Minden cég felelős személyekkel dolgozik. A társaság pénzeszközeinek biztonsága és a ráfordítások adózási célú elszámolásának helyessége az áttekinthető szervezettségtől és a jól megalapozott bizonylatáramlástól függ. Ez a kiadvány segít ellenőrizni, hogy mindent figyelembe vett-e az előlegek kiadásának és elszámolásának megszervezése során.
Elszámolható összeg - a munkavállalónak (elszámolóképes személynek) előre kiadott pénzeszközök a szervezet költségeire, például:
A kibocsátott összegekről az elszámoló az előírt határidőn belül köteles beszámolni az alábbi esetekben:
A vállalkozás pénztárából történő elszámolási összegek kiadásának eljárását szabályozó főbb dokumentumok a következők:
A készpénzt a pénztárból csak adminisztratív dokumentum alapján vagy egy elszámoltatható személy írásbeli kérésére bocsátják ki (az Orosz Föderáció Központi Bankjának N 3210-U rendelete 6.3. pont). Az alapdokumentum bármilyen formájú lehet, de a következő adatokat kell tartalmaznia (Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 17.09.06-i levele N 29-1-1-0E / 20642): PDF
Sem a feltételek, sem a kibocsátás mennyisége az Oroszországi Bank jelentése szerint nincs korlátozva.
A jelentés alapján készpénzt lehet kiadni azoknak az alkalmazottaknak, akik munkaviszonyt vagy polgári jogi szerződést kötöttek a szervezettel (Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2014.10.02-i levele N 29-R-R-6 / 7859).
Célszerű, de nem szükséges vezetői utasítás kiadása azon személyek névsorával, akiknek a szervezet elszámolható összegeket bocsát ki.
Elszámolható összegek adhatók ki a vállalkozás készpénzbevételeiből (az Orosz Föderáció Központi Bankjának N 3073-U irányelvének 2. szakasza).
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának N 3210-U utasítása (az összegek kibocsátására vonatkozó eljárás, korlátozások stb.) A számlán lévő nem készpénzes kibocsátási tranzakciókra nem vonatkozik. Ezek a műveletek a következőket tartalmazzák:
Vállalati kártyák kibocsátását, amelyek tulajdonosa magánszemély is lehet, az Orosz Föderáció Központi Bankja 2004. december 24-i N 266-P szabályzatának (a továbbiakban - 266-P rendelet) 1.5., 1.6. pontja engedélyezi. . A rendelet meghatározza a vállalati kártyákkal végezhető műveleteket:
A bankkártya használatával elszámoltatható személyekkel való elszámolások eljárását a szervezet számviteli politikájában kell rögzíteni (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014.08.25-i levele N 03-11-11 / 42288). A számviteli politikának tartalmaznia kell:
Hasznos továbbá a vezetői végzés kiadása azon személyek listájának jóváhagyásáról, akiknek a jelentés alapján pénzeszközöket bocsátanak ki, valamint azon bankkártyák listáját, amelyekre a megadott személyeknek elszámolható összegeket utalnak PDF formátumban.
Az elszámoltatható személy a jelentéshez a készpénz kibocsátásának időszakának lejártát követő 3 munkanapon belül, illetve az üzleti út utáni munkába lépésének napjától számított legfeljebb 3 munkanapon belül köteles benyújtani a számviteli osztálynak. előzetes jelentés a csatolt igazoló dokumentumokkal (2. bekezdés, 6.3. pont, az Orosz Föderáció Központi Bankjának utasításai N 3210-U).
Költségjelentés - olyan dokumentum, amelyben a munkavállaló beszámol a szervezet utasításainak teljesítésére kiadott előleg felhasználásáról. Az előlegjelentés az elsődleges számviteli bizonylatokra (PUD) vonatkozik. Az AO-1 nyomtatvány előzetes bejelentése nem kötelező. A szervezet a Számviteli politikában köteles jóváhagyni az elszámolható összegek felhasználásáról szóló beszámoló formáját. Ez lehet AO-1 vagy egy saját fejlesztésű űrlap, aminek tartalmaznia kell a PUD szükséges adatait.
A kiállított monetáris bizonylatokról a pénzeszközökről szóló beszámolóval megegyező módon elszámoltatható személy tesz jelentést. A beszámoló formája lehet hasonló az előlegjelentéshez, vagy külön is kialakítható.
Az előlegbevalláson túl a munkavállalónak csatolnia kell a kiadásokat igazoló dokumentumokat: értékesítési és pénztárbizonylatokat, jegyeket, beszállókártyákat, BSO bizonylatokat, fuvarleveleket, útvonaltérképeket stb.
Minden csatolt dokumentumnak eredetinek kell lennie. Ha az eredeti elveszett, akkor egy másik igazoló dokumentum igazolhatja a jövedelemadó szempontjából a költségeket, például egy fuvarozói igazolás a beszállókártya elvesztése esetén (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.02.27-i levele N 03 -03-07 / 6, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.01.13-i N 03-03-06/1/11 levele) vagy másolata.
A pénztárbizonylat akkor tekinthető megfelelően végrehajtottnak, ha nemcsak a 402-FZ szövetségi törvény előírásai szerint készült, hanem az Art. A 2003. május 22-i N 54-FZ "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) az elektronikus fizetési eszközökkel történő elszámolások végrehajtásában" (a továbbiakban - N 54-FZ szövetségi törvény) 4.7.
Ha a csekket a törvény megsértésével állítják ki, akkor az adóhivatal nagy valószínűséggel megtámadja egy ilyen dokumentum költségeit, amelyeket figyelembe vesznek a jövedelemadó kiszámításakor. Azonban a gazdasági élet tényére vonatkozó információk elferdülésének hiányában, valamint ha az Art. (2) bekezdésében foglalt feltételek teljesülnek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 54.1. pontja értelmében az adóalanynak joga van csökkenteni a jövedelemadó adóalapját. Ez az érv, ha szükséges, az adatkezelőhöz vagy a bírósághoz vihető.
Az ügynökség érvei a következők:
Egy szervezetben gyakran meg kell kompenzálni a munkavállalót olyan összegekért, amelyeket nem adtak előre, hanem a személyes pénzeszközeiből költöttek a vállalat igényeire.
A Munka Törvénykönyve a „kompenzációt” úgy határozza meg, mint készpénzes kifizetést, amelyet a munkavállalók munkavégzésével vagy egyéb feladataik ellátásával kapcsolatos költségek megtérítésére állapítanak meg (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 164. cikke).
A jogszabály nem szabályozza azon munkavállalók költségeinek megtérítésének rendjét, akik személyes pénzeszközt használtak fel a szervezet érdekében. A szervezetnek magának kell helyi szabályozási aktusban (LNA) meghatároznia az ilyen költségek megtérítésének eljárását. Az LNA-ban ajánlatos megadni:
Mivel a munkavállalót terhelő költségekre előleget nem adtak ki, ezért az összeg elszámolhatónak nem számolható el, és nem célszerű a 71.01 „Elszámolások elszámolókkal” számla használata (Számlaterv alkalmazási utasítás, rendelettel jóváhagyva). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i N 94n).
Ebben az esetben jobb a 73.03 „Elszámolások egyéb műveletekhez” számlát (1C. munkaszámlatükör) használni. Ezen a számlán megengedett egyenleg a terhelésre és a jóváírásra is, ezért a szervezetnek az ilyen számlán lévő munkavállalóval szembeni tartozása tükröződhet.
Az elszámoltatható személy fogalma
1. definíció
Elszámoltatható személy a cég főállású alkalmazottja, aki a vállalkozás pénztárából készpénzelőleget kapott. Általában készpénzt bocsátanak ki utazási költségekre, üzleti költségek kifizetésére, anyagok vásárlására és egyéb szükségletekre.
A számlára készpénzt utalványon bocsátanak ki a számlára, amely kizárólag rendeltetésszerűen használható fel. Az elszámolható pénzeszközök nem kapcsolódnak az egyének jövedelméhez - a vállalkozás alkalmazottaihoz. Az elszámoltatható személy külföldi pénznemben felmerült kiadásait az Orosz Föderáció Központi Bankjának az előzetes jelentés jóváhagyásának napján rögzített árfolyamán kell rubelre átváltani.
Az elszámoltatható elszámolások során alkalmazott belső szervezeti dokumentumok a következők:
Ezenkívül az alkalmazottak üzleti útra küldésekor megfelelő utasításokat kell kiadni. Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások során a készpénzes tranzakciókat az elsődleges bizonylatok szabványos formáján készítik. A készpénz pénztári kiadása a kiadási pénztárbizonylatok szerint történik.
Az üzleti utakhoz kapcsolódó készpénz kibocsátása az erre a célra kirendelt munkavállalókat megillető összegek keretein belül történik. A pénzkibocsátáshoz szükséges dokumentumokat a szervezet vezetőjének, főkönyvelőjének vagy más felhatalmazott alkalmazottaknak kell aláírniuk. A pénztárosnak útlevél vagy más, a címzett személyazonosságát igazoló okmány bemutatását kell követelnie a kiadási pénztári utalványon történő pénzkibocsátáskor.
A befolyt pénzeszközökről az elszámoltatható személyeknek előlegbevallás készítésével és a vásárolt árut igazoló dokumentumok csatolásával kell beszámolniuk. Ebben az esetben az alátámasztó dokumentumok a következők:
Ha a megvásárolt árut nem írják jóvá a szervezet raktárában, akkor az elszámolható összeget be kell számítani az elszámolható munkavállaló teljes éves bevételébe. Az elszámolható összegek kiadásának és beszámolásának rendjét a társaság vezetője rendelete határozza meg.
Azoknak az alkalmazottaknak, akik a jelentés alapján készpénzt kaptak, legkésőbb a pénz kibocsátásának időszakának lejárta után három munkanappal jelentést kell benyújtaniuk a szervezet számviteli osztályának az elköltött pénzeszközökről, és meg kell tenniük a végső elszámolást. Az előlegjelentés nyomtatvány egységes, és az AO-1 „Előzetes jelentés” nyomtatvány képviseli. A beszámoló alapján történő utólagos pénzkibocsátás csak egy adott számlavezető teljes körű beszámolója alapján történhet a korábban kiadott előlegekről. A beszámolót könyvelő ellenőrzi.
A könyvelő által hitelesített előlegjelentést a vezetőnek jóvá kell hagynia, majd el kell fogadnia könyvelésre. A fennmaradó fel nem használt pénzeszközöket a beérkező pénztári utalvány szerint kell a vállalkozás pénztárába utalni. Az előlegbevallás túlköltése az elszámolható pénztári utalványon kerül kiadásra a számlavezető részére. A könyvelő a jóváhagyott előlegjelentés alapján meghatározott sorrendben írja le az elszámolható pénzösszegeket.
Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások szervezeten belüli ellenőrzése magában foglalja:
Az üzleti út a szervezet alkalmazottjának utazása a vezető utasítására, hogy hivatalos feladatokat végezzen az állandó munkavégzés helyén kívül. Nem tekinthető üzleti útnak, ha a vállalkozás olyan személyt küld ki, akivel nem áll munkaviszonyban.
A költségek a termelésirányítással kapcsolatos üzleti úti költségek. Ezek a költségek a szokásos tevékenységek költségeit képezik.
Ha a munkáltató utazási költségeket fizet a munkavállalónak, az adóköteles bevétel nem tartalmazza:
Ha a kirendelt munkavállaló (adózó) nem nyújtott be olyan dokumentumokat, amelyek megerősítik a lakásbérlés költségeinek megfizetését, akkor az ilyen kifizetések összege a törvényben meghatározott kereteken belül mentesül az adó alól. A maximális összegek: napi 700 rubel oroszországi üzleti út esetén és napi 2500 rubel külföldi üzleti út esetén.
Megjegyzés 1
A kiküldetés helyére és visszautazási költség összegét a társaság áfa nélküli ráfordításai tartalmazzák. Az adólevonás az eladó által kiállított számla alapján történik. Az adóösszegeket a törvényben meghatározott keretek között térítik vissza. A kialakított minta szerint kiállított utazási jegy, amelyben az áfa összege külön sorban van kiemelve, számla nélkül is lehetővé teszi az áfa összegének levonását. Ez vonatkozik az e-jegyekre is. Felhívjuk figyelmét, hogy a levonás csak abban az esetben lehetséges, ha az adót a teljes jegyárból leválasztják és számokkal ábrázolják.
Az elszámoltatható személyekkel való elszámolás másik típusa a vendéglátási költségek elszámolása. A reprezentációs költségek a tárgyalásokon részt vevő más társaságok képviselőinek, valamint az igazgatósági ülésen részt vevők hivatalos fogadásának és fenntartásának költségei. A szórakoztatásra, rekreációra, betegségek megelőzésére és kezelésére fordított kiadások nem vonatkoznak a reprezentációs költségekre. Megjegyzendő, hogy a vendéglátási költségek az egyéb ráfordítások között szerepelnek a társaság beszámolási időszakra vonatkozó munkaerőköltségének legfeljebb négy százaléka erejéig.
A szintetikus számvitel nyilvántartásai, amelyek az elszámolókkal való elszámolások tranzakcióit tükrözik, a következők:
Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások analitikus elszámolása minden egyes beszámolóhoz kiadott összegre megtörténik. Az alkalmazottakkal való elszámolások adatainak a költségelszámolásra kiállított összegek szerinti összegzéséhez a vállalkozások a 71. „Elszámolások elszámolások” számláját használják. A beszámoló alapján kibocsátott pénzeszközök összegére 71 db „Elszámolások elszámolókkal” számlát a készpénzszámlák terhelik. A számlakötelesek által elköltött pénzeszközök összegére 71 számlát írnak jóvá a kiadások és szerzett értékek elszámolására szolgáló számlákkal, vagy egyéb számlákkal, amelyek megválasztását a felmerült kiadások jellege határozza meg.
Az elszámolható összegek, amelyeket a munkavállalók az előírt határidőn belül nem adtak vissza, 71 számla jóváírásán és 94 számla „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” terhére vannak nyilvántartva. Ezen összegek leírása a 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számláról az „Elszámolások személyzettel munkabérre” számla 70. terhére történik, feltéve, hogy a munkavállaló fizetéséből levonható, vagy a 73. számla terhére történik. „Egyéb műveletekre vonatkozó elszámolások személyzettel, feltéve, hogy nincs lehetőség a bérből való levonásra.
A számvitelben elszámoltatható személy egy szervezet alkalmazottja, akinek pénzeszközöket bocsátanak ki a vállalat gazdasági tevékenységével kapcsolatos áruk, munkák és szolgáltatások kifizetésére. A pénzköltés eredményei szerint egy ilyen személy benyújtja a számviteli osztálynak a felmerült költségek jogosságát igazoló dokumentumokat.
A számlavezetőknek kiadott pénzek elszámolása a Számlatáblázat 71. számláján történik. Ennek a számlának az analitikus elszámolását célszerű minden könyvelővel összefüggésben lefolytatni.
Készpénzt a munkavállalónak készpénzben lehet átadni a szervezet pénztárán keresztül, vagy átutalni a munkavállaló folyószámlájára vagy bankkártyájára. A készpénzes és nem készpénzes kibocsátásra vonatkozó eljárás nem mond ellent a törvénynek, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2008-as levelében megerősített.
A számlára történő pénzkibocsátás a 71-es számla terhelésén jelenik meg.
A munkavállaló köteles legkésőbb három nappal a beszámoló pénzkibocsátási határidejének lejártát követően előzetes jelentést benyújtani a számviteli osztálynak. A számlakötelesekkel történő elszámolások költségmegjelenítő elszámolása az előlegjelentés szerint a 71-es számla jóváírásán jelenik meg.
Ha a munkavállaló nem költötte el teljesen a kapott számlát, azt vissza kell adni. A munkavállaló a pénzt a pénztárba vagy a folyószámlára visszautalja, illetve hozzájárulásával a fizetésből egy hónapon belül visszatarthatja a tartozást. Ha egy alkalmazott megtagadja a fel nem használt számla visszaadását, a szervezet bírósághoz fordulhat.
A szervezet könyvelését szigorúan szabályozni kell, azaz bizonyos szabályokhoz kell kötni.
A számvitel vezetésére egy sor szabály létezik. Az ettől a szabályoktól való eltérés pedig súlyos számviteli és adóbevallási hibákhoz, a szervezet pénzügyi eredményeinek meghatározása során a pénzügyileg felelős személyek visszaéléséhez vezet.
Az elszámoltatható és kirendelt személyekkel való elszámolások általános dokumentumai:
A „Számvitelről” szóló törvény tartalmazza az elsődleges dokumentumok kötelező adatainak listáját (9. cikk (2) bekezdés). Lehetővé teszi a dokumentumok gépi adathordozón történő elkészítését (9. cikk (7) bekezdés). A szervezet vezetője a főkönyvelővel egyetértésben jóváhagyja az elsődleges számviteli bizonylatok aláírására jogosult személyek névsorát (9. cikk (3) bekezdés). Kötelezi a szervezet igazgatóját és a főkönyvelőt vagy az általuk felhatalmazott személyeket a pénzeszközökkel végzett műveletek elsődleges számviteli bizonylatainak aláírására (9. cikk (3) bekezdés).
Az Orosz Föderáció 1994. november 30-i polgári törvénykönyve 51. sz. - FZ, az 1996. január 26-i adásvételi szerződés 14. sz. FZ, valamint meghatározza az elszámolható személyeket, az elszámolható összegeket, az üzleti utakat stb.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 2001. december 30-án, 197. sz. - FZ, (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 2008. december 21-én fogadta el), 2008. február 1-jén. A törvénykönyv előírja a a munkavállaló üzleti útra küldéséhez szükséges dokumentumok, valamint azok végrehajtása.
Az Orosz Föderáció 1998. július 31-i 146-FZ számú adótörvénye (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája által 98. július 16-án elfogadott) 2007. április 1-jétől A Kódex meghatározza a munkavállalóknak a normatíván felül visszatérítendő napidíjak, a személyi jövedelemadó-köteles napidíjak és az egységes szociális adó összegét, valamint azt is kimondja, hogy adózási szempontból a vendéglátási költségek normatíva keretein belüli és feletti elszámolása nem tartották meg.
PBU 3/2006 - Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2007. december 25-i N 147n rendeletével „A külföldi pénznemben kifejezett eszközök és kötelezettségek számviteléről szóló rendeletet” hagyta jóvá - A rendelet szabályozza a számvitel jellemzőit. a szervezetek vagyonára és kötelezettségeire, amelyek értéke devizában van kifejezve, amely ezen eszközök és kötelezettségek értékének rubelben történő újraszámításából, az árfolyam-különbözetek elszámolásából áll. A rendelet melléklete utal arra, hogy az elszámolónál külföldre tett üzleti utazások során felmerült költségeinek újraszámítása rubelben az előlegjelentés elkészítésének napján érvényes árfolyamon történik.
A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárása az Orosz Föderációban. Jóváhagyva az Oroszországi Központi Bank Igazgatóságának 1993. november 22-i határozatával N 40 - tartalmazza a készpénz elfogadásának, tárolásának, kiadásának és az elsődleges dokumentumok feldolgozásának szabályait; pénztárkönyv vezetése; a pénztár ellenőrzése és a pénztári fegyelem betartása. Azok a személyek, akik a bejelentés alapján készpénzt kaptak, kötelesek legkésőbb a kibocsátási időszak lejártát követő 3 munkanapon belül, illetve az üzleti útról való visszatérésük napjától számítva az elköltött összegekről jelentést benyújtani a a vállalkozás számviteli osztályát, és végleges elszámolást kell kötni (1. fejezet, 11. bekezdés).
Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i 696. számú (2006. augusztus 25-én módosított) rendelete „A könyvvizsgálat szövetségi szabályainak (szabványainak) jóváhagyásáról” e szabályok alapján a könyvvizsgáló könyvvizsgálatot dolgoz ki. program, beleértve az elszámoltatható elszámolások ellenőrzési programját .
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által 2000. október 31-én jóváhagyott számviteli számlaterv. 94n (2003.05.07. 38n. módosításokkal és kiegészítésekkel) - a számviteli műveletek szintetikus elszámolásának szabályai. Különösen olyan bejegyzéseket tartalmaz, amelyek a nem időben visszaküldött, elszámolható összegek munkavállalói jövedelmhez való hozzárendelésére vonatkoznak.
Az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának 95/06/29-i utasítása N 35 (módosítva: 12/08/12) Az Orosz Föderáció "A magánszemélyek jövedelemadójáról" szóló törvényének alkalmazásáról - a záradékkal összhangban Az Utasítás 8. §-a alapján a munkavállalót megillető utazási költségtérítés összege a normatívák keretein belül nem számít bele a munkavállaló éves összjövedelmébe.
Az Orosz Föderáción belüli üzleti utakhoz:
A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának, a Szovjetunió Állami Munkaügyi Bizottságának és a Szakszervezetek Összszervezeti Központi Tanácsának 88. 04. 07-i N 62 „A Szovjetunión belüli üzleti utakról” szóló utasítása - tartalmazza: az üzleti út meghatározása (1. szakasz); az üzleti út dokumentálására vonatkozó szabályok (utazási igazolás és a vezető döntése alapján a munkavállaló kiküldetésének elrendelése) (2. pont); üzleti utak határideje (a határidőket a vezető határozza meg, de legfeljebb 40 nap) (4. pont); annak szükségessége, hogy az utazási bizonyítványon az érkezés napján és az üzleti út helyéről való indulás napján jelöléseket kelljen feltüntetni (6. pont); naplóformák az üzleti úton szolgálatot teljesítő alkalmazottak nyilvántartására; az üzleti úton lévő munkavállaló átlagkeresetének megőrzésének jelzése (9. pont); az alkalmazottak napidíjának kifizetésére vonatkozó jelzés (10. pont); a kiküldött munkavállalónak megtérített kiadások listája (12. pont); a munkavállaló üzleti útjáról való visszatérését követő 3 napon belüli előlegjelentés elkészítésének elrendelése (19. pont); egyéb utazási rendelkezések.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1992. május 12-i levele N 30 "Az üzleti utazóknak a vonaton való ágynemű használatáért fizetendő visszatérítési eljárásról" - az alkalmazottak e költségeknek a költségekhez való hozzárendelésével történő megtérítését a következők biztosítják: a dokumentum szerint.
Külföldi üzleti utakra:
Az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1996. május 17-i levele N 1037-IH "A rövid távú külföldi üzleti utakra küldött alkalmazottak napidíjának fizetési eljárásáról" - információkat tartalmaz melyik ország napidíjait és mikortól kell alkalmazni (amíg a kiküldött munkavállaló az Orosz Föderáció területén tartózkodik, az Orosz Föderációra vonatkozó napidíj normákat kell alkalmazni; az Orosz Föderáció határának átlépésekor - az országra vonatkozó normák rendeltetési hely (ebben az esetben az okmány tiltja a határátlépés napjára vonatkozó napidíj fizetését az Orosz Föderációba való visszatéréskor); ha a munkavállaló az üzleti út során több külföldi országban tartózkodott, akkor az egyik országból való indulás napjától egy másiknak (az útlevélben szereplő jel alapján) a napidíjat az abban az országban megállapított fizetési arány szerint fizetik, ahová küldték.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 93. 12. 16-án kelt N 11-02-49 levele (módosítva: 10.10.23.) "A rövid távú üzleti utak napidíjának nagyságáról és kifizetésének rendjéről külföldi államok területe" - tartalmazza az államok listáját és a megfelelő napidíj összegét külön-külön a külföldi intézmények alkalmazottai és a rövid üzleti úton lévő egyéb munkavállalók számára.
Ellenőrizendő dokumentumok
Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások elsődleges dokumentumainak összetétele egyrészt meglehetősen szűk - ezek az előzetes jelentések, a pénztárból történő pénzkibocsátási kérelmek. Másrészt a számlaköteles elszámolásokat kísérő bizonylatok összetétele rendkívül széles és változatos, mivel a számviteli elszámolások számos más számviteli részhez is kapcsolódnak, például készpénzes tranzakciókhoz, szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolásokhoz, mozgási műveletekhez. anyagi javak stb. .d. Ezért az ellenőrzés során össze kell hasonlítani az előzetes jelentéseket a könyvelés más részeinek dokumentumaival.
A főbb dokumentumok, amelyeket tanulmányozni kell az elszámoltatható személyekkel való elszámolások ellenőrzésekor:
Számviteli politika végzése.
Költségjelentések.
Előzetes jelentések nyilvántartási naplója.
Parancsok az üzleti úton lévő alkalmazottak utasítására.
Azon személyek listája, akik készpénzt vehetnek át a pénztárból.
Reprezentációs költségek.
Rendelkezések a vendéglátási költségek becslésének jóváhagyásáról.
Pénztári pénzkibocsátási kérelmek.
A felmerült költségeket igazoló dokumentumok (áru, pénztári csekk, számlák, számlák, vásárlási igazolások, utazási igazolások, utazási jegyek, szállodai számlák).
Utazási napló.
A számlaköteles elszámolások számos és változatos műveletét tükrözik a következő szintetikus számviteli és jelentési nyilvántartások:
a vállalkozás mérlege (1. sz. formanyomtatvány) (236. mérlegsor - egyéb követelések, amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható, és 628. sor - egyéb kölcsönök a fordulónapot követő 12 hónapon belül);
pénzforgalmi kimutatás (4. sz. nyomtatvány);
főkönyv;
7. sz. naplórendelet, amely egyesíti a számlaköteles elszámolások analitikus és szintetikus könyvelését (naplórendeles számviteli formához), a számlaköteles elszámolások analitikus és szintetikus könyvvitelének egyéb nyilvántartásait, a számlavezetői elszámolási formától függően. a vállalkozás.
A számviteli nyilvántartások és az ellenőrzött elsődleges bizonylatok kapcsolata
Elszámolási leltár lebonyolítása elszámoltatható személyekkel
A könyvvizsgálónak meg kell ismerkednie a leltári anyagokkal. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a leltárt az ügyfél a számviteli politikában meghatározott határidőn belül végzi, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i N 49 "On" rendeletével összhangban. A vagyon- és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó irányelvek jóváhagyása".
A leltár nyilvántartásához a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározására vonatkozó elsődleges számviteli bizonylatok nyomtatványai a Módszertani Utasítások 6 - 18. számú mellékletei, illetve a minisztériumok, főosztályok által kidolgozott nyomtatványok alapján történik.
A számlavezetőkkel való elszámolások leltározása a számviteli számlákon szereplő összegek érvényességének ellenőrzéséből áll.
Az Orosz Föderációban az összes készpénzforgalmat az Oroszországi Bank két utasítása szabályozza 2013-ban és 2014-ben. És ha átfogó és szabályozza a készpénzforgalmat az Orosz Föderáció egészében, akkor valójában ez a készpénzfegyelem szabályozása a vállalkozásoknál. Ez a normatív aktus határozza meg az elszámoltatható személyekkel való elszámolások rendjét. És olyan újításokat vezetett be, amelyek nagyban befolyásolták az elszámolható összegek gondolatát.
Az elszámolható alapok azok a pénzeszközök, amelyeket el kell számolni. Éppen ezért a kiadási időszak lejárta után a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania, amely jelzi, hogy hová költötte ezt a pénzt.
Korábban volt egy szabály, hogy az elszámolható pénzeszközöket szigorúan a vezető utasítására adják ki. Jelezte, hogy kinek, milyen sorrendben és hogyan kell elszámolni a pénzeszközöket.
Ebben az esetben a szabályok érvényesek. Az elszámolandó összegeket kiállító munkáltatónak jogában áll legkésőbb a megállapított időszak lejártától számított egy hónapon belül döntést hozni arról, hogy a munkavállaló megfelelő fizetéséből levonja azokat az összegeket, amelyekre vonatkozóan nem érkezett meg előlegjelentés. elszámolható összeg, feltéve, hogy a munkavállaló nem vitatja a levonás indokát és összegét. A „legbiztosabb” eljárás ebben az esetben az, ha nyilatkozatot kérek a munkavállalótól („Kérem, hogy vonja vissza ezt az összeget a fizetésemből...”).
Ha egy alkalmazott vitatja a levonások nagyságát és indokait, akkor a helyzet bonyolultabbá válik. Például azt állíthatja, hogy elvesztette a csekkeket, vagy hogy a kiadás az ő szempontjából gazdaságilag megvalósítható volt, amivel a munkáltató nem ért egyet.
Ha egy hónap elteltével a helyzet nem oldódik meg, akkor a vitát az igazságügyi hatóság tárgyalja, vagy a határidő lejárta után a munkáltató ezt a pénzt a munkavállalók jövedelmeként ismeri el.
Július 1. óta külön normák lépnek hatályba. További részletek jelentek meg a szervezetek és (vagy) egyéni vállalkozók közötti, készpénzzel és (vagy) elektronikus fizetőeszköz bemutatásával történő elszámolások során keletkezett készpénzbevételekben és SRF-ekben:
Így 2019. július 1-től, amikor a könyvelő meghatalmazott útján szerez be értékeket a cég nevében, nem magánszemélyként, az eladónak kell a csekken feltüntetnie a vevő nevét és TIN-számát. Ez pedig jelentős hatással lesz az adózás gyakorlatára.
