06.09.2010
Pravne osebe pri poslovanju pogosto niso omejene na delo na naslovu registracije organizacije, nato pa ustvarijo podružnice, predstavništva, ločene oddelke, ki se nahajajo zunaj kraja registracije pravne osebe.
S sklicevanjem na čl. 55 civilni zakonik RF (v nadaljnjem besedilu Civilni zakonik Ruske federacije) lahko ločimo dve glavni obliki ločenih oddelkov, ki se nahajata zunaj lokacije organizacije, kot so podružnice in predstavništva. Podružnica se od predstavništva razlikuje po svojem namenu: opravlja vse funkcije organizacije ali njenega dela, vključno s funkcijami predstavništva. Predstavništvo pa zastopa interese pravne osebe in jih varuje.
Vendar Civilni zakonik Ruske federacije ne omejuje organizacij pri ustvarjanju ločenih pododdelkov drugih vrst, takšni ločeni pododdelki se najpogosteje imenujejo "ločeni pododdelek". Koncept takega ločen oddelek vsebovano v čl. 11 davčnega zakonika Ruska federacija(v nadaljnjem besedilu - Davčni zakonik Ruske federacije) - "katere koli pododdelek, geografsko ločen od nje, na lokaciji, kjer so opremljena stacionarna delovna mesta. Priznanje ločenega oddelka organizacije kot takega se izvede ne glede na to, ali se njegova ustanovitev odraža ali ne odraža v ustanovnih ali drugih organizacijskih in upravnih dokumentih organizacije in od pristojnosti, ki so dodeljene tej delitvi. Pri čemer delovno mesto se šteje za mirujočega, če je ustvarjen za obdobje, daljše od enega meseca." Vse naštete oblike ločenih oddelkov niso pravne osebe, so strukturne enote organizacije.
Posebnosti delovanja podružnice/predstavništva so:
Odločitev o ustanovitvi kakršne koli oblike samostojne enote v delniški družbi sprejme upravni odbor (nadzorni svet), v družbi pa omejena odgovornost tak sklep sprejme skupščina udeležencev. Po sprejetju odločitve o ustanovitvi podružnice in (ali) predstavništva je treba ustrezno spremeniti statut organizacije, saj je v skladu s čl. 55 Civilnega zakonika Ruske federacije morajo biti podružnice in predstavništva navedeni v ustanovnih dokumentih pravne osebe, ki jih je ustvarila. Ločeni pododdelek kot druga vrsta ni vključen v ustanovne dokumente organizacije.
Vodje predstavništev, podružnic, ločenih oddelkov imenuje organizacija in delujejo na podlagi svojega pooblastila. Opozoriti je treba, da se pooblastilo, ki določa pooblastila, izda na ime vodje podružnice, predstavništva ali ločenega oddelka in ne podružnice, predstavništva ali samostojnega oddelka kot celote.
Dokument, ki ureja dejavnost podružnice in (ali) predstavništva, je Pravilnik o podružnici (predstavništvu), katerega vsebina določa vodja organizacije... Uredba pogosto vključuje naslednje razdelke: cilje, cilje in funkcije, vrste dejavnosti, ki se izvajajo, organe upravljanja, vire oblikovanja lastnine, postopek interakcije z organi matične organizacije.
Kar zadeva ločeno enoto, davčni inšpektorati pri registraciji v večini primerov ne zahtevajo predložitve uredbe.
V teritorialnem davčni urad treba je pojasniti seznam dokumentov, ki jih je treba vložiti pri registraciji katere koli oblike ločenega pododdelka.
V skladu z odstavki. 3 str. 2 art. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davkoplačevalci v enem mesecu od dneva ustanovitve ločene enote ali prenehanja dejavnosti organizacije prek ločenega pododdelka (zaprtja ločenega pododdelka) pisno obvestiti davčni organ o vseh ločenih enotah, ustvarjenih na ozemlju Ruske federacije. To sporočilo se predloži davčnemu uradu na kraju registracije organizacije.
Opozoriti je treba, da lahko organizacija na lokaciji podružnice (predstavništva) odpre tekoči račun v banki, pravico do razpolaganja s katerim ima vodja ločenega pododdelka.
Vse podružnice, predstavništva, ločene enote lahko pogojno razdelimo na dve glavni vrsti: namenjene in ne dodeljene ločena bilanca stanja... Razmislimo o značilnostih vsakega od njih.
Računovodstvo v ločenih oddelkih, ki niso razporejeni v ločeno bilanco stanja.
V primerih, ko je obseg poslovanja in število zaposlenih v podružnicah, predstavništvih in samostojnih enotah nepomembno, se računovodstvo vodi brez razporejanja v ločeno bilanco stanja. Posamezni pododdelki, ki niso razporejeni v ločeno bilanco stanja, praviloma nimajo ločenega bančnega tekočega računa. Vsa denarna in materialna sredstva prejemajo od matične organizacije.
V v tem primeru podružnice, predstavništva ali samostojne enote ne vzdržuje računovodstvo in zato v svojem osebju nima računovodje. Primarne izdaja ločena enota računovodskih dokumentov prenesena v računovodstvo matične organizacije. Računovodstvo procesira teh dokumentov in jih odraža v računovodstvu. V tem primeru poslovanje, premoženje in obveznosti v zvezi z dejavnostjo ločene enote vodi matična organizacija na ločenih podračunih.
Računovodstvo v ločenih oddelkih, razporejenih v ločeno bilanco stanja.
Ločeni pododdelki, razporejeni v ločeno bilanco stanja, imajo svoje računovodski servis ki ga vodi glavni računovodja. Računovodstvo obdeluje, sistematizira in hrani primarno dokumentacijo, vodi računovodske evidence vseh transakcij, premoženja in obveznosti, povezanih z dejavnostjo ločenega oddelka, izvaja oblikovanje računovodske izkaze ločen oddelek.
Da bi izbrali obliko ločenega pododdelka, je treba razumeti, ali je treba podatke vnesti v sestavne dokumente ali ne. Ustanovni dokumenti vključujejo samo podatke o podružnici in (ali) predstavništvu, šele po prejemu potrdila o ustreznih spremembah in izpisku s podatki o podružnici in (ali) predstavništvu se lahko registrirajo pri teritorialnem davčnem uradu. Za razliko od podružnic in predstavništev je postopek za ustanovitev ločenega oddelka veliko enostavnejši: dovolj je, da se ločeno pododdelek registrira pri teritorialnem davčnem inšpektoratu.
Na podlagi navedenega lahko sklepamo, da je treba pri izbiri oblike ločenega oddelka upoštevati tudi, da organizacije, ki imajo podružnice in/ali predstavništva, niso upravičene do uporabe poenostavljenega davčnega sistema (3. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). In podjetja, ki so ustanovila ločen oddelek, ki ni podružnica ali predstavništvo, in ga kot takega niso navedli v svojih ustanovnih dokumentih, imajo pravico uporabiti "poenostavljeno" (v skladu z normami poglavja 26.2. davčni zakonik Ruske federacije).
Ignatieva Elena Vladimirovna
Ločeni pododdelek podjetja - vsak oddelek, geografsko ločen od njega, na lokaciji katerega so opremljena stacionarna delovna mesta. Poleg tega je OP priznan kot tak, ne glede na to, ali je njegova ustanovitev odražana v ustanovnih ali drugih organizacijskih in upravnih dokumentih družbe ter od pristojnosti, ki jih ima takšna enota. V tem primeru se delovno mesto šteje za mirujoče, če je ustvarjeno za obdobje, daljše od enega meseca. Takšna pravila so zapisana v davčnem zakoniku.
Če ima podjetje urejena delovna mesta za zaposlene izven svoje lokacije, mora o tem v roku enega meseca obvestiti davčni urad. Vendar tega ni treba storiti, če je organizacija odprla podružnico ali predstavništvo.
Sporočilo o ustanovitvi ločenih enot (razen podružnic in predstavništev) ruska organizacija je treba predložiti v skladu z obrazcem št. С-09-3-1, odobrenim z odredbo Zvezne davčne službe z dne 9. junija 2011 št. ММВ-7-6 / [email protected] Po istem dokumentu odobrenega postopka izpolnjevanje dokumenta.
Naj vas spomnim, da je predstavništvo ločena enota pravne osebe, ki se nahaja zunaj njene lokacije, ki zastopa interese družbe in jih varuje. Toda podružnica opravlja vse funkcije organizacije ali njenega dela, vključno s predstavniki. Upoštevajte, da podružnice in predstavništva niso pravne osebe. Nepremičnine zagotavlja podjetje, ki jih je ustvarilo. Tovrstne divizije delujejo na podlagi pravilnika, ki ga je odobrila družba. Imenuje tudi vodje.
LLC lahko na primer ustanovijo podružnice in odprejo predstavništva po sklepu skupščine svojih članov. Poleg tega mora biti sprejet z vsaj dvotretjinsko večino skupnoče je treba več za odločanje v listini ni predvideno. Za začetek delovanja ločenega oddelka je treba o njem izdelati uredbo.
Statut družbe mora vsebovati podatke o njenih podružnicah in predstavništvih. Za to mora inšpektorat vložiti vlogo za spremembo listine.
Tako boste morali kljub temu, da o odprtju podružnice ali predstavništva trenutno ni treba obveščati davčnega organa (je pa poročati o drugih ločenih oddelkih), vložiti vlogo za spremembo listina. Spremembe statuta družbe za tretje osebe začnejo veljati od trenutka, ko so obveščene inšpektoratu.
Za registracijo sprememb podružnic in predstavništev, ustanovnih dokumentov s spremembami, morate registracijskemu organu predložiti seznam vseh vrednostnih papirjev, določenih v 17. členu zakona št. 129-FZ. Vključuje: vlogo za državno registracijo, potrjeno s podpisom; odločitev o spremembi ustanovnih dokumentov družbe ali dokumentov, ki so bili za to podlaga; spremembe ustanovnih dokumentov ali listine v nova izdaja v dvojniku (v primeru predložitve vrednostnih papirjev neposredno oz po pošti); plačilni dokument državna dajatev, kar je 800 rubljev.
Obvestilo o spremembah je treba predložiti v skladu z obrazcem št. Р13002 (odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 25. januarja 2012 št. ММВ-7-6 / [email protected]). Dokumente je treba predložiti pri registracijskem organu na lokaciji podjetja, ki izvaja spremembe.
25. člen zakona št. 129-FZ določa, da za nepredložitev oz nepravočasna oddaja za podatke, potrebne za vpis v državne registre, kot tudi za predložitev netočnih podatkov, so odgovorna podjetja in samostojni podjetniki.
V primeru, da se več ločenih oddelkov organizacije nahaja v enem občina, mesta zveznega pomena V Moskvi in Sankt Peterburgu na območjih, ki so v pristojnosti različnih davčnih organov, bo podjetje registrirano pri eni od inšpekcijskih inšpekcij na lokaciji ločene enote, ki jo izbere podjetje.
Kakšna je torej razlika med podružnicami in predstavništvi od drugih ločenih oddelkov? Podatkov o OP (z izjemo podružnic in predstavništev) ni treba vnašati v statut družbe. To pomeni, da vam ni treba vložiti vloge na davčni urad za registracijo sprememb ustanovnih dokumentov. Vendar boste morali oddati sporočilo v obrazcu št. С-09-3-1. OP lahko pridobi lasten pečat in bilanco stanja, vendar bo matična družba vodila računovodstvo. Naj vas spomnim, da je za odpiranje ločene enote potrebno ustvariti delovna mesta. Konec koncev, kot se spomnimo, je ravno to zahteva Davčna številka.
In seveda se pri ustvarjanju ločenega oddelka lahko pojavi vprašanje, ali je treba sredstva obvestiti o odprtju EP? Na koncu naj vas prosim: trenutno davčni organi to počnejo za podjetje.
Veronika Pozdnjakova, za revijo "Izračun"
Profesionalni tisk za računovodjo
Za tiste, ki si ne morete odreči užitka brskanja sveže revije, si preberite kakovostne članke, ki so jih preverili strokovnjaki.
Številna podjetja, ki zasledujejo cilj širitve poslovanja, se v praksi soočajo s težavami pri izbiri prave oblike konsolidacije. pravni status dodatna pisarna ali delavnica.
Ali izbrati podružnico ali predstavništvo? Kakšne so razlike med njimi in kako se te oblike razlikujejo od drugih ločenih oddelkov? Ali pa je to isto? Razumeti razlike med podružnicami, predstavništvi, drugimi ločenimi oddelki, poudariti njihove glavne značilnosti in pomagati pri izbiri pravilna oblika Ta članek vam bo pomagal pri poslovanju, ne da bi pozabili na posebnosti davčnega režima podjetja.
Najprej bomo naredili pridržek, da sestava terminologije civilnega in davčno pravo razlikuje. Davčni zakonik Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije, zakonik) nima opredelitve pojma podružnice in pojma predstavništva. Hkrati člen 11 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se institucije, koncepti in izrazi civilne in drugih vej zakonodaje Ruske federacije, uporabljeni v zakoniku, uporabljajo v enakem pomenu, v katerem se uporabljajo. v teh vejah zakonodaje, razen če Kodeks določa drugače. Zato bomo te izraze za davčne namene uporabljali natančno v pomenu, v katerem so uporabljeni civilno pravo.
Pojma "podružnica" in "predstavništvo" sta podana v členu 55 Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - Civilni zakonik Ruske federacije). Predstavništvo je po določbah te določbe ločena enota pravne osebe, ki se nahaja zunaj njenega sedeža, ki zastopa interese pravne osebe in jih varuje.
Podružnica je ločena enota pravne osebe, ki se nahaja zunaj njene lokacije in opravlja vse svoje funkcije ali njihov del, vključno s funkcijami predstavništva.
Na podlagi definicij lahko sklepamo, da je glavna razlika med podružnico in predstavništvom v njunem funkcionalni namen: zastopanje le zastopa interese pravne osebe v njenih odnosih z udeleženci civilnega prometa, na primer opravlja funkcije pogajanj in naknadnega sklepanja poslov ter ščiti interese organizacije v sodstvu.
Podružnica zastopa tudi interese pravne osebe, t.j. opravlja tudi funkcije predstavništva. Vendar poleg tega podružnica opravlja vse ali del funkcij pravne osebe. Povedano drugače, podružnica se ne le pogaja in sklepa posle v imenu pravne osebe, temveč opravlja tudi dejanska dejanja za izpolnitev sklenjenih pogodb, t.j. opravlja proizvodno, trgovsko ali drugo dejavnost, katere izvajanje izvaja pravna oseba sama. V tem primeru lahko podružnica opravlja vse vrste dejavnosti organizacije ali nekatere od njih.
Ob upoštevanju obeh konceptov lahko ločimo značilnosti, ki so podobne tako za podružnico kot za predstavništvo. Prva in morda najbolj določujoča značilnost je v tem, da niti podružnica niti predstavništvo nista pravne osebe, torej samostojni udeleženci civilnega prometa, ampak vstopata v civilna, delovna, davčna in druga pravna razmerja v imenu. pravne osebe, ki jih je ustvarila ... V praksi se ta lastnost odraža v naslednjem:
Posle v imenu podružnice ali predstavništva sklepa pravna oseba sama;
Odgovorno je tudi za obveznosti, ki izhajajo iz njihove dejavnosti;
Podružnice in predstavništva ne morejo nastopati kot tožniki in toženi stranki na sodišču, t.j. ne more samostojno sodelovati v svojem imenu sodni spor... Tako to vprašanje ureja predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije (v nadaljevanju - Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije). Informativno pismo z dne 14.05.98 N 34 "O obravnavi terjatev iz dejavnosti ločenih oddelkov pravne osebe":" ... samostojni pododdelek, ki ni pravna oseba, lahko vloži zahtevek samo v imenu pravne osebe ... s podpisom tožbe v imenu pravne osebe.
Če takšnega pooblastila ni tožbena izjava vrnjena brez obravnave na podlagi 2. č. 1 čl. 108 APC RF".
Podoben sklep je v sklepu Plenuma Vrhovno sodišče Ruske federacije in plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 11. 6. 1999 N 41/9 "O nekaterih vprašanjih v zvezi z uvedbo prvega dela Davčnega zakonika Ruske federacije". Na podlagi člena 9 tega sklepa se podružnice in predstavništva ruskih pravnih oseb ne štejejo za udeležence davčno pravno razmerje in nimajo statusa davčnega zavezanca, davčni zastopniki in druge zavezanci... Odgovornost za neizpolnitev vseh obveznosti za plačilo davkov, taks, kazni in glob nosi pravna oseba, ki vključuje pripadajočo podružnico (predstavništvo).
Na podlagi tega pravnega stališča je FAS moskovskega organa v svoji resoluciji z dne 15. aprila 2009 št. KA-A40 / 1708-09 ugotovil, da podružnice niso subjekti davčnih pravnih razmerij, zato ne morejo biti vključeni v davčna obveznost, saj za dejanja (nedelovanje) podružnic lahko odgovarja le pravna oseba.
Teritorialna izoliranost oziroma lokacija zunaj lokacije organizacije je tudi pomembna značilnost podružnice in predstavništva. V skladu z odstavkoma 2 in 3 čl. 54 Civilnega zakonika Ruske federacije je lokacija pravne osebe določena s krajem njene državne registracije in je navedena v njenih ustanovnih dokumentih.
Glede pojma "lokacija pravne osebe" so v sodobni pravni literaturi različna mnenja. Nekateri so nagnjeni k prepričanju, da je lokacija pravne osebe določen naslov, t.j. kraj, ulica, hiša, pisarna, v kateri se nahaja stalni izvršilni organ pravne osebe, ali v odsotnosti drug organ ali oseba, ki je brez pooblastila pooblaščena za delovanje v imenu pravne osebe, podatki o katerih so v samski državni register pravne osebe (v nadaljnjem besedilu - Enotni državni register pravnih oseb). V skladu s to predpostavko teritorialna izolacija pomeni, da če dodatna pisarna Podjetje se nahaja v enem kraj, na isti ulici in celo v isti hiši s pravno osebo, ki jih je ustvarila, vendar v sobi, ki ni nje, se lahko varno povežejo z to funkcijo v poslovalnico ali predstavništvo.
V skladu z nasprotno teorijo se pod lokacijo pravne osebe ne bi smelo šteti za specifično poštni naslov ki je v enotnem državnem registru pravnih oseb in pripada določenemu sestavnemu subjektu Ruske federacije (na primer Sankt Peterburg). Po logiki te predpostavke teritorialna izoliranost kot znak podružnice ali predstavništva pomeni, da lahko njihova pravna oseba nastane le izven kraja njene lokacije, tj. v drugem sestavnem subjektu Ruske federacije. Vendar se v praksi vidi, da davčni organi, ki se večinoma ravnajo po davčnem zakoniku in se ne poglabljajo v teoretični vidiki civilna zakonodaja, ne omejuje davkoplačevalcev pri pravici do ustanavljanja podružnic in predstavništev v istem sestavnem subjektu Ruske federacije, kjer je pravna oseba sama.
Lastninska izoliranost podružnic in predstavništev kot njihova naslednja pomembna značilnost pomeni, da imajo, prvič, pravico do premoženja, ki ga pravna oseba razporedi v ločeno bilanco stanja, in drugič, pravico do ločenega tekočega računa. Hkrati je v skladu z dopisom UMNS RF za Moskvo z dne 09. 6. 2004 N 23-10 / 1/38453 razporeditev podružnice ali predstavništva v ločeno bilanco stanja določena z ustanovnimi dokumenti organizacije. , vključno z njeno listino in predpisi o tej podružnici ali predstavništvu. Vendar pa ta lastnost in gotovina podružnice in predstavništva nimajo lastninske pravice, operativnega upravljanja oz gospodarsko upravljanje- ima do njih premoženjsko-odgovorniške pravice pravna oseba sama, podružnica oziroma predstavništvo pa jih le dejansko poseduje in uporablja.
Podružnice in predstavništva so organizacijsko ločena od pravne osebe, ki jih je ustanovila. To pomeni, da njihove vodje imenuje pravna oseba in delujejo na podlagi izdanega pooblastila. Pomen pooblastila kot dokumenta, ki opredeljuje pooblastila vodje podružnice ali predstavništva, je naveden v 20. členu sklepa plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije in plenuma vrhovnega sodišča Ruske federacije. Ruska federacija z dne 01.07.1996 N 6/8 "O nekaterih vprašanjih, povezanih z uporabo dela prvega civilnega zakonika Ruske federacije", kjer je zlasti navedeno:
»Upoštevati je treba, da morajo biti ustrezna pooblastila vodje podružnice (predstavništva) potrjena s pooblastilom in ne morejo temeljiti le na navodilih iz ustanovnih dokumentov pravne osebe, predpisov o podružnica (predstavništvo) itd., ali pa biti razviden iz situacije, v kateri deluje vodja podružnice.
Pri reševanju spora, ki izhaja iz sporazuma, ki ga je v imenu podružnice podpisal vodja podružnice (predstavništva) in ne glede na to, da je bila pogodba sklenjena v imenu pravne osebe in po njenem pooblastilu, se potrebno ugotoviti, ali je imel vodja podružnice (predstavništva) ob podpisu pogodbe ustrezna pooblastila, izražena v pravilniku o podružnici in pooblastilu. Posli, ki jih opravi vodja podružnice (predstavništva) ob prisotnosti takšnih pooblastil, se štejejo za zaključene v imenu pravne osebe.
Upoštevati je treba tudi, da ima vodja podružnice (predstavništva) pravico, da opravljanje dejanj, za katera je pooblaščen s pooblastilom, prenese na drugo osebo v skladu s pravili iz 187. kodeks."
Poslovalnice in predstavništva delujejo na podlagi ločen dokument(Določbe), ki je interni dokument organizacija (to pomeni, da ni predmet državne registracije) in jo odobri organ, ki je pristojen za odločanje o ustanovitvi podružnice ali predstavništva. Opozoriti je treba, da za vsebino pravilnika ni zakonskih zahtev.
Podatki o podružnicah in predstavništvih se morajo odražati v ustanovnih dokumentih pravne osebe, ki jih je ustvarila. To je na primer navedeno v odstavku 5 čl. 5 Zveznega zakona "O družbah z omejeno odgovornostjo", člen 6 čl. 5 Zveznega zakona "O delniških družbah", člen 5 čl. 5 Zveznega zakona "O državnih in občinskih enotnih podjetjih".
Davčni zavezanci se pogosto sprašujejo, ali je smiselno v novo različico listine, sprejeto v skladu z zahtevami zveznega zakona št. 312-FZ z dne 30. 12. 2008, dodati podatke o podružnici ali predstavništvu. Na to vprašanje je nedvoumno odgovorilo Zvezno arbitražno sodišče zahodnosibirskega okrožja v svoji odločbi z dne 17. decembra 2009 N F04-7560 / 2009 v zadevi N A03-6220 / 2009: informacije o podružnici bi morale biti prikazane tudi v novi izdaji statuta družbe.
Preučili smo glavne značilnosti, ki so značilne za podružnice in predstavništva ter jih razlikujejo od pravnih oseb. Zdaj pa se obrnimo na vprašanje konsolidacije pravni status podružnica in predstavništvo - pogovorimo se o registraciji njihovega ustvarjanja.
Podjetja pogosto pozabljajo, da ena sama odločitev za ustanovitev podružnice ali predstavništva in registracija v davčno evidenco ni dovolj. Prav tako je treba ustrezno spremeniti ustanovne dokumente organizacije. Torej, če želite odpreti podružnico ali predstavništvo, morate iti skozi naslednje korake:
Odločite se za ustanovitev podružnice/predstavništva pristojni organ določeno z zakonom in statutom;
Uvesti ustrezne spremembe ustanovnih dokumentov organizacije v smislu navedbe podatkov o določeni podružnici ali predstavništvu, o katerih je bila sprejeta odločitev o ustanovitvi;
Na koncu registrirajte organizacijo z davčno evidenco na lokaciji ustanovljene podružnice/predstavništva.
V zadnjem času so morali davkoplačevalci sami skozi vse tri faze postopka, pri čemer so na prage davčnih organov potrkali celo vrsto dokumentov, ki potrjujejo dejstvo ustanovitve podružnice ali predstavništva in vnesti ustrezne spremembe v Enotni državni register pravnih oseb in ustanovnih dokumentov. Ta postopek je bil poenostavljen v smislu davčne registracije. Zvezni zakon z dne 27. julija 2010 št. 229-FZ, ki je začela veljati 2. septembra 2010. Zdaj se registracija, registracija sprememb podatkov, odjava organizacije pri davčnem organu na lokaciji podružnice in predstavništva izvajajo na podlagi podatkov v Enotnem državnem registru pravnih oseb. To pomeni, da po spremembi enotnega državnega registra pravnih oseb in ustanovnih dokumentov v zvezi z ustanovitvijo podružnice ali predstavništva registrski organ prenese datoteko z ustreznimi podatki davčnemu organu na kraju samem. organizacije, to pa davčnemu organu v kraju podružnice ali predstavništva. Slednji ima pet dni za davčno registracijo organizacije na lokaciji njene podružnice ali predstavništva. Davčni zavezanec mora od tega davčnega organa prejeti le obvestilo o davčni registraciji.
Vendar bi rad dodal, da poenostavitev tega postopka na prvi pogled zahteva razvoj podrobnega mehanizma za odpravljanje napak v procesu interakcije med davčnimi organi. Na primer, do danes še zdaleč ni okviren primer MIFNS št. 46 v Moskvi - registracijski organ, v praksi katerega so bili primeri nepredložitve podatkov o ustvarjeni podružnici davčnemu organu na lokaciji organizacije, kar je bistveno zavleklo postopek registracije podružnice z davčno evidenco. Za izključitev podobnih situacijah zavezancem svetujemo, naj ne čakajo na izvršbo Medokrožni inšpektorat svojih funkcij in po vnosu podatkov v Enotni državni register pravnih oseb samostojno zaprositi davčni inšpektorat na svoji lokaciji in lobirati za ustrezno zahtevo, ki se pošlje organu za registracijo.
Od katerega trenutka se šteje, da je podružnica ali predstavništvo ustanovljeno? Odgovor na to vprašanje najdete v pismu Oddelka za davčno in carinsko in tarifno politiko Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. decembra 2009 št. 03-02-07 / 1-541: datum ustanovitev podružnice (predstavništva) organizacije je datum, ko so podatki o njej vpisani v Enotni državni register pravnih oseb.
Preučili smo podobnosti med podružnico in predstavništvom ter razlike med njima, določili postopek njihove registracije. Zdaj je vredno govoriti o drugem konceptu, ki se uporablja v zakonodaji in v praksi, in sicer o ločeni delitvi pravne osebe.
Semantična vsebina koncepta "ločenega pododdelka", ki se uporablja v davčni zakonodaji, je širša kot v civilnem pravu. V skladu s členom 11 Davčnega zakonika Ruske federacije je ločen oddelek organizacije vsak geografsko ločen od nje pododdelek, na lokaciji katerega so opremljena stacionarna delovna mesta. Priznanje ločenega oddelka organizacije kot takega se izvede ne glede na to, ali se njegova ustanovitev odraža ali ne odraža v ustanovnih ali drugih organizacijskih in upravnih dokumentih organizacije in od pristojnosti, ki so dodeljene tej delitvi. V tem primeru se delovno mesto šteje za mirujoče, če je ustvarjeno za obdobje, daljše od enega meseca.
Tako davčni zakonik Ruske federacije razlikuje še eno vrsto ločenega pododdelka pravne osebe, ki se razlikuje od podružnice in predstavništva.
Ugotovili smo, da imajo podružnice in predstavništva številne značilnosti, ki jih razlikujejo ne le od pravnih oseb, temveč tudi od drugih ločenih oddelkov, in sicer:
1) lokacija zunaj sedeža organizacije;
2) dodelitev premoženja s strani organizacije, ki jih je ustvarila;
3) razpoložljivost informacij o njih v ustanovnih dokumentih pravne osebe in v enotnem državnem registru pravnih oseb;
4) prisotnost ločenega dokumenta (Uredbe), ki je ustrezno odobren, na podlagi katerega delujejo;
5) imenovanje njihovih predstojnikov s strani pristojnega organa organizacije in izvajanje njihovih pooblastil na podlagi pooblastila, ki ga izda organizacija;
6) izvajanje vseh funkcij organizacije ali dela le-teh (za podružnico);
7) zastopanje interesov organizacije in izvajanje njihove zaščite (za predstavništva).
Poleg tega sodni organi izhajajo iz dejstva, da je za opredelitev ločene strukturne enote kot podružnice ali predstavništva nujno, da so vsi znaki, navedeni v čl. 55 Civilnega zakonika Ruske federacije (glej Resolucijo Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 04.07.2007 N KA-A41 / 5937-07-P). In odsotnost vsaj enega od njih pomeni, da takšne delitve pravne osebe ni mogoče priznati kot podružnice ali predstavništva.
Na podlagi njihove opredelitve, podane v davčnem zakoniku Ruske federacije, je za davčne namene značilen ločen pododdelek naslednjih znakov: prisotnost delovnih mest, ki so stacionarna, opremljena, ustvarjena zunaj lokacije same organizacije za obdobje več kot mesec dni, na lokaciji, kjer se izvajajo dejavnosti te organizacije.
Prisotnost delovnih mest je temeljna značilnost vsake ločene strukturne enote, ki omogoča ugotavljanje, ali je organizacija dolžna le-to registrirati. Podoben zaključek je v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 4. maja 2007. N 03-02-07 / 1-214: "Iz pomena navedenih določb 2. člena 11. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v povezavi s členi 16, 20, 22 in 209 delovni zakonik RF (v nadaljnjem besedilu delovni zakonik Ruske federacije), izhaja, da je glavna značilnost ločenega pododdelka organizacije, da ta organizacija izvaja dejavnosti v RF zunaj svoje lokacije prek stacionarnega delovnega mesta, opremljenega za svojega zaposlenega. Člen 209 delovnega zakonika Ruske federacije opredeljuje delovno mesto kot kraj, kjer mora biti zaposleni ali kamor mora priti v zvezi s svojim delom in je neposredno ali posredno pod nadzorom delodajalca. Na podlagi te norme se Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Ruske federacije je v svojih pismih večkrat navedel, da če organizacija za svoje zaposlene ni ustvarila vsaj enega stacionarnega delovnega mesta, ki je neposredno ali posredno pod nadzorom te organizacije , ni razlogov za davčno registracijo te organizacije na kraju poslovanja (glej dopis z dne 5. avgusta 2005 N 03-02-07 / 1-211 in dopis z dne 8. avgusta 2006 N 03-02-07 / 1- 212).
Razlike med podružnicami in predstavništvi ter drugimi ločenimi strukturnimi deli pravne osebe pridobijo pomembno praktični pomen za davčne namene same organizacije.
Dejstvo je, da po odstavkih. 1. odstavek 3. čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacije s podružnicami in / ali predstavništvi izgubijo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Vendar ta prepoved ne velja za druge ločene oddelke, ustanovljene v skladu z normami davčne zakonodaje. Zato mora davčni zavezanec, ki želi imeti pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, to pravilo upoštevati pri ustvarjanju strukturne enote.
Omeniti velja, da kljub vidne znake, dejstvo ustanovitve podružnice in ne ločenega oddelka, so davkoplačevalci uspeli izpodbijati na sodišču in braniti svojo pravico do uporabe želenega "poenostavljenega". Sodišča so pri obravnavanju tovrstnih zadev izhajala iz naslednjega.
Za namene uporabe normativov o poenostavljenem sistemu obdavčitve ni dovolj dokumentirati odločitev o ustanovitvi podružnice ali predstavništva na papirju. Družba mora izvajati določena dejanska dejanja za opravljanje dejavnosti prek svoje podružnice ali predstavništva. V enem primeru je sodišče na primer ugotovilo, da družba ni potrdila pravilnika o podružnici, ni imenovala njenega vodje, na podružnico ni bilo preneseno nobeno premoženje, niti eno delovno mesto ni bilo opremljeno za njeno delovanje, družba ni evidenco za davčno evidenco na kraju poslovalnice. Lastnik na družbo ni prenesel prostorov za lokacijo podružnice na naslovu, navedenem v dodatkih k ustanovni listini družbe, prav tako ni bila sklenjena najemna pogodba. Poleg tega je sodišče pojasnilo, da iz določb nn. 1 str. 3 art. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije izhaja, da pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema ni podeljena samo tistim organizacijam, ki imajo dejansko ločene oddelke, ki imajo vse funkcije podružnice in so oblikovane v skladu z zahtevami civilne družbe. zakon. V tem primeru delitev, navedena v ustanovnih dokumentih družbe, dejansko ne obstaja, zato družbe ni mogoče šteti za podružnico. Dopolnitev ustanovnih dokumentov v zvezi z ustanovitvijo podružnice, če podružnica dejansko ni bila ustanovljena, samo po sebi ne more pomeniti, da družba ne izpolnjuje zahtev iz odstavkov. 1 odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije (glej resolucijo Zveznega arbitražnega sodišča severozahodno okrožje z dne 14. julija 2009 N A56-40765 / 2008).
V drugem primeru je sodišče ugotovilo, da ločen oddelek, ki ga je ustanovila družba, v bistvu nima značilnosti podružnice, opredeljenih v členu 55 Civilnega zakonika Ruske federacije, saj ne zastopa interesov. družbe, ji ustanovitelji družbe niso podelili funkcij in pooblastil, ki jih predvideva imenovan člen (Resolucija Zvezne arbitraže Severnokavkaško okrožje z dne 11. avgusta 2010 v zadevi N А32-4638 / 2010).
Poleg odsotnosti razlogov za izgubo pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema imajo ločeni oddelki v nasprotju s podružnicami in predstavništvi še eno prednost. Sestoji iz dejstva, da je registracija ločene enote veliko lažja kot podružnica ali predstavništvo. Prvič, to ne zahteva ustrezne odločitve. Drugič, v ustanovne dokumente in v Enotni državni register pravnih oseb ni treba vnašati podatkov o ločenem pododdelku. Dovolj je le, da se davčno registrirate po pravilih čl. 83 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta izjema postane še posebej aktualna v primeru zaporednega oblikovanja več ločenih oddelkov v kratkem času, s čimer se prihrani tudi čas, ki je bil organu za registracijo dodeljen za izvršitev. državna funkcija, in državna dajatev. Predvsem v tistih subjektih, kjer mehanizem za posredovanje podatkov o ustanovitvi podružnic in predstavništev v skladu z novimi pravili še ni izdelan in se pojavlja z velikimi zamudami.
Poročanje za leto 2018 in I četrtletje 2019: dohodnina, DDV, PBU, zavarovalne premije in dohodnina, spremembe delovnega zakonika Ruske federacije (4-5. marec 2019, IPB odbitka ur)
Vse domače pravne osebe imajo možnost odpreti enega ali več ločenih oddelkov. To so tako podružnice kot predstavništva, pa tudi drugi oddelki, na primer stacionarna delovna mesta. Postopek njihovega odpiranja in zahteve zanje ter njihove definicije so v aktualnem dovolj opisani zakonodajnih aktov rusko pravo... Poskusimo ugotoviti, kako se podružnica razlikuje od ločenega pododdelka.
Civilni zakonik Ruske federacije dovoljuje ustanovitev in obstoj pravnih oseb, ki skupaj z drugimi subjekti gospodarska dejavnost sodelovati v podjetniške dejavnosti ali so ustvarjeni za doseganje določenih ciljev (člen 48 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Vse organizacije Ruske federacije imajo pravico in imajo možnost ustanoviti ločene oddelke (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije). Pomembno je upoštevati, da ločeni oddelki niso pravne osebe in jim je odvzeta pravna sposobnost, ki je lastna pravnim osebam.
Ne smemo pozabiti, da mora biti ločen oddelek na drugem naslovu od naslova glavne organizacije in imeti stacionarna delovna mesta, to je delovna mesta, ustvarjena za obdobje, daljše od enega meseca (člen 11 Davčnega zakonika Ruska federacija). Ločena enota pravne osebe je podružnica, predstavništvo ali stacionarno delovno mesto (člen 55 Civilnega zakonika Ruske federacije in člen 11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podatki o vsakem ločenem pododdelku, razen stacionarnih delovnih mest, so navedeni v enotnem državnem registru pravnih oseb, za katerega mora organizacija, ki jih ustvarja, davčnemu uradu predložiti izpolnjene vloge po odobrenih obrazcih št. Р13001, št. Р13002 ali št. Р14001.
Civilno pravo imenuje dva strukturna oddelka: podružnico in predstavništvo. Norme Civilnega zakonika Ruske federacije ne vsebujejo drugih strukturnih delitev, ločenih od glavne organizacije.
Toda seznam pododdelkov, ločenih od glavnih organizacij, je tudi v drugih zakonodajnih aktih.
torej davčno pravo neposredno nakazuje možnost prepoznavanja kot ločenih delov glavne organizacije katere koli geografsko ločene strukture, ki ima stacionarna delovna mesta.
Delovno mesto, vključno s stacionarnim, je prostor, ki ga nadzoruje organizacija in v katerem zaposleni opravlja svoje delo. delovne funkcije(člen 209 delovnega zakonika Ruske federacije).
Trenutno je seznam struktur, ki jih je mogoče prepoznati kot ločene, odprt in ni omejen samo na podružnico in predstavništvo.
Vsaka vrsta strukturne enote nima samo svojega posebnosti ampak tudi pogosta.
Poskusimo ugotoviti, kakšna je razlika med podružnico in ločenim oddelkom.
Pojem podružnice je vključen v 2. člen čl. 55 Civilnega zakonika Ruske federacije, po katerem podružnica ni le geografsko oddaljena od glavne organizacije, temveč opravlja tudi vse ali del funkcij glavne organizacije in opravlja tudi funkcije predstavništva.
Treba je opozoriti, da se koncepta predstavništva in podružnice razlikujeta. Takšne razlike izhajajo že iz opredelitev obeh strukturnih enot, ki so podane v civilni zakonodaji.
Razmislimo o glavnih razlikah med podružnico in ločenim pododdelkom v spodnji tabeli.
| P / p št. | Značilnosti veja | Značilnosti predstav | Značilnosti stacionarno delovno mesto |
|---|---|---|---|
| 1 | Funkcije ločenega pododdelka | ||
| Opravlja vse ali del funkcij glavne organizacije. Opravlja funkcije predstavništva. | Zastopa in ščiti interese matične organizacije. | Zaposleni izvaja svoje delovna dejavnost na delu. | |
| 2 | Sposobnost opravljanja komercialnih dejavnosti | ||
| Lahko vodi komercialne dejavnosti. | Ne more opravljati komercialne dejavnosti. | Ne more opravljati komercialne dejavnosti. Samo delovna razmerja. | |
| 3 | Potreba po obveščanju davčnega urada obrata | ||
| Obveščanje inšpekcije ni obvezno. | Obveščanje davčnega urada ni obvezno. | Davčni urad je treba obvestiti v enem mesecu od dneva organizacije. | |
| 4 | Odraz informacij o ločenem pododdelku v enotnem državnem registru pravnih oseb | ||
| Informacije so vsebovane v enotnem državnem registru pravnih oseb. | Informacije so vsebovane v enotnem državnem registru pravnih oseb. | Podatki niso vključeni v Enotni državni register pravnih oseb. | |
| 5 | Vrstni red ustvarjanja | ||
| Odločitev lastnika organizacije. | Samo naročilo izvršilni organ organizacije. | ||
| 6 | Možnost samostojnega računovodstva | ||
| Lahko vodi neodvisne računovodske evidence. | Ne more voditi neodvisnih računovodskih evidenc. | ||
| 7 | Možnost odpiranja lastnega tekočega bančnega računa | ||
| Lahko odpre svoj tekoči račun. | Ne more odpreti svojega tekočega računa. | ||
Kot je jasno razvidno iz tabele, so razlike med različne vrste ločene strukturne delitve so veliko širše kot le razlike v imenih.
Razlike med različnimi vrstami strukturnih oddelkov so temeljne narave in so predvsem v funkcijah, za izvajanje katerih se oblikuje ustrezna ločena strukturna enota, ter za namene, za katere je strukturni oddelek ustanovljen.
Prav tako je treba spomniti, da obstajajo določeni skupne značilnosti, na primer, niso pravne osebe, podatkov o njih ni treba odražati v statutih organizacij, njihovi vodje lahko delujejo le na podlagi pooblastila, sami pa strukturne enote- samo na podlagi določb. Vsak ločen oddelek mora imeti stacionarna delovna mesta.
Pri izbiri med podružnico ali ločenim oddelkom je treba določiti funkcije, ki jih bo izvajala ustrezna struktura, ter cilje, za katere je ustvarjena. Poleg tega mora organ glavne organizacije, ki sprejme odločitev o odprtju ločenih oddelkov, upoštevati tudi naslednje: ali je načrtovano samoupravljanje računovodske službe po ločenih oddelkih, pa tudi, ali bodo takšni oddelki obdarjeni s premoženjem in ali bodo odprti obračunski računi.
Kot zaključek tega članka je mogoče opozoriti, da ima pravico do izbire posamezne ločene enote izključno organizacija, ki jo ustvarja. Toda ob sprejemu končna odločitev o obliki ločenega pododdelka je preprosto treba podrobno preučiti značilnosti vsakega od možnih.
Pravne osebe v okviru svoje dejavnosti ustanovijo podružnice, predstavništva ali druge ločene enote, ki se nahajajo zunaj kraja registracije matične družbe.
Obstajata dve najpogostejši obliki ločenih enot - podružnice in predstavništva. Hkrati je treba opozoriti, da je treba ob odprtju podružnice ali predstavništva vnesti določene spremembe v ustanovne dokumente z uporabo postopka registracija sprememb v enotnem državnem registru pravnih oseb.
Namen podružnice in predstavništva je pomembne razlike... Podružnica opravlja vse funkcije družbe in zastopniške funkcije, predstavništvo pa zastopa interese pravne osebe in izvaja njihovo zaščito. Njihovo državna registracija kot pravne osebe zakon ne določa. Dejstvo je, da podružnice in predstavništva niso samostojna pravna oseba, temveč le ločena enota teh istih pravnih oseb. Zato je treba spremeniti ustanovne dokumente matične organizacije. Podružnica opravlja svojo gospodarsko dejavnost izključno za račun organizacije, ki jo je ustanovila, je obdarjena s premoženjem, medtem ko ni lastnica premoženja.
Civilni zakonik Ruske federacije tudi ne prepoveduje organizacijam, da oblikujejo ločene pododdelke drugih vrst. Imenujejo se "ločeni pododdelek". To so takšne podorganizacije, ki so opremljene s stacionarnimi delovnimi mesti, t.j. ustvarjajo več kot 30 dni. Hkrati se oblikovanje ločenega pododdelka ne odraža v ustanovnih dokumentih organizacije.
Odločitev o ustanovitvi katere koli oblike delitve delniška družba sprejel upravni odbor, v LLC pa - skupščina udeleženci. Vodje oddelkov imenuje organizacija. Delujejo na podlagi pooblastila, ki je izdano v imenu, in ne podružnice, predstavništva ali samostojne enote kot celote.
V teritorialnem davčnem organu se morate pozanimati o podrobnem seznamu dokumentov, potrebnih za registracijo katere koli oblike ločenega pododdelka. V enem mesecu od dneva ustanovitve ločene enote ali prenehanja njene dejavnosti s strani organizacije morajo poslovodni delavci to pisno prijaviti davčnemu organu.
Vse podružnice, predstavništva, ločene enote lahko pogojno razdelimo na dve glavni vrsti: namenske in ne razporejene v ločeno bilanco stanja.
Če je število poslov in zaposlenih nepomembno, se računovodstvo izvaja brez razporeditve v ločeno bilanco stanja. Običajno nimajo svojega bančnega tekočega računa. Gotovina in materialna sredstva podružnico zagotavlja matična organizacija. V tem primeru podružnica v svojem osebju nima računovodje.
Ločeni pododdelki, razporejeni v ločeno bilanco stanja, imajo osebno računovodska služba z glavnim računovodjo. Glavni računovodja obdeluje, organizira in hrani primarno dokumentacijo, vodi vse poslovanje in izvaja oblikovanje računovodskih izkazov ločene enote.
Zato se morate pri izbiri oblike ločenega oddelka odločiti, ali je treba v ustanovne dokumente dodati podatke. Spomnimo vas, da se pripeljejo le takrat registracija podružnice in registracija predstavništva šele po pridobitvi potrdila o spremembah, se podružnica lahko registrira pri teritorialnem davčnem uradu. Pri izbiri tega obrazca ni dovoljena uporaba poenostavljenega davčnega sistema. Oblikovanje ločenega pododdelka je v tem primeru veliko lažje: dovolj je, da ga registrirate pri davčnem organu in lahko uporabite "poenostavljen" sistem. Poleg tega s registracija podružnice tujega podjetja na ozemlju Rusije je treba upoštevati lastne značilnosti.
