يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة إما في يوم الشحن (الاستلام) للسلع ، أو في يوم الدفع ، اعتمادًا على الحدث الذي حدث في وقت سابق. كيف يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، بشرط أن يتم شحن (استلام) البضائع قبل دفعها ، كما قمنا بفحصها ، هناك أيضًا المعاملات التي يجب أن تنعكس في المحاسبة.
إذا تم دفع ثمن البضائع أولاً ، ثم تم شحنها بالفعل ، فسيكون حساب ضريبة القيمة المضافة واستحقاقها مختلفين قليلاً. في المقال ، سنكتشف كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة والصادرة ، وكيف يجب إجراء المعاملات وبأي تسلسل. دعنا نلقي نظرة على بعض الأمثلة لإصلاحها.
يواجه دافعو ضريبة القيمة المضافة بشكل منتظم الحاجة إلى فصل ضريبة القيمة المضافة عن القيمة التي يقدمها المورد ، أو تحميلها على المبلغ. سوف يساعد على إجراء الحساب بشكل صحيح.
تبيع المنظمة البضائع إلى المشتري ، ويقوم المشتري بتحويل الدفعة المقدمة إلى المنظمة على حساب التسليم في المستقبل. كيف ومتى يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة؟ لقد أخذنا في الاعتبار أيضًا محاسبة التسويات مع العملاء عند استلام دفعة مقدمة منهم في.
في الحساب 62 "التسويات مع العملاء" ، يتم فتح الحساب الفرعي 2 "السلف المستلمة" ، بينما في الحساب الفرعي 1 سيتم تسجيل مدفوعات البضائع المشحونة.
عند استلام دفعة مقدمة من المشتري ، تقوم المنظمة بترحيل D51 K62.2.
يتطلب قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحساب من السلفة المستلمة ، ولهذا الغرض يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة من المبلغ المستلم (اقرأ كيفية القيام بذلك). لحساب الضريبة على السلف ، سنفتح حسابًا إضافيًا 76 حسابًا فرعيًا "ضريبة القيمة المضافة على السلف". في يوم استلام الدفعة المقدمة من المشتري ، تنعكس المعاملة الخاصة باحتساب ضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة D76. VAT من السلف K68.VAT.
بعد مرور بعض الوقت ، على حساب الدفعة المقدمة المستلمة ، تقوم المنظمة بشحن البضائع ، مع ترحيل D62.1 K90 / 1.
في المحاسبة ، تعتبر الدفعة المقدمة بمثابة دفعة مسبقة كاملة أو جزئية لمعاملة منتهية. كيف تنعكس السلف في المحاسبة ، وما هي المعاملات التي يتم تشكيلها عند تلقي سلفة من المشتري ، وكذلك المعاملات على السلف الصادرة ، سننظر أكثر.
غالبًا ما يتم الخلط بين الدفعة المقدمة والدفعة المقدمة. لكل من الدفعة المقدمة والإيداع وظيفة واحدة - الدفع المسبق لمنتج أو خدمة ، جزئيًا أو كليًا. لا يوجد تعريف واضح في التشريع لفصل هذه المفاهيم ، ولكن وفقًا للممارسة السائدة ، تعتبر الدفعة المقدمة هي مبلغ الدفعة المقدمة ، والتي لم يتم إعداد اتفاقية منفصلة للعقد من أجل نقلها:
الدفعة المقدمة هي دفعة مقدمة للمورد مقابل التوريدات أو العمل أو الخدمات التي يتم أداؤها في المستقبل. لا يعني تحويل دفعة مقدمة للمورد الحصول على منافع اقتصادية ، لأن المورد ، لأسباب مختلفة ، قد لا يفي بالالتزامات المنصوص عليها في العقد: عدم شحن البضائع ، وليس تقديم الخدمة. في هذه الحالة ، يتم إرجاع الدفعة المقدمة إلى حساب المشتري إذا تم تحويلها من خلال البنك ، أو إلى مكتب الصراف إذا تم استلامها نقدًا.
بشكل عام ، لا يوجد أي التزام بإعادة الوديعة من المورد.
لحساب ضريبة القيمة المضافة على السلف في مخطط الحسابات ، يوجد حساب فرعي في الحساب 76 ، وغالبًا ما يكون الرمز 76.
يمكن للمشتري قبول خصم ضريبة القيمة المضافة فقط في حالة استيفاء الشروط التالية:
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
لا يحق للمشتري قبول خصم ضريبة القيمة المضافة إذا لم يتم استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه. قبول خصم ضريبة القيمة المضافة ليس التزامًا ، ولكنه حق من حقوق المنظمة الشرائية.
إذا قررت المنظمة استخدام خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة الصادرة ، فبعد تقديم الخدمة وإغلاق هذه السلفة ، ستكون ملزمة بإعادة ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية.
على سبيل المثال ، تقوم شركة Altavista LLC بتحويل دفعة مقدمة قدرها 23600 روبل إلى شركة D&D. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). ثم تستلم Altavista LLC بضائع من هذا المورد بمبلغ 23600 روبل.
يشار إلى معدل ومبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة في فاتورة المورد.
عندما تبيع المنظمة البضائع أو الأعمال أو الخدمات ، يمكن للمشتري تحويل دفعة مقدمة قبل البيع.
وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، يلتزم البائع بفرض ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة = مبلغ المبيعات * 18/100
ضع في اعتبارك المثال السابق من وجهة نظر منظمة المبيعات ، أي شركة D&D. يحدث استحقاق ضريبة القيمة المضافة من السلفة في لحظة استلامها ، ويتم استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية في نهاية الفترة الضريبية - ربع سنوي.
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات في وقت الشحن ، أي وقت إنشاء معاملة المبيعات Dt 62 - CT 90.1.1 تحديث.
يقوم محاسب شركة D&D ، عند استلام دفعة مقدمة من المشتري ، بإجراء الإدخالات التالية:
عند تجميع الميزانية العمومية ، تنعكس الأرصدة القائمة على السلف المقبوضة والمصدرة في الحسابات الدائنة (السطر 1520) والديون (السطر 1230). في هذه الحالة ، يتم أخذ مبالغ هذه السلف والدفعات مقدمًا مع ضريبة القيمة المضافة. تقع ضريبة القيمة المضافة على السلف (الحساب 76 (السلف)) في سطور الأصول المتداولة الأخرى (1260) والمطلوبات المتداولة الأخرى (1550).
قد تتلقى المنظمة ، في الحالات المنصوص عليها في العقود المبرمة ، مدفوعات أولية أو مدفوعات جزئية من المشترين والعملاء لتسليم البضائع القادمة (أداء العمل ، تقديم الخدمات) (فيما يلي - السلف) ، بما في ذلك مبالغ ضريبة القيمة المضافة.
يجب أن تحتسب المنظمة مبلغ السلف المستلمة في الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" بشكل منفصل ، على سبيل المثال ، في حساب فرعي منفصل "التسويات على السلف المستلمة".
المستند الذي يعمل كأساس للمشترين والعملاء لإجراء دفعة مسبقة ، على سبيل المثال ، للمنتجات ، هو فاتورة للتسليم القادم للمنتجات الصادرة عن مؤسسة البائع.
لنفترض بشكل مشروط أن المنظمة الموردة (البائع) تحتفظ بسجلات الدفع للمنتجات بالطريقة المعتادة في الحساب الفرعي 62-1 "التسويات مع المشترين للدفع مقابل المنتجات" ، وتحتفظ بسجلات الدفع المسبق للمنتجات (السلف) في الحساب الفرعي 62- 2 "تسويات السلف المستلمة" الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء."
في المحاسبة ، ينعكس مبلغ السلف المستلمة في ائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي 62-2 "التسويات على السلف المستلمة") بالتوافق مع الخصم من حسابات الأموال.
يتم تسجيل هذه المبالغ في الحساب الفرعي 62-2 "حسابات السلف المستلمة" حتى يتم شحن المنتج إلى المشتري.
الجوانب الضريبية. اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، ولأغراض المحاسبة الضريبية ، فإن المنظمة ملزمة بحساب ضريبة القيمة المضافة من المبالغ المستلمة من الدفعة المقدمة والدفع الجزئي ودفعها للميزانية.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استلام منظمة الدفع ، الدفع الجزئي مقابل التوريد القادم للسلع (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بناءً على مبلغ الدفع المستلم ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة .
تحدد المنظمة القاعدة الضريبية لشحن البضائع (العمل ، الخدمات) مقابل الدفع المستلم سابقًا ، الدفع الجزئي الذي تم تضمينه سابقًا في القاعدة الضريبية على أنه تكلفة هذه السلع (العمل ، الخدمات) وفقًا للمادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
منذ 1 يناير 2006 ، كان أقرب التواريخ التالية هو لحظة تحديد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة:
يوم شحن (نقل) البضائع (الأشغال ، الخدمات) ؛
يوم السداد ، السداد الجزئي بسبب عمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات).
وفقا للفقرة 14 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا اختارت المنظمة يوم الدفع ، والدفع الجزئي ، والتسليمات القادمة للبضائع (أداء العمل ، وتوفير الخدمات) في وقت تحديد القاعدة الضريبية ، ثم في يوم الشحن من البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) مقابل الدفع المستلم سابقًا ، كما تنشأ دفعة جزئية لحظة تحديد القاعدة الضريبية.
بمعنى آخر ، في حالة أي إيصال من قبل المنظمة للدفع ، دفع جزئي على حساب التوريد القادم للسلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، تكون المنظمة ملزمة بفرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها إلى الميزانية .
تم استثناء هذه القاعدة للمنظمات / تصنيع المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة (أكثر من ستة أشهر - وفقًا للقائمة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي).
عند استلام الدفع ، السداد الجزئي على حساب التوريد المرتقب للسلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، يجب على هذه المنظمات ، بالتزامن مع الإقرار الضريبي ، أن تقدم إلى السلطات الضريبية المستندات اللازمة ، وقائمة وإجراءات التسجيل التي تم تأسيسها بموجب الفقرة 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استلام الدفع ، الدفع الجزئي على حساب "للتوريد الحالي للسلع (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، يجب تحديد مبلغ الضريبة بطريقة الحساب. في هذه في الحالات ، يُعرَّف معدل الضريبة بأنه "النسبة المئوية لمعدل الضريبة المنصوص عليه في البند 2 أو البند 3 Art. 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (10 و 18 في المائة ، على التوالي) ، إلى القاعدة الضريبية المأخوذة عند 100 وزادت حسب الحجم المقابل لمعدل الضريبة.
وفقا للفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تخضع مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من قبل المنظمة على مبالغ المدفوعات ، والدفع الجزئي المستلم على حساب عمليات التسليم القادمة للسلع (العمل ، الخدمات) للخصم.
يتم إجراء استقطاعات للمبالغ المشار إليها لضريبة القيمة المضافة من لحظة شحن البضائع ذات الصلة (أداء العمل ، تقديم الخدمات).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أن الخصومات تخضع لمبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يحسبها البائعون ويدفعونها من قبلهم إلى الميزانية من مبالغ المدفوعات ، والدفع الجزئي على حساب عمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، في حالة حدوث تغيير في الشروط أو إنهاء العقد ذي الصلة ، وإرجاع المبالغ المقابلة من الدفعات المقدمة للمشترين.
الخصومات ، يتم إجراء مبالغ ضريبة القيمة المضافة بالكامل في مثل هذه الحالات بعد حساب عمليات التعديل المقابلة فيما يتعلق بإرجاع المبالغ المقابلة من المدفوعات المقدمة إلى المشترين.
ينعكس استحقاق ضريبة القيمة المضافة على مبالغ السلف المستلمة في المحاسبة عن الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي 62-2 "تسويات السلف المستلمة") بالمراسلات مع الحساب 68 "تسويات الضرائب و الرسوم "(الحساب الفرعي 68-1" حسابات ضريبة القيمة المضافة ").
بعد شحن البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) وتقديم مستندات التسوية إلى المشتري ، تخضع السلف المستلمة للتعويض.
ينعكس تعويض السلف المستلمة في مدين الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي 62-2 "التسويات على السلف المستلمة") المراسلات مع ائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي 62- 1 "التسويات مع المشترين لمنتجات الدفع").
بالتزامن مع مقاصة السلفة ، يتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة سابقًا من السلفة المستلمة وتحويلها إلى الميزانية.
ينعكس خصم ضريبة القيمة المضافة من خلال الإدخال في رصيد الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي 62-2 "التسويات على السلف المستلمة") والخصم من الحساب 68 "تسويات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي 68 -1 "تسويات ضريبة القيمة المضافة").
عند استلام السلف لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، يقوم المورد بإعداد فاتورة يتم تسجيلها في دفتر الأستاذ المبيعات.
هذه الفاتورة هي الأساس لدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية بناءً على مبلغ الدفعة المقدمة المستلمة.
لا يسجل المشترون الذين يحولون الأموال إلى المورد (البائع) في شكل مدفوعات مسبقة لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) فواتير هذه الأموال في دفتر المشتريات.
تخضع الفواتير المستلمة من البائعين للتسجيل في دفتر المشتريات بعد استلام وقبول البضائع المدفوعة مسبقًا للمحاسبة.
الفواتير الصادرة والمسجلة من قبل البائعين في دفتر أستاذ المبيعات عند استلام السلف مقابل عمليات التسليم القادمة للمنتجات ، ثم عند شحن المنتجات مقابل السلف المستلمة ، يتم تسجيلها من قبلهم في دفتر أستاذ المشتريات الذي يشير إلى المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة.
يمكن للمؤسسة خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في دفتر الشراء.
مثال 1. لنفترض أنه في شهر مارس من العام الحالي ، تلقت المنظمة من المشتري دفعة مقدمة جزئية بقيمة 236 أوكو روبل في حساب توريد المنتجات بموجب عقد بيع.
في أبريل من هذا العام ، قامت المنظمة ، وفقًا للعقد ، بشحن المنتجات إلى المشتري بمبلغ 295 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 45 روبل.
بلغت تكلفة المنتجات المشحونة 200 روبل.
بلغت التكاليف المرتبطة ببيع (بيع) المنتجات 15000 روبل.
في أبريل من هذا العام ، تلقت المنظمة من المشتري ما تبقى من مدفوعات المنتجات المشحونة بمبلغ 59 روبل.
| № | محتوى المعاملات التجارية | المقابلة | مقدار، | |
| بطاقة مصرفية | ||||
| المعاملات المسجلة في ماجستير | فم العام الحالي ، | |||
| 1 | تم استلام دفعة مقدمة جزئية (مقدمة) من مشتري المنتج | 51 | 62-2 | 236 000 |
| 2 | يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الدفع المسبق المستلم (236 روبل × 18٪: 1 18٪ = 36 روبل أونلاين) | 62-2 " | 68-1 | 36 000 |
| . 3 | المحولة إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة | 68-1 | 51 | 36 000 |
| تنعكس المعاملات في المحاسبة في أبريل من العام الحالي | ||||
| 4 | تعكس قيمة مبيعات المنتجات المشحونة وفقًا لمستندات التسوية (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) | 62-1 | 90-1 | 295 000 |
| 5 | يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة / المحملة على مشتري المنتج | 90-3 | 68-1 | 45 000 |
| 6 | شطب التكلفة الفعلية للمنتجات المشحونة | 90-2 | 43 | 200 000 |
| 7 | شطب مصاريف البيع | .90-2 | 44 | 15 000 |
| 8 | تعكس النتيجة المالية (الربح) من بيع المنتجات | 90-9 | 99 | 35 000 |
| 9 | المعادلة المنعكسة عن الدفع المسبق للمنتجات (الدفعة المقدمة) المستلمة من المشتري | 62-2 | 62-1 | 236 000 |
| 10 | تم تقديمه لخصم ضريبة القيمة المضافة المستحقة مسبقًا على مبلغ الدفعة المقدمة المستلمة والمدفوعة في الميزانية | 68-1 | 62-2 | 36 000 |
| 11 | تم استلام الجزء المفقود من مدفوعات المنتجات المباعة ، | ,51 | 62 | 59 000 |
| 12 | ضريبة الدخل المفروضة لشهر الإبلاغ (35 روبل × 24٪: 100٪ = 8400 روبل) | 99 | 68-2 | 8400 |
| 13 | تم التحويل إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة لشهر الإبلاغ (45000 روبل - 36000 روبل = 9000 روبل). | 68-1 | 51 | 9000 |
| 14 | تم تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية لشهر الإبلاغ | 68-2 | 51 | 8400 |
إذا لم تفِ المنظمة بالالتزامات المنصوص عليها في العقد ، أو استخدمت السلف المستلمة جزئيًا ، فإنها تخضع كليًا أو جزئيًا للعودة إلى المشترين (العملاء).
ينعكس إرجاع المبالغ غير المستخدمة للسلف المستلمة في محاسبة ائتمان حسابات الأموال المحاسبية والخصم من الحساب 62 "التسويات" مع المشترين والعملاء "(الحساب الفرعي 62-2" التسويات على السلف المستلمة ").
تعتبر السلف غير المطالب بها والتي تم استلامها سابقًا من المشترين دخلًا للمؤسسة ويتم خصمها من الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي 62-2 "التسويات على السلف المستلمة") على الائتمان إلى الحساب 91 "الدخل الآخر و نفقات".
ويتم شطب هذه السلف التي لم يطالب بها أحد بالطريقة المنصوص عليها لشطب الحسابات المستحقة الدفع.
لا يتم خصم المبالغ المستحقة على المشترين والعملاء بضمان السندات الإذنية الصادرة عنهم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ، ولكن يتم احتسابها بشكل منفصل ، في حساب فرعي منفصل (على سبيل المثال ، في "الكمبيالات المستلمة "حساب فرعي).
ينعكس استلام المؤسسة لفاتورة من المشتري (العميل) في الخصم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي "الفواتير المستلمة") في المراسلات مع الحساب 90 "المبيعات" أو الحساب 91 "الدخل الآخر و المصروفات "(عند بيع ممتلكات بخلاف السلع والمنتجات والأشغال والخدمات).
لا يتم خصم المبالغ المستحقة على المشترين والعملاء بضمان السندات الإذنية الصادرة منهم من الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ويتم تسجيلها في الحساب الفرعي "السندات الإذنية المستلمة" حتى يتم سداد هذا الدين.
ينعكس سداد الدين على الفواتير المستلمة في ائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (الحساب الفرعي "الفواتير المستلمة") وفي حسابات الخصم من الحسابات النقدية. إذا تم تقديم فائدة على السند الإذني المستلم لتأمين ديون المشتري (العميل) ، فعند سداد هذا الدين ، يتم إدخال قيد على الخصم من حسابات المحاسبة النقدية وائتمان الحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ( لمبلغ سداد الدين) وائتمان الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (بمقدار الفائدة).
المنظمة التي أصدرت البيان (الضمان على الكمبيالة) تعكسه في الحساب خارج الميزانية العمومية 009 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة". يستمر تسجيل الكمبيالات المحولة إلى البنك كضمان للحصول على قرض أو للتحصيل في محاسبة المؤسسة صاحبة الفاتورة مع الإشارة في المحاسبة التحليلية للبنك الذي تم التعهد بها أو للتحصيل.
لا تعرف كيف تأخذ السلفيات المصدرة بعين الاعتبار في المحاسبة؟ ضع في اعتبارك الترحيلات الأساسية التي يجب إجراؤها عند عكس المعاملات.
تواجه الشركة في عملية ممارسة الأعمال التجارية الحاجة إلى إصدار السلف. يمكنه أيضًا استقبالهم.
يجب أن تنعكس جميع هذه المعاملات بشكل صحيح في السجلات المحاسبية. دعونا نفكر في ما يمكن القيام به منشورات.
ما هو جوهر السلفة ومتى يمكن إصدارها - هذه هي الأسئلة الأولى التي يجب التعامل معها. دعنا ننتقل إلى التشريع ونبرز المعلومات الأساسية.
الدفعة المقدمة هي أموال أو قيم مادية أخرى يتم تحويلها من طرف إلى آخر للوفاء بالتزاماته قبل البدء في الوفاء بالالتزامات المقابلة.
لكن لا يوجد تعريف دقيق في التشريع. الدفعة المقدمة هي دفعة مقدمة يجب عدم الخلط بينها وبين الدفعة المقدمة. ما هو الفرق الرئيسي؟
إذا فشل الطرف في الوفاء بالتزاماته ، فلن يتم إعادة الوديعة إليه. هذا لا يحدث مع دفعة مقدمة - سيتم إعادتها. الدفعة المقدمة ليست شكلاً من أشكال تأمين اتفاقية.
الدفعة المقدمة هي دليل على أن شروط العقد سيتم الوفاء بها. تعتبر أي مدفوعات مقدمة سلفًا ، ما لم ينص على خلاف ذلك.
تم إصدار الدفعة المقدمة:
تم تحديد الدفعة المقدمة في المواد التالية من القانون المدني للاتحاد الروسي:
كما يتم النظر في قضايا دفع السلف في روسيا (القسم 2 ، الفصل 11 ، المادة 121 - تحويل المبالغ الجمركية المسبقة).
يُنظر في دفع سلفة ضريبة الدخل في روسيا. تتم عمليات دفع السلف وفقًا للمعايير و.
عند إعداد البيانات المالية ، يجدر بنا أن نتذكر أنه في بعض الحالات ، يلزم دفع دفعة مقدمة.
على سبيل المثال ، لا يمكن أن تكون المبالغ المدفوعة مقدمًا على أعمال العقد أكثر من 30 بالمائة من التكلفة الإجمالية في المرافق الفيدرالية.
في حالة عدم وفاء البائع بالالتزامات ، يجوز للمشتري أن يطلب استرداد كامل المبالغ المدفوعة مقدمًا.
يُسمح أيضًا بإعادة المنتجات المدفوعة التي لم يتم بيعها من قبل البائع. ضع في اعتبارك كيفية تضمين السلف المدفوعة للموردين في الأصول أو الخصوم.
في المحاسبة ، يتم احتساب السلف الصادرة على الحساب المرتبط بتسويات البضائع المشحونة. لتنفيذ المحاسبة بشكل صحيح ، يجب عليك فتح حساب فرعي لحساب الميزانية العمومية.
على سبيل المثال ، عند المحاسبة عن الأموال التي تم إصدارها للمورد ، يتم فتح حساب فرعي لحساب 62 للتسويات على السلف الصادرة.
التحقق من المبالغ المدفوعة مقدمًا في الفترة ، يتم توفير استحقاق الضرائب باستخدام برنامج 1C.
عند عكس المبلغ المدفوع مقدمًا للموظف كأجر ، ضع في اعتبارك أن حجمه يجب ألا يزيد عن نصف الأرباح. في حالات أخرى ، يتم التفاوض على المبلغ بشكل فردي.
دعنا نفكر في المنشورات المستخدمة:
تحدد قواعد إجراء المعاملات النقدية قواعد إصدار الأموال. يتم صرف الأموال ، إذا كان هناك مكتب نقدي (أو لا) ، عن طريق شيك من مكاتب النقد للمؤسسات المصرفية.
لا يمكن استخدام المبالغ التي يتلقاها الشخص المسؤول إلا للغرض الذي صدرت من أجله. سيُطلب من الشخص لاحقًا الإبلاغ عن السلف التي تم إنفاقها.
يجب أن تنعكس جميع التسويات مع صاحب التقرير في حساب الأصول أو الخصوم 71. إذا كانت هناك أموال متبقية ، فيجب إعادتها إلى أمين الصندوق.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية بشكل منفصل لسلف معين.
الموردون هم شركات توفر موارد الإنتاج والمنتجات. المقاولون هم شركات تؤدي عملاً معينًا.
يتم تسليم المخزونات على أساس إعدادها بين الأطراف المقابلة.
يتم وضع قواعد التسويات بين الشركة والمورد والمقاول مع مراعاة قواعد المدفوعات غير النقدية في روسيا. إذا كان هناك استيراد ، تؤخذ قواعد التسوية الدولية في الاعتبار.
تتم عمليات التسليم داخل البلد بشروط تحدد حقوق والتزامات البائع والمشتري فيما يتعلق بالمنتج.
ما هو الحساب الجاري؟ يعكس الحساب 60 معلومات عامة عن التسويات مع المورد:
يرجى ملاحظة أنه قد يتم تحويل السلفة المدفوعة للموظف في وقت أبكر من الموعد النهائي. لكن تجدر الإشارة إلى أنه يجب دفع الراتب مرة واحدة على الأقل كل نصف شهر.
خلاف ذلك ، سيتعين عليك تحمل مسؤولية التأخير في السداد.
في حسابات القبض ، هذا هو الحساب 60 ، والذي يتم تقييده لسعر الأشياء الثمينة ، والتي يتم قبولها للمحاسبة بالمراسلات مع الحساب 15 أو الحساب للمحاسبة عن نفقات معينة.
تسليم القيمة المادية ومعالجتها على حساب الائتمان. 60 تنعكس في المراسلات مع الحساب للمحاسبة لمخزون الإنتاج والسلع وتكاليف عملية الإنتاج.
بغض النظر عن تقديرات السلع والقيم المادية في المحاسبة التحليلية للحساب. 60 في المحاسبة التركيبية يتم قيدها وفقًا لوثائق التسوية الخاصة بالموردين.
سيتم عمل السجلات التالية في المحاسبة:
| Dt 60 مع المشتركين. ق 51 ، 52 |
للتسويات على المدفوعات المسبقة الصادرة تم تحويل الأموال كسلفة للتسليم القادم للبضائع وأداء العمل |
| Dt 08 CT 60 | سعر الأصل الثابت الذي تم تسليمه ، والأصل غير الملموس ، والعمل المقبول في بناء الكائن |
| 10 ديت ، 41 قيراط 60 | سعر المخزون |
| دت 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 قيراط 60 | ثمن العمل المقبول ، الخدمات التي يقدمها المشتري من البائع |
| 60 كيلوطن 60 كيلوطن مع الاشتراك. | بالنسبة للتسويات على المبالغ المدفوعة مقدمًا - يتم إضافة المبلغ الصادر للتسليم القادم للمنتجات |
| دت 60 عقدة 51 ، 51 | تم إجراء التسوية النهائية (يتم أيضًا إضافة مبلغ الدفعة المقدمة) لدفع البضائع |
يتم تسجيل المقدمات في المحاسبة عن بيع البضائع كتكاليف. على سبيل المثال ، يتم استخدام الترحيل Dt 51 ، 52 Kt 62 مع حساب فرعي للمبالغ المدفوعة مقدمًا لعكس الأموال المستلمة من المشتري والعميل للتسليم القادم.
دعنا نتعرف على ميزات المحاسبة عن التقدم في الاحتياجات الاقتصادية في مؤسسة الميزانية. يجب احتساب المبالغ المقدمة المقدمة على الحساب 0206 00000 ، كما هو مذكور في.
عند المحاسبة عن الدفعات المقدمة بموجب عقود مع مورد أو مقاول أو فنان أداء ، يتم استخدام الحسابات التحليلية التالية:
| 0 206 21 000 | عند إجراء التسويات لخدمات الاتصالات |
| 0 206 22 000 | حساب المبالغ المدفوعة مقدما |
| 0 206 23 000 | مدفوعات مقابل خدمات مجتمعية (خدمات) |
| 0 206 24 000 | يتقدم على |
| 0 206 25 000 | احتساب دفعة مقدمة مقابل العمل والخدمات |
| 0 206 26 000 | للتقدم لأعمال أخرى |
| 0 206 31 000 | حسابات المبالغ المدفوعة مقدما عند شراء أصل ثابت |
| 0 206 32 000 | مقاصة سلفة عند استلام أصل غير ملموس |
| 0 206 33 000 | عند الحصول على أصل غير منتج |
| 0 206 34 000 | عند شراء مخزون المواد |
| 0 206 91 000 | دفع المصاريف الأخرى |
الالتزام بدفع المبالغ المدفوعة مقدما لمؤسسات الموازنة يتم تنفيذه بعد إبرام العقود وإصدارها من قبل الموردين.
غالبًا ما يخلط المحاسبون بين الدفعة المقدمة وتكاليف الفترة المستقبلية. يظهر إصدار المبالغ المدفوعة مقدمًا في السطر 230 ، 240.
يتساءل الكثير من الناس عما إذا كانت المبالغ المقدمة تتعلق حقًا بالديون (الذمم المدينة والدائنة) في الميزانية العمومية بدون ضريبة القيمة المضافة.
وزارة المالية لا تقدم إيضاحات واضحة حول هذا الموضوع. هذا يعني أنه عند إعداد التقارير ، يجب أن تعتمد على تجربتك والاعتماد على رأيك.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يدفعها العميل النهائي. عند استلام السلف ، يفرض العديد من المحاسبين ضريبة باستخدام المعاملة Dt 76 Kt 68. استخدم البعض الترحيل Dt 62 Kt 68.
عندما تقرر خصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة إلى المورد ، تم إدخال حساب فرعي كجزء من الحساب 76. تم تطبيق الترحيل 68 ألفًا و 76 ألف دينار ، ويزيد الرصيد على 76 ألف دينار أردني من رصيد العملة.
يتم شطب الدفعة المقدمة بمساعدة التقرير المسبق. يجدر إرفاق المستندات التي تؤكد إنفاق الأموال على الأهداف المحددة.
للعمل مع تقرير المصاريف ، يجب عليك فتح "المالية". ابحث عن رابط التقارير المتقدمة وانقر فوقه. ستفتح نافذة: 
سيتم عرض قائمة المستندات التي تم تكوينها مسبقًا. بالنسبة لأي تقرير مسبق ، ستظهر البيانات التالية:
في الجزء العلوي من النافذة توجد عناصر التنظيم ، الشخص المُبلغ ، العملة. هذه الحقول مطلوبة عند تطبيق المرشحات على المعلومات المعروضة في القائمة.
لتثبيت مرشح وفقًا لشروط معينة ، يجدر اختيار المؤشر المطلوب. يتم تقديم التقارير المسبقة على أساس التقارير التي تم إنشاؤها مسبقًا والتي تم إصدار سلفة بشأنها.
افتح أمر التسوية النقدية ، وحدد المستند المطلوب. انقر فوق "إنشاء من المستند". ثم حدد "تقرير مسبق".
عند التشكيل من قائمة المستندات ، يجب الضغط على "كل الإجراءات" أو "إنشاء" أو إدراج.
ستظهر نافذة مثل هذه:
يوجد عنصر مثل "الشخص المُبلغ" - وهو ضروري عند اختيار الشخص الذي يقدم تقريرًا. إذا تم استلام مبلغ السلفة عن طريق التسوية النقدية ، فانقر فوق "إضافة" (يمكنك العثور عليها في السلف المستلمة).
انقر فوق "المستند المسبق" وابحث عن السجل النقدي. إذا تم استلام أكثر من سلفة ، فيمكن إغلاقها بتقرير مسبق واحد. تضاف السلف إلى القائمة عن طريق النقر على "إضافة".
إذا تم تقديم طلب لاستخدام المال ، فيمكن مراجعة بياناته في الفقرة "التطبيق". إذا تم إنفاق مبلغ السلفة للدفع للمورد مقابل المنتج ، يتم فتح علامة التبويب "الدفع للموردين". 
عند إضافة معلومات حول إيداع الأموال إلى المستند ، يجب النقر فوق "إضافة". تعكس البائعين والرسوم. حدد الأمر الذي تم على أساسه الدفع.
إذا تم تنفيذ شراء المنتجات أو الخدمات بالمبلغ الخاضع للمساءلة ، يتم إدخال معلومات حول جميع المشتريات في "الشراء" بالمثل.
في علامة التبويب الخاصة بالمصروفات الأخرى ، يتم تكوين قائمة بالمصروفات الإضافية أو غير المتوقعة. يوجد في الأسفل عناصر الغرض من الدفع وعدد المستندات والأوراق.
في مثل هذه الفقرات ، يتم إدخال الغرض من الأموال الخاضعة للمساءلة ، وترد المستندات المرفقة بالتقارير المسبقة ، وصحائف الوثائق.
سيتم استخدام هذه المؤشرات عند طباعة المستند. لطباعته ، يجدر الضغط على الزر المناسب ، بالإضافة إلى "التقرير المسبق". 
لا يكفي مجرد وضع اتفاقية الدفع المسبق. يجب تنظيم حفظ السجلات.
يعد الانعكاس الصحيح للمعاملات على السلف الصادرة في المحاسبة مهمة مهمة ليس من السهل على المبتدئين التعامل معها.
من أجل تسهيل عملك ، اعتمد فقط على المصادر الموثوقة والمستندات التنظيمية الحالية.
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة من قبل البائع في الحالة التي يكون فيها تاريخ الدفع للمنتج (الخدمة) قبل تاريخ بيعه. ومع ذلك ، في بعض الأحيان ، يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعدم دفع ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة. دعونا نفهم ذلك.
في منتدانا ، يمكنك توضيح أي نقاط على حساب ضريبة القيمة المضافة والضرائب الفيدرالية الأخرى. لذلك ، يمكنك معرفة كيفية إجراء تدقيق المحكمة لضريبة القيمة المضافة ، وما هي المستندات التي تطلبها السلطات الضريبية أثناء هذا التدقيق.
لفرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة يجعل دافعي الضرائب من الباطن. 2 ص 1 فن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا وصلت الدفعة على حساب التسليم المستقبلي ، فيجب تحصيل ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، سيكون الوعاء الضريبي هو الدفع المسبق نفسه ، ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالمعدلات المقدرة 10/110 أو 18/118 ، اعتمادًا على الكائن الذي يتم بيعه (البند 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
1. تتم التعيينات التالية:
51 دينارا 62 قيراط - تم استلام دفعة مقدمة.
Dt 76 Kt 68 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الدفع المسبق.
2. يتم إعداد فاتورة مسبقة (المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لدى المورد 5 أيام لكتابته. وهي مكونة من نسختين: واحدة - لنفسك ، والثانية - للمشتري. تخضع قواعد إصدار فواتير السلف المُستلمة للمرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (من الآن فصاعدًا - القرار رقم 1137).
للحصول على معلومات حول كيفية ملء الفاتورة بشكل صحيح مسبقًا ، راجع المادة
3. يتم تسجيل الفاتورة المسبقة في دفتر الأستاذ المبيعات.
يتم تسجيل الفاتورة في الفترة التي تم فيها استلام الدفعة المقدمة (البند 3 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب القرار رقم 1137).
الخيار عند عدم وجود شحنة في فترة استلام الدفعة المقدمة
يحتاج البائع إلى إدخال مبلغ الدفعة المقدمة وضريبة القيمة المضافة من الدفعة المقدمة المستلمة في السطر 070 في العمودين 3 و 5 ، على التوالي ، من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة (أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 لا . ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
الخيار عندما أعاد البائع السلفة إلى المشتري
62 قيراط 51 - استرداد السلفة.
Дт 68 т 76 - قبول ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة للخصم.
خيار لتنفيذ السلع والمواد المدفوعة مسبقًا
Dt 62 Kt 90 - تم استلام عائدات المبيعات.
90 ألف دينار 68 - ضريبة القيمة المضافة المفروضة من المبيعات.
Дт 68 т 76 - يتم خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة.
لتوقيت خصم ضريبة القيمة المضافة ، راجع "الخصومات" الجوهرية المقدمة "و" الوكالة "لا يمكن تأجيل ضريبة القيمة المضافة"
ملحوظة! تعتقد السلطات الضريبية أن ضريبة القيمة المضافة يتم تحصيلها على الدفعة المقدمة المستلمة في أي حال ، حتى إذا تزامنت فترات استلام الدفعة المقدمة والبيع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20.07.2011 رقم ED-4-3 / 11684).
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لـ sub. 3 ص .3 م. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البائع ، بعد أن باع سلعًا ومواد بمبلغ أقل من الدفعة المقدمة ، يمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة فقط على مبلغ المبيعات ، وليس على الدفعة المقدمة بالكامل.
لمزيد من المعلومات حول قواعد خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف ، راجع المادة "قبول خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة"
المشتري بموجب الفقرة 12 من الفن. يجوز لـ 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قبول ضريبة القيمة المضافة المسبقة للخصم إذا:
بعد إدراج السلفة ، يقوم المشتري بما يلي:
Дт 60 т 51 - يتم تحويل الدفعة المقدمة.
68 قيراط 76 - يتم خصم ضريبة القيمة المضافة المسبقة.
فيما يتعلق بمسألة ملء السطر 090 من الإعلان ، راجع المادة "كيفية ملء السطر 090 من القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة"
لا يجوز للمكلف فرض ضريبة القيمة المضافة على السلفة المستلمة في الحالات التالية:
للحصول على معلومات حول من لا يعتبر دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، راجع المادة "من دافع ضريبة القيمة المضافة؟"
حسب الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يدفع دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة على النظام الضريبي المبسط ، باستثناء بعض الحالات. وبالتالي ، في حالة فرض البائع ضريبة القيمة المضافة على DOS على مبلغ السلف المستلمة ، ثم تحول إلى نظام الضرائب المبسط ، وبعد ذلك نفذ التنفيذ ، لا توجد أسباب لقبول خصم ضريبة القيمة المضافة. لكنه لن يحتاج إلى فرض ضريبة القيمة المضافة على الشحن أيضًا.
إذا كان البائع ، على العكس من ذلك ، يعمل في النظام الضريبي المبسط ، ثم تحول إلى النظام العام ، فسيتعين عليه فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ، لكنه لن يعمل على تقليل الوعاء الضريبي بمقدار المبلغ المدفوع مسبقًا المستلم مسبقًا (كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 يوليو 2008 رقم 03-11- 04/2/116).
حول عواقب الانتقال من النظام الضريبي المبسط إلى نظام الضرائب المبسط ، راجع المادة "ضريبة القيمة المضافة عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط من نظام الضرائب الأساسي: المحاسبة واسترداد الضرائب"
فن. قدم 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المسؤولية عن الدفع غير المكتمل لمبلغ ضريبة القيمة المضافة في حالة التقليل من الوعاء الضريبي. يمكن أن يتراوح مبلغ الغرامة وفقًا للمعيار المحدد من 20 إلى 40٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، اعتمادًا على نية المخالفة.
حول ما يهدد التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة ، راجع المادة "ما هي مسؤولية التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة؟"
إن أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار عند استلام السلف له أهمية كبيرة للبائع ، لأنه من خلال حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة على مبالغ الدفع المسبق ، يخفف دافع الضرائب العبء الضريبي في الفترات المستقبلية ، منذ ذلك الحين يقبل ضريبة القيمة المضافة المستحقة للخصم.
بالنسبة للمشتري ، على العكس من ذلك ، فإن تحويل السلفة يجعل من الممكن تقليل العبء الضريبي في الفترات الضريبية الحالية. ومع ذلك ، إذا كان تطبيق الخصم لضريبة القيمة المضافة المقدمة حقًا بالنسبة للمشتري ، فإن استحقاق ضريبة القيمة المضافة للبائع التزام ، ولا يمكن أن يتحمل المسؤولية.
