Sok név ugyanabból a nómenklatúrából... Hogyan történik a készlet elszámolása

Mi a probléma: hogyan kell nagybetűvel írni egy hasonló terméket, amelynek neve beszállítónként változik.

Van megoldás: a számviteli politikában biztosítani kell a homogén anyagokból álló csoportok létrehozásának lehetőségét, és a tételek saját megnevezését.

Helyzet

A szállítói átvételi bizonylatokon az áruk „Fiatal hátizsák” néven szerepelnek. Az analitikus számvitelben a vevő vállalkozásnak van jellemzőiben hasonló termék, de a kártyán ennek a terméknek a neve „hátizsák”.

Kérdés: mit tegyen egy cég? Új készletszámot nyit a készletlista-könyvtárban és új anyagleltári kártyát? Vagy egy néven egy szám alatt összevonhatók az áruk?

A helyzet elemzése és következtetései

A vállalkozás által létrehozott cikkkönyvtárban van egy bizonyos cikk, de a szállítói átvételi bizonylatokon másképp hívják. És előfordul, hogy a különböző beszállítóknak saját neveik vannak ugyanarra a termékre. Az ilyen helyzetek nem ritkák.

Mit kell tenni? Az „új terméket” külön nómenklatúrába kell különíteni? De ez ahhoz a tényhez vezet, hogy a nómenklatúrák katalógusa növekszik, az áruk keresése nehezebbé válik.

Sajnos erre a kérdésre nem gyakran térnek ki a pontosítások, így a vállalkozások kénytelenek önállóan dönteni. Mindazonáltal különféle forrásokból le lehet vonni bizonyos következtetéseket.

Kezdjük a számviteli fő szabályozási törvénnyel - az 1999. július 16-i 996-XIV. Az Art. 2. része szerint E törvény 9. §-a szerint az elsődleges bizonylatok egyik kötelező adata a gazdasági művelet tartalma, mennyisége és mértékegysége. Az áruk esetében ez a nevük, mennyiségük és mértékegységük. Vagyis a szállítónak egy termék értékesítése során egyértelműen fel kell tüntetnie a nevét. Kiderült, hogy a vevő nem tud semmit megváltoztatni a fiókjában, mert van elsődleges dokumentuma?

Lássuk, mit mondanak erről más szabályozások.

A vállalkozásnál a készletek elszámolását szabályozó fő dokumentum a P (S) BU 9 „Részletek”. A standard 7. bekezdése különösen azt írja elő, hogy a készletnyilvántartási egység a nevük vagy homogén csoport (faj). Vagyis a P(S)BU lehetővé teszi, hogy kiválassza, mi a kényelmesebb a könyveléshez.

Léteznek még a Pénzügyminisztérium 2007. január 10-i 2. számú rendeletével jóváhagyott Módszertani ajánlások is. És ott, az 1.4. bekezdésben az szerepel, hogy a készletnyilvántartás megszervezéséhez a vállalkozás tulajdonosa által jóváhagyott adminisztratív dokumentumot meghatározza:

a számviteli információk feldolgozásának bizonylatkezelési szabályai és technológiája, a készletek mozgásának ellenőrzési eljárása és a tisztviselők felelőssége;
a tartalékok analitikus elszámolásának eljárása;
az egyes számviteli egységek készleteinek fizikai mértékegysége.

Azaz az adminisztratív dokumentumban elő kell írni az anyagelszámolási egység kialakításának rendjét. Például a számviteli politikáról szóló végzésben. A gazdálkodó a számviteli politikában rögzíti az üzleti műveletek elszámolásának minden benne rejlő jellemzőt, amelyre többféle mérlegelési lehetőség kínálkozhat.

A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának egy régi, 74. 04. 30-án kelt, 103. sz. levele is van, amelyből az következik, hogy az anyagok nómenklatúráját név, ill. homogén felcserélhető csoport szerint. szakasz 7. bekezdésében. A levél mellékletének I. pontjában a Pénzügyminisztérium jelezte, hogy a számvitel javítása érdekében célszerű lenne meghatározni a megfelelő számú számviteli anyagcsoportot, elkerülve azok túlzott konszolidálását. Bizonyos esetekben azonban megengedhető a nómenklatúraszámok összevonása több méretű, osztályú és típusú homogén anyag egyetlen nómenklatúraszámba történő kombinálásával. Vagyis az anyagok könyvelésének helyes és racionális megszervezéséhez szükséges az anyagcsoportokra kidolgozott nómenklatúrák alkalmazása.

Így a szabályzatok és levelek elemzése alapján rájöttünk, hogy lehet saját nevet adni a leltári cikkeknek.

Megoldást kínálunk

Hogyan rendelhetek saját nevet egy megvásárolt anyaghoz? A következő műveleti algoritmust javasoljuk:

1. Rögzítse a leltári egység kialakításának eljárását a számviteli politikában (lásd. minta 1).

2. A számviteli politikáról szóló rendelet mellékleteként dolgozzon ki egy táblázatot, amelyben a vállalkozás alkalmazottai képesek lesznek tükrözni és csoportokba csoportosítani a különböző nevű szállítóktól kapott árukat. Nevezzen el egy ilyen dokumentumot, például "Névegyeztető táblázat" (lásd. minta 2):

3. Szükség szerint módosítsa a táblázatot. Ez a vállalkozás vezetője által jóváhagyott dokumentum lesz az alapja a szállítótól vásárolt áruk (anyagok) saját elnevezésének. Például a vizsgált helyzetben a következő információk kerülnek be a táblázatba (lásd az ábrát). minta 3).

minta 1

2.3. A tartalékok elszámolási egysége a nevük vagy homogén tartalékok csoportja. Csoportok jönnek létre a jellemzőikben hasonló áruk és anyagok beszerzése esetén, eltérő elnevezéssel. A vásárolt áruk és anyagok nómenklatúrák referenciakönyvével összhangban történő tükrözésének ésszerűsítése és az ilyen anyagok csoportokba vonása érdekében a saját nevek hozzárendelésére vonatkozó információkat rögzítse a jóváhagyott formában a nómenklatúrák megfelelőségi táblázatában (3. melléklet).

2. minta

JÓVÁHAGY:
A "Kvitka" Kft. igazgatója
_________________________
M.P.

Név megfelelőségi táblázat

A termék neve	Dokumentum	A szállító	Csoportos cikkszám	Csoport név

3. minta

A termék neve	Dokumentum	A szállító	Csoportos cikkszám	Csoport név

Hátizsák tinédzsereknek	16. 11. 01-i számla 3. sz	Romashka LLC

Felmerülhet a kérdés:

Hogyan kell kitölteni a dokumentumokat áru visszaküldése esetén?

Ebben az esetben a dokumentumokban fel kell tüntetnie a szállító szállítólevelében és számláján eredetileg feltüntetett nevet. Ha könyvelő programot használ, akkor a termékkártyán a beszállítói elsődleges bizonylatoknak megfelelő megjegyzést rögzíthet a termék megnevezésével. Vagy használja a kitöltött levelezési táblázatot.

Szükség esetén a beszerző vállalkozás az egységes nómenklatúra referenciakönyve alapján a szállítói okmányokban meghatározottól eltérő néven is leltározhat. Ehhez javasoljuk például a Név-megfelelési táblázat összeállítását (a számviteli politikáról szóló végzés mellékleteként). A táblázatból arra következtethetünk, hogy az áruk és anyagok nevei azonosak. Akkor az adóhatóságnak nem lesz követelése.

Kérdés

jó napot

Mondja meg, kérem, ugyanazon a néven és cikken vásárolunk árut, de regisztrálunk nálunk, névváltoztatással. Szükséges-e ebben az esetben a vásárolt termék nevének megváltoztatásához kiegészítő dokumentum készítése?

Válasz

Átnevezést kell kiadni annak érdekében, hogy pontosan meg lehessen állapítani, hogy a szállításra (áruk gyártásra történő kiadására) vonatkozó dokumentumok ugyanazokat az értékeket tartalmazzák, mint a szállítótól kapott dokumentumokban.

Mindenekelőtt megrendelést kell készíteni, melyben jelezni kell, hogy a leltári tételek elszámolása és ellenőrzése érdekében azok elszámolása a belső nómenklatúra által rögzített elnevezéseken történik. Ha a kereskedő számviteli politikát készít, akkor mindezt a számviteli politikában fel kell tüntetni.

Ezt követően ezt a belső nómenklatúrát kell elkészíteni és rendelettel jóváhagyni. Ezenkívül feltétlenül össze kell állítani egy megfelelési táblázatot a szállítók által használt árunevek (a szállítók dokumentumaiban feltüntetett nevek) és a belső nómenklatúra nevei között. Külön azokban az esetekben, amikor a vevőket arra kérik, hogy bizonyos áruk nevét tüntessék fel a dokumentumokban, készítsen egy megfelelési táblázatot a belső nómenklatúra és a vevők nevei között.

A megvásárolt árukat a belső nómenklatúra szerint kell figyelembe venni, a fent említett táblázatokban feltüntetett megnevezések szerint. Ezzel egyidejűleg az értéktárgyak könyvelésre történő átvételét formalizáló bizonylatot (átvételi megbízás, áruátvételi aktus) a szállítótól származó számlához kell kapcsolni, ezen számla adatainak feltüntetésével. Ez azt jelenti, hogy minden szállítói számlához készítsen egy okiratot a névváltoztatásról vagy az átruházásról (vagy más dokumentumról), amely feltünteti az áruk nevét a szállítótól származó és a kereskedő által kiadott számlán. Ezt az aktust a számlához csatoljuk.

Kockázatok

Az ellenőrök gyakran formálisan nézik át a dokumentumokat, és a könyvekben szereplő címek és a szállító által a számlákon megadott címek közötti eltérések további kérdéseket vethetnek fel. Az ellenőrök az okmányok ellenőrzése után úgy ítélhetik meg, hogy a vállalkozó bejegyeztette, majd eladta azokat az értékeket, amelyeket egyáltalán nem vásárolt. Hiszen a nevek egyezése nem mindig nyilvánvaló az ellenőrök számára.

Például a megvásárolt „dobozok” és „tokok” „szállítókonténerként” szerepelnek a könyvelésben, vagy a megvásárolt „gyermekjátékokat” „kulcstartós játékként” értékesítik. Ha a dokumentumokból nem derül ki egyértelműen, hogy pontosan azokat az árukat vették át könyvelésre, amelyeket eladtak vagy leírtak gyártásra, a könyvvizsgálók további adókat számíthatnak fel.

Először is az áfa, míg a vásárolt áruk "felszámított" adójának levonása visszajár, mert a számlán megnevezett értékeket nem fogadják el könyvelésre és nem használják fel adóköteles tevékenységre (más néven áruk a tevékenységben használt). Másodszor, az áruk költsége ki lesz zárva a költségekből (szja vagy „egyszerűsített” adó esetében), mivel a dokumentumok szerint más árukat értékesítenek, nem pedig vásároltak. Ugyanakkor ezen egyéb, a semmiből előkerült áruk költsége (új névvel ellátott értékek) a leltár által azonosított többletként szerepel a bevétel összegében. Ezen bevételek után adót kell fizetni. Harmadszor, az ellenőrök kizárhatják a kiadásokból az átnevezett áruk vásárlásával kapcsolatos összes költséget (szállítás, tárolás stb.).

Fontos!

Az árumegnevezések fontosak az exportőrök számára, hiszen az áruk exportálásakor a vámáru-nyilatkozaton és a fuvarokmányokon fel kell tüntetni azt a nevet, amelyet a külkereskedelmet szabályozó rendeletek árunómenklatúrája tartalmaz.

Kapcsolódó kérdések:

Hogyan kell elszámolni az árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) harmadik fél által fizetett összeget?
✒ Elszámolás az adóssal - az áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlójával A DOS-szal az Ön által vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) fizetése nem befolyásolja az adót ......
1) magánszemély áruimportjának korlátozása 2) az áruk jól ismert márkák másolatai, az árukhoz nincsenek dokumentumok. Hogyan értékelik a küldeményt a határon?
✒ Import korlátozások…
Hogyan jelenik meg a számvitelben a vámérték feltételes módosítása? Lehetséges-e ezzel az összeggel a nyereséget csökkenteni?
✒ A vámunió kiigazítása a vámok és díjak emelése miatt Számviteli okokból….
Mikortól vonható le az exportált áruk előzetesen felszámított áfája: az áru könyvelésre történő átvételekor vagy 180 nap elteltével a 0%-os kulcs igazolására (ha a kulcs 0% ......

A nem a szállítói számlán feltüntetett néven átvett áruk, anyagok figyelembevételének igénye egyes cégeknél folyamatosan, másoknál csak időnként merül fel. Gondoljuk át, mikor lehet szükség ilyen átnevezésre, és hogyan kell ezt megtenni, hogy később ne kelljen az adóhatóság előtt igazolnia, hogy például a hozzád szállított nyomtató és a könyvelésre átvett nyomtatókészülék egy és a azonos.

Milyen esetekben szükséges az áru- és anyagközpont átnevezése

A különböző cégek ugyanazt a terméket különböző néven értékesíthetik. Például az öltönyszövet, a gyapjúszövet, a fésült szövet egy és ugyanaz az anyag. A szállítója által a szállítási dokumentumokban feltüntetett néven vásárolt áruk és anyagok elszámolásának szükségessége különösen akkor merülhet fel, ha:

ugyanazt az ingatlant több beszállítótól vásárolja meg, amelyek mindegyike a maga módján és eltérő módon nevezi el ezt a terméket. Ha minden tételből a szállító által megadott néven kap árut, akkor ugyanazt a dolgot tucatnyi különböző néven kell figyelembe vennie. Ez nemcsak kényelmetlen (bizonyosodni kell arról, hogy minden egyes tételt pontosan azon a néven adnak el vagy írnak le gyártásra, amelyen nyilvántartásba vették), hanem például többlet és hiány megjelenését is okozhatja a könyvelésben. a ténylegesen nem létező további adóterheket, valamint a leírásra kerülő készletek hibás értékelését, ha nem az egyes egységeik költségén, hanem az átlagáron vagy a FIFO módszer;
vevője ragaszkodik egy bizonyos névhez, de az nem egyezik a szállítója által a szállítási dokumentumokon feltüntetett névvel. Ilyen követelményeket különösen az állami alkalmazottak terjesztenek elő, akiknek joguk van arra, hogy szigorúan arra költsenek pénzt, amire finanszírozást kaptak;
gyártása van, és az alapanyagok és alkatrészek könyvelése a műszaki dokumentációban megadott nevek és kódok szerint épül fel, és nem egyezik a beszállítói által megadottakkal;
az áruval folytatott ügyletek adómentességet élveznek, és annak biztonságos felhasználása érdekében fontos, hogy azt a mentességet megállapító hatósági dokumentumban vagy a mentesített áruk jegyzékében szereplő néven értékesítse;
Ön exportőr, és az áruk exportálásakor a vámáru-nyilatkozaton és a fuvarokmányokon fel kell tüntetnie a külgazdasági tevékenységre vonatkozó árunómenklatúrában megadott nevet, amely nem egyezik a szállítója által az áru okmányaiban feltüntetett névvel.

Miért rendelhet saját nevet az árukhoz és anyagokhoz

A számviteli szabályokat megállapító szabályozásban nem talál közvetlen engedélyt arra, hogy a beérkező árukhoz és anyagokhoz a cég által elfogadott egységes elnevezést hozzárendelje, és azt az árut kísérő elsődleges dokumentumokban az átvételtől az értékesítésig vagy a gyártásban történő felhasználásig tükrözze. A szervezetnek azonban racionálisan kell könyvelnie. Nyilvánvalóan nem nevezhető racionálisnak ugyanazon dolog különböző neveken való elszámolása (a nómenklatúra pozícióinak indokolatlan növekedése, a készletek leírásának nyomon követése azon a néven, amelyen nyilvántartják őket stb.). Ezenkívül a készletnyilvántartásnak biztosítania kell azok biztonságának és használatának ellenőrzését. A dagadt nómenklatúra-lista éppen ellenkezőleg, megnehezíti az ilyen ellenőrzést. Amint láthatja, ha az Ön igényei alapján elkezdi a megvásárolt áruk és anyagok elnevezését, ez nem mond ellent a számviteli elveknek. A lényeg az, hogy ezek a nevek megfeleljenek a valóságnak, és lehetővé tegyék az áruk és anyagok helyes azonosítását (nyilvánvalóan nem hívhatja az asztalt széknek). Jegyzet. A Készletszámítási Irányelv lehetővé teszi, hogy a megfelelő elszámolás és ellenőrzés érdekében a szállítója szállítási okmányaiban feltüntetett mértékegységet az ezen áruk és anyagok könyvelésében elfogadott mértékegységre módosítsa. Ezt egy tetszőleges formában elkészített átruházási aktus formalizálja. Hasonló módon ugyanezt megtehetjük a termék nevével is.

Milyen követelésekkel élhetnek az adóhatóságok?

A könyvelők elsősorban az adóbevallástól tartanak - az ellenőrök a dokumentumok ellenőrzése után döntik el: a cég bejegyeztetett, majd egészen mást adott el vagy használt fel a termelésben, mint amit vásárolt. Végül is előfordulhat, hogy az Ön és szállítója által használt nevek közötti megfelelés nem mindig nyilvánvaló az ellenőr számára. Nem valószínű tehát, hogy a beszállító számláján és számláján feltüntetett "acél szög 50 x 50" és "sarok. fém. rozsdamentes acél. 50 x 50" egy és ugyanaz a kétség merül fel. De az "érzékelő-relé" és a "termosztát" ellenőrök közötti egyenlőségjel, akik nem ismerik a technikai finomságokat, valószínűleg nem jelenti azt. Ezek a félelmek, amint azt a gyakorlat mutatja, nem hiábavalók. Ha a dokumentumokból nem derül ki egyértelműen, hogy Ön pontosan azt vette nyilvántartásba, adta el vagy írta le gyártásra, az adóhatóság további felszámítást számíthat fel:

ÁFA, megszüntetve a vásárolt áruk és anyagok előzetesen felszámított adójának levonását, amiatt, hogy nem vette figyelembe azokat. Hiszen a bizonylatokból nem következik, hogy pontosan azt írta jóvá, ami a szállító számláján és szállítólevelén szerepel;
jövedelemadó, a termeléshez felhasznált vagy értékesített áruk és anyagok költségeinek levonása, mivel a dokumentumok szerint mást adtak ki vagy értékesítettek. És ha ennek a "valami másnak" a piaci értékét ráfordításként számolják el, akkor ugyanennyi járulékos bevétel kerül felszámításra. Végül is nem lesznek olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az ilyen nevű áruk és anyagok vásárlását, és fennáll annak a veszélye, hogy az ellenőrök többletnek, azonosítottnak, de a leltározás során nem dokumentáltnak tekintik azokat. Végül az adóhatóság az átnevezett áruk és anyagok beszerzésével kapcsolatos összes költséget – a szállításhoz, tároláshoz, közvetítői szolgáltatásokhoz (ha árukat vagy anyagokat közvetítőn keresztül vásárol) – eltávolíthatja az adókiadásokból.

Az exportőröknek pedig a vásárolt, majd külföldre exportált áruk elnevezésének eltérése miatt nehézségekbe ütközhet a nulla áfakulcs megerősítése. Általában azonban az ilyen követeléseket még az ellenőrzési anyagok mérlegelésének szakaszában (kifogások benyújtásával) vagy a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott fellebbezéssel is vissza lehet utasítani, bár néha be kell perelni az adóhatóságot. Egyes esetekben maguk a tisztviselők is be tudják ismerni, hogy a névbeli különbségek nem alapvetőek. A választottbírósági gyakorlatból ítélve elsősorban az exportőrök kényszerülnek bírósághoz fordulni, akiknek ilyen helyzetekben nem egy esetben kellett igazolniuk az áfa levonási és visszatérítési jogukat.

Csökkentjük az adózási kockázatokat

A dokumentumokat úgy kell elkészíteni, hogy az átnevezett áruk és anyagok egyértelműen azonosíthatók legyenek, mint amelyek az Ön szállítójának dokumentumaiban szerepelnek. A műveletei attól függnek, hogy milyen gyakran kell megváltoztatnia a bejövő értékek nevét: folyamatosan vagy csak alkalmanként.

Az árukat, anyagokat folyamatosan át kell neveznünk: összeállítjuk a névmegfelelési táblázatot

1. LÉPÉS: Az igazgató utasításával rögzítse, hogy az áruk és anyagok felhasználásának megfelelő elszámolása és ellenőrzése érdekében az Ön szervezete a belső nómenklatúrában rögzített elnevezéseken nyilvántartást vezet. 2. LÉPÉS: Állítsa össze és hagyja jóvá az igazgató utasítására:

az áruk és anyagok belső nómenklatúrája;
minden ott megadott név megfelelési táblázata mindazon neveknek, amelyeket beszállítói erre a pozícióra használnak, valamint - külön-külön - azoknak a neveknek, amelyeket a vevők kötelesek feltüntetni a dokumentumokban.

3. LÉPÉS: Az áru átvételekor a szállítói okmányokban feltüntetett elnevezést kösse össze a belső nómenklatúrából származó névvel, és ez utóbbinak megfelelően vegye figyelembe a leltárt. Számos könyvelési és raktári program megkönnyíti ennek a folyamatnak az automatizálását. 4. LÉPÉS Győződjön meg arról, hogy a bizonylat, amellyel az áruk és anyagok könyvelésre történő átvételét elkészíti (anyagra vonatkozó M-4 átvételi megbízás vagy az azt helyettesítő bélyegző a számlán, áruátvételi okirat) kapcsolódjon a szállító számla. Az M-4 átvételi megbízás formájában van egy oszlop, amelyben a szállítói számla adatai szerepelnek. Ezeket az információkat saját maga is hozzáadhatja bármilyen formában elkészített áruátvételi okirathoz. Így Ön más néven igazolja a vásárolt áruk és anyagok átvételét. Azt, hogy ez a névmegfelelőségi táblázat segítségével megtehető, a Nyolcadik AAS egyenesen jelezte. TANÁCS Az eladónak való áru visszaküldésekor az okmányokon fel kell tüntetnie az áru megnevezését, amely az eladó fuvarlevelén és számláján szerepelt. Ezzel kapcsolatban a könyvelési programban jobb, ha ezt a nevet megjegyzésként írja be a termékkártyán. Ekkor visszaérkezéskor nem kell "felemelni" a papír fuvarlevelet.

Egyszeri szükség: megússzuk a problémát, vagy „kötelező” dokumentumot készítünk

A legjobb természetesen teljesen kikerülni a problémát: már a beszállítóval való megállapodás megkötésekor egyeztessen vele az Ön vagy ügyfelei számára megfelelő névről, amelyet a szállítási okmányokon feltüntet. Egyes cégek még külön feljegyzést is kiadnak a beszállítóknak arról, hogyan kell feltüntetni az áruk nevét a szállítási okmányokon. Sajnos a szállító nem ért egyet. Ezután jegyezze fel az okmányaira, hogy árukat és anyagokat más néven regisztrál. Egyes cégeknél még azt is felajánlják a szállító képviselőjének, hogy írja alá a nevek azonosságáról szóló okiratot, és nyújtsa be a számlával együtt. Más esetekben egy ilyen cselekmény helyett egy számviteli kimutatást adnak a számlához arról, hogy az árut és az anyagokat más néven vették át könyvelésre, vagy egy névről a másikra történő „átadási” aktust (azonos módon állítják össze). mint az egyik mértékegységről a másikra való áttéréskor). TANÁCSOK Nem szükséges egy termék átnevezését az értékesítéshez más néven állítólagos felújításként vagy átdolgozásként regisztrálni – ez tévedés. Végül is, valójában nem csinál semmit a termékkel. *** Az adóhatóságok nehezebben tudják nyomon követni a nevet megváltoztató termék mozgását a lánc mentén a szállítótól a végső vásárlóig, és felmerül a gyanú, hogy különböző termékekről van szó. A belső nómenklatúra és a névmegfelelési táblázat jóváhagyása lehetővé teszi annak dokumentálását, hogy ugyanarról a termékről van szó, még az adóellenőrzés vagy az anyagának a felügyelőségen történő mérlegelése során is. Először a "Glavnaya kniga" magazinban jelent meg 2011, N 19 Martynyuk N.A.

Egységes forma TORG-1az áruátvételi aktus az egyik elsődleges bizonylat, amely az anyagi javak átvételének elszámolására szolgál. A TORG-1 űrlapot 1999 januárja óta vezették be. Megerősíti az áruk szállító általi kiszállítását és a szerződés szerinti átadását a vevőnek.

Áruátvételi igazolás: saját vagy egységes formanyomtatvány

2013-ig a vállalkozások az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának albumaiból származó elsődleges dokumentumok egységes formáit használták. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 2011. december 6-i 402-FZ (a továbbiakban: 402-FZ törvény) 2013. januári hatálybalépésével jelentős változások történtek az elsődleges számviteli bizonylatok összeállítására vonatkozó szabályokban.

A szervezetek megkapták a jogot, hogy önállóan dolgozzák ki az elsődleges bizonylatok egyes formáit, és jóváhagyják azokat számviteli politikájukban. Az egységes nyomtatványok albumaiból származó nyomtatványok többé nem szükségesek a könyveléshez.

Ez nem jelenti azt, hogy a vállalkozások ne használhatnák a továbbiakban a statisztikai hatóságok által kidolgozott egységes nyomtatványokat. Az elsődleges dokumentáció saját formáiból a törvénynek megfelelő album készítése a szervezet joga, de nem kötelessége.

A saját okmányoknak rendelkezniük kell az előírt adatokkal, amelyeket az Art. A jelenlegi 402-FZ törvény 9. cikke, például:

a dokumentum címe és kelte;
a szervezet neve;
áruk, munkák és szolgáltatások nómenklatúrája (üzleti ügylet) és mérésük;
A tranzakcióért felelős személyek teljes neve, beosztása és aláírása.

Jelenleg megengedett az áruátvételi okirat TORG-1 formanyomtatvány használata, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. december 25-i 132. számú rendelete hagyott jóvá. Letöltheti a mintát a a TORG-1 nyomtatványt az áru átvételi okiratához a weboldalunkon.

Hogyan kell kitölteni az áruátvételi igazolás űrlapját a TORG-1 formában

A TORG-1 áruátvételi okirat az anyagi javak átvételekor kerül kitöltésre. Az áru átadásakor ellenőrzik azok mennyiségét, teljességét, súlyát és minőségét. Mennyiségi és minőségi nézeteltérés esetén a feleknek TORG-2 vagy TORG-3 (importált áruk esetén) okiratot kell készíteniük. A TORG-1 formájú aktust egy bizottság tölti ki, amelyet a vállalkozás vezetőjének utasítására jelölnek ki az áruk és anyagok átadása napján. A TORG-1 formájú áruátvételi aktus 4 fő részre osztható: egy fejléc, táblázatos részek 2 oldalon és egy végső (bizottsági következtetés).

A fejléc sok dokumentum esetében szabványos módon van formázva. Ez tükrözi:

A cég neve és szerkezeti egysége (ha van).
Dokumentum - a jogi aktus elkészítésének alapja, száma és dátuma, például megrendelés vagy megrendelés.
Az a hely, ahol a tételt átvették, például egy raktár.
Kísérő dokumentumok (fuvarlevél, számla).
Feladó. Ha gyártó és szállító, akkor ezeket a sorokat jelölik: „Ő ugyanaz” vagy „Ugyanaz”.
Biztosító társasági adatok.
A szerződés, áru- és anyagszállításról szóló számla száma és megkötésének dátuma.
Szállítási mód, például közúti szállítás. Vasúti szállítás esetén a vasúti fuvarlevél száma és kelte feltüntetésre kerül.
Az állatorvosi bizonyítvánnyal rendelkező élelmiszerek (például hús- és haltermékek) kiszállításakor fel kell tüntetni annak számát és kiállításának dátumát.
Az áru megérkezésének időpontja és az átvétel befejezése.

A 2. oldalon található a szállított áruk és anyagok köre, mennyisége, ára és költsége (a szállító szerint). A 3. oldal táblázatos részében az átvevő fél feltünteti az áruk költségét és tényleges elérhetőségét tömeg és férőhelyszám szerint. A szállító adataitól való mennyiségi eltérés esetén az „Eltérés” oszlop kerül kitöltésre. A 4. oldalon a Bizottság rögzíti az áru beszállítói okmányoknak való megfelelőségére vonatkozó következtetését és meghozza a vezető döntését a raktárba történő feladásról.

Weboldalunkról letöltheti a TORG-1 nyomtatvány kitöltött mintáját.

Javaslatok az áruátvételi okirat elkészítéséhez TORG-1 formában

Az áruk és anyagok átvételére vonatkozó dokumentumok formájának, beleértve az átvételi aktust is, meg kell felelnie a jogszabályi normáknak a más szervezetekkel és adóhatóságokkal való viták elkerülése érdekében. Például a választottbíróságok gyakorlatában előfordulnak olyan esetek, amikor az adófelügyelőségek megtagadták az áfa visszatérítését a költségvetésből a vállalkozásoknak az áruk átvételéről szóló, helytelenül összeállított okiratok miatt.

Az áruk átvételére vonatkozó dokumentáció összeállításakor egyszerű szabályokat kell követni, például:

Pecsétek, aláírások és átirataik meglétének ellenőrzése.
A bizonylat összes szükséges oszlopának és sorának kitöltése (férőhelyek száma, ár, költség, mértékegység, eltérések stb.).
Ha az áru- és anyagszállító egyéni vállalkozó, aki tevékenysége során nem alkalmaz nyomtatást, kérjen levélben, vagy jelezze ezt a tényt a szerződésben.
Termékértékesítési szerződésben annak feltüntetése, hogy a vállalkozás ÁFA-alany-e.
Igazoló dokumentumok (állatorvosi igazolások, számlák, vasúti számlák) rendelkezésre állása.
Használjon kézírásos aláírást, ne faxot. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a dokumentumokat tisztviselőknek vagy meghatalmazott személyeknek kell aláírniuk. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 160. cikke lehetővé teszi a fax használatát a dokumentumok aláírásához. Az adófelügyelőségek rámutatnak arra a tényre, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő az aláírás-analógok használatát. Az adózási kockázatok elkerülése érdekében fax okmányok könyvelésre történő átvétele nem javasolt.
A TORG-1 formájú aktusok hibás összeállítása esetén minden esetben helyettesítési kötelezettség.

Így a TORG-1 formanyomtatványon szereplő áruátvételi aktus nemcsak az áruk és anyagok könyvelésre történő átvételének alapja és annak bizonyítása, hogy a szállító teljesítette kötelezettségeit a vevővel szemben, hanem igazoló dokumentumként is szolgál a adóhatóságok az irodai és helyszíni ellenőrzések során.

A TORG-2 és TORG-3 nyomtatványok áru átvételével kapcsolatos nézeteltérések - nyomtatványminta

Az üzleti gyakorlatban vannak olyan körülmények, amikor az ügyletben részt vevő felek nem értenek egyet az áruk mennyiségét vagy minőségi mutatóit illetően. Például a kísérő dokumentumokban egy mennyiség van feltüntetve, de valójában teljesen másnak bizonyult. Ilyen esetekben az áru átvételekor nézeteltérésről szóló okirat készül.

Jelen dokumentumba az adatok a tényállás szerint kerülnek beírásra, amelyet a létrejövő bizottság tagjainak és a szállító képviselőjének alá kell írnia. Minden egyes szállítóról, akivel nézeteltérés merült fel, és minden vitatott áruszállítmányra vonatkozóan össze kell állítani. A regisztrációt követően az aktust az összes kapcsolódó dokumentummal együtt át kell adni a számviteli osztálynak.

Figyelemre méltó, hogy az ilyen dokumentumokhoz speciális formanyomtatványokat biztosítanak, és egy nyomtatványt használnak az orosz eredetű árukhoz - TORG-2, 4 példányban, és importált árukhoz - TORG-3, 5 példányban.

Az áru átvételével kapcsolatos nézeteltérés esetén a TORG-2 nyomtatvány mintája letölthető honlapunkról.

Ezen az űrlapon kívül a TORG-3 űrlap is letölthető honlapunkról.

Hol találhatok és tölthetek le mintát az áruk kiszállításához

Egyes különösen nehéz esetekben, amikor egy szállítói számla (TORG-12) nem elegendő, vagy a szállított áruk különleges értéket képviselnek, az áruk leszállításáról okiratot állítanak ki. Jelen dokumentumban a felek nemcsak a kiszállítás tényét igazolják, hanem aláírásukkal is igazolják a leszállított áru megfelelő minőségét.

Az aktus jelentőségét igazolja, hogy az erre az eljárásra külön felhatalmazott első személyek vagy vezető tisztségviselők írják alá.

Az áruszállítási aktushoz minta letölthető weboldalunkról.

Cikkünkben megismerkedhet a TORG-12 űrlap kitöltésének szabályaival is.

A számviteli szolgálat dolgozói közül sokan ezt problémának tartják: a beszállítói dokumentumokban szerepel egy, második, harmadik terméknév, a szervezeti dokumentumok pedig egyáltalán nem felelnek meg egyik lehetőségnek sem.

Nézzünk egy konkrét példát arra, hogy mi történhet a cég által vásárolt és eladott áruk nevével. Tehát a cég klímaberendezések nagy- és kiskereskedelmével foglalkozik, azaz üzleti és magánszemélyek számára. A légkondicionálókat három különböző beszállítótól vásárolják, többek között a népszerű modelltől - a "Veterok" légkondicionálótól.

Az „A” szállítótól kapott átvételi dokumentumokban ennek a légkondicionálónak a neve „Légkondicionáló Veterok K20m”. A B szállítótól kapott átvételi bizonylatokon ugyanaz a légkondicionáló „Veterok K20m” néven szerepel. B szállító átvételi bizonylataiban - "Veterok K20kv.m". Nos, magának a cégnek a könyvelésében ez a termék "Veterok K20 nm-es hordozható légkondicionáló" néven szerepel. Ezek mind ugyanazok a termékek, de ha négy dokumentumot egymás mellé helyez, nem lesz nyilvánvaló.

Illetve a helyzet egyszerűbb, de egyben kellemetlen is: hiba/elírás van az áru megnevezésében a szállítói okmányokban, és valamiért nem lehet javítani a dokumentumokat.

Kérdések merülnek fel a könyvelő előtt: lehetséges-e ezt a terméket más néven feltüntetni a könyvelésben? Hogyan fenyegeti ez a céget és ügyfeleit: figyelembe veszi-e az adóellenőr az ellenőrzés során, hogy különböző árukról van szó?

Van egy olyan vélemény, hogy "amilyen néven vettük, pontosan ugyanazzal a névvel adjuk el."

Kitaláljuk, hogyan kell csinálni. Érdekes egy kis tanulmányt készíteni, amely az Orosz Föderáció jogszabályaira és számviteli szabályozására összpontosít, és figyelembe veszi az adótörvénykönyv vonatkozó rendelkezéseit is, mivel ebben a helyzetben fontos megérteni, mit lehet tenni a kereten belül. A törvényhozás, mert mindig mindenkit foglalkoztatnak az „adókövetkezmények”.

Számviteli elvek

A számvitelről szóló 1996. november 21-i 129-FZ törvény cikke értelmében fő feladatai a következők:

teljes és megbízható információk kialakítása a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről;
a pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges információk biztosítása az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzéséhez a szervezet üzleti tevékenysége során.

E feladat végrehajtása során számos feltételezést és követelményt be kell tartani. Ebben az esetben megemlítem a számunkra fontosakat:

a számviteli módszerek sorozatának és a számviteli politikák alkalmazásának feltételezése, ami azt sugallja, hogy a gazdasági tevékenység tényállásának csoportosításának és értékelésének, az eszközök értékének visszafizetésének, a munkafolyamat megszervezésének, a munkaszámlatervnek viszonylag állandónak kell lennie; változásukkor biztosítani kell a vonatkozó számviteli és beszámolási adatok folyamatosságát, összehasonlíthatóságát;

a tartalom formával szembeni elsőbbségének követelménye, amely szerint a gazdasági tevékenység tényeinek tükrözése nemcsak jogi, jogi formájukból, hanem a gazdálkodás gazdasági tartalmából és feltételeiből is induljon ki;

a racionalitás követelménye, vagyis a gazdasági tevékenység feltételein és a szervezet méretén alapuló ésszerű és gazdaságos elszámolás biztosítása.

A nagy áruszámmal rendelkező cégek számára összeállíthat egy „Névmegfelelőségi táblázatot”.

Egy ilyen dokumentumot mind a raktári könyvelésben, mind a könyvelésben használni kell.

A fenti rendelkezések mindegyike azt jelzi, hogy az információnak tükrözéskor teljesnek, megbízhatónak, hasznosnak kell lennie, évről évre, lehetőség szerint azonos módszerekkel megőrzöttnek, gazdaságilag helyesnek kell lennie jelentésében, és egyúttal a költségekben is. a számvitel nem haladhatja meg azt. A gazdasági tevékenység végzésének tényeit a tükrözött ügyletek lényegének világos értékelésével és megértésével kell tükrözni, nem korlátozódva csak a törvényi és rendeleti előírásokra.

Minden üzleti tranzakciót elsődleges bizonylatokon kell dokumentálni. Az „elsődleges” követelményeket a fent említett, 1996. november 21-i 129-FZ törvény 9. cikkének (2) bekezdése tartalmazza. Nem mondanak semmit a terméknév helyes dokumentálásáról.

Az "Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata" (amelyet a Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n számú rendeletével hagyott jóvá) teljesebb tájékoztatást nyújt a számviteli és dokumentációs követelményekről. Az árunév feltüntetésének sajátosságairól azonban semmit nem lehet kiszűrni belőle. Problémánknak egyetlen fontos részlete van: az orosz számvitelben a dokumentáció orosz nyelven történik (a szabályzat 9. pontja). Ezért a beszállítói papírokon és a cég dokumentumaiban az áru nevét oroszul kell feltüntetni.

A PBU 5/01 „Készletek elszámolása” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. június 9-i, 44n számú rendeletével jóváhagyott) 3. bekezdése kimondja, hogy a készletek számviteli egységét a szervezet önállóan választja ki - sorrendben. így biztosítva a formáció teljes és megbízható információit, valamint jelenlétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzését. A készletek jellegétől függően beszerzésük és felhasználásuk rendje, a cikkszám, tétel, homogén csoport stb. egységnek vehető 2001. december 28-án kelt 119n) ugyanez, de részletesebben , és például a következő megközelítés megengedett: „Ha a szervezetben elfogadottnál nagyobb (vagy kisebb) mértékegység (például tonnában) (például kilogrammban), akkor az ilyen anyagokat a az ebben a szervezetben elfogadott mértékegység. Vagyis előfordulhat, hogy még a szállító dokumentumaiban és a vevő könyvelésében szereplő mértékegységek sem egyeznek. És megint egy szó sincs az árunevek kötelező azonosságáról.

Az Orosz Föderáció adótörvénye sem tartalmaz követelményt az azonosságra a termék nevében. Egy dolog világos: a szállítótól kapott, a cégnél nyilvántartott és a vevőnek eladott árunak azonosnak kell lennie. Ez különösen fontos az áfa elszámolása során (az adótörvénykönyv 160. és 169. cikke).

Hogyan legyen?

Miután elemeztük az összes szükséges és elégséges számviteli szabályozást, amelyet az áruk elszámolása során alkalmazni kell, most következtetéseket vonhatunk le, és válaszolhatunk a tanulmány elején feltett kérdésekre.

Az áruk elszámolásának módjait a társaság önállóan tudja és kell is meghatároznia (a Szabályzat által ajánlott keretek között).
A szervezet önállóan, saját igényei alapján határozza meg a termékkört, vagyis a nevet. És ezeknek a termékneveknek nem kell azonosnak lenniük más cégek nevével.
A neveket orosz nyelven kell megadni, és meg kell érteni, hogy melyik termékről van szó (az információnak teljesnek és megbízhatónak kell lennie).
Az adójogszabályok sem követelik meg az áruk megnevezésének azonosítását a szállító és a vevő okmányaiban.

Fontos az információk összehasonlíthatóságának, az áruk azonosíthatóságának biztosítása. És ismét a megbízhatóság elve és a racionalitás követelménye alapján kínálhatunk egy ilyen kiutat (ez különösen igaz a nagyszámú nómenklatúra-pozícióval rendelkező cégekre): készítsünk belső dokumentumot „Megfelelőségi táblázat a terméknevekhez” . Ezenkívül a megfelelő szakembereknek kell elkészíteniük és szükség szerint frissíteniük. És a dokumentumot mind a raktári könyvelésben, mind a könyvelésben használni kell.

Irina Miroshnichenko, a Calculation magazin szakértője