Bistvo in notranja vsebina davki bodo ostali v svojih funkcijah, v »delu«, ki ga opravljajo. Obstajajo naslednje funkcije davkov (slika 3.2):
fiskalna funkcija izhaja iz same narave davkov. Omeniti velja, da je značilna za vse države v vseh obdobjih njihovega obstoja in razvoja. Z izvajanjem te funkcije se v praksi oblikujejo državni finančni viri in materialne razmere za delovanje države.
Treba je opozoriti, da je glavna naloga fiskalna funkcija— zagotavljanje stabilne prihodkovne osnove za proračune vseh ravni. Fiskalna funkcija bo torej širši pojem kot funkcija zagotavljanja sodelovanja prebivalstva pri oblikovanju sklada za financiranje državnih potreb.
Slika št. 3.2. Davčne funkcije
Ne pozabite, da bo pri mnogih pomembno reči, da je ɥᴛᴏ razvite države davčno breme na posamezniki res višje kot za pravne osebe, saj je takšna konstrukcija davčni sistem— ϶ᴛᴏ močnejša spodbuda za razvoj gospodarstva. Zmanjšanje davčne obremenitve na pravne osebe prispeva k povečanju njihovega števila in povečanju proizvodnje, kar zagotavlja povečanje števila zaposlenih.
Hkrati ima izvajanje fiskalne funkcije davkov objektivne in subjektivne omejitve. V primeru insuficience davčni prihodek in nemožnost zmanjšanja javna poraba se zateči k iskanju drugih oblik dohodka. Najprej, ϶ᴛᴏ apel na notranjo in zunanjo državo, regionalno, lokalna posojila. Postavitev posojil vodi do nastanka javni dolg.
Obenem bo servisiranje javnega dolga na račun proračuna v prihodnje zahtevalo dvig davkov (povečanje davčnih stopenj, uvedba novih davkov), hkrati pa se lahko ponovno sooči s povečanjem davčne obremenitve. nepremostljive omejitve, povzročajo povečano nezadovoljstvo davkoplačevalcev in upad proizvodnje, kar bo spodbudilo najem novih posojil. Obstaja nevarnost, da postanete finančna piramida, kar pomeni finančni zlom. Domače izkušnje϶ᴛᴏ nazorno potrjeno: prevelik obseg izdajanja GKO je avgusta 1998 povzročil neplačilo in devalvacijo rublja in finančna kriza Leto 2009 je povzročilo upad proizvodnje in posledično znižanje prejemkov davka od dohodkov pravnih oseb za 45 % v primerjavi z letom 2008.
Na podlagi navedenega sklepamo, da se delež sredstev, ki prihajajo v proračun z izvajanjem fiskalne funkcije davkov ob upadu poslovne aktivnosti, zmanjšuje, saj je višina davčnih prihodkov v proračun neposredno odvisna od višine dohodkov plačnikov.
Regulacijska funkcija je še posebej pomembna v sodobnih razmerah protikrizno ureditev, aktivni vpliv države na gospodarsko in družbenih procesov. Ta funkcijačasovno povezana z distribucijo davčna plačila med pravnimi in fizičnimi osebami, sferami in sektorji gospodarstva, državo kot celoto in njenimi teritorialne enote. Ta funkcija vam omogoča upravljanje dohodka različne skupine prebivalstvo. Davčna ureditev se izvaja preko sistema ugodnosti in sistema plačil davkov in taks.
Namen uporabe davčnih olajšav je znižanje zneska davčne obveznosti plačnik. Glede na odvisnost od tega, kateri element davčne strukture naj bi se ugodnosti spremenile, jih lahko razdelimo na oprostitve, popuste in davčni dobropis.
Napadi - ϶ᴛᴏ davčna olajšava, katerih namen je izločiti določene predmete iz obdavčitve (na primer neobdavčljivi minimum) Popusti se razumejo kot ugodnosti, katerih namen je znižanje davčna osnova. Kar zadeva davke na dobiček (dohodek) organizacij, popusti niso povezani z dohodkom, temveč z odhodki zavezanca, z drugimi besedami, plačnik ima pravico zmanjšati obdavčljivi dobiček za znesek stroškov, ki jih je imel za namene spodbujanja. s strani države. Davčni dobropis - ugodnost, namenjena znižanju davčne stopnje ali zneska plače.
Glede na odvisnost od vrste zagotovljene ugodnosti davčne olajšave sprejmejo naslednje oblike:
Regulatorna funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarskih dejavnosti proizvajalcev blaga in storitev s sistemom davčnih plačil in pristojbin, ki jih akumulira država in je namenjen obnavljanju porabljenih virov (predvsem naravnih), pa tudi povečanju stopnje njihove uporabe. sodelovanje v proizvodnji, da bi dosegli gospodarska rast. Ti odbitki so tradicionalno jasno osredotočeni na industrijo. K takim davkom in pristojbinam je upravičeno vključiti davek na uporabo podzemlja, davek na razmnoževanje baze mineralnih surovin, pristojbino za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih virov. bioloških virov, gozdna taksa, davek na vodo, okoljska dajatev, davek na nepremičnine, cestna taksa, prometna taksa, zemljiški davek.
Regulativna funkcija davkov ne bo ostala le na področju proizvodnje, temveč tudi preko plačilne sposobnosti posameznikov - na trgu ponudbe in povpraševanja po blagu in storitvah, na področju izmenjave in potrošnje.
socialna funkcija davki so tesno povezani z davčno in regulativno funkcijo prek pogojev za pobiranje davkov od dohodka in premoženja. Davki se v večjem obsegu obračunavajo od premožnih slojev prebivalstva, medtem ko bi moral biti pomemben delež v obliki socialna pomoč dosežejo prikrajšane dele prebivalstva.
Med posebnimi mehanizmi za izvajanje socialne funkcije davkov, ki jih predvideva drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije, so: plačila zavarovanja; poleg tega so v zvezi z davkom od dohodka podani seznami: dohodkov, ki niso predmet obdavčitve; standardno davčne olajšave; profesionalne davčne olajšave. Vendar pa v čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam dohodkov, za katere se davek obračunava po višjih stopnjah.
Vrednost družbene funkcije davkov se v tem obdobju močno poveča gospodarske krize, kdaj večina prebivalstvo potrebuje socialno varstvo.
V praksi v ruskem davčnem sistemu socialna funkcija davki, zaračunani prebivalstvu, se ne izvajajo v celoti. To je predvsem posledica nepopolnosti davčna zakonodaja.
Poleg zgoraj omenjenih glavnih funkcij davkov v gospodarska literatura druge, omenjene so dodatne funkcije:
Kontrolna funkcija ustvarja predpogoje za upoštevanje stroškovnih razmerij v procesu oblikovanja in razdeljevanja dohodka različni predmeti gospodarstvo. Zahvaljujoč temu se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in " davčni tisk» Na splošno bo treba spremeniti davčni sistem in davčno politiko.
Ne pozabite, da bo pomembno reči, da bi bilo napačno identificirati nadzorno funkcijo davkov davčni nadzor(člen 82 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki ga izvajajo davčni in carinskih organov, javni organi zunajproračunskih sredstev. Naloga teh oddelkov je nadzor nad spoštovanjem davčne zakonodaje davčne revizije v različnih oblikah.
Po našem mnenju se izpolnjevanje teh funkcij z davki uresničuje pri izvajanju njihovih glavnih funkcij (davčne, regulativne, socialne, nadzorne). posredni davki o dohodkih, dohodkih in premoženju, davčne stopnje in mehanizme za njihovo izgradnjo, postopek za določitev predmeta obdavčitve in zagotavljanje ugodnosti zavezancem.
Upoštevajte, da teoretična definicija funkcije še ne pomeni, da bo delovala v določeni smeri zakonsko določeno davčni sistem. Funkcionalna zmogljivost davčnega sistema, sprejetega z zakonodajo določene države, ni določena le s teorijo, temveč tudi s prakso. Stopnja praktična uporaba davčni potencial določa vlogo davkov v sedanji gospodarski in finančne sisteme. Na podlagi vsega navedenega pridemo do zaključka, da je bistvo davka eno, vendar se praktične oblike njegovega izvajanja razlikujejo glede na posebnosti tekočega gospodarska politika, vrsta države, njene naloge in nameni pobiranja davkov.
Funkcije davkov, ki določajo njihovo bistvo, izhajajo iz funkcij financ in opravljajo enake naloge, vendar v razmeroma ožjem okviru.
Na podlagi tega funkcije davke lahko razvrstimo v skupine dva bloka: osnovni in dodatni.
Skupina glavne funkcije vključuje bistveno funkcijo davčne (davčne) in dveh splošnih finančnih (regulativna in kontrolna). Na podlagi teh funkcij je davčni mehanizem, in delujejo skupaj, tvorijo integralni kompleks.
Dodatne funkcije podrobno opišejo glavne cilje, ki se izvajajo prek podsistema glavnih funkcij. Poleg tega, če so glavne funkcije obvezne za vse vrste davkov, imajo dodatne funkcije pridih neobveznosti in niso nujno predstavljene v vseh davkih.
1. Najpomembnejša funkcija davki so fiskalni(lat. fiscus - državna zakladnica). V skladu s to funkcijo davki izpolnjujejo svoj glavni namen - nasičiti prihodkovno stran proračuna, državni prihodki za zadovoljevanje potreb družbe.
2. Regulativni funkcija služi kot nekakšen dodatek k prejšnji in vpliva tako na regulacijo proizvodnje kot na regulacijo potrošnje (na primer posredni davki). Hkrati regulativni mehanizem obstaja objektivno in se vpliv na plačnike izvaja ne glede na voljo države.
3. Nadzor funkcija se izvaja med obdavčitvijo, ko država ureja finančno-gospodarsko dejavnost podjetij in organizacij, prejemanje dohodka državljanov, njihovo uporabo premoženja. S pomočjo te funkcije se ocenjuje racionalnost, uravnoteženost davčnega sistema, vsak vzvod posebej, preverja se, kako davki ustrezajo uresničevanju cilja v trenutnih razmerah.
Dodatne davčne značilnosti tvorijo podsistem, ki pokriva naslednje vrste funkcij:
1. Distribucija funkcija je nekakšen odraz fiskalnega: napolniti zakladnico, nato razdeliti prejeta sredstva. Toda na stopnji distribucije je ta funkcija zelo tesno prepletena z regulativno in obe funkciji se lahko manifestirata v enem dejanju.
2. stimulativno(destimulacijska) funkcija ustvarja smernice za razvoj ali zajezitev proizvodnje, dejavnosti. Tako kot regulativni je lahko povezan z uporabo mehanizma ugodnosti, spremembo predmeta obdavčitve in zmanjšanjem davčne osnove. Včasih se ta funkcija šteje za podvrsto regulativne.
3. Kumulativno funkcija je nekakšna posplošitev vseh prejšnjih funkcij in glavna - z vidika izvajanja ciljev države v davčnem sistemu. Najbolj posplošna funkcija davkov, ki je povezana z njihovim nastankom in razvojem, je fiskalna. Ampak to je le na prvi pogled. Je začasen, deluje kot mejnik, saj uresničuje nasičenost proračuna za določeno obdobje.
Zakoni mnogih držav ne razlikujejo med temi kategorijami, davčni sistem pa je označen kot kombinacija davkov in pristojbin. Seveda imajo davek, dajatev, izterjava številne skupne značilnosti.
Tej vključujejo:
1. Obvezno plačilo davkov in taks v ustrezne proračune in sklade.
2. Njihovo jasno prejemanje v proračunih in skladih, kateremu so dodeljeni.
3. Njihov umik na podlagi zakonsko določene oblike in vrstni red vstopa.
4. Prisilni umik.
5. Izvajanje nadzora enotni organi državne davčne službe.
6. Neekvivalentni znak plačila.
Kljub podobnosti teh mehanizmov pa imajo jasne razlike.
Dolžnost in zbiranje drugačen od davkov:
AMPAK. Po vrednosti. Davčna plačila zagotavljajo do 80 % dohodka v prihodkovni strani proračun, druge vrste odbitkov, oziroma manj.
B. Po namenu. Namen davkov je zadovoljevanje potreb države, namen dajatev, taks je zadovoljevanje določenih potreb oziroma stroškov institucij.
AT. Glede na okoliščine. Davki so brezpogojna plačila; dajatev, se plača taksa v zvezi s storitvijo, ki jo za plačnika opravi državni zavod, ki izvaja državna pooblastila.
G. Narava dolžnosti. Plačilo davka je povezano z jasno izraženo dolžnostjo plačnika; za dolžnost, zbiranje je značilna določena prostovoljnost njegovih dejanj in jih včasih ne urejajo razmerja imperativne narave.
D. Po periodičnosti. Pristojbine, plačila, dajatve so pogosto enkratne narave in njihovo plačilo se izvaja brez posebnega sistema; za davke je značilna določena periodičnost.
Razlike v pogostosti vključujejo dva pristopa:
Pogostost plačil (pristojbine, dajatve - enkratno plačilo, davki - določeno periodično plačilo);
Pogostost dejanj (pristojbine, dajatve so neposredno odvisne od števila dejanj, ki povzročajo obveznost plačila, davki niso jasno povezani s pogostostjo dejanj, na primer pogostost plačila davka od lastnikov vozil ni povezana z naravo uporabe vozila).
E. Kompenzacijska razmerja značilnost dajatev, pristojbin (v nasprotju z davki).
V Ukrajini ni zakonodajne razlike med dajatvijo in pobiranjem. Prej je bilo glavno merilo prejem sredstev: če je v proračunu - pristojbina, če v korist organizacije - zbiranje. V sodobnih razmerah se je poudarek nekoliko premaknil:
zbiranje - plačilo za posest posebne pravice;
dajatev - plačilo za izvršitev pravno pomembnih dejanj v korist plačnikov.
distribucijsko funkcijo je nujen dodatek nadzorna funkcija davek- finančni odnosi, saj se slednje kaže le v pogojih razdelitvene funkcije davkov. Ta funkcija je izražena v distribuciji
reproduktivni proces. To je predvsem dejstvo, da je bila sprva distribucijska funkcija davkov zgolj fiskalne narave. Ker pa je država menila, da je treba aktivno sodelovati v organizaciji
Ne moremo reči, da je bila sprva distribucijska funkcija davkov izključno fiskalne narave ... nato je država menila, da je treba aktivno sodelovati pri organizaciji gospodarsko življenje... . Narava njegovega akcijski sistem pridobi od trenutka zakonske odobritve, torej naravo določa gospodarska (vključno fiskalna) politika. Politika je, kot vemo, včasih daleč od tega javne potrebe. Funkcije katere koli gospodarski sistem bodisi objektivni, če spoznajo notranji potencial tega sistema, bodisi jih umetno vsadi vladajoča uprava v državi. Slednje je že izkrivljanje bistva vsakega cilja gospodarska kategorija oz gospodarski sistem zavoljo politike. Poudarek na fiskalnem namenu obdavčitve spreminja ta sistem iz reproduktivnega dejavnika v mehanizem administrativnega umika. čisti prihodki od podjetij in organizacij. Takšni so bili odnosi med podjetji, državljani in državo do konca 90. let prejšnjega stoletja. Na podlagi naraščajočih, včasih ekonomsko neupravičenih stroškov, je sistem normativnih odbitkov od dobička, odvzema prostega bilanca dobička, nadomestil za sredstva in normaliziranih obratna sredstva, prometni davek, dohodnina
Funkcija porazdelitve davkov ima številne lastnosti, ki označujejo vsestranskost njene vloge reproduktivni proces. To je najprej, da je bila distribucijska funkcija davkov sprva zgolj fiskalne narave za zapolnjevanje državna blagajna da bi lahko podpiral vojsko, birokracijo in na koncu socialno sfero(izobraževanje, zdravstvo itd.). Ker pa je država menila, da je treba aktivno sodelovati pri organizaciji gospodarskega življenja v državi, ima funkcija regulativno lastnost, ki se izvaja prek davčni mehanizem. AT davčna ureditev nastala je stimulativna podfunkcija, ki se izvaja preko sistema ugodnosti, preferenc (preference).
Porazdelitvena funkcija davkov se izraža v tem, da se s pomočjo davkov v proračunu kopičijo gotovina, ki jih nato pošljejo za reševanje nacionalnih problemov. Z uporabo davčna država prerazporeja del dobička podjetij področja materialne proizvodnje in dohodki državljanov, ki jih usmerjajo v razvoj neproizvodne sfere.
Bistvo distribucijske funkcije davkov je, da so davki v rokah države bistveno orodje porazdelitev in prerazporeditev rezultatov reprodukcije tako na mikro kot na makro ravni. V nekaterih literarnih virih so regulacijske in distribucijske funkcije davkov združene v eno splošno – gospodarsko funkcijo.
Distribucijska funkcija davkov je v prerazporeditvi davkov za socialno izenačitev življenjskega standarda prebivalstva.
Distributivna funkcija davka
Tako pozitiven vpliv distribucijske funkcije državno posojilo je to kaj z njeno pomočjo davčno breme obdobje financiranja stroški skozi državno posojilo, se ne poveča (kar bi bilo treba storiti drugače). Toda potem, ko so posojila odplačana, se davki ne obračunajo le za njihovo plačilo, ampak tudi za poplačilo obresti na dolg.
Predmet delovanja distribucijske funkcije je enkratna uporaba dohodek gospodinjstva- del skupni dohodek, ki je ostal na razpolago gospodinjstvo po plačilu davkov in drugo obvezna plačila. Subjekti distribucije so vsi člani gospodinjstva.
Kot del distribucijske funkcije države gospodinjskih financ kot eden od subjekti finančnih razmerja je dolžan plačati davke in pristojbine v skladu z veljavne zakonodaje. Na prvi pogled zmanjšanje izplačil gospodinjstvo davkov in pristojbin ustreza njeni gospodarskih interesov. Vendar je treba upoštevati, da so davki in pristojbine plačani posamezniki, so ena izmed postavke dohodka centralizirano denarna sredstva, katerega sredstva v pogojih razvit tržno gospodarstvo usmerjeno med drugim na normalnih razmerah preživetje gospodinjstev.
Kako aktivni udeleženec distribucije in prerazporeditve, davki ne morejo le zagotoviti pomemben vpliv na proces razmnoževanja. Tukaj se zdi njegova manifestacija spodbudna davčna funkcija. njo praktično izvajanje se izvaja prek sistema davčnih stopenj in ugodnosti, davčne olajšave in davčne olajšave, finančne sankcije in davčne preference. Nič manj pomembnega pri izvajanju te funkcije je davčni sistem država sama s tem, ko uvaja nekatere davke in druge ukinja, spodbuja razvoj določenih panog, regij in panog, medtem ko zavira razvoj drugih.
Dohodnina mora vsekakor opravljati svojo razdelilno funkcijo. združeni Davčna stopnja ne opravlja te naloge, saj ne upošteva prisotnosti določenega kontingenta državljanov velik dohodek in ne prispeva k povečani davčni oprostitvi od visokih osebni dohodek in njihovo prerazporeditev. Po podatkih Državnega odbora za statistiko Rusije je leta 2000 skoraj polovica denarni dohodek SV vasi so bile skoncentrirane v skupini prebivalstva z največ visok dohodek. Ostro znižanje hitrosti davek na prihodek za to skupino prebivalstva še povečuje razslojenost prebivalstva glede na raven blaginje.
Skozi distribucijsko funkcijo državnega kredita, oblikovanje centraliziranega denarna sredstva države ali njihovo uporabo po načelih nujnosti, plačila in odplačila. Država kot posojilojemalec zagotavlja dodatna sredstva za financiranje svojih stroškov. V industrializiranih državah so državna posojila proračunski primanjkljaja. V sodobnih razmerah so prejemki iz državna posojila postal drugi način financiranja po davkih, proračunska poraba. Slednje je razloženo s hitrejšim stopnja rasti porabe v primerjavi s povečanjem davčnih prihodkov.
Tako je pozitiven vpliv distribucijske funkcije javnega kredita v tem, da z njegovo pomočjo davčno breme bolj enakomerno porazdeljena skozi čas. Davki, ki se obračunajo obdobje financiranja poraba prek državnih posojil ne narašča
Cena opravlja distribucijsko funkcijo. V tem primeru cena deluje kot instrument distribucije in prerazporeditve. denar med regijami, sektorji gospodarstva, njegovimi sektorji, podjetji različnih oblike lastništva , akumulacijskih skladov in poraba, različna družbenih slojev prebivalstvo. tole stroškovna funkcija izvaja preko trošarin na določeno blago, davkov na Dodatni stroški, dajatev, prometni davek in drugo davčne pristojbine ki gredo v proračun.
Neposredno iz distribucije funkcija vezana regulacijska funkcija uporabljeni davki zvezni center doseči na vsaki stopnji določene cilje, kot je razvoj prednostnih sektorjih gospodarstvo, pospešeno reševanje določenih socialno-ekonomski težave. Ta davčna funkcija
Bistvo davkov se kaže v njihovih funkcijah. Davki naredijo naslednje regulativne funkcije, stimulativni, distribucijski, fiskalni.
DISTRIBUCIJA (PREDELITEV) FUNKCIJA DAVKA se kaže v tem, da davčni sistem država prerazporeja nacionalni dohodek(akumuliranih v državnem proračunu) v korist določenih skupin prebivalstva. To se doseže z nastavitvijo progresivne stopnje obdavčitev, različne ugodnosti in davčne olajšave za državljane, ki potrebujejo socialno zaščito.
Funkcija distribucije - glavna davčna funkcija, ki sestoji iz prerazporeditev dohodka država, vpliv na določene sektorje gospodarstva, socialna zaščita določenih skupin prebivalstva (invalidi, revni itd.). Za dolgo časa ta funkcija je bila samo fiskalna (glede državni interesi) značaj - ko napolnite zakladnico, porabite sredstva za vzdrževanje vojske, državnega aparata, nato - in socialno sfero. Državno posredovanje gospodarstvu dal to davčne funkcije in regulativne narave. zamenjati davčne stopnje in pogoji obdavčitve, organi, na katere vplivajo poslovna dejavnost v različna področja gospodarstva, o gibanju kapitala iz ene industrije v drugo.
Davki in pristojbine so ekonomski in pravna kategorija. Bistvo davkov gospodarska kategorija ki se kaže skozi njihove funkcije. Davki naredijo naslednje fiskalni, distribucijski, stimulativni, nadzorni, reproduktivni, socialni itd.
Iz ocen funkcij kompenziranega povpraševanja je bil pridobljen ta del cenovne elastičnosti kompenzirano povpraševanje postane nepomembno z naraščajočim dohodkom potrošnikov (učinek nasičenosti). V tej razlagi so plodovi kategorizirani kot manj
