تطبيق نظام الضرائب المبسط يعني ضمنا مبدأ التسوية مع الميزانية مسبقا. هذا يعني أن دافع ضريبة واحدة "مبسطة" - شركة أو رجل أعمال فردي - يحول مبالغ معينة إلى IFTS على أساس ربع سنوي بناءً على حساباتهم الخاصة ، ووفقًا للنتائج فقط الفترة الضريبيةيتم التحديد النهائي للقاعدة الضريبية وتقديم الإقرار السنوي. من خلاله ، سيكتشف المفتشون أنفسهم مقدار الضريبة التي يتعين على ممثل معين لشركة صغيرة دفعها خلال العام والمبلغ الذي يجب أن يدفعه بالإضافة إلى ذلك في نهايته.
بغض النظر عن العنصر المستخدم في ظل النظام الضريبي المبسط - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" - يتعين على دافعي الضريبة "المبسطة" حساب السلفة على أساس ربع سنوي. لكن تحديد مبلغ الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط يتم على أساس الاستحقاق. في الواقع ، هذا يعني ذلك الفرد السلف الفصليةلا ضرائب. ينص التشريع على دفع دفعة مقدمة لمدة ربع ونصف عام و 9 أشهر. تاريخ استحقاق الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط هو اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي فترة الانتهاء هذه. وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى أن دفع منفصلفي نهاية الربع الرابع لم يتم توفيره ، يتعين على الشركات التي تعمل بنظام ضريبي مبسط إجراء حساب الضريبة النهائي بحلول 31 مارس من العام المقبل ، ورجال الأعمال الأفراد - بحلول 30 أبريل من العام المقبل ، أي ضمن نفس الإطار الزمني الذي يطلب منهم فيه تقديم تقرير سنوي عن هذا النظام الخاص. من المثير للاهتمام أن رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط بحلول الموعد النهائي للتسويات بناءً على نتائج العام الماضي ، أي بحلول 30 أبريل ، ملزمون بالفعل (حتى 25 أبريل) بتحويل دفعة مقدمة للربع الأول من العام القادم. قد لا يكون هذا التناقض في المصطلحات مناسبًا دائمًا ، لذلك ، بالطبع ، حتى لا يتم الخلط بينه التخفيضات الضريبيةوحساباتهم ، يوصى بإجراء الدفعات بالتتابع وربما مقدمًا بقليل.
وتقليديًا ، إذا صادف اليوم الأخير من فترة تسوية الميزانية عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تحويل تاريخ الانتهاء إلى يوم العمل التالي بعد ذلك.
كما اكتشفنا ، يتم حساب المدفوعات المقدمة على نظام الضرائب المبسط على أساس الاستحقاق. هذا يعني أنه عند تحديد مبلغ السلفة ، على سبيل المثال ، لمدة نصف عام ، يتم أخذ جميع الدخل لـ STS-6٪ وجميع الإيرادات والمصروفات الخاصة بـ STS-15٪ من بداية العام في الاعتبار. يتم دفع سلفة لمدة نصف عام مطروحًا منها في وقت سابق سلفة نقلها، أي في المثال قيد النظر - مطروحًا منه المبلغ المدفوع للربع الأول. بناءً على نتائج 9 أشهر ، يتم تحديد الوعاء الضريبي أيضًا من بداية العام ، ويتم خصم السلف المدفوعة عن الربع الأول ونصف العام من مبلغ مدفوعات الضرائب المستلمة. وفقًا لمبدأ مماثل ، تتم التسوية النهائية للضريبة على النظام الضريبي المبسط في نهاية العام ، أي عند تحديد مبلغ الدفعة النهائية ، يتم خصم المدفوعات المسبقة المحولة مسبقًا على النظام الضريبي المبسط من 6٪ أو 15٪ من الوعاء الضريبي للسنة.
مثل هذا الإجراء للتسويات مع الميزانية ، من ناحية ، لا يؤدي إلى مضاعفة مدفوعات الضرائبومن ناحية أخرى ، فإنه يقترح نقطتين قد تكون مفيدة في إطار ممارسة الأعمال التجارية للشركات ورجال الأعمال باستخدام الضرائب المبسطة. أولا ، إذا كان لسبب ما الوعاء الضريبي الربع السابقلم ينعكس مبلغ معين من الدخل أو المصاريف ، ثم بعد اكتشاف الخطأ وتصحيحه ، سيؤخذ هذا التناقض في الاعتبار تلقائيًا في حساب السلفة للربع التالي ، حيث يتم احتساب الأساس دائمًا في بداية يناير . وبالتالي ، في نهاية العام ، سيتم احتساب الضريبة بشكل صحيح على أي حال ، ما لم يتم ، بالطبع ، إجراء تصحيحات قبل تلخيص النتائج النهائية للسنة.
النقطة الثانية تتعلق بمبدأ فرض عقوبات على التأخير في تسويات الموازنة. لا توجد غرامات على التأخر في سداد الدفعات المقدمة. لا يمكن حظر الحساب المصرفي ، الذي يرغب المراقبون في اللجوء إليه عندما يتأخرون في الوفاء بالتزامات التسويات مع الميزانية من قبل دافعي الضرائب ، وكذلك الغرامات ، إلا في نهاية العام. إذا نحن نتكلمحول تأخير دفعة مقدمة فقط بناءً على نتائج الربع الأول أو نصف عام أو 9 أشهر ، إذن العقوبة الوحيدةالذي يهدد ذلك ، هو عقوبة. يتم حسابها على أنها 1 \ 300 من المعدل الأساسي الحالي للمبلغ المستحق عن كل يوم تأخير في السداد. في السابق ، تم تطبيق معدل إعادة التمويل ، ومع ذلك ، بدءًا من هذا العام ، قام البنك المركزي بتغيير مبدأ الحسابات ، والآن يتم تطبيق السعر الرئيسي. بالمناسبة ، نتيجة لذلك ، زاد مبلغ الغرامات ، نظرًا لأن معدل إعادة التمويل كان أقل من المعدل الرئيسي (من 1 يناير 2016 كان 11 ٪ ، من 14 يونيو - 10.5 ٪). وبالتالي ، إذا كنا نتحدث عن تأخير طفيف في الموعد النهائي للدفع أو أي خطأ في حساب القاعدة الضريبية ، مما أدى إلى تقليل طفيف في الدفعة المقدمة ، فإن مبالغ الفائدة في معظم الحالات ستكون ضئيلة.
لا يوصى بحساب العقوبات بنفسك ، حيث يوجد احتمال كبير لارتكاب خطأ بسبب تباين من يوم إلى يومين. مقدار العقوبات في هذه القضيةسيحدد نفسه مكتب الضرائب، ولكن فقط بعد الاستلام إعلان سنويأي أنه سيكون قادرًا على مقارنة مبالغ السلفة المستحقة والمدفوعة وفقًا لنتائج كل ربع سنة.
هذه المقالة سوف تساعدك على القيام بذلك بشكل صحيح. حساب دفعة مقدمة باستخدام نظام مبسط. USN هو الأكثر شعبية و نظام مناسبالضرائب ، يتم استخدامه من قبل العديد من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد. وفقا للقانون أن حسابات الضرائبويتم تقديمها إلى مكتب الضرائب مرة واحدة في السنة. وبالتالي ، ينسى الكثير من دافعي الضرائب إجراءات احتساب الضرائب ودفع الدفعات المقدمة ، لأنهم يعتقدون أنه نظرًا لأننا نقدم إقرارًا مرة واحدة سنويًا ، فلا داعي لحساب الدفعات المقدمة ودفعها.
في بعض الأحيان ، إذا كان مبلغ الضريبة المبسطة صغيرًا ، فإن بعض دافعي الضرائب لا يدفعون ضريبة على دخل STS ، لأنهم يعتبرون أن عملية الحساب طويلة وصعبة. لكن هذا ليس كذلك ، أدناه سوف نعرض على بسيط أمثلة نموذجيةكيفية حساب ضريبة الدخل نظام ضريبي مبسط.
ونريد التنويه بانتهاك المواعيد النهائية لدفع الغرامات. لذلك ، ستعرض المقالة قواعد حساب ودفع المدفوعات المسبقة والضريبة السنوية على الدخل من النظام الضريبي المبسط.
تم تخصيص نظام الضرائب المبسط ل.
فترات الإبلاغ عن دافعي USNيتم الاعتراف بالربع الأول ونصف السنة و 9 أشهر تقويم سنوي، ضريبة - السنة التقويمية.
من الضروري تحويل الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز الخامس والعشرون من الشهرالذي يلي الربع (). خلال العام ، يجب على دافعي الضرائب الذين يحصلون على دخل من ممارسة الأعمال دفع ثلاث دفعات مسبقة:
في نهاية العام ، يتم دفع ضريبة STS مطروحًا منها الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقًا. يتم احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق. الموعد النهائي لدفع الضريبة السنوية يتوافق مع المواعيد النهائية لتقديم إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط:
دفعات مقدمةوضريبة USNيتم نقلها في روبل كامل بدون كوبيل.
مثال مبسط لحساب الضريبة
بلغت الضريبة على النظام الضريبي المبسط للسنة 200000 روبل. في الربع الأول لم يكن هناك دخل ، ولم يتم دفع أي سلف. لمدة نصف عام ، بلغ المبلغ المقدم 30.000 روبل لمدة 9 أشهر - 40.000 روبل. في نهاية العام ، يتعين عليك دفع 130.000 روبل (200000 - 30000 - 40000).
إلى القائمة
خلال عام أقساط التأمينفي حجم ثابتيمكن تحويلها إلى الميزانية أو على الفور القيمة الكاملة، أو تدريجيًا في عدة دفعات. في نفس الوقت يمكن تخفيض الضريبة الواحدة (دفعة مقدمة) فقط على مبلغ الاشتراكات المدفوعة في الفترة التي يتم فيها احتساب الضريبة (دفعة مقدمة). جاء ذلك في خطابات وزارة المالية بتاريخ 4 سبتمبر 2013 رقم 03-11-11 / 36393 بتاريخ 23 أغسطس 2013 رقم 03-11-09 / 34637 بتاريخ 3 أبريل 2013 رقم 03- 11-11 / 135 ، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 فبراير 2013 رقم ED-3-3 / 643.
على ال مساهمات إضافية(1٪) من دخل يزيد عن 300000 روبل. يمكنك أيضًا تقليل الضريبة الفردية. الإجراء هو نفسه بالنسبة للإجراءات الرئيسية - يمكنك تقليل الضريبة في فترات إعداد التقارير هذه عندما تم تحويل المساهمات فعليًا إلى الميزانية. نفس الإيضاحات موجودة في خطابات وزارة المالية بتاريخ 22 مارس 2016 رقم 03-11-11 / 15822 بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-11 / 24969.
إذا توقف رائد الأعمال عن العمل ، فقم فقط بخصم المساهمات التي دفعها صاحب المشروع الفردي قبل تاريخ الاستبعاد من USRIP. هذا هو اليوم الذي مفتش الضرائبسجلت حقيقة إنهاء نشاط صاحب المشروع في USRIP.
على سبيل المثال ، إذا تم طرد رجل أعمال من USRIP في 26 مايو ، ودفع أقساط التأمين في 27 مايو ، فلا يمكن أخذها في الاعتبار.
ملحوظة: كتاب وزارة المالية بتاريخ 2015/08/27 برقم 03-11-11 / 49540.
إلى القائمة
معدل الضريبة: 6٪ ، وعاء الضريبة: الدخل المدرج في.
يمكن أن تقلل "المبسّطات" مبلغ الضريبة على الأسس المدرجة في.
وفقًا للقانون ، يمكن تخفيض الضريبة المبسطة عن طريق:
المنظمات ورجال الأعمال الأفراد مع الموظفينيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بما لا يزيد عن 50٪ للأسباب المذكورة أعلاه.
رواد الأعمال الأفرادبدون الموظفين التي لا تسدد المدفوعات والمكافآت الأخرى فرادى، له الحق في تخفيض مبلغ الضريبة على مساهمات التأمين الثابتة إلى PFR و FFOMS في الحجم الكامل. ولكن فقط إذا تم تحويل هذه المساهمات إلى الأموال المحددة. إذا كان مبلغ الضريبة في نهاية العام أقل المساهمات المحولة، لا تحتاج إلى دفع ضريبة على الميزانية.
إذا قام رائد أعمال فردي بدون موظفين بتحويل المبلغ الكامل لمدفوعات التأمين الثابتة لـ هذه السنةفي الربع الأول ، من الممكن تخفيض الدفعة المقدمة للضريبة على النظام الضريبي المبسط للربع الأول بمقدار كامل الاشتراكات. إذا كانت الضريبة أقل من الدفعة الثابتة ، فيمكنك استخدام "الخصم" في فترة التقرير التالية (عند حساب الضريبة لمدة نصف عام أو 9 أشهر أو سنة).
نصيحة للملكية الفكرية
من المريح والأكثر ربحية دفع مدفوعات ثابتة إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي و FFOMS على أساس ربع سنوي من أجل تقليل الدفع المسبق للضريبة على نظام الضرائب المبسط.
إلى القائمة
من الضروري مضاعفة دخل النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ مطروحًا منه أقساط التأمين و / أو المدفوعات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية مطروحًا منها المدفوعات المسبقة المدفوعة مسبقًا. يتم شرح إجراءات تحديد الدخل في.
مثال على حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط.
في الربع الأول من عام 2015 ، انتقل رجل الأعمال الفردي لنفسه مساهمات ثابتةالكل القيمة السنويةعلى الفور بمبلغ 22261.38 روبل. النظر في حساب المدفوعات المقدمة.
| فترة | دخل (المجموع التراكمي) | ضريبة باستثناء الدفعات المقدمة | الضريبة المستحقة |
|---|---|---|---|
| أنا ربع | 300 000 | 18000 (300000 × 6٪) | 0
ملحوظة: (حيث تجاوزت الاشتراكات الضريبة 18000 |
| أنا نصف عام | 400 000 | 24000 (400000 × 6٪) | 1739
(24 000 – 22 261) |
| 9 أشهر | 400 000 | 24000 (400000 × 6٪) | 0
(24 000 – 22 261 – 1739). ملاحظة: بما أن مبلغ الدخل لم يتغير ، وتم سداد دفعة مقدمة للنصف الأول من العام ، فلا داعي لتحويل أي شيء إلى الميزانية لمدة 9 أشهر. |
| سنة | 500 000 | 30.000 (500.000 × 6٪) | 6 000
(30 000 – 22 261 – 1739) |
إلى القائمة
لتقليل القاعدة الضريبية، احفظ جميع المستندات التي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تكون التكاليف مبررة اقتصاديًا ودفعها (). فقط تلك المصاريف التي تم ذكرها في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تخفيض القاعدة الضريبيةمن الممكن لمبلغ الخسارة المستلم بعد نتائج الفترات الضريبية السابقة ().
انتباه! . عند سداد الدفعات المقدمة لاحقًا المواعيد النهائيةبالطريقة المنصوص عليها (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 فبراير 2015 رقم 03-11-06 / 2/9012).
فترات التقرير:
ملاحظة: الفن. 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
يتم دفع الدفعات المقدمة في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية.
يتم دفع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية عن طريق:
ملاحظة: الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
إذا كان مبلغ الضريبة الواحدة أقل من 1 في المائة من الدخل المستلم ، فمن الضروري الدفع للميزانية الحد الأدنى من الضرائب. يتم تحديد مبلغ الحد الأدنى للضريبة بالصيغة:
الحد الأدنى من الضرائب= الدخل المستلم عن الفترة الضريبية × 1٪
ملحوظة: P. 6، Art. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
تقدم المنظمات إقرارات في موعد أقصاه 31 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
يتم دفع الضريبة على النظام الضريبي المبسط لعام 2018 من قبل جميع الشركات المبسطة ورجال الأعمال. علاوة على ذلك ، يختلف الإجراء الخاص بحساب الدفعة بالنسبة لموضوع الدخل وموضوع الدخل مطروحًا منه النفقات. أولاً ، احسب الدفع باستخدام الأمثلة والصيغ الخاصة بنا. ثم أدخل المؤشرات في أوامر الدفع وفقًا لعيناتنا.
في المقالة:
جدول المواعيد النهائية للإبلاغ في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2018
تدفع الشركات ورجال الأعمال النظام الضريبي المبسط لعام 2018 في أوقات مختلفة.
يمكنك حساب الضريبة المبسطة وملء إعلان مجانًا عبر الإنترنت في برنامجنا. يسمح لك بالاحتفاظ بسجلات الضرائب والمحاسبة والاستعدادات وثائق المصدروإعداد التقارير بنقرة واحدة. الحصول على وصول تجريبي إلى البرنامج. النصيحة متاحة للمستخدمين على الإطلاق قضايا المحاسبة 24 ساعة في اليوم 7 أيام في الأسبوع.
يتم حساب الدفع بموجب النظام الضريبي المبسط على دخل المنشأة مطروحًا منه المصروفات على هذا النحو.
بادئ ذي بدء ، يقومون بحساب القاعدة الضريبية: من الدخل المستلم ، يجب خصم النفقات المسجلة. احسب كلا المؤشرين للفترتين 1-2-3-4 من عام 2018.
تطبق Zvezda LLC النظام الضريبي المبسط على أساس الدخل الضريبي مطروحًا منه النفقات (معدل الضريبة - 15٪). بلغ دخل المبيعات للفصول 1-2-3-4 700000 روبل ، والمصاريف المحاسبية للفصل 1-2-34 - 300000 روبل. لم يكن هناك دخل غير تشغيلي. دفعه مقدمهوفقًا لـ USN للربع الأول - 10000 روبل ، للربع الثاني - 10000 روبل ، للربع الثالث - 2000 روبل.
تحديد الوعاء الضريبي للسنة. إنه يساوي 400000 روبل. (700000 روبل - 300000 روبل). اضربها في معدل الضريبة. سيكون 60.000 روبل. (400000 روبل × 15٪). بعد ذلك ، نخصم من الضريبة السلف المدفوعة مسبقًا للأرباع 1-2-3. المجموع: 38000 روبل. (60000 روبل - 10000 روبل - 10000 روبل - 2000 روبل).
وبلغت الدفعة المقدمة 38000 روبل.
يجب على المنظمات ورجال الأعمال في النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب ، الدخل مطروحًا منه النفقات ، حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية.
احسب الحد الأدنى للضريبة باستخدام الصيغة:
يجب دفع الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية إذا تبين في نهاية الفترة الضريبية أنها أكثر من الضريبة "المبسطة" ، المحسوبة وفقًا لـ معدل منتظم. عند الخسائر ، أي عندما تكون الضريبة "مبسطة" صفريجب دفع الحد الأدنى من الضرائب. الموعد النهائي لدفع الحد الأدنى للضريبة هو نفسه للضريبة السنوية العادية.
في الوقت نفسه ، لا يتم دفع الضريبة بالكامل ، ولكن مطروحًا منها الدفعات المقدمة المدفوعة في 2018 للأرباع 1-2-3.
في عام 2018 ، تلقت الشركة ذات المسؤولية المحدودة دخلاً قدره 28502000 روبل. وبلغت المصروفات 28662300 روبل.
نفقات دخل اكثر، مما يعني أنه في نهاية العام ستكون هناك خسارة بمبلغ 160300 روبل. (28502000 روبل - 28662300 روبل).
لكن عليك حساب الحد الأدنى للضريبة. سيصل إلى 285020 روبل. (28502000 روبل × 1٪). الحد الأدنى للضريبة أكبر من الضريبة المفردة ، لذلك ، في نهاية عام 2018 ، يجب دفع الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية (مطروحًا منها السلف للأرباع 1-2-3).
يتم احتساب السلفة على النظام الضريبي المبسط لعام 2018 لموضوع الدخل على النحو التالي:
أولا تحديد الوعاء الضريبي. للقيام بذلك ، قم بتلخيص الدخل للسنة. يجب أن يؤخذ المؤشر من القسم 1 من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات (العمود 4). ستكون هذه هي القيمة النهائية لفترة إعداد التقارير (الضريبة) في العمود 4.
اضرب مبلغ الدخل الخاضع للضريبة في معدل الضريبة. بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، تبلغ النسبة 6٪. في في عام 2018 ، خفضت السلطات المعدل في حدود 1-6٪.
احسب الدفعة بموجب نظام الضرائب المبسط لعام 2018 باستخدام الصيغة:
"المبسّطات" التي تستهدف الدخل لها الحق في تخفيض الضريبة على خصم الضريبة. وتشمل مزايا العجز المؤقت الصادرة على حساب صاحب العمل ، وكذلك أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أيضا ، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المبسطة عن طريق المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية).
يُسمح بتخفيض مبلغ الضريبة "المبسطة" (الدفعة المقدمة) بنسبة لا تزيد عن 50٪ لجميع الأسباب (البند 3.1 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لكن هذا القيدلا ينطبق على رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين ، ولا يدفعون مكافآت لأفراد آخرين ولا يدفعون أقساط التأمين لأنفسهم فقط بالمبلغ المحدد بناءً على التكلفة سنة التأمين. يمكنهم تقليل الضريبة المبسطة بالمبلغ بأكمله أقساط التأمين ذاتية الدفع .
LLC "Zvezda" تطبق النظام الضريبي المبسط بهدف فرض ضرائب على الدخل. معدل الضريبة 6٪.
البيانات الأولية هي كما يلي:
لم يتم استلام أي دخل غير تشغيلي خلال هذه الفترة ، المنافع الاجتماعيةلم تصدر.
نحسب التقدم وفقًا للصيغة الواردة في المقالة.
أولاً ، قمنا بحساب الضريبة للسنة: 700000 × 6 ٪ = 42000 روبل. لنطرح اشتراكات العام من مبلغ الضريبة: 42000 روبل. - 10000 روبل. = 32000 روبل.
من الدفعة المستلمة ، نخصم المدفوعات المقدمة لمدة 1-2-3 أرباع: 32000 روبل. - 6000 فرك. - 6000 فرك. - 2000 فرك. = 18000 روبل.
وبلغت الدفعة المقدمة 18000 روبل.
BCC للنظام الضريبي المبسط على دخل المنشأة - 182 1 05 01011 01 1000 110
BCC للنظام الضريبي المبسط في دخل المنشأة مطروحًا منه المصروفات - 182 1 05 01021 01 1000 110
الحد الأدنى من الضريبة CBC - 182 1 05 01021 01 1000 110
تحقق من الحالات في الحقل 101 و BCC في الحقل 104 - تم تغيير بعضها. الإجابات
ترتبط ضريبة واحدة على "المبسطة" ارتباطًا وثيقًا بالمفهوم "دفعة مقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط". لدفع الدولة ضريبة واحدة، عليك أن تحسب وتدفع ثلاث مرات تقدم مدفوعات ضريبية مبسطة ومرة واحدة في العام القادم، يدفع المبلغ النهائيضريبة...
AP \ u003d الدخل × المعدل - التوقف
معدل الضريبة ل دخل USN 6٪. ومع ذلك ، بقرار من السلطات الإقليمية ، يمكن تخفيضه. وقد تم القيام بذلك بالفعل في 33 منطقة. لذلك ، على سبيل المثال ، في منطقة بريانسك لـ أنواع معينةالنشاط ، المعدل هو 3٪. منطقة ساراتوف- 1٪ وفي تشوكوتكا - أكبر مقاسيتم أخذ المعدلات بنسبة 4٪.
DERIVATION هو مبلغ أموال صاحب العمل المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير في صناديق التأمين، وكذلك أولئك الذين غادروا لدفع تكاليف موظفي المستشفى.
يمكن تخفيض الضريبة الفردية (INCOME * RATE): بحد أقصى 50٪ للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين ، وبنسبة 100٪ لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين.
تطبق Raduga LLC النظام الضرائب على النظام الضريبي المبسط"الدخل" بنسبة 6٪. في الربع الأول ، تمكنت الشركة من بيع منتجات بقيمة 300000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، حصلت على دخل من تأجير المباني بمبلغ 60.000 روبل. في الربع الأول ، تم دفع أقساط تأمين قدرها 10000 روبل. يتم دفع رواتب موظفين اثنين أجازة مرضيةبمبلغ 4000 روبل.
دعونا ننفق حساب الدفعة المقدمة وفق النظام الضريبي المبسطالدخل لشركة Raduga LLC.
- المعدل = 6٪
- ضريبة واحدة = 160000 * 6٪ = 21600
- الإيداع = 10000 + 4000 = 14000
- يحق لشركة Raduga LLC تخفيض الضريبة الفردية بحد أقصى 50٪ ، أي 21600: 2 = 10800 روبل.
على الرغم من أن الخصم كمية أكبر، الدفعة المقدمة للربع الأول ستكون 10800 روبل.
حساب المدفوعات المسبقة لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين
صاحب المشروع الفردي بدون موظفين له الحق في تقليل الدفعة المقدمة بالمبلغ الكامل لأقساط التأمين المدفوعة في الفترة المشمولة بالتقرير. أي ، على عكس المثال أعلاه ، لا تحتاج إلى مقارنة الخصم مع 50٪ من الضريبة المحسوبة.
حصل IP Fedorov على "الدخل" USN على 100000 روبل في الربع الأول. ودفع 2000 روبل. أقساط التأمين. في الربعين الثاني والثالث ، بلغ الدخل 120.000 و 130.000 روبل ، وتم دفع أقساط التأمين 5000 روبل. و 1000 روبل. على التوالى. ما هي المبالغ المدفوعة مقدما التي يجب على صاحب المشروع دفعها؟
- حتى 25 أبريل ، دفع IP Fedorov AP1 = 100000 × 6 ٪ - 2000 روبل. = 4000 روبل.
- حتى 25 يوليو (لمدة نصف عام) ، يدفع رجل الأعمال AP2 \ u003d (100000 + 120.000) × 6 ٪ - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 روبل.
- حتى 25 أكتوبر (لمدة 9 أشهر) الدفعة المقدمة AP3 = (100،000 + 120،000 + 130،000) × 6٪ - (2000 + 5000 + 10،000) - AP1 - AP2 = -2200. تشير القيمة السالبة إلى أنه لا توجد حاجة لتحويل دفعة مقدمة للربع الثالث.
حساب الدفعة المقدمة على النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات"
AP \ u003d (الدخل - المصاريف) × المعدل
الدخل هو مقدار الدخل المستلم منذ بداية العام. في دفتر الدخل والمصروفات ، ينعكس هذا المؤشر في العمود 4 من القسم 1. في الدخل "المبسط" يشمل الدخل من المبيعات و الدخل غير التشغيلي، المحدد في المادتين 249 و 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،
المصاريف هي مجموع المصاريف المتكبدة منذ بداية العام. فقط تلك التكاليف المحددة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا ، ومدفوع ثمنها فعليًا ومدعومة بالوثائق. في كتاب الدخل والمصروفات ، ينعكس هذا المؤشر في العمود 5 من القسم 1.
معدل الضريبة لـ USN "الدخل مطروحًا منه المصروفات" هو 15٪. السلطات الإقليميةقد تخفض المعدل. في روسيا معدلات تفضيليةتعمل في 71 منطقة. على سبيل المثال ، في داغستان لجميع أنواع الأنشطة ، يتم تحديد المعدل عند 10٪ ، في كاريليا - اعتمادًا على نوع النشاط ، يكون المعدل 5 أو 10 أو 12.5٪.
تقليل الضريبة المفردة بالمبلغ التخفيضات الضريبيةعلى ال هذا الوضعهذا مستحيل ، ولكن في الوقت نفسه ، يمكن أخذ أقساط التأمين المدفوعة والإجازات المرضية المدفوعة في الاعتبار في النفقات.
تطبق Raduga LLC نظام ضرائب USN "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بمعدل 15٪. في الربع الأول ، تمكنت الشركة من بيع منتجات بقيمة 300000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، تمكنت من الحصول على دخل من تأجير المباني بمبلغ 60.000. وفي الوقت نفسه ، بلغت التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات 80000 روبل ، و المصاريف غير التشغيلية- 20000 روبل.
احسب دفعة مقدمة على USNلشركة Raduga LLC وفقًا للصيغة:
- الدخل = 300000 + 60000 = 360000
- الاستهلاك = 80000 + 20000 = 100000
- سيكون الوعاء الضريبي للربع العام 360.000 - 100.000 = 260.000
- يجب تطبيق معدل الضريبة بنسبة 15٪ على هذا المبلغ.
- في النهاية دفعة مقدمة على USNالدخل مطروحًا منه المصاريف AP = 260.000 × 15٪ \ u003d 39000 روبل.
احتساب الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط لمدة 9 أشهر
المدفوعات المسبقة في ظل النظام الضريبي المبسطتعتبر تراكمية. دعنا نعطي مثالا على الحساب.
كسبت شركة ذات مسؤولية محدودة بهدف "الدخل" من الضرائب 400.000 روبل في الربع الأول ، و 350.000 روبل في الربع الثاني و 250.000 روبل في الربع الثالث. في الوقت نفسه ، تم دفع أقساط تأمين بمبلغ 12000 روبل في الربع الأول ، و 10000 روبل في الربع الثاني ، و 18000 روبل في الربع الثالث. كيف تحسب المدفوعات المسبقة لضريبة واحدة لمدة ربع ونصف سنة و 9 أشهر؟
- للربع الأول ، AP1 = 400000 × 6 ٪ - 12000 = 12000. تمكنت الشركة من تخفيض الضريبة الفردية (24000 روبل) لكامل مبلغ الاشتراكات المدفوعة ، لأن الاشتقاق لا يتجاوز 50 ٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة.
- لمدة نصف عام AP2 = 750،000 × 6 ٪ - 22000 - AP1 = 11000 روبل. هنا تبين أن حسم نصف العام (22000) أقل من 50٪ من مبلغ الضريبة المحسوبة (45000: 2 = 22500). لذلك ، يمكننا مرة أخرى تخفيض الضريبة على كامل مبلغ الاشتراكات المدفوعة. بالإضافة إلى ذلك ، نقوم بخصم المبلغ المدفوع بالفعل عن الربع الأول.
- لمدة 9 أشهر ، تم دفع اشتراكات 40000. وفي نفس الوقت ، ضريبة واحدة هي 1،000،000 x 6٪ \ u003d 60،000. نظرًا لأن الخصم هو أكثر من 50٪ من مبلغ الضريبة الفردي ، فلا يمكن خصم مبلغ الاشتراكات بالكامل. الحد الأقصى الذي يمكن خصمه هو 30000. لذلك ، فإن حساب 9 أشهر AP3 = 1000000 × 6 ٪ - 30000 - AP1 - AP2 = 7000 روبل.
وبالتالي ، في الربع الثالث ، من الضروري دفع 7000 روبل للميزانية. المبلغ الإجماليالمدفوعات المسبقة لمدة 9 أشهر ستصل إلى 30000 روبل.
أسئلة حول المدفوعات المسبقة على نظام الضرائب المبسط
يتم احتساب الغرامات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل لكل يوم تأخير. في ديسمبر 2016 ، كان المعدل 10٪. احسب وفقًا للصيغة: عقوبة \ u003d مقدمًا × أيام × 1/300 × 10٪. على سبيل المثال ، تأخرت 6 أيام في سداد دفعة مقدمة قدرها 20000. وستكون العقوبة = 20000 × 6 × 1/300 × 0.1 = 40 روبل.
— إذا كانت هناك خسارة في ربع التقرير ، فما الذي يجب فعله مع الدفعات المقدمة؟
في النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" في حالة الخسارة ، لا يتم دفع الدفعات المقدمة. في النظام الضريبي المبسط "الدخل" ، لا تعتمد المدفوعات المقدمة على النفقات ، فهي تحسب فقط من الدخل. إذا لم يكن هناك دخل ، فلن تكون هناك مدفوعات مسبقة. إذا كان هناك دخل ، فأنت بحاجة إلى حساب الضريبة وتقليلها بمقدار الخصومات وتحديد مبلغ الدفعة المقدمة.
- كيف يتم سداد الدفعات المسبقة الإلزامية إذا تغير معدل الضريبة على الشركة بموجب النظام الضريبي المبسط خلال العام؟
يجب احتساب السلفة معدل جديدمن الفترة المشمولة بالتقرير التي حدث فيها التغيير. إعادة حساب المدفوعات في الماضي فترات التقاريرغير مطلوب. في حالة وجود دفعة زائدة ، يمكن إرجاعها من الميزانية بعد تقديم الإعلان.
- هل من الضروري دفع حد أدنى للضريبة بنسبة 1٪ إذا تعذر حساب الدفعة المقدمة في ربع التقرير (كانت الشركة تعمل بخسارة)؟
الحد الأدنى للضريبة ليس له علاقة بالدفعات المقدمة. يتم دفعها فقط في نهاية العام إذا كانت الضريبة الفردية المحسوبة أقل من 1٪ من الدخل السنوي.
- إذا كان نشاط IP يندرج تحت الاعفاءات الضريبيةماذا تفعل بالدفعات المقدمة؟
لا ضريبة - لا دفعات مقدمة. قم بإخطار IFTS بشأن تطبيق الصفر معدل الضريبةغير مطلوب.
- لم تسدد الشركة دفعات مقدمة منذ بداية عام 2016. خلال هذا الوقت تغيرت سعر الفائدة الرئيسيبنك روسيا. ما هو المعدل الواجب تطبيقه عند احتساب الغرامات - في بداية العام أو في وقت السداد؟
لا يمكنك التبسيط هنا. تحتاج إلى تطبيق الأسعار المعمول بها في أيام التأخير. لذلك ، من يناير إلى 13 يونيو ، كان المعدل 11٪ ، من 14 يونيو إلى 18 سبتمبر - 10.5٪ ، من 19 سبتمبر - 10٪. من الضروري حساب أيام التأخير لكل معدل وتلخيصها. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون غرامة الدفعة المقدمة المتأخرة عن الربع الأول 50 يومًا. × 11٪ + 90 يومًا. × 10.5٪ + 80 يومًا. × 10٪.
يجب على رواد الأعمال والشركات التي تستخدم ، خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، سداد مدفوعات مسبقة ، وفي نهايتها دفع المبلغ المتبقي من الضريبة.
يتم حساب جميع أنواع المساهمات والمدفوعات بالروبل الكامل بدون كوبيل.
USN هو نظام للضرائب بمحاسبة مبسطة و محاسبة الضرائب. عند العمل مع هذا النظام ، قد لا تدفع الشركات ضريبة الأملاك، ضريبة القيمة المضافة ومساهمات الدخل. يتم دفع أقساط التأمين بضريبة واحدة فقط.
يمكن للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط في بداية الفترة الضريبية بعد إرسال إشعار إلى الهيكل الضريبي.
لدفع ضريبة واحدة ، يختار الدافع موضوع الضرائب. وتشمل هذه:
اللاحقة مستحقات الضرائبويتم تحديد المدفوعات بموجب النظام الضريبي المبسط بموجب مادة قانون الضرائب رقم 346.21. يجب على رواد الأعمال الأفراد دفع مدفوعات مسبقة وضرائب في مكان الإقامة والشركات - في مكان الإقامة.
في الفن. 122 من قانون الضرائب ينص على المسؤولية عن الدفع غير الكامل أو عدم دفع الضريبة. يجب دفعها بعد انتهاء الفترة الضريبية (السنة). بعد نهاية الفترات المشمولة بالتقرير (أرباع السنة) ، يتم سداد الدفعات المقدمة ، ولا يمكن لسلطات الرقابة فرض غرامات على المدفوعات المعيبة أو غيابها.
يمكن فقط فرض غرامة على الشركة ، ومبلغها 1/300 من معدل إعادة تمويل البنك المركزي لفترة التأخير. يتم احتساب هذا المبلغ يوميا.
بسبب مخالفة شروط الدفع على الدفعات المقدمة تنفيذي، صاحب المشروع أو الشركة ليست مسؤولة ولا تخضع للغرامات.
إذا لم يلتزم الدافع بالمواعيد النهائية لتقديم الإقرار بشأن النظام الضريبي المبسط إلى مصلحة الضرائب ، يتم فرض غرامة شهرية عليه قدرها 5٪ من المبالغ غير المسددة. ومع ذلك ، يجب ألا تقل قيمة الغرامة عن 1000 روبل ولا تزيد عن 30٪ من مبلغ المساهمة.
يمكنك معرفة المزيد حول هذه المدفوعات من الفيديو التالي:
يجب على رواد الأعمال والشركات دفع الرسوم المسبقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يبدأ بعد الفترة المشمولة بالتقرير، والذي يعتبر ربعًا. يتم احتساب الضريبة بشكل تدريجي من بداية العام.
لكامل الأهلية مدفوعات الضرائبيجب أن يتم ذلك في ثلاث سنوات دفعات مقدمةس. في نهاية العام ، يتم دفع الضريبة مع خصم المدفوعات التي تم سدادها مسبقًا.
معظم الشركات ورجال الأعمال لا يأخذون على عاتقهم حسابات مستقلةمساهمات. لهذا ، هناك خدمات وبرامج متخصصة عبر الإنترنت.
لحساب الدفعة المقدمة كائن الضريبةمن الضروري مقدار الدخل ل موعد نهائي محدداضرب ب 6٪. يمكن لرجل الأعمال الذي ليس لديه متخصصين ويعمل في شخص واحد أن يقلل المبلغ المدفوع بمقدار الدفعات الثابتة التي دفعها لنفسه. يسمح بتخفيض لا يزيد عن نصف المبلغ لمدة 6 أشهر ، ويسمح بنسبة 25٪ من الحجم السنوي لأقساط التأمين أو ثلاثة أرباع لمدة 9 أشهر.
يختار رواد الأعمال أنفسهم وقت دفع أقساط التأمين ، لكنهم ملزمون بسداد المبلغ بالكامل في غضون سنة تقويمية. عادة مع دفعة ربع سنوية (من المبلغ) لا توجد صعوبات في الحسابات ، والتي يتم حسابها بترتيب تصاعدي. ولكن عند دفع المبلغ بالكامل مع بداية العام ، تتم إضافة جزء إلى الخصم في هذا الربع. ويتم تحويل المتبقي من المبلغ إلى فترات إعداد التقارير الأخرى.
يمكن للشركات ورجال الأعمال الذين لديهم موظفين تخفيض الضريبة بنسبة تصل إلى 50٪ على مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للمتخصصين والمدفوعات الثابتة لأنفسهم.
إذا عمل صاحب المشروع بمفرده (يمكن أن يقلل الرسوم المسبقة 100٪) ، ثم استأجر متخصصًا ، ثم من بداية العام وحتى نهاية العام يمكنه خفض الدفعة المقدمة إلى النصف. وهذا يعني أنه إذا تم تخفيض المدفوعات بنسبة 100٪ قبل التعاقد مع متخصص ، فيجب دفعها بالإضافة إلى ذلك ، ويجب دفع الفائدة على المساهمات غير المدفوعة. يشير الإعلان أيضًا إلى الأموال المعاد حسابها بالتوظيف.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 346.1 من قانون الضرائب ، يمكن تخفيض الدفعة المقدمة من خلال أقساط التأمين الإلزامية ، ومدفوعات العجز المؤقت ، والتأمين الاجتماعي ضد حوادث العمل ، تأمين صحيوالأمراض المهنية والتأمين الاجتماعي للأمومة.
توقيت مدفوعات ثابتةقد يكون على النحو التالي:
بمعنى ، يتم احتساب الدفعة المقدمة وفقًا لـ الصيغة التالية: يتم ضرب الوعاء الضريبي (الربح المتزايد) بنسبة 6٪ ، ويتم طرح التأمين والمدفوعات المسبقة السابقة.
من الضروري هنا طرح مبلغ المصاريف المتكبدة في نفس الوقت من جميع الأرباح المستلمة. يمكنك تقليل النتائج التي تم الحصول عليها إذا كانت التكاليف في العام الماضي أكثر من الدخل ، وتم دفع الحد الأدنى للضريبة بنسبة 1٪. في هذه الحالة ، يمكن أن تنعكس الخسارة مع الحد الأدنى من الضريبة كمصروف في السنة المحسوبة.
في حالة تثبيت الخسائر على المدى الطويل لعدة سنوات ، يتم نقلها بالترتيب الذي تم استلامها فيه. النتيجة النهائيةمضروبًا في 15٪ ، يتم خصم الرسوم المدفوعة مسبقًا.
