Ez növeli a cég nem működési bevételét. Ennek érdekében a következő évi számviteli politikában rögzítse azt a pontot, hogy a társaság már nem képez tartalékot az adóelszámolásban.
A veszteség elrejtése érdekében egyes vállalatok fiktív jövedelmet ismernek fel. Kössön hamis üzleteket a vevőkkel, és tükrözze a meg nem történt eladásból származó bevételt. Ennek a megközelítésnek a nagy hátránya, hogy torzítja a vállalat pénzügyi kimutatásait. Nagy valószínűséggel az adóhatóság keresetet fog benyújtani a szervezet partneréhez, ha az leírja ennek a tranzakciónak a költségeit, vagy elfogadja az áfalevonást. És az Ön cége nem kerülheti el az ellenőrök problémáit, ha a vevő ilyen rossz adósságát írja le.
Egy másik lehetőség a bevétel növelésére az, ha egy terméket visszatérítéssel adsz el. A társaság az év végén szállítja a termékeket egy barátságos partnerhez, felszámítja költségeit és elszámolja az értékesítési bevételt. A következő évben a vásárló visszaküldi a terméket, és a cég már az aktuális dátummal tükrözi. Az adótörvény lehetővé teszi a jelenlegi időszakban az adóalap kiszámításában előforduló hibák kijavítását, ha azok túlzott mértékű adófizetéshez vezettek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 18-i levele, 03-03-06 / 4/1). A költségek átcsoportosításának előfeltétele a nyereség megléte abban az időszakban, amikor a hiba történt. Hiszen ha veszteséges volt a cég, akkor szó sincs adófizetésről. Az áruk visszaküldése a vevőnek történő eladás összegével növeli a szervezet költségeit, a költség mértékével pedig a bevételt.
Most pedig nézzük meg azokat a módszereket, amelyek a költségek csökkentésével csökkentik a veszteségeket. A társaság a költségeket átviheti és a következő időszakban könyvelheti. Például halassza el későbbre a papírfogyasztás megerősítését. Itt is beválik az elmúlt időszak hibáinak kijavításának ismert szabálya. Ha hiba miatt túlfizetésre került az adó, az a tárgyidőszakban javítható. De csak azzal a feltétellel, hogy a vállalat hibával nyereséget ért el a negyedévben. Ügyeljen arra, hogy milyen kiadásokat visel – adózási szempontból normalizálva vagy sem. Tegyük fel például, hogy úgy dönt, hogy hirdetési költségeit átviszi a következő évre. Annak érdekében, hogy teljesen megvédje magát az adóhatóság követeléseitől, számítsa ki, hogy ezek a szolgáltatások illeszkednek -e az elmúlt és a folyó év színvonalához.
Egy másik népszerű módszer a veszteség elrejtésére, hogy a költségek egy részét halasztott kiadásként számolják el. Ilyen mechanizmust az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikkének (1) bekezdése ír elő. Ha a társaság nem tud kapcsolatot teremteni a ráfordítások és a fajlagos bevétel között, akkor azokat önállóan osztja fel a beszámolási időszakok között. Az ilyen költségeket a 97. „Halasztott költségek” elszámoláson kell elszámolni. Ezt a módszert gyakran maguk az ellenőrök is tanácsolják a veszteséges cégeknek, hogy meggyőzzék őket a jelentés helyesbítéséről. A könyvvizsgálók azonban itt elfelejtik, hogy csak azoknak a kiadásoknak az elszámolását lehet kiterjeszteni, amelyek valóban a következő beszámolási időszakokra vonatkoznak, és a jövőbeni bevételhez kapcsolódnak. Ellenkező esetben a társaságnak a ráfordítást egyösszegű alapon kell elszámolnia.
Veszélyes a 97-es számla indokolatlan használata.Ha a cégnél a jövőben ilyen kiadások jelennek meg, az ellenőrök visszavonhatják azokat, és pótlólagos adót számíthatnak fel büntetéssel és bírsággal.
Néha a vállalatok elrejtik a veszteségeket azáltal, hogy egyszerűen törlik a költségeket a bázisról. Először is, a könyvelő kizárja azokat a költségeket, amelyeket adózási szempontból kétesnek tart. De néha megszabadulnak a jogi költségektől, csak azért, hogy elkerüljék az ellenőrzési problémákat. Ebben az esetben a társaság végleg megfosztja magát a kizárt költségek elismerésének lehetőségétől, és túlfizeti a jövedelemadót. Ezenkívül állandó különbség van az adó és a számvitel között. Hiszen a szervezet csak az adóalapból zárja ki a költségeket.
Igazítsa az adóelszámolási politikákat a várható veszteségekhez
Ha feltételezi, hogy a vállalat pénzügyi kimutatásaiban a veszteségek hosszú ideig fennállnak, gondolja át az adószámviteli politikát. Először is mondjon le a tervezett kiadások - tartalékok - elhatárolásáról. Ez lehetővé teszi, hogy csak a vállalatnál felmerült tényleges költségeket ismerje el.
Használ értékcsökkenési bónuszt és szorzótényezőket? Dobja el őket is. Felgyorsítják a tárgyi eszközök leírását a mindenkori jövedelemadó csökkentésével. Ellenkezőleg, egy veszteséges cégnek jobb, ha lassítva számítja ki az amortizációt. Biztosítsa a számviteli politikában a csökkenő együtthatók alkalmazásának jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259.3 cikkének 4. cikke).
Tekintse át a költségek megoszlását is. Talán a közvetett költségek egy része a közvetlen költségekhez köthető. Végül is ezeket a költségeket nem írják le azonnal, hanem csak bevételként. Ezért a közvetlen költségek arányának növelése segíti a vállalatot a keletkezett veszteség csökkentésében.
Magyarázza meg, hogy a vállalat miért nem termelt nyereséget ebben az időszakban!
Tegyük fel, hogy úgy döntött, hogy nem titkolja a valós helyzetet, és veszteséggel nyújtott be egy nyilatkozatot. Az ellenőrök minden bizonnyal ellenőrizni fogják, hogy cége nem alkalmaz-e illegális módszereket az adócsökkentésre. Ezért az irányítók gyakran követelnek magyarázatot a haszon hiányára. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 88. cikkének (3) bekezdése szerint az ellenőrző alkalmazottnak joga van pontosításokat kérni a veszteséges nyilatkozatok ellenőrzése során. A magyarázatokkal együtt a cég benyújthatja az adó- és igazoló dokumentumokat. Ez nem kötelező, de jobb ilyen papírokat csatolni a magyarázatokhoz. Végül is, ha a vállalat elmagyarázza a veszteség okait, és dokumentumokkal megerősíti, akkor a jutalékra való meghívás valószínűsége jelentősen csökken.
RÉSZTVEVŐI KÉRDÉS
- Levelet kaptunk az IFTS-től, amelyben a veszteség magyarázatát kérték. Mi történik, ha nem válaszolunk?
- Ebben az esetben a törvény nem ír elő szankciókat a cégre és a vezetőre nézve. Ritka esetekben a tisztviselők továbbra is bírságot írnak ki, de könnyen megtámadható a bíróságon. Nem tanácsolom azonban, hogy figyelmen kívül hagyja az ilyen kérést. Még azzal a feltétellel is, hogy nem lesznek szankciók az ellenőrök részéről. A magyarázatok elmulasztása mindenképpen felesleges figyelmet fordít a cégre.
Készítsen magyarázatot bármilyen formában. A legfontosabb dolog az, hogy világosan megmagyarázza a negatív pénzügyi eredmény okát. Mondja el nekünk, milyen intézkedéseket tesznek a jövőbeni nyereség érdekében.
A veszteség okai minden esetben egyéniek. Például a szervezete új a piacon. Magyarázza el az adóhatóságnak, hogy a vállalat most kezdte meg tevékenységét, és a termék új a vásárlók számára. Ezért az értékesítésből származó bevétel még mindig minimális. A költségek nagy része pedig a reklám- és marketingtevékenységekhez kapcsolódik, amelyek segítenek elsajátítani a piacot. Vagy cége éppen a termelés beindítására készül, és nagy összegeket költ berendezések vásárlására. Erősítse meg érveit a bevételek és kiadások dekódolásával.
Ha a vállalat már régóta működik, írja le, miért csökkent a bevétel vagy nőttek a költségek. A bevétel csökkenése az értékesítés csökkenésének vagy a dömpingpolitikának tudható be. És a költségek növekedése - új iparágak fejlesztése, berendezések javítása vagy korszerűsítése. Írd le, hogy a jövőben pozitív gazdasági hatás várható a mai kiadásoktól!
Az ellenőröknek szóló magyarázatokban tüntesse fel a társaság tevékenységének finanszírozási forrásait. Ez lehet: kölcsön, hitel vagy pénzügyi segítség a tulajdonosoktól. Az adóhatóságot mindig érdekli, hogy a veszteséges szervezet milyen eszközökből él.
Jellemzően az adóhatóság részletes és jól megindokolt magyarázata megfelelő. De ha a vállalat több mint két jelentési időszakban veszteséges, akkor esély van jutalék meghívásra. Amikor pedig az ellenőröknek kimondatlan utasítása van a költségvetés többletbevételeinek biztosítására, akkor még egy olyan szervezet is előidézheti, amelyik először szenvedett veszteséget, vagy annak összege nagyon csekély.
Készüljön fel egy vesztes jutalékra
A cég megbízása előtt az adóhatóság tájékoztató levelet küld. Ebben javaslatot tesznek a veszteség csökkentésére, kiigazítások küldésére, az adókockázatok független értékelésére és kiküszöbölésére az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i rendeletével jóváhagyott koncepció tizenkét kritériuma szerint. MM-3-06 / 333 sz. A bírálók ezt a levelet előre – egy hónappal az ülés várható időpontja előtt – megküldik. És 10 munkanapot adnak a válasz elkészítésére. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. július 17-i AS-4-2 / 12722 számú levele állapítja meg.
Ha az ellenőrök nem kapnak indokolt választ, megbízást kérnek a cégtől. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 31-i, MM-3-06 / 338 számú végzésével jóváhagyott formában írásbeli értesítéssel kell megtenniük. Ha ilyen értesítést kap, ne hagyja válasz nélkül. Ellenkező esetben az adóhatóság a vállalat igazgatóját vonja felelősségre (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 19.4. cikkének 1. része).
Általában a vezetőt hívják be a bizottságba, de helyette könyvelő vagy más meghatalmazott személy képviselheti a cég érdekeit. A lényeg, hogy a képviselő konstruktívan tudjon beszélgetni az adóhatósággal, és válaszoljon a céggel kapcsolatos kérdéseire. Magával kell vinnie útlevelét és meghatalmazását.
Mi van, ha sem Ön, sem az igazgató nem tud eljönni a bizottságba? Kérje meg az adóhatóságot az ülés átütemezésére. Hívja fel az ellenőrzést, vagy inkább küldjön egy jó indokot tartalmazó levelet. Valószínűleg a könyvvizsgálók elhalasztják az ülés időpontját.
Tehát a megbízás időpontja meg van határozva. Ha a cég valódi üzleti tevékenységet folytat, és meg tudja magyarázni a veszteség okát, ne aggódjon az ülés előtt. Túl nagy az izgalom? Vigyél magaddal egy kollégát, aki segít. Például egy ügyvéd vagy egy számvitelért felelős tiszt.
A találkozó azokkal a kérdésekkel kezdődik, amelyek arról szólnak, hogy mit és mennyi ideje csinál a cég. Készüljön fel a szervezet fő vevőinek és beszállítóinak, jogi és fizikai címének és finanszírozási forrásainak felsorolására. Az ilyen bizottságoknál az adótisztviselők egyik feladata annak kiderítése, hogy az Ön cége nem egynapos cég-e. Ezenkívül meg kell magyaráznia a veszteség okait, és beszélnie kell a vezetés által a helyzet orvoslására tett intézkedésekről. Ne felejtse el összegyűjteni és magával vinni azokat a dokumentumokat, amelyeket az ellenőrök a felszólító levélben jeleztek.
Valószínűleg az adóhatóság ragaszkodik ahhoz, hogy módosítsa a jelentést és mutassa be a nyereséget. De nincs joguk ezt követelni. A vállalaton múlik, hogy hagyja-e a veszteségeket vagy sem.
Az ülést követően az ellenőrök jegyzőkönyvet készítenek javaslataikkal. Az adóhatóság köteles Önt megismerni a jelen dokumentummal, és egy másolatot átadni Önnek. A megbízás után a revizorok továbbra is figyelemmel kísérik a szervezetet. Ha a vállalat adóterhe nem nő az idő múlásával, akkor valószínű, hogy Ön is szerepel a helyszíni ellenőrzési tervben.
A könyvelési veszteség tükrözése - az erre vonatkozó könyvelések különös figyelmet igényelnek a könyvelőtől. Ez az eljárás nemcsak a tárgyidőszakra, hanem az azt követő időszakokra is érinti a jövedelemadó összegét. Ebben a cikkben részletesen foglalkozunk ezzel a témával.
A számviteli veszteséget (a továbbiakban: BU) a jelentési időszak végén határozzák meg a felmerült költségek és a kapott bevételek összehasonlításával. A pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség) a vállalkozásnál szokásos tevékenységtípusok eredményeinek és egyéb bevételek és elidegenítések összegéből adódik. A pénzügyi eredmények számlatervvel történő rögzítéséhez (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyva) a 99. számla „Nyereség és veszteség” szerepel. A pénzügyi év során lezárják azokat az időszakokat, amelyekre az időközi pénzügyi kimutatások készülnek, és a következő könyveléseket teszik:
|
Leírás |
||
|
Megjelenik a szokásos tevékenységből származó nyereség (ha a 90,1 Kt árbevétel nagyobb, mint a 90,2, 90,3 stb. Dt forgalom) |
||
|
A szokásos tevékenységekből származó veszteség látható (ha a 90,1 Kt forgalma kisebb, mint a 90,2, 90,3, stb. Forgalom összege) |
||
|
Az egyéb tevékenységek nyeresége megjelenik (ha a 91,1 Kt árbevétel meghaladja a 91,2 Dt árbevételt) |
||
|
Az egyéb tevékenységekből származó veszteség látható (ha a 91,1 Kt forgalma kisebb, mint a 91,2 Dt forgalma) |
Vegye figyelembe, hogy a pénzügyi-gazdasági tevékenység tényállásának tükrözése a 90. és 91. számla valamennyi alszámlájára az év során folyamatosan, eredményszemléletű módon történik. És csak a mérleg év végi átstrukturálása esetén nullázzák vissza a Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3) tételekkel. A 91. számla esetében a reformáció ugyanúgy történik. Ennek megfelelően a közbenső beszámolási időszakok végén kialakult veszteséggel a könyvelő nem tesz semmit - a pénzügyi eredmények egyszerűen felhalmozódnak a 99-es számlán. De év végén a 99-es számlán felhalmozott egyenleg szerepel a felhalmozott eredményben vagy fedezetlen. bejegyzések okozta veszteség:
Ha a számviteli és adószámviteli (a továbbiakban - OU) adatai szerint nyereséget kapnak, és mindkét érték egyenlő, akkor nem okoz nehézséget a jövedelemadó (a továbbiakban - NP) kiszámítása és rögzítése. Ha az egyik számviteli rendszerben - BU vagy NU - egy pénzügyi eredmény született, a másikban pedig egy másik, akkor az időszak végén figyelmet kell fordítani a minisztérium rendeletével jóváhagyott PBU 18/02. Oroszország pénzügyeinek 2002. november 19-i 114n. sz. Cikkünkben megvizsgáljuk azokat az eseteket, amikor a BU -ban és az OU -ban veszteségbeli eltérések fordulnak elő.
Olvassa el a PBU 18/02 alkalmazásának kötelezettségét a cikkben "PBU 18/02 - kinek kell jelentkeznie és kinek nem?" .
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikke értelmében a szervezetnek joga van az aktuális adózási időszakban kapott veszteségeket a jövőre átruházni, vagyis az NP alapját a következő időszakokban teljes egészében vagy a veszteségek összegével csökkenteni. alkatrészek.
Olvasson többet az adóveszteségről.
Ezért még ha a tárgyidőszakban a BU és a NU pénzügyi eredményei megegyeznek is, akkor a következő időszakokban, egyéb feltételek fennállása mellett, a számviteli és az adózási eredmény eltér, így levonható átmeneti különbözet keletkezik (PBU 18/ 11. pont) 02). Vegye figyelembe, hogy a veszteségátviteli szabály csak az adózási időszakra (évre) vonatkozik, a beszámolási időszak veszteségére nem vonatkozik.
Tekintsünk 3 veszteségi esetet és a kapcsolódó bejegyzéseket.
Ugyanaz a veszteség a BU-ban és az OU-ban
A PBU 18/02 20. pontja szerint, miután a könyvelő a számviteli adatok alapján meghatározta a pénzügyi eredményt, ki kell számítania és a számvitelben tükröznie kell az NP szerinti fiktív bevételt vagy ráfordítást. Ezt meg kell tenni, mivel a beszámolási időszak adóvesztesége nullára áll vissza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 8. cikke), és a BU pénzügyi eredménye változatlan marad. Az összeget úgy számítják ki, hogy a számviteli veszteséget megszorozzák az IR kamatlábbal, és a következő bejegyzésben jelennek meg:
Így, ha veszteséget rögzítenek az OU-ban és a BU-ban, akkor a 68-as számlán, az "NP" alszámlán nulla lesz az egyenleg, és a 0 a fizetési nyilatkozatban is megjelenik.
Olvassa el a SHE számviteli szabályait a cikkben "A jövedelemadó számításának elszámolása" .
Veszteség OU-ban, nyereség BU-ban
Ha OU-ban veszteség, BU-ban nyereség volt, akkor az OU-ban magasabbak voltak a ráfordítások vagy kisebbek a bevételek, ami azt jelenti, hogy a tárgyidőszakban halasztott adókötelezettségek (DTL) adóköteles átmeneti különbözetekre vagy állandó adókövetelésekre (PNA) állandó különbségekkel kell tükrözni ... Az időszak végén a könyvelő az elvi ráfordítást tükrözi az NP-n, amelyet kompenzálnak a korábban az IT-n vagy a PNA-n végzett bejegyzések, így az aktuális NP-t 0-ra hozza.
Tekintsük ezt a helyzetet egy példával.
Példa
Az OOO „Kaleidoszkópban” a BU nyeresége 250 ezer rubel, az OU vesztesége 500 ezer rubel. A különbség az új tárgyi eszköz - 350 ezer rubel - értékcsökkenési prémiumának Kaleidoscope általi leírása kapcsán merült fel. (AZT). Ezenkívül az LLC "Kaleidoscope" ingyenes felszerelést kapott az alapítótól - egy olyan személytől, aki 70% -os részesedéssel rendelkezik az alaptőkében. A berendezés ára 400 ezer rubel volt. A BU-ban ez a bevétel egyéb bevételként jelenik meg, a NU-ban pedig nem ismerik el adóköteles bevételként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 11. albekezdése, 1. pont). Az LLC "Kaleidoscope" könyvelésében a következő bejegyzések szerepelnek:
|
Összeg, ezer rubel |
Leírás |
||
|
70 (350 × 20%) |
Az amortizációs prémiumért bemutatott IT |
||
|
80 (400 × 20%) |
A PNA-t az ingyenesen átvett berendezésekhez mutatjuk be |
||
|
90.9 (91.9) |
A BU adatok alapján meghatározott nyereség |
||
|
50 (250 × 20%) |
Meghatározták az NP feltételes áramlási sebességét |
||
|
100 (500 × 20%) |
Ő volt az adóveszteség |
A 68-as számlán az időszak végén nulla egyenleg keletkezik, ami az OU adatok szerinti NP értékének felel meg, mert ott veszteség keletkezett. Ennek megfelelően az adó 0.
Olvassa el a cikkben, hogy aggódnia kell-e a könyvelőnek adóellenőrzésre várva, ha az adóbevallásban veszteség szerepel "Milyen következményekkel jár a veszteség feltüntetése a jövedelemadó-bevallásban?" .
A következő helyzet feltételezi, hogy a BU kiadásai magasabbak voltak, vagy a bevételek kisebbek voltak, mint az OU -ban, így a veszteség ezúttal a BU -ban, a nyereség pedig az OU -ban képződött.
Veszteség BU-ban, nyereség OU-ban
Ebben a helyzetben a tárgyidőszakban levonható átmeneti különbözetek voltak, amelyek az IT elszámolását eredményezték, és/vagy tartós eltérések, amelyek következtében állandó adókötelezettség (PNL) került kimutatásra. Nézzünk egy példát.
Példa
A "Karusel" LLC-ben az OU nyeresége 150 ezer rubel, a BU vesztesége 300 ezer rubel. A gazdálkodó egység korábban elismerte az SHE -t átviteli veszteségre; az átutalt veszteség összege 400 ezer rubel. A jelenlegi adóidőszakban az LLC Karusel kifizetheti a veszteség egy részét 150 ezer rubel összegben. az OU-nál kapott nyereség terhére. Ezenkívül a folyó évben átmeneti különbség keletkezett az LLC Karusel elszámolásában az OU értékcsökkenési leírási összegeinek BU értékcsökkenési összegének 450 ezer rubel túllépése miatt. Az LLC Karusel könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
|
Összeg, ezer rubel |
Leírás |
||
|
90 (450 × 0,2) |
A SHE az értékcsökkenési leírás különbözeteként kerül kimutatásra |
||
|
30 (150 × 0,2) |
Leírták a SHE -t a visszafizetett veszteség miatt |
||
|
90.9 (91.9) |
A BU adatok alapján megállapított veszteség |
||
|
60 (300 × 20%) |
Meghatározták az NP feltételes jövedelmét |
Így a 68-as számla terhére a forgalom 90 ezer rubel. és kölcsönben - 90 ezer rubel, azaz a jelenlegi NP 0 rubel. Az NP -bevallás adatai szerint az év adóösszege is 0 -val egyenlő, mivel az adónyereség a korábbi évek veszteségének visszafizetése miatt nullára nullázódott.
Az előző példában láttuk, hogy mi történik a SHE-vel, amely azon adóveszteség összegén halmozódott fel, amelyet a szervezet úgy dönt, hogy továbbviszik. Ha egy NU -ban működő szervezet nyereséget termel, akkor joga van a veszteséget ennek a nyereségnek az összegével visszafizetni. A törlesztés történhet részletekben, különböző időszakokban vagy teljes egészében. Ebben az esetben a SHE-t ilyen veszteség miatt írják le: Dt 68 Kt 09.
OFIGYELJ!Adóelváltozásátvittetovábbjövőalapjánnormákutca. 283 NcRFésval velfigyelembe véve akorlátozásokat .
Ha veszteség van a számvitelben vagy az adóelszámolásban, ne feledje, hogy ebben az esetben nem nélkülözheti a PBU 18/02 használatát. Ez a rendelkezés szabályozza az állandó és átmeneti különbségek elszámolását, amelyek különböző pénzügyi eredményeket eredményeznek a számvitelben és a számvitelben. Ezenkívül a PBU 18/02 megállapítja, hogy a NU-nál kapott átviteli veszteség is átmeneti különbség.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek a vállalkozás mérlegében megjelennek. Ez a fő jelentési forma.
A mérleg tükrözi:
Szerkezete szerint eszközre és kötelezettségre van felosztva. Pénzügyi eredmény: az eredmény az eredménytartalékban/fedezet nélküli veszteségkimutatásban jelenik meg. Így helytelen azt feltételezni, hogy a veszteség a mérleg eszközében jelenik meg. Tekintsük részletesebben a fogalmakat.
Jogilag megállapított, hogy minden szervezet köteles a mérleget nyilvánosan közzétenni. Így minden, az állami szolgáltatások portálján regisztrált vállalkozónak lehetősége van megismerni a vállalkozás pénzügyi helyzetét. Ez magában foglalja a veszteségek összegének a mérlegben való megtekintését.
Figyelem!
A mérlegben felmerülő veszteséget olyan mutatók összegzésével kell fedezni, mint az előző évek nyeresége, a visszatartott összeg, a tartalékalapon lévő pénzeszközök és az előirányzott hozzájárulások. Plusz tőke miatt is lehetséges.
Ha ilyen sorok hozzáadásával a kárt nem fedezik, akkor nincs elegendő finanszírozási forrás. Így a mérleg veszteséges. A vállalkozás pozitív dinamikájával a nyereség egy része a tartalékba kerül. „Biztonsági párnaként” működik a jövőbeni kiadásokhoz. Számlák: Dt84-Kt82.
A veszteségek a 99-es számla egyenlegében jelenhetnek meg.
Főbb számlák:
A 99-es számla egyenlege a jóváírásban és a terhelésben egyaránt megjelenhet. Ellenőrzéséig és jóváhagyásáig a fedezetlen veszteségeket a 84-es számlán tartják nyilván.
Tehát kiderült a vezetékek: Dt99-Kt84. Ha veszteség van a mérlegben, a tranzakció így néz ki: Dt84-Kt99. A beszámolási időszakot követő év elején a tulajdonosok bevételt osztanak szét. A reformáció célja: a 84-es számviteli számláról pénzeszközök rendeltetésszerű elkülönítése.
Kiderült, hogy a következő vezetékek: Dt84-Kt75
Tehát a mérlegben szerepelnek az összegek, elég sok volt a veszteség. Nem elegendő a beszámolási időszak nyereségének fedezése. Ebben az esetben a lekötött nyereség felhasználásához folyamodnak.
Kábelezés: Dt82-Kt84
A korábbi időszakok nyereségének veszteségfedezetre történő felosztásánál: Dt84-Kt84
Sok érdekelt tulajdonos saját forrásból tudja fedezni a vállalkozásnak okozott kárt.
A kiküldetés kiadása: Dt75-Kt84.
Figyelem: amíg a szervezet nem fedezi a veszteséget, addig osztalék nem jár a tulajdonosoknak.
Tehát fentebb mérlegeltük az egyensúlyvesztés lehetőségét. De van egy másik eredmény is, ez lehet pozitív. A BP az a haszon, amelyet a társaság a beszámolási időszak során mindenféle vállalkozási tevékenységből kapott, és amelyet a pénzügyi kimutatásokban rögzítenek.
Tanács: felmérheti a szervezet pénzügyi-gazdasági állapotát a profit szempontjából.
Ezzel párhuzamosan az értékelés a nettó és a bruttó profit mutatói alapján történik. A BP neve a számviteli mutatók és a mérlegtételek összegzéséből származik.
A névből úgy tűnik, a mérlegben egy külön sor kijelölése következett. A gyakorlatban ez nem így van. A számviteli mérlegben szereplő összes nyereség összege a 1370. oldalon felosztatlanul szerepel. Egy ilyen mutató a következő sorokkal kapcsolódik össze a pénzügyi teljesítmény kimutatással:
Éves beszámolók összeállításakor: Dt99-Kt84 vagy 2300 sor mínusz 2410 sor plusz / mínusz 2430 sor plusz / mínusz 2450 mínusz 2460 sor
Ezenkívül az ÜT rögzítésre kerül a pénzügyi jelentésben. eredmények a 2300. oldalon - adózás előtti eredmény.
A vérnyomást az alábbi képlet alapján kell kiszámítani.
BP = PVO + POD + PPR
Pozitív dinamika esetén a teljes összeg „+” jellel lesz ellátva. Ha az összeg negatív, akkor a vállalat mérlege veszteséges.
Tehát a mérleg szerinti eredmény kiszámításra kerül. Érdemes megérteni, mit ad ez a mutató. Egy vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének, a továbbfejlődés módjainak és a közvetlen hatást gyakorló tényezőknek az elemzésére szolgál.
Tanács: ha a beszámolási időszak végén a mérlege veszteségesnek bizonyult, tekintse át a vállalkozás politikáját.
Fentebb a mérleg azon sorait vettük figyelembe, ahol a vállalkozás bevétele/vesztesége megjelenik. Minden vezető célja, hogy a mérleget pozitív eredményre hozza a beszámolási időszak végén.
Intézkedések a vállalkozás veszteségből való kilépésére és többletnyereség megszerzésére:
A piacgazdaságban a vállalkozás „profit” mutatója a legfontosabb termelési tényező. Minden kereskedelmi vállalkozás célja a nyereség elérése és annak éves növelése.
A nyereség növelésének fő módjai:
Foglaljuk össze. A BP vagy a veszteség segít meghatározni, hogy a vállalkozás gazdasági stratégiáját mennyire hatékonyan alkalmazták. A nyereséget alkotó mutatók lehetővé teszik annak felmérését, hogy a jövőbeni beszámolási időszakban mire kell hangsúlyt fektetni a növekedésben. A nyereség növelésének fő módja az áruk költségének csökkentése és a termelés növelése.
A veszteségek elkerülése érdekében a pénzügyi kimutatásokban valódi nyereségnek kell lennie, és ehhez jól kell dolgoznia. Nincsenek normális lehetőségek egy egészségtelen pénzügyi helyzetben lévő szervezet jövedelmezőségének kimutatására a könyvelésben. A számviteli veszteségek csökkentésének minden olyan módszere, amelyet gyakran javasolnak, vagy normál helyes könyvelés, vagy messze nem ártalmatlan jogsértés.
Fogadja meg a tanácsot, hogy ne számítsa bele a közvetlen költségeket. Senki nem magyarázza meg, hogyan lehet ezt megtenni. A számvitelben a költséget képező költségek a 20. „Főtermelés” számla alatt jelennek meg, és a késztermék bekerülési értékét képezik. Ahogy haladunk előre, a közvetlen költségeket folyó kiadásként írjuk le. Ennek eredményeként a közvetlen költségeket csak akkor veszik figyelembe a pénzügyi eredmény kiszámításakor, ha van bevétel. Ezért a közvetlen költségek figyelmen kívül hagyása bevétel hiányában nem jelentheti a veszteségek csökkentését. Ez egy normális helyes elszámolás. Ha pedig bevétel van, az a számviteli szabályok megsértése. Egy másik példa a veszteségek csökkentésének ártalmatlan módjára, amely egyébként sokaknak az elsők között jut eszébe. Valóban, miért nem halasztja el néhány lenyűgöző közvetett költség önköltségére való leírását, és tükrözze azokat az orosz könyvelő egyik kedvenc számláján - a 97. "Halasztott kiadások" számlán? Természetesen tükrözheti. De mit ad ez neked? Mindent, ami a 97. számlán szerepel a beszámolóban, fel kell osztani a mérleg és az eredménykimutatás között. A 97 -es számla bármely összege vagy az Ön eszköze, amelyet bevételszerzésre használnak, vagy olyan költség, amely csökkenti a bevételt. Kérdés. És ha egy ideig, amíg pénzügyi helyzetünk nem javul, a kiadásokat a követelések részeként tartom fenn, mit sértek meg? Először is nem szabad megfeledkezni a kiadások elszámolásának elvéről: azokat akkor kell elszámolni, amikor felmerültek, és nem akkor, amikor Ön akarja. Másodszor, a kiadások eszköznek álcázásával megsérti a gazdasági tevékenység tényeinek időbeni tükrözésének követelményét, ami ellentmond a PBU 1/2008 (6) bekezdésében foglalt körültekintési követelménynek. Harmadszor, eltorzítja számviteli kimutatásait, és félrevezeti a felhasználókat. Hiszen kiderülhet, hogy a bevétel egyáltalán nem fog megjelenni. Mit kell ilyenkor tenni? Ha minden kiadást kintlévőségként tartanak nyilván, egy ponton kiderül, hogy a látszólag tisztességes szervezet lényegében csődbe ment. Tehát ez nem opció. A következő pszeudoopció: "Mi van akkor, ha a kapott előlegeket nem tartozásként, hanem halasztott bevételként vesszük figyelembe?" És itt is csalódást kell okoznom tisztelt kollégáimnak. Ez egy ideiglenes megoldás, amely ismét a vállalati jelentéskészítés torzulásához vezet, és semmilyen módon nem segít. Nem érdemes olyan számokat "rajzolni" a pénzügyi kimutatásokban, amelyek eltérnek a valós pénzügyi mutatóitól. Ez túlságosan egyértelmű jelentéshamisítás, amely nem csak adminisztratív bírsággal, hanem a cég és az Ön, mint könyvelő hírnevének esetleges elvesztésével is fenyeget. Egyesek úgy vélik, hogy a helyzet megmenthető, ha segítünk a résztvevőnek, bármi legyen is az: megszabaduljunk a szervezettel szembeni adósságtól, vagy hozzájárulunk annak vagyonához. Ilyen hozzájárulás lehet nemcsak pénz, hanem dolgok, valamint tulajdonjogok is. Nos, nézzük meg ezt a lehetőséget. Rögtön el kell mondanom, hogy a veszteséget ingatlanbefektetéssel nem lehet csökkenteni. De a mérleg szép lehet a nettó eszközök növekedésével. Ezért gyakran ez történik: nehéz idők jöttek, és már nem a szervezet táplálja a tulajdonost, hanem éppen ellenkezőleg - ő természetesen megteheti. Igaz, ezt gyakran nem is annyira az adóhatósággal való esetleges problémák miatt teszik, hanem kölcsönszerzés vagy más üzleti célból. Ami azonban az adókat illeti, a társaság vagyonához való ilyen hozzájárulás nem segíti az adóveszteség csökkentését. Valóban, ezt nem veszik figyelembe a bevételeknél, mert mindig növeli a nettó eszközöket. Teljesen ostobaság azt állítani, hogy ilyen hozzájárulást nem a nettó vagyon növelése érdekében tesznek, és azt a jövedelemben figyelembe venni. Szóval nem sok értelmét látom ennek a lehetőségnek. Ha a résztvevő elengedi a szervezet tartozását, minden így néz ki. A számvitelben az elengedett tartozás összegét az egyéb bevételek közé utalják, és az eredménykimutatásban a veszteséget csökkentik. Az adóelszámolásban az elengedett tartozások is növelik a bevételt. Hiszen a cég leírja a tartozását. Aki tehát csökkenteni szeretné a könyvelési és adózási veszteségeket, annak a résztvevő ilyen jóindulata egyáltalán nem rossz megoldás. Így áttértünk az adóveszteségre. Itt szerintem egészen legális módszerek vannak ezek csökkentésére. Az első mód az, hogy megtagadjuk az adótartalékok létrehozását az értékcsökkenési bónusz felhasználásából. Ehhez szükség lehet a számviteli politika módosítására vagy kiegészítésére, de ez általában nem jelent problémát. Igaz, a tulajdonos nem biztos, hogy nagyon elégedett ezzel a lehetőséggel. Mert olyan összegek után fizet adót, amit esetleg nem fizetett volna meg, ami csökkentené az adóköteles nyereségét. Ezért az ilyen lehetőségeket meg kell valósítani, miután azokat előzetesen egyeztették a vezetőséggel. A második módszer az adók kiszámítása az adóhatósággal való teljes egyetértés elve alapján. Vagyis ne vegye figyelembe a jövedelemadó adóalapjában semmilyen olyan kiadást, amelyet a szabályozó hatóságok tiltanak. És fordítva - bele kell számítani a bevételbe, amit igényelnek. Hadd mondjak egy példát. A szervezet bónusz árukat kapott bizonyos mennyiségű vásárlás után. Nyilvánvalóan nem tartja őket szabadnak. A bónuszterméket csak azért kapták meg, mert teljesültek bizonyos feltételek a vásárlások mennyiségére vonatkozóan, amelyekért pénzt fizettek. Az ingatlan pedig csak akkor tekinthető térítésmentesen átvettnek, ha megjelenésével az átvevőt egyáltalán nem terheli kölcsönös kötelezettség az ingatlan átadására, munkavégzésre vagy szolgáltatásnyújtásra. Az ellenőrök természetesen ilyen helyzetben adófizetést követelnek. A szervezet, ha más helyzetben lenne, vitatkozna, de veszteségesen úgy döntött, hogy a kapott bónusztermék értéke után jövedelemadót fizet. Az egyenleg természetesen veszteséges marad, mert nem kell bevételt kimutatni a könyvelésben. Ennek ellenére adózási célú nyereség megjelenik, és az abból származó adó a költségvetésbe kerül. És természetesen az ellenőrzés boldog lesz. Bár a könyvelőnek tükröznie kell a számvitel és az adóelszámolás közötti különbségekből adódó különbségeket. Példánkban állandó adófizetési kötelezettség keletkezik. Van mód arra is, hogy teljesen megszabaduljunk az adóveszteségektől - a folyó év kiadásainak egy részét átutaljuk a következő évre. Azonnal szeretném figyelmeztetni, hogy ezt a játékot nem szabad a veszteségek csökkentése érdekében elindítani. Vagyis amikor – függetlenül attól, hogy az idei kiadásokat figyelembe veszi-e vagy sem – nulla lesz a jövedelemadó alapja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikke csak akkor engedi meg a tárgyidőszak adóalapjának csökkentését az előző évek kiadásaival, ha e kiadások múltbeli figyelmen kívül hagyása túlzott adófizetéshez vezetett. De mivel a veszteséget egyáltalán nem szüntetik meg, hanem csak csökkentik, így nulla lesz a jövedelemadója. És mivel nem fizet semmit, nem alkalmazhatja az 54. cikk ezen szabályát sem. Ebben az esetben a ráfordítások csak a felmerülésük időszakában számolhatók el, és így a korábbi évek veszteségeit növelik. Pontosan ezt magyarázta a Pénzügyminisztérium többször is. De tegyük fel, hogy nem vesz figyelembe néhány kiadást, és ennek eredményeként veszteség helyett nyereség jelenik meg az adóbevallásban. Nyilvánvaló, hogy a könyvelők ezt azért teszik, hogy megvédjék magukat az ellenőrök által a veszteségek okának magyarázatára irányuló követelésektől és az esetleges helyszíni ellenőrzésektől. De nem volt ott! A költségvetésnek adott ajándékod könnyen ellened fordulhat. Az adóellenőr ragaszkodik ahhoz, hogy az idén felmerült és dokumentált költségeket még az idén figyelembe kell venni. És általában igaza lesz, hiszen a 25. fejezet nem ad jogot az adózónak a kiadások elszámolásának pillanatának megválasztására. Kérdés. Szergej Alekszandrovics, sajnálom, de ez, mint mondják, kétélű kard. Hiszen maguk az adóhatóságok is gazdaságilag indokolatlannak tartják a ráfordítást, ha az adózó egy adott adózási időszakban nem kapott bevételt vagy veszteséget. Ellenkezőleg, úgy gondoltam, hogy ilyen helyzetben jó lenne egy kicsit visszafogni a kiadásokat. Valóban, van egy ilyen probléma. Igen, mind a Szövetségi Adószolgálat, mind a Pénzügyminisztérium egyöntetűen kifejti, hogy a veszteségek, a bevételek hiánya nem ok a kiadások elhanyagolására. A helyi adóellenőrök azonban nagyon idegesek lesznek, ha azt látják, hogy a veszteséges szervezet tovább költi a pénzt. És ha olyan nyomot találnak, amivel vitathatják az ilyen kiadásokat gazdaságilag ésszerűtlennek, akkor ez az! Tekintse biztosítottnak a vitát. Ez számos bírósági határozatban látható. Nyilvánvaló, hogy egy ilyen vitát az adózó nyer, mert a bevételkiesés vagy a bevétel hiánya nem akadályozza meg a kiadások elszámolását. De nagy kérdés, hogy meg lehet-e védeni a tárgyév dokumentált és indokolt kiadásainak átcsoportosítását a következő időszakokra. Hiszen az ellenőrök, ha ez előnyös számukra, emlékeznek felettes osztályuk magyarázataira. Tehát a késedelmes elszámolás nem opció. Ma nem veszi figyelembe a költségeket, hogy ne növelje a veszteségeket, és holnap, amikor ellenőrzi, az adóhatóság könnyen kizárja a szükségesnél később elszámolt költségeket. És igazuk lesz, mert az adótörvény előírja a költségek elszámolásának eljárását. És végül az utolsó út. Tegyük fel, hogy az elmúlt évek veszteségei vannak. Ha a tárgyévben teljes egészében figyelembe veszi, akkor a jövedelemadó összege nullázódik. De lehetséges -e csak részben kimutatni az elmúlt évek veszteségeit, hogy ne vonja fel az adóhatóságok figyelmét? Hagyományosan, ha 2010-ben a veszteség 100 rubel volt, 2011-ben nem mind a 100 rubelt mutatjuk be, hanem csak az 50-et. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve közvetlenül megengedi. Önnek joga van az aktuális beszámolási időszak adóalapját a felmerült veszteség teljes összegével vagy ennek egy részével csökkenteni, azaz a veszteséget a jövőre átvinni. Részletesebben megbeszéljük, hogyan kell ezt helyesen megtenni. Először a "The Main Book. Conference Hall" kiadásban jelent meg, 2012, N 2 Vereshchagin S.А.Egyetlen társaság sem rendelkezik veszteségbiztosítással. A negatív eredmények pedig sokakat érdekelhetnek: a menedzsmentet, az alapítókat, a befektetőket, a hitelezőket és természetesen az adótisztviselőket. A 2 vagy több éve veszteséges szervezeteket veszteséges jutalékra, majd helyszíni auditra kell felkészíteni. 1. számú melléklet a Szövetségi Adószolgálat 2007. május 31-i végzéséhez MM-3-06 / [e -mail védett]; o. 2 mp. A Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i, MM-3-06 számú rendelete 1. számú mellékletének 4. sz. [e -mail védett] ... Azok, akik először mutatnak veszteséget, csak az irányítók fokozott figyelmével szembesülnek. De nem is akarom. Tehát lehetséges a veszteség eltávolítása vagy legalább csökkentése?
Várhat néhány "jövedelmező" kiadásra, vagy találhat tartalékbevételt. Természetesen jobb lenne ezt még 2013 kezdete előtt megtenni. De még most is megteheti:
1) 2013-ra ne képezzen tartalékot a szabadságok kifizetésére, a szolgálati idő díjának kifizetésére, az állóeszközök javítására, a garanciális javításokra, a kétes tartozásokra. Mivel az adóelszámolásban való tükröződésük a szervezet joga, nem pedig kötelezettsége nn. 1., 6. cikk cikk 324.1. 3. pontja. 260. cikk (1) bekezdése. 267. cikk (3) bekezdése. 266 adótörvény... A 2012.12.31-i fel nem használt tartalékokat a nem működési bevételek között kell figyelembe venni х 7. pontja 250 adótörvény... Ezt akkor teheti meg, ha a 2013. évi számviteli politikájában nem említette vagy megemlítette e tartalékok képződését, de valamilyen okból nem nyújtotta be az IFTS-hez, és készen áll a „korrigálásra”. Hiszen az ellenőrök ellenzik az ilyen jellegű adópolitikai változtatások egy éven belüli bevezetését és A Pénzügyminisztérium 2008. október 21-i levelei: 03-03-06 / 1/594, Moszkva város Szövetségi Adószolgálata 2011. június 20-án, 16-15. [e -mail védett] ;
2) megtagadja az értékcsökkenési leírás alkalmazását és 9. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 258. cikke... Itt sem nélkülözhető a számviteli politika korrekciója;
3) ha az előző évek veszteségei vannak, ne vegye figyelembe, vagy ne vegye figyelembe egy kis részét. De a veszteségek átvitelének időtartama 10 évre korlátozódik, és nn. 1, 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283;
4) egyáltalán ne vegyen figyelembe bizonyos kiadásokat a nyereségadó szempontjából, vagy próbálja meg átvinni a jövőbe.
Az első három módszer a cég belső konyhája, tehát viszonylag biztonságosak. Az utolsó módszer pedig – bár mindenki számára elérhető – a legkockázatosabb a költségek áthárítása terén.
Általában mesterséges hibák „létrehozásával” próbálják a költségeket a jövőre halasztani. Úgy tűnik, akkor nem vették észre a kiadásokat, és a következő évben, amikor megjelentek a bevételek, már látták a kiadásokat. A Szövetségi Adószolgálat szerint azonban az ilyen felmerülő költségek jelen időszakban való tükrözése csak akkor megengedett, ha lehetetlen meghatározni a hibák és a hibák időtartamát. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54. cikke; A Szövetségi Adószolgálat 2011.08.17-i levele, AS-4-3/13421... A Pénzügyminisztérium azonban lojálisabb, és úgy véli, hogy ez megtehető abban az esetben, ha a tévedés határidejét kitűzték, de a hiba miatt túlzott adót fizettek. A Pénzügyminisztérium 2012.01.23-i levelei 03-03-06 / 1/24, 2011.08.25. 03-03-10 / 82... Vagyis gondoskodni kell arról, hogy az az időszak, amelyből a kiadást átutalják, ne legyen „nulla”, hanem nyereséges. Csak ezután lesz lehetséges ezt a szabványt használni A Pénzügyminisztérium 2011.08.11-i levele 03-03-06 / 1/476.
A gyakorlatban a szervezeteknek már sikerült a későbbi időszakokban elszámolniuk a kiadásokat. A társaság tehát be tudta bizonyítani, hogy a tárgyidőszakban 4 éve fedezett fel ráfordítást, hiszen csak most egyeztette a tartozást a partnerrel, aminek köszönhetően kiderült, hogy a ráfordítást nem vették figyelembe. Az FAS MO 2012.07.06.-i А40-102301 / 11-75-423 sz.... Ezt szervizbe veheted.
Ugyanakkor mindenki ismeri az Adótörvénykönyv azon követelményét, amely szerint a kiadásokat abban a beszámolási időszakban kell elszámolni, amelyre vonatkoznak. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke... És például az egyik bírósági határozatból az következik, hogy az adóhatóságnak nem tetszett, hogy a munkavégzésre vonatkozó szerződést 2009-ben kötötték meg, és csak 2010-ben számolták el az ezzel kapcsolatos költségeket. A szervezet csak egy nyilatkozat benyújtásával védekezett. számla és aláírt okiratok elvégzett munkák, keltezve is 2010 Az FAS UO 2012.12.24-i határozata F09-12795 / 12
És előfordul, hogy az igazgató, miután tudomást szerzett az elmúlt év veszteségéről, sürgősen felkéri a könyvelőt, hogy valahogy javítsa ki a mérlegben szereplő számokat. Ennek okai nagyon különbözőek lehetnek: a tulajdonosok kértek, vagy a menedzsment tervez hitelt. Ezután lekaparhatja a hordó alját, és például a kétes tartozások tartalékából kivehet néhány összeget, túlbecsülve azokat, és ezzel "javíthatja" a kintlévőségeket. De figyeljen: a könyvelésben nem szabadulhat meg a kötelező tartalékoktól. Ezért elfogadhatatlan például az üdülési tartalékok „levágása”.
A számviteli szabályok megsértése miatt könyvelőt lehet kiszabni 2 ezertől 3 ezer rubelig terjedő pénzbírság. Művészet. cikk 2. részének 5. pontja 15.11. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 28.3
Néha ezt is megteszik (bár mi nem ajánljuk):
Nincsenek teljesen biztonságos módszerek a számviteli nyilvántartások radikális javítására. A könyvelő apró módosításokat végezhet, de nincs szükség a beszámoló komoly átdolgozására. Sőt, a számviteli szabályok megsértése miatt kiszabott bírságot senki sem törölte, a hitelfelvétel érdekében elferdített jelentésekért pedig büntetőjogi felelősségre vonhatók. Művészet. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 159.1.
Ne feledkezzünk meg a bevétel növelésének ilyen egyszerű és legális módjáról, és ennek következtében mind a számviteli, mind az adózási veszteségek csökkentéséről, mint a lejárt hitelező időben történő leírásáról. Művészet. az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke; 7. o. PBU 9/99; 18. pontja 250 adótörvény.
