حول كيفية مقارنة النظم الضريبية من أجل تقليل المدفوعات قانونا للميزانية عند القيام بأعمال تجارية، وقراءة في المقالة ". وأولئك الذين ما زالوا لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من المهنية، يمكننا تقديم استشارة مجانية بشأن الضرائب من المتخصصين 1C:
نظام الضرائب المبسطة، USN، المبسطة - هذه هي كل أسماء الأكثر شعبية بين الأعمال الصغيرة والمتوسطة للنظام الضريبي. يتم شرح جاذبية USN كعبء ضريبة صغيرة والبساطة النسبية للمحاسبة والإبلاغ، خاصة بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية.
في خدمتنا، يمكنك إعداد إشعار تحرير على الانتقال إلى USN (ذات الصلة لعام 2019)
يجمع النظام المبسط بين خيارات الضرائب المختلفة التي تختلف في القاعدة الضريبية ومعدل الضريبة والإجراءات لحساب الضرائب:
هل من الممكن دائما القول أن USN هو نظام الضرائب الأكثر ربحية وبسيطة للمحاسبة؟ لا لبس فيه للإجابة على هذا السؤال، لأنه من الممكن أنه في حالتك الخاصة، لن تكون المبسطة مربحة جدا، وليس بسيطة للغاية. ولكن يجب قبول أن USN هي أداة مرنة ومريحة تتيح لك ضبط العبء الضريبي للشركة.
من الضروري مقارنة النظم الضريبية في عدة معايير، نقترحنا لفترة وجيزة عليها، مشيرا إلى ميزات نظام ضريبة مبسط.
الخطاب هنا ليس فقط حول المدفوعات إلى الميزانية في شكل ضرائب، ولكن أيضا حول مدفوعات المعاشات التقاعدية والتأمين الطبي والاجتماعي للعمال. وتسمى هذه التعداد أقساط التأمين، وأحيانا ضرائب الرواتب (التي غير صحيحة من وجهة نظر المحاسبة، ولكن من الواضح لأولئك الذين يدفعون هذه المساهمات). متوسط \u200b\u200b30٪ من المبالغ المدفوعة للموظفين، ويرمل رواد الأعمال الفرديين سرد هذه المساهمات لأنفسهم شخصيا.
معدلات الضرائب على التبسيط أقل بكثير من معدلات الضرائب لنظام الضرائب العام. بالنسبة ل USN مع "إيرادات" الكائن، فإن معدل الضريبة هو 6٪ فقط، ومنذ عام 2016، تلقت المناطق الحق في تقليل معدل الضريبة على إيرادات UPN إلى 1٪. بالنسبة ل USN مع كائن "إيرادات ناقص النفقات"، فإن معدل الضريبة هو 15٪، ولكن يمكن تقليلها من قبل القوانين الإقليمية تصل إلى 5٪.
بالإضافة إلى انخفاض معدل الضريبة، فإن إيرادات USN لديها ميزة مختلفة - إمكانية ضريبة واحدة على حساب أقساط التأمين المدرجة في نفس الربع. يمكن للكيانات القانونية ورجال الأعمال الفرديين الذين يعملون في هذا الوضع تقليل ضريبة واحدة تصل إلى 50٪. يمكن أن تأخذ IP بدون عمال على USN في الاعتبار كامل المساهمات، ونتيجة لذلك، مع دخل صغير، قد لا يكون ذلك ضريبة واحدة للدفع.
في إيرادات USN ناقص التكاليف يمكن أن تؤخذ في الاعتبار أقساط التأمين المدرجة في النفقات في حساب القاعدة الضريبية، ولكن هذا أمر من الحساب صالح أيضا لأنظمة الضرائب الأخرى، وبالتالي لا يمكن اعتبارها ميزة محددة للنظام المبسط وبعد
وبالتالي، فإن USN هي بالتأكيد النظام الضريبي الأكثر ربحا لرجل أعمال إذا تم حساب الضرائب بناء على الدخل المستلم. أقل مواتاة، ولكن فقط في بعض الحالات، قد يتم مقارنة نظام مبسط مع نظام التصرف للكيانات القانونية والملكية الفكرية، وفيما يتعلق بتكلفة براءة اختراع لأصحاب المشاريع الفردية.
إننا نرسم انتباه جميع LLC إلى منظمة USN يمكن أن تدفع الضرائب فقط من خلال التحويلات غير النقدية. هذا هو متطلبات الفن. يعتبر قانون الضرائب ال 45 للاتحاد الروسي، وفقا له الالتزام بالمنظمة لدفع الضرائب إلا بعد عرض تقديمي إلى بنك طلب الدفع. دفع الضرائب النقدية من خلال النقد مينفين يحظر. نوصي بفتح حساب على الشروط المواتية.
بموجب هذا المعيار، يبدو USN أيضا جذابا. يتم إجراء المحاسبة الضريبية على نظام مبسط في كتاب خاص من الدخل والمصروفات (Kudir) كتاب المحاسبة (فارغة،). منذ عام 2013، تقوم الكيانات القانونية بتبسيطها أيضا بإجراء سجلات محاسبية، ولا يوجد لدى IP من هذا القبيل.
من أجلك دون أي مخاطر مادية لتجربة خيار الاستعانة بمصادر خارجية محاسبية وتحديد ما إذا كانت مناسبة لك، نحن مع الشركة 1C مستعدة لتزويد مستخدمينا شهريا في خدمات المحاسبة المجانية:
يتم تمثيل الإبلاغ عن USN بموجب إعلان واحد فقط يجب استسناءه من خلال نتائج العام بحلول 31 مارس للمنظمات وحتى 30 أبريل للملكية الفكرية.
للمقارنة، ودافير ضريبة القيمة المضافة، والمؤسسات على نظام الضرائب المشترك والمثورة، وكذلك رواد الأعمال الفرديين لإعلانات الإيجار UTII الفصلية.
يجب ألا ننسى ذلك على USN، باستثناء الفترة الضريبية، أي السنة التقويمية، هناك أيضا فترات التقارير - الربع الأول، نصف العام، تسعة أشهر. على الرغم من أن الفترة تسمى التقارير، وفقا لنتائجها، فليس من الضروري تسليم الإعلان المتعلق بالأمم، ولكن من الضروري حساب ودفع المدفوعات المسبقة وفقا لكودير، والتي سيتم بعد ذلك أخذها في الاعتبار عند حساب يتم تقديم الضريبة الموحدة للسنة (أمثلة مع حسابات المدفوعات المقدمة في نهاية المقال).
| اقرأ أكثر: |
تؤخذ بشكل غير منتظم في الاعتبار، ولكن بالإضافة إلى نظام USN لنظام USN هو أيضا حقيقة أن دافع الضرائب في هذه الحالة لا يحتاج إلى إثبات الصلاحية والتصميم المستندي المناسب للنفقات. يكفي لإصلاح الدخل المستلم في كدور، وفي نهاية العام، يمرر الإعلان عن USN، دون أن تعاني من أن المتأخرات والعقوبات والعقوبات قد تكون مستحقة، والعقوبات الناجمة عن نتائج بعض النفقات. عند حساب قاعدة الضرائب في هذا الوضع، لا تؤخذ التكاليف في الاعتبار على الإطلاق.
على سبيل المثال، النزاعات مع السلطات الضريبية بشأن الاعتراف بالتكاليف عند حساب ضريبة الدخل وصحة الأضرار تجلب رجال الأعمال حتى إلى أعلى محكمة التحكيم (القضايا التي تدور حول عدم الاعتراف بالسلطات الضريبية لشرب المياه ولوازم الاستحمام في المكاتب). بالطبع، يجب أن تؤكد دافعي الضرائب على إيرادات USN النفقات ناقص النفقات أيضا نفقاتها على المستندات المنفذة بشكل صحيح، ولكن النزاعات حول صلاحيتها هنا أقل بشكل ملحوظ. مغلق، محددة بدقة، قائمة النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية مقدمة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كانت Simplisses محظوظ وفي حقيقة أنها ليست (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع في الاتحاد الروسي)، والتي تثير أيضا العديد من النزاعات وهي معقدة في الإدارة، أي الاستحقاق والدفع والعودة من الميزانية.
USN أقل احتمالا المؤدي إلى. في هذا النظام، لا توجد معايير مخاطرة من هذا القبيل للتفتيش على النحو الوارد في إعداد التقارير عند حساب ضريبة الدخل، وصمة نسبة عالية من النفقات في دخل رواد الأعمال عند حساب NFFL ونسبة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بمراجعتها من الميزانية. لا تشير عواقب التدقيق الضريبي الميداني للأعمال التجارية إلى موضوع هذه المقالة، نلاحظ فقط أنه بالنسبة للمؤسسات، فإن متوسط \u200b\u200bقدر من التفريغ من أجل نتائجه ليس مليون روبل.
اتضح أن النظام المبسط، وخاصة البديل لعائدات USN، يقلل من مخاطر المنازعات الضريبية وفحص الخروج، ويجب الاعتراف بهذا بمثابة ميزة إضافية.
ربما ناقص USN الهائل الوحيد هو الحد من دائرة الشركاء والمشترين لأولئك الذين لا يحتاجون إلى مراعاة ضريبة القيمة المضافة الواردة. من المرجح أن يرفض الطرف المقابل العاملة مع ضريبة القيمة المضافة العمل مع تبسيط ما إذا لم يتم تعويض تكاليف ضريبة القيمة المضافة فقط بسعر أقل من منتجاتك أو خدماتك.
إذا عدت نظاما مبسطا مواتيا ومريحة لنفسك، فنحن نقترح معرفته بمزيد من التفاصيل، والتي ننتقل إلى المصدر الأصلي، أي. الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لنبدأ في التعرف على UKN مع الشخص الذي لا يزال بإمكانه تطبيق نظام الضرائب هذا.
قد تكون المنظمات (الكيانات القانونية) والملكية الفكرية (الأفراد) دافعي الضرائب، إذا لم تكن تسقط تحت مجموعة متنوعة من القيود المدرجة أدناه.
ينطبق تقييد إضافي على مؤسسة عمل بالفعل يمكن أن تنتقل إلى وضع مبسط إذا، وفقا لنتائج 9 أشهر من السنة، التي تقدم إشعارا بالانتقال إلى USN، دخلها من المبيعات وغير الدخل الهندسي لم يتجاوز 112.5 مليون روبل. على رواد الأعمال الفرديين، لا تنطبق هذه القيود.
لا يمكن استخدام المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية:
لا ينطبق USN أيضا على أنشطة العدل الخاصة، والمحامين الذين أنشأوا محامين، وأشكال المحامين الأخرى.
لتجنب الموقف الذي لن تتمكن فيه من تطبيق UCN، نوصي بعناية لاختيار اختيار رمز OKVED ل IP أو LLC. إذا كانت أي من الرموز المحددة ستتوافق مع النشاط أعلاه، فلن تسمح الضريبة بالإبلاغ عنها. بالنسبة لأولئك الذين يشكون في اختيارهم، يمكننا تقديم مجموعة مجانية من الرموز OKVED.
تتمثل ميزة مميزة في USN إمكانية الاختيار التطوعي من قبل دافعي الضرائب للهدف من الضرائب بين "الدخل" و "الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات" (الذي يطلق عليه في كثير من الأحيان "الإيرادات ناقص النفقات").
اختيارك بين كائنات "إيرادات الضرائب" أو "الإيرادات ناقص تكاليف" الضرائب يمكن صنعها سنويا، قال سابقا في المفتشية الضريبية حتى 31 ديسمبر، وهو نية تغيير الكائن من العام الجديد.
ملاحظة: يشير القيد الوحيد لإمكانية هذا الاختيار إلى دافعي الضرائب للمشاركين في عقد شراكة بسيطة (أو في أنشطة مشتركة)، وكذلك عقد إدارة الثقة للممتلكات. يمكن أن يكون موضوع الضرائب على USN بالنسبة لهم فقط "الإيرادات ناقص تكاليف".
بالنسبة لكائن الضرائب، تعترف "إيرادات" القاعدة الضريبية بالتعبير النقدي عن الدخل، وإيرادات النفقات ناقصي، والقاعدة الضريبية هي تعبير نقدية عن الدخل خفضت بمقدار النفقات.
حددت مقالات من 346.15 إلى 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإجراء لتحديد وإدراك الدخل والمصروفات في هذا الوضع. الدخل على USN يدرك:
يتم تقديم التكاليف المعترف بها في النظام المبسط في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
معدل الضريبة لبدلات إيرادات USN يساوي 6٪ عموما. على سبيل المثال، إذا تلقيت دخل قدره 100 ألف روبل، فسيكون مبلغ الضريبة 6 آلاف روبل فقط. في عام 2016، حصلت المناطق على الحق في تقليل معدل الضريبة على إيرادات USN إلى 1٪، ولكن ليس كل ذلك استخدام هذا الحق.
المعدل المعتاد لخيار OSN "تكاليف ناقص الدخل" يساوي 15٪، لكن القوانين الإقليمية لموضوعات الاتحاد الروسي قد تقلل من معدل الضريبة إلى 5٪ لجذب الاستثمارات أو تطوير أنواع معينة من الأنشطة. لمعرفة كيف يكون السعر صالحا في منطقتك، فمن الممكن في المفتشية الضريبية في مكان التسجيل.
لأول مرة مسجل IP على USN يمكن أن تحصل، أي الحق في العمل في معدل ضريبة صفر، إذا تم اعتماد القانون المقابل في منطقتهم.
أي كائن لاختيار: إيرادات USN أو عائدات المصاصون ناقص التكاليف؟
هناك صيغة مشروطة إلى حد ما، مما يسمح بإظهار، مع مستوى النفقات التي ستكون مقدار الضرائب على إيرادات UPN مساوية لمقدار الضرائب على نفقات إيرادات USN ناقص:
الإيرادات * 6٪ \u003d (الدخل - النفقات) * 15٪
وفقا لهذه الصيغة، سيكون المبلغ الضريبي متساوي عندما تكون التكاليف 60٪ من الدخل. علاوة على ذلك، كلما كانت النفقات التي ستكون هناك ضريبة أقل للدفع، أي مع دخل متساو، سيكون أكثر ربحية لإيرادات USN بمصروفات ناقص. ومع ذلك، فإن هذه الصيغة لا تأخذ في الاعتبار ثلاثة معايير مهمة يمكن أن تغير بشكل كبير مبلغ الضريبة المحسوبة بشكل كبير.
1. الاعتراف ومحاسبة النفقات لحساب القاعدة الضريبية على إيرادات USN ناقص التكاليف:
النفقات على إيرادات USN ناقص التكاليف يجب توثيقها بشكل صحيح. لن تؤخذ النفقات غير المؤكدة في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. لتأكيد كل استهلاك، من الضروري الحصول على وثيقة عن طريق دفعها (مثل الاستلام، بيان الحساب، أمر الدفع، إيصال نقدي) وثيقة تؤكد نقل البضائع أو تقديم الخدمات وأداء العمل، I.E.E. فاتورة عند نقل البضائع أو الفعل للخدمات والأعمال؛
قائمة مغلقة من النفقات. ليست كل النفقات، حتى تم تزيينها بشكل صحيح ومعقولة اقتصاديا، سيكون من الممكن أن تأخذ في الاعتبار. قائمة محدودة للغاية من النفقات المعترف بها لعائدات USN تعطى تكاليف ناقص في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراء خاص للتعرف على بعض أنواع النفقات. بحيث في إيرادات USN ناقص تكاليف مراعاة تكلفة شراء البضائع المخصصة لمزيد من التنفيذ، فمن الضروري ليس فقط لتأكيد دفع هذه البضائع إلى المورد، ولكن أيضا لتحقيقها للمشتري (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لحظة مهمة - في ظل التنفيذ يفهم عدم دفعه في الواقع من قبل البضائع من قبل المشتري الخاص بك، ولكن فقط نقل البضائع في ممتلكاته. تم النظر في هذه القضية في قرار رقم RF رقم 808/10 من 29.06. 2010، وفقا لما "... لا يتبع التشريع الضريبي أن حالة الإدماج في تكلفة قيمة البضائع المكتسبة والمنفذة هي دفعها من قبل المشتري". وبالتالي، لدفع تكلفة شراء منتج مخصص لمزيد من التنفيذ، يجب أن يدفع البساطة هذا المنتج، ودفع وتنفيذ، I.E.E. نقل إلى الممتلكات إلى المشتري الخاص بك. حقيقة الدفع من قبل المشتري هذا المنتج عند حساب قاعدة الضرائب على إيرادات USN ناقص تكاليف القيمة لن يكون.
من الممكن وجود موقف صعب آخر إذا تلقيت دفعة مقدمة من المشتري في نهاية الربع، لكن لم يكن لديك وقت لنقل الأموال إلى المورد. لنفترض أن شركة تجارة ووساطة في USN تلقت دفعة مقدمة من 10 ملايين روبل منها 9 ملايين روبل. من الضروري سرد \u200b\u200bالمورد للبضائع. إذا لم يكن لسبب ما مع المورد وقتا للدفع في الربع المبلغ عنها، فمن الضروري دفع دفعة مقدمة، بناء على الدخل الذي استقبله 10 ملايين روبل، أي 1.5 مليون روبل (مع معدل طبيعي قدره 15٪). قد يكون هذا المبلغ ضروري لدافع USN، الذي يعمل من قبل أموال المشتري. في المستقبل، بعد التصميم الصحيح، سيتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة لهذا العام، ولكن الحاجة إلى دفع مثل هذه المبالغ يمكن أن تكون مفاجأة غير سارة.
2. القدرة على تقليل الضريبة الموحدة على إيرادات USN بسبب أقساط التأمين المدفوعةوبعد لقد قيل بالفعل أعلاه في هذا الوضع، من الممكن تقليل الضريبة نفسها، وفي وضع ISN، ناقص تكاليف، يمكن أن تؤخذ أقساط التأمين في الاعتبار عند حساب قاعدة الضرائب.
مثال ▼
3. الحد من معدل الضريبة الإقليمي لعائدات USN ناقص النفقات من 15٪ إلى 5٪.
إذا تم اعتماد قانون بشأن إنشاء معدل ضريبة متباينة لدافعي الضرائب في تطبيق USN في عام 2019 في منطقتك، فسوف يصبح زائد لصالح إصدار OSN من تكاليف ناقص، ثم مستوى النفقات يمكن أن يكون أقل من 60 ٪.
مثال ▼
يمكن للكيانات المسجلة حديثا نشاط تنظيم المشاريع (IP، LLC) التبديل إلى USN، وتقديم إشعار في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز 30 يوما من تاريخ تسجيل الدولة. يمكن أيضا تقديم هذا الإشعار إلى المفتشية الضريبية في وقت واحد مع وثائق تسجيل ذ م م أو تسجيل IP. في معظم عمليات التفتيش، يتم طلب مثيلتين من الإخطارات، لكن بعض IFTSS تتطلب ثلاثة. سيتم إصدار نسخة واحدة مع علامة التفتيش الضريبي.
إذا، وفقا لنتائج فترة التقارير (الضريبة) في عام 2019، تجاوز إيرادات دافع الضرائب على USN 150 مليون روبل، ثم يفقد الحق في تطبيق النظام المبسط من بداية الربع الذي سمح فيه الزائدة.
في خدمتنا، يمكنك إعداد إشعار انتقالي مجاني إلى USN (ذات الصلة لعام 2019):
يمكن بالفعل تشغيل الكيانات القانونية والعملية IP بالفعل إلى USN فقط من بداية السنة التقويمية الجديدة، والتي من الضروري تقديم إشعار في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من السنة الحالية (نموذج الإعلام يشبه تلك المحددة أعلاه). بالنسبة لدفير UTII، الذي توقف عن إجراء نوع معين من الأنشطة في التهمة، يمكنهم التقدم بطلب للحصول على USN وخلال العام. يمنح الحق في هذا الانتقال الفقرة 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دعونا معرفة كيفية توقع ودفع ضريبة دافعي الضرائب على USN في عام 2019. الضريبة، والتي تدفع مبسطة، تسمى واحدة. استبدال ضريبة واحدة للمؤسسات لدفع ثمن ضريبة الدخل، ضريبة الممتلكات و. بالطبع، هذه القاعدة لا تعمل دون استثناء:
بالنسبة للملكية الفكرية، تحل ضريبة واحدة محل NDFL من النشاط الريادي، ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد إلى إقليم الاتحاد الروسي) ضريبة الممتلكات. يمكن أن يحصل IP على الإعفاء من دفع ضريبة الممتلكات المستخدمة في العمل، إذا تحولت إلى التطبيق المناسب إلى تفتيشها الضريبي.
كما فعلنا بالفعل أعلى، يختلف حساب ضريبة واحدة على إيرادات USN وعائدات USN ناقص النفقات من خلال عرض الأسعار والقاعدة الضريبية، لكنها هي نفسها بالنسبة لهم.
الفترة الضريبية لحساب الضريبة على USN هي السنة التقويمية، على الرغم من أنه من الممكن التحدث عنها فقط مشرويا. ينشأ واجب دفع الضرائب أو المدفوعات المتقدمة، وفقا لنتائج كل فترة إعداد التقارير، والتي هي الربع والنما العامين وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
توقيت دفع المدفوعات المقدمة لضريبة واحدة هو كما يلي:
يتم احتساب الضريبة الفردية نفسها في نهاية العام، مع مراعاة جميع المدفوعات المفيدة المساهمة بالفعل. فترة الدفع الضريبية على USN في نهاية عام 2019:
بالنسبة لانتهاك توقيت دفع المدفوعات المقدمة لكل يوم من أيام التأخير، يتم فرض عقوبات بمبلغ 1/300 معدل إعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي. إذا لم يتم سرد الضريبة الفردية نفسها للسنة، فسيتم تقديمها بالإضافة إلى العقوبة غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة من الضرائب.
احسب ضريبة واحدة عن طريق الزيادة، أي تلخيص النتيجة من بداية العام. عند حساب الدفعة المقدمة في نتائج الربع الأول، يجب عليك مضاعفة القاعدة الضريبية المحسوبة لمعدل ضريبة، ودفع هذا المبلغ حتى 25 أبريل.
بالنظر إلى الدفعة المقدمة في النصف الأول من العام، تحتاج إلى قاعدة ضريبية تم الحصول عليها من الأشهر الستة الأولى (من يناير إلى يونيو)، مضاعفة بمعدل ضريبة، ومن هذا المبلغ طرح دفعة مقدسة مدفوعة بالفعل في الربع الأول. يجب نقل الباقي إلى الميزانية حتى 25 يوليو.
يمثل حساب التقدم لمدة تسعة أشهر: القاعدة الضريبية، المحسوبة في 9 أشهر من بداية العام (يناير - سبتمبر)، مضروبة في معدل الضريبة والمبلغ الذي تم الحصول عليه ينخفض \u200b\u200bإلى التقدم الذي دفعه بالفعل مقابل السابق ثلاثة وستة أشهر. يجب دفع المبلغ المتبقي حتى 25 أكتوبر.
في نهاية العام، نحسب ضريبة واحدة - القاعدة الضريبية مضروبة في معدل الضريبة لسعر الضريبة، من المبلغ الناتج الذي سنقوم بخصم المدفوعات المقدمة الثلاثة وإحداث تغيير في الوقت المناسب حتى 31 مارس المنظمات) أو حتى 30 أبريل (للملكية الفكرية).
إن خصوصية حساب المدفوعات المقدمة وضريبة واحدة على إيرادات USN هي أن تكون قادرة على الحد من المدفوعات المحسوبة على مبالغ أقساط التأمين المدرجة في الربع المقترح. يمكن للمؤسسات و IPS التي لديها عمال تقليل المدفوعات الضريبية تصل إلى 50٪، ولكن فقط في حدود المساهمات. يمكن أن يقلل IP بدون عمال من الضرائب على كامل المساهمات، دون قيد في 50٪.
مثال ▼
تلقى IP Aleksandrov على إيرادات USN، وليس قلقا، دخل كتلة واحدة من 150،000 روبل. ودفعت في أقساط التأمين في مارس لنفسها بمبلغ 9000 روبل. الدفع مقدما في 1 مربع. سيكون: (150،000 * 6٪) \u003d 9000 روبل، ولكن يمكن تخفيضها بمقدار المساهمات المدفوعة. وهذا هو، في هذه الحالة، ينخفض \u200b\u200bالدفعة المقدمة إلى الصفر، لذلك ليس من الضروري دفعها.
في الربع الثاني، تم استلام الإيرادات 220،000 روبل، وفي النصف تقريبا، من يناير إلى يونيو، بلغ إجمالي المبلغ الإجمالي 370،000 روبل. مساهمات التأمين في الربع الثاني، كما دفع رجل أعمال بمبلغ 9000 روبل. عند حساب الدفعة المقدمة في النصف الأول من العام، يجب تخفيضها إلى المساهمات المدفوعة في الربعين الأول والثاني. النظر في دفعة مقدمة للنصف الأول من العام: (370 000 * 6٪) - 9000 - 9 000 \u003d 4 200 روبل. تم إدراج الدفع في الوقت المناسب.
بلغ إيرادات رائد أعمال الربع الثالث 179،000 روبل، ودفع أقساط التأمين في الربع الثالث من 10000 روبل. عند حساب الدفعة المتقدمة لمدة تسعة أشهر، فكر أولا في الدخل الذي تم استلامه منذ بداية العام: (150،000 + 220،000 + 179،000 \u003d 549،000 روبل) وضربها بنسبة 6٪.
المبلغ الناتج يساوي 32940 روبل، مما أدى إلى خفض جميع أقساط التأمين المدفوعة (9000 + 9،000 + 10000 \u003d 28000 روبل) وعلى المدفوعات المقدمة المدرجة على أساس الربعين الثاني (4،200 روبل). المجموع، سيكون مقدار الدفعة المقدمة للأشهر التسعة الأولى: (32 940 - 28000 - 4 200 \u003d 740 روبل).
بحلول نهاية العام، حصل IP Alexandrov على 243000 روبل آخر، وبلغ إجمالي دخله السنوي 792،000 روبل. في ديسمبر / كانون الأول، دفع Supp الكمية المتبقية من أقساط التأمين البالغة 13،158 روبل *.
* ملاحظة: وفقا لقواعد حساب أقساط التأمين ساري المفعول في عام 2019، فإن مساهمات النائب لأنفسها هي 36238 روبل. بالإضافة إلى 1٪ من الدخل يتجاوز 300 ألف روبل. (792 000 - 300 000 \u003d 492 000 * 1٪ \u003d 4920 روبل.). في الوقت نفسه، يمكن دفع 1٪ من الدخل في نهاية العام، حتى 1 يوليو 2020. في مثالنا، دفعت PI كامل عدد المساهمات في العام الحالي لتتمكن من تقليل الضريبة الموحدة على نتائج 2019.
حساب ضريبة UCN السنوية الموحدة: 792 000 * 6٪ \u003d 47 520 روبل، ولكن خلال العام المدفوعات المسبقة (4،200 + 740 \u003d 4،940 روبل) تم دفع أقساط التأمين (9000 + 9،000 + 10،000 + 13 158 \u003d 41 158 RUB .).
ستكون مبلغ ضريبة واحدة للسنة: (47،520 - 4،940 - 41 158 \u003d 1 422 روبل)، أي ضريبة واحدة تم تخفيضها بالكامل تقريبا من أقساط التأمين المدفوعة لنفسها.
الإجراء لحساب المدفوعات المقدمة ومعدلات الضرائب مع إيرادات USN ناقص النفقات تشبه المثال السابق مع الفرق الذي يمكن تخفيض الدخل إلى التكاليف المنتجة وسيختلف معدل الضريبة (من 5٪ إلى 15٪ في مناطق مختلفة ). بالإضافة إلى ذلك، فإن أقساط التأمين لا تقلل من الضريبة المحسوبة، ولكنها تؤخذ في الاعتبار بمبلغ إجمالي النفقات، وبالتالي فإنه لا معنى له التركيز عليها.
✐مثال ▼
سنجعل الدخل الفهري ونفقات الشركة الربيعية ذ م م، تعمل في إيرادات وضع USN ناقص التكاليف، إلى الجدول:
الدفع مقدما وفقا لنتائج الربع الأول: (1000 000 - 800000) * 15٪ \u003d 200،000 * 15٪ \u003d 30 000 روبل. دفعت الدفع في الوقت المحدد.
نقوم بحساب الدفع المسبق في النصف منذ النصف: دخل ناتج ناتج (1،000،000 + 1،200،000) ناقص تكاليف نتيجة متزايدة (800،000 +900 000) \u003d 500،000 * 15٪ \u003d 75 000 روبل ناقص 30 000 روبل. (دفع تقدم مقدما للربع الأول) \u003d 45 000 روبل، والتي دفعت حتى 25 يوليو.
الدفع المسبق لمدة 9 أشهر سيكون: الإيرادات ذات النتيجة المتزايدة (1،000،000 + 1،200،000 + 1 100000) ناقص النفقات بنتيجة متزايدة (800،000 +900،000 + 840،000) \u003d 760،000 * 15٪ \u003d 114،000 روبل. نأخذ المدفوعات المسبقة المدفوعة في هذا المبلغ في الربع الأول والثاني (30 000 + 45000) ونحصل على دفعة مقدمة لمدة 9 أشهر تساوي 39000 روبل.
لحساب الضريبة الموحدة لهذا العام، نمنح جميع الدخل والنفقات:
الإيرادات: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1،400،000) \u003d 4،700 000 روبل
التكاليف: (800،000 +900 000 + 840،000 + 1 000 000) \u003d 3،540،000 روبل.
نحن نعتبر القاعدة الضريبية: 4 700 000 - 3،540،000 \u003d 1 160 000 روبل وضرب معدل ضريبة قدره 15٪ \u003d 174 ألف روبل. نقدم من هذا الرقم المدفوعات المسبقة المدفوعة (30 000 + 45 000 + 39،000 \u003d 114،000)، والمبلغ المتبقي من 60 ألف روبل وسوف يكون مجموع الضريبة الموحدة للدفع في السنة.
بالنسبة لدافعي الضرائب على إيرادات USN ناقص النفقات، لا يزال هناك واجب لحساب الحد الأدنى من الضريبة بنسبة 1٪ من مبلغ الدخل المستلم. يتم احتسابها فقط بحلول نهاية العام ويتم دفعها فقط في الحالة عندما تكون الضريبة المستحقة في الأساس المعتاد أقل من الحد الأدنى أو الغائب على الإطلاق (عند استلام الخسارة).
في مثالنا، يمكن أن يكون الحد الأدنى من الضريبة 47 ألف روبل، لكن الربيع LLC دفع ما مجموعه ضريبة واحدة بمبلغ 174 ألف روبل، مما يتجاوز هذا المبلغ. إذا كانت ضريبة واحدة للسنة التي تحسبها الطريقة المذكورة أعلاه أقل من 47 ألف روبل، فسيكون لها التزام بدفع ضريبة ضريبة.
لممثلي الشركات الصغيرة، من الممكن استخدام النظام التفضيلي الضريبي لعائدات USN ناقص النفقات في عام 2018. يقلل بشكل كبير من العبء الضريبي على الكيان الاقتصادي، وكذلك يبسط المحاسبة، وملء السجلات الضريبية وعملية تقديم الإعلانات في IFT.
مهم! بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن دمج نظام الضرائب هذا مع ESCN ويستند إلى العديد من مجالات النشاط. يجب على دافع الضرائب اختيار بعضهم.
تحديد المعايير الضريبية أن معدل الدفع الإلزامي واحد على المبسطة هو 15٪. هذا هو الحد الأقصى لحجم الضريبة لتكاليف إيرادات نظام أعلى النظام. لذلك، غالبا ما يشار إلى هذا الوضع باسم "USN 15٪".
الحق في السلطات الإقليمية الحق في تطوير تشريعاتها الخاصة، والتي، اعتمادا على خصائص أراضي الاتحاد، وكذلك طبيعة الأنشطة الاقتصادية، يمكن أن تتلقى معدلات متباينة من 0٪ إلى 15٪. في الوقت نفسه، يمكن أن تتصرف المعدلات فيما يتعلق بجميع أبسطها والتعامل مع أنواع معينة من الأنشطة.
معدلات تفضيلية تعمل في بعض المناطق لسباتاء الأسنان، حيث يتم تعريف القاعدة على أنها أحدث بكميات الدخل من النفقات:
| منطقة روسيا | معدل الضريبة | أنشطة |
| موسكو | 10% | ينطبق على بعض اتجاهات الأنشطة الاقتصادية، بشرط أن نسبة هذه الأنواع في إجمالي المبلغ الإجمالي للإيرادات لا تقل عن 75٪. هذه الأنشطة تشمل: المحاصيل، تربية الحيوانات والخدمات ذات الصلة في هذه الاتجاهات. نشاطات رياضية. التطورات العلمية والبحوث. أنشطة تصنيع العمل. الأنشطة المرتبطة بالإقامة والخدمات الاجتماعية دون إقامة. خدمات لإدارة الصندوق السكني وغير السكني. |
| منطقة موسكو | 10% | وهو ينطبق على بعض اتجاهات الأنشطة الاقتصادية، بشرط أن نسبة هذه الأنواع في إجمالي الإيرادات لا تقل عن 70٪. وتشمل هذه: إنتاج المحاصيل، تربية الحيوانات، الإنتاج المختلط، وكذلك الخدمات ذات الصلة. - إنتاج المواد الكيميائية. - إنتاج المنتجات الصيدلانية. - إنتاج المطاط والنظارات الحديد الزهر والصلب - تصنيع الأثاث. - إنتاج المنتجات الفنية الشعبية. الأنشطة الأخرى المدرجة في الملحق رقم 1 إلى القانون 9/2009-أوقية بتاريخ 12 فبراير 2009. يتم استخدام الملكية الفكرية، وهي في الدخل ناقص التكاليف، وتنفيذ أنشطة في المناطق المدرجة في الملحق رقم 2 من القانون 48/2015-أوقية مؤرخة 9 أبريل 2015 و رقم 3 من القانون 152/2015-2015-أوقية مؤرخة 07.10 .2015. |
| سان بطرسبرج | 7% | |
| منطقة لينينغراد | 5% | السعر صحيح لجميع الموضوعات التي تطبق مبسطا مع قاعدة الإيرادات عن تكاليف ناقص. |
| روستوف المنطقة | 10% | السعر صحيح للكيانات التجارية الصغيرة التي تطبق مبسطة مع المراكز في الإيرادات. السعر صحيح للمواضيع التي تطبق مبسطا مع قاعدة الدخل للحصول على تكاليف ناقص تنفيذ أنشطة استثمارية. |
| منطقة كراسنويارسك | 0% | مواصفات لأول مرة مسؤولة عن المحاسبة بعد 1 يوليو 2015 وتعمل على الأنشطة المدرجة في القانون رقم 8-3530 مؤرخة 25 يونيو 2015 من الأنشطة (الزراعة والبناء والنقل والاتصالات، إلخ) |
العديد من الكيانات التجارية يجب أن تتعامل مع الحاجة إلى الاختيار بين أنظمة USN 15٪ و.
بمعدلات الضريبة، يجب على القاضي عن ربحية النظام. لذلك، في الحالة الأولى، تخضع القاعدة للقاعدة حيث يتم تقليل الدخل عن طريق التكاليف المنتجة. في الحالة الثانية، يتم نقل قاعدة البيانات ذات الدخل الكامل إلى الحساب.
لذلك، عند تحديد الربحية، من الضروري مراعاة مقدار التكاليف الناتجة عن موضوع الأنشطة المتخذة لحساب الحساب.
انتباه! تظهر الممارسة أن نظام USN هو 15٪ أكثر ربحية إذا كانت حصة النفقات في إيرادات الشركة أكثر من 60٪. لذلك، يوصى بنظام USN 6٪ اختيار في الحالات التي تنتج فيها الشركة تكاليف طفيفة لتنفيذ الأنشطة.
بالإضافة إلى ذلك، عند حساب USN 6٪، من الممكن تقليل مقدار الضريبة الموحدة على المساهمات المدفوعة للموظفين في FIU وعلى OMS، وكذلك قيمة تلك المدرجة. في هذه الحالة، فإن نسبة النفقات التي تكون مفيدة ل UPN 15٪ هي أكثر من 70٪.
النظر في مزيد من التفاصيل على المثال.
| شهر | الإيرادات | النفقات (الراتب) | التكاليف (الخصومات) | نفقات إيرادات USN (15٪) | |
| كانون الثاني | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| شهر فبراير | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| مارس | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| أبريل | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| مايو | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| يونيو | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| تموز | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| أغسطس | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| شهر سبتمبر | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| اكتوبر | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| شهر نوفمبر | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| ديسمبر | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| شهر | الإيرادات | النفقات (الراتب) | التكاليف (الخصومات) | إيرادات USN (6٪) مع مراعاة المساهمات المدفوعة | نفقات إيرادات USN (15٪) |
| كانون الثاني | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| شهر فبراير | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| مارس | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| أبريل | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| مايو | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| يونيو | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| تموز | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| أغسطس | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| شهر سبتمبر | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| اكتوبر | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| شهر نوفمبر | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| ديسمبر | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
في المثال الذي تم فحصه، يمكن ملاحظة أنه في الحالة الأولى مفيدة لكيان تجاري لتطبيق USN 6٪، وفي الحالة الثانية - USN 15٪. ولكن من الضروري اتخاذ قرار بشأن استخدام نظام للنظام بشكل فردي، معتبرا بياناتها الخاصة عند حسابها.
يحدد القانون العديد من الاحتمالات للبدء في استخدام USN "استهلاك الدخل".
إذا قدم كيان الأعمال المستندات إلى أو، يمكن، إلى جانب الأوراق، وترتيب في هذه الحالة أثناء تلقي الأوراق مع بيانات التسجيل، فإنه يتلقى أيضا إعلام بالانتقال إلى المبسطة.
بالإضافة إلى ذلك، يتيح القانون إنتاج مثل هذا الانتقال في غضون 30 يوما من تاريخ تسجيل كيان الأعمال.
في NK، القدرة على إجراء انتقال إلى مبسطة عند استخدام نظام ضريبة آخر.
ومع ذلك، يمكن إجراء هذه الخطوة فقط من 1 يناير من العام المقبل. لبدء استخدام USN، فمن الضروري حتى 31 ديسمبر من هذا العام للتطبيق في الشكل المحدد للضريبة. في الوقت نفسه، في هذا النموذج، يجب أن تكون المعايير ملصقة للحق في استخدام USN. يتم احتسابها في 1 أكتوبر من هذا العام.
لبدء استخدام مبسط من عام 2020، من الضروري أن دخل كيان الأعمال لمدة 9 أشهر من عام 2019 ليس أعلى من 112.5 مليون روبل.
لا يتم توفير إجراء آخر لتغيير النظام الضريبي في NC.
يتيح NK بناء على طلب كيان تجاري لتغيير نظام واحد إلى آخر داخل USN، أي، أذهب من "الدخل" إلى "نفقات الدخل" والظهر. لجعل هذه الخطوة، من الضروري التقديم في التنسيق المحدد حتى 31 ديسمبر من العام الحالي. سيبدأ تطبيق النظام الجديد في 1 يناير من العام الجديد.
يتم التعرف على إيصالات العملات التالية كإيراد:
تخضع الإيرادات في العملات الأجنبية لإعادة الحساب في يوم الاستلام في الدورة الحالية. الدخل في النوع - في أسعار السوق.
من قائمة الدخل تحتاج إلى إزالة:
انتباه! يعتبر يوم دخله هو يوم استلامه في الحساب المصرفي أو في أمين الصندوق.
تم إصلاح قائمة النفقات التي يمكن تضمينها في قاعدة البيانات عند حساب الضريبة بشكل صارم في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه القائمة مغلقة ولا يمكن توسيعها. لذلك، إذا لم يكن هناك تدفق تكبد في القائمة المحددة، فمن المستحيل جعله في قاعدة البيانات.
يمكن إضافة جميع النفقات إلى القاعدة إلا بعد دفعها الفعلي.
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تمتثل أيضا لبعض المتطلبات:
هناك أيضا قائمة من النفقات التي لا يمكن تضمينها بشكل لا لبس فيه في قاعدة البيانات، ويشمل:
القاعدة لتحديد الضريبة هي مقدار الدخل الذي يحتاج إلى تقليله إلى مقدار التكاليف المتكبدة للفترة.
يجب إجراء نقل الضريبة بعد كل ربع في شكل كميات مسبقة. بعد ذلك، عندما يتم الانتهاء من السنة التقويم، يتم الدفع مليئا بالدفع، وبعد ذلك يتم إضافة الفرق بينها وبين التقدم المتقدمة.
التواريخ عند دفع المدفوعات المقدمة، ثابتة في NK. تقول أنه من الضروري إنتاج قائمة تصل إلى 25 يوما من الشهر، والذي يذهب إلى الربع المنجز.
هذا يعني أن أيام الدفع هي كما يلي:
مهم! اليوم الذي من الضروري سرد \u200b\u200bحساب الضرائب النهائي يختلف عن الشركات ورجال الأعمال. يجب القيام بالشركات حتى 31 مارس و IP - حتى 30 أبريل. في حالة انتهاك المواعيد النهائية، سيتم فرض الغرامات على كيان الأعمال.
سرد الضريبة ضرورية في FTS في مكان إقامة رائد أعمال أو العثور على الشركة.
بالنسبة إلى التعداد، فإن ثلاثة CBC CBC هي أقل تكاليف ناقص:
منذ عام 2017، تم دمج CBC للضريبة الرئيسية والحد الأدنى. هذا يجعل من الممكن الاختبار إذا لزم الأمر دون التدخل بين كيان الأعمال نفسه.
في NC، يتم تحديد أن هناك كيان تجاري يقع على نظام "الإيرادات ناقص النفقات"، وفي نهاية العام تلقى ربحا بسيطا أو على الإطلاق خسارة، ثم في أي حال سيتعين عليه الدفع بعض القدر من الضرائب. كان هذا الدفع يسمى "الحد الأدنى من الضريبة". يساوي معدلها 1٪ من جميع دخل الأعمال المستلم في الدخل لفترة الضرائب.
يتم حساب الحد الأدنى للدفع إلا بعد السنة التقويمية. بعد الموضوع، بعد العام، يحسب الموضوع جميع الإيرادات المستلمة والتكاليف، وكذلك حساب الضريبة على الخوارزمية القياسية، من الضروري أيضا حساب الحد الأدنى من الضريبة. بعد ذلك، تتم مقارنة مؤشرات اثنين تم الحصول عليها.
إذا تحولت مبلغ الحد الأدنى من الضرائب إلى أن تكون أكثر استلاما وفقا للقواعد العامة، فيجب نقل الميزانية إلى الحد الأدنى. وإذا تم دفع الضريبة المعتادة أكثر.
انتباه! إذا كان من الضروري في نهاية العام، فمن الضروري إدراج الحد الأدنى من الضرائب، ثم في وقت سابق يجب إرسال كيان الأعمال إلى خطابها الضريبي، طلب إزاحة مدفوعات مسبقة مدرجة مسبقا إلى الحد الأدنى للدفع. الآن ليست هناك حاجة للحاجة، فإن FTS نفسها بعد تلقي الإعلان ينتج الإجراءات اللازمة.
حالة الحساب القياسية
LLC "Gvozdika" خلال عام 2019 تلقى مؤشرات الأداء التالية:
المبلغ الإجمالي للضريبة للدفع في نهاية العام: (128000 + 166000 + 191000 + 206000) - (71000 + 102000 + 121000 + 155000) \u003d 691000-449000 \u003d 242000x15٪ \u003d 36300 روبل.
للمقارنة، نحدد مبلغ الحد الأدنى من الضريبة: 691000x1٪ \u003d 6910 روبل.
حجم الحد الأدنى من الضريبة أصغر، وهذا يعني أن الميزانية ستحتاج إلى دفع الضريبة المحددة على الأسباب العامة.
المدفوعات المقدمة المدرجة خلال السنة: 8550 + 9600 + 10500 \u003d 28650 روبل.
لذلك، وفقا للسنة، من الضروري دفع المزيد: 36300-28650 \u003d 7650 روبل من الضرائب.
تلقى Romashka LLC خلال عام 2019 مؤشرات الأداء التالية:
حساب مقدار المدفوعات المقدمة:
المبلغ النهائي من الضرائب على الدفع عن طريق نتائج السنة: (135000 + 185000 + 108000 + 178000) - (125000 + 180000 + 100000 + 175000) \u003d 606000-580000 \u003d 26000x15٪ \u003d 3900 روبل.
للمقارنة، نحدد مجموع الحد الأدنى من الضريبة: 606000x1٪ \u003d 6060 روبل.
حجم الحد الأدنى من الضريبة أكبر، وهذا يعني أن الميزانية سوف تحتاج إلى سردها.
المدرجة في المدفوعات المقدمة خلال السنة: 1500 + 750 + 1200 \u003d 3450 روبل.
لذلك، وفقا للسنة، من الضروري دفع المزيد: 6060-3450 \u003d 2610 روبل من الضرائب.
التقرير الرئيسي المقدم أثناء النظام المبسط هو الإعلان الموحد بشأن HSN. يجب إرسالها إلى FNS مرة واحدة، حتى 31 مارس، القادمة للإبلاغ. يمكن نقل يوم متطرف إلى أقرب يوم عمل إذا سقط في عطلة نهاية الأسبوع.
بالإضافة إلى ذلك، لا تزال هناك تقارير مرتبات، وكذلك التقارير الضريبية الاختيارية. يتم تقديم الأخير فقط إذا كان هناك كائن لحساب الضرائب.
انتباه! يطلب من الشركات تقديم مجموعة كاملة من التقارير المحاسبية. في الوقت نفسه، يتم احتفال المنظمات الصغيرة بحقها في أن تكون في شكل مبسط.
يحتوي NK على قائمة بالمعايير التي تلتزم كل كيان تجاري يحدد الضريبة على النظام المبسط.
ومع ذلك، في عملية النشاط، قد تنشأ الانتهاكات التالية:
في الحالة عندما وقعت واحدة على الأقل من هذه الاضطرابات، فإن كيان الأعمال ملزم بالبدء بشكل مستقل باستخدام الوضع الضريبي الإجمالي. في الوقت نفسه، فإن واجب تتبع الالتزام بهذا المؤشر يكمن تماما موضوع الأعمال.
بمجرد اكتشاف دافع الضرائب أنه فقد الفرصة لتطبيق ASN بعد ذلك، كان بحاجة إلى القيام به:
يحدد NC أنه إذا دخل الإعلان الضريبي في جسم خداع، فسيتم فرض غرامة على كيان الأعمال. حجمها هو 5٪ لكل شهر (بشكل مستقل، إما لا) تأخير من مبلغ الضريبة على الإعلان.
بالإضافة إلى ذلك، يتم تعيين أصغر كمية من غرامة، وهو 1000 روبل. فرضت عادة إذا أرسل غير مقصود تقرير صفر. يقتصر الحد الأقصى للمبلغ من الغرامة على حجم 30٪ من مبلغ الضريبة على الإعلان. سيتم تكريمه إذا كانت الشركة متأخرة بإرسال تقرير لمدة 6 أشهر أو أكثر.
أيضا، تتمتع FTS بالحق في حظر حسابات كيان الأعمال في البنك، إذا كان بعد اليوم العاشر من التأخير مع التقرير، فلن يتم نقلها.
وفقا للجرائم الإدارية، عند الاتصال بنظام FTS في السلطات القضائية، يمكن أيضا إرضاء الغرامات على رائد أعمال أو مسؤولين (رئيس، كبير حامل). مبلغها 300-500 روبل.
انتباه! إذا كانت الشركة متأخرة بنقل دفعة إلزامية، فسوف تتراكم السلطة الضريبية المبلغ المدفوع على مقدار الدفع. استخدام لحسابهم.
حجمهم هو:
لا ينطبق هذا الفصل على رواد الأعمال، الذين لديهم كامل مدفوعات التأخير بمبلغ 1/300 رهانات.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن للضريبة تطبيق العقوبات في شكل غرامة، والتي تساوي 20٪ من المبلغ غير المدرج. ومع ذلك، يمكن أن تفعل هذا إذا كنت تثبت أن عدم الدفع مصنوع عن قصد.
إذا رفع كيان الأعمال إعلان في الوقت المحدد ويتم سرد المبلغ الصحيح من الضرائب في الأمر، لكنه لم ينقله، ثم لا يمكن لأقسام FTS شحن العقوبات فقط. من المستحيل فرض عقوبة تعداد المدفوعات المقدمة في الوقت المحدد.
مرحبا! غالبا ما يتم طرحنا ما هو "الحد الأدنى من الضريبة" عند استخدامه؟ معظم الشركات ورجال الأعمال الذين قرروا اختيار استخدام معدل قدره 6٪ من "الإيرادات" الأساسية.
ولكن، كما تحدثنا مرارا وتكرارا في وقت سابق، هناك خيار آخر: "الإيرادات ناقص النفقات". تم اختياره في معظم الأحيان من أجل تقليل الضريبة. يحتوي هذا الخيار على بعض الميزات، وهو ما يمكن استدعاؤه المسؤولية للنظر وقائمة "الحد الأدنى من الضريبة"وبعد ما هو المهم معرفة رجل الأعمال؟
سهل تسهيل إدارة USN وبقية الفروق الدقيقة لحساب الدفاتر الخدمات، حاول تقليل المخاطر وتوفير الوقت.
تحتاج إلى دفعها إلى الميزانية عندما تكون ضريبة أكثر من الضرائب، والتي تحسبها بالطريقة المعتادة: (نفقات الدخل) * 15٪.
يتم النظر في الحد الأدنى من الضريبة من قبل الصيغة: الدخل * 1٪.
الحد الأدنى يجب أن يدفع حتى أولئك الذين تلقوا خسارة. من المهم أن نفهم أن هذا ليس نوعا من ضريبة خاصة منفصلة، \u200b\u200bفهذا الحد الأدنى من الضرائب على بساطة.
انتبه إلى الوضع عندما تنشئ المنطقة معدل متباين على هذا البديل من USN. لفئات مختلفة من دافعي الضرائب، يمكن اعتمادها داخل الحدود من 5 إلى 15٪. ماذا يعني هذا؟ قد يكون المعدل في منطقة معينة، على سبيل المثال، في مبلغ 10٪. هذا فقط معدل لحساب الحد الأدنى من الضريبة هو نفسه دائما - 1٪. تم تأسيس حجمها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولا توجد تغييرات اعتمادا على قرارات المناطق.
اتضح أن من خلال المناطق، قد يختلف معدل الضريبة، والحد الأدنى ينبغي أن ينظر كل شيء ودفع نفسه.
غالبا ما يكون في كثير من الأحيان في الحياة الحقيقية ويتم العثور على وضع آخر: LLC أو IP يفقد الحق في استخدام مبسط خلال العام بسبب تجاوز القيود المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للتشريع، من الفترة التي حضر فيها هذا الفائض، يلزم دافع الضرائب بدفع الضرائب وفقا لقواعد الإجراءات العامة للضرائب، لأنه فقد الحق في خصيصا.
مثال: تم استخدام المبسطة فقط خلال النصف الأول من العام، بعد 9 أشهر يجب على دافع الضرائب دفع الضريبة بالفعل بشكل عام. اتضح أن الضريبة على المبسطة محسوبة فقط للفترة من بداية العام إلى 30 يونيو. خلال نفس الفترة، يتم حساب الحد الأدنى من الضريبة. القائمة إلى الميزانية تتطلب المبلغ أكثر من ذلك.
لنفترض أن الأرباح في النصف 2017 السنة عند تطبيق المبسطة 156 مليون روبل.، النفقات 149 مليون روبل. لقد حان الحد الأقصى لإيرادات أبسطين في يوليو. اتضح أن الضريبة على USN تحتاج إلى حساب لمدة ستة أشهر، وسوف يكون: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 مليون روبل. الحد الأدنى من الضريبة سيكون متساوي 156 * 1% = 1,56 مليون روبل. اتضح أنك تحتاج إلى الدفع بالضبط الحد الأدنى 1.56 مليون روبل.
حالة أخرى تماما "الحياة" هي مزيج من اثنين من المتخصصين. جنبا إلى جنب مع USN، يمكنك استخدام الأكمام أو براءة اختراع. كيفية حساب الحد الأدنى من الضريبة في هذا الموقف؟ 1٪ يتم احتسابها فقط على تلك الدخل المستمدة من الأعمال الخاضعة للضريبة على USN. دخل من الأنشطة التي يتم استخدامها، المشاركة في الحساب، المشاركة في الحساب، المشاركة لا تقبل.
ما يجب القيام به عندما تطور مثل هذا الموقف: خلال السنة دفعت المدفوعات المقدمة بانتظام، ونتيجة لذلك، اتضح أن تحتاج إلى دفع ضريبة ضئيلة؟ نحن نولي اهتماما لبضعة نقاط مهمة.
أولا، يعتبر الحد الأدنى من الضريبة دفعة مستقلة، ولديها CBC ويتم دفعها بغض النظر عن عدد الأدوات التي قمت فيها بالفعل مدرجة مسبقا حسب المدفوعات المقدمة. وبالتالي، فإن دافع الضرائب يشكل الزائد الضريبي.
ثانيا، يمكن طلب المبالغة في الطرق التالية:
من الناحية النظرية، من الممكن النظر في هذه المبالغ الزائدة في الحد الأدنى من الضريبة. ولكن في الممارسة العملية، تعتبر السلطات الضريبية مختلفة إلى حد ما. دعما لدعم دافعي الضرائب، لا يوجد سوى عدد قليل من القرارات للمحاكم، وافقت على أن الشركات لديها الحق في الائتمان المدفوع في وقت سابق من قدرات التقدم في حساب الحد الأدنى من الضريبة.
على سبيل المثال، خلال فترات التقارير الأولى، دخلك جزءا أكبر من النفقات، وفي نهاية العام الذي تخطط لكمية كبيرة من النفقات ويعتقد أنك ستدفع الحد الأدنى، وليس الضريبة المحسوبة من قبل القواعد العامة ل USN وبعد هل من الممكن خلال العام عدم إجراء المدفوعات المقدمة؟ لا، من المستحيل القيام بذلك. تعتبر الضريبة تستند إلى الدخول الحقيقية والنفقات، إضافة تكاليفها المقدرة، وكذلك الدخل غير الموجود، مستحيل.
يجبر دافع الضرائب على النظر في دفعة مقدمة ونقلها إلى المبلغ وفقا لكل فترة إشارة. بالإضافة إلى ذلك، هناك فرصة أن النفقات في نهاية العام لن تكون كذلك. ما يهدد ذلك؟ لقد لاحظنا بالفعل أن الحصول على خسارة ومخرج لدفع الحد الأدنى من الضريبة هو سبب التدقيق الضريبي. إذا كان هذا الشيك سيغلب عليك، يحق للسلطات الضريبية طلب كل من كودير والاستقلال. نتيجة لذلك، لعدم دفع كميات التقدم، تهدد استحقاقات القاع.
زيادة تكاليفها كثيرا لتقليل الدخل إلى الصفر وليس دفع ضريبة واحدة على الإطلاق، "أبواب" لا يمكن. والحقيقة هي أن مجموع الضرائب الموحدة لا يمكن أن يكون أقل من 1٪ من الدخل المستلم (الفقرة 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا هو ما يسمى الحد الأدنى من الضريبة.
لذلك، تتم مقارنة المبلغ الناتج من ضريبة واحدة مع الحد الأدنى من الضريبة.
إذا كانت ضريبة واحدة أقل من الحد الأدنى، فإن الميزانية تحتاج إلى دفع مقدار الحد الأدنى من الضريبة.
إذا كانت ضريبة واحدة أكثر ضريبة، فإن الميزانية تحتاج إلى دفع مجموع الضريبة "الحقيقية".
ملاحظة
يتم احتساب الحد الأدنى من الضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات، ولكن من مجموع جميع الدخل.
ينعكس حساب الحد الأدنى من الضريبة على الدفع (بدلا من ضريبة واحدة) من قبل الأسلاك:
الخصم 99 الائتمان 68 الفرعية "حسابات الحد الأدنى من الضريبة"
- الحد الأدنى من الضريبة على السنة مستحقة.
الخصم 99 الائتمان 68 الفرعية "المستوطنات ضريبة واحدة"
- يتم عكس المبالغ المستحقة مسبقا من المدفوعات المقدمة مسبقا ضريبة واحدة.
الفرق بين الحد الأدنى المدفوع الضريبة وضريبة واحدة في المحاسبة ليست ضرورية لتعكس أي أسلاك.
مثال 1. كيفية تحديد الضريبة التي تحتاج إلى دفعها للميزانية - واحدة أو الحد الأدنى
LLC السلبي يدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات.
الوضع 1.
بلغ إجمالي مبلغ الدخل للسنة 1،000،000 روبل، ومقدار النفقات هو 550،000 روبل. يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة.
ضريبة واحدة هي:
(1 000 000 فرك. - 550 000 فرك.) × 15٪ \u003d 67 500 فرك.
الحد الأدنى من الضريبة سيكون:
منذ ضريبة واحدة أكبر من الحد الأدنى، ستدفع الشركة ضريبة "حقيقية" - 67 500 روبل.
الوضع 2.
بلغ إجمالي إجمالي الإيرادات للسنة 1،000،000 روبل، ومقدار النفقات هو 980،000 روبل. يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة.
ضريبة واحدة هي:
(1،000،000 روبل. - 980،000 روبل.) × 15٪ \u003d 3000 روبل.
الحد الأدنى من الضريبة سيكون:
1،000،000 روبل. × 1٪ \u003d 10 000 روبل.
10 000 فرك. \u003e 3000 فرك.
منذ ضريبة واحدة أقل من الحد الأدنى، ستدفع الشركة الحد الأدنى من الضريبة في الميزانية - 10000 روبل.
ملاحظة
إذا أجمع رجل الأعمال بين USN و PSN، فعندئذ عند حساب الحد الأدنى من الضريبة، يجب أن يأخذ في الاعتبار الإيرادات فقط من النشاط "المبسط"، دون مراعاة الإيرادات من استخدام PSN (خطاب وزارة المالية روسيا من 13 فبراير 2013 رقم 03-11-09 / 3758).
استثناء: إذا تم فرض الشركة على "المبسط" للنظام الضريبي العام. على سبيل المثال، إذا تجاوز الدخل الحد المحدد
(الفقرة 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
"مبسط" ملزم بالتبديل إلى الوضع العام من اليوم الأول من الربع، حيث تم السماح بالانتهاك.
لن تكون الفترة الضريبية لضريبة واحدة ليست سنة أو نصف أو 9 أشهر، اعتمادا على وقت الانتقال إلى النظام الضريبي العام (خطاب وزارة المالية لروسيا 8 يونيو 2005 رقم 03 03-02-04/138).
ملاحظة
احسب الحد الأدنى من الضريبة فقط في نهاية العام. في نهاية الربع، نصف عام، لا تحتاج 9 أشهر للقيام بذلك.
من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير، مرت شركة Active LLC على USN، وكما اخترأ قاعدة ضريبية تكاليف الدخل ناقص. في أغسطس من نفس العام، تجاوز مقدار الدخل الحد الأقصى وبلغ 80،000،000 روبل.
في حالتنا، ستكون الفترة الضريبية وفقا لشركة USN 6 أشهر (من 1 يناير إلى 1 يوليو). من 1 يوليو، ستبدأ الشركة في العمل على نظام ضريبي مشترك.
إذا كان الحد الأدنى من الضريبة أكثر من ضريبة حقيقية تزيد عن نصف العام، فسيتعين على الميزانية أن تدفع بالضبط الحد الأدنى من الضريبة.
في نهاية العام (أو في أي من أرباع السنة الحالية، إذا فقدت الشركة الحق في تطبيق USN) ملزمة شركة بالتقديم إلى المفتشية الضريبية للإعلان.
وإذا تحولت الحد الأدنى من الضريبة إلى أن تكون أكثر "حقيقية"، ثم، بالإضافة إلى سلسلة 280 من القسم 2.2، يشير مجموعها إلى خط 120 من القسم 1.2.
ملاحظة
على حساب دفع الضريبة الدنيا، يمكنك التفكير في دفعات مسبقة ضريبة واحدة "مبسطة".
ومع ذلك، فإن ضريبة واحدة ودنيا الضريبة ليست هي نفسها. كل واحد منهم لديه CBC الخاصة به ونظام التوزيع الخاص بهم.
من 1 يناير، 2017، تغيير في التعليمات حول تطبيق تصنيف الميزانية للاتحاد الروسي المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 1 يوليو 2013 2013 رقم 90N. وفقا لهذه التغييرات لمحاسبة الضرائب الواحدة والحد الأدنى، والتي يتم دفعها في حالة استخدام USN مع الكائن "إيرادات ناقص النفقات"، أنشأت CBC - 182 1 05 01021 01 1000 110.
ملاحظة
لعدم دفع ضريبة IFT، قد يتم تغريم الشركة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب. حجم الغرامة هو 20٪ من المبلغ غير المدفوع من الضريبة.
LLC عمل "Akti" في السنة المشمولة بالتقرير على USN مع "إيرادات ناقص النفقات".
لمدة 9 أشهر، تلقت الشركة دخل قدره 3655،000 روبل، نفقات
3 490 000 فرك.
ضريبة واحدة تدفع للميزانية لمدة 9 أشهر هي 24750 روبل.
بموجب التقارير السنوية، أظهرت شركة LLC النشطة دخل قدره 4،240،000 روبل،
الاستهلاك - 4 000 500 روبل.
ضريبة واحدة محسوبة بمعدل 15٪ ستكون 35،925 روبل.
في نهاية العام، يجب على دافعي الضرائب مع كائن "الإيرادات ناقص النفقات" حساب الحد الأدنى من الضريبة. يسرد الميزانية كمية كبيرة من الضرائب الموحدة أو الحد الأدنى.
الحد الأدنى من الضريبة سيكون 42400 روبل. (4 240 000 × 1٪).
هذا يعني أن الشركة يجب أن تدفع الحد الأدنى من الضريبة على نتائج السنة المشمولة بالتقرير.
في وقت سابق من مقدار الضريبة الفردية بمبلغ 24750 روبل. تخضع للاختبار أو عودة الشركة.
إذا تحول الحد الأدنى من الضريبة إلى أن تكون أكثر واقعية، في العام المقبل، يمكنك تضمين الفرق بينهما بتكلفة النفقات (الفقرة 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولكن من المستحيل النظر في هذا الاختلاف في دفع المدفوعات المسبقة الفصلية لضريبة واحدة. يمكن القيام بذلك فقط عند حساب ضريبة واحدة لهذا العام. لذلك، يظهر اختلاف "العام الماضي" في الإعلان السنوي للفترة الضريبة التالية.
ملاحظة
هذا الوضع ممكن. لم يدفع "مبسط" مع "الإيرادات ناقص النفقات" المدفوعات المسبقة خلال العام، وفي نهاية العام أدرجت الحد الأدنى من الضريبة، لأن مقدار الضريبة المفردة المحسوبة تحولت إلى الحد الأدنى.
للحصول على الإدراج المتأخر للمدفوعات المقدمة، سيتعين عليه دفع العقوبات.
ولكن نظرا لأن مبلغ التطورات الواردة في الضريبة "المبسطة" تحولت إلى أقل من الحد الأدنى من الضريبة المدفوعة لهذا العام، فيجب تقليل العقوبة إلى مجموع الحد الأدنى من الضريبة.
تم الإعراب عن هذا الرأي من قبل وزارة المالية في روسيا في رسالة مؤرخة 12 مايو 2014 رقم 03-11-11 / 22105. أشار الممولون إلى قرار عملية نهاية الروسية في 26 يوليو 2007 رقم 47، الذي يقول أنه إذا كان ذلك في نهاية العام مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة أقل من مبالغ المدفوعات المقدمة، ثم يجب أيضا خفض عقوبة عدم دفع التقدم إلى حد ما. علاوة على ذلك، تنطبق هذه القواعد على دافعي USN.
سيتعين على الحد الأدنى من الضريبة الدفع وإذا تلقت الشركة خسائر (أي أن تكاليفها تجاوزت الدخل). في هذه الحالة، سيكون مقدار الضريبة "الحقيقية" صفرية. لذلك، فإن الفرق بين الحد الأدنى والضرائب "الحقيقية" سيكون مساويا بمجموع الحد الأدنى من الضريبة. يجب أن يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار في التكاليف عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبة التالية، أي في الإعلان السنوي.
الفرق بين مجموع الحد الأدنى المدفوع الضرائب ومجموع الضريبة "الحقيقية" يمكن أن يزيد من مقدار الأضرار في الفترة الضريبية التالية، التي يتم نقلها إلى المستقبل (الفقرة 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
ينشأ هذا الوضع إذا، في نتائج العمل في العام المقبل، ستلقى الشركة مرة أخرى خسارة.
مثال 4. الحد الأدنى من الضرائب ونقل فقدان العام الماضي للعام الحالي
في العام الماضي، عملت LLC السلبي على USN، واختيار قاعدة ضريبة ضريبة واحدة "إيرادات ناقص النفقات". خلال هذا العام، بلغت الدخول الخاضعة للمواد الخاضعة للشركة 900000 روبل، ونفقات -
1،500،000 روبل.
وهكذا، في نهاية العام منتهية الصلاحية، تلقت الشركة خسارة قدرها 600000 روبل. (1 500 000 - 900 000).
يحسب المحاسب الحد الأدنى من الضريبة على مدار العام الماضي: 900،000 روبل. × 1٪ \u003d 9000 روبل.
لنفترض أنه في السنة المشمولة بالتقرير، بلغ إيرادات LLC السلبي بلغ 1300000 روبل، ونفقات - 800،000 روبل. الفرق بين الدخل والنفقات هو 500000 روبل. (1 300 000 - 800 000).
ستكون ضريبة واحدة 75000 روبل. (500 000 فرك × 15٪).
لكن LLC السلبي قررت مراعاة فقدان السنة الماضية بسبب الأرباح المستلمة في السنة المشمولة بالتقرير.
لدى الشركة الحق في تحويل مقدار الخسارة الواردة في الفترة الضريبة السابقة للفترة الضريبية الحالية. لذلك، بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، يذهب كامل الربح إلى تغطية الخسارة في العام الماضي. المبلغ المتبقي من الخسارة هو 100000 روبل. (600 000 فرك - 500 000 روبل) - نقل إلى الفترات التالية.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، ستدفع الشركة الحد الأدنى من ضريبة 13000 روبل. (1 300 000 روبل.
× 1٪).
ملاحظة
يمكن نقل الخسارة المستلمة سنويا إلى العام المقبل. يمكن نقلها إلى أي من السنوات التسع اللاحقة جزئيا أو تماما. يمكن نقل الخسارة إلى سنوات أخرى، ولكن ليس أكثر من تسع سنوات (الفقرة 7 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 5. كيفية مراعاة الحد الأدنى من القيمة الخسارة لسنة إعداد التقارير
في العام الماضي، تلقت الشركة خسارة قدرها 50000 روبل، ومقدار الحد الأدنى من الضريبة هو 16500 روبل. نعرض كيف يمكن أن تأخذ هذه الضريبة في الاعتبار.
لنفترض أنه في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تلقت الشركة مرة أخرى خسارة في المبلغ
15 000 روبل. عند حساب القاعدة الضريبية للسنة المشمولة بالتقرير، فإن الشركة لديها الحق في إدراج مبلغ الفرق بين الضريبة الضريبة وضريبة واحدة (16500 روبل) لتكوين النفقات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية. في الإقرار الضريبي للسنة المشمولة بالتقرير، يتم عرض هذا الاختلاف في الخط 223 من القسم 2.2
ستزيد النتيجة من كمية الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير، والتي تنعكس في الخط 253 من القسم 2.2 من الإعلان الضريبي. ستكون الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير، والتي يمكن نقلها إلى المستقبل، 31500 روبل. (16 500 + 15،000).
USN (نظام الضرائب المبسطة) هو نظام ضريبي خاص / خاص يستخدمه الكيانات القانونية من أجل تقليل العبء الضريبي. يحل هذا الوضع محل الحاجة إلى الدفع:
يتم الانتقال إلى هذا النوع من الضرائب طوعا. للانتقال إلى USN يور. يحتاج الأشخاص إلى تقديم شكل خاص للإخطار إلى جثث FNS في مكان المحاسبة حتى نهاية السنة التقويمية (31.12). للمؤسسات المسجلة مؤخرا، يتم إعطاء الإشعار فترة تصل إلى 30 يوما من تاريخ الدولة. التسجيل.
فن. 346.12NA ينص الاتحاد الروسي على عدد من القيود لاستخدام USN:
يوفر NK خيارين لاستخدام إيرادات USN بنسبة 6٪ أو انخفاض تكاليف الإيرادات. هناك قاعدة تم التحقق منها: إذا كان مقدار النفقات فوق 60٪ من مبلغ الدخل، فمن الأفضل أن تذهب إلى تكاليف نقص الكائنات الدخل.
يجب تسليم الإعلان مرة واحدة في السنة. ولكن من الضروري حساب ودفع ثمن الضرائب كل ربع بنتيجة متزايدة.
حساب إيرادات الضرائب المبسطة ناقص تكاليف تنفذها الصيغة
USN \u003d (D - R) × NST،
د - الدخل؛
P - النفقات؛
NST - معدل الضريبة.
النظر في كل من هذه المفاهيم.
دخل الشركة يشمل:
وكذلك الدخل الآخر الذي قدمته الفن. 250 نكة من الاتحاد الروسي
يتم قبول جميع الإيرادات المذكورة أعلاه للمحاسبة من خلال الطريقة النقدية، أي تاريخ الاعتراف بالإيرادات هي تاريخ استلام الأموال على حساب مصرفي أو في أمين الصندوق للمؤسسات.
في سياق العمليات المحاسبية، يتم احتساب كل إجراء من المؤسسة، بما في ذلك تكاليفه، من خلال تسجيل قوي، مستمر. في المحاسبة الضريبية للفن. 346.16 يتم إصلاح إجراءات تحديد التكاليف بوضوح. وهذا يعني أنه لا يمكن أخذ جميع التكاليف التي تكبدتها الشركة في الاعتبار في التكاليف عند حساب USN.
النظر في التكاليف الرئيسية المنصوص عليها في هذه المقالة:
1 .. تكاليف دفع TMC للبيع اللاحق للموردين؛
يتم تضمين هذه التكاليف في كتاب المحاسبة على حقيقة بيع البضائع، أي الطريقة النقدية. هنا تحتاج إلى مراقبة الشرطين: يجب بيع البضائع إلى المشتري ودفعت للبائع.
تلقى Platan LLC دفعتين من نفس المسحوق من المورد. زاد سعر مسحوق في 2 دفعة.
| ن حفلة | تاريخ | عدد | سعر | كمية، فرك. | الدفع المسبق،٪ | دفع المبلغ، فرك. |
| 1 | 15.02.2016 | 300 | 60 | 18 000 | 50 | 6 000 |
| 2 | 05.03.2016 | 500 | 70 | 35 000 | 50 | 17 500 |
03/12/2016 بيع 750 جهاز كمبيوتر شخصى. مسحوق بمقدار 60،000 روبل. الدفع مرر في نفس اليوم. تم إدراج ما تبقى من 1 دفعة من قبل البائع في 15 مارس 2016 بمبلغ 6000 روبل.
المجموع: في 03/31/2016 الرصيد في المخزون 50 جهاز كمبيوتر شخصى. مسحوق لشراء سعر 70 روبل.، أي بمبلغ 3500 روبل؛
يمكنك فقط قبول البضائع المدفوعة. 1 تم دفع حزب تماما، أي 18 000 فرك. ل 300 جهاز كمبيوتر شخصى. من 2 دفعة دفعت فقط 250 جهاز كمبيوتر شخصى. (500 × 50٪) بمبلغ 1700 روبل.
حساب الضريبة لمدة 1 مربع. 2016. ما يلي سيكون:
(60 000 - 35 500) × 15٪ \u003d 3 675 فرك. يجب نقلها إلى الميزانية.
ولكن ماذا تفعل إذا كانت السلع تبيع متجر للبيع بالتجزئة مع مجموعة كبيرة من المنتجات؟ في مثل هذا الوضع، يستحق استخدام الصيغة التي تقدمها وزارة المالية في الرسالة المؤرخة 28.04.2006 رقم 03-11-04 / 2/94. هذه الوثيقة قبل إجراءات الطين في شراء تكلفة شراء TMC وتشير إلى 2006 الانتقالي، ولكن اليوم من الممكن استخدام الصيغ اليوم.
2 .. تكاليف شراء المواد الخام و MPZ للإنتاج.
لتضمين هذه التكاليف، ليست هناك حاجة لانتظار المواد الخام لانتظار عملية المعالجة. في هذه الحالة، يتم تضمين كمية تكلفة المواد في تكاليف التحويلات النقدية.
3 .. تكاليف ذات الصلة لشراء TMC؛
وفقا ل PBU 5/01، تكاليف إضافية، اتجاه IPUS، زيادة تقييمها. ولكن في المحاسبة الضريبية، يجب شطب هذه التكاليف بأحد الأساليب التالية (الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
مهم!يتم استبعاد طريقة الأوراق من 01.01.2015 من قانون القانون الاتحادي 20.04.2014 N 81-FZ.
4 .. ضريبة القيمة المضافة الواردة؛
يتم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة الواردة في تكلفة بيع TMC (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي في 17 مارس 2014 رقم 03-11-09 / 6275). في الوقت نفسه، يتم أخذ حساب حساب ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في عمود منفصل (خطابات وزارة المالية 02.12.2009 رقم 03-11-06 / 2/256، اعتبارا من 18 يناير 2010. 03-11-11 / 03).
يمكن حساب هذه التكاليف بمبلغ لا يزيد عن 1٪ من مبيعات مبيعات (Sub. 20 ص. الفنية. 346.16، الفقرة 4 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
6 .. تكاليف الشراء؛
لاتخاذ حساب الحساب، يجب دفعها ووضعها موضع التنفيذ. في تاريخ الأخير، يمكن أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار. يحدث الشطب مع أجزاء متساوية لمدة 12 شهرا.
7 .. التكاليف القانونية، والخدمات المحاسبية؛
8 .. كانز. منتجات؛
9. مكافأة الموظفين؛
المحاسبة في يوم دفع الدفع الفعلي
10 .. الضرائب والرسوم؛
يجب تبرير جميع التكاليف من وجهة نظر اقتصادية. وهذا هو، يجب شرح التحقق من أن هذه النفقات ضرورية للأنشطة الفعالة للشركة.
لتأكيد التكاليف، يجب أن يكون لديك وثائق أساسية على الأقل:
يتم توفير هذه المتطلبات من قبل الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي حالة عدم الامتثال، يمكن للسلطات الضريبية استبعاد التكاليف من القاعدة الخاضعة للضريبة وتقيئ مبسطا، بالإضافة إلى الضرائب والعقوبات، المنصوص عليها في المادة 122 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد.
لحساب الضريبة تنص على معدل ضريبة بمبلغ 15٪. ولكن يمكن تمييز هذا المؤشر من قبل السلطات الإقليمية واتخاذ القيم من 5٪. ومن 2017 إلى 2021، ستكون السلطات في هذا المجال قادرة على تقليل المعدل إلى 3٪.
بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة لدافعي الضرائب المسجلين حديثا - يشارك رواد الأعمال الفرديين في المناطق الاجتماعية أو العلمية أو الصناعية، يمكن للسلطات الإقليمية إنشاء عرض من 0٪ لمدة عامين. في الوقت نفسه، فإن الحد الأدنى من الضريبة ليس من الضروري الدفع.
يسمح للمناطق بتقليل المعدل من أجل جذب الاستثمار على أراضي الموضوع واستعراضه سنويا.
يمكنك تعلم معدل فعال في مجال الاهتمام في جثث FNS.
مهم!لا يحتاج معدل الضريبة المتماثل إلى تأكيد أي مستندات، لأن هذه ليست فائدة (خطاب وزارة المالية من 21.10. 2013 N 03-11-11 / 43791).
إن حساب الضريبة ضروري لإنتاج نتيجة تدريجية ربع سنوية، أي في الربع الأول، نصف العام، 9 أشهر، بحلول نهاية العام، من الضروري تقديم إعلان مع كتاب طلب الدخل والنفقات لسلطات FNS.
يجب إجراء الدفع الضريبي كل ربع. النظر في المثال.
في أمين الصندوق وفي حساب التسوية، تم استلام الألفية ذ م م للبضائع المباعة وتوثيق التكاليف المنصوص عليها عن طريق الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
| تاريخ | كمية للبضائع المباعة | كمية النفقات المؤكدة |
| 1 مربع 2015. | 475 870 فرك. | 453 331 روبل. |
| 2 متر مربع. 2015. | 553 467 فرك. | 534 631 فرك. |
| 3 متر مربع 2015. | 637 570 فرك. | 589 335 فرك. |
| 4 متر مربع 2015. | 533 654 فرك. | 438 733 فرك. |
| مجموع: | 2 200 561 فرك. | 2 016 030 فرك. |
لمدة 1 مربع. يجب إدراج الشركات 3 380.85 روبل. (475 870 - 453 331) × 15٪)
لمدة 2 متر مربع 825،40 فرك ((475 870 + 553 467 - 453 331 - 534 631) × 15٪) - 3 380.85)
لمدة 3 متر مربع. - 7 235.25 روبل. ((475 870 + 553 467 + 637 570 -453 331 - 534 631 - 589 335) × 15٪) - 3380.85 - 2825.40)
لعام 14 238، 15 روبل. ((2 200 561 - 2 016 030) × 15٪) - 3380.85 - 2825،40 -7 235.25).
في حالة أن المبلغ المحسوب للضرائب أقل من 1٪ من مقدار الدخل المستلم والفن. 346-18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يلزم دافع الضرائب لدفع الحد الأدنى من الضريبة.
لحساب ذلك، من الضروري استخدام الصيغة:
الضرائب \u003d مبلغ الإيرادات × 1٪
احسب مبلغ الحد الأدنى من الضريبة مطلوبة في نهاية العام.
تلقى الشركة Alpha LLC لعام 2015 دخل في مجموع 2 250 355 روبل. الاستهلاك - 2 230 310 روبل.
مبلغ الضرائب (2 250 355 - 2 230 310) × 15٪ \u003d 3 006.75 RUB.
مقدار الحد الأدنى من الضرائب 2 250 355 × 1٪ \u003d 22 503،55 فرك.
وهذا هو، يجب أن يتم نقل الشركة Alpha LLC إلى الميزانية 22 503، 55 روبل. بعد العام.
عائدات USN ناقص النفقات - واحدة من الأنظمة الضريبية الأكثر جاذبية لرجال الأعمال الروس. ومع ذلك، غالبا ما تكون هناك حالات من المواقف المثيرة للجدل مع سلطات الضرائب. لذلك، عند حساب الضريبة، من المهم إدراجها معقولة اقتصاديا فقط وأكدت من قبل 2 على الأقل، والتكاليف المقدمة من تكلفة الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي،
