Mit kell figyelembe venniük a munkáltatóknak a korai kiadáskor decemberi fizetés? Hogyan jeleníthető meg ez a művelet a 6-NDFL űrlapon és a 2-NDFL tanúsítványon?
cikk 6. része Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke értelmében legalább félhavonta kell fizetni. Ez a norma pontosítást tartalmaz, hogy a munkabér második részének kifizetését legkésőbb 15. következő hónap. Kiderült, hogy határidő előlegre - 30. (31.) nap jelenlegi hónap(lásd az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2016. szeptember 23-i 14-1 / OOG-8532, 2016. szeptember 21-i 14-1 / V-911 számú leveleit).
Közben konkrét dátumokés a keresetek kifizetésének módjait az egyik határozza meg belső dokumentumokat cégek: munkaerő ill kollektív szerződések, másképp helyi törvény(például belső szabályzatok). Például egy vállalat meghatározhatja, hogy a havi fizetés első részletét az adott hónap 30-án, a második részletet legkésőbb a következő hónap 15-én kell kifizetni.
jegyzet
Ha a kereset kifizetésének napja egybeesik egy hétvégével vagy nem munkaszüneti nappal, a kifizetésre e nap előestéjén kerül sor (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 8. része).
Azonban van fontos árnyalatok amit figyelembe kell venni.
Által Általános szabály, bérfizetéssel kétszer a havi személyi jövedelemadó csak egyszer kell visszatartani és átutalni a költségvetésbe a munkavállaló jövedelmének végső kiszámításakor, minden olyan hónap eredménye alapján, amelyre vonatkozóan bevétel keletkezett. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 tényleges átvétel a munkavállaló munkabér formájában szerzett jövedelmét annak a hónapnak az utolsó napján kell elszámolni, amelyre a munkaszerződés alapján elvégzett feladatokért bevételt halmozott fel. Ha az előleget a hónap vége előtt fizetik ki, akkor még nem érkezett el a tényleges bevételszerzés napja. Ez azt jelenti, hogy a munkáltató nem képezhet személyi jövedelemadó alapot, és ennek megfelelően nem számíthatja ki az adó összegét (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. október 28-i leveleit, 03-04-06 / 63250, július 22. , 2015 No. 03-04-06 / 42063).
Más helyzet alakul ki, ha az előleg kifizetése a hónap utolsó napjának számító 30. napon történik. Ebben az esetben a tényleges bevételszerzés időpontja és az előleg kifizetésének időpontja megegyezik. Ez azt jelenti, hogy az adóügynök köteles a személyi jövedelemadót az előlegből kiszámítani és visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. cikke), és átutalni az adót - legkésőbb a bevétel napját követő napon. fizetett (226. cikk 6. pont). Ilyen következtetés vonható le Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. november 23-án kelt, 03-04-06 / 69181 számú leveléből.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. május 11-én kelt, 309-KG16-1804 számú határozata az A76-589/2015. sz. ügyben szintén kimondja, hogy az utolsó napon befizetett előlegből személyi jövedelemadót kell befizetni a költségvetésbe. a hónap napja.
Így. Tekintettel arra, hogy a 30. több hónap (április, június, szeptember és november) utolsó napja, ennek az időpontnak az előlegfizetési határidőként való kitűzése minden bizonnyal szükségessé teszi további számítások személyi jövedelemadóval. Ez a lehetőség aligha tekinthető kényelmesnek (különösen olyan cégek számára, amelyek nagy számok dolgozók).
A munkajog nem rendelkezik határértékek megnevezett kifizetések - előlegfizetés és számítás. Ezért a méret előleg a munkáltató önállóan is létrehozhat. Ráadásul a Munka Törvénykönyve nem írja elő a munkáltató azon kötelezettségét, hogy az előleg mértékét szigorúan rögzítse helyi dokumentumokat. Ez azt jelenti, hogy a fizetés összege változtatható. cikk 1. részében Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke csak azt mondja ki, hogy a munkáltató köteles tájékoztatni a munkavállalót az általános pénzösszeg fizetendő, és alkotórészei a vonatkozó időszakra neki járó munkabér.
A gyakorlatban az előleg összege főszabály szerint a havi tervezett bevétel 50%-a. Ez egyfajta garancia a munkáltató számára. Hiszen az alkalmazottak megbetegedhetnek, nyaralhatnak (beleértve a fizetés nélkülit is), felmondhatnak stb., vagyis nem dolgozhatnak teljesen számlázási időszak. Ezután a munkáltatónak kell eldöntenie, hogyan adja vissza a túlfizetett jövedelem összegét.
A fentiek figyelembevételével kiderül, hogy ha a társaság valamelyik helyi törvénye az előleg befizetésének határidejét a hónap 30. napjában (végelszámolásnál pedig a következő hónap 15. napjában) határozza meg, akkor a cégnek joga van (határozatának végzési kiadásával) a decemberi munkabér szinte teljes összegét (például a teljes kifizetés 80-85%-át) előre kifizetni, illetve a januárban esedékes végtörlesztést. Ennek megfelelően sorolja fel személyi jövedelemadó költségvetésÉs neki is kellene januárban. Úgy gondoljuk, hogy ebben az esetben nem lehet probléma a 6-NDFL és a 2-NDFL űrlap kitöltésével.
Az egyértelműség kedvéért példát adunk a 6-NDFL űrlap kitöltésére egy alkalmazott jövedelmére vonatkozóan. Jövedelme decemberi bér formájában (például a kifizetés teljes összege 50 000 rubel), amelyet két részletben fizettek ki (85% decemberben, 15% januárban), nem jelenik meg külön a 6 fős számításban. jövedelemadó (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05. sz. BS-4-11 levelét / [e-mail védett]).
A 2016-os 6-NDFL formájában a társaságnak csak a decemberi fizetést kell tükröznie a szakaszban. 1. 6 személyi jövedelemadó formájában 2017. I. negyedévi szakasz 1. és 2. pontját a cégnek az alábbiak szerint kell kitöltenie.
6-NDFL formájában 2017 I. negyedévére a szakasz mutatói. 1. és 2. pontját a cégnek az alábbiak szerint kell kitöltenie.
A 2-NDFL bizonyítvány 2016-os szakaszainak kitöltése - bemutatjuk egy munkavállaló decemberi jövedelmének példáján (a korábbi hónapok bevétele hiányzik). Az a tény, hogy a személyi jövedelemadót már a következő évben visszatartják és a költségvetésbe utalják, nem számít (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 2-i levelét, BS-4-11/3283).
3. 13%-os adókulccsal fizetendő jövedelem
|
Jövedelemkód |
A bevétel összege |
Levonási kód |
A levonás összege |
Jövedelemkód |
A bevétel összege |
Levonási kód |
A levonás összege |
|||
4. Szabványos, szociális, befektetési és ingatlanadó-levonások
|
Levonási kód |
A levonás összege |
Levonási kód |
A levonás összege |
Levonási kód |
A levonás összege |
Levonási kód |
A levonás összege |
5. A jövedelem és az adó teljes összege
jegyzet
2016. december 26-tól új bevételi és levonási kódok lépnek érvénybe a 2-NDFL tanúsítványok kiállítására vonatkozóan. Ezeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. november 22-i ММВ-7-11/ számú rendelete állapítja meg. [e-mail védett] Különösen bevezetett új kód 2002-ben fizetett díjakért termelési eredményekés más hasonló mutatók. De ez a nem fizetett bónuszokra vonatkozik nettó nyereség, nem az alapok rovására speciális célú vagy célzott bevétel(a "nyereséges" díjaknál a kód 2003). Ezen kívül új bevételi kódok a műveletekhez értékpapírés származékai pénzügyi eszközök(1544-1549, 1551-1554 kódok). Módosultak a gyermekekre vonatkozó levonási kódok (126-149 kódok), új levonási kódok kerültek bevezetésre az értékpapír-műveletekkel kapcsolatos kiadásokra (225-241 kódok).
Mint korábban említettük, mind a személyi jövedelemadó, mind a biztosítási díjak ebben a helyzetben 2017 januárjában (legkésőbb 16-án) át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelye, 226. cikk, 3. szakasz, 431. cikk).
A „decemberi” biztosítási díjakat azonban 2016 decemberében a tervezett időpont előtt át lehet utalni a költségvetésbe (egyébként a nem költségvetési alapok ezt javasolják a kötvénytulajdonosoknak). Ebben az esetben be fizetési felszólítás mint a biztosítási díj kedvezményezettje, meg kell adnia a megfelelő költségvetésen kívüli alapés KBK. Ha a járulékokat januárban utalják át, akkor az adóhivatal lesz a címzett, és a befizetésnél az új CCC-t kell feltüntetni.
Mert személyi jövedelemadó új A 2017-es BSC-t nem állapították meg. De a személyi jövedelemadó korai (decemberi) befizetése a költségvetésbe a decemberi fizetésből (az esedékesség időpontjáig - 2017. január 16.) negatív következményei az adóügynök számára.
2017. januárban 14 ünnepnap és szabadnap van: január 1., 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 14., 15., 21., 22., 28. és január 29. Az első nyolc nap az újévi ünnepekre esik.
Ha a decemberi végs illetményszámítás kifizetési határideje e nyolc nap valamelyikére esik, akkor a munkáltató a Ptk. 8. pontja alapján. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. §-a 2016. december 30-án köteles (!) kiadni a munkavállalók bérét, mivel december 31-e szombat, ami ötnapos szabadnap. munkahét. 2017 első munkanapja pedig január 9.
Ellenkező esetben a munkáltatót (és tisztviselőit) az Art. 6. része szerinti szankciók sújtják. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27.
jegyzet
6. része szerint Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 5.27. pontja a fizetés elmulasztása ill hiányos fizetés ban ben megbeszélt időpont keretein belül teljesített munkabér, egyéb kifizetések munkaügyi kapcsolatok, ha ezek a cselekmények nem tartalmaznak büntetendő cselekményt, figyelmeztetést vagy kiszabást vonnak maguk után közigazgatási bírság a következő arányban:
- számára tisztviselők- 10-20 ezer rubel;
- számára egyéni vállalkozók- 1-5 ezer rubel;
- számára jogalanyok- 30-50 ezer rubel.
A decemberi munkabér formájában kapott jövedelem beérkezésének napja 2016. december 31. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza), a személyi jövedelemadót a jövedelem kifizetésének napján kell visszatartani (4. cikk). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének megfelelően, és másnap át kell utalni (6. szakasz, 226. cikk).
Hogyan kell alkalmazni ezeket a szabályokat, ha az Art. 136 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve bér az elemzett helyzetben 2016. december 30-án kell kiadni? Formálisan az derül ki, hogy hiába fizetik ki a pénzeszközöket az alkalmazottaknak 30-án, aznap nem kapnak bevételt munkabér formájában. Ráadásul az említett jogi normák alapján nem lehet egyértelmű következtetést levonni arra vonatkozóan, hogy pontosan hogyan adóügynök ebben a helyzetben.
A Pénzügyminisztérium ezzel kapcsolatban konkrét javaslatot nem tesz. Különösen a 03-04-06 / 63250 számú, 2016. 03. 21-i keltezésű, 03-04-06 / 15565. számú levelükben a főosztály tisztviselői olyan általános megfogalmazást adnak, amelynek jelentése abban rejlik, hogy mielőtt a hó végén az adóügynök nem jogosult személyi jövedelemadó levonásra a decemberi fizetésekből.
Ugyanakkor az adóhivatal úgy véli lehetséges megtartása Személyi jövedelemadó a korengedményes munkabér kiállításának napján és másnapi átutalása. A 2016. március 24-i BS-4-11/5106 számú levélben a Szövetségi Adószolgálat példát mutatott be a 6-NFDL nyomtatvány ilyen helyzetben történő kitöltésére.
Ha a Szövetségi Adószolgálat ezen megközelítése vezérel bennünket, a 2016. december 30-i fizetések kifizetésekor a 2016-os 6 személyi jövedelemadó formájában működő adóügynöknek a következő mutatókat kell megadnia:
Mindeközben 2016. december 31. szabadnap, ami azt jelenti, hogy a 120. sorban helytelen ezt az időpontot feltüntetni (hiszen ezen a napon nem lehet majd átutalni adót).
A szerző szerint a vizsgált helyzetben 2016. december 30-án megengedhető a személyi jövedelemadó átutalása. Vegye figyelembe, hogy ez nem mond ellent adórendeleteket. Végül is tovább meghatározott dátum az adót már visszatartották (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 4. cikkelye). Így a kijelölt napon át lehet utalni a költségvetésbe. Az Art. (6) bekezdésében ugyanis 226 csak egy határidő személyi jövedelemadó fizetéseés eddig az időpontig nincs tilalom az adó átutalására.
Az Art. (6) bekezdésének normája azonban 226 - legkésőbb a jövedelem adózó részére történő kifizetésének napját követő napon - szó szerint azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót az elemzett esetben 2017. január 9-én kell megfizetni.
Kiderül, hogy az elemzett helyzetben (amikor a bérfizetés napja az újévi ünnepekre esik) az adóügynöknek meg kell határoznia, hogy melyik napon utalja át a személyi jövedelemadót a költségvetésbe a december 30-án kifizetett fizetéséből - 2016. december 30-án vagy 2017. január 9-én.
Felmerül a kérdés: hogyan kell kitölteni a 6-NDFL űrlapot olyan helyzetben, amikor a jövedelem és az adólevonás kifizetése decemberben történik, az adó pedig januárban kerül befizetésre a költségvetésbe?
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.11.02-i BS-4-11 / sz. [e-mail védett], 2016. október 24. BS-4-11/ sz. [e-mail védett] A következő helyzetre gondolnak: a 2016. szeptemberi munkabért a hónap utolsó munkanapján - szeptember 30-án - folyósították, ezzel egy időben a visszatartott személyi jövedelemadó átutalásra került a költségvetésbe.
Az adóhatóság a következőképpen indokolja: mivel a munkabérből levont adó átutalásának határideje 2016. szeptember 30., újabb jelentési időszak(2016. október 3.) pontjában indokolja e műveletet. A 6-NDFL 2 nyomtatványa 2016 kilenc hónapjára hiányzik.
Ugyanakkor a munkabér formájában felhalmozott jövedelmek, kiszámított és levont adó összegét a 020., 040. és 070. sorokban kell feltüntetni. 1 űrlap 6-NDFL 2016 kilenc hónapjára.
A 2016. évi 6-NDFL formanyomtatvány számításának 2. szakasza a kérdéses műveletet tükrözi a következő módon:
Figyelembe véve az adóhatóság ezen ajánlásait, ha a decemberi fizetés egy adózási időszak végén kerül elhatárolásra és kifizetésre, és az ilyen bevételből levont adó átutalásának határideje egy másik adózási időszakra esik, akkor tényleges fizetés A decemberi béradó (december 30. vagy január 9.) nem érinti a 6-NDFL nyomtatvány kitöltési eljárását.
A 2016-os számításnál az adóügynöknek csak a decemberi fizetés mutatóit kell tükröznie a rovatban. 1 (a 020., 040. és 070. sorban).
A 2. részben ennek a fizetésnek a mutatóit fogja tükrözni a következő formában: 2017 első negyedéve:
Abban az esetben, ha a kereset kifizetésének napja az újévi ünnepekre esik, a biztosítási díj 2016 decemberében és 2017 januárjában is fizethető. Milyen árnyalatokat kell figyelembe venni, korábban elmagyaráztuk.
Ami a 2-NDFL tanúsítványt illeti, ennek kitöltése ebben az esetben nem különbözik az előző verziótól.
A decemberi munkabér kifizetésére a munkáltató ig Újévi ünnepek. Sőt, ez akkor is megtehető, ha a decemberi fizetés második részének kifizetése nem a 2017. januári újévi ünnepekre esik. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke előírja a felelősséget a munkavállalók bérének késedelmes kifizetéséért. Ha korábban fizetik ki a munkabért, az nem sérti a munkavállalók jogait. Emiatt a munkaadó nem tehető felelőssé a decemberi fizetés idő előtti kifizetéséért.
Befolyásolja-e korai kiadás 2016. decemberi munkabér (például december 28. január 10-i fizetési határidővel) a 6-NDFL és 2-NDFL igazolások formájában történő számítás feldolgozására, valamint a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak átutalására vonatkozó eljárásban?
A fentiek azt jelentik, hogy a munkabér idő előtti kifizetése csak a 6 személyi jövedelemadó nyomtatvány kitöltési eljárását érinti. Ebben az esetben az adóügynöknek a decemberi fizetést kell tükröznie az alábbiak szerint:
Ezekről a következményekről bővebben T. M. Medvedeva „A személyi jövedelemadó korai befizetésének kockázatairól” című cikkében olvashat, 2016. 10. szám.
Így a 020-as sorban 6 000 000 rubelt jelezünk.
Azaz annak ellenére, hogy a bért januárban folyósították, ennek a decemberi bevételnek a beérkezési dátuma 2017. december 31.
Az adó 65 000 rubel. Az ajánlatkérő kiállításának időpontja 9. (a decemberi fizetést január 9-én adják ki). 2017 egészében a fizetés összege 500 000 * 12 = 6 000 000 rubel, személyi jövedelemadó - 65 000 * 12 = 780 000 rubel.
Most ezeket az adatokat fogjuk tükrözni a 6 fős személyi jövedelemadó számításánál. 1. szakasz Töltse ki az évre vonatkozó 6-NDFL űrlap 1. szakaszát. Emlékezzünk vissza, hogy az összesített összeggel van kitöltve:
Ebben az összegben a decemberi fizetés is benne lesz, mivel az decemberben kapott bevételnek minősül.
Így a vállalat nem fog összezavarodni, hogy mennyit adjon az alkalmazottaknak. Ráadásul ha kiadja a felhalmozott fizetést, akkor nem lesz miből személyi jövedelemadót levonni, ha a munkavállaló az ünnepek után azonnal felmond.
Jövőre - a január első félévi fizetésből - lehet adót levonni. Ezután a decemberi fizetést tükrözze a 2017. I. negyedévi számítás 2. szakaszában.
A 100. sorban - 2016.12.31., a 110. sorban - az az időpont, amikor a cég levonta az adót, a 120. sorban - a következő nap.
jövedelemadó 2017. És hogyan kell tükrözni a decemberi fizetést a 6 fős személyi jövedelemadóban, ha azt 2017. december 29-én fizették ki, és abból a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon utalták át a költségvetésbe? Ebben az esetben a decemberi fizetéssel kapcsolatos információk a 2017. évi 6. személyi jövedelemadó 1. szakaszába, 2018. első negyedévére pedig a 2. szakaszba kerülnek (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat leveleit. 2016.11.02. N BS-4-11 /, 2016. október 24-én N BS-4-11 /). Ezzel egyidejűleg a 2. rovatot az alábbiak szerint kell kitölteni: - a 100. soron "Tényleges bevételszerzés időpontja" - 2017.12.31.; - a 110. "Adólevonás időpontja" sorban - 2017.12.29.; - a 120. "Adóátutalási határidő" sorban - 2018.09.01.; - a 130. "Ténylegesen kapott jövedelem összege" és a 140. "Letartott adó összege" sorokon - a megfelelő összesített mutatók.< Как видим, дата реальной уплаты налога для целей заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.
Egyes munkáltatók az újév előtti decemberi fizetést igyekeznek kifizetni a munkavállalóknak, míg mások januárra halasztják a bérek kifizetését. Foglalkozunk a jövedelemadó számítással és mindezek 6 fős személyi jövedelemadóban való tükrözésével.
136. cikk Munka Törvénykönyve a következő szabályokat határozza meg:
A 2017-2018-as évek találkozásánál a munkaszüneti napok helyzete a következő: az utolsó munkanap 2017. december 29-e volt, a következő munkanap pedig csak 2018. január 9-re esik.
Fontos
Ahogy töltjük éves forma, akkor a 2017. október-december közötti időszakra vagyunk kíváncsiak:
Ahogy már elmondtuk, 2017. december 31-én kellett a decemberi bért felhalmozni és a korábban kifizetett előleggel (ami valójában már a decemberi fizetés volt) beszámítani. Ezért bármilyen időpontra korai fizetés A 2017. decemberi fizetés 2017. decemberében a 20178 első negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 110. sorában mindig a „2017.12.31.” dátum lesz.
KÖVETKEZTETÉS A DECEMBERI BÉRERŐL A 6-NDFL-BEN Az 1. részben jelenítse meg a 2017 decemberében kifizetett decemberi fizetést éves számítás 2017. évre és a 2018. I. negyedévi számítás 2. pontjában. Az 1. rovatban ugyanis a 2017. évi összes kifizetett jövedelemre, levonásra, felhalmozott, visszatartott és visszaadott személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat tükrözi. És decemberben kifizette a decemberi fizetését. Ezért ennek tükröződnie kell az éves számítás 1. szakaszában.
Figyelem
FL 2017 decemberében, de elhalasztotta a műveletet a következőre adóköteles időszak? Hiszen a decemberi bér kifizetésekor volt lehetőség személyi jövedelemadó levonásra. Valószínűleg meglehetősen nehéz lesz ésszerűen válaszolni egy ilyen kérdésre.
A 6 személyi jövedelemadó kiszámításának ezt a megközelítését véleményünk szerint nem szabad logikusnak és helyesnek tekinteni, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdésében foglalt követelmény sérül. mely munkaszerződés szerinti munkabérből származó személyi jövedelemadót kell legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni.
A korai fizetés értékelése Sok munkáltató decemberben fizette ki a 2017. decemberi utolsó fizetést, például a 2017. december 25-től december 29-ig tartó időszakban. Ebben az esetben fizetésnapon naptári hónap még nem ért véget, ezért lehetetlen egy ilyen kifizetést a 2017. decemberi fizetésnek tekinteni a szó teljes értelmében.
Valójában, készpénz a hónap vége előtt fizetett előleg. Tegyük fel, hogy a decemberi fizetést 2017. december 29-én adták ki.
Ezen a napon a munkáltató még nem köteles személyi jövedelemadót számítani és visszatartani, mivel a fizetés csak a felhalmozási hónap utolsó napján - december 31-én - válik jövedelemmé. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdéséből következik. Annak ellenére, hogy december 31-e vasárnap, lehetetlen személyi jövedelemadó kiszámítása vagy visszatartása e dátum előtt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levelei, BS-3-11 / 2169).
Vagyis az előleg kifizetésének határideje a folyó hónap 30. napja, a fizetések esetében pedig a következő hónap 15. napja (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része). Sok munkaadó elment alkalmazottaival találkozni, és kifizette a 2017. decemberi béreket a határidő előtt – nem 2018 januárjában, hanem 2017 decemberében.
Sőt, egyes munkáltatók olyan helyzetbe kerültek, hogy a 2016. decemberi fizetést kellett kifizetniük az alkalmazottaknak (ha a fizetés második részének kifizetésének időpontja nem dolgozóra esett). ünnepek 2017. december 30-tól 2018. január 8-ig). Emiatt sokaknak volt olyan helyzete, hogy decemberben készült el a 2017. évi végleges bérszámítás.
Lásd még: „2017. decemberi fizetés esedékessége”.
Ezen a napon halmozódik fel és jóváírja a fizetését a korábban kifizetett előleg terhére.A 2017. évi 6-NDFL számítás 2. pontjában a decemberi fizetési adatokat egyáltalán ne jelenítse meg. A 2018 első negyedévére vonatkozó számításban tükrözni fogja. A 2. szakasz kialakításakor arra kell összpontosítania, hogy legkésőbb mikor kell a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalni.
Azaz tükrözze a befizetett jövedelmet és a visszatartott személyi jövedelemadót abban a beszámolási időszakban, amelyben határidő jövedelemadót fizetni. A 2017. decemberi, decemberben átutalt fizetések esetében a személyi jövedelemadó befizetési határideje a 2017. december 31-ét követő első munkanap - 2018. január 9.
Az tény, hogy a fizetésed csak 2017. december 31-én halmozódik fel. A december 31-ig befizetett pénz előleg. A felhalmozott munkabér beszámítása az előleggel 2017. december 31-én történik. Ez a nap lesz a bevétel tényleges beérkezésének napja.
A munkaszerződés alapján bér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. szakasza). Legkorábban ezen a napon lehet személyi jövedelemadót számítani a teljes fizetésből, beleértve a korábban kiadott előleget is.
Célra előlegezett bevétel összege személyi jövedelemadó nem ismerik fel. Hogyan kell megmutatni a decemberi fizetést a 6-NDFL-ben 2017-re: példák A 6-NDFL kiszámítását 2017-ben szervezetek és egyéni vállalkozók (adóügynökök) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott formában kell benyújtani. 2015. sz. ММВ-7-11/450. Ennek az űrlapnak az összetétele a következő:
ÚJ ŰRLAP 6-NDFL 2018. MÁRCIUS 25-TŐL 2018. március 25-től már csak a frissített űrlapot lehet alkalmazni. cm." Új forma 6 személyi jövedelemadó 2017. évre.
A munkaadók legalább félhavonta kötelesek bért fizetni: legkésőbb a felhalmozási időszak végét követő 15. napon. Vagyis az előleg kifizetésének határideje a folyó hónap 30. napja, a fizetések esetében pedig a következő hónap 15. napja (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része).
Sok munkáltató decemberben fizette ki a 2017. decemberi utolsó fizetést, például a 2017. december 25. és 29. közötti időszakban. Ebben az esetben a fizetés kifizetésének napján a naptári hónap még nem ért véget, ezért lehetetlen egy ilyen kifizetést a szó teljes értelmében 2017. decemberi fizetésnek tekinteni. Valójában a hónap vége előtt kifizetett készpénz előleg.
Tegyük fel, hogy a decemberi fizetést 2017. december 29-én adták ki. Ezen a napon a munkáltató még nem köteles személyi jövedelemadót számítani és visszatartani, mivel a fizetés csak a felhalmozási hónap utolsó napján - december 31-én - válik jövedelemmé. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdéséből következik. Annak ellenére, hogy december 31-e vasárnap, lehetetlen személyi jövedelemadó kiszámítása vagy visszatartása e dátum előtt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levelei, BS-3-11 / 2169).
A munkaszerződés alapján bér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. szakasza). Legkorábban ezen a napon lehet személyi jövedelemadót számítani a teljes fizetésből, beleértve a korábban kiadott előleget is. Az előleg összege a személyi jövedelemadó adózása szempontjából nem kerül bevételként elszámolásra.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak (adóügynököknek) be kell nyújtaniuk a 6-NDFL 2017. évi számítását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.10.14-i ММВ-7-11/450 számú rendeletében jóváhagyott formában. Ennek az űrlapnak az összetétele a következő:
A töltésről Címlap A decemberi fizetés semmilyen módon nem fog megjelenni. Az évi 6 fős személyi jövedelemadó fő rovatainak kitöltésekor azonban figyelembe kell venni néhány jellemzőt. Vegyünk egy példát.
A szervezet minden dolgozójának a határidő előtt - 2017. december 29-én - kifizette a decemberi fizetést. A teljes fizetés 1 500 000 rubel. Az ugyanazon a napon teljesített befizetésből személyi jövedelemadót számítottak ki és vontak le 195 000 rubel (1 500 000 x 13%) összegben. A könyvelő ezt az összeget 2018. év első munkanapján - január 9-én fizette be a költségvetésbe.
Ilyen feltételek mellett a 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 1. pontjában a könyvelőnek helyesen kell feltüntetnie a fizetést az alábbiak szerint:
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában a december 29-én kifizetett decemberi "bér" semmiképpen ne jelenjen meg.
A 2017. decemberében kifizetett decemberi fizetést a 2. rovatban kell majd tükrözni a 2018. első negyedévi számításban. Ez azzal magyarázható, hogy a 2. pont kitöltésekor azt kell figyelembe venni, hogy legkésőbb melyik személy a jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe. Azaz a befizetett jövedelmet és a levont személyi jövedelemadót abban a beszámolási időszakban kell kimutatni, amelyre a személyi jövedelemadó befizetési határideje esik. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 24-i BS-4-11/20126 számú levele tartalmazza. Példánkban a személyi jövedelemadót a következő januári munkanapon - 2018. január 9-én - kell átutalni. Ezért a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában a decemberi fizetést az alábbiak szerint kell feltüntetni:
Érdemes megjegyezni, hogy a 2018. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. pontjának 110. sorában az adólevonás időpontja pontosan 2017. december 31. lesz, nem pedig 2017. december 29. (amikor a decemberi befizetés megtörtént). . Ahogy már elmondtuk, 2017. december 31-én kellett a decemberi bért felhalmozni és a korábban kifizetett előleggel (ami valójában már a decemberi fizetés volt) beszámítani. Ezért a decemberi fizetés 2017. decemberi korai kifizetésének bármely időpontja esetén a 20178 első negyedévére vonatkozó 6 személyi jövedelemadó-számítás 110. sorában mindig a „2017.12.31.” dátum szerepel.
KÖVETKEZTETÉS A DECEMBERI BÉRERŐL A 6-NDFL-BEN
A 2017. évi éves számítás 1. rovatában és a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában jelenítse meg a 2017 decemberében kifizetett decemberi fizetést. Az 1. rovatban ugyanis a 2017. évi összes kifizetett jövedelemre, levonásra, felhalmozott, visszatartott és visszaadott személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat tükrözi. És decemberben kifizette a decemberi fizetését. Ezért ennek tükröződnie kell az éves számítás 1. szakaszában. A 2. pont jelzi, hogy a bevétel mikor keletkezett, mikor kell az adót visszatartani és a költségvetésbe utalni. Mivel a decemberi fizetéstől a személyi jövedelemadó befizetésének határideje január első munkanapjára (9. napra) esik, a befizetést a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában tüntesse fel. Indoklás: a Szövetségi Adószolgálat 2016. december 15-i BS-4-11/24063 számú levele.
Ezután egyetlen csalólapot adunk arról, hogyan kell a 2017. évi decemberi bér kifizetésekor már decemberben (újév előtt) kitölteni a 6 személyi jövedelemadót a számításban. Függetlenül a befizetés időpontjától (december 29. vagy korábbi) alakítson ki 6-os személyi jövedelemadót az alábbi utasítások szerint.
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 1. pontjában szerepeljen:
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. rovatában a decemberi fizetési adatokat egyáltalán ne jelenítse meg. A 2018 első negyedévére vonatkozó számításban tükrözni fogja. A 2. szakasz kialakításakor arra kell összpontosítania, hogy legkésőbb mikor kell a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalni. Vagyis a kifizetett jövedelem és a levont személyi jövedelemadó abban a beszámolási időszakban tükröződik, amelyre a személyi jövedelemadó befizetésének határideje esik.
A 2017. decemberi, decemberben átutalt fizetések esetében a személyi jövedelemadó befizetési határideje a 2017. december 31-ét követő első munkanap - 2018. január 9. Az tény, hogy a fizetésed csak 2017. december 31-én halmozódik fel. A december 31-ig befizetett pénz előleg. A felhalmozott munkabér beszámítása az előleggel 2017. december 31-én történik. Ez a nap lesz a bevétel tényleges beérkezésének napja. A személyi jövedelemadót pedig a munkabér után kell megfizetni legkésőbb a jövedelem keletkezését követő napon. A 2018. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. pontjában oszd meg:
Meglehetősen gyakori helyzet, amikor a munkáltató 2017 decemberében utalta át a decemberi utolsó fizetést a munkavállalóknak, de a Szövetségi Adószolgálat számos magyarázatában zavartan nem érti, hogyan kell kitölteni a 2017-es éves 6 személyi jövedelemadót. Figyeljünk az egyik magyarázatra, ami félrevezető lehet.
Tegyük fel, hogy 2017. december 25-én a szervezet 1 200 000 rubel összegű decemberi fizetést utalt át az alkalmazottaknak. Ugyanezen a napon 156 000 rubel (1 200 000 x 13%) személyi jövedelemadót vontak le. A visszatartott összeget másnap - 2017. december 26-án - utalták át a költségvetésbe.
Annak érdekében, hogy megtudja, hogyan kell helyesen tükrözni a decemberi fizetést az éves 6 személyi jövedelemadóban, a könyvelő a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i, BS-4-11 / 5106 számú leveléhez fordult. Javasolja a személyi jövedelemadó levonását a fizetés tényleges kifizetésének napján (december 25.), a visszatartott összeget pedig másnap (december 26.) utalják át a költségvetésbe. Ezenkívül az adóhatóság azt tanácsolja, hogy a 6 személyi jövedelemadó kiszámításánál ugyanazokat a dátumokat vegyék figyelembe. Nem javasoljuk azonban az ilyen ajánlások követését és a 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. pontjának ilyen módon történő kitöltését.
És ezért:
Ugyanakkor nem zárjuk ki, hogy ebben a formában az adóhatóság papíron 2017-re 6 személyi jövedelemadót fogadhat el. Ha ez megtörténik, és az ellenőrök csak utólag derítik ki, hogy a kalkulációt „hibásan” töltötték ki, akkor 2017-re nem jogosultak aktualizált 6 fős személyi jövedelemadó benyújtását követelni. A helyzet az, hogy ha a művelet 6-NDFL formájában történő tükrözése nem vezetett az átutalandó adó összegének alul- vagy túlbecsléséhez, akkor nem szükséges frissített számítás benyújtása. Ugyanakkor, ha meghatározott művelet tükröződik a számításban a 6-NDFL 2017. évi űrlapon, akkor ezt a műveletet nem tükröződik ismét a 6-NDFL 2018 első negyedévére vonatkozó számításában (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. december 15-i levele, BS-4-11 / 24065).
Elképzelhető, hogy a decemberben kifizetett decemberi bérből a személyi jövedelemadót a könyvelő visszatartotta a számon következő fizetés bevétel - a 2018. januári előlegből. Hogyan jeleníthető meg ez a művelet a 2017-es éves számításban, és szükséges-e egyáltalán ezt megtenni? Nézzünk egy konkrét helyzetet.
A szervezet a 2017. decemberi fizetést december és december 29 között utalta át, összesen 677 000 rubelt. A befizetésből a könyvelő személyi jövedelemadót nem számolt ki és nem tartott le. A könyvelő 2017. december 31-én számolt személyi jövedelemadóval. Az adó összege 88 010 rubel (677 000 x 13%) lett. Ezt az összeget a következő befizetésből - a 2018. január 16-án kiállított 2018. januári előlegből - tartották vissza.
Az éves kalkuláció kitöltésekor a 2017. decemberi illetmény a 2017. évi 6-NDFL számítás 020. sorába, az SZJA pedig onnan a 2017. évi 6-NDFL számítás 1. pontjának 040. sorába kerül átvezetésre. Ráadásul a 88 010-es összeg a 080-as sorba kerül, mivel a könyvelőnek forrásadót kellett volna levonnia, de nem tette meg.
A PÉNZÜGYI MINISZTÉRIUM VESZÉLYES LOGIKÁJA
Pénzügyminisztérium: a hónap végéig nem lehet elismerni, hogy a munkavállaló fizetés formájában kapott bevételt. A személyi jövedelemadót a jövedelem befizetésekor le kell vonni pénzforma jövő hónapban (2016. március 21-i levél 03-04-06/15565). Ha a hónap vége előtt fizeti ki a fizetését, akkor kiderül, hogy a 2017. decemberi fizetésből személyi jövedelemadót kell levonni a 2018. januári előlegből. De ez véleményünk szerint meglehetősen furcsa és veszélyes logika. Ellenőrzéskor adóellenőr felteheti a kérdést: miért nem 2017 decemberében vont le személyi jövedelemadót, hanem a következő adózási időszakra halasztotta el a műveletet? Hiszen a decemberi bér kifizetésekor volt lehetőség személyi jövedelemadó levonásra. Valószínűleg meglehetősen nehéz lesz ésszerűen válaszolni egy ilyen kérdésre.
Ha a decemberi személyi jövedelemadót a januári előlegből visszatartják, akkor a 2018. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában az alábbiak szerint lehet megkülönböztetni:
A 6 személyi jövedelemadó kiszámításának ezt a megközelítését véleményünk szerint nem szabad logikusnak és helyesnek tekinteni, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdésében foglalt követelmény sérül. mely munkaszerződés szerinti munkabérből származó személyi jövedelemadót kell legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni. Ennek megfelelően a 120. sor decemberi fizetésével kapcsolatban az időpontnak legkésőbb 2018.09.01. A fent jelzett kitöltési példa „hiba” jelzéssel is visszaküldhető az adóügynöknek. Ezért azt javasoljuk, hogy konzultáljon az IFTS-szel, hogyan fogják értékelni hasonló megközelítés hogy tükrözze a 2017 decemberében kifizetett decemberi fizetést.
A szervezetek – az adóügynökök már több mint egy éve benyújtanak egy 6-NDFL-jelentést, és még mindig van egy kérdésük: „Kell-e tükröznem a 2018. decemberi fizetést a 6-NDFL-ben?” Sokszor megválaszolták adóhatóság, ebben az anyagban felidézzük az ő álláspontjukat ebben a kérdésben.
Sok munkáltató korábban újévi ünnepek gondoljon arra a kérdésre, hogy mikor kell fizetést fizetni az alkalmazottaknak december második felére:
Leggyakrabban a vezetőség a második lehetőségre törekszik. Először is, hogy ne hagyják pénz nélkül az alkalmazottakat az ünnepek előtt, másodszor pedig azért, hogy ne sértsék meg a követelményeket Munkatörvény a díjazás ütemezése (havonta kétszer, legfeljebb 15 napos időközzel). Hiszen ha a munkaszerződésben az szerepel, hogy például a fizetés napja minden hónap 5. napja, akkor ha ez egy hétvégével vagy ünnepnappal egybeesik, akkor a munkáltatónak előző nap kell elszámolnia: az utolsó munkanapon. nappal e dátum előtt. Január 5. esetében az utolsó munkanap decemberre esik. És nincs más lehetőség. Ilyen halasztást a szervezet utasítására kell kiadni.
De ezek nem mind olyan kérdések, amelyeket a cégvezetők és a könyvelők feltesznek maguknak. Van még egy: „A 2018. évi befizetéseket kell-e feltüntetni a 2019. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadóban?” A választ az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat már sokszor megadta. Vegye figyelembe az adóhatóság álláspontját. Emellett a Pénzügyminisztérium is megszólalt ebben a témában - 2017.10.03. N 03-04-06 / 64400-as levelében felidézte, hogy tilos a hónap vége előtt adót számítani.
Abban az esetben, ha a szervezet az utolsó munkanapon (2018-ban december 29-én) a munkavállalóival teljes mértékben kifizette a fizetést, nem jogosult személyi jövedelemadó-visszatartásra és azt a költségvetésbe utalni. NÁL NÉL Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkeállítólag a fizetés csak a ledolgozott hónap utolsó napján válik az adózó jövedelmévé. Esetünkben december 31. Ezért a személyi jövedelemadót csak ezen időpont után lehet visszatartani. Ha pedig szabadnapról van szó, akkor a határidőt nem úgy, mint a béreknél - az ezt megelőző utolsó munkanapra, hanem a következő hónap első hétköznapjára tolják át. Hiszen azelőtt utolsó dátum kategorikusan lehetetlen a személyi jövedelemadó visszatartása (a Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levele, BS-3-11 / 2169).
A 6-NDFL formanyomtatványon főszabályként a 070. sor "A visszatartott adó összege" 1. szakaszát kell feltüntetni. teljes összeg Az adóügynök által levont személyi jövedelemadó, felhalmozási alapon az adóidőszak kezdetétől. Az 1. szakasz 080 „Az adóügynök által le nem vont adó összege” sora az adóügynök által valamilyen okból le nem vont adó összegét mutatja. Felhalmozási alapon is fel kell tüntetni az adóidőszak kezdetétől. A Szövetségi Adószolgálat szerint ebbe a sorba kell beírni a személyi jövedelemadó összegét, ha a munkavállalókat az év utolsó hónapjában fizették ki. Így a válasz a következő kérdésre: „Kell-e kimutatnom a 6-os személyi jövedelemadót személyi jövedelemadó átutalása 2018 decemberére? ebben az esetben pozitív, de megvannak a maga sajátosságai. Sőt, egy újabb kérdés követi: „A 6 fős személyi jövedelemadóba bele kell-e számítani a januárban kifizetett decemberi fizetést”?
A Szövetségi Adószolgálat másik, 2016. február 25-i, BS-4-11 számú levelében az adóhatóság felvilágosítást adott a 2. szakasz kitöltésével kapcsolatban. jelentési űrlapés közölte, hogy szükséges-e feltüntetni a 2018-ra vonatkozó kifizetéseket a 6-NDFL-ben 2019 első negyedévére vonatkozóan. Ezenkívül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei emlékeztették a személyi jövedelemadó adóügynökeit, hogy ki kell tölteniük az 1. számítás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkével összhangban 2019 első negyedévére vonatkozó összesített összeggel. Fél évre, 9 hónapra és egy évre vonatkozó adatok ugyanúgy kitöltésre kerülnek.
A 6-NDFL formanyomtatvány 2. rovatában csak azokat a tranzakciókat kell feltüntetni, amelyeket az adóügynök a jelentési időszakban hajtott végre. De ha a műveletet az utolsó adóidőszakban kezdték meg, és a beszámolási időszakban fejezték be, akkor azt is be kell számítani a számításba. Például a 2019. I. negyedévi 6 személyi jövedelemadóban a 2018. decemberi, januárban kifizetett munkabér feltétlenül szerepel. Mivel az ilyen műveletek, összhangban a normákkal adószám Az RF-t a jelentési időszakban a befejezésük napján kell figyelembe venni.
Így a 2019. első negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában minden 2019. január-március közötti, valamint a 2018. decemberi tranzakciót figyelembe kell venni, amennyiben azok januárban teljesülnek. A Szövetségi Adószolgálat elmagyarázta, hogyan kell kitölteni a szakasz egyes sorait:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke értelmében a munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó naptári napja, amelyre vonatkozóan az adóalanynak a fizetését az adózónak megfelelően felszámították. munkaszerződés. Felhalmozódott az adóügynök visszatartási kötelezettsége személyi jövedelemadó összegeket az adózónak való tényleges jövedelemfizetéskor keletkezik. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése határozza meg. A visszatartott adót a munkáltatónak legkésőbb a munkavállaló részére történő tényleges bérfizetés napját követő napon át kell utalnia a költségvetésbe. Ha azonban az átmeneti rokkantság miatti juttatásokat a munkavállaló javára folyósítják (az ellátás betegszabadság vagy beteg gyermek gondozása miatt), valamint szabadságdíj jövedelemadó legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell kifizetni, amelyben ezeket a kifizetéseket teljesítették.
Ezért a 2019. I. negyedévi 6 személyi jövedelemadóban a decemberi, januárban kifizetett bért kell tükrözni. Az FTS ezt a következő módon javasolja:
A minta esetében azt a helyzetet vettük át, amikor a munkáltató 2019. január 9-én, közvetlenül az újévi szünet után kifizette a decemberi bért. Ha ez később történt, például a szervezetben a fizetési dátum 10.11 vagy 12., akkor az adót a befizetés napján le kell vonni, és másnap átutalni. Ennek megfelelően a megfelelő dátumok feltüntetésre kerülnek az űrlapon.
A fizetés annak a hónapnak az utolsó napján szerzi be a jövedelmi státuszt, amelyre a munkáltató azt felhalmozta. Mikor beszélgetünk ról ről múlt hónapév december 31. Ez a szabály az orosz adótörvénykönyv 223. cikkének második bekezdésében rögzítettek. Ez alapján kiderül, hogy a decemberi fizetések kiadása ellenére a következő naptári év elején a normatíva szerinti jövedelem beérkezésének időpontja adójogszabályok december utolsó napja.
Tekintettel a helyzet bonyolultságára, az interneten a könyvelők számára meglehetősen népszerű kérés a "6 személyi jövedelemadó januárban kifizetett decemberi fizetés". Ez annak a ténynek köszönhető, hogy nem mindenki érti, hogyan kell összefoglalni az összes jogszabályi normát és helyesen megjeleníteni a kifizetéseket a 6-NDFL formájú adóbeszámoló elkészítése során.
A jelentési űrlap kitöltése számos árnyalattal jár. Az, hogy a 2019. decemberi illetmény kifizetése januárban történt az adózónak következő év, nem jelenik meg a cím kitöltésekor.
Ez azonban nem mondható el a bejelentőlap főbb rovatainak kitöltéséről, hiszen számos olyan funkció létezik, amelyeket figyelembe véve a cég nem csak első alkalommal tud jelentést benyújtani, hanem elkerüli a felesleges kérdéseket is. az adóellenőrtől.
6 SZJA januárban kifizetett decemberi bér, hasonló helyzet elég gyakran előfordul, és a munkáltató a bevallás 1. és 4. formája kérdésére keresi a választ ilyen eset birtokolni Adóhivatal nem volt hozzászólás vagy kérdés. A jogszabályok szintjén ezek a normák nincsenek rögzítve, ezért a Szövetségi Adószolgálat ebben a kérdésben magyarázatot ad levelében.
Megváltozott a Szövetségi Adószolgálat januárban kiadott véleménye a decemberi fizetés adójának tükrözéséről. Egy 2019. februári levélben felvilágosítást adtak arról, hogy a jelentés első részében szereplő társaság ne jelenítsen meg információkat az ilyen jövedelemről és személyi adóról. Ezeket csak a második szakasz 100-140. soraiba kell beírni.
Az adóhatóság azonban megváltoztatta álláspontját. Az adóhatóság új véleménye szerint ha a cég a decemberi fizetést januárban fizette ki, akkor az első negyedévben az adót visszatartották. Ez azt jelenti ez az összeg nem csak a második szakaszban, hanem a jelentés első részének 070. sorában is tükröződnie kell.
Az adószolgálat 2019-ben is halmozott költségvetésű elszámolási kártyát vezet. Ez azt jelenti, hogy a decemberi béreket januárban kibocsátó cégnek 2019. I. negyedévére vonatkozóan a 070-es sorban adólevonást kell kimutatnia.
A munkavállalók 15 naponként jogosultak munkabérre a munkáltatójuktól. Ez azt jelenti, hogy a fizetést legkésőbb a számítási időszak lejártát követő 15. napon kell kifizetni. Végül lehetséges idő fizetésért előleg munkavállaló esetében a tárgyhó 30. napja, munkabér esetében a következő hónap 15. napja. Ezeket a rendelkezéseket az orosz munka törvénykönyve 136. cikkének 6. része tartalmazza.
A 2019. év utolsó havi bérfizetési feltételeinek betartása érdekében előleg a meghatározott időszak december 31-ig kell kifizetni, magát a fizetést, vagyis az összeg egyenlegét pedig 2019. január 13-ig, amiatt, hogy 15. vasárnapra esett.
A januári munkabér kifizetésekor a személyi jövedelemadót legfeljebb a munkabér átutalását követő napon át kellett volna utalni a költségvetésbe. Ezt az adótörvény 226. cikke tartalmazza. A legtöbb könyvelő azonban megpróbálja az összes szükséges átutalást a költségvetésbe ugyanazon a napon végrehajtani, amikor az átutalásokat megtörtént az alkalmazottaknak.
Az Adószolgálat számos pontosítást adott az I. és IV. negyedévet érintő befizetések kérdésében. naptári évek, vagyis amikor a munkavállaló decemberi jövedelmének kifizetése részben a következő év januárjában megtörtént. Ilyenkor az első rész kitöltése eredményszemléletű, a decemberi műveletek a jelentéslap 070-es és 080-as soraiban jelennek meg. A második részben a művelet teljes egészében rögzítésre kerül az űrlapon.
A Költségvetési Szolgálat megerősítette, hogy a 2019. év utolsó hónapjára vonatkozó, 2019. januári, személyi jövedelemadó levonása melletti fizetések esetében a 070-es sorban nem szükséges 2019-re frissített számítást benyújtani, amelyben korábban 0 volt beállítva. a tényleges forrásadó után.
Hogyan Általános elvek követnie kell az adatok 6-NDFL űrlapon történő megadásakor:
Az orosz adótörvénykönyv 223. cikke kimondja, hogy a munkabér formájában szerzett jövedelem megszerzésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre az adóalany a hivatali feladatok ellátására a 1. pontban meghatározott feltételeknek megfelelően pénzt kapott.
Az adóügynökök kötelesek visszatartani a felhalmozott adót a munkavállaló jövedelméből a tényleges kifizetés időpontjában. A pénzt legkésőbb azt a napot követő napon kell átutalni a költségvetésbe, amikor a munkavállaló bevételt kapott.
Ha például 2019 utolsó hónapjának keresetét a következő év január 10-én fizették ki, akkor a jelentést meghatározott módon kell kitölteni.
A jelentés első részében nem jelenik meg az adó összege, míg a második részben a művelet a következőképpen jelenik meg:
Az űrlap kitöltésekor a következő jellemzőket kell figyelembe vennie:
A 6-NDFL 2019-re vonatkozó kiszámításakor a szövetségi hatóság által jóváhagyott űrlapot használnak. adószolgáltatás 2019 októberében. Magába foglalja Címlapés két rész: az első az általánosított mutatókra vonatkozó információkat tartalmaz, a második pedig a munkavállalók által ténylegesen megszerzett jövedelem dátumával és összegével, valamint az e jövedelmekre kivetett adó összegével foglalkozik.
A jelentés első része azokat a kifizetéseket jeleníti meg, amelyek 2019 januárja és vége között merültek fel magánszemélyeknél. Ezért a decemberi fizetést a 020-as sorba kell beépíteni.
Az ehhez a kifizetéshez kapcsolódó levonásokat a 030-as sor tartalmazza. A 040-es sor tartalmazza azt az adó összegét, amelyet a 2019-ben befolyt összes bevételből számítottak ki, beleértve a decemberi fizetést is.
A 070-es sor azt az adót tartalmazza, amelyet az év vége előtt a munkavállalóknak kifizetett jövedelemből visszatartottak. Tekintettel arra, hogy a decemberi munkabért januárban adták ki az embereknek, az abból származó személyi jövedelemadót nem szabad feltüntetni a jelentési űrlapon. Ennek az az oka, hogy ebből a munkabérből tulajdonképpen még nem vonták le az adót. Ezt a pontosítást az Internal Revenue Service 2019. szeptemberi levelében adta meg.
Hiba esetén a cég könyvelője ill személyi jövedelemadó készítése decemberre vonatkozóan a 2019. évi jelentés 070. sorában az adóellenőrnek fel kell vennie a kapcsolatot a szervezettel azzal kapcsolatban, hogy miért kevesebb a költségvetésbe befizetett adó összege, mint a visszatartott pénzeszköz összege.
A következő 080-as sorban a decemberi munkabér-adó szintén ne jelenjen meg. Ebben a mezőben a beszámolási év során kifizetett jövedelem utáni adót kell feltüntetni, amelyet a társaság az év végéig nem tartott le. Ilyen helyzetben a személyi jövedelemadó levonása az adófelügyelőség feladata, miután a cég 2-es jelű személyi jövedelemadó formájú igazolást ad ki.
A 6-NDFL formanyomtatványon a jelentés második szakaszának kitöltésekor a beszámolási időszak decemberéig kifizetett bevételt kell feltüntetni. Mivel a decemberi béreket csak a következő év januárjában utalták át a munkavállalóknak, nem kell feltüntetni a 2019-es jelentésben. Az ilyen kifizetésekre vonatkozó adatokat a 2019-es jelentés tartalmazza.
Az orosz adótörvénykönyv 230. cikkének rendelkezései előírják, hogy minden adóügynöknek 6-NDFL-jelentést kell benyújtania az adóhivatalnak azon a helyen, ahol adózási szempontból nyilvántartásba vették. A jelentést negyedévente, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Ami az előterjesztést illeti éves jelentés, akkor annak elkészítésére több idő jut és a beszámolási évet követő év április 1-ig kell benyújtani.
A jelentési űrlap első részében minden természetes személyre vonatkozóan meg kell adnia az általános összegeket. Az adózási időszak legelejétől számított és levont adót eredményszemléletűen kell feltüntetni.
Az első részbe (070-es sorszám) írja be az adóügynök által visszatartott adó teljes összegét. esedékessége. Ez attól a pillanattól kezdve történik, amikor az adózási időszak elkezdődött a kumulatív teljes összeg elve alapján.
Az Adótörvénykönyv 223. §-ának első bekezdése kimondja, hogy a bevétel tényleges megérkezésének napját kell tekinteni, ideértve az adóalany bankban vezetett személyes számlájára történő pénzeszköz-átutalást, vagy a bevétel tényleges megszerzésének napját. az általa adott megbízás alapján harmadik személyek számlájára.
A munkabér terhére kifizetett jövedelem beérkezésének időpontjaként annak a hónapnak az utolsó napját szokás tekinteni, amelyre a munkavállaló részére a neki szánt jövedelem elhatárolása megtörtént.
Az orosz adótörvénykönyv 226. cikke kimondja, hogy a megállapított adó összegét az adóügynökök kötelesek visszatartani az adózó jövedelméből a tényleges fizetés időpontjában.
Az adóügynökként eljáró gazdasági társaságoknak és egyéni vállalkozóknak a kiszámított és visszatartott adót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon át kell utalniuk az adózónak.
Ha munkavállalónak folyósított jövedelemről van szó, amely átmeneti rokkantsági járadék vagy szabadságdíj, akkor az adóügynök köteles az adó összegét legkésőbb utolsó szám a kifizetések teljesítésének hónapjában.
Ebből az következik, hogy a következő év januárjában a vállalati alkalmazottak 2019. decemberi fizetése esetén ezt a műveletet kell megjeleníteni a 2019. első negyedévi 6 személyi jövedelemadó számításánál a mezőben. az első szakasz 070. száma. A második részben a 100-tól 140-ig terjedő sorokat kell kitölteni az ilyen kifizetés végrehajtásával kapcsolatban.
Előfordul, hogy a szerződés alapján elvégzett munka (teljesített szolgáltatás) cselekménye, amely kopás, decemberben került aláírásra, míg maga a díjazás fizikai személy a munkáltató csak a következő év januárjában fizetett. Ebben az esetben a 6-NDFL formátumú megjelenítés abban az évben történik, amikor a fizetés megtörtént, és nem a dokumentumok aláírásakor.
