نظام الضرائب المبسط (STS) هو نظام ضريبي لأصحاب المشاريع والشركات الصغيرة. عند تطبيق النظام المبسط ، يتم إعفاء دافعي الضرائب من دفع ضريبة الدخل (من أنشطة المنظمة) وضريبة الدخل الشخصي (من أنشطة رواد الأعمال الأفراد) وضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات ، مع عدد من الاستثناءات. يتم استبدالهم جميعًا بدفع ضريبة واحدة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
يختار دافع الضرائب بنفسه الشيء الذي سيتم دفع الضرائب منه:
- الدخل - يتم دفع الضريبة بمعدل 6٪ على الدخل (في هذه الحالة ، من الممكن إجراء تخفيض ضريبي لعدد من الخصومات) ؛
- خفض الدخل بمقدار المصاريف - يتم دفع الضريبة بنسبة 15٪ على الفرق بين الدخل والمصروفات.
يشار إلى الكائن في طلب الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ؛ يجب أن يتم تطبيقه طوال العام التقويمي بأكمله. من الممكن تغيير موضوع الضرائب فقط اعتبارًا من 1 يناير من السنة التقويمية التالية.
على سبيل المثال ، في 2018 تقوم بتطبيق "الدخل" في STS ، واعتبارًا من 1 يناير 2019 تريد التبديل إلى STS "الدخل مطروحًا منه النفقات". في هذه الحالة ، بحلول 31 ديسمبر 2018 ، من الضروري تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب بالتغيير في موضوع الضرائب. إذا لم تتمكن من إرسال الإشعار في الوقت المحدد ، فيجب أن تطبق سنة 2019 بأكملها "دخل" STS.
حساب الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط
لا يتطلب حساب الضريبة الواحدة محاسبة معقدة. يكفي أن تضيف دخلك ونفقاتك.
إذا تم دفع الضريبة بموجب الضريبة "المبسطة" على الدخل ، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بعدد من الخصومات. الخصم الضريبي هو المبلغ المدفوع:
رسوم التجارة
الاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) (بما في ذلك المساهمات لأصحاب المشاريع الفردية بمبلغ محدد لأنفسهم) ، والتأمين ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية ؛
استحقاقات العجز المؤقت على حساب صاحب العمل ؛
الاشتراكات (المدفوعات) بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعية المبرمة لصالح الموظفين في حالة عجزهم المؤقت عن العمل.
يعتمد إجراء تخفيض الضريبة الفردية على هذه المدفوعات (باستثناء ضريبة التجارة) على ما إذا كانت المنظمة أو صاحب المشروع الفردي صاحب عمل (صاحب عمل) أم لا. إذا كان دافع النظام الضريبي المبسط هو صاحب العمل (صاحب العمل) ، فإن الحد الأقصى المسموح به للخصم هو 50٪. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين ، فإن الحد الأقصى المسموح به هو 100٪.
إذا كان موضوع الضرائب هو الفرق بين الدخل والمصروفات ، فإن المساهمات (ضريبة التجارة) تقلل أيضًا ، ولكن ليس مبلغ الضريبة ، ولكن القاعدة الضريبية ، لأنها مدرجة في النفقات. قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار في النظام الضريبي المبسط محدودة ومغلقة.
أين تدفع؟
من الضروري حساب ودفع الضريبة على النظام الضريبي المبسط والمدفوعات المسبقة لمكتب الضرائب في موقع المنظمة أو في مكان إقامة صاحب المشروع.
المواعيد النهائية لسداد الضريبة وتقديم الإقرار
يتم تقديم إعلان USN مرة واحدة في السنة. تقرير رواد الأعمال حتى 30 أبريل شاملاً ، المنظمات - حتى 31 مارس بما في ذلك العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. يتم تحديد نفس الشروط لسداد الضريبة وفقًا لنظام الضرائب المبسط في نهاية العام.
يتم دفع الدفعات المقدمة على النظام الضريبي المبسط في نهاية ربع السنة - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير السابقة (الربع الأول ، ستة أشهر ، 9 أشهر).
يرجى ملاحظة: إذا لم تقم بأي أنشطة لسبب ما ، فيجب عليك الإرسال
STS ، OSNO ، UTII ... كم عدد الاختصارات المختلفة التي يتعلمها رائد الأعمال الجديد. في الواقع ، هذه مجرد تسميات للأنظمة الضريبية ، أحدها يجب أن يختار كيان تجاري صغير لنشاطه التجاري. من الضروري الاهتمام بمسألة الاختيار حتى قبل تسجيل الشركة: دراسة أنظمة الضرائب ومزاياها وعيوبها ، فضلاً عن القيود التي يفرضها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تطبيق هذا النظام أو ذاك. تتيح الدولة لمعظم رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة العمل وفقًا لنظام محاسبة ضريبي مبسط (STS) - دعنا نحاول معرفة ما هو عليه.
النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي خاص يدفع فيه صاحب المشروع ضريبة واحدة تجمع بين عدة ضرائب في وقت واحد. يعتبر النظام الضريبي المبسط ، أو "المبسط" ، النظام الضريبي الأمثل لأصحاب المشاريع الخاصة:
يتراوح معدل الضريبة في النظام المبسط من 5 إلى 15٪ ، اعتمادًا على موضوع الضرائب (سواء تم أخذ الدخل فقط أو كل من الدخل والمصروفات في الاعتبار في القاعدة الضريبية) ، وفئة دافع الضرائب وانتمائه الإقليمي إلى واحد أو كيان آخر من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. جميع الكيانات القانونية الموجودة في النظام الضريبي المبسط ، وفقًا لقانون الضرائب ، لا تدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات ؛ يُعفى أيضًا رائد الأعمال الفردي كفرد من ضريبة الدخل والممتلكات (على الممتلكات المشاركة في الأعمال التجارية).
تظل جميع الضرائب الأخرى والمدفوعات خارج الميزانية لـ "المبسطة" ، بالإضافة إلى الالتزام بإجراء المعاملات النقدية بالطريقة المحددة ، وتقديم تقارير إلى سلطات الإحصاء الحكومية والعمل كوكيل ضرائب فيما يتعلق بموظفيها - الأفراد.
لا يمكن لجميع الشركات الصغيرة اختيار نظام محاسبة ضريبي مبسط كنظامهم المفضل. إن إمكانية تطبيق هذا النظام محدودة قانونًا بالمؤشرات الكمية المحدودة للشركة ، وهي: عدد الموظفين ومقدار الدخل وتكلفة الأصول الثابتة للمنظمة. الشركات التي:
كما تجعل بعض الأنشطة من المستحيل استخدام النظام الضريبي المبسط. وهذا ينطبق على:
حتى رواد الأعمال الأفراد والشركات الذين يمتثلون تمامًا للمتطلبات التي تمنح الحق في استخدام الضرائب الميسرة لا يصبحون دافعين للنظام الضريبي المبسط "افتراضيًا". يجب على رائد الأعمال التعبير عن رغبته كتابةً وضمن شروط محددة بدقة.
يتم ملء إشعار بتغيير النظام الضريبي وفقًا للنموذج رقم 26.2-1 في نسختين ويتم تقديمه عادةً من قبل المنظمات التي تم افتتاحها حديثًا إلى جانب حزمة مستندات التسجيل. في هذا التطبيق ، بالإضافة إلى اسم رائد الأعمال الفردي (LLC) ، وتاريخ الانتقال وأنواع النشاط ، يجب أيضًا الإشارة إلى موضوع الضرائب: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". يتسبب اختيار هذه اللحظة ، كقاعدة عامة ، في صعوبات لأصحاب المشاريع المبتدئين ، وغالبًا ما تصل الشركات ذات الخبرة إلى الشكل الأمثل لحساب القاعدة الضريبية لأنفسهم فقط عن طريق التجربة والخطأ.
ما هو إصدار النظام الضريبي المبسط الذي يجب اختياره: "الدخل" أم "الدخل مطروحًا منه النفقات"؟ لا توجد خوارزمية أو صيغة واحدة لحساب ربحية مخطط معين. يوصى عادةً بالتنبؤ بالتكاليف المقدرة: إذا كانت مرتفعة بما يكفي (على سبيل المثال ، في الإنتاج) ، فمن المستحسن طرحها عند حساب القاعدة الخاضعة للضريبة ، وإلا فمن الأفضل اختيار STS "6٪ من الدخل". دعنا نفكر بمزيد من التفصيل في أنواع الأوضاع المبسطة.
تحدد المادة 346.16 قائمة هذه النفقات:
تتم الموافقة على المصاريف المدرجة من قبل مفتش الضرائب إذا تم تسجيلها بشكل صحيح على أساس نقدي وكانت مجدية اقتصاديًا. يجب توثيق جميع النفقات (وثائق الشحن والتقارير المسبقة ووثائق الشحن والمستندات الأولية الأخرى بالترتيب).
المصروفات التي ينسبها صاحب المشروع إلى المصروفات المحسوبة للأغراض الضريبية تقلل من القاعدة الضريبية بهذا المبلغ. ونتيجة لذلك ، يذهب 15٪ من الدخل المتبقي إلى الميزانية.
ما هي المحاسبة والتقارير المبسطة في ظل النظام الضريبي المبسط؟
وثيقة المحاسبة الرئيسية في ظل النظام الضريبي المبسط هي كتاب لتسجيل الإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، يفترض مخطط "6٪" المحاسبة فقط عن الدخل (الأقسام 1 و 4 من الكتاب) ، في الخيار الثاني للضرائب ، يتم إدخال جميع الإيرادات والمصروفات في الأقسام 1 - 3 والجزء المرجعي من تمت الموافقة على نموذج المحاسبة بموجب الأمر 135n الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 كانون الأول (ديسمبر) 2012.
يتم تقديم التقارير بموجب النظام الضريبي المبسط في الوقت المحدد لكل فترة ضريبية. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب تقديم الإعلان بحلول 31 مارس أو 30 أبريل (للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد ، على التوالي) شخصيًا ، عن طريق البريد أو عبر قنوات الإنترنت.
تمت الموافقة على نموذج الإقرار المستخدم مع النظام الضريبي المبسط من قبل الدائرة المالية في 22 سبتمبر 2009 برقم 58 ن.
في حالة نظام ضريبة "الدخل" ، يتكون إعداد الإقرار من ملء عدة أسطر:
يعد ملء المستند في وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات" أكثر تعقيدًا: فبالإضافة إلى النقاط المذكورة أعلاه ، يتم إدخال النفقات ومقدار الخسارة في الإقرار ويتم حساب القاعدة الضريبية وفقًا للصيغة "مقدار الدخل - مصاريف - خسارة ". إذا كان للقاعدة الضريبية قيمة موجبة ، يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس المعدل (5-15٪). إذا كانت المنظمة تعمل بسعر صفر أو في حيرة (تبين أن القاعدة الضريبية كانت في نطاق سلبي) ، فلن يكون الدافع معفيًا من دفع الضريبة. في مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق ضريبة لا تقل عن 1٪ من الدخل السنوي. يمكن ترحيل خسارة الفترة الحالية إلى العام التالي عدة مرات (حتى 10 سنوات مقبولة).
بالإضافة إلى إعلان USN ، تقدم المنظمة تقارير بتكرار 1 مرة كل ربع سنة:
مرة واحدة في السنة ، يلزم نقل البيانات المتعلقة بموظفي الشركة إلى IFTS (قبل 1 أبريل) ، بالإضافة إلى معلومات حول متوسط عدد الموظفين (حتى 20 يناير) في وحدة الاستخبارات المالية وصندوق التأمين الاجتماعي (باستثناء الأفراد. رجال الأعمال الذين يعملون لحسابهم في شخص واحد).
يتم دفع الضريبة الواحدة مرة كل ثلاثة أشهر ، كدفعات مقدمة لكل ربع سنة (بعد 3 و 6 و 9 و 12 شهرًا). يتم سداد الدفعات الثلاث الأولى قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لشهر التقرير ، والدفع للربع الرابع - حتى 31 مارس (LLC) و 30 أبريل (IP).
الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظام ضرائب مبسط (USN أو "مبسط")
يتم دفع الضريبة الواحدة بموجب النظام الضريبي المبسط من قبل الشركات ورجال الأعمال الذين تحولوا طوعًا إلى "النظام الضريبي المبسط". بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، يكون المعدل 6٪. بالنسبة لموضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" يكون المعدل 15٪. هذه المادة ، التي تعد جزءًا من دورة "قانون الضرائب" للمبتدئين ، مخصصة للفصل 26.2 من قانون الضرائب الخاص بـ "نظام الضرائب المبسط" في الاتحاد الروسي. هذه المقالة متاحة ، بلغة بسيطة ، تخبرنا عن إجراءات حساب ودفع ضريبة واحدة "مبسطة" ، وعناصر الضرائب ومعدلات الضرائب ، فضلاً عن توقيت إعداد التقارير. الرجاء ملاحظة ما يلي: لا تقدم المقالات في هذه السلسلة سوى لمحة عامة عن الضرائب ؛ بالنسبة للأنشطة العملية ، يجب عليك الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب للاتحاد الروسي
المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا طواعية النظام الضريبي المبسط والذين لديهم الحق في استخدام هذا النظام. الشركات ورجال الأعمال الذين لم يعربوا عن رغبتهم في التحول إلى النظام "المبسط" ، يطبقون بشكل افتراضي أنظمة ضريبية أخرى. بعبارة أخرى ، لا يمكن أن يكون الانتقال إلى دفع ضريبة واحدة "مبسطة" إجباريًا.
في الحالة العامة ، يتم أيضًا إعفاء المؤسسات التي تحولت إلى النظام "المبسط" من ضريبة الأملاك. رواد الأعمال الأفراد - من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الملكية للأفراد. بالإضافة إلى ذلك ، لا يدفع كلاهما ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على الواردات). يجب دفع الضرائب والرسوم الأخرى وفقًا للإجراء العام. لذلك ، يجب أن تسدد "المبسطة" مدفوعات التأمين الإجباري من رواتب الموظفين ، وخصم وتحويل ضريبة الدخل الشخصي ، وما إلى ذلك.
ومع ذلك ، هناك استثناءات للقواعد العامة. لذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يتعين على البعض "المبسط" دفع ضريبة الأملاك. اعتبارًا من ذلك التاريخ ، لا ينطبق الإعفاء من دفع هذه الضريبة على الأشياء العقارية التي يتم تحديد قاعدة ضريبة الأملاك بشأنها على أنها القيمة المساحية. تشمل هذه الممتلكات ، على سبيل المثال ، عقارات التجزئة والمكاتب (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في جميع أنحاء الاتحاد الروسي دون أي قيود إقليمية أو محلية. قواعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط والعودة إلى أنظمة الضرائب الأخرى هي نفسها لجميع المؤسسات ورجال الأعمال الروس ، بغض النظر عن الموقع.
المنظمات التي فتحت فروعًا ، وبنوكًا ، وشركات تأمين ، ومؤسسات الميزانية ، ومكاتب الرهونات ، وصناديق التقاعد الاستثمارية وغير الحكومية ، ومؤسسات التمويل الأصغر ، بالإضافة إلى عدد من الشركات الأخرى.
بالإضافة إلى ذلك ، يُحظر "المبسط" على الشركات ورجال الأعمال الذين ينتجون سلعًا قابلة للانتقاص ، أو يستخرجون المعادن ويبيعونها ، أو يعملون في مجال القمار ، أو يتحولون إلى دفع ضريبة زراعية واحدة.
لا يحق التحول إلى نظام مبسط للتنظيم وريادة الأعمال الفردية إذا تجاوز متوسط عدد الموظفين 100 شخص. ينطبق حظر النقل أيضًا على الشركات ورجال الأعمال الذين تزيد قيمة الأصول الثابتة عن 150 مليون روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، في الحالة العامة ، لا يمكن تطبيق STS على المؤسسات إذا كانت حصة المشاركة فيها من الكيانات القانونية الأخرى أكثر من 25 في المائة.
يمكن للمنظمات التي لا تنتمي إلى الفئات المذكورة أعلاه التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها للفترة من يناير إلى سبتمبر 112.5 مليون روبل. في حالة استيفاء هذا الشرط ، يجب إرسال إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام المقبل ، يمكنك تطبيق "الضريبة المبسطة". بعد عام 2019 ، يجب ضرب الحد المحدد في معامل الانكماش.
يمكن لرجال الأعمال الذين لا ينتمون إلى الفئات المذكورة أعلاه التبديل إلى نظام الضرائب المبسط ، بغض النظر عن مقدار الدخل للعام الحالي. للقيام بذلك ، يتعين عليهم تقديم إشعار إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر ، واعتبارًا من يناير من العام المقبل ، سيتمكن صاحب المشروع الفردي من تطبيق نظام الضرائب المبسط.
يحق للمؤسسات المنشأة حديثًا وأصحاب المشاريع الفردية المسجلين حديثًا تطبيق نظام مبسط من تاريخ التسجيل في مكتب الضرائب. للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، الذين لم يعدوا دافعي ضرائب UTII ، التحول إلى "نظام ضريبي مبسط" من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع ضريبة واحدة "محسوبة". للقيام بذلك ، يجب عليك إرسال إشعار في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII.
انتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب لتطبيق النظام الضريبي المبسط يحرم الشركة أو المقاول من الحق في استخدام النظام المبسط.
يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى النظام الضريبي المبسط تطبيقه حتى نهاية الفترة الضريبية ، أي حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. حتى ذلك الوقت ، من المستحيل التخلي طواعية عن STS. يمكنك تغيير نظام إرادتك الحرة فقط اعتبارًا من الأول من كانون الثاني (يناير) من العام المقبل ، حيث يتعين عليك إخطار مكتب الضرائب كتابيًا.
لا يمكن الانتقال المبكر من النظام المبسط إلا في الحالات التي تفقد فيها الشركة أو رائد الأعمال الحق في "نظام مبسط" في غضون عام. إذن ، فإن التخلي عن هذا النظام إلزامي ، أي أنه لا يعتمد على رغبة دافعي الضرائب. يحدث هذا عندما تتجاوز الإيرادات لربع أو ستة أشهر أو تسعة أشهر أو سنة 150 مليون روبل (بعد عام 2019 ، يجب مضاعفة القيمة المحددة في معامل الانكماش). أيضًا ، يتم فقدان الحق في النظام الضريبي المبسط عندما تتوقف معايير عدد الموظفين أو تكلفة الأصول الثابتة أو الحصة في رأس المال المصرح به. بالإضافة إلى ذلك ، يُفقد الحق في "المبسطة" إذا كانت المنظمة تندرج في فئة "محظورة" في منتصف العام (على سبيل المثال ، فتح فرعًا أو بدأت في إنتاج سلع قابلة للتبديل).
يتم إنهاء تطبيق "الضريبة المبسطة" منذ بداية الربع الذي يفقد فيه الحق في ذلك. هذا يعني أنه يجب على مؤسسة أو رائد أعمال فردي ، بدءًا من اليوم الأول من هذا الربع ، إعادة حساب الضرائب باستخدام نظام مختلف. في هذه الحالة ، لا يتم تحصيل الفوائد والغرامات. بالإضافة إلى ذلك ، في حالة فقدان الحق في نظام مبسط ، يجب على دافع الضرائب إخطار مفتشية الضرائب كتابيًا بشأن الانتقال إلى نظام ضرائب مختلف في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الفترة ذات الصلة: ربع ، نصف عام ، تسعة أشهر أو سنة.
إذا توقف دافع الضرائب عن ممارسة الأنشطة التي طبق فيها النظام المبسط ، فيجب عليه في غضون 15 يومًا إخطار مفتشيته.
يجب على دافع الضرائب الذي تحول إلى نظام مبسط أن يختار أحد عنصرين من الضرائب. في الواقع ، هاتان طريقتان لحساب ضريبة واحدة. الهدف الأول هو الدخل. أولئك الذين اختاروها ، يلخصون دخلهم لفترة معينة ويضربونه بنسبة 6 في المائة. الرقم الناتج هو حجم الضريبة المفردة "المبسطة". الهدف الثاني للضرائب هو الدخل المخفض بمقدار النفقات ("الدخل مطروحًا منه النفقات"). هنا يتم احتساب الضريبة على أنها الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبة بنسبة 15 بالمائة.
يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي المناطق الحق في تحديد معدل ضرائب مخفض اعتمادًا على فئة دافع الضرائب. يمكن إدخال تخفيض السعر لكل من كائن "الدخل" وكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". يمكنك معرفة الأسعار التفضيلية المقبولة في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب.
تحتاج إلى اختيار عنصر من الضرائب حتى قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك ، يتم تطبيق الكائن المحدد طوال العام التقويمي بأكمله. بعد ذلك ، بدءًا من الأول من كانون الثاني (يناير) من العام التالي ، يمكنك تغيير الكائن ، بعد إخطار مكتب الضرائب بذلك مسبقًا في موعد أقصاه 31 كانون الأول (ديسمبر). وبالتالي ، لا يمكنك الانتقال من كائن إلى آخر أكثر من مرة في السنة. هناك استثناء: يُحرم أطراف اتفاقية المشروع المشترك أو اتفاقية ائتمان الملكية من حق الاختيار ، ولا يمكنهم استخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".
الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هو عائدات النشاط الرئيسي (الدخل من المبيعات) ، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى ، على سبيل المثال ، من إيجار الممتلكات (الدخل غير التشغيلي). قائمة النفقات محدودة للغاية. وهي تشمل جميع عناصر التكلفة الشائعة ، على وجه الخصوص ، الأجور ، وتكلفة الأصول الثابتة وإصلاحها ، وشراء السلع لمزيد من البيع ، وما إلى ذلك. ولكن في الوقت نفسه ، لا يوجد بند في القائمة مثل "نفقات أخرى". لذلك ، فإن السلطات الضريبية صارمة أثناء عمليات التفتيش وتلغي أي تكاليف غير مذكورة مباشرة في القائمة. يجب تسجيل جميع الإيرادات والمصروفات في دفتر خاص ، يتم اعتماد النموذج من قبل وزارة المالية.
مع نظام مبسط ، فإنه ينطبق. بمعنى آخر ، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام في وقت استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب الدفع النقدي ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في الوقت الذي تقوم فيه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي بسداد التزامه تجاه المورد.
من الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي مقدار الدخل ، أو الفرق بين الدخل والمصروفات) ومضاعفتها في معدل الضريبة المناسب. يتم احتساب القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، والتي تتوافق مع سنة تقويمية واحدة. بمعنى آخر ، يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.
يجب على دافعي الضرائب الذين اختاروا الكائن "الدخل مطروحًا منه المصروفات" مقارنة مبلغ الضريبة المفردة المستلمة بما يسمى الحد الأدنى للضريبة. الأخير يساوي واحد بالمائة من الدخل. إذا تبين أن الضريبة الفردية المحسوبة بالطريقة المعتادة أقل من الحد الأدنى ، فيجب تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية. في الفترات الضريبية اللاحقة ، قد يتم تضمين الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "العادية" في المصاريف. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لأولئك الذين يكون الهدف بالنسبة لهم "الدخل مطروحًا منه النفقات" ترحيل الخسائر في المستقبل.
في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (ربع سنوي ونصف العام وتسعة أشهر) ، يتعين عليك تحويل الدفعة المقدمة إلى الميزانية. وهو يساوي الأساس الضريبي لفترة إعداد التقارير مضروبًا في السعر ذي الصلة مطروحًا منه الدفعات المقدمة للفترات السابقة.
في نهاية الفترة الضريبية ، من الضروري تحويل المبلغ الإجمالي للضريبة "المبسطة" الموحدة إلى الميزانية ، ويتم تحديد مواعيد نهائية مختلفة للدفع للمنظمات ورجال الأعمال. لذلك ، يجب على الشركات تحويل الأموال في موعد أقصاه 31 مارس من العام المقبل ، ورجال الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام المقبل. عند إدراج المبلغ الإجمالي للضريبة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار جميع الدفعات المقدمة خلال العام.
بالإضافة إلى ذلك ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا "الدخل" بتخفيض المدفوعات المقدمة وإجمالي مبلغ الضريبة على معاش التقاعد الإلزامي واشتراكات التأمين الطبي ، والمساهمات في التأمين الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة ، والتأمين الطوعي في حالة العجز المؤقت للموظفين ، وكذلك مدفوعات الإجازات المرضية للموظفين. في الوقت نفسه ، لا يمكن تخفيض الدفعة المقدمة أو إجمالي مبلغ الضريبة بأكثر من 50 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم تقديم إمكانية تخفيض الضريبة بالمبلغ الكامل لضريبة التجارة المدفوعة.
تحتاج إلى الإبلاغ عن الضريبة "المبسطة" مرة واحدة في السنة. يجب على الشركات تقديم إعلان بشأن نظام الضرائب المبسط في موعد أقصاه 31 مارس ، ورواد الأعمال - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية. لم يتم تقديم التقارير عن ربع السنة وستة أشهر وتسعة أشهر.
يجب على دافعي الضرائب الذين فقدوا الحق في "ضريبة مبسطة" تقديم إقرار في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.
يجب على الشركات ورجال الأعمال الأفراد الذين توقفوا عن الانخراط في الأنشطة التي تندرج في إطار الإجراء "المبسط" تقديم إعلان في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.
يحق لدافع الضرائب فرض ضريبة "محسوبة" على بعض أنواع النشاط وضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط بالنسبة للآخرين. من الممكن أيضًا أن يطبق رائد الأعمال "نظام ضريبي مبسط" على بعض أنواع النشاط ونظام ضرائب براءات الاختراع على أنواع أخرى.
في هذه الحالة ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات المتعلقة بكل من الأوضاع الخاصة. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فيجب تخصيص التكاليف بما يتناسب مع الدخل من الأنشطة الخاضعة لأنظمة ضريبية مختلفة.
نظام الضرائب المبسط (نظام ضريبي مبسط ، نظام ضريبي مبسط ، نظام ضرائب مبسط) هو أحد أنظمة الضرائب الستة التي يمكن تطبيقها على أراضي الاتحاد الروسي. يشير USN إلى ما يسمى بالأنظمة الضريبية الخاصة ، والتي تنص على معدل ضريبي مخفض وإجراءات مبسطة للضرائب والمحاسبة.
النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي خاص يتم تطبيقه طوعًا على أراضي روسيا ، من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. من سمات هذا النظام الضريبي (المشار إليه فيما يلي بـ n / a) الضرائب والمحاسبة المبسطة ، فضلاً عن استبدال الضرائب الرئيسية لنظام n / a التقليدي بواحد - واحد.
في الوقت نفسه ، في STS ، من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب السلفة ، المساهمات المدفوعة في الفصول السابقة ، حيث تعتبر المدفوعات المسبقة والضرائب إجماليًا تراكميًا من بداية العام. في UTII ، من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدفوعة فقط في ربع السنة الذي تم حساب الضريبة عليه ، وفي نظام براءات الاختراع ، لا يتم أخذ الرسوم غير المحددة في الاعتبار على الإطلاق عند حساب تكلفة براءة الاختراع.
بالإضافة إلى النظام العام لـ n / a ، يتم تطبيق الإجراء المبسط على جميع أنواع أنشطة دافعي الضرائب ، وليس على الأنشطة الفردية ، مثل التضمين أو براءة الاختراع. كما أن استخدام النظام الضريبي المبسط ليس محدودًا جغرافيًا ، على عكس UTII ، المحظور استخدامه في عدد من المناطق (على سبيل المثال ، في موسكو) وضريبة الضرائب ، والتي لم يتم تأسيسها أيضًا في جميع المناطق وليس لجميع أنواع الأنشطة.
يتم دفع الضريبة على أساس الربح الفعلي ، وبالتالي ، إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق ، فلا يلزم دفع الضريبة ، على عكس UTII ، حيث يتم دفع الضريبة على الدخل المحسوب أو براءة الاختراع ، والتي يتم الحصول عليها أيضًا على أساس الدخل المحسوب ، وليس الدخل الفعلي.
يمكن للأشخاص المبسطين ، مثل رواد الأعمال الأفراد الحاصلين على براءة اختراع ، تطبيق إعفاءات ضريبية في أول عامين بعد التسجيل فيما يتعلق بأنواع معينة من الأنشطة. لأصحاب المشاريع على أساس التضمين والنظام التقليدي ، لا يتم توفير مثل هذه المزايا لدافعي الضرائب.
على عكس النظام العام والمحتسب ، حيث يتم تقديم التقارير مرة واحدة كل ربع سنة أو شهر (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الأرباح ، UTII) ، يجب تقديم إقرار ضريبي مبسط مرة واحدة في السنة. ولكن ، فيما يتعلق ببراءة الاختراع ، لا يتم تقديم التقارير على الإطلاق.
يمكن للسلطات الإقليمية تخفيض المعدل على كائن "الدخل" من 6٪ إلى 1٪ ، والمعدل على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" من 15٪ إلى 5٪. بناءً على التضمين ، يمكن أيضًا تخفيض المعدل ، ولكن فقط إلى 7.5٪.
في UTII و PSN ، معاملات الانكماش لحساب التغيير الضريبي سنويًا ، وبالتالي ، يتغير حجمها كل عام ، وإن لم يكن بشكل كبير.
يحتوي الإصدار المبسط على عيوب أقل بكثير من الأنماط الأخرى ، لكنها لا تزال متاحة:
النظام المبسط ، مثل أي وضع خاص ، يفقد النظام العام في حد الموظفين والحد الأقصى للدخل الذي يسمح بتطبيق هذا الوضع.
نظام ضرائب مبسط (STS) عام 2019
متوسط التقييم 5 (100٪) ، مصنف 1
وفورات كبيرة في المدفوعات للميزانية ، واختيار مستقل لعنصر ضريبي ، ومحاسبة ضريبية بسيطة ، واستخدام معدلات مخفضة في المناطق ومجموعة من المزايا الأخرى - كل هذا يجعل التبسيط أحد أكثر الأنظمة الضريبية ملاءمةً للشركات الصغيرة والمتوسطة الشركات متوسطة الحجم. ما هي الشركات التي يمكنها العمل على النظام الضريبي المبسط ، لمن يتوفر هذا النظام وما هي التقارير التي يجب أن تقدمها شركة ذات مسؤولية محدودة عن نظام ضريبي مبسط ، سننظر في هذه المقالة.
عند اتخاذ قرار بالتبديل إلى الوضع الخفيف ، تأكد من تلبية جميع متطلبات ذلك. وفقًا للمادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكنك أن تصبح شخصًا مبسطًا إذا:
دعونا نتناول بشكل منفصل حدود الدخل التي تسمح باستخدام نظام الضرائب المبسط لشركة ذات مسؤولية محدودة. في عام 2016 ، اقتصر دخل الأشخاص المبسطين لمدة 9 أشهر على مبلغ 59805000 روبل. تم الحصول على هذه النتيجة بضرب حد 45.000.000 روبل (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في معامل الانكماش ، والذي بلغ 1.329 في عام 2016:
45 000 000 * 1,329 = 59 805 000
إذا لم تتجاوز إيراداتك من يناير إلى سبتمبر 2016 مستوى 59805000 روبل ، فمن 1 يناير 2017 يحق لك ذلك.
هام: في عام 2017 ، ستدخل تعديلات قانون الضرائب حيز التنفيذ ، وبفضل ذلك سيزداد حد الدخل الانتقالي إلى 90.000.000 روبل. يمكن أن يؤخذ في الاعتبار للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2018.
يعتبر الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط لجميع دافعي الضرائب طوعيًا وينطوي على إجراء إخطار. يكفي أن تقدم إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في مكان وجودها إخطارًا بالانتقال في النموذج رقم 26.2.-1. من خلال إخطار السلطات الضريبية قبل 31 ديسمبر من العام الحالي ، يمكنك العمل على النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي. المنظمات الجديدة التي سجلت للتو واختارت USN لعملها لا تُمنح أكثر من 30 يومًا للإخطار من تاريخ التسجيل في IFTS. بعد أن فاتك الموعد النهائي المحدد للإعلام ، لن تتمكن شركة LLC من التبديل إلى USN.
يرجى ملاحظة: آخر يوم لإخطار مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بالانتقال من 1 يناير 2017 إلى النظام المبسط هو 9 يناير 2017. يرتبط نقل التواريخ هذا بخريف 31 ديسمبر 2016 في عطلة نهاية الأسبوع والسلسلة التالية من عطلات رأس السنة الجديدة.
يجب على أولئك الذين يعملون بالفعل على النظام الضريبي المبسط محاولة عدم تجاوز الحد الأقصى لمبلغ الدخل هذا العام من الضرائب المبسطة عند 79.740.000 روبل. تم الحصول على هذا الرقم بضرب الحد المقرر وهو 60.000.000 روبل في معامل الانكماش 1.329:
60 000 000 * 1,329 = 79 740 000
شركة ذات مسؤولية محدودة في نظام الضرائب المبسط ، والتي سيتجاوز دخلها في عام 2016 هذا المبلغ ، ستفقد حقها في فرض ضرائب مبسطة من اليوم الأول من الربع الذي حدث فيه ذلك ، وستكون مطالبة بتطبيق النظام الضريبي الأساسي. ينطبق الحد المحدد على جميع الأشخاص المبسّطين ، ولا يهم أي كائن ضريبي يختارونه: "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
هام: اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، سيزداد الحد "المبسط" أيضًا إلى 120.000.000 روبل. يجب ألا تتجاوز العائدات المستلمة في عام 2017 هذا المبلغ من أجل الاستمرار في تطبيق نظام الضرائب المبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2018.
يمكن تقسيم الإبلاغ عن دافعي الضرائب المبسطين إلى إلزامي للجميع والآخرين ، ولا يتم تقديمه من قبل جميع المنظمات.
يجب على جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة في نظام ضريبي مبسط تقديم البيانات التالية:
ضع في اعتبارك ما يجب تقديم التقارير الخاصة بشركة LLC عن USN في عام 2016 إلى IFTS و Rosstat: إعلان "مبسط" للضريبة الواحدة (تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم السنة. يتم تعبئة الإعلان بناءً على بيانات KUDiR.
تحتاج إلى إبلاغ مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية وسلطات الإحصاء. لا يجوز للشركات الصغيرة ، التي تضم أشخاصًا مبسطين ، تقديم طلبات إذا كان التقييم الموضوعي للوضع المالي للمؤسسة ممكنًا بدونهم (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن).
يتم ملء شهادة في النموذج 2-NDFL لكل فرد حصل على دخل من شركة ذات مسؤولية محدودة في السنة المشمولة بالتقرير. في IFTS ، يتم تقديم الشهادات مرة واحدة في السنة ، حتى 1 أبريل.
تم تطبيق الحساب في نموذج 6-NDFL مؤخرًا ، بدءًا من الربع الأول من عام 2016. يتم تسليمها من قبل وكلاء الضرائب الذين تراكموا وحجبوا ضريبة الدخل الشخصي من الأفراد في الفترة المشمولة بالتقرير. الموعد النهائي للتقديم: تسوية ربع سنوية - قبل نهاية الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، سنويًا - حتى 1 أبريل.
قبل 20 يناير ، تحتاج إلى إبلاغ IFTS عن متوسط عدد موظفيك للعام السابق.
يتم تقديم التقارير الإحصائية بناءً على طلب هيئات Rosstat ضمن الإطار الزمني المحدد من قبلهم. يتم تقديم تقارير LLC على USN في عام 2016 إلى الصناديق بالترتيب التالي:
تتضمن التقارير الأخرى لشركة LLC بموجب USN في عام 2016 تلك التي تسلمها المنظمات فقط إذا كان لديها كائن ضريبي ، على سبيل المثال ، هذه إعلانات:
يمكن للمنظمات تقديم تقارير أخرى إلى IFTS والصناديق وهيئات الإحصاء. يعد استخدام نموذج مبسط لشركة LLC في عام 2016 فرصة لتحسين الضرائب والمحاسبة الضريبية البسيطة مع سجل ضريبي واحد - KUDiR ، ومعدلات ضريبية مخفضة في مناطق مختلفة. لتطبيق هذا النظام الضريبي الآن والبقاء عليه في العام المقبل ، تحتاج المؤسسات إلى مراعاة المتطلبات والتغييرات القادمة في التشريعات الضريبية ، والامتثال لحدود الدخل وعدم نسيان المواعيد النهائية لتقديم التقارير.
