المطالبات الإلكترونية للضرائب والمساهمات: قواعد الإحالة الجديدة
في الآونة الأخيرة ، قامت السلطات الضريبية بتحديث نماذج المطالبات الخاصة بسداد الديون إلى الميزانية ، بما في ذلك. على أقساط التأمين. حان الوقت الآن لتصحيح الإجراء الخاص بإرسال مثل هذه المتطلبات إلى TCS.
كشوف المرتبات اختيارية
لا يتعين على أصحاب العمل تزويد الموظفين بالكشوف الورقية. وزارة العمل لا تمنع إرسالها إلى الموظفين عن طريق البريد الإلكتروني.
الخروج عبر الإنترنت في المتاجر عبر الإنترنت
اعتمادًا على كيفية قبول المتجر عبر الإنترنت للمدفوعات مقابل البضائع ، فإنه يحتاج إما إلى تطبيق CCP أم لا. على سبيل المثال ، لا يتعين على التاجر إصدار شيك إذا تم السداد من خلال وكيل الدفع. يشرح أخصائي خدمة الضرائب الفروق الدقيقة لاستخدام CCP في المتاجر عبر الإنترنت.
نرسل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية من رواتب ومزايا إجازة مايو
31 مايو هو الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الإجازة ومزايا العجز المؤقت (بما في ذلك مزايا رعاية طفل مريض) المدفوعة للموظفين في مايو.
قائمة البضائع وكميتها في وقت الدفع غير معروفة: كيفية إصدار إيصال تسجيل النقدية
اسم وكمية وسعر البضائع (أعمال ، خدمات) - تفاصيل إلزامية لإيصال تسجيل النقد (SRF). ومع ذلك ، عند تلقي دفعة مقدمة (مقدمًا) ، يصعب أحيانًا تحديد حجم وقائمة السلع. أخبرت وزارة المالية ما يجب القيام به في مثل هذه الحالة.
الفحص الطبي لمن يعملون على الحاسوب: إلزامي أم لا
حتى لو كان الموظف مشغولاً بالعمل مع جهاز كمبيوتر لمدة 50٪ على الأقل من وقت عمله ، فهذا في حد ذاته ليس سببًا لإرساله بانتظام لإجراء فحوصات طبية. كل شيء تقرره نتائج شهادة مكان عمله لظروف العمل.
قام "فيزيائي" بتحويل مدفوعات البضائع عن طريق التحويل المصرفي - تحتاج إلى إصدار شيك
تعتقد وزارة المالية أنه في حالة قيام شخص ما بتحويل مدفوعات البائع (شركة أو رائد أعمال فردي) عن البضائع عن طريق التحويل المصرفي من خلال البنك ، يكون البائع ملزمًا بإرسال إيصال أمين الصندوق إلى المشتري "الفيزيائي".
ما هي أصول المشروع وما هي أنواع الأصول. نظرنا في استشارة منفصلة. سنخبرك عن الأصول الموجودة في الميزان في مادتنا.
أصل الميزانية العمومية هو جزء من الميزانية العمومية ، والذي ، على عكس المسؤولية ، يوفر معلومات حول أصول المؤسسة. تذكر أنه في الميزانية العمومية للمؤسسة ، فإن أصول وخصوم الميزانية العمومية عبارة عن أقسام ، المبالغ الإجمالية منها متساوية مع بعضها البعض. هذا يرجع إلى مبدأ القيد المزدوج.
يتوافق مبلغ الأصول في الميزانية العمومية مع مبلغ التزاماته لكل من التواريخ المعروضة في الميزانية العمومية.
يعكس أصل الميزانية العمومية الممتلكات وحقوق الملكية والأموال ، والتي يتم تقديمها مع تقسيمها إلى كتلتين رئيسيتين:
تعطى الأصول فيما يتعلق بالتجميع حسب درجة السيولة الخاصة بها. في ترتيب تصاعدي.
نقدم قائمة الأصول في الميزانية العمومية حسب الأسطر من حيث الأصول غير المتداولة (أمر وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن):
يجب على جميع المؤسسات ، بما في ذلك تلك الخاضعة لأنظمة ضريبية خاصة ، تقديم نماذج محاسبية إلى مصلحة الضرائب. التوازن هو أحد الأشكال الرئيسية ، ويتكون من جزأين ، نشط وسلبي.
في الجزء النشط من الميزانية العمومية ، يتم تكوين المعلومات حول أرصدة ممتلكات المنظمة ، وتصلح المسؤولية التزامات المؤسسة. سنحاول الإجابة على السؤال: "ما هو أصل الميزانية العمومية؟" بالإضافة إلى ذلك ، سنقدم تفكيكًا للجزء النشط من خط التوازن بسطر ، وسنقدم أيضًا وصفًا موجزًا له.
يتضمن هذا الجزء مجموع قيمة الأصول في سياق الحسابات المحاسبية ، المشار إليها بالأصول غير المتداولة.
يوضح هذا القسم قيمة الممتلكات ، التي لها طبيعة متغيرة باستمرار - الرصيد في الحساب الجاري ، وميزان المواد في الإنتاج ، والأرصدة في المستودعات ، والسلع ، والديون لصالح المنظمة. تنعكس مؤشرات جميع الأقسام في التحليلات للسنوات الثلاث الماضية ، بما في ذلك الفترة المشمولة بالتقرير. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تقديم التقارير للأطراف المقابلة ، بناءً على طلبهم ، يكون من السهل جدًا معرفة مدى توفر المواد وتحليلها والموارد الفنية للمنظمة ، لتقييم الملاءة المالية. لهذا السبب ، يجب التعامل مع تشكيل المؤشرات بكل مسؤولية.
يعكس أصل الميزانية العمومية الحسابات المسماة أدناه التي لها رصيد مدين للحسابات المحاسبية اعتبارًا من تاريخ التقويم.
يتم عرض الرصيد في الحساب "04" للمحاسبة مطروحًا منه الإهلاك. تشمل الأصول غير الملموسة العديد من براءات الاختراع والتراخيص والمزيد.
الرصيد تحت بند المحاسبة "08 استثمارات رأسمالية" لمختلف البحوث والتطوير.
رصيد الحساب "08 Cap. استثمارات "في شكل نفقات للدراسات الجيولوجية المختلفة ، وتطوير الأراضي وما إلى ذلك.
الرصيد: حساب "08 Cap. الاستثمارات "ناقص البلى. يتم عرض المواد والتكاليف لعملية البحث عن أنواع مختلفة من الرواسب المعدنية وتقييمها.
يرجى ملاحظة أنه يتم عرض البيانات المتعلقة بالممتلكات والمنشآت والمعدات باستثناء احتياطيات انخفاض قيمة الأصول غير المتداولة والاستثمارات الرأسمالية.
الرصيد: صافي الحساب "03" مطروحًا منه الإهلاك. يتم أخذ مبلغ الاستثمارات في الأصول الثابتة ، التي يتم تأجيرها من قبل المؤسسة لتحقيق المزيد من الدخل ، في الاعتبار.
يتم عرض أنواع مختلفة من الاستثمارات طويلة الأجل - في الأوراق المالية الحكومية وغيرها ، في رأس المال المصرح به.
73 "مدفوعات للموظفين مقابل عمليات أخرى" (قروض طويلة الأجل للموظفين) ؛
58 "مستوطنات للزعانف. الاستثمارات "؛
55 "حسابات للمواصفات. حسابات بنكية ".
نولي اهتماما للفوارق الدقيقة التالية. يتم خصم الرصيد الدائن في الحساب 59 "احتياطي إهلاك الاستثمارات المالية" من مجموع الحسابات المذكورة أعلاه إذا كان هناك احتياطي.
اقرأ أيضا: نموذج اتفاقية الإعفاء من الديون بين الكيانات القانونية
ويرد الإجراء الخاص بملء المادة المذكورة في PBU رقم 18/02. "محاسبة حسابات ضريبة الدخل." محتفظ به في الحساب 09 "أصل ضريبي مؤجل" (جزء من ضريبة الدخل ، والذي قد يؤدي في المستقبل إلى تخفيضه).
مسجلة على الحساب "08". يشير هذا العمود إلى الأصول التي لم تندرج تحت التصنيفات المدرجة سابقًا. في هذه الفترة أيضًا ، قد يتم الإشارة إلى كائنات البناء والأصول الثابتة المشتراة الأخرى غير المسجلة اعتبارًا من 31 ديسمبر ، بما في ذلك السلف الصادرة لشراء وإنشاء الأصول الثابتة.
خصوصية. يتم تسجيل الرصيد في هذا البند من الميزانية العمومية بالصافي بعد خصم مخصصات انخفاض قيمة المخزون.
2- يعرض نفس السطر رصيد الحسابات التالية:
- 15 "إنتاج وشراء المواد". يظهر في الميزانية العمومية مطروحًا منه الحساب 16 "الانحراف في تكلفة المواد" ؛
20 "الإنتاج الرئيسي" ؛
23 "الإنتاج الإضافي" ؛
- 25 "تكاليف الإنتاج العامة" ؛
- 26 "مصروفات عامة" ؛
29 "مرافق إنتاج الخدمات والأسر المعيشية" ؛
45 "شحنت بضائع". يجب أن نتذكر أن الأرصدة في حسابات مثل "السلع" و "إنتاج وشراء المواد" تظهر صافية ، أي بدون هامش تداول.
ومع ذلك ، هناك حالات تكون فيها المنظمة قد شكلت رصيدًا على الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".
فيما يلي بعض منهم:
- البضائع المستوردة العابرة ؛
- الضريبة على النفقات التي يتم تطبيعها عند حساب ضريبة الدخل ، والتي تستلزم "خفض" شهريًا في استرداد ضريبة القيمة المضافة ؛
- عدم تقديم مستندات من الطرف المقابل لحق استرداد الضريبة (الفواتير ، مذكرات الشحن).
ينعكس المبلغ الموجود في حساب التسوية الخاص بالمنظمة ومكتب النقدية ومكافئات النقدية الأخرى (الودائع تحت الطلب والأوراق المالية).
- 94 "حساب النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت الأشياء الثمينة" ؛
- 76 "تسوية مع دائنين ومدينين آخرين" ؛
- 73 "تسويات أخرى مع موظفين" ؛
- 68 "تسويات مع الميزانية الخاصة بالضرائب والرسوم".
- 69 “مستوطنات اجتماعية. التأمين والأمن "؛
- 60 "تسوية مع الموردين والمقاولين".
عند تكوين البيانات وإدخالها في أصل الميزانية العمومية ، من الضروري الاعتماد على نتائج الجرد السنوي. والذي بدوره سيكون بمثابة الأساس للانعكاس الصحيح للبيانات في الميزانية العمومية.
أصل الميزانية العمومية هو جزء من جزأين متساويين في القيمة مع معلومات حول ممتلكات كيان اقتصادي. يتم تجميع المعلومات على أساس محاسبة موثوقة وتتضمن بيانات عن الأشياء الملموسة و / أو غير الملموسة ؛ الاستثمارات المالية الحالية؛ الأموال النقدية / غير النقدية وما في حكمها ؛ الذمم المدينة. باختصار ، يعد أصل الميزانية العمومية نوعًا من مخزون ممتلكات المؤسسة ، وتكون نتيجته الإجمالية دائمًا مساوية للالتزام أو مصادر الأموال لتمويل الأعمال.
الشكل الرئيسي للإبلاغ الإلزامي لأي مؤسسة ، بغض النظر عن الصناعة وحجم العمل وعدد الموظفين والوضع القانوني هو الميزانية العمومية. للحصول على فكرة واضحة عن حالة الممتلكات والالتزامات والمالية ، يكفي دراسة أرصدة الحسابات في تاريخ معين. في أصل الميزانية العمومية ، تنعكس جميع المؤشرات الضرورية في مجموعة معينة. يسمح لك التقييم النقدي بتلخيص المعلومات حول الممتلكات الخاصة بك ، ويضمن مبدأ القيد المزدوج المساواة بين أجزاء من النموذج 1 مع منظمة محاسبية مختصة. تمت الموافقة على المستند الحالي بموجب الأمر رقم 66n بتاريخ 10.07.0.
الانتباه! تحت أي ظرف من الظروف ، تكون الأصول في الميزانية العمومية ، السطر 1600 ، متساوية من حيث مبلغ المطلوبات ، السطر 1700.
تظهر الميزانية العمومية للمؤسسة والأصول والخصوم في الميزانية العمومية موضع مصادر تمويل الأنشطة (الفترات الحالية والسابقة) من خلال الاستثمار في أشياء ذات طبيعة طويلة الأجل وقصيرة الأجل. عند إعداد النموذج ، من الضروري اتباع الإجراء المحدد بموجب الأمر رقم 43n بتاريخ 06.07.1999 في PBU 4/99. تملأ المنظمة مقالات العمل بآلاف / ملايين روبل لأرصدة الحسابات المستخدمة وفقًا للإصدار الحالي.
الأصول ، اعتمادًا على فترة التداول ، تنقسم إلى جارية (قصيرة الأجل) وغير متداولة (طويلة الأجل).
الأصول المتداولة أو قصيرة الأجلغالبًا ما يشار إليه أيضًا باسم التيار.
تعتبر الأصول قصيرة الأجل إذا كانت فترة تداولها لا تزيد عن 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير أو مدة دورة التشغيل إذا تجاوزت 12 شهرًا.
تعتبر جميع الأصول الأخرى طويلة الأجل.
تشمل الأصول الحالية للمنظمة ما يلي:
اقرأ أيضا: إجراءات فرض التنفيذ على أموال المدين
النقد والنقد المعادل؛
الموجودات المتداولة الأخرى.
في شكل الميزانية العمومية ، تنعكس الأصول قصيرة الأجل في الأسطر التالية:
الأصول المتداولة في جوهرها هي أصول مصنفة كموجودات متداولة في الميزانية العمومية.
ومع ذلك ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن المستحقات طويلة الأجل تنعكس أيضًا في الميزانية العمومية كجزء من الأصول المتداولة.
يتم تضمين هذا الدين في المؤشر الإجمالي لمبلغ الأصول المتداولة في الميزانية العمومية المشار إليه في السطر 1200 "إجمالي القسم الثاني" ، على الرغم من أنه يجب تقديمه بشكل منفصل كجزء من الأصول المتداولة.
وبالتالي ، من أجل استبعاد مبلغ المستحقات طويلة الأجل عند حساب الأصول المتداولة في الميزانية العمومية ، من الضروري طرح الذمم المدينة طويلة الأجل من مبلغ الأصول المتداولة في السطر 1200 من الميزانية العمومية.
لننظر في ترتيب تكوين المؤشرات وفقًا لخطوط ثانية. II من أصل الميزانية العمومية ، باستخدام الترقيم المطبق مع مراعاة التغييرات التي أدخلت بأمر من وزارة المالية الروسية N 124n.
في الطائفة. تعكس "الأصول المتداولة" لأصل الميزانية العمومية الممتلكات ، التي تقل فترة استخدامها عن 12 شهرًا: الأسهم ، وحسابات القبض ، والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، والنقدية.
لننظر في ترتيب تكوين مؤشرات هذا القسم.
في السطر 1210 "المخزون" ، يجب أن تعكس المنظمة القيمة الإجمالية لجميع احتياطيات المنظمة دون تفصيل وفك تشفير للأنواع الفردية. في الممارسة العملية ، هذا يعني أنه يجب على المؤسسة إضافة أرصدة الحسابات المدينة:
11 - حيوانات للتربية والتسمين ؛
20 "الإنتاج الرئيسي" ، 21 "المنتجات شبه المصنعة من إنتاجنا" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 29 "خدمة الإنتاج والمرافق" (تعكس تكلفة ميزان العمل الجاري والمنتجات شبه المصنعة الخاصة بنا إنتاج)؛
41 "بضائع" (مطروحًا منها رصيد الحساب 42 "الهامش التجاري" في المنظمات التجارية التي تستخدم تقييم السلع بأسعار المبيعات) ؛
43 "المنتجات النهائية" ؛
44 "تكاليف البيع" ؛
45 "شحنت بضائع".
علاوة على ذلك ، إلى هذا المبلغ ، تحتاج إلى إضافة الرصيد المدين في الحساب 15 "المشتريات والحصول على الأصول المادية" (باستثناء المبالغ المرتبطة بشراء المعدات للتركيب ، والتي تنعكس في الأصول غير المتداولة).
من الناحية العملية ، يعكس الخصم من الحساب 15 قيمة الأصول المادية أثناء النقل ، أي مملوكة بالفعل للمؤسسة ، ولكن لم تتم رسملتها بعد في مستودعاتها وأماكن تخزينها الأخرى.
يجب تعديل النتيجة التي تم الحصول عليها مع مراعاة رصيد الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" (مرة أخرى ، باستثناء المبالغ التي يتم أخذها في الاعتبار عند تكوين البيانات الخاصة بالأصول غير المتداولة من حيث المعدات من أجل التثبيت).
وأخيرًا ، من المبلغ المستلم ، تحتاج إلى خصم الرصيد الدائن للحساب 14 "مخصصات إهلاك الأصول المادية".
في السطر 1220 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" ، يلزمك إدخال الرصيد المدين للحساب الذي يحمل نفس الاسم 19.
في معظم الحالات ، تتم المطالبة فورًا بمبالغ ضريبة القيمة المضافة للخصم ، لذلك قد لا يكون هناك رصيد في هذا الحساب.
ثم يتم وضع شرطة على هذا الخط.
لكن في بعض الأحيان لا يزال يتشكل الرصيد في الحساب 19 ، على سبيل المثال ، عند إجراء عمليات التصدير والاستيراد ، وإنتاج سلع ذات دورة إنتاج طويلة ، ودفع ضريبة القيمة المضافة من قبل وكلاء الضرائب ، إذا لم يتم استلام فاتورة من الطرف المقابل ، إلخ.
يجب أن يعكس السطر 1230 "الحسابات المستحقة القبض" المبلغ الإجمالي لحسابات القبض على المنظمة مطروحًا منه مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.
كقاعدة عامة ، لا يُسمح بالتعويض بين الأصول والخصوم ، وبالتالي من المستحيل "تجميع" رصيد حسابات التسوية - تحتاج إلى تمثيل المبلغ الكامل للحسابات المستحقة القبض بشكل منفصل في أصل الميزانية العمومية ، و كامل مبلغ الذمم الدائنة في المطلوبات.
في الواقع ، يمكن "تجميع" حساب تسوية واحد فقط - 79 "تسوية Intrafarm" ، إذا كنا نتحدث عن تسويات بين المنظمة الأم وفروعها المخصصة لميزانية منفصلة.
يتم تطبيق هذا الحساب "في مرآة": عند إنشاء بيانات للمؤسسة ككل (بما في ذلك الأقسام الفرعية المنفصلة) ، فإن رصيد الحساب 79 ، الذي تم تكوينه في الميزانية العمومية للمؤسسة الأم ، سيتزامن مع الرصيد "المقابل" من الحساب 79 المشكل في ميزانيات الفروع.
وبالتالي ، لملء صفحة الميزانية العمومية 1230 ، تحتاج إلى إضافة أرصدة المدين للحسابات:
60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" (السلف والمدفوعات المسبقة المدرجة ، مطروحًا منها مبالغ المدفوعات المسبقة والسلف المدفوعة فيما يتعلق بتكوين الأصول الثابتة والواردة في الحسابات الفرعية المقابلة (الحسابات التحليلية) إلى الحساب 60 ، والتي تم تضمينها في الموجودات غير المتداولة)؛
62 "التسويات مع المشترين والعملاء" (ديون المشترين والعملاء للقيم المشحونة والعمل المنجز والخدمات المقدمة) ؛
68 "حسابات الضرائب والرسوم" (مقدار المدفوعات الزائدة للضرائب ، زيادة الخصومات الضريبية على المبالغ المتراكمة ، إلخ) ؛
69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان" (مقدار المدفوعات الزائدة من رسوم التأمين للصناديق ذات الصلة ، إلخ) ؛
71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" (المبالغ التي لم يبلغ عنها الأشخاص المسؤولون ولم يعدوها) ؛
73 "تسويات مع موظفين لعمليات أخرى" (ديون الموظفين على قروض بدون فوائد ممنوحة لهم ، وتعويضات عن أضرار مادية ، وما إلى ذلك ، باستثناء المبالغ المؤهلة كاستثمارات مالية) ؛
75 "التسويات مع المؤسسين" (ديون المؤسسين للمساهمة في رأس المال المصرح به) ؛
76 "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين" (من حيث أنواع أخرى من الذمم المدينة).
من المبلغ المستلم ، تحتاج إلى خصم الرصيد الدائن للحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" (مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه لحسابات القبض).
في السطر التالي 1240 "الاستثمارات المالية (باستثناء النقدية المعادلة)" من الميزانية العمومية ، يجب أن تعكس المنظمة تكلفة الاستثمارات المالية قصيرة الأجل التي لم يتم الاعتراف بها كمكافئات نقدية.
النقدية المعادلة هي استثمارات مالية عالية السيولة يمكن تحويلها بسهولة إلى مبلغ نقدي محدد مسبقًا وتخضع لمخاطر غير كبيرة من التغيرات في القيمة (على سبيل المثال ، الودائع تحت الطلب).
للقيام بذلك ، تحتاج إلى تلخيص الأرصدة المدينة للحسابات التالية من حيث المبالغ المعترف بها كاستثمارات مالية قصيرة الأجل:
58 "الاستثمارات المالية" (على سبيل المثال ، مبلغ القروض الصادرة أو المشتراة من السندات ذات أجل استحقاق أقل من 12 شهرًا ؛ وقيمة الأسهم التي ليس لها تاريخ استحقاق ، والسندات التي يزيد تاريخ استحقاقها عن 12 شهرًا ، ولكن تم الحصول عليها بواسطة المنظمة لغرض إعادة البيع اللاحقة في غضون العام المقبل) ؛
هذان المصطلحان من بين المفاهيم الأساسية للمحاسبة. كل ما هو موجود في المؤسسة ينقسم إلى أصول وخصوم. وبالتالي ، من المهم جدًا فهم ما هو الأصل وما هو المسؤولية ، وماذا يفعلون وما هي اختلافاتهم.
المشاركة في العملية الاقتصادية لمشروع الأصول والخصوم مستمرة ، فهي موجودة دائمًا فيها ، وفي بعض الأحيان تغير فقط تكوينها وشكل قيمتها. لفهم الأصول والخصوم ، تحتاج أولاً إلى التعرف على الميزانية العمومية.
في ممارسة المحاسبة المحلية ، تعتبر الميزانية العمومية طريقة لتلخيص أصول وخصوم المؤسسة من الناحية النقدية. تصف الميزانية العمومية المركز المالي للشركة من الناحية النقدية في تاريخ التقرير.
يسمى رصيد الأصول والخصوم المخطط. تم تطويره على أساس خطة بيانات لإيرادات المنظمة ومصروفاتها ، وخطة للأرباح والنفقات المالية ، واستخدام الاستثمارات ، وما إلى ذلك.
المهام الرئيسية لتجميع الميزانية العمومية للأصول والخصوم هي:
بمعنى آخر ، الميزانية العمومية المخططة هي المكان الذي يتم فيه الاحتفاظ بالأصول والخصوم. يظهر رصيد الأصول والخصوم في شكل جدول ، حيث توجد الأصول على اليسار ، والمطلوبات على اليمين.
يجب أن يساوي إجمالي جميع البيانات الموجودة على الجانب الأيسر مجموع البيانات الموجودة على الجانب الأيمن. تعد المساواة التي لا غنى عنها في الأصول والخصوم في الميزانية العمومية قاعدة مهمة لا ينبغي نسيانها. إذا لم يتم عرض القيم المتساوية ، فهذا يعني حدوث خطأ في المحاسبة ، والذي يجب العثور عليه.
من أجل رسم الرصيد المخطط بشكل صحيح ، من الضروري أن نفهم بوضوح ماهية الأصل والالتزام ، ولهذا تحتاج إلى النظر فيهما بشكل منفصل.
أصول المؤسسة هي القيم الخاضعة للسيطرة والتي يجب أن تحقق الدخل بالتأكيد في المستقبل. في حالة المنظمات غير الهادفة للربح ، لا يؤخذ الجزء الثاني في الاعتبار.
يمكن أن تشمل الأصول: الأصول الثابتة (الأصول الثابتة) ، والمنتج النهائي ، والسلع ، وما إلى ذلك.
هناك أنواع الأصول التالية:
الأصول الملموسة هي أصول موجودة في شكل مادي (منتجات تامة الصنع ، معدات ، إلخ). وفقًا لذلك ، لا يمكن المساس بالأصول غير الملموسة ، وغالبًا ما تكون براءات اختراع وعلامات تجارية وما إلى ذلك. الأصول المالية تشمل الاستثمارات النقدية والحسابات والذمم المدينة.
وفقًا لخصائصها ، يتم تقسيم الأصول أيضًا إلى متداولة وغير متداولة:
حسب نوع الاستخدام ، يمكن أن تكون الأصول إجمالية (يتم الحصول عليها ليس فقط على أساس حقوق الملكية ، ولكن أيضًا على أساس رأس المال المقترض) وصافي (يتكون حصريًا من الاستثمارات الخاصة).
في الميزانية العمومية ، يمكنك أيضًا العثور على أصول غير موجودة بالفعل. غالبًا ما تستخدم الأصول الوهمية المزعومة للاحتيال ، وشطب الأصول في وقت مبكر.
هناك أيضًا أصول "مخفية". لا تنعكس في الميزانية العمومية للمؤسسة. قد تشمل هذه الأصول:
الأصول السائلة هي الأصول التي يمكن تحويلها بسرعة وفعالية من حيث التكلفة إلى نقد.
نوع آخر من الأصول يسمى "وهمي". تنعكس الأصول "الخيالية" في الميزانية العمومية للمؤسسة ، ولكنها في الواقع غائبة. في أغلب الأحيان ، يتم شطب هذه الأصول لبعض الوقت ، ولكن لسبب ما تظل غير مشطوبة. حقيقة "امتلاك" هذه الأصول ليس لها أي فائدة مالية سواء الآن أو في المستقبل. أو قد توجد مثل هذه الميزة ، لكن حجمها ضئيل مقارنة بتكلفة الحفاظ على الأصل.
تشمل الأصول "الخيالية" ما يلي:
الخصوم هي أسماء المسؤولين عن إنشاء الأصول. بمعنى آخر ، الالتزامات هي ضمانات أن المؤسسة قد أخذت على عاتقها وجميع مصادرها المالية.
تنقسم الخصوم إلى:
تتضمن المطلوبات المتداولة مطلوبات بتاريخ استحقاق للسنة التالية. الديون طويلة الأجل - القروض والسندات الموضوعة في السوق المالية على المدى الطويل. يمكن أن تكون الخصوم طويلة الأجل التزامات للموظفين والمؤجرين والضرائب المؤجلة.
يمكن أن تكون تصنيفات الخصوم مختلفة. على سبيل المثال:
الأصول والخصوم في الميزانية العمومية للمؤسسة هي مكونات أي نظام مالي. إنها مكونات الميزانية العمومية ، وبالتالي فإن الأصول والخصوم متساوية دائمًا ، لأنه من المستحيل شراء أي شيء بمبلغ أكبر مما هو متاح.
يؤدي الحد الأدنى من التغيير في أحد أجزاء الرصيد على الفور إلى تغييرات في الجزء الآخر. لذلك ، من أجل المحاسبة المناسبة ، من المهم للغاية معرفة كيفية فصل الأصول عن الخصوم.
مفاهيم الأصول والمسؤولية هي المكونات الرئيسية للميزانية العمومية للمنظمة ، والتي تلخص المواد المتعلقة بالأنشطة والوضع الاقتصادي للمؤسسة. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ما تظهره أقسام ومقالات الميزانية العمومية ، وكذلك ما ينعكس في الأصول والخصوم في الميزانية العمومية.
تظهر أقسام الميزانية العمومية للمؤسسة في شكل جدول: الجانب الأيسر الأصول ، الجانب الأيمن المطلوبات.
لتقديم النموذج 1 من البيانات المالية إلى IFTS ، وفقًا لأمر وزارة المالية بتاريخ 02.07.2016 N 66n ، يتم تفصيل الميزانية العمومية للمؤسسة حسب المقالة. يسمح لك التفصيل بالمقالة بإبراز الأنواع الرئيسية للممتلكات والتزامات المؤسسة.
في جوهرها ، تعتبر بنود الميزانية العمومية مؤشرات للأصل والتزامات الميزانية العمومية ، والتي تميز ، لأنواع معينة من الأصول الاقتصادية ومصادر التكوين. باستخدام قائمة عناصر الميزانية العمومية ، يمكنك دائمًا الحصول على مؤشرات موجزة للبيانات لتحليل الأنشطة المالية للمؤسسة.
لملء البيانات الخاصة ببنود الميزانية العمومية ، تستخدم المؤسسة الأرصدة في حسابات المحاسبة اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير ، وفقًا لـ PBU 4/99.
من القواعد المهمة عند تجميع الميزانية العمومية للمؤسسة أن قيمة الأصل يجب أن تكون دائمًا مساوية لقيمة الالتزام.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
يعكس أصل الميزانية العمومية للمؤسسة الأصول الاقتصادية:
في مطلوبات الميزانية العمومية للمؤسسة ، تظهر مصادر تكوين الأصول الاقتصادية:
من المهم ملاحظة أن الأصول والخصوم في الميزانية العمومية تعكس جوانب مختلفة من محاسبة الأصول الاقتصادية ، فهي مترابطة. أي عندما يتم زيادة الأصل بمقدار معين ، فمن الضروري زيادة الالتزام بنفس المبلغ. ينطبق مبدأ زيادة المبالغ على الخصوم أيضًا.
دعنا نلقي نظرة فاحصة على مثال.
مثال 1. لنفترض أن إحدى الشركات قد استحوذت على أصل ثابت بقيمة 500000 روبل. لإنتاج المنتجات شبه المصنعة.
تنعكس الأصول الثابتة في الأصل ، أي أن مبلغ أصول المؤسسة زاد بمقدار 500000 روبل. الجانب الآخر - بالنسبة للأصل الثابت ، يجب أن تدفع للمورد 500000 روبل. ينعكس الدين للمورد في المسؤولية ، أي أن مسؤولية الشركة زادت أيضًا بمقدار 500000 روبل. لذلك ، يتم استيفاء الشرط الرئيسي: الأصل = المسؤولية
مثال 2: لنفترض أن مؤسسة ما لديها قرض مصرفي بمبلغ 750.000 روبل.
ينعكس دين الشركة للبنك في الالتزام ، أي أن مسؤولية الشركة زادت بمقدار 750.000 روبل. الجانب الآخر - بعد استلام القرض ، زاد المبلغ في الحساب الجاري بمقدار 750.000 روبل. ينعكس النقد في الحساب الجاري للشركة في الأصل ، أي أن أصول الشركة زادت بمقدار 750.000 روبل. لذلك ، يتم استيفاء الشرط الرئيسي: الأصل = المسؤولية
استنتاج:تشارك الأصول في النشاط الاقتصادي للمؤسسة من أجل الربح ، والمطلوبات هي مصادر الزيادة في الأصول ، ويجب أن تكون دائمًا متساوية.
أي ممتلكات للمؤسسة - آلات ومعدات ، عقارات ، استثمارات مالية ، ديون ، إلخ. - هي أصولها. هذا كل ما يمكن تحويله إلى نقود.
يعكس أصل الميزانية العمومية قيمة ممتلكات المنظمة ، مقسمة حسب تكوينها واتجاهات التنسيب. عند ملء الميزان ، تذكر ما يلي:
تنعكس الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة في الميزانية العمومية بقيمتها المتبقية ؛
تنعكس قيمة أرصدة البضائع والمخزونات الأخرى في أصل الميزانية العمومية مطروحًا منه مبلغ الاحتياطي للانخفاض في قيمة الأصول المادية (إذا أصبح من الضروري ، نتيجة للمخزون ، إنشاء مثل هذا الاحتياطي ) ؛
إذا قامت المنظمة ، بعد إجراء جرد للتسويات مع المشترين والعملاء ، بإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها ، فإن رصيد الذمم المدينة ينعكس في أصل الميزانية العمومية مطروحًا منه مبلغ هذا الاحتياطي ؛
تنعكس الاستثمارات المالية في أصل الميزانية العمومية مطروحًا منه مخصص الانخفاض في قيمتها.
يتكون أصل الميزانية العمومية من قسمين: قسم. أنا "الأصول غير المتداولة" والطائفة. ثانيا "الأصول المتداولة". دعونا نفكر بالتفصيل في كل مقال من هذه الأقسام من الميزانية العمومية.
يعكس قسم "الأصول غير المتداولة" في الميزانية العمومية معلومات حول أصول المنظمة ، والتي تُستخدم لتوليد الأرباح لفترة طويلة. هذه هي الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة واستثمارات الدخل في الأصول المادية والاستثمارات المالية وأصول الضرائب المؤجلة والأصول غير المتداولة الأخرى للمنظمة.
السطر 110 "الأصول غير المادية"
يعكس هذا البند من الميزانية العمومية القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة (الأصول غير الملموسة) التي تنتمي إلى المنظمة - المبلغ المساوي للفرق بين الرصيد المدين في الحساب 04 "الأصول غير الملموسة" والرصيد الدائن في الحساب 05 "استهلاك الأصول غير الملموسة ". إذا قامت المؤسسة ، وفقًا للسياسة المحاسبية ، بحساب الإهلاك لجميع الأصول غير الملموسة دون استخدام الحساب 05 ، فإن السطر 110 من الميزانية العمومية يعكس الرصيد المدين للحساب 04.
الأصول غير الملموسة وفقًا للفقرة 4 من PBU 14/2000 "محاسبة الأصول غير الملموسة" تشمل:
الحقوق الحصرية لأشياء الملكية الفكرية (الاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية ونماذج المنفعة وبرامج الكمبيوتر وقواعد البيانات والعلامات التجارية وعلامات الخدمة وما إلى ذلك) ؛
التكاليف التنظيمية (التكاليف المرتبطة بتكوين كيان قانوني) ؛
السمعة التجارية الإيجابية للمنظمة.
يرجى ملاحظة أن: الدفع مقابل حق استخدام الملكية الفكرية لشخص آخر (على سبيل المثال ، استخدام برامج الكمبيوتر دون الحصول على حقوق حصرية لها) لا يؤدي إلى ظهور الأصول غير الملموسة في الميزانية العمومية للمنظمة. يتم احتساب هذه المصروفات على الحساب 97 "المصروفات المدفوعة مقدمًا" وخلال الفترة التي تحددها المنظمة وفقًا لشروط العقد أو بشكل مستقل بناءً على العمر الإنتاجي للكائن ، يتم شطبها بالتساوي في حسابات محاسبة التكاليف ( 20 ، 25 ، 26 ، 44 ، إلخ).
الأصول غير الملموسة مثل التكاليف التنظيمية والسمعة التجارية الإيجابية نادرة نسبيًا. يتم احتسابها بالترتيب العام - على الحساب 04.
إذا أجرت المنظمة بحثًا وتطويرًا وعملًا تقنيًا (R & D) ، فعند إعداد الميزانية العمومية ، عليك الانتباه إلى النقطة التالية. يتم احتساب نتائج أعمال البحث والتطوير وفقًا لمخطط الحسابات في الحساب 04 "الأصول غير الملموسة" ، ولكن في نفس الوقت ، لا يتم تكوين الأصل غير الملموس دائمًا. على سبيل المثال ، يحدث هذا إذا كانت نتائج البحث والتطوير ، وفقًا للقانون ، لا تخضع للحماية القانونية ، أو عندما يتم توفير التسجيل لمثل هذه الأشياء ، ولكن المنظمة ، لسبب أو لآخر ، لم تسجلها.
في السطر 110 من الميزانية العمومية ، تنعكس الأصول غير الملموسة فقط. لذلك ، فإن قيمة نتائج البحث والتطوير التي ليست موضوع أصول غير ملموسة ، ولكنها مدرجة في الحساب 04 ، يشار إليها في السطر 150 "الأصول غير المتداولة الأخرى".
إذا كان لدى المنظمة الكثير من الأصول غير الملموسة أو الأشياء الفردية (مجموعات من الأشياء المتشابهة) يتم الاعتراف بالأصول غير الملموسة على أنها مهمة من حيث القيمة أو الأهمية ، يحق للمؤسسة أن تجلب في الميزانية العمومية تفصيلاً حسب أنواع الأصول غير الملموسة. للقيام بذلك ، بعد السطر 110 ، يجب عليك إدخال سطور إضافية.
يجب أن تعكس المنظمة التي منحت الأصول غير الملموسة قيمتها المتبقية في السطر 110.
يقوم مؤسس الائتمان ، بنقل الأصول غير الملموسة إلى مدير الائتمان ، بخصمها من رصيد الحساب 04 إلى الخصم من الحساب 79 "التسويات بين الشركات" والحساب الفرعي 3 "التسويات بموجب عقد إدارة الائتمان للممتلكات". إذا تم حساب إهلاك هذا الأصل غير الملموس باستخدام الحساب 05 ، فسيتم خصم مبلغه من الخصم من الحساب 05 إلى رصيد الحساب 79-3.
قبل إعداد التقارير ، يلتزم المدير بتزويد مؤسس الإدارة ببيانات عن قيمة الأصول غير الملموسة والاستهلاك المتراكم. يعكس مؤسس الإدارة القيمة المتبقية لهذا الأصل غير الملموس في الميزانية العمومية في السطر 110 ، باستثناء الأرصدة المقابلة في الحساب 79 في الميزانية العمومية.
السطر 120 "الأصول الثابتة"
الأصول الثابتة هي جزء من ممتلكات المنظمة التي يتم استخدامها كوسيلة للعمالة لإنتاج وبيع السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) أو لتنفيذ مهام الإدارة وليست معدة للبيع. تشمل الأصول الثابتة المباني والمركبات وخطوط الكهرباء وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة تسجيل النقد والأثاث وما إلى ذلك. تم وضع إجراءات المحاسبة للأصول الثابتة بواسطة PBU 6/01 "محاسبة الأصول الثابتة" والتعليمات المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.10.2003 رقم 91n.
يتم قبول الأصول (الممتلكات) للمحاسبة كأصول ثابتة إذا كانت تستوفي المعايير التالية:
معدة للإنتاج أو للاستخدام التنظيمي وليس للبيع ؛
عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا ؛
قادرة على جلب فوائد اقتصادية للمنظمة.
يتم احتساب الأصول الثابتة على الحساب 01 الذي يحمل نفس الاسم ، ويتم تحويل قيمتها إلى التكاليف عن طريق حساب الإهلاك ، والذي ينعكس مبلغه في الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة". في السطر 120 من الميزانية العمومية ، يتم عرض القيمة المتبقية للأصول الثابتة - الرصيد المدين في الحساب 01 "الأصول الثابتة" مطروحًا منه مبلغ الاستهلاك المستحق على اعتماد الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة".
يرجى ملاحظة: إذا كان لدى المنظمة ممتلكات تم احتسابها في الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" ، فعند حساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، الواردة في السطر 120 من الميزانية العمومية ، يجب تخفيض الرصيد في الحساب 02 بواسطة مبلغ الرصيد على الحساب الفرعي "إهلاك الممتلكات ، المتعلق بالاستثمارات المربحة". ستؤخذ مبالغ الاستهلاك هذه في الاعتبار عند حساب الرقم الرئيسي للسطر 135 من الميزانية العمومية.
وبالمثل ، عند حساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة الواردة في السطر 120 من الميزانية العمومية ، فإن الحساب لا يأخذ في الحسبان مقدار الإهلاك المستحق على الحساب 02 لعناصر العقارات المسجلة في الحساب 08 ، والتي يتم تشغيلها ، ولكن التي لم يتم تسجيل ملكيتها بعد. تنعكس القيمة المتبقية لهذه العناصر العقارية في السطر 130 من الميزانية العمومية ، مما يعني أن الاستهلاك عليها يؤخذ في الاعتبار عند حساب هذا المؤشر.
إذا احتفظت المنظمة ، وفقًا للسياسة المحاسبية ، بسجلات للأشياء العقارية المبنية (المكتسبة) ، والتي لم يكتمل تسجيل الدولة لملكيتها بعد ، على الحساب 01 "الأصول الثابتة" ، فيجب أن تنعكس قيمتها المتبقية في السطر 120 من الميزانية العمومية.
في السطر 120 من الميزانية العمومية ، تنعكس أيضًا تكلفة الأدوات الخاصة والمعدات الخاصة والسترات ، إذا تم ، وفقًا للسياسة المحاسبية للمنظمة ، حساب هذه الخاصية في الحساب 01 "الأصول الثابتة".
الأصول الثابتة التي ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، لا تخضع للاستهلاك (على سبيل المثال ، الأرض ، ومخزون الإسكان ، والمرافق الخارجية ، وما إلى ذلك) ، تنعكس في السطر 120 بتكلفتها الأصلية (الاستبدال). ينعكس الإهلاك المستحق لهذه البنود في الحساب خارج الميزانية العمومية 010 في النموذج رقم 1 في البندين 970 و 980 من قسم "شهادة وجود القيم المسجلة في الحسابات خارج الميزانية العمومية".
تنعكس تكلفة الأصول الثابتة في الميزانية العمومية بغض النظر عما إذا كانت قيد الاستخدام أو قيد الإنشاء أو الصيانة أو المخزون.
في بعض الحالات ، قد يحتوي الحساب 01 على أصول ثابتة تتلقاها المؤسسة بموجب عقد إيجار. يتم توفير منهجية المحاسبة هذه عندما يتم تأجير مؤسسة كمجمع عقاري ، وكذلك عند استلام ممتلكات مؤجرة ، إذا تم تسجيل الأصل المؤجر في الميزانية العمومية للمستأجر بموجب الاتفاقية. في هذه الحالة ، يظهر المستأجرون في المجمع العقاري والمستأجرون في السطر 120 من الميزانية العمومية القيمة المتبقية للأصول الثابتة المستلمة في عقد الإيجار (الإيجار).
حالة خاصة هي الممتلكات المنقولة إلى الثقة. يقوم مؤسس الإدارة ، الذي ينقل الأصول الثابتة إلى المدير ، بشطب قيمتها من رصيد الحساب 01 "الأصول الثابتة" إلى الخصم من الحساب 79 "التسويات الداخلية" والحساب الفرعي 3 "التسويات بموجب اتفاقية ائتمان الملكية". يتم خصم الإهلاك المستحق على هذه الأصول الثابتة قبل تحويلها إلى إدارة الائتمان من الخصم من الحساب 02 إلى رصيد الحساب 79-3.
يتم تسجيل الأصول الثابتة المنقولة بموجب اتفاقية ائتمانية في ميزانية عمومية منفصلة وبشكل منفصل عن ممتلكاتهم الخاصة من قبل الوصي. ومع ذلك ، في البيانات المالية ، لا ينبغي عرض البيانات المتعلقة بهذه الأصول الثابتة كأصول خاصة من قبل المدير ، ولكن من قبل مؤسس الصندوق الاستئماني. يعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة المنقولة إلى الثقة ، في السطر 120 من الميزانية العمومية.
للقيام بذلك ، يجب على الوصي أن يقدم إلى مؤسس الإدارة (في شكل ميزانية عمومية ونماذج إبلاغ أخرى) بيانات عن الممتلكات والالتزامات والإيرادات والمصروفات المستلمة أثناء تنفيذ العقد قبل إعداد التقارير. يقوم مؤسس القسم عند إعداد الكشوف المحاسبية بتضمين هذه البيانات بالكامل فيها. لا يشير مؤسس الصندوق إلى الأرصدة المقابلة في الحساب 79 في الميزانية العمومية.
وبالتالي ، إذا قامت المنظمة بنقل الممتلكات إلى الثقة ، فيجب عليها زيادة مؤشر السطر 120 بالقيمة المتبقية للأصول الثابتة وفقًا لبيانات تقرير الوصي.
لا تنص عينة النموذج رقم 1 التي أوصت بها وزارة المالية الروسية على خطوط فك التشفير لمقال "الأصول الثابتة". إذا كان لدى المنظمة عدد كبير من الأصول الثابتة في ميزانيتها العمومية ، أو أصبح من الضروري إظهار المجموعات الأكثر أهمية لهذه الكائنات بشكل منفصل ، يمكن للمؤسسة إدخال سطور إضافية في السطر 120 من الميزانية العمومية. في هذه الحالة ، يمكن دمج أنواع الأصول الثابتة غير المهمة من حيث القيمة والأهمية في مجموعة "الأصول الثابتة الأخرى".
السطر 130 "قيد الإنجاز"
بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن اسم هذا الخط يجب أن يُفهم بمعناه الواسع. يُفهم البناء قيد التنفيذ على أنه مبلغ الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ. هذه هي تكاليف أعمال البناء والتركيب غير المكتملة وغيرها من الأعمال الرأسمالية والتكاليف (التصميم والمسح ، والاستكشاف الجيولوجي والحفر ، وتكاليف حيازة الأرض وإعادة التوطين المرتبطة بالبناء ، وتكاليف تشكيل القطيع الرئيسي للإنتاج وحيوانات الجر ، إلخ. ). الخ). بالإضافة إلى ذلك ، يعكس السطر 130 تكلفة الحصول على الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ، التي تتطلب ولا تتطلب التثبيت ، قبل بدء التشغيل. في السطر 130 ، يشار إلى مبلغ تكاليف العمل المنجز بالوسائل الاقتصادية والتعاقدية. تنعكس الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة في الميزانية العمومية بالتكاليف الفعلية للمطور (المستثمر).
إذا لم تقم المؤسسة ، وفقًا للسياسة المحاسبية ، بالتحويل إلى الحساب 01 "الأصول الثابتة" العقارات المبنية أو المكتسبة قبل استلام المستندات التي تؤكد تسجيل الدولة للملكية ، وتستمر في أخذها في الاعتبار في حساب فرعي منفصل من الحساب 08 " الاستثمارات في الأصول غير المتداولة "، ثم يجب أيضًا أن تنعكس قيمة هذه الأشياء العقارية في السطر 130.
يرجى ملاحظة: بالنسبة للكائنات العقارية التي تم الانتهاء من بناء رأس المال لها ، فقد تم إعداد شهادة قبول ونقل ، وتم نقل المستندات للتسجيل الحكومي للملكية والتي يتم تشغيلها بالفعل من قبل المنظمة ، يجب أن يتم احتساب الاستهلاك وفقًا لـ الإجراء المعمول به بشكل عام. علاوة على ذلك ، بغض النظر عن الحساب - 01 "الأصول الثابتة" أو 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" - يتم الاحتفاظ بهذه الأشياء العقارية. تم تحديد هذا المطلب بموجب البند 52 من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة. وبالتالي ، عند تجميع الميزانية العمومية ، يجب أن تنعكس تكلفة هذه العناصر العقارية التي تم احتسابها في الحساب 08 مطروحًا منها مبالغ الإهلاك المتراكمة لهذه العناصر في الحساب 02.
يتكون مؤشر السطر 130 كمجموع أرصدة الحساب المدين:
07 "معدات للتركيب" ؛
08 "استثمارات في أصول غير متداولة" ؛
16 "الانحرافات في قيمة الأصول المادية" (من حيث الانحرافات المتعلقة بالممتلكات ، والتي تنعكس قيمتها في الحسابين 07 و 08).
يرجى ملاحظة: في السطر 130 من الميزانية العمومية ، لا يمكن أن تعكس تكلفة البناء قيد التنفيذ مبلغ السلف المحولة إلى الموردين والمقاولين. وفقًا للمادة 3 من PBU 10/99 "مصاريف المنظمة" ، لا يتم الاعتراف بمبالغ السلف والمدفوعات المسبقة كمصروفات للمنظمة. في السطر 130 من الميزانية العمومية ، تنعكس التكاليف الفعلية للمنظمة للاستثمارات الرأسمالية ، ولا تتعلق مبالغ السلف بها. أنها تشكل حسابات القبض ، والتي تنعكس في البنود المقابلة من أصل الميزانية العمومية.
دعنا نذكر: يحق للمنظمة إظهار مؤشرات الأداء الأساسية بشكل منفصل. إذا كانت الاستثمارات الرأسمالية للمؤسسة ذات طبيعة متعددة الأوجه ، فعند فك شفرة مؤشر السطر 130 ، يمكنها إدخال سطور إضافية في نموذج الميزانية العمومية.
السطر 135 "استثمارات مربحة في الأصول المادية"
يعكس هذا الخط القيمة المتبقية للممتلكات المعدة للتأجير (التأجير) أو الإيجار. هذا هو الرصيد المدين للحساب 03 "استثمارات الدخل في الأصول المادية" مطروحًا منه مبلغ الإهلاك ، والذي ينعكس في اعتماد الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" الحساب الفرعي "إهلاك الممتلكات المتعلقة باستثمارات الدخل".
وفقًا للمادة 17 من PBU 6/01 ، لا يتم فرض رسوم الاستهلاك على المرافق السكنية (المباني السكنية ، والنزل ، والشقق ، وما إلى ذلك) التي تمتلكها المنظمة. ومع ذلك ، إذا كانت المنظمة تستخدم مثل هذه الأشياء لتوليد الدخل ، فيجب احتسابها على الحساب 03 ويجب احتساب الاستهلاك عليها بالطريقة المعمول بها بشكل عام. تنعكس القيمة المتبقية لهذه العناصر في السطر 135 من الميزانية العمومية.
يرجى ملاحظة: إذا توقفت المنظمة عن استخدام العقار كاستثمار مربح (على سبيل المثال ، بعد انتهاء اتفاقية الإيجار ، تستخدم المؤسسة المؤجرة العقار الذي أرجعه المستأجر لاحتياجاته الخاصة - لإنتاج المنتجات ، إلخ. ) ، يجب شطب هذه الخاصية من الحساب 03 "الاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة" في حسابات الخصم من الحسابات المحاسبية للأصول المقابلة (الحساب 01 "الأصول الثابتة" ، وما إلى ذلك). تنعكس القيمة المتبقية لهذه الممتلكات في بنود أخرى من الميزانية العمومية.
السطر 140 "الاستثمارات المالية طويلة الأجل"
يتم تنظيم محاسبة الاستثمارات المالية من قبل PBU 19/02 "محاسبة الاستثمارات المالية". تشمل الاستثمارات المالية للمنظمة ما يلي:
الأوراق المالية (الحكومية ، البلدية ، الشركات) ، بما في ذلك سندات الدين ، التي يتم فيها تحديد تاريخ ومقدار الاسترداد (السندات ، السندات الإذنية) ؛
المساهمات في رؤوس الأموال المصرح بها (المجمعة) للمنظمات الأخرى (بما في ذلك الشركات التابعة والشركات التابعة) ؛
القروض الممنوحة لمنظمات أخرى ؛
الودائع في المؤسسات الائتمانية ؛
حسابات القبض المكتسبة بموجب اتفاقية التنازل ؛
مساهمات منظمة شريكة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة ، إلخ.
تعتبر الاستثمارات المالية طويلة الأجل إذا تجاوزت فترة استحقاقها (تداولها) 12 شهرًا.
يجب أن يعكس السطر 140 مقدار الأرصدة في الحسابات 58 "الاستثمارات المالية" و 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" والحساب الفرعي 3 "حسابات الودائع" من حيث المبالغ المتعلقة بالاستثمارات طويلة الأجل. يجب تخفيضها بمقدار احتياطي إهلاك الاستثمارات المالية - الرصيد الدائن للحساب 59 "احتياطي إهلاك الاستثمارات المالية" من حيث الاستثمارات المالية لمدة تزيد عن عام.
عند تجميع الميزانية العمومية ، يجب أن يوضع في الاعتبار أن الاستثمارات المالية التي كانت طويلة الأجل في السابق قد تصبح قصيرة الأجل بحلول نهاية فترة التقرير. على سبيل المثال ، أصدرت إحدى المنظمات في أبريل 2003 قرضًا لمدة ثلاث سنوات (حتى أبريل 2006). في الميزانية العمومية للنصف الأول من عام 2005 ، يمكن عكس مبلغ هذا القرض ليس في السطر 140 ، ولكن في السطر 250 "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل".
تنعكس الأوراق المالية المدرجة في البورصة والتي يتم نشر أسعارها بانتظام في السطر 140 بالقيمة السوقية الحالية ، والتي يتم تحديدها في نهاية فترة التقرير. إذا كان سعر السوق أقل من القيمة الدفترية لهذه الأوراق المالية ، تقوم المنشأة بتكوين مخصص لانخفاض قيمة الاستثمارات المالية. في الميزانية العمومية ، ينعكس إنشاء الاحتياطي من خلال الإدخال:
المدين 91 الائتمان 59 - تم تكوين مخصص لاستهلاك الاستثمارات المالية.
كما ذكرنا سابقًا ، يشير السطر 140 إلى مبلغ مساوٍ للفرق بين قيمة هذه الأوراق المالية ، المسجلة في الخصم من الحساب 58 ، والرصيد في الحساب 59. ولا ينعكس الرصيد في الحساب 59 في الميزانية العمومية.
إذا كانت تكلفة الاستثمارات المالية طويلة الأجل للمؤسسة كبيرة أو كانت المنظمة بحاجة إلى إظهار أهم أنواع الاستثمارات المالية بشكل منفصل ، فيحق لها إدخال سطور إضافية لفك شفرة مؤشر السطر 140.
السطر 145 "أصول الضرائب المؤجلة"
يعكس هذا السطر من الميزانية العمومية الرصيد المدين للحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة".
تتشكل أصول الضرائب المؤجلة عند حدوث فروق مؤقتة قابلة للخصم (TDDs) ، عندما يكون مبلغ الربح الضريبي على المعاملة أكبر من الربح وفقًا للبيانات المحاسبية. على سبيل المثال ، تظهر الفروق المؤقتة القابلة للخصم إذا انعكست أي مصروفات في المحاسبة بمبلغ أكبر مما كانت عليه عند تكوين القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. علاوة على ذلك ، من المفترض أنه في الفترات التالية سيتم الاعتراف بهذه المصروفات في المحاسبة الضريبية.
بالإضافة إلى ذلك ، قد ينشأ VVR من المنظمات التي تحسب ضريبة الدخل على أساس نقدي. لديهم تكلفة سلع (أعمال ، خدمات) غير مدفوعة للموردين (مقاولين) ، يتم احتسابها في المحاسبة كجزء من التكاليف (على سبيل المثال ، عند شطب المواد غير المدفوعة للإنتاج) ، حتى لحظة الدفع ، لا يقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
يتم احتساب مبلغ أصل الضريبة المؤجلة على أنه ناتج الفرق المؤقت القابل للخصم ومعدل ضريبة الدخل. في المحاسبة ، ينعكس أصل الضريبة المؤجلة في الإدخال:
الخصم 09 حساب دائن 68 فرعي "حسابات ضريبة الدخل" - يتم استحقاق أصل ضريبي مؤجل.
لاحقًا ، عندما يتم الاعتراف بالمصروفات التي تم شطبها سابقًا في المحاسبة لأغراض ضريبة الأرباح ، يتم تخفيض مبلغ أصول الضريبة المؤجلة. ينعكس ذلك من خلال الأسلاك:
الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 09 - ينعكس سداد أصل الضريبة المؤجلة المستحقة سابقًا.
يمكن أن يكون رصيد الحساب 09 صغيرًا من حيث الحجم. ومع ذلك ، من حيث أهميته ، يعد هذا مؤشرًا مهمًا. يعكس المبلغ الذي سيخفض ضريبة الدخل في فترات التقارير اللاحقة. لذلك ، يجب إظهار أصول الضريبة المؤجلة في الميزانية العمومية كبند منفصل. لا يمكن إدراج هذا المبلغ في الأصول غير المتداولة الأخرى.
يمنح PBU 18/02 المؤسسات الحق في أن تعكس في الميزانية العمومية المبلغ المتوازن (المنهار) لأصول الضريبة المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة (البند 19 من PBU 18/02). للقيام بذلك ، حدد الفرق بين أرصدة الحسابات 09 و 77. إذا كان الرصيد المدين بالحساب 09 "أصول الضرائب المؤجلة" أكبر من الرصيد الدائن في الحساب 77 "التزامات الضرائب المؤجلة" ، فإن الفرق بينهما ينعكس في السطر 145 من الميزانية العمومية. لم يتم تضمين السطر 515 "مطلوبات ضريبية مؤجلة" في هذه الحالة في الميزانية العمومية.
والعكس صحيح: إذا كان رصيد الحساب 77 أكبر من رصيد الحساب 09 ، ينعكس الفرق بينهما في السطر 515. في هذه الحالة ، لا تحتاج إلى إدراج السطر 145 في الرصيد.
السطر 150 "الأصول الأخرى غير المتداولة"
في السطر 150 ، تشير إلى القيمة المتبقية للأصول التي لا تنعكس في بنود أخرى من قسم "الأصول غير المتداولة" في الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون نفقات البحث والتطوير والعمل التكنولوجي (R & D) ، والتي لا يتم الاعتراف بها كأصل غير ملموس ، ولكن يتم احتسابها في الحساب 04 "الأصول غير الملموسة".
ضع في اعتبارك ما يلي عند إكمال هذا السطر. تشمل الأصول الأخرى غير المتداولة تلك الأصول التي يتم الاعتراف بقيمتها على أنها غير جوهرية والمعلومات المتعلقة بها ليست مهمة للمستخدمين المهتمين للبيانات المالية.
السطر 190 "إجمالي القسم الأول"
السطر 190 هو إجمالي ثانية. أنا أتوازن. يعكس قيمة جميع الأصول غير المتداولة المتاحة في المنظمة. يتكون مؤشر الخط 190 كمجموع الخطوط:
110 "الأصول غير المادية" ؛
120 "الأصول الثابتة" ؛
130 "تشييد قيد الإنجاز" ؛
135 "استثمارات مربحة في الأصول المادية" ؛
140 "استثمارات مالية طويلة الأجل" ؛
145 "أصول ضريبية مؤجلة" ؛
150 "أصول أخرى غير متداولة".
أصل الميزانية العمومية هو جزء من جزأين متساويين في القيمة مع معلومات حول ممتلكات كيان اقتصادي. يتم تجميع المعلومات على أساس محاسبة موثوقة وتتضمن بيانات عن الأشياء الملموسة و / أو غير الملموسة ؛ الاستثمارات المالية الحالية؛ الأموال النقدية / غير النقدية وما في حكمها ؛ الذمم المدينة. باختصار ، يعد أصل الميزانية العمومية نوعًا من مخزون ممتلكات المؤسسة ، وتكون نتيجته الإجمالية دائمًا مساوية للالتزام أو مصادر الأموال لتمويل الأعمال.
الشكل الرئيسي للإبلاغ الإلزامي لأي مؤسسة ، بغض النظر عن الصناعة وحجم العمل وعدد الموظفين والوضع القانوني هو الميزانية العمومية. للحصول على فكرة واضحة عن حالة الممتلكات والالتزامات والمالية ، يكفي دراسة أرصدة الحسابات في تاريخ معين. في أصل الميزانية العمومية ، تنعكس جميع المؤشرات الضرورية في مجموعة معينة. يسمح لك التقييم النقدي بتلخيص المعلومات حول الممتلكات الخاصة بك ، ويضمن مبدأ القيد المزدوج المساواة بين أجزاء من النموذج 1 مع منظمة محاسبية مختصة. تمت الموافقة على المستند الحالي بموجب الأمر رقم 66n بتاريخ 10.07.0.
الانتباه! تحت أي ظرف من الظروف ، تكون الأصول في الميزانية العمومية ، السطر 1600 ، متساوية من حيث مبلغ المطلوبات ، السطر 1700.
تظهر الميزانية العمومية للمؤسسة والأصول والخصوم في الميزانية العمومية موضع مصادر تمويل الأنشطة (الفترات الحالية والسابقة) من خلال الاستثمار في أشياء ذات طبيعة طويلة الأجل وقصيرة الأجل. عند إعداد النموذج ، من الضروري اتباع الإجراء المحدد بموجب الأمر رقم 43n بتاريخ 06.07.1999 في PBU 4/99. تملأ المنظمة مقالات العمل بآلاف / ملايين روبل لأرصدة الحسابات المستخدمة وفقًا للإصدار الحالي.
|
نوع الأصول |
رقم السطر |
ملاحظة لإدخال المعلومات |
|
غير متداول |
||
|
الأصول غير الملموسة |
تم إدخال القيمة المتبقية (الفرق بين الحسابات 04 و 05) |
|
|
نتائج البحث أو التطوير |
يتم إدخال معلومات عن نفقات البحث والتطوير |
|
|
محركات البحث |
يتم إدخال المعلومات في حالة استخدام الموارد / الموارد الطبيعية |
|
|
بحث MA |
نفس الصفحة ١١٣٠ |
|
|
حدد القيمة المتبقية (الفرق بين الحسابات 01 و 02) |
||
|
استثمارات مربحة في القيم |
يشار إلى الفرق بين الحسابات 03 و 02 |
|
|
استثمارات مالية طويلة الأجل |
يتم إدخال البيانات عند وضع الاستثمارات لمدة تزيد عن عام ، ويتم استخدام أرصدة الحسابات 55 ، 58 (ناقص الحساب 59) ، 73 |
|
|
SHE (أصول ضريبية مؤجلة) |
ليتم ملؤه عند تطبيق PBU 18/02 ، يتم أخذ رصيد الحساب 09 |
|
|
أنواع أخرى من الأصول غير المتداولة (VA) |
جميع VAs الأخرى ضرورية للتفكير |
|
|
قابل للتفاوض |
||
|
يشار إلى أرصدة الحسابات 10 ، 11 ، 15 ، 16 ، 20 ، 21 ، 23 ، 28 ، 29 ، 41 ، 43 ، 44 ، 45 ، 46 ، 97 |
||
|
تم إيداع الرصيد في الحساب 19 |
||
|
الديون المستحقة |
يشار إلى الأرصدة المدينة على الحسابات 60 ، 62 ، 66 ، 67 ، 68 ، 69 ، 70 ، 71 ، 73 ، 75 ، 76. يتم خصم الاحتياطيات على الحساب 63 من الحسابات 60 ، 62. |
|
|
استثمارات مالية قصيرة الأجل |
يتم ملؤها إذا كانت هناك استثمارات لمدة تقل عن عام ، يتم أخذ الأرصدة في الحسابات 55 ، 58 (ناقص الحسابات 59) ، 73 |
|
|
النقدية ومعادلاتها المتنوعة |
يتم إيداع الأموال في رصيد الأصول عن طريق تلخيص الأرصدة في الحسابات 50 ، 51 ، 52 ، 55 (ناقص الودائع) ، 57 |
|
|
أنواع أخرى من الأصول المتداولة |
كل الزراعة العضوية الأخرى ضرورية للتفكير |
|
|
المبلغ الإجمالي للأصول في الميزانية العمومية |
||
الأهمية! في الميزانية العمومية للشركة ، الأصل ليس ربحًا / خسارة - تنعكس النتيجة المالية الناتجة في الالتزام في السطر 1370 ، من حيث صلته بمصادر تمويل الأعمال.
إن الخاصية المميزة والأكثر أهمية للتوازن هي المساواة في أجزائه. يجب أن يكون إجمالي أصول الميزانية العمومية مساويًا لإجمالي الالتزام.
الأصول (في سياق تجميع الممتلكات الخاصة بالشركة) = المسؤولية (في سياق تجميع مصادر التمويل والغرض المقصود)
تتكون أصول المؤسسة في الميزانية العمومية من جزأين ، بينما تتكون الخصوم من 3. عند تطوير المستند ، يتم ملء البيانات اعتبارًا من لحظة تقديم التقارير بمعلومات عن السنتين السابقتين. تسمح لك ديناميكيات أصول الميزانية العمومية بتحليل الوضع المالي للشركة من خلال مقارنة المعلومات الخاصة بالفترات الحالية والسابقة. إذا حدثت أخطاء / عدم دقة في المحاسبة ، فلن يتقارب الرصيد ، وستكون مجاميع التزام الأصول غير متساوية.
