Számla- ez adódokumentum, amelyben az eladó feltünteti a költséget eladott áruk, elvégzett munka, nyújtott vagy átadott szolgáltatások tulajdonjogok. Minden szervezetnek – áfafizetőnek – össze kell állítania. A számlák alapján adásvételi könyvek készülnek.
Hogyan kell számlát kitölteni? Hatályos: 2012. január 24 új forma számla, jóváhagyva az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendeletével. Hozzáadva az új számlához a következő információ: pénznem neve és kódja, egységkód, digitális kód az áru származási országa.
Az (1) mezőben tüntesse fel a számla számát és kiállításának dátumát.
Az (1a) sorba a számla eredeti változatában elvégzett javítás számát és dátumát, javítás hiányában kötőjelet írunk.
A (2) mezőbe írjuk az eladó teljes vagy rövidített nevét - jogalany vagy teljes név egyéni vállalkozó.
A (2a) sorban jelezzük legális cím szerinti eladó alapító okiratokat.
A (2b) mezőbe írjuk egy azonosító számotés az eladó adóalany regisztrációs ok kódja.
A (3) sorba írjuk a feladó teljes vagy rövidített nevét - jogi személy vagy egyéni vállalkozó teljes nevét és levelezési cím. Ha a feladó ugyanaz, mint az eladó, akkor ebbe a sorba írjuk, hogy „ugyanaz”. Ha a számlát nem áruról, hanem elvégzett munkáról, teljesített szolgáltatásról, tulajdonjogról állítják ki, kötőjelet teszünk ebbe a sorba.
A (4) mezőbe írjuk a címzett teljes vagy rövidített nevét - jogi személy vagy egyéni vállalkozó teljes nevét és postai címét. A (3) sorban szereplő feladóhoz hasonlóan, ha a számlát nem az áruról, hanem az elvégzett munkáról, nyújtott szolgáltatásokról, tulajdonjogról állítják ki, akkor ebbe a mezőbe kötőjelet teszünk.
Az (5) sorba tesszük a fizetési és elszámolási bizonylat dátumát és számát ill nyugta. Fizetés beérkezését követő számla kiállítása, soron következő termékértékesítés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, vagyoni értékű jog átruházása esetén ebbe a sorban kötőjelet teszünk.
A (6) mezőben feltüntetjük a vevő teljes vagy rövidített nevét - jogi személy vagy egyéni vállalkozó teljes nevét.
A (6a) sorban feltüntetjük a vevő lakcímét az alapító okiratoknak megfelelően.
A (6b) mezőbe írjuk elő a vevő adózójának regisztrációs okának azonosító számát és kódját.
A (7) sorba írjuk fel a pénznem nevét és kódját a szerint Össz-orosz osztályozó valuták.
Kezdjük a táblázat kitöltését.
Az 1. oszlopban feltüntetjük a szállított áruk, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások, az átruházott tulajdonjogok megnevezését.
A 2. és 2a. oszlopba írja be a és a kódot szimbólum a leszállított áruk, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok mértékegységei a mértékegységek összoroszországi osztályozója szerint, vagy kötőjel a mutatók hiányában.
A 3. oszlopba a leszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok mennyiségét (volumenét), indikátorok hiányában kötőjelet írunk.
A 4. oszlopban feltüntetjük az áruk, az elvégzett munka, a teljesített szolgáltatások, az átruházott vagyoni értékű jogok szerződés szerinti mértékegységenkénti árát (tarifáját), áfa nélkül, állam esetén szabályozott árak(tarifák), beleértve az áfát is, figyelembe véve az áfa összegét, vagy jelzőszám hiányában kötőjel.
Az 5. oszlopba a leszállított áruk, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások, az átruházott vagyoni értékű jogok teljes mennyiségének áfa nélküli költségét írjuk.
A 6. oszlopban feltüntetjük a jövedéki adó összegét jövedéki áruk, egyébként azt írjuk, hogy "jövedéki adó nélkül".
A 7. oszlopban feltüntetjük az adókulcs összegét. § (5) bekezdésében meghatározott műveletekre. 168 adószám Orosz Föderáció, azt írjuk, hogy "áfa nélkül".
A 8. oszlopban az áfa összegét írjuk elő, az érvényes adókulcsok alapján.
A 9. oszlopban feltüntetjük a szállított áruk, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások, az átruházott vagyoni értékű jogok teljes mennyiségének bekerülési értékét az áfa összegének figyelembevételével, és a kifizetés összegének átvétele esetén részlet fizetetés a közelgő áruszállítások, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, vagyoni értékű jog átruházása miatt - a beérkezett fizetés összege, részleges kifizetés.
A 10. és 10a. oszlopba az áruk származási országának digitális kódját és rövid nevét írjuk be a világ országainak összoroszországi osztályozása szerint (ha a származási ország Orosz Föderáció, ezek a mezők nincsenek kitöltve).
A 11. oszlopba írjuk a számot vámnyilatkozat, ha az áru származási országa nem az Orosz Föderáció.
Jegyzet. A fizetés kézhezvételekor kiállított előlegszámlán a soron következő termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, munkavégzés, vagyoni értékű jog átruházása ellenében történő részfizetés a (3) és (4) rovatban, valamint a 2-6, 10-11 rovatban az asztalról kötőjeleket tettünk le.
A számlát a szervezet vezetője vagy más arra jogosult személy írja alá, Főkönyvelő vagy más meghatalmazott személy / egyéni vállalkozó az igazolás adatainak megjelölésével állami regisztrációés az eladó (vállalkozó) pecsétjét elhelyezik.
A számlát A-4 formátumú lapra állítják ki, a dokumentumot két példányban nyomtatják ki: az egyik az eladónál (vállalkozónál) marad, a másodikat a vevő (vevő) kapja meg.
Nemrég Az Orosz Föderáció kormányának 2017. május 26-i 625. sz. a számla fejlécébe az "Azonosító" sor került kormányzati szerződésáruszállításra (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), szerződések (megállapodások).
De nem tartalmazza a "ha elérhető" szavakat, bár ez kötelező pp. 6.2., 5. o. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De a lista szükséges részleteket a számlákat tartalmazza mondta a cikk pontja értelmében a kormánynak csak a számla formáját kell jóváhagynia és kijavítania, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeit. De ezzel a vonallal kapcsolatban először nem sikerült a helyes beállítást elvégeznie, most pedig kijavítják.
Ezenkívül valóban a megnevezett azonosítót használják korlátozott mennyiségügyletek és csak az állami szerződések vonatkozásában. Más esetekben ez hiányzik, és ezt a sort nem kell kitölteni.
NÁL NÉL cikk (5) bekezdése. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve is bemutatásra került szövetségi törvény 2016. május 30-án kelt 150-FZ egyéb kellékek: terméktípus kódja az egységesnek megfelelően Áru nómenklatúra külgazdasági tevékenység eurázsiai gazdasági unió. A megadott információk pp. tizenöt, az Orosz Föderáció területén kívülre az Eurázsiai Gazdasági Unió valamely tagállamának területére exportált árukkal kapcsolatban vannak feltüntetve.
A lényeg az, hogy bár pp. 1 o. 3 art. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adózó az áfa alanyaként elismert ügyletek teljesítése során számla kiállítására, beszerzési és eladási könyvvitelre köteles, mentesül e kötelezettsége alól azon ügyletek tekintetében, amelyek nem adóköteles ügyletek az áfa tárgyát képező ügyletek teljesítése során. Művészet. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ez a mentesség azonban nem vonatkozik az Orosz Föderáció területén kívülre exportált áruk értékesítésére irányuló ügyletekre egy olyan állam területére, amely az EurAsEC tagja ( pp. 1.1., 3. o. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, szintén bemutatták 150-FZ szövetségi törvény).
A vonatkozó számlák kiállításakor csak az áru típusának nevesített kódját kell feltüntetni. Ennek érdekében a számla táblázatos részében megjelent az 1a számú "Árutípus kódja" oszlop. Ha nincs adat erről a kódról, kötőjel kerül a cellába.
Kiderül, hogy ezt az oszlopot közvetlenül az 1. oszlop után kell elhelyezni, amely jelzi az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) nevét, a tulajdonjogokat. Korábban a tisztviselők az adózóra bízták annak eldöntését, hogy a termékkóddal kapcsolatos információkat hol helyezzék el a számlán (lásd alább). Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. november 14-i levelei, 03-07-09 / 66475, 2016. október 14-én kelt, 03-07-13/1/59916 sz., Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2016. augusztus 17., SD-4-3 / [e-mail védett] ).
Mindkét ezeket a változásokat, természetesen helyesbítő számla formájában is szerepelnek. Csak az árutípus kódjának oszlopa az 1b.
És még egy változás történt a számlaűrlapon, de ezt most nem az Orosz Föderáció adótörvényének módosításai okozzák. A változás eredményeként a 11. oszlop általában kissé eltér az adótörvényben előírtaktól.
Végül is be pp. 14. o., 5. cikk 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Azt írja, hogy a vámáru-nyilatkozat száma szerepel a számlán. És a 11. oszlop neve " Regisztrációs szám vámnyilatkozat.
Korábban az FTS 2013.08.30-án kelt levél: АС-4-3/15798 jelezte, hogy ennek az oszlopnak a kitöltésekor két értéket kell tükröznie, törtjellel (/) elválasztva:
Ugyanakkor az adóhatóság hivatkozott az Oroszországi Állami Vámbizottság 543. számú, az Orosz Adóminisztérium BG-3-11 / 240. számú, 2000. 06. 23-án kelt „A Vámhivatal megalakításáról szóló rendelete” 1. pontjára. a rakomány vámáru-nyilatkozatának száma az áru kiadása után."
Igaz, például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2010. március 22-én kelt, VAS-3272/10 sz., A-32-26629 / 2008-29 / 465-34 / 197. sz. ügyben hozott határozatában az törvényszék más álláspontot ismerte el helyesnek: a paragrafusokban foglaltakat. 14. o., 5. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke nem rendelkezik kötelező jelzés CCD-számok az áru sorszámával a CCD fő- vagy pótlapjának 32. oszlopából, a CCD-szám után törtjellel jelezve. A bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a fent említett sorszám hiánya a számlán nem lehet ok az áfalevonás megtagadására.
14. albekezdés (5) bekezdés, Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 169. cikke még most sem írja elő a sorozatszám feltüntetését. De most már magában a számlában rögzítve van, hogy csak a vámáru-nyilatkozat iktatószámát kell feltüntetni, a nevezett albekezdés ezt jelenti.
A látszólag kisebb módosítás a Az Orosz Föderáció kormányának 981. számú rendelete számla formájában (beleértve a helyesbítőt is) arra vonatkozik, hogy ezt a dokumentumot egyéni vállalkozó helyett egy másik, általa meghatalmazott személy írja alá.
Ez a lehetőség az adófizetők rendelkezésére áll. cikk (6) bekezdése. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De a számla formája ezt nem tette lehetővé, csak az egyéni vállalkozó aláírásának ad helyet. De most ez a következetlenség az adótörvénykönyvvel megszűnik.
Ezen kívül még egy pontosítás történt a korrekciós számla formájával kapcsolatban. Alapján Az ÁFA számításhoz használt számla kitöltésének szabályai 9. pontja(a továbbiakban -) alapján az adózó jogosult az eredetileg kiállított számla további soraiban, oszlopaiban feltüntetni. További információ, beleértve az elsődleges bizonylat adatait is, a számlaűrlap megőrzése mellett.
De Az áfa számításoknál használt korrekciós számla kitöltésének szabályai, ilyen lehetőséget még nem engedélyeztek. Vagyis formailag nem lehetett feltüntetni a korrekciós számlán további mutatók nem biztosított Az Orosz Föderáció kormányának 1137. számú rendelete.
Ezek a szabályok azonban most magukban foglalják 8. tétel, mely szerint a korrekciós számlán további mutatók is feltüntethetők.
Mostantól minden adózónál meg van határozva, hogyan kell kitölteni a számla 2a és 6a sorát, amelyeken az eladó, illetve a vevő címe szerepel ( pp. "G"és „k” számlakitöltési szabályzat 1. pontja). Most már világos, hogy ez nem az adózó telephelye, mint korábban, hanem a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett cím (jogi személyek esetében), a jogi személy telephelyén belül, a lakóhely ( egyéni vállalkozók számára) a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett.
Hasonló módosítás történt azokra a bizományosokra (ügynökökre), akik saját nevükben vásárolnak árut (építési beruházást, szolgáltatást), tulajdonjogot. Fel kell tüntetniük az eladó címét, amely a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szerepel, a jogi személy székhelyén belül, az egyéni vállalkozó lakóhelyét, a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetve (és nem a székhelyét). ).
Azoknak a megbízóknak (megbízottaknak), akik számlákat állítanak ki és állítanak ki a bizományosnak (ügynöknek), aki árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat), tulajdonjogokat a saját nevükben értékesít, most meg kell adnia a vevő címét, amely szerepel az egységes állami nyilvántartásban. Jogi személyek, a jogi személy telephelyén, az egyéni vállalkozó lakóhelyén, az USRIP-ben meghatározottak szerint.
Megállapítást nyert, hogy különleges módon jelezze a címet adóügynökök-ban szerepel 2. tételés 3 art. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, - mint az eladó telephelye (az adóügynökkel kötött megállapodás szerint), amelyre az adóügynök adófizetési kötelezettségének tesz eleget.
De most pontosan ez az eljárás csak az adóügynökök számára maradt fenn cikk (2) bekezdése. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, vagyis amikor az Orosz Föderáció területén árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) vásárolnak honnan külföldi személyek akik nem szerepelnek az adóhatóságnál adóalanyként.
NÁL NÉL cikk (3) bekezdése. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve beszélgetünk a bérlésről és a vásárlásról állami tulajdon. Ahol az adóalapot az adóügynök minden bérelt ingatlanra külön határozza meg. Az ingatlan bérlőit adóügynökként ismerik el. Ezek a személyek kötelesek a bérbeadónak kifizetett jövedelmet kiszámolni, levonni, és a megfelelő összegű adót a költségvetésbe befizetni.
Ebben az esetben az adóügynöknek (a megnevezett ingatlan bérlőjének vagy vevőjének) fel kell tüntetnie a jogi személy székhelyén belül a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő címet (az adóügynökkel kötött megállapodás szerint), amelyre a adóügynök eleget tesz adófizetési kötelezettségének.
Kiigazításra került a számlák és néhány egyéb, az áfa-számításhoz kapcsolódó bizonylat tárolásának rendje. Eddig a végéig A számla kitöltésének szabályai kiegészítve 10. tételés 11 .
Kezdeti, módosító és módosított számlák, kezelői visszaigazolások elektronikus dokumentumkezelés, a vevők értesítései a számla kézhezvételéről (beleértve a helyesbítő, javított) is tárolásra kerülnek időrendben dátumtól függően:
Számlázás általános esetben;
elkészítése, beleértve a javításokat is, ha nem köteles a vevőnek megküldeni, vagy ha az eladó elküldte, de a vevő nem kapta meg;
Az üzemeltető említett visszaigazolásának és a vásárlók értesítéseinek átvétele.
Tól től Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. július 19-i levelei, SD-4-3 / 14079 ebből következik, hogy a ben kiállított számlák elektronikus formában, nincsenek kinyomtatva (az adózónak ilyen kötelezettsége nincs), ezért az említett időrendi sorrend rájuk nem vonatkozik, és a kiállított számlák összefűzésénél nem kell rögzíteni. papíralapú, ennek megfelelő hiányosságok a kronológiában (lásd még Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 13-i levele, 03-03-06/1/259).
Az itteni tisztviselők azonban utaltak Az ÁFA számításnál felhasznált beérkezett és kiállított számlák naplóvezetésének szabályai 14. pontja(Továbbá - Naplózási szabályok). Abban benne előző verzió Az Orosz Föderáció kormányának 1137. számú rendelete a számlák tárolásáról. De ez a magyarázat az adóhatóság és új kiadás nem veszítette el relevanciáját. Új Számlakitöltési Szabályzat 10. pontja szinte teljesen megfelel A számviteli napló vezetésére vonatkozó szabályok 14. pontja az előző előadásban.
Ezzel egyidejűleg ez a bekezdés, valamint a (15) bekezdés hatályát vesztette, amely a beérkezett számlák és egyéb, az áfa-számítással kapcsolatos dokumentumok tárolási feltételeire vonatkozott. 15. tétel Naplózási szabályok most meccsek 11. tétel A számla kitöltésének szabályai, de észrevehető különbségek vannak köztük (elsősorban a szállítmányozók és fejlesztők esetében). NÁL NÉL új normál a bizonylatok tárolási feltételeire vonatkozik, amely alapján nemcsak a beérkezett és kiállított számlák nyilvántartását (a továbbiakban: napló) töltik ki, hanem a vételi és eladási könyveket is.
NÁL NÉL 13. bekezdésNaplózási szabályok,Az áfa-számításhoz használt beszerzési könyv vezetésének szabályai 24. pontja, Az áfa-számításhoz használt értékesítési könyv vezetésének szabályai 22. pontja, jelezte, hogy a folyóirat, a vásárlási és eladási könyvek, további lapok a dátumtól számított legalább négy évig megőrzik utolsó bejegyzés(papír és elektronikus formában).
Ugyanebben az időszakban a Számlakitöltési Szabályzat 11. pontjában felsorolt bizonylatokat kell tárolni:
Beérkezett dokumentumok |
ben igazolt kellő időben a megbízott (megbízott) által a megbízók (megbízottak) által papír alapon kapott számlák (beleértve a javító, javított) számlák másolatait, amelyeket az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok (a továbbiakban: GWS) eladója állított ki a bizományos (megbízott) a megbízó (megbízott) GWS-hez történő vásárláskor, és a bizományos (megbízott) átadja a megbízottnak (megbízottnak). Ha az eladó elektronikus formában állít ki számlát, a megbízottnak (megbízottnak) meg kell őriznie a GWS eladója által a bizományosnak (megbízottnak) kiállított számlákat, amelyeket a bizományos (megbízott) kapott és a bizományos (megbízott) átadott a bizományosnak (megbízottnak). elkötelezett (fő) |
A fejlesztő (a fejlesztőként eljáró ügyfél) által előírt módon hitelesített számlák (beleértve a javító, javított) papíralapú számlák másolatait, amelyeket a GWS eladó a fejlesztőnek állított ki a GWS vevő részére történő megvásárlásakor ( befektető) és a fejlesztő átadja a vevőnek (a befektetőnek). Ha az eladó elektronikus formában állít ki számlát, a vevő (befektető) köteles tárolni a megadott GWS eladója által a fejlesztőnek kiállított, a fejlesztő által átvett és általa a vevőnek (befektetőnek) átadott számlákat. |
A szállítmányozó által szabályszerűen hitelesített számlák másolatai (beleértve a javító, javított számlákat is), amelyeket az ügyfelek papír alapon kaptak meg, amelyeket a GWS eladó a szállítmányozónak a GWS ügyfél részére történő megvásárlásakor bocsát ki, és a szállítmányozó továbbította az ügyfélnek. Ha az eladó elektronikus formában állít ki számlát, az ügyfél köteles tárolni a megadott GWS eladója által a szállítmányozónak kiállított, a szállítmányozó által átvett és a szállítmányozó által az ügyfélnek átadott számlákat. |
A szervezet (egyéni vállalkozó) vezetője és főkönyvelője által hitelesített vámáru-nyilatkozatok vagy azok másolatai, fizetési és egyéb, az áfa megfizetését igazoló dokumentumok - az Orosz Föderáció területére behozott árukkal kapcsolatban |
Árubehozatali és fizetési kérelmek közvetett adók vagy ezeknek a szervezet (egyéni vállalkozó) vezetője és főkönyvelője által hitelesített másolatok, a befizetések másolatai és egyéb, az áfa megfizetését igazoló dokumentumok - az Orosz Föderáció területére egy tagállam területéről behozott árukkal kapcsolatban az EurAsEC |
Megfelelően kitöltött űrlapok szigorú elszámoltathatóság(másolataik) kiemelve külön sorban az áfa összege - bérelt szolgáltatások vásárlásakor lakóhelyiségek időszak alatt üzleti út alkalmazottak és az alkalmazottak üzleti út helyszínére és visszaszállításával kapcsolatos szolgáltatások, beleértve a vonatokon nyújtott szolgáltatásokat a használatra szánt ágynemű biztosítására |
a tulajdon átruházását formalizáló dokumentumok, immateriális javak, vagyoni értékű jogok, és amelyekben a részvényes (résztvevő, részvényes) által visszaállított áfa összegeit a megállapított módon feltüntetik. cikk (3) bekezdése. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, vagy azok közjegyző által hitelesített másolatai |
Elsődleges dokumentumok a vásárolt áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) költségcsökkentési irányának megváltoztatásához, a tulajdonjogokhoz az ÁFA összegének az előírt módon történő visszaállítása érdekében pp. 4 o. 3 art. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
Beküldött dokumentumok |
A vagyon, immateriális javak, vagyoni értékű jogok átruházását formális okiratok közjegyző által hitelesített másolata, amely feltünteti a részvényes (résztvevő, részvényes) által az előírt módon visszaigényelt áfa összegét cikk (3) bekezdése. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
Egyéb dokumentumok |
Elsődleges számviteli dokumentumok alatt lebonyolított tranzakciók összesítő (konszolidált) adatait tartalmazó egyéb dokumentumok naptári hónap(negyedév) az értékesítési könyvbe történő bejegyzéshez kötött, ideértve az adózó által összeállítottakat is - számviteli kimutatás-kalkuláció az áfa összegének visszaállítására a pont szerint. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 171.1, azaz a beszerzett vagy megépített tárgyi eszközökkel, gépekkel és berendezésekkel kapcsolatban |
Arra a kérdésre, hogy a számla elsődleges bizonylat-e vagy sem, Natalya Gorbova képzési vezető ad részletes választ. adó számvitelés Reporting, az Adótanácsadói Kamara tagja.
A számla a kategóriába tartozik fontos dokumentumokat számos ok miatt. Amikor fel kell halmozni az áfa összegét a költségvetésben, akkor egy bizonyos séma szerint járunk el. Először ki kell számítani az áfát, majd le kell vonni az áfa összegét, majd bizonyos körülmények fennállása esetén vissza kell állítani az áfa összegét. És ezekben a szakaszokban a számla első bizonylatként jelenik meg. Az összeállítás módja befolyásolja a képletünkben szereplő egyes mutatókat, mert végül az adóbevallásban is megjelenik.
Először a számlát (ha felhalmozott áfáról beszélünk) rögzítjük az értékesítési könyvben, majd átkerül a nyilatkozat 9. rovatába. Egy hiba a számlában – és tévesen számítja fel az áfát. Ezután ismét le kell vonnia a számlán szereplő áfa összegét, amelyet levonnak. Továbbá a számlát rendszerint a vásárlási könyvben rögzítik, majd az adatok átkerülnek a nyilatkozat 8. rovatába. Ez azt jelenti, hogy ha hiba van a számlán, akkor hibásan alkalmazza a levonást. Ha növeli a levonás összegét, büntetést vonhat maga után.
A harmadik mutató - a héa összege a költségvetésben növekszik a visszaállított áfa összegével. Gyakori helyzet: főként a számla alapján állítunk helyre, amit az értékesítési könyvben rögzítünk, majd ezt a mutatót tükrözzük a nyilatkozat 9. rovatában.
Számlát kell készítenie:
NÁL NÉL külön kategória közvetítői tevékenységet végző személyeknek tulajdonítható - igény szerint közös mód adózás, valamint az egyszerűsített adórendszer vagy más speciális rendszer. A megnevezett kategóriákban lehetnek.
Ne hozzon létre számlát:
Tehát bizonyos esetekben a törvény nem írja elő a számla elkészítését, de előfordul, hogy a nem fizető kezdeményezi és kiállítja a számlát a kiutalt ÁFA összeggel. Felmerül a kérdés: jogosult-e a kifizető (vagyis az ügyletben részt vevő második fél) elfogadni az áfa levonható összegét, ha az eladó nem áfa-alany, de kiállított adót tartalmazó számlát?
A levonás olyan esetekben lehetséges, amikor:
Határidő - legkésőbb öt naptári napok az előfordulás időpontjától számítva következő események(): fizetés átvétele, részleges kifizetés a GWS közelgő szállításaira, tulajdonjog átruházása; GWS szállítmányok; tulajdonjogok átruházása.
A helyesbítő számla ben kerül kiállításra különleges alkalmak- olyan esetekben, amikor egyszerűen értékváltozás történt az elsődleges számlában. Például azzal kapcsolatban bizonyos körülmények nőtt a költség.
A helyesbítő számlát az elsődleges dokumentum elkészítésének napjától számított öt naptári napon belül állítják ki, amely megerősíti a vevő hozzájárulását (az értesítés tényét) a szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok költségének megváltoztatásához.
A lényeg az, hogy a szerzõdõ felek megegyeztek az összeg megváltoztatásában. Ezért a helyesbítő számla kiállítása előtt egyeztetni kell új ár. Nem lehet először helyesbítő számlát kiállítani, majd megállapodni a megfelelő összegben.
Azok a dokumentumok, amelyek megerősítik a vevő hozzájárulását a GWS költségének módosításához: szerződés, megállapodás, kiegészítő megállapodás vagy más elsődleges dokumentum; áruhiány esetén az elsődleges bizonylat lehet a leltári tételek átvételekor a mennyiségi és minőségi eltérés megállapításáról szóló aktus (TORG-2 sz. nyomtatvány) vagy fuvarlevél (TORG-12 sz. nyomtatvány).
Egyes hibák miatt az adó visszavonhatja a levonást. Így nő a fizetendő adó összege.
Milyen hibák nem megengedettek?
A számla kitöltésének szabályai papírforma) a Kormány 2011. december 26-i 1137. számú rendelete szabályozza. Jóváhagyta a számlakitöltés rendjét, a bizonylat formáját, a javító és javított számla nyomtatványát, a számviteli napló és a beszerzési és értékesítési könyvek nyomtatványát.
A számlát vagy a vezető és a főkönyvelő, vagy a számlák aláírására meghatalmazással vagy a szervezet megbízásával felhatalmazott más személyek írják alá (teljes nevük az aláírási jegyzőkönyvben szerepel).
számla - kötelező érvényű dokumentum az általános forgalmi adó (áfa) költségvetésével rendelkező települések esetében. A cikkből megtudhatja, hogyan kell egy számlát kitölteni, mikor állítanak ki korrekciós számlát és mikor adnak ki „előleget”. Az anyag formanyomtatvány-mintákat tartalmaz: a cikk végén megtalálja a „Fizetési számla 2019. évi űrlap letöltése Wordben ingyenes”, „Fizetési számla 2019. évi fizetési nyomtatvány letöltése ingyenes excelben” szakaszokat, valamint egy példát a helyesbítőre. számla.
Számla – mi az? Részletes választ adunk Az adótörvény 169. cikke , amely okiratként határozza meg, amely alapul szolgál ahhoz, hogy a vevő átvegye az árut (építési beruházást, szolgáltatást), az eladó által bemutatott vagyoni jogokat (beleértve a bizományost, az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) értékesítő ügynököt, vagyonjogot saját nevükben) levonandó adóösszegeket.
A „számla” fogalmát gyakran használják az eladó által a vevőnek bemutatott fizetési bizonylat meghatározására. A "számla" hivatalosan rögzített meghatározása in normatív dokumentumok nem. Számla mind a már kiszállított árukról (elvégzett munkákról, szolgáltatásokról), mind az előlegről (előre utalás) kiállítható. A fizetésről szóló számla nem olyan bizonylat, amely alapján az áfa levonási jogot kiállítják.
A fizetési számla egy szervezet által meghatározott dokumentumforma. A 2019. évi számlanyomtatványt a 2011. december 26-án kelt 1137. számú kormányrendelet hagyta jóvá, a költségvetéssel történő áfa elszámolások csak ezen bizonylati forma felhasználásával lehetségesek. A 2019-es számlaűrlap ingyenesen letölthető az anyag alján.
2017.10.01-től a számla formája módosult.
A 2018. 01. 01-i számlaminta ezt mutatja:
A számla kitöltésének részletes menetét a 1137. számú határozat és Az adótörvény 169. cikke . Az egyik kötelező adat a sorozatszám (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 5. szakasza, 169. cikk), míg a számlák számozására nincsenek speciális szabályok.
A számlát (2019-es nyomtatvány) alá kell írnia a szervezet vezetőjének és a főkönyvelőnek, vagy a szervezettől kapott megbízással vagy meghatalmazással ilyen tevékenységre felhatalmazott más személyeknek. Az IP nevében más személy is aláírhatja a vállalkozó meghatalmazása alapján, feltüntetve az IP állami bejegyzési igazolásának adatait.
A számlák nem minősülnek:
Által Általános szabály A 2019-es számlamintát az áruk kiszállításától, a munkavégzéstől (szolgáltatásnyújtástól), a tulajdonjogok átruházásától számított 5 munkanapon belül állítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 3. szakasza). De olyan esetekben, amikor a szervezet előleget kapott, köteles számlát is kiállítani - „előleget”. Az előlegszámla a szokásos, "szállítási" számlával megegyező formában kerül kiállításra.
A kiadáskor kitöltendő adatok listája előlegszámla, az adótörvénykönyv 169. cikkének 5.1. bekezdése tartalmazza.
Az "előleg" és a "szállítási" számlák számozásának meg kell egyeznie (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.10-i levele, 03-07-11 / 284).
Ha van "előleges" számla, a vevő megkapja az áfa levonási jogát. Az eladó számára az előleg átvétele képezi az áfa alapját.
Előlegről szóló számla, kiállításakor nézzünk példákat.
1. példa: 2017. május 4-én egy szervezet előleget kapott egy jövőbeni áruszállítás ellenében. A szállítmány 2017.05.31-én történt a vevőnek.
A legtöbb korai időpont- az előleg beérkezésének dátuma, így májusban a szervezet két dokumentumot készít:
Az eladó szervezetnek ezeket a dokumentumokat fel kell tüntetnie a 2019. májusi értékesítési könyvben. Ezzel egyidejűleg a 2018. 04. 05-i 1. számú „előleg” számla az áru tényleges kiszállításának napján kerül bejegyzésre a vásárlási könyvbe. , azaz 2018.05.31. Ennek eredményeként májusra csak a „szállítási” bizonylaton feltüntetett áfa összegét kell befizetni a költségvetésbe.
2. példa: Az árukat 2018. május 31-én szállították ki. Befizetés 2018.06.10.
Mivel a dátumok közül a legkorábbi az áru kiszállításának dátuma, egyetlen, „szállítási” számla kerül kiállításra.
Előleg fizetési számla - 2019-es kitöltési minta - ingyenesen letölthető a cikk végén.
Az áru árának (tarifájának) változása és (vagy) a szállítási mennyiség (mennyiség) pontosítása esetén korrekciós okmányt kell kiállítani (168. cikk 3. pont, 169. cikk, 10. cikk). Művészet. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ).
Alább letöltheti a 2019-es (helyesbítő) számlamintát.
A korrekciós számla kiállításának leggyakoribb okai:
Korrekciós számlát csak abban az esetben állítanak ki, ha szerződés, megállapodás, egyéb elsődleges dokumentum igazolja, hogy a vevő hozzájárult (bejelentés ténye) a szállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) költségének változásához.
Ha a 2019. évi számlaminta tartalmazza jelentős hiba, javító dokumentum készül.
Jelentős számlakészítési hibának minősülnek azok a hibák, amelyek akadályozzák az adózót a számlakészítési jog gyakorlásában. adólevonásÁFA által. Más szóval, ha a dokumentum nem felel meg az adótörvény 169. cikkében meghatározott követelményeknek. Ilyen hibák közé tartoznak az aritmetikai hibák, a vevő vagy az eladó címében és (vagy) nevében szereplő hibák stb.
A számlaszámozás megsértése nem lehet alapja az adóösszeg levonásának a szerződő féltől való megtagadásának, mivel az időrendi sorrendtől eltérő számlaszámok nem akadályozzák meg az „adóhatóságot abban, hogy adóellenőrzés azonosítani kell az eladót, az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlóját, a tulajdonjogokat, az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) megnevezését, a tulajdonjogokat, azok költségét, valamint adókulcsés a vevőnek bemutatott adó összege nem ad okot az adóösszegek levonásra történő elfogadásának megtagadására ”(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikkének (2) bekezdése, 2. pont).
Ha a könyvelő hibát talált a számlák számozásában, akkor az esetleges követelések elkerülése érdekében adóhatóság javasolt elkészíteni számviteli kimutatásés a számlák számozásánál tüntesse fel a kronológia megsértésének okait. Ezt a tanúsítványt csatolni kell az értékesítési könyvhöz. És bár a jogszabályok nem írnak elő felelősséget a számlák számozásának megsértéséért, egy ilyen tanúsítvány lehetővé teszi, hogy ne felejtse el, hogy miért pont ezt a számozást rendelték hozzá ebben a hónapban (negyedévben).
Egyes részletek olyan mutatókat tartalmaznak, amelyek kitöltésekor a megfelelő mértékegység-kódokat kell használni. Ezek tartalmazzák:
