يوضح بيان التدفقات النقدية (النموذج 4) لعام 2017 إيصالات ونفقات الأموال والأرصدة في بداية ونهاية العام. يتم تسليمها كجزء من البيانات المالية السنوية إلى جانب الميزانية العمومية.
يجب تقديم بيان التدفق النقدي (نموذج 4) لعام 2017 من قبل الجميع المنظمات التجاريةالذين يجرون المحاسبة. منظمات غير ربحيةلا يتألف.
هناك استثناء لهذه القاعدة. التقرير اختياري للشركات الصغيرة. الشيء الرئيسي هو أنه بدونها يمكنك التقييم المركز الماليالمنظمات. هذا الإجراء يتبع الجزء 4-5 من المادة 6 القانون الاتحاديبتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ والبند 6 من قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.
في جميع المواضيع الاتحاد الروسييتم تقديم التقارير المحاسبية في موعد أقصاه 31 مارس العام القادم... ولكن في عام 2018 - في موعد أقصاه 2 أبريل ، الاثنين.
في النموذج القياسي 4 بيانات التدفقات النقدية (ODDS) لم تقدم سطور الترقيم. عند إعداد وثيقة جديدة ، يمكن وضع الرموز بشكل مستقل ، ونقلها من الملحق 4 لأمر وزارة المالية الروسية رقم 66 ن.... تأكد من القيام بذلك عندما تقدم المنظمة تقارير إلى قسم الإحصاء أو إلى مصلحة الضرائب. إذا قمت بإعداد التقارير فقط للمساهمين أو للمستخدمين الآخرين الذين ليسوا ممثلين لسيطرة الدولة ، فلن تحتاج سطور ODDS إلى ترقيمها.
قم بالإبلاغ عن المؤشرات التي تحتوي على قيمة سالبة بين قوسين بدون علامة الطرح. افعل الشيء نفسه إذا احتاج المؤشر إلى طرحه عند حساب الإجماليات.
يتم ملء النموذج 4 من البيانات المالية بآلاف أو ملايين الروبلات... إذا كانت المنظمة تقود التسويات النقديةفي عملة أجنبية، ثم قبل انعكاس مثل هذا المعاملات التجارية(المدفوعات أو الإيصالات) تحتاج إلى ترجمتها إلى ما يعادلها بالروبل. للقيام بذلك ، قم بتحويل العملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. متي عمليات متجانسةبالعملة الأجنبية ، المنظمة لديها الكثير ، و السعر الرسميهذه العملة لم تتغير بشكل ملحوظ ، للتحويل يمكنك تطبيق و المعدل المتوسطشهريًا (أو لفترة أقصر).
يحتوي بيان التدفق النقدي (نموذج 4) على بيانات عن ثلاثة أنواع من الأنشطة: الجارية والاستثمارية والمالية. لكل نوع من أنواع النشاط ، يحتوي التقرير على قسم خاص به:
التدفقات النقدية ليست أكثر من مدفوعات الكيان والمقبوضات النقدية ، و مكافئات النقدية ... ومع ذلك ، فإن تلك المدفوعات والإيصالات التي لا تؤثر المبلغ الإجماليلا يلزم تضمين النقد والنقد المعادل في التقرير. حتى لو قاموا بتغيير تكوين هذه المؤشرات.
في بيان التدفقات النقدية نتعكس:
لكل مجموعة من التدفقات النقدية ، حدد مقدار النقد الذي تم استلامه ومقدار الانخفاض ، بالإضافة إلى نتيجة هذا الاستلام والنفقات الخاصة بـ فترة التقرير... إذا لم يكن من الممكن تصنيف التدفق النقدي بشكل لا لبس فيه ، فقم بإحالته إلى مجموعة التدفقات النقدية من العمليات الجارية. تم وضع هذا الإجراء في الفقرات و PBU 23/2011.
تحديد رصيد الأموال بداية ونهاية عام 2017 للمؤسسة بأكملها مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. تعكس المؤشرات ليس لسنة واحدة (2017) ، ولكن بالمقارنة مع بيانات مماثلة لعام العام الماضي.
في بعض الحالات ، يجب طي محتوى التقرير. على وجه الخصوص ، عندما لا تميز التدفقات النقدية أنشطة المنظمة نفسها بقدر ما تميز أنشطة الأطراف المقابلة لها ، و (أو) عندما ترتبط الإيصالات من البعض بالمدفوعات للآخرين. على سبيل المثال ، انعكاس مطوي:
على وجه الخصوص ، عندما يتم تقليل ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي ، حدد الفرق بين مبالغ الضرائب المستلمة من الشركاء كإيصالات (وكذلك من الميزانية) ومبالغ الضرائب المحولة إلى الأطراف المقابلة كجزء من المدفوعات (وكذلك إلى تبرع).
وبالتالي ، يمكن أن تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي في الأسطر التالية:
لملء التقرير ، خذ المدين الخاص بك و معدل دوران الائتمانبالحسابات ،،،،.
على الخط 4310إظهار إجمالي المتحصلات من المعاملات المالية. يمكن الحصول عليها بإضافة مؤشرات الخطوط 4311-4319. في السطر 4311 ، حدد مقدار القروض والاقتراضات المستلمة من البنوك والمؤسسات الأخرى ، باستثناء الفائدة. حسب السطور و
يوضح بيان التدفقات النقدية (النموذج 4) لعام 2017 إيصالات ونفقات الأموال والأرصدة في بداية ونهاية العام. يتم تسليمها كجزء من البيانات المالية السنوية إلى جانب الميزانية العمومية.
يجب تقديم بيان التدفق النقدي (نموذج 4) لعام 2017 من قبل جميع المؤسسات التجارية التي تحافظ على المحاسبة. المنظمات غير الهادفة للربح لا تؤلفه.
هناك استثناء لهذه القاعدة. التقرير اختياري للشركات الصغيرة. الشيء الرئيسي هو أنه بدونها يمكن للمرء تقييم الوضع المالي للمنظمة. يتبع هذا الإجراء الجزء 4-5 من المادة 6 من القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ والفقرة 6 من قرار وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.
في جميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، يتم تقديم المحاسبة في موعد لا يتجاوز 31 مارس من العام المقبل. ولكن في عام 2018 - في موعد أقصاه 2 أبريل ، الاثنين.
في النموذج القياسي 4 من بيان التدفقات النقدية (ODDS) ، لم يتم توفير ترقيم الأسطر. عند إعداد وثيقة جديدة ، يمكن وضع الرموز بشكل مستقل ، ونقلها من الملحق 4 لأمر وزارة المالية الروسية رقم 66 ن.... تأكد من القيام بذلك عندما تقدم المنظمة تقارير إلى قسم الإحصاء أو إلى مصلحة الضرائب. إذا قمت بإعداد التقارير فقط للمساهمين أو للمستخدمين الآخرين الذين ليسوا ممثلين لسيطرة الدولة ، فلن تحتاج سطور ODDS إلى ترقيمها.
قم بالإبلاغ عن المؤشرات التي تحتوي على قيمة سالبة بين قوسين بدون علامة الطرح. افعل الشيء نفسه إذا احتاج المؤشر إلى طرحه عند حساب الإجماليات.
يتم ملء النموذج 4 من البيانات المالية بآلاف أو ملايين الروبلات... إذا أجرت منظمة تسويات نقدية بالعملة الأجنبية ، فعندئذ قبل عكس مثل هذه المعاملات التجارية (المدفوعات أو الإيصالات) ، يجب تحويلها إلى معادل الروبل. للقيام بذلك ، قم بتحويل العملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي في تاريخ الدفع. عندما يكون لدى المنظمة الكثير من العمليات المماثلة بالعملة الأجنبية ، وتغير السعر الرسمي لهذه العملة بشكل طفيف ، يمكن أيضًا استخدام متوسط السعر لمدة شهر (أو لفترة أقصر) لإعادة الحساب.
يحتوي بيان التدفق النقدي (نموذج 4) على بيانات عن ثلاثة أنواع من الأنشطة: الجارية والاستثمارية والمالية. لكل نوع من أنواع النشاط ، يحتوي التقرير على قسم خاص به:
التدفقات النقدية ليست أكثر من مدفوعات المنظمة وإيصالات النقد والنقد المعادل.... ومع ذلك ، فإن المدفوعات والإيصالات التي لا تؤثر على المبلغ الإجمالي للنقد والنقد المعادل لا تحتاج إلى تضمينها في التقرير. حتى لو قاموا بتغيير تكوين هذه المؤشرات.
في بيان التدفقات النقدية نتعكس:
لكل مجموعة من التدفقات النقدية ، حدد مقدار النقد الذي تم استلامه ومقدار الانخفاض ، بالإضافة إلى نتيجة هذا الاستلام والنفقات لفترة التقرير. إذا لم يكن من الممكن تصنيف التدفق النقدي بشكل لا لبس فيه ، فقم بإحالته إلى مجموعة التدفقات النقدية من العمليات الجارية. تم وضع هذا الإجراء في الفقرات و PBU 23/2011.
تحديد رصيد الأموال بداية ونهاية عام 2017 للمؤسسة بأكملها مع مراعاة الفروع والمكاتب التمثيلية. تعكس المؤشرات ليس لسنة واحدة (2017) ، ولكن بالمقارنة مع بيانات مماثلة للعام السابق.
في بعض الحالات ، يجب طي محتوى التقرير. على وجه الخصوص ، عندما لا تميز التدفقات النقدية أنشطة المنظمة نفسها بقدر ما تميز أنشطة الأطراف المقابلة لها ، و (أو) عندما ترتبط الإيصالات من البعض بالمدفوعات للآخرين. على سبيل المثال ، انعكاس مطوي:
على وجه الخصوص ، عندما يتم تقليل ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي ، حدد الفرق بين مبالغ الضرائب المستلمة من الشركاء كإيصالات (وكذلك من الميزانية) ومبالغ الضرائب المحولة إلى الأطراف المقابلة كجزء من المدفوعات (وكذلك إلى تبرع).
وبالتالي ، يمكن أن تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة في بيان التدفق النقدي في الأسطر التالية:
لملء التقرير ، خذ بيانات معدل دوران المدين والائتمان للحسابات ،،،،.
على الخط 4310إظهار إجمالي المتحصلات من المعاملات المالية. يمكن الحصول عليها بإضافة مؤشرات الخطوط 4311-4319. في السطر 4311 ، حدد مقدار القروض والاقتراضات المستلمة من البنوك والمؤسسات الأخرى ، باستثناء الفائدة. حسب السطور و
بحلول 31 آذار (مارس) 2017 ، يجب أن تجتاز الاختبار السنوي البيانات المحاسبية، والذي يتضمن "بيان التدفقات النقدية". لذلك ، يواجه كل محاسب مهمة كيفية ملء بيان التدفق النقدي لعام 2016. يعكس معلومات حول التدفقات النقدية للمنظمة على الأنشطة الجارية والاستثمارية والمالية.
دعونا نفكر معا إجراءات ملء قائمة التدفقات النقدية لعام 2016.
إلى عن على ملء بيان التدفق النقدي لعام 2016استخدم النموذج رقم 4 (OKUD 0710004) الذي تم إنشاؤه لهذه الأغراض بأمر من وزارة المالية رقم 66-n بتاريخ 02.07.2010. يجب ملء التقارير بشكل صارم فقط لنتائج السنة الكاملة وتقديمها كجزء من البيانات المالية السنوية ، التي تقدمها الشركة إلى السلطات التنظيمية.
عند تعبئة قائمة التدفقات النقدية في عام 2016، يجب على المحاسب اتباع القواعد المنصوص عليها في PBU 23/2011 للنموذج 4.
الميزات الرئيسية لملء بيان التدفق النقدي في عام 2016:
كيف تملأ التقارير بشكل أسرع؟أصدر محررونا موسوعة كبيرة"التقرير الضريبي 2017". يحتوي على كل ما تحتاجه لتقديم التقارير بنجاح عن أي ضريبة: النماذج ، أمثلة على الأرقام ، ترتيب مفصلوعينات مريحة. وهي متاحة فقط لمشتركي المجلة. وإعداد التقارير بسرعة وبدون أخطاء.
عموما، يتم ملء بيان التدفق النقدي لعام 2016وفقًا لنفس القواعد كما في الفترة السابقة... وهي مقسمة إلى ثلاثة أقسام ، وسنخبرك بالتفصيل عن كل منها ونعطي مثالاً على الملء.
مثال على ملء قسم "التدفقات النقدية من العمليات الحالية"
يعكس قسم "التدفقات النقدية من العمليات الجارية" مقدار النقد المستلم والمصروف في تنفيذ الأنشطة الحالية... هذه هي الأنشطة المتعلقة بإنتاج المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وبيع البضائع ، ونقل الملكية للإيجار ، وما إلى ذلك.
مثال على ملء قسم "التدفقات النقدية من عمليات الاستثمار"
هيا بنا نبدأ لملءالقسم 2 بيان التدفق النقدي لعام 2017
يعكس هذا القسم حجم الأموال التي تم استلامها وإنفاقها في تنفيذ الأنشطة الاستثمارية. هذا نشاط متعلق بالاستحواذ والبيع قطع ارضوالمباني والعقارات الأخرى وغير الملموسة وغيرها الموجودات غير المتداولةمع البناء لـ الاحتياجات الخاصة، مع تنفيذ البحث والتطوير والتطوير التكنولوجي. تشمل الأنشطة الاستثمارية أيضا الاستحواذ أوراق قيمة، مساهمات فى رأس المال المصرح بهمنظمات أخرى ، تقدم قروضًا لمنظمات أخرى ، إلخ.
مثال على ملء قسم "التدفقات النقدية من المعاملات المالية" من بيان التدفق النقدي لعام 2016
يعكس هذا القسم مقدار الأموال المقبوضة والمسحوبة في تنفيذ الأنشطة المالية. هذا نشاط يغير الحجم والتكوين رأس المال السهميو مال مستلفالمنظمات. على سبيل المثال ، إصدار الأسهم والسندات ، وجمع الأموال المقترضة ، وما إلى ذلك.
يتكون السطر الأخير 4300 من بيان التدفقات النقدية لعام 2016 على أنه الفرق بين مبالغ الأموال المستلمة من الأنشطة المالية ومبالغ الأموال المستخدمة فيها. نتيجة سلبيةهو مبين بين قوسين.
املأ الأسطر الأخيرة من بيان التدفق النقدي باستخدام ورقة الغش هذه:
بيان التدفق النقدي (نموذج OKUD 0710004) هو شكل سنوي القوائم الماليةوهو مرفق بـ ورقة التوازنوتقرير عن النتائج الماليةالمنظمات. يحتوي المستند على معلومات ملخصة عن التدفقات النقدية للشركة ، والنقدية / الأرصدة المعادلة في بداية ونهاية فترة التقرير (السنة). التدفقات النقدية في هذه القضيةيشير إلى مدفوعات المؤسسة وإيصالات النقد / ما يعادله ، باستثناء تلك التي تغير تكوين النقد / ما في حكمه دون تغيير المبلغ الإجمالي.
تقع مسؤولية ملء التقرير على عاتق موظفي المحاسبة أو المتخصصين الذين يحافظون على محاسبة المؤسسة على أساس الاستعانة بمصادر خارجية. يتم تعبئة المستند طريقة النقدية... ليس من الضروري وضع بيان التدفق النقدي ، ولكن يوصى به ، لأنه يحتوي على معلومات تسمح لك بتقييم الوضع المالي للشركة بشكل موضوعي.
من الضروري ملء نموذج التقرير من رأس النموذج. الخطوط الموجودة على الجانب الأيسر تحتوي على:
الاسم التجاري؛
عرض النشاط الاقتصاديالمنظمات ؛
الشكل التنظيمي والقانوني للمشروع ؛
شكل ملكية المنظمة.
تاريخ التقرير.
كود المؤسسة وفقًا لـ OKPO ؛
TIN للمنظمة ؛
رمز نشاط المؤسسة وفقًا لـ OKVED ؛
رموز OKFS
كود وحدة EKEI (روبل أو ملايين).
النشاط الحالي (الحقول 4110-4129 و 4100). هذه هي التدفقات النقدية التي تنشأ خلال الأنشطة العاديةالشركات ، على سبيل المثال ، تلقي المدفوعات مقابل السلع / الخدمات ، مما يجعل إيجارللمباني والمعدات ، وشراء المواد ، وطلب الأشغال ، والمدفوعات أجورإلخ.
أنشطة الاستثمار(الحقول 4210-4219 و 4200). ل هذا الاتجاهتشمل التدفقات النقدية التي تنشأ عند إنشاء الأصول غير المتداولة للمنظمة وشرائها والتخلص منها. هذه ، على سبيل المثال ، الربح من بيع الأصول غير المتداولة ، والفوائد على القروض ، وتوزيعات الأرباح من المشاركة في مؤسسات أخرى ، وما إلى ذلك.
الأنشطة المالية(الحقول 4310-4319 و 4300). هذه هي التدفقات النقدية التي تغير هيكل وحجم رأس مال المنظمة والأموال المقترضة. تشمل هذه المنطقة ، على سبيل المثال ، تلقي الفائدة على الودائع النقدية، حصيلة إصدار الأسهم وسندات الدين ، والحصول على القروض وعوائدها ، إلخ.
في الحقل 4400 ، يتم إدخال رصيد التدفقات النقدية في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. تشير 4450 و 4500 إلى أرصدة نقدية / معادلة في بداية ونهاية فترة التقرير ، على التوالي. إذا لزم الأمر ، يتم ملء الحقل 4490 أيضًا ، موضحًا تأثير التغييرات في سعر صرف العملة الأجنبية مقابل الروبل على التدفقات النقدية للمؤسسة.
لكل تدفق نقدي ، بيانات عن السنة المشمولة بالتقريروللعام السابق. إذا لم يكن هناك تدفقات لأي عنصر ، فيجب وضع شرطة في العمود المقابل. المؤشرات معاملات المصاريفيشار إليها في نموذج التقرير بين قوسين. يتم تقديم جميع البيانات في النموذج بالروبل. إذا تم تنفيذ المعاملة بعملة أجنبية ، يتم تقديم ما يعادل المبلغ بالروبل بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي في وقت استلام / سحب الأموال.
يشار إلى التدفقات النقدية المرتبطة بالإيصالات لصالح المنظمة من عملاء الخدمات ، ومشتري السلع ، وكذلك المدفوعات للمقاولين والموردين دون ضرائب الإنتاج وضريبة القيمة المضافة.
يتم تقديم التقرير المكتمل للتوقيع عليه إلى رئيس المؤسسة. إذا كانت المنظمة تستخدم ختمًا ، يتم تثبيته على الورق ذي الرأسية. يتم إعداد بيان التدفق النقدي من نسختين - يتم إرسال واحدة إلى مكتب الضرائب، ويتم تخزين الثانية في المؤسسة.
يتم تقديم التقرير إلى الإقليمية مصلحة الضرائبمع الوثائق الأخرى المدرجة في البيانات المحاسبية للمنشأة. يجب تقديمها في غضون 3 أشهر من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، أي حتى نهاية مارس من العام المقبل.
