حساب الضريبة للدفعات المقدمة. الفترة الضريبية لضريبة الممتلكات. معدل ضريبة ممتلكات الكيان القانوني

1. المنظمات الموجودة على OSN(بما في ذلك التقسيمات الفرعية المنفصلة بميزانية عمومية منفصلة) ، والتي لها أصول ثابتة في الميزانية العمومية معترف بها كموضوع للضريبة على ضريبة الأملاك.

2. المنظمات على STS و UTII ،امتلاك.

3. المنظمات في UESفيما يتعلق ببعض الممتلكات.

ضريبة أملاك الشركات: الممتلكات غير المنقولة

تُفرض هذه الضريبة على جميع العقارات ، باستثناء قطع الأراضي والأشياء الأخرى من الموارد الطبيعية (البند 1 ، البند 1 ، البند 4 من المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

علاوة على ذلك ، فإن الضرائب العقارية لها خصائصها الخاصة. لذلك ، يجب على أي منظمة في DOS دفع ضريبة الممتلكات فيما يتعلق بما يلي:

• العقارات المدرجة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة ؛
• العقارات السكنية التي لم يتم المحاسبة عنها وفقًا للبيانات المحاسبية كأصل.

المنظمات المعنية بنظام الضرائب المبسط وضريبة دفع UTII (البند 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إذا كانت تمتلك:

• ، على سبيل المثال ، مراكز التسوق أو المباني فيها. ترد قائمة كاملة بهذه العقارات في البند 1 من الفن. 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• العقارات السكنية ، والتي لا يتم تسجيلها في الميزانية العمومية كأصل ثابت وفقًا للبيانات المحاسبية.

تدفع المنظمات الزراعية الموحدة ضريبة على الممتلكات التي لا تُستخدم في إنتاج المنتجات الزراعية ، والمعالجة الأولية واللاحقة (الصناعية) وبيع هذه المنتجات ، وكذلك في تقديم الخدمات من قبل المنتجين الزراعيين (البند 3 من المادة 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة أملاك الشركات: الممتلكات المنقولة

لم يتم دفع الضريبة على الممتلكات المنقولة منذ 01.01.2019 (القانون الاتحادي بتاريخ 03.08.2018 رقم 302-FZ).

ضريبة ممتلكات الشركات: القاعدة الضريبية

كقاعدة عامة ، القاعدة الضريبية هي متوسط ​​القيمة السنوية للممتلكات ، ولكن فيما يتعلق بالضريبة يتم احتسابها على أساس قيمتها المساحية (المواد 375 ، 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ضريبة ممتلكات الكيان القانوني: فترات إعداد التقارير

تعتمد فترات الإبلاغ عن ضريبة الأملاك على الوعاء الضريبي (البند 2 من المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

بالمناسبة ، لا يجوز للسلطات الإقليمية تحديد فترات إبلاغ (البند 3 من المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الفترة الضريبية لضريبة الممتلكات

الفترة الضريبية للضريبة على ممتلكات المنظمات هي نفسها للجميع (بغض النظر عن قيمة الممتلكات ، التي يتم على أساسها حساب الضريبة) وتساوي السنة التقويمية (البند 1 من المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معدل ضريبة ممتلكات الكيان القانوني

يحق للسلطات الإقليمية تحديد معدل ضريبة الأملاك بنفسها ، ولكن لا يمكن أن يتجاوز حجمها المعدل المحدد بموجب قانون الضرائب (البند 1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا المعدل بشكل عام هو 2.2٪.

في الوقت نفسه ، يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب أو الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب (البند 2 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم تحدد السلطات الإقليمية معدلات الضرائب الخاصة بها على ممتلكات المنظمات ، فسيتم حساب الضريبة على أساس المعدلات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 4 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

حساب ضريبة ممتلكات الشركات

يختلف حساب الضريبة على أساس متوسط ​​قيمة العقار السنوية عن حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية.

وهنا من المهم ملاحظة أنه عند حساب الضريبة على أساس متوسط ​​القيمة السنوية ، لا تحتاج إلى مراعاة العقارات ، حيث يتم احتساب الضريبة المتعلقة بها على أساس القيمة المساحية.

حساب السلف والضرائب على أساس متوسط ​​القيمة السنوية للعقار

لحساب السلفة ، ستحتاج إلى تحديد متوسط ​​قيمة العقار (البند 4 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

بعد تحديد متوسط ​​قيمة العقار ، يمكنك حساب مبلغ الدفعة المقدمة (البند 4 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

لحساب مبلغ الضريبة السنوي ، تحتاج إلى تحديد متوسط ​​القيمة السنوية للعقار:

يبدو حساب الضريبة كما يلي:

لدفع مبلغ إضافي للميزانية في نهاية العام ، فأنت بحاجة إلى مبلغ محسوب وفقًا للصيغة:

حساب السلف والضرائب على أساس القيمة المساحية للعقار

لفهم مقدار الدفعة المقدمة التي يجب دفعها للميزانية ، من الضروري إجراء الحساب التالي (البند 12 من المادة 378.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

يتم تحديد مبلغ الضريبة السنوية بالصيغة التالية:

ويتم احتساب مبلغ الضريبة الواجب دفعها عن العام على النحو التالي:

مدة دفع ضريبة ممتلكات الشركات

يتم تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة الممتلكات بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

على سبيل المثال ، يجب على مالكي العقارات في موسكو دفع الضريبة في نهاية العام في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (البند 1 من المادة 3 من قانون موسكو بتاريخ 05.11.2003 N 64). والموعد النهائي لدفع ضريبة الأملاك على دافعي الضرائب في جمهورية تتارستان هو 5 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير (الجزء 3 من المادة 4 من قانون جمهورية طاجيكستان بتاريخ 28 نوفمبر 2003 رقم 49-ZRT).

الموعد النهائي لدفع مدفوعات ضريبة الممتلكات مقدما

تحدد السلطات الإقليمية تواريخ استحقاق الدفعات المقدمة ، بالإضافة إلى تواريخ استحقاق دفع الضرائب. وبناءً عليه ، قد تختلف هذه المصطلحات في المناطق المختلفة.

تقديم تقارير عن ضريبة أملاك الشركات

يجب على دافعي الضرائب العقارية تقديم تقارير عن هذه الضريبة خلال المواعيد النهائية التالية:

إذا لم يتم تحديد فترات إعداد التقارير في منطقتك ، فحينئذٍ ، بناءً على ذلك ، تحتاج إلى تقديم إعلان إلى IFTS فقط بناءً على نتائج السنة.

لا تحتاج إلى تقديم حساب وإعلان إذا لم يكن لدى المنظمة ممتلكات خاضعة للضريبة.

الفروق الدقيقة في الدفع وتقديم التقارير

يجب على المنظمات دفع السلف / الضرائب في موقع العقار:

ينطبق نفس الإجراء على تقديم التقارير عن ضريبة الأملاك (البند 1 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت المنظمة لا تملك العقار لمدة عام كامل

إذا لم يتم تسجيل الممتلكات الخاضعة للضريبة من بداية السنة المشمولة بالتقرير أو تم التخلص منها خلال السنة ، فلن تؤثر هذه الحقيقة على صيغة حساب السلف / الضريبة على أساس متوسط ​​القيمة السنوية للعقار.

إذا كنا نتحدث عن الملكية ، يتم احتساب الضريبة المتعلقة بها على أساس القيمة المساحية ، ثم يتم حساب السلف / الضريبة مع مراعاة نسبة الملكية (البند 5 من المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

في عام 2019 ، ستكون هناك بعض الابتكارات في قواعد دفع ضريبة الأملاك. سيتم تعديل إجراءات حساب ضريبة القيمة المساحية وستظهر أسس جديدة يمكن تغييرها على أساسها. سيتم الآن زيادة مقدار الضريبة على القيمة المساحية سنويًا بما لا يزيد عن 10٪. كذلك ، اعتبارًا من بداية عام 2019 ، سيتم إلغاء الضريبة على الممتلكات المنقولة. سنخبرك عن معدلات الضرائب والإعفاءات والتقارير والعقوبات المفروضة على ضريبة الأملاك في عام 2019.

كيف تغيرت ضريبة الأملاك في عام 2019

اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، ستدخل التغييرات في إجراءات فرض الضرائب على ضريبة الأملاك حيز التنفيذ. تم إدخال التغييرات بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 03.08.2018 رقم 302-FZ:

• لم تعد الممتلكات المنقولة خاضعة للضريبة ؛
• يتم تقديم التقارير الضريبية لربع السنة وسنة المؤسسة في شكل جديد (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04.10.2018 رقم ММВ-7-21 / 575) ؛
• المنظمات تقديم التقارير الضريبية في موقع الممتلكات. لا يزال كبار دافعي الضرائب يقدمون تقاريرهم إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل ؛
• يتم احتساب الوعاء الضريبي بشكل منفصل لكل عقار يشكل جزءًا من النظام الموحد لإمداد الغاز.

لمعرفة الممتلكات المنقولة وغير المنقولة ، اقرأ المادة 130 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بجميع الأشياء التي لم يتم تصنيفها كعقارات كممتلكات منقولة ، بما في ذلك الأموال والأوراق المالية. بالإضافة إلى ذلك ، تلفت وزارة المالية الانتباه إلى حقيقة أنه يجب أن يكون هناك إدخال في USRN أو وجود أسباب تؤكد استحالة نقل الكائن حول العقار.

مهم!يجب دفع ضريبة الأملاك لعام 2018 لجميع الممتلكات المنقولة من 3 إلى 10 مجموعات إهلاك وتسجيلها بعد 1 كانون الثاني (يناير) 2013.

ما هي العقارات الخاضعة لضريبة الممتلكات في عام 2019

ما هي الممتلكات التي يدفع ضرائب على رائد الأعمال أو المنظمة؟ السمة الرئيسية لهذه الممتلكات هي إدراجها في الأصول الثابتة. هذا موضح في الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب أن يستوفي الأصل الثابت عددًا من الشروط:

• يخططون لاستخدامه في الإنتاج أو تأجيره أو استخدامه لأغراض الإدارة ؛
• يخططون لاستخدامه لأكثر من عام ؛
• لا يخططون لإعادة بيعها بغرض تحقيق ربح ؛
• يمكن للكائن توليد دخل اقتصادي.

يتم تحويل هذه الممتلكات إلى الحساب 01 "الأصول الثابتة" وتخضع للضرائب ، حتى لو كان الكائن قيد الاستخدام المؤقت أو المشترك. تدفع الشركات أيضًا ضريبة على المباني السكنية التي لا تنعكس في الأصول الثابتة (أشياء للبيع).

قواعد دفع ضريبة الممتلكات لها تفاصيلها الدقيقة: إذا تم استخدام أصل ثابت ، يتم تضمين تكلفته في القاعدة الضريبية. يتم ذلك حتى إذا لم يتم تشغيل المنشأة بعد ، ولم يتم تحويلها إلى الحساب 01 ، ولم يتم تسجيل الحقوق الخاصة بالعنصر. إذا لم يتم استخدام الأصل الثابت ولم ينعكس في الحساب ، فلن تحتاج إلى دفع ضريبة (باستثناء الأصول الثابتة التي يتم استلامها بموجب اتفاقية الامتياز).

لا تشمل الضريبة الممتلكات المدرجة في الفقرة 4 من الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: قطع الأراضي والأشياء الثقافية وكاسحات الجليد وسفن الفضاء والأشياء المدرجة في مجموعتي الإهلاك الأولى والثانية وفقًا لمصنف نظام التشغيل. الشركات المدرجة في STS و UTII تدفع ضريبة على العقارات فقط - هذه أشياء من قائمة المساحات للمناطق.

مزايا ضريبة الأملاك في عام 2019

بالنسبة لبعض أنواع الممتلكات ، يتم تطبيق المزايا التي تعفي المؤسسة من دفع الضرائب (انظر):

• إذا كانت منظمتك تنتمي إلى منطقة اقتصادية حرة ، تنتمي إلى المجال الديني أو نظام العقوبات ؛
• ممتلكات "سكان سكولكوفو" ، وشركات الأطراف الاصطناعية وتقويم العظام ، والمحامين والمشورة القانونية ، ومراكز البحوث الحكومية ؛
• لم تعد بحاجة إلى دفع ضريبة على الممتلكات المنقولة.

يمكن للمناطق تحديد مزاياها الخاصة ، وخفض المعدلات والإعفاء من الضرائب ، لذا تحقق من البيانات المتعلقة بالمزايا والمعدلات في منطقتك على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب.

كيف تحسب ضريبة الأملاك في 2019

بالنسبة لأصحاب المشاريع ، يتم احتساب الضريبة بواسطة خدمة الضرائب وإرسال إشعار بالدفع لهم. يجب على المنظمات حساب الضريبة بأنفسهم. في خدمة ويب المحاسبة ، يمكنك القيام بذلك تلقائيًا.

• تحتاج أولاً إلى معرفة الممتلكات المتاحة الخاضعة للضريبة.
• بعد ذلك ، يجب عليك التحقق مما إذا كانت المؤسسة مؤهلة للحصول على المزايا - يتم تضمين البيانات المتعلقة بالمزايا في القوانين الإقليمية.
• تعرف على أساس احتساب الضريبة.
• تعرف على معدلات الضرائب المحددة في المنطقة.
• احسب الضريبة المستحقة على الميزانية.

يتم دفع مدفوعات الضرائب المسبقة كل ثلاثة أشهر. يتم حساب ربع السنة وفقًا للصيغ التالية:

ضريبة الأملاك بمتوسط ​​القيمة السنوية = متوسط ​​تكلفة الأصول الثابتة لفترة التقرير × معدل الضريبة / 4

ضريبة الأملاك بالقيمة المساحية = القيمة العقارية للممتلكات × معدل الضريبة / 4

تدفع التقسيمات الفرعية المنفصلة الضريبة بمعدل المنطقة التي تم فيها تسجيل التقسيم الفرعي. إذا لم يكن العقار موجودًا في مكان تسجيل المؤسسة الأم أو التقسيم الفرعي ، فسيتم حساب الضريبة بمعدل المنطقة التي يقع فيها العقار.

مثال على حساب ضريبة الأملاك بمتوسط ​​التكلفة السنوية

يتم حساب القاعدة الضريبية عن طريق إضافة القيمة المتبقية لكل عنصر في اليوم الأول من كل شهر وفي اليوم الأخير من فترة الفاتورة. الأساس الضريبي للعناصر المستهلكة هو صفر ، ولكن يتم تضمين العناصر في التقرير.

القيمة المتبقية للأصل الثابت:

• 1 يناير - 150000 روبل
• 1 فبراير - 145000 روبل
• 1 مارس - 140000 روبل
• 1 أبريل - 135000 روبل
• 1 مايو - 130000 روبل
• 1 يونيو - 125000 روبل
• 1 يوليو - 120000 روبل
• 1 أغسطس - 115000 روبل
• 1 سبتمبر - 110000 روبل
• 1 أكتوبر - 105000 روبل
• 1 نوفمبر - 100000 روبل
• 1 ديسمبر - 95000 روبل
• 31 ديسمبر - 90000 روبل

1 ربع دفعة مقدمة

القاعدة الضريبية = (150.000 + 145.000 + 140.000 + 135.000) / 4 = 142.500 روبل
الدفع = 142،500 * 2.2٪ / 4 = 783.75 روبل

دفعة مقدمة نصف عام

القاعدة الضريبية = (150.000 + ... + 125.000 + 120.000) / 7 = 135.000 روبل
الدفع = 135000 * 2.2٪ / 4 = 742.5 روبل

9 أشهر دفعة مقدمة

القاعدة الضريبية = (150000 + ... + 105000) / 10 = 127500 روبل
الدفع = 127500 * 2.2٪ / 4 = 701.25 روبل

ضريبة إضافية للسنة

القاعدة الضريبية = (150.000 + ... + 90.000) / 13 = 120000 روبل
الدفع = 120000 * 2.2٪ - (783.75 + 742.5 + 701.25) = 412.5 روبل

إذا كنت تدفع ضريبة الأملاك بالقيمة المساحية

اعتبارًا من عام 2019 ، ستحسب روسيا بأكملها الضريبة من القيمة المساحية. يجب على السلطات إخطار الشركات ونشر قائمة بالممتلكات لدفع الضريبة على القيمة المساحية. يتم النشر قبل 1 يناير على الموقع الرسمي للمنطقة. إذا لم يكن هناك مثل هذا المنشور أو لم تكن الممتلكات الخاصة بك مدرجة في القائمة ، فاستمر في دفع الضريبة بمتوسط ​​القيمة السنوية.

اطلب القيمة المساحية للمبنى في المكتب الإقليمي لروزريستر. إذا كنت تمتلك جزءًا فقط من المبنى ، فاكتشف قيمته المساحية بناءً على حصتك من إجمالي مساحة المبنى. نحدد مقدار الضريبة باستخدام الصيغة التالية:

مبلغ الضريبة في السنة = القيمة المساحية * معدل الضريبة * عدد أشهر ملكية العقار / عدد الأشهر في الفترة المشمولة بالتقرير

إذا كانت منطقتك بها مدفوعات مسبقة ، فإن الدفعة ربع السنوية تساوي ربع مبلغ الضريبة. يحدث أن تقوم السلطات في منتصف العام باستبعاد كائن من قائمة الممتلكات لدفع الضريبة بالقيمة المساحية ، فسيكون من الضروري إعادة حساب الضريبة من بداية العام بمتوسط ​​القيمة السنوية.

منذ التغيير في إجراء حساب الضريبة من تقدير المخزون إلى القيمة المساحية ، نشأت خلافات بين دافعي الضرائب وسلطات المساحة. لا يتم إجراء إعادة التقييم أكثر من مرة واحدة كل 3 سنوات ، لذلك من المهم أن تكون قادرًا على استئناف قرار اللجنة. يمكن أن يكون سبب تغيير التصنيف:

• إشارة غير صحيحة إلى قائمة الأشياء العقارية ؛
• تعريف غير صحيح للظروف التي تؤثر على قيمة العقارات ؛
• التطبيق غير الصحيح للبيانات عند حساب القيمة المساحية ؛
• عدم استخدام المعلومات حول حالة الطوارئ للكائن.

سوف تستأنف الكيانات القانونية التقييم فقط من خلال لجنة المنازعات المساحية. للاستئناف ، تحتاج إلى تقديم مستندات العمولة التي تؤكد الأخطاء التي حدثت في التقييم.

يتم تطبيق تغييرات القيمة المساحية التي تظهر بعد 1 يناير 2019 من فترة سابقة. يتم أخذها في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي من تاريخ تطبيق القيمة المساحية المتغيرة أو المطعون فيها.

تقارير ضريبة ممتلكات الشركات

بالنسبة للدفعات المقدمة ، يتم تقديم حسابات ربع سنوية ، في نهاية العام - إقرار ضريبي على الممتلكات. منذ عام 2019 ، تم تغيير نماذج الحساب والإعلان ، وتمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 04.10.2018 رقم ММВ-7-21 / [البريد الإلكتروني محمي]... تأخذ النماذج الجديدة في الاعتبار إنهاء الضرائب على الممتلكات المنقولة ، كما أنها تسمح لك بحساب الضريبة إذا تم تغيير القيمة المساحية خلال الفترة الضريبية. يحتوي الإعلان الآن على الحقل "عنوان كائن العقار" للكائنات التي ليس لها رقم مساحي ، ولكن لها عنوان.

يجب تقديم إقرار ضريبة الأملاك لعام 2018 قبل 1 أبريل 2019 ، مع مراعاة التحويل. يتم تقديم الحسابات في غضون 30 يومًا بعد نهاية ربع التقرير:

• تسوية الربع الأول من عام 2019 - حتى 30 أبريل 2019 ؛
• تسوية لمدة نصف عام 2019 - حتى 30 يوليو 2019 ؛
• التسوية لمدة 9 أشهر 2019 - حتى 30 أكتوبر 2019.

تحدد العديد من المناطق المواعيد النهائية الخاصة بها للإبلاغ عن الضرائب ودفعها - وهي تتعامل مع هذه المسألة بطريقة متنوعة ومبتكرة. تحتاج إلى توضيح الشروط وتواريخ التقارير لمنطقتك. يتم دفع الدفعات المسبقة أو الضرائب في موقع العقار. بنفس الطريقة ، يتم تقديم تقارير الملكية إلى مكتب الضرائب في موقع العقار. عقوبة الشركات التي لم تخطر بالضريبة على العقارات هي 20٪ من ضريبة الأملاك غير المسددة.

حاول إعداد حساب ضريبة الأملاك بسرعة وسهولة في الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting. في نهاية العام ، قم بتكوين وإرسال تقرير عن ضريبة الأملاك والإقرارات الضريبية والتقارير إلى الصناديق من خلال Kontur.

في عام 2018 ، يجب الإبلاغ عن المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات باستخدام نموذج حساب جديد. تحقق مسبقًا مما تغير في الحساب ، وكيفية ملئه ، وما هي المواعيد النهائية المحددة للدفعات المقدمة للربع الثالث من عام 2018. ابحث أيضًا عن منطقتك في الجدول بمعدلات الدفع المسبق عبر روسيا.

من المقال سوف تتعلم:

• في أي شكل لتقديم حساب المدفوعات المقدمة لضريبة الممتلكات للربع الثالث من عام 2018
• كيف تملأ استمارة حساب نصف سنة جديدة
• ما هي معدلات المدفوعات المقدمة في منطقتك

المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات: ما الذي تغير

في الغالبية العظمى من مناطق الاتحاد الروسي ، بما في ذلك موسكو وسانت بطرسبرغ ، يوجد في عام 2018 نظام مسبق لدفع ضريبة الأملاك. هذا يعني أن ضريبة ممتلكات الشركة تُدفع على أقساط مع الدفعة النهائية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. انظر جدول الأسعار الإقليمية وتواريخ الاستحقاق للدفعات المقدمة أدناه.

الشركات التي لديها أصول في الحساب 01 "الأصول الثابتة" أو 03 "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية" ملزمة بدفع ضريبة الأملاك وتقديم حساب مسبق عليها.

احذر!تحتاج إلى تقديم تقرير عن المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات حتى لو كانت قيمة الممتلكات الخاصة بك صفراً ، لكنها لا تزال في الميزانية العمومية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 8 فبراير 2010 رقم 3-3- 05/128).

ما الذي تغير منذ 2018

في عام 2018 ، كانت هناك تغييرات كبيرة فيما يتعلق بدفع المدفوعات المقدمة لضريبة الممتلكات.

1. منذ عام 2018 ، دخل شكل جديد من أشكال حساب المدفوعات المقدمة لضريبة الممتلكات حيز التنفيذ. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 03/31/17 رقم ММВ-7-21 / [البريد الإلكتروني محمي];
2. تغيرت قواعد ملء احتساب المدفوعات المقدمة.
3. تم تغيير شكل الإقرار الضريبي النهائي للممتلكات.

وبالتالي ، يجب تقديم حساب المدفوعات المقدمة للربع الثالث من عام 2018 بطريقة جديدة. وكذلك الإعلان الختامي لعام 2018.

الآن دعونا نرى ما هو الشكل الجديد لحساب سلف ضريبة الممتلكات.

نموذج جديد لحساب المدفوعات المقدمة من ضريبة الأملاك للربع الثالث من عام 2018

ظاهريًا ، لا يختلف الشكل الجديد لحساب المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات في 2018 عمليًا عن الشكل المألوف بالفعل للعديد من المنظمات. ومع ذلك ، فهي تتكون الآن من أربعة أقسام:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1؛
• القسم 2؛
• القسم 2.1 هو قسم جديد ، ويحتوي على بيانات عن الممتلكات ، ويتم احتساب الضريبة على أساس القيمة المتبقية (انظر الجدول أدناه).
• قسم 3.

ينظم الإجراء الخاص بملء نموذج الدفع المقدم الجديد الملحق رقم 6 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 مارس 2017 رقم ММВ-7-21 / [البريد الإلكتروني محمي]لذلك أدخلت هذه اللائحة رموزًا جديدة لمزايا ضريبة الممتلكات ، لذا كن حذرًا للغاية عند ملء النموذج.

تغييرات الحساب (جدول)

لقد جمعنا كل الابتكارات في نموذج الحساب في جدول مناسب.

ملحوظة:عند ملء حساب الربع الثالث (9 أشهر) ، تحتاج إلى الإشارة إلى الرمز 18 في صفحة العنوان.

جدول معدلات المدفوعات المقدمة في 2018 حسب مناطق روسيا

الموعد النهائي لاحتساب المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات للربع الثالث من عام 2018

تمت الموافقة على المواعيد النهائية لتسليم الحساب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ، وهي واحدة لجميع الشركات الروسية.

مهم!الموعد النهائي لحساب سلف ضريبة الأملاك هو اليوم الثلاثين من الشهر الذي يلي شهر التقرير. إذا صادف التاريخ النهائي عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة ، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي.

وبالتالي ، في عام 2018 ، تكون المواعيد النهائية التالية سارية لحساب المدفوعات المقدمة لضريبة الممتلكات:

لا تنس أنه بالإضافة إلى الدفعات المقدمة ، يجب عليك أيضًا تقديم الإعلان النهائي عن السنة لهذه الضريبة. يتم تقديم الإعلان من قبل المنظمة بغض النظر عما إذا كانت هناك مدفوعات مؤقتة في المنطقة أم لا. الموعد النهائي لتقديم الإعلان لعام 2018 هو 30 مارس 2019.

في هذه المقالة ، سننظر في حساب دفعة مقدمة لضريبة الممتلكات الخاصة بالمنظمات ، لمن يتم تقديمها ، وما يتم تحصيله ، وما هي معدلات الضرائب ومواعيد الدفع.

من يحتاج إلى تقديم دفعة مقدمة

يتم تنظيم خوارزمية حساب مساهمة الملكية من خلال الإجراءات القانونية الإقليمية وقواعد الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نظرًا لحقيقة أنها تنتمي إلى اختصاص المناطق. يجب تقديم النموذج من قبل جميع دافعي الضرائب الذين هم أصحاب أرصدة الأصول الثابتة ، ويتم تقديم التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

مع بدء نفاذ التعديلات التي أدخلت تغييرات على قانون الضرائب ، فقدت الأنظمة الخاصة بعض التفضيلات في مجال الضرائب العقارية. بدءًا من عام 2015 ، يتعين على المؤسسات التي تعمل بنظام الضرائب المبسط ، ومن 01.07.2014 ، المنظمات التي تعمل بنظام UTII ، تقديم نموذج ودفع ضريبة الملكية ، إذا كان لديهم الحق في امتلاك العقارات ، والتي يتم أخذ قاعدة الحساب الخاصة بها حساب في شكل تقدير تكلفة روسكاداستر.

مهم!لا تؤثر هذه التعديلات على صاحب المشروع الفردي - نظام خاص (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17.10.2014 رقم 03-11-11 / 52532). أي أن الشركات فقط هي التي تدفع اشتراكات لنظام الضرائب المبسط أو UTII.

تُعفى مؤسسات دائرة السجون الفيدرالية والكنائس وجمعيات الأشخاص ذوي الإعاقة من رسوم نقل الملكية (المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

ما ينطبق على وجوه الضرائب

يتم تصنيف الأصول المنقولة وغير المنقولة للشركة المسجلة في الميزانية العمومية في دور الأصول الثابتة كأشياء خاضعة للضريبة. استثناءات:

1. اجسام مائية؛
2. الأرض؛
3. الموارد الطبيعية؛
4. الأصول الثابتة مع مدة تطبيق تصل إلى 3 سنوات ، والتي تنتمي إلى مجموعتي إهلاك 1 و 2 ؛
5. الآثار والأشياء الثقافية ؛
6. السفن.
7. الأصول الثابتة المنقولة التي دخلت حيز التشغيل منذ يناير 2013 ، باستثناء الأصول الثابتة التي تم تبنيها عند تصفية الشركة أو من الأطراف ذات الصلة (المادة 25 من المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

المواعيد النهائية لتقديم نموذج الدفع المسبق

يجب تقديم نموذج الدفع المسبق المكتمل في نهاية العام في موعد أقصاه 30 مارس.تُحال حسابات المدفوعات المقدمة في نهاية كل ربع سنة على أساس الاستحقاق لمدة 3 و 6 و 9 أشهر. وفي هذه الحالة ، يمكن تحديد فترات أخرى لتقديم مدفوعات مسبقة أو رفض كامل لها بقرار من السلطات الإقليمية .

إن التأخير في نقل نموذج الدفع المسبق المكتمل للممتلكات أو عدم تقديمه على الإطلاق يهدد بغرامة قدرها 200 روبل. يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية إحالة القضية إلى المحكمة لفرض عقوبات إدارية على مسؤول بمبلغ 300 إلى 500 روبل.

ج الضريبةبيع على العقارات

وفقًا للمادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تمت الموافقة على المعدل على المستوى الإقليمي ويمكن أن يصل إلى:

في الوقت نفسه ، يحق للمناطق تحديد معدلات مختلفة ، مع مراعاة فئة نظام التشغيل للشركة دافعة الضرائب والسنة الحالية. ضع في اعتبارك معدلات التحصيل في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لعام 2016.

في جميع المناطق ما عدا النهر. حددت شبه جزيرة القرم ومدينة سيفاستوبول معدل 2.2٪ لحساب ضريبة الأملاك ، والتي أساسها متوسط ​​تقدير التكلفة السنوية. يمكن العثور على معدلات متباينة في اللوائح الإقليمية.

حساب دفعة مقدمة لضريبة ممتلكات الشركات

1. بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد ما إذا كانت الإجراءات القانونية التنظيمية سارية في المنطقة (انظر الجدول) ؛
2. نجد قائمة بالأصول الثابتة غير المنقولة ، والتي يتم تشكيلها سنويًا من قبل السلطات الإقليمية. يمكن العثور عليها على موقع Rosreestr الإلكتروني أو يمكنك طلب شهادة من State Register. يتم إصدار هذه الشهادة مجانًا تمامًا لأي شخص يطلبها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 مارس 2014 رقم 03-05-05-01 / 8876) ؛
3. معرفة معدل التحصيل الإقليمي ؛
4. نحسب الرسوم باستخدام الصيغة:

نيم = Kst × St ، حيث

نيم - ضريبة الأملاك ؛

Kst - تقدير التكلفة لسجل الدولة ؛

سانت هو معدل الضريبة.

إذا تم شراء الأصل الثابت وبيعه في السنة المشمولة بالتقرير ، فستبدو الصيغة كما يلي:

نيم = Kst × St ÷ Kmv ÷ 12 ، أين

Kmv هو عدد أشهر ملكية العقار.

أمثلة على تثمين العقارات

مثال 1.

يقع LLC "أوميغا" في منطقة موسكو. بمساحة 2 متر مربع تقدير التكلفة لعام 2016 للأصل الثابت للفترة قيد المراجعة:

متوسط ​​السعر. OS 1297781.5 روبل. ((1850485 + 1730375 + 1610265 + 1490155) ÷ 4)

متوسط ​​تكلفة العقار على الدعم 244520.5 ((350377 + 279806 + 209235 + 138664) ÷ 4)

مبلغ التحويل للربع الثاني هو 23172 روبل. (2.2٪ * (1297781.5 - 244520.5)).

المثال رقم 2.

OOO Sigma هي مالكة أصول ثابتة غير منقولة في موسكو ، بقيمة 12133856 روبل.

ضريبة الأملاك 157740 روبل. (12،133،856 × 1.3٪) سنويًا ؛

ستكون الدفعة ربع السنوية 39435 روبل. (15740 ÷ 4).

كيفية ملء استمارة الدفع المسبق

تمت الموافقة على نموذج الدفعة المقدمة بأمر من وزارة المالية بتاريخ 24 نوفمبر 2011 N ММВ -7-11 / 895.

1. صفحة عنوان الكتاب.

• في حقل TIN ، وضعنا رمزًا رقميًا مكونًا من 12 رقمًا ؛
• KPP - تعيين رقمي مكون من 9 أرقام لموقع الأصل الثابت ، وفقًا لإخطار من دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
• في الحقل N من التعديل ، نشير إلى 0 عند إرسال الحساب الأولي وقيمة رقمية من 1 إلى ... اعتمادًا على عدد المراجعات المرسلة ؛
• يتم ملء حقل فترة التقرير وفقًا لتسميات الكود:

• يتم ملء الحقل الخاص بسنة إعداد التقارير للفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم الحساب الأساسي أو حساب التعديل ؛
• يتم ملء رمز FTS وفقًا لوثائق التسجيل ؛
• في حقل "دافع الضرائب" ، حدد الاسم الكامل للشركة ؛
• في الحقل ، يكون الرمز مثل eq. يشير الأطفال إلى OKVED الرئيسي ؛
• نشير إلى رقم الهاتف وعدد الصفحات والتوقيع مع المدير.

1. القسم 1

• صفحة 010 - رمز إقليم منطقة موسكو حيث يوجد نظام التشغيل (OKTMO) ؛
• صفحة 020 - KBK ؛
• الصفحة 030 - مبلغ الدفع لهذا OKTMO.

1. القسم 2

• صفحة 010 - كود OKMO ؛
• يتم ملء الصفحات 020-110 مع مراعاة ربع السنة ؛
• Gr 3 - التكلفة النهائية للأصل الثابت (من إلى العد 01 ناقص 02 في الشهر) ؛
• الفئة 4 - تقدير التكلفة النهائية لنظام التشغيل المدعوم ؛
• الصفحة 120 - متوسط ​​التكلفة التقديرية للأصول الثابتة ؛
• الصفحة 130 - رمز المزايا (انظر الملحق 6 "قواعد ملء الاستمارة")
• الصفحة 140 - متوسط ​​التكلفة التقديرية لنظام التشغيل المدعوم ؛
• صفحة 150 - تكتمل إذا كانت هناك حصة من الأصول الثابتة في الميزانية العمومية لـ OP ؛
• الصفحة 160 - المزايا المنصوص عليها في التنظيم القانوني لكيان مكوّن للاتحاد الروسي ؛
• الصفحة 170 - معدل الضريبة ؛
• يتم ملء الصفحات 190-200 عندما تضع السلطات الإقليمية خصومات على شكل تخفيض في مقدار التخفيضات الضريبية
• الصفحة 210 - تقدير التكلفة النهائية للأصول الثابتة ، باستثناء الأصول التفضيلية.

1. قسم 3

للأصول الثابتة ذات القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية.

• صفحة 010 - OKTMO ؛
• الصفحة 015 - المساحي N للكائن ؛
• الصفحة 020 - تقدير تكلفة الأصول الثابتة وفقًا للمخزون ؛
• الصفحة 030 - سعر الأصول الثابتة غير المساهمة الذي حددته Roskadastr ؛
• الصفحة 040 - كود التفضيل الضريبي ؛
• الصفحة 050 - حصة ملكية الأصول الثابتة غير المنقولة ؛
• يتم ملء الصفحة 060 عندما تضع السلطات الإقليمية خصمًا على بعض العقارات ؛
• الصفحة 070 - المعدل المعتمد من قبل اللائحة القانونية الإقليمية ؛
• يتم ملء الصفحة 080 عندما ينشأ حق ملكية كائن نظام التشغيل من قبل شركة أجنبية أو ينتهي في السنة المشمولة بالتقرير ؛
• الصفحة 090 - المبلغ المحسوب للدفع المسبق ؛

يمكن تقديم الحساب على الورق شخصيًا ، من خلال ممثل مفوض من قبل توكيل رسمي ، يتم إرساله بالبريد أو البريد الإلكتروني. عند نقل الحساب بالبريد ، يكون تاريخ التسليم هو تاريخ إرسال المستند.

إجابات على الأسئلة الحالية

السؤال رقم 1.هل يجب أن تقدم الفروع (الأقسام الفرعية المنفصلة (المشار إليها فيما يلي باسم OP)) حسابًا مسبقًا ، حيث توجد أصول ثابتة؟

نظرًا لأن هذه الضريبة تشير إلى المنطقة ، يتم توفير الحساب لخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل OP. إذا كان الأصل بعيدًا جغرافيًا عن الشركة ، فسيتم إرسال الحساب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع الكائن (البند 1 من المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

السؤال رقم 2.كيف يجب على أكبر شركات دافعي الضرائب أن تنقل التسوية فيما يتعلق بالفروع؟

يمكن لأكبر دافعي الضرائب توفير حساب مركزي ، أي حساب واحد لجميع الفروع.

السؤال رقم 3.هل تنتمي أنظمة تكييف الهواء إلى ملكية مميزة منقولة (المادة 25 من المادة 281 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؟

قرار وزارة المالية بهذا الشأن غامض:

1. لا ، إذا كانت جميع العناصر الإنشائية مدمجة في جدران المبنى ، فهذه هي العقارات.
2. نعم ، إذا كان من الممكن تفكيك قطع الغيار دون الإضرار بالهيكل والمبنى (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/11/2013 N 03-05-05-01 / 11960).

يتم احتساب الضريبة للمبنى ككل باستثناء الأنظمة الهندسية. استثناء هو الحالات التي يتم فيها تضمين الأنظمة الهندسية في قائمة منشآت Roskadastr (خطاب من وزارة المالية بتاريخ 26 مايو 2016 رقم 03-05-05-01 / 30114).

السؤال رقم 5.من يدفع رسوم الأصول المؤجرة؟

يتم دفع الرسوم من قبل المؤجر - صاحب الأصل للأصل. حسابات المستأجر للأصول الثابتة في الحساب خارج الميزانية العمومية 001 ولا يدفع الرسوم (خطاب وزارة المالية بتاريخ 26 مايو 2016 رقم 03-05-05-01 / 30390).

السؤال رقم 6.كيف تحسب رسوم الملكية إذا تم إدراج العقار في قائمة المساحية في عام 2015 ، وبعد قسمة الكائن على عدد قليل من الوحدات في 1/1/2016 ، لم يتم تضمينه في القائمة؟

في هذه الحالة ، يتم احتساب الرسوم بناءً على متوسط ​​التكلفة التقديرية السنوية للأصل الثابت (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.06.2016 رقم BS-4-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).

السؤال رقم 7.كيف تحسب المدفوعات المسبقة لضريبة الممتلكات إذا قام Roscadastr بتغيير تقييم العقارات خلال العام؟

يتم احتساب الضريبة من تقدير التكلفة للأصل الثابت المعتمد اعتبارًا من 1 يناير من السنة الحالية. بالمعدلات الجديدة ، يتم احتساب الرسوم من فترة الإبلاغ الجديدة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2015 رقم 03-05-04-01 / 2306).

يتم إكمال القسم 3 من الحساب فيما يتعلق بالعناصر العقارية ، ويتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بقيمتها المساحية. تحتاج إلى ملء هذا القسم بالضبط بعدد مرات وجود كائنات "مساحية" في المنظمة. في الوقت نفسه ، لا يُعفى مسؤولو النظام الخاص الذين لديهم مثل هذه التسهيلات من واجب دفع ضريبة "المساحة". منذ 1 يناير 2016 ، حدثت تغييرات مهمة للغاية فيما يتعلق بإجراءات دفع ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالكائنات "المساحية". بادئ ذي بدء ، فهي مرتبطة بحقيقة أن الفترة المشمولة بالتقرير للضريبة "المساحية" هي الآن الربع. وفقًا لذلك ، يتم احتساب مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة "المساحة" على أنها 1/4 من ناتج الوعاء الضريبي (القيمة المساحية المحددة اعتبارًا من 1 يناير 2016) ومعدل الضريبة (المادة 382 من قانون الضرائب ). في الوقت نفسه ، تم إدخال إجراء جديد لحساب ضريبة "المساحة" في الحالة التي نشأ فيها الحق في الشيء ، وبالتالي ، الالتزام بدفع ضريبة "المساحة" (المفقودة) في منتصف الضريبة فترة. في مثل هذه الحالات ، يتم تطبيق معامل خاص عند حساب دفعة الضريبة المقدمة. يتم تعريفه على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي امتلك خلالها دافع الضرائب هذه الأشياء العقارية إلى عدد الأشهر في فترة الضريبة (إعداد التقارير). واعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يتم الاعتراف بشهر حدوث أو إنهاء الملكية في فترة الضريبة (إعداد التقارير) لعنصر "مساحي" على أنه كامل في الحالات التالية:

• إذا نشأ الحق المحدد قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ؛
• عندما يتم إنهاء الحق المذكور بعد اليوم الخامس عشر من الشهر ذي الصلة.

بدوره ، لا يؤخذ شهر حدوث أو إنهاء ملكية العقار "المساحي" في الاعتبار عند تحديد المعامل الخاص ، إذا نشأ بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل أو تم إنهاؤه قبل اليوم الخامس عشر من اليوم المقابل شامل الشهر.

ينعكس المعامل الخاص المحدد في قسم السطر 080. 3 حسابات. وبما أن الفترة المشمولة بالتقرير للممتلكات "المساحية" هي ربع ، فإن مقام هذا الكسر سيكون دائمًا "3". أي أن المعامل الخاص يمكن أن يأخذ القيم 1/3 أو 2/3 (3/3 ، أو 1 ، لا يتم وضعها في السطر 080 - إذا كان حق الملكية في الكائن ينتمي إلى دافع الضرائب لجميع الأشهر الثلاثة من ربع السنة ، ثم في هذا السطر نضع شرطات ببساطة). يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن أطراف عقد بيع وشراء كائن "مساحي" يحسبون الضريبة فيما يتعلق بهذا العقار بطريقة تعتمد تحديدًا على لحظة حدوث (خسارة) ملكية الكائن. وكما أوضحت وزارة المالية في خطاب 2 فبراير 2016 N 03-05-04-01 / 4770 ، في حالة عدم وجود المشتري-صاحب الأصل لحق الملكية على الممتلكات غير المنقولة المدرجة في القائمة المقابلة تحت الفن. 378.2 من القانون ، البائع - يتم الاعتراف بمالك الممتلكات غير المنقولة كدافع ضرائب.