Po normativih veljavne zakonodaje podjetja in državljani so dolžni pravočasno in v v celoti prenos davkov in pristojbin na državna blagajna... V praksi tega pravila ni vedno mogoče izpolniti. Davčne zamude so znesek prenizkega plačila, zaostalih davkov davčni organ ima pravico zahtevati od gospodarskega subjekta.
Davčni dolg ali zamude so obveznosti poslovnega subjekta ali posameznika, ki:
Zaostala plačila so znesek davka ali dajatve, za katerega se zaračunajo kazni za vsak dan zamude. To je neke vrste nadomestilo, ki ga proračun zaračuna za zamudo. Če poslovni subjekt svojih obveznosti ne bo poravnal pravočasno, se zneski izterjajo prisilno.
Dolg do proračuna lahko odkrije davkoplačevalec sam ali zaposleni v Zveznem inšpektoratu davčne službe. V prvem primeru poslovni subjekt trenutno opazi zamude:
Zaostala plačila so znesek davka, ki ga je treba plačati kakor hitro se da tako da se nanj ne obračunavajo obresti. Če je dolg nastal zaradi napak v izračunih, se na Zvezni davčni inšpektorat predloži posodobljena izjava.
Davčni organi odkrivajo zaostala plačila državljanov in organizacij v času inšpekcijskega nadzora, usklajevanja z zavezanci in drugih nadzornih ukrepov.
Identifikacija davčnega dolga je dokumentirana. Če se med revizijo odkrijejo zamude, se sestavi sklep, v katerem je naveden točen znesek, ki ga je treba plačati. Podatki o neizpolnjenih obveznostih se vpisujejo v kartico obračunov s proračunom, ki jo vodi IFTS za vsak gospodarski subjekt.
Algoritem za pobiranje davčnih dolgov od posamezniki in organizacije so enake. Najprej jim uslužbenci inšpektorata zvezne davčne službe pošljejo zahtevo z navedbo točen znesek in podrobnosti za njegovo plačilo. Ta dokument se pripravi v treh mesecih od datuma odkritja dolga in če je znesek obveznosti manjši od 500 rubljev. - v letnem.
Gospodarski subjekt, ki je prejel zahtevo, ima pravico, da se s proračunom prostovoljno poravna v rokih, ki so v njem navedeni (če niso navedeni, se prizna rok osmih dni). Če davčni zavezanec ni upošteval pritožbe IFTS, davčni organi sprejmejo odločitev o izterjavi dolga od njegove bančni računi, e-denarnice... Če zneski zanje ne zadostujejo, se obveznosti ugasnejo s prodajo premoženja podjetja, samostojnega podjetnika ali državljana.
V skladu z odstavkom 1 čl. 30 Davčnega zakonika Ruske federacije in čl. 6 zakona Ruske federacije z dne 21. marca 1991 št. 943-1 "O davčnih organih Ruska federacija» davčnih organov izvaja nadzor nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in taksah, vključno s pravilnostjo obračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila (nakazila) v proračun davkov in taks, ustreznih kazni, glob, obresti. Upravljavci so odgovorni za izvrševanje ukrepov za uveljavljanje obveznosti plačila davkov.
Na podlagi odstavka 1 čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije mora davčni zavezanec samostojno izpolniti obveznost plačila davka (če davčna zakonodaja ne določa drugače), kar pomeni prostovoljni prenos denar na račun plačila ustreznih davkov na lastno pobudo in v znesku, izračunanem samostojno. Obveznost plačila davka mora biti izpolnjena pravočasno določene z zakonom o davkih in pristojbinah. V primeru neizpolnjevanja ali nepravilnega izpolnjevanja navedenih obveznosti s strani zavezanca, mu inšpektorat pošlje zahtevo za plačilo davka. Od tega trenutka se začne faza obvezne izpolnitve obveznosti plačila davka.
Zaostala plačila - znesek davka, ki ga organizacija ni plačala v roku, določenem z zakonom (2. člen 11. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravica davčnega organa, da od davčnega zavezanca izterja zamude, določa čl. 31 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ob prisotnosti zamud in v skladu z odločbo davčnega organa je zavezanec dolžan plačati davek.
Zahteva se prizna kot obvestilo davčnega zavezanca o neplačanem znesku davka, pa tudi kot obveznost plačila neplačanega zneska davka v predpisanem roku (člen 69 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dokument vsebuje podatke o višini davčnih zamud (znesek obresti, obračunanih v času oddaje zahtevka), roku za izpolnitev terjatve ter ukrepih za pobiranje davka in zagotavljanje izpolnitve obveznosti plačila it, ki se uporabijo v primeru neizpolnitve.
Splošno pravilo je 2. čl. 70 Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva plačilo davka na podlagi rezultatov davčna revizija mora biti poslana zavezancu v 20 dneh od dneva uveljavitve ustrezne odločbe.
V vednost: odločitev o pregonu (zavrnitvi pregona) zaradi storitve davčni prekršek začne veljati po preteku enega meseca od dneva dostave osebi, za katero je bila izdana (člen 9 člena 101 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Na podlagi 4. odstavka čl. 69 Davčnega zakonika Ruske federacije mora biti zahteva po plačilu davka izpolnjena v osmih dneh od dneva njenega prejema, če v tej zahtevi ni določeno daljše obdobje za plačilo davka.
Naj spomnimo, da se obdobje, določeno po dnevih, računa v delovnih dneh, če ni določeno koledarskih dni... V tem primeru se delovni dan šteje za dan, ki v skladu z zakonodajo Ruske federacije ni priznan kot prost dan in (ali) nedelovni praznik (odstavek 6 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Če davčni zavezanec ne izpolni obveznosti plačila davka v predpisanem roku, se ob koncu izvede izvensodna (nesporna) in nato izvršba zaostala plačila.
Iz določb čl. 46 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da neizpolnitev obveznosti plačila davka pomeni prisilna izvršba takšno obveznost z odmero izvršbe na denar davkoplačevalca na bančnih računih.
Najprej o izterjavi odloči davčni organ. Sprejema se po poteku roka, določenega v zahtevku za plačilo davka, vendar najkasneje v dveh mesecih po izteku navedenega roka. Z drugimi besedami, obdobje je enako dvema mesecema od trenutka izteka časa, ki ga davčna zakonodaja določa za prostovoljno izpolnitev obveznosti davčnega zavezanca.
Sklep o izterjavi se zavezancu - organizaciji ali samostojnemu podjetniku seznani v šestih dneh po njenem sprejemu. Na podlagi 3. odstavka čl. 46 Davčnega zakonika Ruske federacije, če je nemogoče izročiti davčnemu zavezancu proti prejemu ali prenosu na drug način, z navedbo datuma njegovega prejema, se odločba o pobiranju pošlje po pošti. s priporočeno pošto in se šteje za prejeto po šestih dneh od dneva pošiljanja overjenega pisma.
Nato na podlagi tega dokumenta davčni organi pošljejo banki, pri kateri so odprti računi zavezanca, nalog za nakazilo zneskov davka v proračun. Vsebovati mora navedbo tistih bančnih računov, s katerih je treba nakazati davek, in znesek, ki ga je treba nakazati. V tem primeru se lahko pobiranje davka izvede tako iz poravnave v rubljih (tekoča) kot od valutni računi(v primeru nezadostnih sredstev za rublje).
Avtor uveljavljenih pravil banka izvrši nalog za nakazilo davka najpozneje 1 operacijski dan naslednji dan, ko je prejel določenem vrstnem redu(najpozneje v dveh delovnih dneh, če se davek pobira z deviznih računov).
Če na dan, ko banka prejme nalog, na računu ni dovolj sredstev ali pa so odsotna, se nalog izvrši, saj so sredstva prejeta na te račune najkasneje en delovni dan po dnevu vsakega takega prejema. na računu.
V vednost: odredba davčnega organa je predmet brezpogojne izvršitve kreditna institucija po določenem vrstnem redu civilno pravo RF. Iz vsebine 2. odstavka čl. 855 Civilnega zakonika Ruske federacije: zaporedje bremenitve sredstev pri plačilu davkov je odvisno od tega, ali se bremenijo prostovoljno ali obvezno... Torej, plačila v proračun, ki se izvedejo v imenu davčnih organov (to je na obvezen način), so predmet izvršitve banke na tretji prioriteti, plačila pa na davčne obveznosti narejeno na podlagi plačilnih nalogov zavezanca (v prostovoljno), - v peti. Ta sklep temelji na pravnem položaju oboroženih sil Ruske federacije, določenem v opredelitvi št. 307-KG16-960 z dne 21. 3. 2016, in ga podpirajo regulativni organi - pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 7. 11/2016 št. GD-4-8 / 12408, Ministrstvo za finance Rusije z dne 17. 5. 2016 št. 03-02-07 / 2/28207.
Kot je navedel Plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča (54. člen sklepa št. 57 z dne 30. julija 2013), lahko davčni organ sklep o pomanjkanju ali odsotnosti sredstev na bančnih računih poda le na podlagi podatkov. o stanju vseh ji znanih računov davkoplačevalcev.
Prejeti določene informacije in zagotavljanje v prihodnje možnosti zbiranja sredstev z ustreznih računov, ima inšpekcija pravico na podlagi 2. odstavka čl. 76 Davčnega zakonika Ruske federacije, da sprejme odločitev o ustavitvi poslovanja na računih, ki so ji znani (vendar ne prej, kot je bila sprejeta odločitev o pobiranju davka). Po prejemu ta odločitev, banka na podlagi 5. člena čl. 76 Davčnega zakonika Ruske federacije je dolžan obvestiti davčni organ v elektronski obliki informacije o stanju sredstev na računu, poslovanje na katerem je začasno ustavljeno.
Če so navodila za prenos zneska davka v proračun predstavljena hkrati na več računih, potem kumulativni znesek davek, naveden v teh odredbah, ne sme presegati zneska davka, ki ga je treba pobrati.
Ta sklep se izvaja sodni izvršitelji na podlagi sklepa davčnega organa o izterjavi davčnih zaostankov na račun premoženja zavezanca (izdana v treh dneh od dneva izdaje odločbe o izterjavi) (2. odstavek 1. točka 4. točka, 47. člen davčni zakonik Ruske federacije). Izvršba se lahko odmeri na katero koli premično in nepremičnina davčni zavezanec po vrstnem redu iz 5. člena. 47 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V vednost: davčni organ ima pravico preiti na prisilno izterjavo na račun drugega premoženja zavezanca šele po tem, ko sprejme ustrezne ukrepe za pobiranje davka na račun njegovih sredstev (55. Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije št. 57). V zvezi s tem nepravočasna odločitev inšpektorata o pobiranju davka na račun denarnih sredstev in neizvedba ukrepov za njeno izvajanje praviloma izključujeta možnost odločitve o pobiranju davka od drugih. lastnine davčnega zavezanca.
Odločitev o pobiranju davka na stroške premoženja se sprejme v roku enega leta po poteku roka za izpolnitev terjatve za plačilo davka. Odločitev, sprejeta po izteku navedenega roka, se šteje za neveljavno in ni predmet izvršitve.
Upoštevajte: imenovane pogoje lahko sodišče obnovi, če arbitri menijo, da so razlogi, zaradi katerih so bili zamujeni, objektivni.
Tako v sodni postopek izterjava zamudnih plačil se izvede, če je zamudil rok za odločitev o izterjavi davka:
Na podlagi navedenega je postopek izterjave davkov od davčnega zavezanca urejen z normativi davčna zakonodaja in ima določen časovni okvir, po katerem davčni urad izgubi pravico do izterjave zaostalih davkov.
Sodišča pa poudarjajo: opustitev rokov za izterjavo davčnega organa zavezancu onemogoča odpis zneskov davčnih zamud, navedenih v karticah osebnega računa, in ne daje pravice do odpisa le-teh na podlagi določbe čl. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije. Izguba zmožnosti inšpektorata za izterjavo proračunskih dolgov pa ne pomeni, da je zavezanec izpolnil obveznosti plačila vplačil v proračun v skladu s čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije (Resolucija Devete arbitraže pritožbeno sodišče z dne 09.02.2015 št. 09AP-57139/2014 v zadevi št. A40-131455 / 14).
V skladu z odstavkom 1 čl. 44 Davčnega zakonika Ruske federacije obveznost plačila davka nastane, se spremeni in preneha, če obstajajo razlogi iz čl. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej, pp. Prvi odstavek 4. člena tega člena določa, da je eden od teh razlogov posvojitev sodni akt.
V vednost: če sodišče sprejme akt, po katerem davčni organ izgubi možnost izterjave zamudnih plačil v zvezi s potekom rok izterjavo, vključno z izdajo odločbe o zavrnitvi vrnitve zamujenega roka za vložitev zahteve pri sodišču za izterjavo zamudnih plačil, davčni dolg priznana kot brezizhodna za izterjavo (točka 2.4 Postopka za odpis zamudnih plačil, priznanih kot brezizhodna za izterjavo).
Sodni akt po sklenitvi pravno moč je podlaga za inšpekcijski nadzor za izločitev ustreznih vpisov iz osebnega računa zavezanca, po katerih se izračuni uskladijo s proračunom. Sklep o izgubi s strani davčnega organa možnosti pobiranja davkov (pa tudi kazni, glob) v zvezi s potekom določenega roka za njihovo pobiranje je lahko vsebovan v sodnem aktu o katerem koli davčni posel, tudi v motivacijskem delu dejanja. Ustrezne vpise mora davčni organ izbrisati iz osebnega računa zavezanca takoj po uveljavitvi takega sodnega akta.
Če ni sodnega akta, ki potrjuje, da je davčni organ izgubil možnost pobiranja davka, se zamude ne priznajo kot brezupne za pobiranje, tudi če je davčni organ zamudil roke za pobiranje davka, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije. .
Dejstvo je, da na podlagi razlage odstavkov. 4, 1. čl. 59 Davčnega zakonika Ruske federacije ima ne samo davčni organ, temveč tudi davčni zavezanec pravico sprožiti ustrezne sodne postopke, vključno z vložitvijo vloge pri sodišču za priznanje zneskov, katerih možnost prisilne izterjave je izgubljena, kot brezupna za zbiranje. Poleg tega taka pravica ni omejena z nobenim obdobjem, vključno z obdobjem zastaralni rok(Sklep AS FEB z dne 21. 09. 2016 št. F03-4261 / 2016 v zadevi št. A59-684 / 2016).
Razlog za vložitev vloge pri sodnih organih je lahko situacija (zelo pogosta), povezana z ravnanjem inšpektorata, ki se izraža v izdaji potrdila o izpolnitvi obveznosti plačila davkov (kot tudi potrdila o stanje obračunov s proračunom) brez odražanja informacij o nezmožnosti izterjave zaostalih plačil v obveznem okej.
Za tvoje informacije. Pododstavek 10 1. člena čl. 32 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da je davčni organ dolžan davčnemu zavezancu na njegovo zahtevo posredovati podatke o stanju plačil določene osebe o davkih, taksah, kaznih, globah, obrestih in potrdilih o izpolnitev obveznosti plačila davkov, taks, kazni, glob, obresti na podlagi davčnih podatkov organ.
Kot kaže analiza arbitražna praksa, kontrolorji pogosto zavrnejo, da bi zavezanec to dejstvo navedel v potrdilu. Pri izdelavi potrdila se davčni organ ravna po določbah Odredbe Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. julija 2014 št. ММВ-7-8 / [email protected], ki je potrdil njen obrazec in postopek za izpolnjevanje. Norme tega dokumenta ne predvidevajo podatka o izgubi možnosti izterjave dolgov do proračuna zavezanca po prisilnem postopku, saj je potekel rok za njihovo izterjavo.
Sodišča pri obravnavanju podobnih sporov ugotavljajo: imenovana odredba, ki ne predvideva dostopnosti informacij o izgubi možnosti prisilne izterjave davčnega dolga do proračuna, ne more biti ovira za izdajo. potrdila, ki se odraža v njem realno stanje obračuni za davčna plačila... V nasprotnem primeru pomeni navedbo nepopolnih podatkov o dolgu davčnega zavezanca, s čimer se krši njegova pravica do zanesljive informacije potrebnih za uveljavljanje svojih pravic v podjetniške dejavnosti.
AC FEB v resoluciji št. F03-5079 / 2016 z dne 10. novembra 2016 s sklicevanjem na pravno stališče, določeno v sklepu plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57, opozoril tudi na naslednje. Prisotnost ali odsotnost dolga do proračuna je eno od meril za uspešnost podjetniške dejavnosti zavezanca, njegove vestnosti in finančna stabilnost. Ta referenca predstavlja uradni dokument Davčni zakonik neposredno določa za izdajo davčnemu zavezancu.
Glede na potrebo po ohranjanju ravnovesja zasebnih in javnih interesov ter po odražanju objektivnih informacij v dokumentih, ki jih inšpektorat posreduje davčnemu zavezancu na njegovo zahtevo, morajo potrdila vsebovati ne le podatke o dolgu, temveč tudi podatke o izgubi, davčni organ o možnosti prisilne izterjave ustreznih zneskov v zvezi s potekom določenega roka za njihovo izterjavo ...
Nepopolne informacije o zamudnih plačilih vplivajo na pravico organizacije do zanesljivih informacij, potrebnih za uveljavljanje svojih pravic in zakonitih interesov, tudi pri podjetniških in drugih gospodarskih dejavnostih.
Davčni zavezanec izpolni obveznost plačila davkov samostojno ali obvezno. Postopek prisilne izterjave je sestavljen iz več stopenj, od katerih je prva vloga inšpekcije zavezancu za plačilo davka. Če dokument ni pravočasno izpolnjen, ima davčni organ pravico do odločitve o izterjavi zaostalih plačil na račun sredstev na bančnih računih davčnega zavezanca. Sprejema se lahko najkasneje dva meseca po poteku roka, določenega v zahtevku za plačilo davka. Če davčni organi zamudijo danem času, torej čas za sodno izterjavo zamudnih plačil: šest mesecev po poteku roka za izpolnitev davčne terjatve.
Če na računih ni dovolj ali ni sredstev ali če o teh računih ni podatkov, se davek lahko pobere od premoženja zavezanca v zneskih, določenih v zahtevi za plačilo davka, v roku enega leta po roku za izpolnitev zahteve, v v primeru manjkanja, ki ga bo inšpektorat imel dve leti, da ga vloži na sodiščih.
Vendar tudi po določenih časovnih okvirih davčni zavezanec bo imel na svojem osebnem računu davčne dolgove, ki jih je mogoče le na sodišču priznati kot brezupne. In šele po začetku veljavnosti sodnega akta bi moral davčni organ ustrezne evidence izločiti iz osebnega računa davčnega zavezanca. Do tega trenutka mora davčni organ v potrdilu, ki ga zavezancu predloži na njegovo zahtevo o izpolnitvi obveznosti plačila davkov (kot tudi v potrdilu o stanju obračunov s proračunom), navesti ne le podatke o dolgu. , temveč tudi podatek o izgubi možnosti inšpektorata za prisilno izterjavo zamudnih plačil v zvezi s potekom določenega roka za njeno izterjavo.
Davčne zamude so z eno besedo dolg. Oblikuje se v primeru neplačila v proračun v roku, določenem z zakonom.
Med kmeti so se prvič začele pojavljati zaostanke. Zaradi zamude pri plačilu davkov različni razlogi... V času podložništva so bile pristojbine običajno zelo visoke. Dohodek kmetov ni zadostoval ne le za plačilo davkov, ampak tudi za normalno življenje... Posledica so bile zamude. Ta dolg bi lahko nastal tudi v primeru slabe letine.
Trenutno se zamude ne nanašajo le na znesek neplačani davek pravočasno.
Tak dolg lahko nastane zaradi odvečno povračilo gospodarski subjekt odbitnega obveznega plačila. Iz proračuna se lahko na primer vrnete preneseni znesek DDV in trošarine.
Pri izračunu zneska davka se ugotovi določenem obdobju, v katerem ga je treba prenesti v proračun. Na dan po izteku tega roka v primeru neplačila nastanejo zamude. To pomeni, da se lahko za kršitelja zakonskih zahtev naložijo kazni. Njihovo obračunavanje se izvaja, dokler dolžnik ne odplača dolga skupaj s kaznimi.
Če je bil subjektu neupravičeno povrnjen znesek odbitka, se kazen zaračuna do vračila ustreznega zneska.
Znesek zamudnih plačil je dolga, ki ga mora subjekt plačati prostovoljno z obračunanimi obrestmi. Če se oseba izogne plačilu dolga, nadzornih organov ga ima pravico izterjati na silo.
V nekaterih primerih davčni urad prizna dolg kot brezizhoden in odpiše zamude. To je izjemno redko.
Zaostala plačila se lahko prisilno poplačajo na račun dolžnikovih sredstev ali njegovega premoženja, če na njegovih bančnih računih ni sredstev ali pa jih ni dovolj.
Pred začetkom prisilne izterjave se kršitelju pošlje obvestilo s predlogom za prostovoljno poplačilo dolga in kazni.
Terjatev se pošlje dolžniku v treh mesecih od dneva, ko davčni organ odkrije dolg. Če se pri preverjanju poravnalnih poslov s strani osebe, odgovorne za odbitek prispevkov, odkrijejo zamude, se obvestilo pošlje v 10 dneh.
V obvestilu mora biti navedeno:
Če obdobje ni navedeno v obvestilu, potem do splošna pravila, mora subjekt poplačati dolg v petih dneh.
V odsotnosti aktivnih dejanj dolžnika, namenjenih plačilu zaostalih plačil in kazni, nadzorni organi začnejo postopek izvršbe. Ustrezna odločba se osebi pošlje v 6 dneh.
Višina kazni je odvisna od višine zamudnih plačil. Pri izračunu se uporablja obrestna mera refinanciranja Centralne banke. Uporabljeni kazalnik velja na dan nastanka dolga.
Če podjetje uporablja poenostavljeni davčni sistem, se znesek obračunanih obresti ne odraža v odhodkih. V skladu s tem tudi niso prikazani v knjigi odhodkov/dohodkov.
V drugih primerih lahko v računovodstvu, da odražate znesek, odprete dodaten podračun na račun "dobička in izgube".
Pri odbitku zamudnih plačil in kazni je treba sestaviti 2 plačilna naloga. To je posledica dejstva, da imajo ta plačila različne kode proračunska klasifikacija.
Zaostala plačila so definicija, povezana z davčnim področjem, s preprostimi besedami Je dolg.
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, zaostala plačila- gre za nepravočasno plačan davek ali obvezno plačilo.
Členi davčnega zakonika določajo izvrševanje dolgovi po vročitvi izvršilnega lista.
Prvič so se med kmeti pojavile zamude zaradi nepravočasnega plačila davka za zemljo. Pogosto so takrat zneski davka presegli plače kmetje. Drug razlog je lahko nizek pridelek. Čeprav tudi ob dobri letini ni mogel vsak kmet plačati dokaj visokih davkov in pristojbin. Tako so se zamude vsako leto povečevale.
Šele v letu 1986 so bile vse dolgove odpisane.
Zaostala plačila davkov- To je zapadlo plačilo davkov, tako državljanov kot podjetnikov v proračun države.
Zaostala plačila se lahko pojavijo zaradi zamude pri plačilu davka, kar bo povzročilo kazni.
Med davčne zamude sodijo tudi zneski plačil, ki jih davčni organ čezmerno povrne, na primer davek na dodano vrednost.
Preveč plačani davek na dodano vrednost in trošarine se lahko vrnejo iz proračuna. Znesek plačanega DDV se lahko vrne, če je znesek tega davka manjši znesek odbitki. Znesek plačane trošarine se lahko vrne, če so odbitki višji od zneska samega davka.
Ko vam zaračunajo kateri koli davek, je nastavljen določen čas plačati v proračun. Z naslednji dan po izteku roka za plačilo davka začnejo teči kazni in do nakazila plačnika danega davkaže skupaj s kaznimi v proračun.
Če ste prejeli preveč vrnjenega zneska davka, se kazenske obresti obračunavajo od dneva, ko je ta znesek nakazan na vaš bančni račun.
Zaostala plačila lahko in mora plačati oseba pod sami in že z obračunanimi obrestmi. Če davčni zavezanec ignorira plačilo davkov, organi davčno področje jih lahko obvezno zbira. Če ta znesek nemogoče je odpisati od davkoplačevalca, ga lahko davčni organi prepoznajo kot brezupnega in odpišejo.
Če davčni organ ugotovi dejstvo neplačila davka, se zavezancu pošlje zahtevek za plačilo davka in se določi določen rok. Davčni zavezanec je dolžan plačati davek v roku, določenem v zahtevku. Potem za davkoplačevalca ne bo neprijetnih posledic.
Če davkoplačevalec ignorira določena zahteva, ima davčni organ pravico odpisati ta znesek s svojih bančnih računov brez soglasja dolžnika. Če dolžnik nima bančnih računov ali pa so nič, ima davčni organ pravico tožiti. Po prejemu izvršilnega lista ima davčni organ pravico izterjati dolžnikovo premoženje.
Zaostala plačila se lahko odpišejo, če je zastaralni rok potekel ali pa jih davčni organ prizna kot brezupno.
Zaostala plačila na FSS pripozna se zavarovančev dolg do FSS. Izračuna se kot razlika med že plačanimi prispevki in skupnim zneskom. Delo sklada socialno zavarovanje RF je namenjen zbiranju socialni prispevki in plačilo na njihove stroške različnih vrst ugodnosti za državljane Ruske federacije.
Zaostala plačila v pokojninskem skladu se prizna dolg od obveznih pokojninskih prispevkov.
Zaostala plačila v FFOMS dolg se pripozna za obvezna plačila za obvezne zdravstvene storitve.
Tako kot pri davčnih zamudah tudi pri neplačilu zavarovalnih premij nastane obveznost, ki se praviloma izraža v obračunavanju kazni. Ob nastanku dolga nadzorni organi sestavijo zahtevo za obvezno poplačilo nastalega dolga.
Takšna zamuda bo nastala, če izplačevalec prispevkov ne bo nakazal do 15. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu. Te prispevke morajo plačati osebe, ki zaposlujejo najetih oseb... na primer samostojni podjetnik posameznik najel prodajalca v svoji trgovini, od tega trenutka je dolžan plačevati vse obvezne prispevke.
Za tiste osebe, ki v svoji sestavi nimajo zaposlenih, je zagotovljeno plačilo prispevkov enkrat ob koncu leta. Obvezna in osnovna plačila vključujejo zdravstvene in pokojnine. Plačila socialne varnosti se izplačujejo prostovoljno.
Pri zamude pri plačilu oz popolna odsotnost prenosov, se ta sredstva zbirajo v skladu z veljavno zakonodajo.
Zbiranje poteka na naslednje načine:
Preden se začne postopek za prisilni dvig sredstev od dolžnika, se ta pošlje obveznost prostovoljnega plačila prispevkov iz obračunanih obresti... Zahteva nujno vsebuje rok za plačilo zaostalih plačil. Takšna zahteva ima standardni obrazec: za upokojitev in zdravstveni prispevki- 4-PFR, za socialne prispevke - 5-FOS. Vse oblike obrazcev so zapisane v zakonodaji Ruske federacije.
Terjatev je treba dolžniku poslati v treh mesecih od trenutka, ko nadzorni organ ugotovi zamude.
Če se pri preverjanju osebe, odgovorne za nakazilo prispevkov, odkrijejo takšne zamude, mu bo povpraševanje poslano v 10 dneh od dneva odločitve.
Takšno zahtevo je treba zavarovancu izročiti osebno proti podpisu, priporočeno po pošti ali v elektronska različica... Vsebovati mora naslednje podatke:
Če v zahtevi ni naveden rok za plačilo zamudnih plačil, je plačnik dolžan odplačati dolg v desetih dneh.
Če se dolžnik na prejeto terjatev nikakor ne odzove, začnejo nadzorni organi postopek za prisilni dvig sredstev. Ta faza traja približno dva meseca. To odločbo dolžnik prejme v šestih dneh.
Po tem se ti zneski lahko bremenijo z vašega bančnega računa brez vašega soglasja. Če sredstva ne zadostujejo, jih lahko bremenimo ob polnjenju kartice. Če s kartico ne opravljate nobenih poslov in na njej ni dovolj denarja, se lahko nadzorni organ odloči za rubež vašega premoženja v korist sredstev, kar ureja tudi zakon.
Po prejemu zahteve je treba pojasniti rok za plačilo zaostalih plačil.
Plačilni nalog mora biti generiran samostojno na podlagi prejetega zahtevka.
Pri odkrivanju zaostalih plačil nadzorni organi zaračunajo kazen. Višina zamudnih obresti je odvisna od zneska dolgovanega zneska. Vendar, da ne bi plačali presežek zneska, ga morate znati pravilno izračunati.
Izračuna se tako, da se obrestna mera refinanciranja pomnoži z obrestno mero refinanciranja, deljeno s 300, vse to pa se pomnoži s številom dni zamude.
Obrestna mera refinanciranja se vzame prvi dan zamude. Če se je obrestna mera refinanciranja v obdobju zamude spremenila, morate znesek izračunati za vsako obrestno mero posebej. V to leto stopnja refinanciranja je 11 %.
Po poenostavljenem sistemu obdavčitve obračunavanje kazni ni predvideno v odhodkih, saj so ti odhodki priznani kot nerazumni. Zaradi tega jih ni treba odražati v knjigah prihodkov ali odhodkov.
V računovodstvu se kazni odražajo v ustreznih vnosih. Za poenostavitev dela in spremljanje prisotnosti kazni lahko odprete dodatne podračune "Kazen". Kazni morajo biti prikazane v izkazu poslovnega izida.
Pomembno si je zapomniti, da morate pri plačilu zamudnih plačil in kazni sestaviti dva plačilna naloga, saj imata različne šifre proračunske klasifikacije. Kode proračunske klasifikacije so dolge dvajset znakov.
Včasih lahko davčni zavezanec prejme zahtevek za plačilo zamudnih plačil, ki so nastali pred več kot petimi leti. Postavlja se vprašanje: ali je zastaralni rok za takšno plačilo potekel?
Za začetek davčni zakonik nikakor ne ureja zastaralnega roka za zamude. Članki Civilni zakonik prav tako ni mogoče uporabiti za zamude.
Ampak v Davčna številka rok za izterjavo zneska prek sodnih organov je dogovorjen. Splošni izraz je približno devet mesecev od dneva pritožbe davčnega organa na sodišče. Če davčni organ toži rubež dolžnikovega premoženja, je lahko to obdobje približno dve leti.
Zaostala plačila se lahko odkrijejo tudi s inšpekcijskimi pregledi, ki vključujejo predvsem zamude pri plačilu prometna taksa... Zaostala plačila se v tem primeru lahko razkrijejo zaradi neskladja med zneskom davka, ki je naveden na računu za plačilo, in zneskom davka, navedenim v izjavi plačnika.
Iz navedenega lahko sklepamo, da zaostala plačila nimajo zastaranja, imajo pa omejitve pri sodnih kaznih. Če sodišče odloči o nezakonitosti obračunavanja takih zamud ali nadzorni organ krši rok za vložitev vloge pri sodišču, se zaostala plačila lahko priznajo kot brezupna in bodo odpisana.
Zaostala plačila so izraz, v katerem je mogoče najti nazaj pravni dokumenti 19. stoletje. Nato so bili kmetje davki, vendar večina ni imela sredstev za plačilo. Nastale so zamude. Tisti, ki je težak za navadni ljudje, obdobje je konec, vendar se izraz uporablja še danes.
V skladu z davčnim zakonikom, zaostala plačila Ali so davki oz obvezna plačila ki niso bili plačani.
Preprosto povedano, dolg je. Zaostala plačila se izterjajo tako od posameznikov kot pravne osebe... Izplačana sredstva se usmerijo v državni proračun.
Vključujejo davčne olajšave Datum zapadlosti njihovo plačilo. Če podjetje ne izvede plačila, se zaračunajo zamude. Obračunavanje se oblikuje od naslednjega dne po zamudi. Kazen se obračunava dnevno do dneva plačila dolga in obresti.
Če dolžnik dolga ne plača v celoti, se kazen izterja prisilno. Se pravi prek sodišča. Dolgovani znesek se bremeni z bančnih računov. Če sredstev ni, se premoženje zaseže.
Če je minilo veliko časa, se do dolžnika ne uporabljajo nobeni prisilni ukrepi, se dolg prizna kot brezupen. V tem primeru se odpiše.
POMEMBNO! Povračila davčnega organa za preplačila davkov lahko povzročijo nastanek zamud.
Obstaja naslednje vrste zamude pri zavarovalnih premijah:
Prisotnost dolga pomeni obračunavanje obresti po stopnji, ki ustreza trenutni obrestni meri Centralne banke Ruske federacije. Podjetje, ki ima plačniki, mora prispevke plačati do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.
Zamude se v večini primerov opredelijo na naslednji način:
Zaostala plačila se lahko odkrijejo z davčnim nadzorom.
Odkrit z naslednjimi obveznostmi:
Lastnik podjetja sam lahko najde zaostala plačila v postopku preverjanja dokumentov. V tem primeru mora takoj plačati.
Do prisilne izterjave pride, če jih dolžnik noče plačati prostovoljno.
Upnik sam nima pravice izvajati izvršilnih ukrepov zoper dolžnika. To se izvaja izključno prek sodišča.
Ne moreš iti naravnost Sodna oblast... Najprej morate poskusiti rešiti težavo v predkazenskem postopku... Za to se dolžniku najprej pošlje terjatev za prostovoljno plačilo dolg, ki vključuje obračunane obresti. Zahteva je sestavljena v skladu s ustaljena oblika... Pošlje se v 3 mesecih od dneva nastanka dolga. Zahteva se izroči osebno. Lahko se pošlje tudi s priporočeno pošto. Dokument mora vsebovati naslednje točke:
Zahteva lahko tudi izpusti časovni okvir. V tem primeru mora dolžnik odplačati dolg v 10 dneh.
Če dolžnik ne plača nobenih plačil, ima upnik pravico do sodišča. Po prejemu izvršilni dokument se začne proizvodni proces... V njegovem procesu se izvajajo izvršilni ukrepi:
Če dolg ni plačan dlje časa, se prizna kot neizterljiv in razveljavi.
Zatezne obresti se obračunavajo dnevno. Njegova velikost je določena v odstotek od dolga. Na primer, dolg osebe do davčnega urada je 1000 rubljev. Zatezne obresti so določene v višini 0,1 %. Zamuda je bila 10 dni. To pomeni, da bo kazen enaka 10 rubljev. Zaostala plačila se določijo na podlagi trenutni tečaj refinanciranje centralne banke.
Kako določiti zamudne obresti v računovodstvu? Odpadka pri stroških ni treba upoštevati, ker je nerazumno. Objave se uporabljajo za izražanje zanimanja za dokumente. Če želite slediti denarnim denarjem, lahko ustvarite podračune »Kazen«. Znesek izgube je naveden na računu "Izgube".
Ob plačilu zamudnih obresti se izdata dva plačilna naloga. Dokumenti so pritrjeni različne kode proračunska klasifikacija. Te kode vsebujejo 12 znakov.
V davčnem zakoniku ni zastaranja. Pogoji, določeni v civilnem zakoniku, se ne uporabljajo za zamude. Na podlagi česa se določi čas zbiranja? Davčni zakonik določa pogoje za izterjavo zneska prek sodišča. Struktura mora biti v stiku pravosodna institucija za tri leta. To je zastaralni rok. Zbiranje poteka v naslednjem roku:
POMEMBNO! Povedati je treba, da je zaplemba dolgotrajen postopek. Posojilodajalcu je dolg lažje izpeljati iz sodišča. Vendar to velja za dolgove pravnih ali fizičnih oseb. Če so dolgovi nastali že prej vladne agencije(davčni organi, FIU, Zavarovalnice), potem je zbiranje običajno hitro. Če znesek dolgov ne presega 50.000 rubljev, se upniki lahko obrnejo na sodnikovo sodišče. Zadeva se obravnava hitro in brez prisotnosti dolžnika. Lahko pa dolžnik izpodbija odločbe. Da bi to naredil, mora poslati ustrezen dokument sodišču za prekrške, ki je sprejelo odločitev.
Zaostala plačila so dolg, ki izhaja iz dejstva, da podjetje ne plača davčne olajšave, prispevki k zavarovalni skladi, FIU. Zaostala plačila se odkrijejo pri napakah, ki jih v plačilnih dokumentih ugotovi sam vodja podjetja. Izterljivo na sodišču. Najprej prodajalec stranki pošlje zahtevo za plačilo. Če se dolžnik na terjatve nikakor ne odzove, ima upnik pravico, da se obrne na sodni organ. Zbiranje poteka z dvigom sredstev z bančnih računov, zasegom premoženja.
