واحد من أنابيب وثائق المحاسبة هو تقرير حركة المرور مالوبعد يسجل عمليات الوصول والاستهلاك، والتي تصنف اعتمادا على مصادر التمويل. يتم وصف تقرير العينة وقواعد تجميعه بالتفصيل في المقال.
تقرير عن التدفق النقدي الذي استسل إليه الشركات و رواد الأعمال الفردوبعد أنه يحتوي على بيانات لسنة تقويمية واحدة (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر) ويتم نقلها إلى الفرع المحلي. خدمة الضرائب في موعد لا يتجاوز 3 أشهر من نهاية هذا العام. أولئك. يجب أن يتم تمرير التقرير حتى 31 مارس من العام التالي.
وضع هذا المستند إلزامي لكل شركة. وترد المتطلبات ذات الصلة ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي رقم 16 فبراير 2011.
وفقا للنظام، فإن تقرير الحركة هو جزء من التقارير المحاسبيةوبعد أنه يحتوي على بيانات ملخصة حول جميع التدفقات المالية للمنظمة للسنة التقويمية 1 (هذه الفاصل الزمني المحدد هي الفترة المشمولة بالتقرير). يسجل المحاسب كل من حركة الأموال والعمليات التي تشارك فيها المعادلات النقدية (على سبيل المثال، الودائع المصرفية).
كل هذه العمليات مصنفة على:
بشكل عام، يطلق عليهم التدفقات النقدية، الأمثلة التي هي:
ومع ذلك، لا تتعلق جميع العمليات المالية بالتدفقات النقدية. على سبيل المثال، الجداول ليست:
وبالتالي، تشير التدفقات مربحة و مستهلكاتالتي تزيد أو تقلل من المبلغ الإجمالي للميزانية العمومية للشركة. في الوقت نفسه، لا تغير العمليات هيكل أصول الشركة. جميع هذه الجداول مقسمة إلى:
يتم وصف أمثلة على هذه المواضيع في الجدول.
| نوع التدفق | أمثلة عملية للعمليات |
| تيار |
|
| استثمار |
|
| الأمور المالية |
|
في تقرير التدفق النقدي، تعكس الشركة جميع التدفقات المشار إليها على حد سواء في المكتب الرئيسي وفي الفروع. ومع ذلك، إذا كانت لديها الشركات التابعةتنعكس العمليات المالية بينهما وبين الشركة الرئيسية في وثيقة منفصلة. عند وضع تقرير، يجب أن يملأ المحاسب نموذج موحد (رمز OKD 0710004).
يتكون من 3 صفحات وتحتوي على هذه المعلومات:
يتم تقديم العينة المكتملة من تقرير التدفق النقدي أدناه. عند ملء ذلك، يمكنك الاعتماد على مثل هذا المثال. لنفترض أن هذه الشركة "مير" تتلقى قرض بمبلغ 400 ألف روبل. ثم هذه القيمة من الضروري تعكس العمود في الحصول على القروض (4311). لنفترض أنه في نفس العام اقترضت الشركة 280 ألف روبل. في البنك، لكنه عد هذا المبلغ بالكامل.
نتيجة ل الوافدين العام (وفقا للعمود 4310) سوف يصل إلى مجموع هذه القيم: 400 ألف + 280 ألف \u003d 680 ألف روبل. عندما يكون هناك فرق (التوازن)، من الضروري أن يستغرق 280 ألف روبل من هذا المبلغ، لأن هذه الأموال قد عادت إلى البنك في نفس العام. ستبقى 400 ألف روبل. إذا افترضنا أنه في عام 2018، سيعود العالم 100 ألف روبل فقط، فهذا يعني أنه من الضروري اتخاذ هذا المبلغ، ثم اتضح 680 ألف - 100 ألف \u003d 580 ألف روبل. (الرصيد).
تقرير عن التدفق النقدي النموذجي 4، ما هذا التقرير، الذي يعطيها؟ نحن نقدم لك عينة من ملء شكل 4 إعداد التقارير المحاسبية لعام 2014. كيفية ملء نموذج تقرير 4؟ قم بتنزيل تقرير تقرير التدفق النقدي، ذات الصلة عند إكمال الإبلاغ المحاسبي لعام 2014، من الممكن. هذا فارغ المعتمدة حسب الطلب وزارة المالية للاتحاد الروسي 02.07.2010 №66N (إد. بتاريخ 04.12.2012).
في الفهم المعتاد، تقارير المحاسبة هي معلومات حول الخسارة، الأرباح، تظهر حالة المؤسسة لحظة معينة الوقت (كقاعدة عامة، يتعلق الأمر بموعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير).
يتم تجميع النموذج 4 من قبل المنظمات التجارية. من هذه القائمة مستبعدة فقط الشركات العاملة في الإقراض والتأمين و منظمات الميزانيةوبعد البيانات المحاسبية لهذه المنظمات لها خلافاتها والانظمة قواعد منفصلة محاسبة.
إذا انتقلنا من شكل تقرير التدفق النقدي، فيجب أن يتم تمرير نموذج الإبلاغ 4 تفتيش ضريبي مع توقيع رأس المؤسسة والمحاسب الرئيسي. وبناء على ذلك، فهي مسؤولة عن توفير، وليس اعتماد، توفير المعلومات التقارير.
قد لا تعطى الشركات التي تعتبر مواضيع من ريادة الأعمال الصغيرة الموصوفة. يمكن تنزيل الإبلاغ عن الشركات الصغيرة (بيان الرصيد والربح والخسارة).
تستسلم التقارير في موعد لا يتجاوز 3 أشهر بعد نهاية الفترة. التسليم يحدث مرة واحدة في السنة.
بواسطة قاعدة عامةإذا كان الوقت المستقر على التقارير، ينتهي بيوم عطلة نهاية الأسبوع أو يوم احتفالي، فسيتم تمديد وقت التسليم إلى أول يوم عمل آخر.
لانتهاك قواعد الإبلاغ، محاسب، يعاقب رئيس المؤسسة بغرامة.
جنبا إلى جنب مع النموذج 4، تحتاج أيضا إلى اجتياز الميزانية العمومية المكتملة (النموذج 1)، والتنزيل الذي يمكن أن يكون قيد التشغيل النتائج المالية (النموذج 2، بيان الربح والخسارة السابق)، يمكنك تنزيل النموذج 2. تحتاج أيضا إلى ملء تقرير عن تغييرات رأس المال (النموذج 3). قم بتنزيل النموذج ويمكن أن يكون نموذج العينة المعبأ 3.
يبدأ ملء النموذج 4 مع نموذج "CAP" المزعوم.
أولا، يتم ملء الخط مع بيانات المنظمة: الاسم، رمز التعريفيشار إلى نوع النشاط (يجب أن يتوافق مع المستندات التأسيسية).
ثم هناك تقسيم تدفقات نقدية في ثلاث فئات: العمليات الحالية والعمليات الاستثمارية والمعاملات المالية. يتم تقسيم كل فئة من هذه الفئات إلى فئتين فرعيين: الدخل والمدفوعات.
قبل كل نوع من العمليات هناك رسما بيانيا حيث من الضروري التفكير المبلغ النقديةبعد هذه العمليات: عدد 3 لسنة إعداد التقارير، عدد 4 - لسنة التقرير السابقة. عند ملء النموذج 4 لعام 2014، مطلوبة المعلومات لعام 2014، 2013.
الوصول:
4110 - يشير إلى إجمالي المبلغ الدخل.
4111-4119 - فك تشفيرها:
يتم بناء المدفوعات على أساس يستند إلى المرآة:
4120 - المبلغ الإجمالي للمدفوعات.
4120-4129 - فك التشفير:
ومن المثير للاهتمام، أن العمليات الحالية تشمل جميع العمليات التي لا يمكن أن تعزى بثقة إلى بقية الأقسام.
في الخط 4100 النموذج 4 - يشير إلى ميزان التدفقات النقدية.
حشوة هذا القسم يمكن عرض نموذج 4 في عينة تقرير مكتملة، والتي يمكن تنزيلها حسب المرجع أدناه.
عمليات الاستثمار هي استثمارات في التطورات العلمية، حيث تشتري حصة من المؤسسات الأخرى، والإنفاق على المدفوعات المتعلقة بالعقود التعاقدية، والموظفين فيما يتعلق بعمليات الاستثمار للمؤسسة.
الوصول:
4210 - المبلغ الإجمالي للدخل.
4211-4219 - فك التشفير:
4220 - المبلغ الإجمالي للمدفوعات.
4221-4229 - فك التشفير:
في الخط 4200 من تقرير التدفق النقدي يشير إلى توازن التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار.
مليئة بالقسم الثاني من النموذج 4، راجع عينة التقرير المكتملة، والتي يمكن تنزيلها حسب المرجع أدناه.
وترتبط العمليات المالية مع جاذبية رأس المال الإضافي في شكل قروض أو قروض أو مبيعات الأسهم في رأس المال الخاص بها.
الوصول:
4310 - المبلغ الإجمالي للدخل.
4311-4319 - فك تشفيرها:
4320 - المبلغ الإجمالي للمدفوعات.
4321-4329 - فك التشفير:
تعبئة البيانات لكل نموذج 4، تحتاج إلى وضع علامة على الرصيد: الفرق بين المدفوعات والإيصالات.
إلزامي في 4 نموذج الإبلاغ يعكس حجم الرصيد النقدي في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
4400 - ميزان التدفقات النقدية - كمية السلاسل 4100، 4200، 4300. إذا تحول عدد سلبي، فإنه يعكس ذلك بين قوسين.
4450 - الباقي في بداية الفترة المشمولة بالتقرير هو مقدار الرصيد النقدي في بداية العام.
4500 - الباقي في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير هو مقدار الرصيد النقدي في نهاية العام.
4490 - تأثير التغييرات في سعر الصرف فيما يتعلق الروبل - يعكس المبلغ الإجمالي الناشئ فيما يتعلق بعمل العملة في روبل.
من المهم أن تعرف أنه في شكل تقرير التدفق النقدي لا ينعكس القائمة الكاملة فئات العمليات، عملية واحدة قد تتعلق بالعديد من الفئات. على سبيل المثال، الدفع الموحد قد تتعلق K. تدفقات مختلفةوبعد في هذه الحالة، يتم توزيع المبالغ على التدفقات. تنعكس التدفقات النقدية في النموذج المطوي: وهذا يعني أنه لا ينبغي أن تؤخذ المؤشرات في الاعتبار.
عند تلقي الأموال بالعملة الأجنبية، يتم إعادة حساب الروبل بالمعدل الذي يعمل في وقت العملية.
أيضا، من الضروري أيضا أن تعكس المعادلات النقدية (القيم غير الضرورية في السعر) والتي يمكن بيعها بسرعة ودون أي صعوبات معينة.
عرض نموذج التقرير المكتمل يمكن تنزيله عن طريق تنزيل نموذج التعبئة حسب المرجع أدناه.
يعد تقرير عن التدفق النقدي أحد الإيصالات والتدفق النقدي والتدفق النقدي والأموال غير النقدية للمنظمة. في هذه المقالة، سننظر إلى ما تحتاجه المستند وما هو الإجراء لملء شكل 4 أرصدة محاسبية.
يمكن رؤية عينة من ملء تقرير DDS في النموذج 4 (OKD 071004) في الصورة:
يرسم هذا التقرير عن التدفق النقدي بالضرورة من قبل الشركات التي تمثل المحاسبة. يتم إطلاق هياكل نوع غير ربحي ومرافق الأعمال الصغيرة من هذا الواجب. المركز المالي والتي من السهل تحديدها بعد تحليل الحسابات الرئيسية.
تلعب هذه الوثيقة أيضا دورا مهما للشركات في الاعتبار الداخلي، حيث يميز تقرير عن التدفق النقدي موقف التدفقات النقدية عمليات مختلفةوبعد أيضا، يتيح لك محتوى تقرير التدفق النقدي جذب المستثمرين وتجنيد دعم الدائنين إذا كانت الشركة يمكن أن تعرض بوضوح أرباحا نقدية لها.
الرسم والتسليم هذا التقرير أنشئت وزارة المالية في أمر 2011 رقم 11. كما أنشئ بواسطة PBU "تقرير عن التدفق النقدي" 23/2011.
في وقت لاحق حسب الطلب رقم 124 من نفس عام 2011، تم تغيير هذه القواعد إلى حد ما.
يتم تأسيس متطلبات التدفقات النقدية التي كلها التدفقات المالية الخضوع للمؤسسات تصنيف حسب نوع النشاط وتنقسم عرض الاستثمار، وكذلك التشغيلية والمالية. يتعلق هذا الفصل أيضا بتكرار العمليات النقدية. الغرض من تقرير التدفق النقدي هو إثبات هذه الإجراءات في القيم النقدية.
في النموذج 4 ينعكس العمليات النقدية النقدية والتنسيق غير النقدي. تقرير عن التدفق النقدي 4 ينص على رمز OKD 0710004. بالنظر إلى معلمات المتطلبات الوثائق التشريعيةلملء ذلك، من الضروري استخدام جزء المعلومات على جميع حسابات عمليات التسوية. هذه الشركة، بما في ذلك النقد والخدمات المصرفية. وبالتالي، تقرير تقرير التدفق النقدي ومؤشرات العمليات الاستثماريةالمرتبطة بالأوراق المالية.
هناك طريقتان لإجراء تقرير عن التدفق النقدي - مباشر وغير مباشر. اختلافهم هو في معلمات وضع الحركة النقدية المنعكسة. المحاسبين جمعوا تقارير إلزامية عن الحركات النقدية طريقة غير مباشرةنظرا لأنه من الأسهل تنفيذ ويعطي فرصة لعرض الاختلافات بين حركات النوع التشغيلي من بيانات الربح.
لا تظهر عينات من إعداد التقارير من المال مثل هذه المؤشرات:
عندما تسبب العمليات المذكورة أعلاه في تغييرات رأس المال في التقرير أشارت في الواقع نقل المال أو ما يسمى بالدفق، ومجموع الفرق الذي تم إنشاؤه العملية. لأنه من الضروري أن تعكس المواقف فقط التي تخلق تدفقات نقدية تؤدي إلى تغييرات في الأموال داخل رأس المال.
إن اتخاذ تقرير عن حركة الأموال، سيتعين عليه ملء ثلاث أقسام أساسية:
قد تتعلق بعض أنواع العمليات التي تعد من بين نفس القسم الوارد في توثيق المؤسسة قيد الدراسة، في الوثائق على كائن مختلف إلى قسم طبيعة ممتازة. ذلك يعتمد على النوع الأساسي للنشاط.
مثال لتقرير التدفق النقدي يمكن أن يسمى توفير مساحة للإيجار. إذا كان هذا النوع من الخدمة هو النوع الرئيسي لنشاط الشركة، فإن النزوحات المالية الناشئة في هذه الشروط ستؤدي إلى التشغيل أو العرض الحالي، وإذا كان الجانب في رتبة الاستثمار.
قبل ملء تقرير عن التدفق النقدي، في أنشئ بموجب القانون يجب إصدار الطلب عنوان العنوانوالتي ستوفر المكون الضروري و معلومات الحقوق حول موضوع ريادة الأعمال.
يجب أن تتزامن وحدات القياس في المستند مع رصيد التوازن - ألف أو ملايين الروبل. يجب أن تؤخذ جميع الرموز المستخدمة لتعيين الخطوط من التطبيق الرابع لطلب 66.
انظر الفيديو الكامل حول ملء تقرير DDS:
يتيح لك تحليل تقرير التدفق النقدي تقييم عدد الربح كجزء من أنشطة المنظمة، واختيار أيضا لنفسك المهام ذات الأولوية و الإستراتيجية الأمثل لمزيد من التطوير.
لذلك، الرد للسؤالكيف يتم وضع تقرير عن التدفق النقدي يجب القول أن هذا يحدث بدعم للمحاسبة الوثائقية المحاسبية للعبد على جميع الحسابات المتاحة للمنظمة وفي إطار المتطلبات المفروضة على هذا النوع من التقارير.
أحد أشكال المحاسبة هو تقرير عن التدفق النقدي. ما هو أمر مليء بهذا التقرير من قبل المنظمات التجارية، وسوف نقول في هذه المقالة.
قبل أن نتذكر أن الوثيقة الرئيسية تنشئ متطلبات موحدة للمحاسبة، بما في ذلك الإبلاغ المحاسبي (المالي)، هو القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011، ن 402-FZ "بشأن المحاسبة" (فيما يلي - القانون N 402-FZ).
الوثائق في مجال الإدارة المحاسبية، الفقرة 1، المادة 21 من القانون N 402-FZ تشمل المعايير الفيدرالية والقطاعية، أنظمة البنك المركزي الاتحاد الروسيالمنصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 21 من القانون N 402-FZ، توصيات في مجال المحاسبة، معايير الكيان الاقتصادي.
حاليا الفيدرالية (ومع ذلك، كلا الصناعة) المعايير، منصوص عليه بموجب القانون N 402-FZ ل المنظمات التجاريةلم تتم الموافقة عليه بعد، على الرغم من أن مشاريع بعضها قد تم إعدادها بالفعل. في حين وافقت وزارة المالية على روسيا، قرار 18 أبريل 2018، ن 83N، برنامج تطوير معايير المحاسبة الفيدرالية للفترة 2018-2020، والتي يتبع منها أن يتم تطوير مشروع مشروع المحاسبة الفيدرالي "الإبلاغ المحاسبي" من قبل وزارة المالية لروسيا، وإدخال هذا المعيار من المقرر عقد الإجراء لعام 2021.
في مثل هذه الظروف، على أساس البند 1 من المادة 30 من القانون، تتمتع N 402-FZ من المنظمة بقواعد التقارير المحاسبية والمحاسبة (المالية)، التي وافقت عليها وزارة المالية روسيا قبل بدء نفاذ القانون N 402-FZ، أي حتى 01.01.2013.
في الوقت نفسه، يتم تطبيق هذه القواعد اللازمة لإجراء المحاسبة ووضع التقارير المحاسبية (المالية) في جزء لا يتعارض مع القانون N 402-FZ. وينص على ذلك في معلومات وزارة المالية لروسيا N PZ-10/2012 "بشأن بدء نفاذ الدخول في 1 يناير 2013 القانون الفيدرالي مؤرخة 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "على المحاسبة".
لذلك، في حين أن المنظمات التجارية تطبق أشكال التقارير المحاسبية، المعتمدة بترتيب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 02.07.2010. N 66N "بشأن أشكال التقارير المحاسبية للمنظمات" (المشار إليها فيما يلي باسم النظام N 66N) وبعد
ضع في اعتبارك أنه على أساس الفقرة 1.1. المادة 30 من القانون N 402-FZ في الفترة من 19 يوليو 2017، الأحكام المتعلقة باللوائح المحاسبية (فيما يلي - PBU)، وافقت وزارة المالية تم الاعتراف روسيا من 01.10.1998 إلى 01.01.2013 لأهداف القانون N 402-FZ بالمعايير المحاسبية الفيدرالية.
وبعبارة أخرى، في دور المعايير المحاسبية الاتحادية، فإن قانون المنظمات التجارية يتصرف pbus المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا في الفترة المحددة.
للإشارة: قائمة كاملة بالتمثيل PBUs تعادل المعايير الفيدرالية يتم تقديم المحاسبة في رسالة معلومات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 26 يوليو، 2017 NI-Account-8 "جديد في التشريعات المحاسبية: الحقائق والتعليقات. "
تقرير عن النتائج المالية (شكل Okud)؛
التطبيقات لهم، وهي من:
تقرير عن تغييرات رأس المال (نموذج OSD)؛
تقرير التدفق النقدي (نموذج OSD)؛
تطبيقات أخرى للميزان المحاسبي وتقرير النتائج المالية (المشار إليها فيما يلي كتفسيرات).
تقرير التدفق النقدي هو تعميم البيانات عن النقد وما في حكم النقد - الاستثمارات المالية السائلة للغاية التي يمكن معالجتها مسبقا مقدما المبلغ الشهير النقدية التي تخضع لخطر ضئيل لتغيير القيمة. مثال على ما يعادل المال هو وديعة بنكية حفظ في شباك.
تقرير الحركة النقدية هو شكل القوائم الماليةوهو مليء بنتائج العام. إنه ليس جزءا من التقارير المحاسبية المتوسطة.
تقرير في شكل أوكود، المعتمد حسب الطلب N 66N، وفقا للقواعد التي وضعتها اللوائح بشأن المحاسبة "تقرير عن التدفق النقدي" (PBU 23/2011)، المعتمدة من قبل وزارة المالية لروسيا 02.02.2011 N 11N (فيما يلي - PBU 23/2011).
يكشف تقرير التدفق النقدي عن معلومات حول التدفقات النقدية للمنظمة، وكذلك عن الأرصدة النقدية و المعاديل النقدية في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه، بموجب التدفقات النقدية، مدفوعات المنظمة والقبول في تنظيم النقد وما يعادلها، باستثناء أولئك الذين يغيرون تكوين النقد أو المعادلات النقدية، ولكن لا يغير مبلغهم الإجمالي.
تدفقات نقدية المنظمات مقسمة إلى تدفقات نقدية من الحالية والاستثمار و العمليات المالية.
عادة ما ترتبط التدفقات النقدية من العمليات الحالية بتكوين الأرباح (الخسارة) من المبيعات. تقدم الفقرة 9 من PBU 23/2011 أمثلة على التدفقات النقدية من العمليات الحالية. تحتاج هذه القائمة إلى الانتباه إلى العنصر "D"، والتي تنص على أن التدفقات النقدية تشمل المدفوعات الضريبية لدخل المنظمات، إلا عندما تكون ضريبة الدخل مرتبطة مباشرة بالتدفقات النقدية من المعاملات الاستثمارية أو المالية.. في هذه الحالة، من المنطقي تنظيم 99 "ربح وخسائر" حساب 99 محاسبة تحليلية، تخصيص إيصالات بشأن العمليات الحالية وعمليات الاستثمار والمعاملات المالية. وبالتالي، في وضع تقرير التدفق النقدي، سيكون محاسب المنظمة قادرا على تحديد مبالغ الضرائب على ربح المنظمات في سياق أنواع العمليات.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في تكوين التدفقات النقدية على العمليات الحالية، من الضروري التفكير في الاهتمام بالتزامات الديون التي لا تتعلق بالتشكيل أصل الاستثماروبعد أساس هذا الإجراء هو اللائحة بشأن المحاسبة "المحاسبة عن القروض وتكاليف القروض" (PBU 15/2008)، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 06.10.2008 ن 107N. يجب أن تنعكس الفائدة المتعلقة بالتزامات الديون المتعلقة بتشكيل أصول استثمارية في التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار.
في تكوين التدفقات النقدية من العمليات الحالية، يجب أيضا أن تنعكس التدفقات النقدية استثمارات ماليةتم شراؤها بهدف إعادة البيع في المدى القصير (كقاعدة عامة، في غضون ثلاثة أشهر). تعكس العمليات ذات الاستثمارات المالية لفترة أطول في قسم التدفقات النقدية من نشاط الاستثماروبعد وتشمل هذه المدفوعات فيما يتعلق باقتناء أو بيع الأسهم، والديون للأوراق المالية.
ترتبط التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار مع:
الأصول غير الحالية (الاستحواذ والتخلص من التحديث وإعادة التعمير). ويشمل أيضا تدفقات النقدية في البحث والتصميم التجريبي والعمل التكنولوجي؛
الاستثمارات المالية والتدفقات النقدية المرتبطة بها، باستثناء الاستثمارات المالية، التي يتم شراؤها من قبل منظمة لأغراض إعادة بيعها على المدى القصير (الفقرة 10 من PBU 23/2011).
ترتبط التدفقات النقدية من المعاملات المالية بإدارة التمويل على الديون أو على قدم المساواة مما يؤدي إلى تغيير في حجم وبنية أموال رأس المال والاقتراض من المنظمة (الفقرة 11 من PBU 23/2011). يمكن أن يعزى المعاملات المالية إلى:
جذب واسترداد (سداد) من الأموال المقترضة (القروض التي تم الحصول عليها قروض، قضايا السندات)؛
التدفقات النقدية المتعلقة بالمستوطنات مع مالكي الأعمال (دفع الأرباح، وتوزيع الربح الآخر وما إلى ذلك).
إذا كان التدفق النقدي لا يمكن أن يعزى بشكل فريد إلى أحد الأنواع الثلاثة، فهو يصنف كتدفق نقدي متعلق بالعمليات الحالية (الفقرة 12 من PBU 23/2011).
تجدر الإشارة إلى أنه من الضروري فصل التدفق النقدي إلى مكونات العناصر من العمليات الحالية والاستثمارية والمالية لغرض إجراء تقرير التدفق النقدي.
تحدث عن انعكاس التدفقات النقدية في التقرير، تجدر الإشارة إلى أن جميع الإيرادات الكبيرة يجب أن تنعكس بشكل منفصل عن مدفوعات المنظمة (الفقرة 15 من PBU 23/2011).
في النموذج المطوي، تنعكس التدفقات النقدية (النقاط، PBU 23/2011، خطاب وزارة المالية لروسيا في 23 أكتوبر، 2017 رقم 03-03-06 / 1/6925):
عندما يميزون عدم وجود الكثير من نشاط المنظمة، كم نشاط المقابلات؛
عندما تحدد الإيصالات من أحد الأشخاص المدفوعات المناسبة للأشخاص الآخرين؛
عندما يتم تمييزها عن طريق دوران سريع، مبالغ كبيرة وعائدات قصيرة.
ينبغي أن تنعكس مؤشرات تقرير التدفق النقدي في عملة الاتحاد الروسي - روبل (الفقرة 18 من PBU 23/2011).
يجب أن تنعكس مقدار التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية في الروبل في الدورة البنك المركزي الاتحاد الروسي في تاريخ تنفيذ أو استلام الدفع. إذا كانت المنظمة تنفذ قدرا كبيرا من العمليات بالعملة الأجنبية، فيمكن إنتاج إعادة التحصيل في المتوسط \u200b\u200bبالطبع. ومع ذلك، فمن الضروري أن تغير سعر صرف العملات الأجنبية للفترة قيد الاستعراض أمر ضئيل.
يجب أن تنظر إذا ارتكبت الشركة عمليات التحويلعلى سبيل المثال، تبادل روبل بالعملة الأجنبية لدفع ثمن استيراد البضائع أو على العكس من ذلك، تبادل الإيرادات الأجنبية إلى الروبل، وفي الوقت نفسه حدثت هذه العمليات على الفور، عند تقرير التدفق النقدي، يجب أن تكون هذه التدفقات النقدية هذه تنعكس دون إعادة الحساب الوسيطة عملة أجنبية في روبل.
يجب أن نتذكر أنه إذا قدمت المنظمة تفسيرات إضافية في إعداد نقود المحاسبة (المالية) في إعداد النقود المحاسبية (المالية)، ينبغي أن يحتوي الخط المقابل على تقرير التدفق النقدي على إشارة إلى هذه التفسيرات. من الضروري أيضا تقديم الروابط المقدمة في تقرير التدفق النقدي مع الصفوف المقابلة الرصيد المحاسبي (خطاب وزارة المالية لروسيا في 15 أكتوبر، 2012 رقم 07-02-06/246).
في سياسات المحاسبة بالنسبة للأغراض المحاسبية يجب تحديد:
مستعملة النهج للتمييز بين المعادلات النقدية من الاستثمارات المالية الأخرى؛
الأساليب المستخدمة لتصنيف التدفقات النقدية غير المحددة في PBU 23/2011؛
طريقة إعادة حساب السجاد من التدفقات النقدية بالعملة الأجنبية؛
الأساليب المستخدمة لعرض التدفق النقدي المصغر؛
تفسيرات ضرورية أخرى.
بالإضافة إلى ذلك، تحتاج التفسيرات إلى الكشف عن المعلومات حول تاريخ التقارير إمكانيات جذب الأموال الإضافية، المبالغ التي، اعتبارا من تاريخ التقارير، ليست متاحة للاستخدام من قبل المنظمة، المبالغ المتعلقة بالحفاظ على أنشطة المنظمة على مستوى أحجام الإنتاج الحالية. في الوقت نفسه، ينبغي إظهار المبالغ المرتبطة بالحفاظ على تنظيم المنظمة على مستوى أحجام الإنتاج الحالية بشكل منفصل عن التدفقات النقدية المرسلة لتوسيع نطاق أنشطة الشركة.
النظر في المثال، إجراء ملء تقرير التدفق النقدي (أشكال OKUD) لعام 2018، دون تعكس المعلومات الموجودة فيه لفترة التقرير السابقة.
| مثال |
بلغ رصيد الأموال ذ م م "مير" اعتبارا من 31 ديسمبر 2017 إلى:
وبالتالي، ينعكس على الخط 4111 "من بيع المنتجات والسلع والأعمال والخدمات" بمبلغ 4،100،000 روبل. ((4،720،000 روبل. - 720،000 روبل.) + (118000 روبل. - 18 000 فرك.)). لاحظ أن المبلغ المحدد يظهر دون حساب ضريبة القيمة المضافة. يتبع ذلك من الفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 16 من PBU 23/2011، وكذلك خطابات وزارة المالية في روسيا. لذلك، وفقا للفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 16 من PBU 23/2011، والضرائب غير المباشرة في الدخل من المشترين والعملاء، والمدفوعات إلى الموردين والمقاولين والمدفوعات في نظام ميزانية الاتحاد الروسي أو استرداد خارجها تعكس المدلفن. أوضحت وزارة المالية لروسيا في الرسالة المذكورة أعلاه أنها تتبع البيانات "الأقل" كتدفقات نقدية من العمليات الحالية. علاوة على ذلك، يجب تقديم المبلغ المقابل إلى الأسطر 4129 "مدفوعات أخرى" أو 4119 "إيرادات أخرى"، إلا في الحالات التي يلزم فيها إفصاح منفصل بسبب مدى القيمة. وبالتالي، ينعكس ضريبة القيمة المضافة في التقرير بشكل منفصل.
خلال السنة المشمولة بالتقرير، LLC "MIR" المدرجة الموردين للمواد الخام والمواد السيولة النقدية في المبلغ الإجمالي 2 360 000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 360،000 روبل). لذلك، مبلغ 2،000،000 روبل. من الضروري تحديد على الخط 4121 "الموردين (المقاولين) للمواد الخام والمواد وخدمات العمل".
بلغ إجمالي المبلغ الإجمالي للأموال الصادرة لهذا العام من أمين الصندوق لدفع ثمن الموظفين، مع مراعاة مبلغ NDFL، وكذلك المستحقة لمكافأة أقساط التأمين، 650،000 روبل. يشار إلى هذا المبلغ على الخط 4122 "فيما يتعلق بأجور العمال". لاحظ أنه عند تشكيل تقرير تدفق نقدي على السطر 4122 يجب أن ينعكس المبلغ NDFL.أي منظمة كما وكيل الضرائب وأبقى كذلك، وكذلك كمية أقساط التأمين المستحقة، في خطابات وزارة المالية في روسيا، على التوالي، بتاريخ 29 يناير 2014، رقم 07-04-18 / 01، اعتبارا من 22 يناير 2016. 07-04-09 / 2355.
مجموع المدفوعات الضريبية في عام 2018، بلغ 170،000 روبل، ضريبة الدخل - 110،000 روبل.، الضرائب والرسوم الأخرى - 60،000 روبل. مبالغ محددة عكس بالطريقة الآتية: ضريبة الدخل (110 000 روبل) - على الخط 4124 "الضرائب على ضريبة الدخل"، ومن أجل تعكس الضرائب والرسوم الأخرى (60،000 روبل) يتم تقديم خط جديد، على سبيل المثال، خط 4125 "الضرائب والرسوم الأخرى".
بلغ عدد ضريبة القيمة المضافة لعام 2018 378،000 روبل. (720،000 روبل. + 18 000 روبل. + 180 000 فرك. - 360 000 روبل. - 180،000 روبل)، ينعكس في خط 4119 (خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 27 يناير 2012 رقم 07-02- 18/01).
خلال العام، تم إصدار موظفي المنظمة المساعدات المادية وغيرها من المدفوعات (غير المدرجة في صندوق العمل)، في إجمالي مبلغ 50000 روبل. يتم عرض هذه المدفوعات على الخط 4129.
وبالتالي، فإن على الخط 4110 "الوافدين - إجمالي" يشير إلى مبلغ 4،478،000 روبل. (4 100 000 روبل. + 378 000 روبل)، على الخط 4120 "المدفوعات - فقط" - 2،870،000 روبل. (2،000،000 روبل. + 650 000 روبل. + 170 000 روبل. + 50 000 فرك.).
الفرق بين الأموال التي تم الحصول عليها وتنفقها الأنشطة الحالية ستكون المنظمات 1608،000 روبل. (4 478 000 فرك. - 2 870 000 فرك.). ينعكس هذا الاختلاف في خط 4100 "التدفقات النقدية Saldo النقدية من العمليات الحالية."
ذ م م "مير" في هذه السنة يباع المستخدمة مركبةوبعد بلغت إيرادات تنفيذ هذا الوكيل 1،180،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 180،000 روبل). الإيرادات الناتجة من 1،000،000 روبل. يتم عرضه على الخط 4211 "من بيع الأصول غير الحالية (باستثناء الاستثمارات المالية)."
بالإضافة إلى ذلك، باعت "مير" حصص مؤسسة أخرى بمبلغ 1،000،000 روبل. يشار إلى تكلفتهم على الخط 4212 "من بيع أسهم المنظمات الأخرى (المشاركة)."
وبالتالي، يتم تسجيل مبلغ 2،000،000 روبل على الخط 4210 "إيصالات - إجمالي". (1،000،000 روبل. + 1 000 000 فرك.).
في عام 2018، حصلت LLC "MIR" على جديد معدات الإنتاج بمبلغ 1،180،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 180،000 روبل). مبلغ 1،000،000 روبل. ينعكس في السطر 4221 "فيما يتعلق بالاستحواذ وإنشاء وتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير الحالية".
في نفس العام، قدمت شركة LLC "MIR" قرضا طويل الأجل لمنظمة أخرى بمبلغ 200 ألف روبل. يشار إلى هذا المبلغ على الخط 4223 "فيما يتعلق بالاستحواذ على أوراق الأوراق المالية (حقوق الأموال النقدية للأشخاص الآخرين)، توفير قروض للأشخاص الآخرين".
وبالتالي، على الخط 4220 "المدفوعات - يتم تسجيل إجمالي" المبلغ "1200000 روبل. (1،000،000 روبل. + 200 000 فرك.).
سيكون الفرق بين النتائج المستلمة والقانون في إطار الأنشطة الاستثمارية للمنظمة 800،000 روبل. (2،000،000 روبل - 1،200،000 روبل.). ينعكس هذا الاختلاف في خط 4200 "التدفقات النقدية لسالدو من عمليات الاستثمار".
تعاني من عيوب مؤقتة للأموال، LLC "MIR" تلقى قرض في عام 2018 شريك تجاري بمبلغ 400000 روبل. يظهر هذا القرض على الخط 4311 "الحصول على القروض والقروض".
بالإضافة إلى ذلك، تلقت المنظمة وعادت قرضا مأخوذ في البنك في عام 2018. بلغ مبلغ القرض 280،000 روبل. ينعكس هذا المبلغ في السطر 4311 وعلى الخط 4323 "فيما يتعلق بالسداد (الفداء) من الفواتير والأوراق المالية الديون الأخرى، وقروض العودة والقروض".
وبالتالي، على الخط 4310 "إيصالات - إجمالي" يشير إلى مبلغ 680،000 (400000 روبل. + 280،000 روبل)، على الخط 4320 "المدفوعات - فقط" - 280،000 روبل.
الفرق بين الأموال المستلمة وقضى في الداخل الأنشطة المالية ستكون المنظمات 400000 روبل. (400 000 فرك + 280،000 روبل. - 280،000 روبل). ينعكس هذا الاختلاف في خط 4300 "التدفقات النقدية لسالدو من المعاملات المالية".
سيكون إجمالي مبلغ توليد النقود، التي تحددها تلخيص السلاسل 4100، 4200 و 4300، 2 808،000 روبل. (1 608 000 فرك. + 800 000 فرك. + 400 000 فرك.). يتم عرض هذه القيمة على الخط 4400 "رصيد التدفق النقدي للفترة المشمولة بالتقرير".
سيكون توازن أموال المنظمة في 31 ديسمبر 2018 3111،000 روبل. (2 808 000 فرك. + 303 000 فرك.). ينعكس في خط 4500 "ميزان النقود والنقد في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير".
التقرير المكتمل عن تدفق الأموال ذ م م "مير" لعام 2018 هو كما يلي:
تقرير الحركة النقدية
لكل2018
G.
| رموز | |||||||||||||||
| okud. | 0710004 | ||||||||||||||
| التاريخ (الرقم، الشهر، السنة) | 31 | 12 | 18 | ||||||||||||
| منظمة | شركة مسؤولية محدودة "مير" | في okpo. | 51268891 | ||||||||||||
| رقم تعريف دافع الضرائب | خمارة | 7715213461 | |||||||||||||
| نوع النشاط الاقتصادي | طباعة وتوفير الخدمات في هذا المجال | oKVED | 18.1 | ||||||||||||
| النموذج التنظيمي والقانوني / الملكية | شركة ذات مسؤولية محدودة / خاصة | 12300 | 16 | ||||||||||||
| oKOPF / OKFS. | |||||||||||||||
| وحدة القياس: ألف روبل لكل مليون فرك. (الصليب غير الضروري) | في حسنا | 384/385 | |||||||||||||
| اسم المؤشر | الرمز | لمدة 20 عاما. 18 G.<1> | لمدة 20 عاما. 17 G.<2> | ||
| التدفقات النقدية من العمليات الحالية | 4110 | ||||
| القادمون - فقط | 4 478 | - | |||
| بما فيها: | |||||
| من مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات | 4111 | 4 100 | - | ||
| مدفوعات الإيجار، مدفوعات الترخيص، الإتاوات، العمولات وغيرها من المدفوعات المماثلة | 4112 | - | - | ||
| من إعادة بيع الاستثمارات المالية | 4113 | - | - | ||
| العرض الآخر | 4119 | 378 | - | ||
| المدفوعات - فقط | 4120 | (2 870) | (-) | ||
| بما فيها: | |||||
| الموردون (المقاولون) للمواد الخام والمواد والأعمال والخدمات | 4121 | (2 000) | (-) | ||
| فيما يتعلق بعمل الموظفين | 4122 | (650) | (-) | ||
| الفائدة على التزامات الديون | 4123 | (-) | (-) | ||
| ضريبة الأرباح منظمات | 4124 | (110) | (-) | ||
| الضرائب والرسوم الأخرى | 4126 | (60) | (-) | ||
| لوحات أخرى | 4129 | (50) | (-) | ||
| التوازن التدفقات النقدية من العمليات الحالية | 4100 | 1 608 | - | ||
| اسم المؤشر | الرمز | لمدة 20 عاما. 18 <1> | لمدة 20 عاما. 17 <2> | |||
| التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار | ||||||
| القادمون - فقط | 4210 | 2 000 | - | |||
| بما فيها: | ||||||
| من بيع الأصول غير الحالية (باستثناء الاستثمارات المالية) | 4211 | 1 000 | - | |||
| من بيع أسهم المنظمات الأخرى (المشاركة) | 4212 | 1 000 | - | |||
| من عودة القروض المقدمة، من بيع الأوراق المالية الديون (حقوق الأموال النقدية للأشخاص الآخرين) | 4213 | - | - | |||
| توزيعات الأرباح والاهتمام بالاستثمارات المالية للديون وإيرادات مماثلة من مشاركة في منظمات أخرى | 4214 | - | - | |||
| العرض الآخر | 4219 | - | - | |||
| المدفوعات - فقط | 4220 | (1 200) | (-) | |||
| بما فيها: | ||||||
| فيما يتعلق بالاستحواذ والإبداع والتحديث وإعادة الإعمار والتحضير لاستخدام الأصول غير الحالية | 4221 | (1 000) | (-) | |||
| فيما يتعلق بقياضات أسهم المنظمات الأخرى (جزء من المشاركة) | 4222 | (-) | (-) | |||
| فيما يتعلق باقتناء الأوراق المالية الديون (حقوق متطلبات الأموال للأشخاص الآخرين)، تزود القروض إلى أشخاص آخرين | 4223 | (200) | (-) | |||
| الفائدة على التزامات الديون المدرجة في تكلفة الأصول الاستثمارية | 4224 | (-) | (-) | |||
| لوحات أخرى | 4219 | (-) | (-) | |||
| التدفقات النقدية لسالدو من عمليات الاستثمار | 4200 | 800 | - | |||
| التدفقات النقدية من المعاملات المالية | ||||||
| القادمون - فقط | 4310 | 680 | - | |||
| بما فيها: | ||||||
| الحصول على القروض والقروض | 4311 | 680 | - | |||
| الرواسب النقدية للمالكين (المشاركين) | 4312 | - | - | |||
| من مسألة الأسهم، زيادة حصة المشاركة | 4313 | - | - | |||
| من مسألة السندات والفواتير وأوراق الدين الأخرى، إلخ. | ||||||
| أصحاب (المشاركين) فيما يتعلق بإعادة شراء أسهمهم (حصة المشاركة) من المنظمة أو الخروج من المشاركين | 4321 | (-) | (-) | |||
| عند دفع الأرباح وغيرها من المدفوعات حول توزيع الأرباح لصالح المالكين (المشاركين) | 4322 | (-) | (-) | |||
| فيما يتعلق بسداد (فدية) من الفواتير والأوراق المالية الأخرى للأوراق المالية، وقروض العودة والقروض | 4323 | (280) | (-) | |||
| لوحات أخرى | 4329 | (-) | (-) | |||
| التدفقات النقدية لسالدو من المعاملات المالية | 4300 | 400 | - | |||
| توازن التدفق النقدي للفترة المشمولة بالتقرير | 4400 | 2 808 | - | |||
| ميزان النقود والنقد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير | 4450 | 303 | (التوقيع) | (الاسم بالكامل) | ||
