A munkaadók legalább félhavonta kötelesek bért fizetni: legkésőbb a felhalmozási időszak végét követő 15. napon. Vagyis az előleg kifizetésének határideje a folyó hónap 30. napja, a fizetések esetében pedig a következő hónap 15. napja (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikkének 6. része).
Sok munkáltató decemberben fizette ki a 2017. decemberi utolsó fizetést, például a 2017. december 25. és december 29. közötti időszakban. Ebben az esetben a fizetés kifizetésének napján a naptári hónap még nem ért véget, ezért lehetetlen egy ilyen kifizetést a szó teljes értelmében 2017. decemberi fizetésnek tekinteni. Valójában a hónap vége előtt kifizetett készpénz előleg.
Tegyük fel, hogy a decemberi fizetést 2017. december 29-én adták ki. Ezen a napon a munkáltató még nem köteles személyi jövedelemadót számítani és visszatartani, mivel a fizetés csak a felhalmozási hónap utolsó napján - december 31-én - válik jövedelemmé. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdéséből következik. Annak ellenére, hogy december 31-e vasárnap, lehetetlen személyi jövedelemadó kiszámítása vagy visszatartása e dátum előtt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levelei, BS-3-11 / 2169).
A munkaszerződés alapján bér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. szakasza). Legkorábban ezen a napon lehet személyi jövedelemadót számítani a teljes fizetésből, beleértve a korábban kiadott előleget is. Az előleg összege a személyi jövedelemadó adózása szempontjából nem kerül bevételként elszámolásra.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak (adóügynököknek) be kell nyújtaniuk a 6-NDFL 2017. évi számítását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.10.14.-i ММВ-7-11/450 számú rendeletében jóváhagyott formában. Ennek az űrlapnak az összetétele a következő:
A decemberi fizetés semmilyen módon nem befolyásolja a címlap kitöltését. Az évi 6 fős személyi jövedelemadó fő rovatainak kitöltésekor azonban figyelembe kell venni néhány jellemzőt. Vegyünk egy példát.
A szervezet minden dolgozójának a határidő előtt - 2017. december 29-én - kifizette a decemberi fizetést. A teljes fizetés 1 500 000 rubel. Az ugyanazon a napon teljesített befizetésből személyi jövedelemadót számítottak ki és vontak le 195 000 rubel (1 500 000 x 13%) összegben. A könyvelő ezt az összeget 2018. év első munkanapján - január 9-én fizette be a költségvetésbe.
Ilyen feltételek mellett a 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 1. pontjában a könyvelőnek helyesen kell feltüntetnie a fizetést az alábbiak szerint:
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában a december 29-én kifizetett decemberi "bér" semmiképpen ne jelenjen meg.
A 2017 decemberében kifizetett decemberi fizetést a 2. rovatban kell majd tükrözni a 2018. első negyedévi számításban. Ez azzal magyarázható, hogy a 2. pont kitöltésekor azt kell figyelembe venni, hogy legkésőbb melyik személy a jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe. Azaz a befizetett jövedelmet és a levont személyi jövedelemadót abban a beszámolási időszakban kell kimutatni, amelyre a személyi jövedelemadó befizetési határideje esik. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 24-i BS-4-11/20126 számú levele tartalmazza. Példánkban a személyi jövedelemadót a következő januári munkanapon - 2018. január 9-én - kell átutalni. Ezért a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában a decemberi fizetést az alábbiak szerint kell feltüntetni:
Érdemes megjegyezni, hogy a 2018. I. negyedévi 6 személyi jövedelemadó számítása 2. pontjának 110. sorában az adólevonás időpontja pontosan december 31. lesz, nem pedig 2017. december 29. (amikor a decemberi befizetés megtörtént). . Mint már elmondtuk, 2017. december 31-én kellett a decemberi bért felhalmozni és a korábban kifizetett előleggel (ami valójában már a decemberi fizetés volt) beszámítani. Ezért a decemberi fizetés 2017. decemberi korai kifizetésének bármely időpontjában a 2017. első negyedévi 6 személyi jövedelemadó számításának8 110. sorában mindig a „2017.12.31.” dátum szerepel.
KÖVETKEZTETÉS A DECEMBERI BÉRERŐL A 6-NDFL-BEN
A 2017. évi éves számítás 1. rovatában és a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában jelenítse meg a 2017 decemberében kifizetett decemberi bért. Az 1. rovatban ugyanis a 2017. évi összes kifizetett jövedelemre, levonásra, felhalmozott, visszatartott és visszaadott személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat tükrözi. És decemberben kifizette a decemberi fizetését. Ezért ennek tükröződnie kell az éves számítás 1. szakaszában. A 2. pont jelzi, hogy a bevétel mikor keletkezett, mikor kell az adót visszatartani és a költségvetésbe utalni. Mivel a decemberi fizetéstől a személyi jövedelemadó befizetésének határideje január első munkanapjára (9. napra) esik, a befizetést a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában tüntesse fel. Indoklás: a Szövetségi Adószolgálat 2016. december 15-i BS-4-11/24063 számú levele.
Ezután egyetlen csalólapot adunk arról, hogy a 2017. évi decemberi fizetésnél már decemberben (újév előtt) hogyan kell kitölteni a 6 személyi jövedelemadót a számításban. Függetlenül a befizetés időpontjától (december 29. vagy korábban) alakítson ki 6 személyi jövedelemadót az alábbi utasítások szerint.
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 1. pontjában szerepeljen:
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. rovatában a decemberi fizetési adatokat egyáltalán ne jelenítse meg. A 2018 első negyedévére vonatkozó számításban tükrözni fogja. A 2. szakasz kialakításakor arra kell összpontosítania, hogy legkésőbb mikor kell a személyi jövedelemadót a költségvetésbe utalni. Vagyis a kifizetett jövedelem és a levont személyi jövedelemadó abban a beszámolási időszakban tükröződik, amelyre a személyi jövedelemadó befizetésének határideje esik.
A 2017. decemberi, decemberben átutalt fizetések esetében a személyi jövedelemadó befizetési határideje a 2017. december 31-ét követő első munkanap - 2018. január 9. Az tény, hogy a fizetésed csak 2017. december 31-én halmozódik fel. A december 31-ig befizetett pénz előleg. A felhalmozott munkabér beszámítása az előleggel 2017. december 31-én történik. Ez a nap lesz a bevétel tényleges beérkezésének napja. A személyi jövedelemadót pedig a munkabér után kell megfizetni legkésőbb a jövedelem keletkezését követő napon. A 2018. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. pontjában oszd meg:
Meglehetősen gyakori helyzet, amikor a munkáltató 2017 decemberében utalta át a decemberi utolsó fizetést a munkavállalóknak, de a Szövetségi Adószolgálat számos magyarázatában zavartan nem érti, hogyan kell kitölteni a 2017-es éves 6 személyi jövedelemadót. Figyeljünk az egyik magyarázatra, ami félrevezető lehet.
Tegyük fel, hogy 2017. december 25-én a szervezet 1 200 000 rubel összegű decemberi fizetést utalt át az alkalmazottaknak. Ugyanezen a napon 156 000 rubel (1 200 000 x 13%) személyi jövedelemadót vontak le. A visszatartott összeget másnap - 2017. december 26-án - utalták át a költségvetésbe.
Annak érdekében, hogy megtudja, hogyan kell helyesen tükrözni a decemberi fizetést az éves 6 személyi jövedelemadóban, a könyvelő a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i, BS-4-11 / 5106 számú leveléhez fordult. Javasolja a személyi jövedelemadó levonását a fizetés tényleges kifizetésének napján (december 25.), a visszatartott összeget pedig másnap (december 26.) utalják át a költségvetésbe. Ezenkívül az adóhatóság azt tanácsolja, hogy a 6 személyi jövedelemadó kiszámításánál ugyanazokat a dátumokat vegyék figyelembe. Nem javasoljuk azonban az ilyen ajánlások követését és a 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számítás 2. pontjának ilyen módon történő kitöltését.
És ezért:
Ugyanakkor nem zárjuk ki, hogy ebben a formában az adóhatóság papíron 2017-re 6 személyi jövedelemadót fogadhat el. Ha ez megtörténik, és az ellenőrök csak utólag derítik ki, hogy a számítás „hibásan” van kitöltve, akkor nem jogosult 2017-re aktualizált 6 fős személyi jövedelemadó benyújtását követelni. A helyzet az, hogy ha a művelet 6-NDFL formájában történő tükrözése nem vezetett az átutalandó adó összegének alul- vagy túlbecsléséhez, akkor nem szükséges frissített számítás benyújtása. Ugyanakkor, ha a megadott művelet megjelenik a 6-NDFL 2017-es űrlapon szereplő számításban, akkor ez a művelet nem jelenik meg ismét a 6-NDFL űrlapon 2018 első negyedévére vonatkozó számításban (a szövetségi levél). Oroszországi Adószolgálat, 2016. december 15-i BS-4-11/24065).
Elképzelhető, hogy a decemberben kifizetett decemberi bérből a személyi jövedelemadót a könyvelő a következő bevételkifizetéskor - a 2018. januári előlegből - visszatartotta. Hogyan jeleníthető meg ez a művelet a 2017-es éves számításban, és szükséges-e egyáltalán ezt megtenni? Nézzünk egy konkrét helyzetet.
A szervezet a 2017. decemberi fizetést december és december 29 között utalta át, összesen 677 000 rubelt. A befizetésből a könyvelő személyi jövedelemadót nem számolt ki és nem tartott le. A könyvelő 2017. december 31-én számolt személyi jövedelemadóval. Az adó összege 88 010 rubel (677 000 x 13%) lett. Ezt az összeget a következő befizetésből - a 2018. január 16-án kiállított 2018. januári előlegből - tartották vissza.
Az éves kalkuláció kitöltésekor a 2017. decemberi illetmény a 2017. évi 6-NDFL számítás 020. sorába, az SZJA pedig onnan a 2017. évi 6-NDFL számítás 1. pontjának 040. sorába kerül átvezetésre. Ráadásul a 88 010-es összeg a 080-as sorba kerül, mivel a könyvelőnek forrásadót kellett volna levonnia, de nem tette meg.
A PÉNZÜGYI MINISZTÉRIUM VESZÉLYES LOGIKÁJA
Pénzügyminisztérium: a hónap végéig nem lehet elismerni, hogy a munkavállaló fizetés formájában kapott bevételt. A következő havi készpénzes jövedelem kifizetésekor személyi jövedelemadót kell visszatartani (2016. március 21-i levél 03-04-06 / 15565). Ha a hónap vége előtt fizeti ki a fizetését, akkor kiderül, hogy a 2017. decemberi fizetésből személyi jövedelemadót kell levonni a 2018. januári előlegből. De ez véleményünk szerint meglehetősen furcsa és veszélyes logika. Ellenőrzéskor az adóellenőr felteheti a kérdést: miért nem vonta le a személyi jövedelemadót 2017 decemberében, hanem a következő adózási időszakra halasztotta el a műveletet? Hiszen a decemberi bér kifizetésekor volt lehetőség személyi jövedelemadó levonásra. Valószínűleg meglehetősen nehéz lesz ésszerűen válaszolni egy ilyen kérdésre.
Ha a januári előlegből levonják a decemberi személyi jövedelemadót, akkor a 2018. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában a következőket lehet majd megkülönböztetni:
A 6 személyi jövedelemadó kiszámításának ezt a megközelítését véleményünk szerint nem szabad logikusnak és helyesnek tekinteni, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdésében foglalt követelmény sérül. mely munkaszerződés szerinti munkabérből származó személyi jövedelemadót kell legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni. Ennek megfelelően a 120. sor decemberi fizetésével kapcsolatban az időpontnak legkésőbb 2018.09.01. A fent jelzett kitöltési példa „hiba” jelzéssel is visszaküldhető az adóügynöknek. Ezért azt javasoljuk, hogy konzultáljon az IFTS-szel, hogyan viszonyulnak ehhez a megközelítéshez a 2017 decemberében kifizetett decemberi fizetés tükrözéséhez.
A fizetés annak a hónapnak az utolsó napján szerzi be a jövedelmi státuszt, amelyre a munkáltató azt felhalmozta. Ha az év utolsó hónapjáról van szó, akkor december 31-e van. Ezt a szabályt az orosz adótörvénykönyv 223. cikkének második bekezdése rögzíti. Ez alapján kiderül, hogy hiába adják ki a decemberi béreket a következő naptári év elején, a bevétel megszerzésének időpontja adójogszabályi szempontból éppen december utolsó napja.
Tekintettel a helyzet bonyolultságára, az interneten a könyvelők számára meglehetősen népszerű kérés a "6 személyi jövedelemadó januárban kifizetett decemberi fizetés". Ez annak a ténynek köszönhető, hogy nem mindenki érti, hogyan kell összefoglalni az összes jogszabályi normát és helyesen megjeleníteni a kifizetéseket a 6-NDFL formájú adóbeszámoló elkészítése során.
A jelentési űrlap kitöltése számos árnyalattal jár. Az a tény, hogy a 2019. decemberi illetmény kifizetése a következő év januárjában történt az adózónak, a jogcím kitöltésekor semmilyen módon nem jelenik meg.
Ez azonban nem mondható el a bejelentőlap főbb rovatainak kitöltéséről, hiszen számos olyan funkció létezik, amelyeket figyelembe véve a cég nem csak első alkalommal tud jelentést benyújtani, hanem elkerüli a felesleges kérdéseket is. az adóellenőrtől.
December 6-NDFL bért januárban fizették ki, ez a helyzet elég gyakran előfordul, és a munkáltató ilyenkor választ keres a kérdésre, 1 és 4 bejelentőlap, hogy az adóhivatalnak ne legyen észrevétele, kérdése. . A jogszabályok szintjén ezek a normák nincsenek rögzítve, ezért a Szövetségi Adószolgálat ebben a kérdésben magyarázatot ad levelében.
Megváltozott a Szövetségi Adószolgálat januárban kiadott véleménye a decemberi fizetés adójának tükrözéséről. Egy 2019. februári levélben felvilágosítást adtak arról, hogy a jelentés első részében szereplő társaság ne jelenítsen meg információkat az ilyen jövedelemről és személyi adóról. Ezeket csak a második szakasz 100-140. soraiba kell beírni.
Az adóhatóság azonban megváltoztatta álláspontját. Az adóhatóság új véleménye szerint ha a cég a decemberi fizetést januárban fizette ki, akkor az első negyedévben az adót visszatartották. Ez azt jelenti, hogy ezt az összeget nemcsak a második részben, hanem a jelentés első részének 070-es sorában is meg kell jeleníteni.
Az adószolgálat 2019-ben is halmozott költségvetésű elszámolási kártyát vezet. Ez azt jelenti, hogy a decemberi béreket januárban kibocsátó cégnek 2019. I. negyedévére vonatkozóan a 070-es sorban adólevonást kell kimutatnia.
A munkavállalók 15 naponként jogosultak munkabérre a munkáltatójuktól. Ez azt jelenti, hogy a fizetést legkésőbb a számítási időszak lejártát követő 15. napon kell kifizetni. A munkavállaló részére történő előleg kifizetésének végső lehetséges határideje a tárgyhó 30. napja, munkabér esetében pedig a következő hónap 15. napja. Ezeket a rendelkezéseket az orosz munka törvénykönyve 136. cikkének 6. része tartalmazza.
A 2019. év utolsó hónapjára vonatkozó fizetési feltételek betartása érdekében a meghatározott időszakra vonatkozó előleget december 31-ig, magát a bért, vagyis az összeg egyenlegét pedig 2019. január 13-ig kell megfizetni. amiatt, hogy 15. vasárnapra esett.
A januári munkabér kifizetésekor a személyi jövedelemadót legfeljebb a munkabér átutalását követő napon át kellett volna utalni a költségvetésbe. Ezt az adótörvény 226. cikke tartalmazza. A legtöbb könyvelő azonban megpróbálja az összes szükséges átutalást a költségvetésbe ugyanazon a napon végrehajtani, amikor az átutalásokat megtörtént az alkalmazottaknak.
Az Adószolgálat számos pontosítást adott a különböző naptári évek I. és 4. negyedévét érintő kifizetések kérdésében, vagyis amikor a munkavállaló decemberi jövedelmének kifizetése részben a következő év januárjában történt. Ilyenkor az első rész kitöltése eredményszemléletű, a decemberi műveletek a jelentéslap 070-es és 080-as soraiban jelennek meg. A második részben a művelet teljes egészében rögzítésre kerül az űrlapon.
A Költségvetési Szolgálat megerősítette, hogy a 2019. év utolsó hónapjára vonatkozó, 2019. januári, személyi jövedelemadó levonása melletti fizetések esetében a 070-es sorban nem szükséges 2019-re frissített számítást benyújtani, amelyben korábban 0 volt beállítva. a tényleges forrásadó után.
Milyen általános elveket kell követni a 6-NDFL-űrlapon történő információbevitelkor:
Az orosz adótörvénykönyv 223. cikke kimondja, hogy a munkabér formájában szerzett jövedelem megszerzésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre az adózó a hivatali feladatok ellátására a 1. pontban meghatározott feltételeknek megfelelően pénzt kapott.
Az adóügynökök kötelesek visszatartani a felhalmozott adót a munkavállaló jövedelméből a tényleges kifizetés időpontjában. A pénzt legkésőbb azt a napot követő napon kell átutalni a költségvetésbe, amikor a munkavállaló bevételt kapott.
Ha például 2019 utolsó hónapjának keresetét a következő év január 10-én fizették ki, akkor a jelentést meghatározott módon kell kitölteni.
A jelentés első részében nem jelenik meg az adó összege, míg a második részben a művelet a következőképpen jelenik meg:
Az űrlap kitöltésekor a következő jellemzőket kell figyelembe vennie:
A 2019-es 6 fős személyi jövedelemadó kiszámításakor a Szövetségi Adószolgálat által 2019 októberében jóváhagyott űrlapot használnak. Tartalmaz egy címlapot és két részt: az első az általánosított mutatókra vonatkozó információkat tartalmaz, a második pedig a munkavállalók által ténylegesen megszerzett jövedelem dátumával és összegével, valamint ezen jövedelmek után fizetendő adó összegével foglalkozik.
A jelentés első része azokat a kifizetéseket jeleníti meg, amelyek 2019 januárja és vége között merültek fel magánszemélyeknél. Ezért a decemberi fizetést a 020-as sorba kell beépíteni.
Az ehhez a kifizetéshez kapcsolódó levonásokat a 030-as sor tartalmazza. A 040-es sor tartalmazza azt az adó összegét, amelyet a 2019-ben befolyt összes bevételből számítottak ki, beleértve a decemberi fizetést is.
A 070-es sor azt az adót tartalmazza, amelyet az év vége előtt a munkavállalóknak kifizetett jövedelemből visszatartottak. Tekintettel arra, hogy a decemberi munkabért januárban adták ki az embereknek, az abból származó személyi jövedelemadót nem szabad feltüntetni a jelentési űrlapon. Ennek az az oka, hogy ebből a munkabérből tulajdonképpen még nem vonták le az adót. Ezt a pontosítást az Internal Revenue Service 2019. szeptemberi levelében adta meg.
Ha a cég könyvelője hibát követ el és a 2019. évi beszámoló 070-es sorába beírja a decemberi személyi jövedelemadót, az adóellenőrnek fel kell vennie a kapcsolatot a szervezettel, hogy magyarázza meg, miért kevesebb a költségvetésbe befizetett adó összege, mint a visszatartott pénzeszközök.
A következő 080-as sorban a decemberi munkabér-adó szintén ne jelenjen meg. Ebben a mezőben a beszámolási év során kifizetett jövedelem utáni adót kell feltüntetni, amelyet a társaság az év végéig nem tartott le. Ilyen helyzetben a személyi jövedelemadó levonása az adófelügyelőség feladata, miután a cég 2-es jelű személyi jövedelemadó formájú igazolást ad ki.
A 6-NDFL formanyomtatványon a jelentés második szakaszának kitöltésekor a beszámolási időszak decemberéig kifizetett bevételt kell feltüntetni. Mivel a decemberi béreket csak a következő év januárjában utalták át a munkavállalóknak, nem kell feltüntetni a 2019-es jelentésben. Az ilyen kifizetésekre vonatkozó adatokat a 2019-es jelentés tartalmazza.
Az orosz adótörvénykönyv 230. cikkének rendelkezései előírják, hogy minden adóügynöknek 6-NDFL-jelentést kell benyújtania az adóhivatalnak azon a helyen, ahol adózási szempontból bejegyezték őket. A jelentést negyedévente, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Ami az éves beszámoló benyújtását illeti, annak elkészítésére több idő jut, és azt a beszámolási évet követő év április 1-ig kell benyújtani.
A jelentési űrlap első részében minden természetes személyre vonatkozóan meg kell adnia az általános összegeket. Az adózási időszak legelejétől számított és levont adót eredményszemléletűen kell feltüntetni.
Az első rovatba (070-es sorszám) írja be az adóügynök által a meghatározott napon visszatartott adó teljes összegét. Ez attól a pillanattól kezdve történik, amikor az adózási időszak elkezdődött a kumulatív teljes összeg elve alapján.
Az Adótörvénykönyv 223. §-ának első bekezdése kimondja, hogy a bevétel tényleges megérkezésének napját kell tekinteni, ideértve az adóalany bankban vezetett személyes számlájára történő pénzeszköz-átutalást, vagy a bevétel tényleges megszerzésének napját. az általa adott megbízás alapján harmadik személyek számláira.
A munkabér terhére kifizetett jövedelem beérkezésének időpontjaként annak a hónapnak az utolsó napját szokás tekinteni, amelyre a munkavállaló számára szánt jövedelmének felhalmozása a munkavégzési kötelezettsége kifizetésének történt.
Az orosz adótörvénykönyv 226. cikke kimondja, hogy a megállapított adó összegét az adóügynökök kötelesek visszatartani az adózó jövedelméből a tényleges fizetés időpontjában.
Az adóügynökként tevékenykedő gazdasági társaságoknak és egyéni vállalkozóknak a kiszámított és visszatartott adót legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon át kell utalniuk az adózónak.
Ha a munkavállalónak fizetett jövedelemről beszélünk, amely átmeneti rokkantsági ellátás vagy szabadságdíj, akkor az adóügynök köteles az adó összegét legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig átutalni, amelyben a kifizetés történt.
Ebből az következik, hogy a következő év januárjában a vállalati alkalmazottak 2019. decemberi fizetése esetén ezt a műveletet kell megjeleníteni a 2019. első negyedévi 6 személyi jövedelemadó számításánál a mezőben. az első szakasz 070. száma. A második részben a 100-tól 140-ig terjedő sorokat kell kitölteni az ilyen kifizetés végrehajtásával kapcsolatban.
Előfordul, hogy a munkaszerződés alapján elvégzett munkavégzést (szolgáltatás) decemberben írták alá, amely viseli, miközben a munkáltató csak a következő év januárjában fizette ki a fizikai személynek a díjazást. Ebben az esetben a 6-NDFL formátumú megjelenítés abban az évben történik, amikor a fizetés megtörtént, és nem a dokumentumok aláírásakor.
Közzététel dátuma: 2016.06.03. 12:30
A 6-NDFL nyomtatvány 2. szakaszának sorainak kitöltésének általános eljárása
A számítás 1. szakaszát az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és egy évre vonatkozó összesített összeggel kell kitölteni.
A megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza csak azokat a tranzakciókat tartalmazza, amelyek ezen időszak utolsó három hónapjában történtek. Ha a tranzakció az egyik jelentési időszakban kezdődött, és egy másik jelentési időszakban fejeződött be, akkor az megjelenik a teljesítési időszakban.
A 100. sor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének rendelkezéseit figyelembe véve kerül kitöltésre.
110. sor - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdésében és 226.1. cikkének (7) bekezdésében foglalt rendelkezésekre is figyelemmel.
120. sor - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdésében és 226.1. cikkének (9) bekezdésében foglalt rendelkezések figyelembevételével.
030. sor "Adólevonás összege" - az adózó levonási fajtáinak kódjainak értékei szerint.
A fizetés, betegszabadság, szabadságdíj formájában szerzett jövedelem kézhezvételének dátuma
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikkének (2) bekezdése szerint a munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan az adóalanynak a munkavégzés során felmerült bevétele keletkezett. munkaszerződéssel (szerződéssel). Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adófizető bevételéből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 4. szakasza). Ebben az esetben a munkáltató köteles az adót legkésőbb a munkavállaló részére történő jövedelemfizetés napját követő napon átutalni. Ha a munkavállalónak átmeneti rokkantsági ellátást (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó juttatást) és szabadságdíjat fizetnek, a személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján kell átutalni, amelyben a kifizetés történt.
Hogyan tükrözze a decemberi fizetést?
Ha a 2015. decemberi fizetést 2016. január 12-én fizették ki, akkor az alábbiak szerint kell kitöltenie a 6 személyi jövedelemadót. Az első negyedévre vonatkozó számítás 1. pontja nem tartalmazza a visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó összegét. A 2. szakaszban ez a művelet a következőképpen jelenik meg:
Példa a márciusi szabadságdíj tükrözésére
Hogyan kell kitölteni az űrlap 2. szakaszát, ha a 2016. márciusi nyaralási díj valamiért a következő hónapban, például április 5-én kerül feltüntetésre? Ebben az esetben a visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó összegét a 2016. félévi számítás 2. pontja tartalmazza:
Az újévi ünnepek előtt sok munkaadó igyekszik kifizetni munkavállalóinak a kilépő év decemberi fizetését. De ugyanakkor sok kérdés merül fel azzal kapcsolatban, hogy hogyan kell decemberben kifizetni a decemberi fizetést, mikor kell levonni és átutalni az előtörlesztésből származó személyi jövedelemadót, hogyan kell mindezt tükrözni az adóbevallásban. Ebben a cikkben a 2017 decemberi fizetések kifizetésének jellemzőiről fogunk beszélni.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve minden munkáltatót arra kötelez, hogy legalább havonta kétszer fizessen fizetést (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Az előleg és az illetmény második részének időpontját munkaügyi és kollektív szerződések, vagy egyéb belső dokumentumok határozzák meg. A kifizetés, beleértve a decemberi fizetést is, legkésőbb a felhalmozási időszakot követő 15 naptári napon belül megtörténik. Ez azt jelenti, hogy az előleget legkésőbb a tárgyhó 30. napjáig, az illetmény többi részét pedig legkésőbb a következő hónap 15. napjáig kell kifizetni.
Mik lesznek a bérszámfejtési dátumok 2017 decemberében? Az „ötnapos periódusban” dolgozók számára az utolsó munkanap 2017-ben december 29., az „üdülések” utáni első munkanap 2018. január 9. Ha a fizetési nap az 1-8. a következő hónap napján a munkáltató köteles azt az újévi ünnepek előtt kifizetni, ami megfelel az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve azon követelményének, hogy a dátumok egybeesése esetén a munkaszüneti napok előtt kell kifizetni a bért.
2017 decemberében azok a munkáltatók is fizethetnek decemberi munkabért, akik a „kifizetés” napjának későbbi időpontját - 9-től 15-ig - határozzák meg, mert a határidő előtti fizetés nem sérti a munkavállalók jogait, és nem sérti törvény. Ezzel kapcsolatban a munkaadót nem fenyegeti pénzbírság a decemberi bérek korai kifizetése miatt.
A munkáltatónak, mint adóügynöknek a személyi jövedelemadót a jövedelem beérkezésének napján kell kiszámítania, és a kifizetés napján vissza kell tartania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. és 4. pontja). A munkabér bevételének napja a hónap utolsó napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza), decemberben pedig a 31. nap. De a 2017. decemberi fizetést legkésőbb pénteken - 29-én lehet kifizetni, ami azt jelenti, hogy formálisan a személyi jövedelemadó kiszámításához a decemberi fizetés még nem érkezett meg, így még nem lehet felhalmozni. és forrásadót.
Így a 2017. decemberi munkabér korai kifizetése esetén a személyi jövedelemadót, mint kiderül, nem kell visszatartani, hiszen az adót nem lehet a hónap vége előtt kiszámítani és visszatartani. Ez a következtetés vonható le az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.10.03.-án kelt, 03-04-06 / 64400 számú leveléből. A korai fizetés valójában előleg. A munkavállalókkal 2017. december 29-én vagy korábban elszámolva a 2017. december 31-én számított decemberi béradót csak a 2018. januári első bevételből lehet visszatartani, például a januári előlegből.
Ugyanakkor a levél logikájából az a helyzet, hogy a munkáltatók a 2017. decemberi bérfizetési határidőket betartva, de a januári előleggel együtt decemberben átutalták a személyi jövedelemadót, decemberre egyáltalán nem fizetnek adót. .
A Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 29-i, BS-4-11 / 19716 sz. levele szerint a személyi jövedelemadó átutalása a tényleges jövedelem kifizetésének időpontja előtt (2017. december 31-ig) megengedett, feltéve, hogy hogy az átutalt adóösszegek a költségvetésbe kerültek, ami azt jelenti, hogy nincs szankció és pénzbírság sem következik. Ezért célszerű a decemberi személyi jövedelemadó összegét azonnal, a bérek kifizetésekor megtartani, és legkésőbb a következő munkanapon átutalni a költségvetésbe.
Az Astra LLC-ben az előleget havi 18. napon, a fizetést pedig a következő hónap 3. napján fizetik ki. A január 1-től január 8-ig tartó újévi „ünnepekhez” kapcsolódóan a 2017. decemberi munkabér kifizetése előre - 2017. december 29-én történt. az alkalmazottak kifizetése 13% levonása nélkül történt.
1 lehetőség. A decemberi adót a januári előleg befizetésekor 2018. január 18-án tartják vissza, és legkésőbb 2018. január 19-ig utalják a költségvetésbe. Ez azonban növeli a késedelmes adófizetési szankciók kockázatát.
2. lehetőség. A decemberi fizetésből személyi jövedelemadó 2017.12.29-én kerül levonásra, és január első munkanapján - 2018.09.01.-ig utalásra kerül, az adó haladéktalanul átutalásra került.
A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat leveleinek logikáját követve hogyan kell egy adóügynöknek tükröznie a 2017. decemberi fizetést a 6-NDFL számításánál?
A számítás 2 részből áll, amelyek közül az első az év eleji összesített összeggel, a második pedig a beszámolási időszak utolsó három hónapjának működését tükrözi.
"Jelenlegi" műveletek, pl. az egyik időszakban megkezdett és egy másikban befejeződött, tükröződnek abban a befejezési időszakban, amelyben eljön a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának határideje (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 6. pontja, 226.1 cikkének 9. pontja, a Szövetségi Adószolgálat 2017. 01. 25-i levele, BS-4 -11/1250). Abban az esetben, ha a decemberi fizetést decemberben fizették ki, a 6-NDFL azt a 2017. évi számítás 1. szakaszában, valamint a 2018. I. negyedévi 6-NDFL számítás 1. és 2. szakaszában fogja tükrözni.
Vegyük az előző példa adatait, kiegészítve őket a következő információkkal: 2017-ben az Astra LLC havi fizetése 1 millió rubel volt, a személyi jövedelemadó 130 ezer rubel, mindössze 12 hónap alatt pedig 12 millió rubel. fizetések és 1560 ezer rubel. adó. Hogyan kell a 6 SZJA-ban kimutatni a decemberi fizetést, ha 2017.12.29-én került kifizetésre?
Ezt támasztják alá az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. november 2-án kelt levelei, a BS-4-11 / [e-mail védett], 2016. október 24-i BS-4-11 szám / [e-mail védett] Példaként 2016. szeptember 30-án adják meg a munkabér kifizetését (a személyi jövedelemadó átutalásának határideje október 3.). Mert törvény szerint eltérő adóidőszakban kell átutalni az adót, a 6 SZJA 2. pontjában 9 hónapra ez a befizetés nem jelenik meg, csak év végén kerül a 2. szakaszba.
A 6-NDFL 2018. I. negyedévére vonatkozó számításában az alábbiak szerint fog megjelenni, hogy a decemberi fizetést 2017 decemberében fizették ki:
E lehetőség alátámasztására hivatkozhatunk az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i BS-4-11/5106 sz. levelére, amely hasonló példát mutat be a hónap vége előtti bérfizetésre. Idézet: „Ha a munkavállalóknak 2016. január 25-én fizették ki a 2016. januári bért, akkor a 2016. I. negyedévi 6-NDFL formanyomtatványon a számítás 2. pontjában ez a művelet a következőképpen jelenik meg: 100. sorban, 01. /2016/31 van feltüntetve, a 110. sorban - 2016. 01. 25., a 120. sorban - 2016. 01. 26., a 130. és 140. soron - a megfelelő összesített mutatók.
Ennek a levélnek megfelelően kiderül, hogy ha a decemberi fizetést korábbi időpontokban, például december 27-én fizeti ki, akkor az adóátutalási dátum 12/28/17 lesz, és ennek megfelelően a évi 6 fős személyi jövedelemadó.
Ha a decemberi fizetést 2017 decemberében fizették ki, akkor a 2018. I. negyedévi 6 személyi jövedelemadó ezt a következőképpen tükrözi (az áttekinthetőség kedvéért csak a decemberi fizetési adatok láthatók):
A biztosítási díjaknál ez a probléma nem merül fel, a törvény nem tiltja az előre utalást, hogy az összes decemberi biztosítási díj decemberben átutalható legyen.
25.01.2018, 11:09
Van-e univerzális utasítás a 2017. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó kitöltésére példákkal? Nem, sajnos nincs ilyen útmutató. Ezért a könyvelőknek sokféle dekódolást igénylő kérdésük van. Milyen adatok szerepeljenek a számításban a 2017. IV. negyedévi eredmények alapján? Valóban új formában kell benyújtani a 2017. IV. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó kalkulációt? Melyik dokumentum hagyta jóvá az új űrlapot, és honnan tudom letölteni? Hogyan jeleníthető meg a számításban a decemberi, decemberben kifizetett fizetés? Hogyan kell kimutatni a 2017. decemberi, 2018. januári fizetést? Hogyan tükrözhetik a jogi személyek az éves vagy negyedéves bónuszt? Mi a teendő a decemberben kifizetett decemberi szabadsággal? A 2017. IV. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadónak tartalmaznia kell az októberben kifizetett szeptemberi fizetés adatait? Nézzünk konkrét példákat.
A 6-NDFL formátumú számítást minden negyedév végén benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz. Az esedékesség legkésőbb a negyedévet követő hónap utolsó napja. Az éves jövedelemadó-bevallások benyújtásának határideje azonban eltérő. A 6-NDFL éves számítását a 2017. évi eredmények alapján főszabályként legkésőbb a jelentéstételt követő év április 1-jéig kell benyújtani (az orosz adótörvénykönyv 230. cikkének 3. bekezdése, 2. pont). Föderáció).
Ha a 6-NDFL számítás benyújtásának határideje hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a jelentést a következő munkanapon lehet benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk). 2018. április 1. vasárnap. Ezért legkésőbb 2018. április 2-ig (ez egy munkahétfő) el kell küldeni az IFTS-nek a 2017. IV. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó éves kalkulációját.
Javasoljuk, hogy a 2017. évi éves kalkuláció benyújtását ne halasszák áprilisra. Áprilisban már foglalkozni kell a 2018. első negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításának elkészítésével. Legkésőbb 2018. május 3-ig kell benyújtani az IFTS-hez.
Minden adóügynöknek éves számítást kell benyújtania a 6-NDFL űrlapon 2017 negyedik negyedévére vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Általában munkaadóknak (szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak) minősülnek, akik munkaszerződés alapján fizetnek jövedelmet. Adóügynöknek tekinthetők azok az ügyfelek is, akik polgári jogi szerződések alapján díjazást fizetnek az előadóművészeknek.
A 6-NDFL 2017-es éves számításában minden olyan bevételt fel kell venni, amellyel kapcsolatban a szervezetet vagy egyéni vállalkozót adóügynökként ismerik el. Ilyen bevétel például a munkabér, mindenféle prémium, polgári jogi szerződés szerinti kifizetés, pótlék, szabadságdíj, osztalék.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke szerinti nem adóköteles jövedelmet azonban nem kell feltüntetni a számításban. Ugyanakkor vegye figyelembe a személyi jövedelemadót nem terhelő jövedelmek sajátosságait a megállapított normákon belül (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. 01. 08-i levele, BS-4-11 / 13984).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke csak részben (azaz nem teljes mértékben) sorolja fel a személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet. Ez például az ajándékok és a pénzügyi segítség. A 2017. IV. negyedévi 6-NDFL számításánál az ilyen befizetéseket úgy kell elszámolni, mint a 2-NDFL igazolásaiban: a teljes befizetett összeget bevételhez kell rendelni, a nem adózó részt pedig adólevonásként kell kimutatni.
2018 óta jóváhagyták az új 6-NDFL számítási űrlapot? Melyik űrlapot kell letölteni a 6-NDFL 2017 4. negyedévére vonatkozó „papír” éves számításának kitöltéséhez? Jóváhagyták-e a számítás elektronikus formában történő benyújtásához szükséges új formátumot? Ilyen kérdések mindig a következő adóbevallás kézbesítése előtt merülnek fel.
A cikk elkészítésének időpontjában (2018. január 25-én) nem hagyták jóvá a 6-NDFL kiszámításához szükséges új űrlapot a 2017. negyedik negyedévi szövetségi adószolgálatnak történő kitöltéshez és benyújtáshoz. Ezért készítse el a 6-NDFL éves jelentést az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.10.14-i, ММВ-7-11/450 számú rendeletében jóváhagyott formában. Ezen az űrlapon nem történt módosítás. Egész 2017-ben ezt használtad. A 2017 IV. negyedévére vonatkozó 6-NDFL számítási űrlap a következőket tartalmazza:
Az már biztosan tudható, hogy 2018-ban az adóhatóság 6-NDFL formájában nem frissíti jelentősen a számítási űrlapot, de frissíti. És vele együtt - egy elektronikus formátum, a kitöltés és az adóhivatalnak történő benyújtás szabályai. A módosítási tervezet itt található:
A Szövetségi Adószolgálat frissítette a vonalkódokat, bevezette a mezőket azon utódok számára, akik 6 személyi jövedelemadót (beleértve az egyértelműsítést is) nyújtanak be egy átszervezett társaságra. Ezért a címoldal tetején meg kell adniuk az utódszervezet TIN-jét és KPP-jét. Ez utóbbinak a fő mezőben is meg kell jelennie - "Adóügynök".
Amíg ezeket a változtatásokat az oroszországi igazságügyi minisztérium bejegyzi, és még nem léptek hatályba, a 6-NDFL-t az oroszországi adóhivatal 2015. október 14-i, ММВ számú rendeletével jóváhagyott korábbi űrlapon töltheti ki és nyújthatja be. -7-11/450.
A 2017. IV. negyedévi 6-NDFL összeállításakor a címlap felső részében fel kell tüntetni a TIN-t, a KPP-t és a szervezet rövidített nevét (ha nincs rövidített név, akkor a teljes). Ha olyan személyekkel kapcsolatban kell elszámolást benyújtania, akik külön részlegtől kaptak kifizetést, akkor tegyük le az „elkülönítések” ellenőrzőpontot. Az egyéni vállalkozóknak, ügyvédeknek és közjegyzőknek csak TIN-jüket kell feljegyezniük.
Az év „Kiigazítási szám” sorában „000”-t jelöljön, ha a 2017. évi éves kalkulációt első alkalommal nyújtják be. Frissített számítás benyújtása esetén a megfelelő korrekciós szám („001”, „002” stb.) megjelenik.
A „Benyújtási időszak (kód)” sorban tüntesse fel a 34-et – ez azt jelenti, hogy pontosan a 2017-es évi 6 fős személyi jövedelemadót nyújtja be. Az „Adóidőszak (év)” oszlopban jelölje be azt az évet, amelyre az éves számítást benyújtja, azaz 2017-et.
Adja meg annak az IFTS részlegnek a kódját, amelyhez a jelentést küldik, és a kódot a „Helyszínen (könyvelés)” sorban. Ez a kód megmutatja, miért adja meg itt a 6 személyi jövedelemadót. A legtöbb adóügynök a következő kódokat tükrözi:
A „Megerősítem a számításban megadott információk pontosságát és teljességét” sorban tüntesse fel:
A 6-NDFL 2017. IV. negyedévére vonatkozó 1. szakaszában „Általános mutatók” jelenítse meg a teljes 2017. évre vonatkozó passzív elhatárolásokat, adólevonásokat, valamint a felhalmozott és levont adók teljes összegét.
A számítás 1. pontja tartalmazza a jövedelem, a levonás és a személyi jövedelemadó teljes összegét: 2017 elejétől az első negyedévre, fél évre, 9 hónapra, egy évre felhalmozási alapon (Ptk. 230. § 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezért a 2017. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó 1. pontjában a 2017. január 1-től december 31-ig terjedő összesítő mutatókat kell tükrözni. A kitöltendő adatok a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartásaiból származnak.
| Vonal | Mit kell tükrözni |
| 010 | Személyi jövedelemadó mértéke (minden kulcsnál töltse ki az 1. részt). |
| 020 | Az elhatárolt bevétel összege. |
| 025 | Jövedelem osztalék formájában 2017. januártól decemberig, beleértve. |
| 030 | Az adólevonások összege. |
| 040 | A számított személyi jövedelemadó összege 2017 eleje óta. Ennek a mutatónak az értékének meghatározásához adja össze az összes munkavállaló jövedelme után felhalmozott személyi jövedelemadó összegét. |
| 045 | Az osztalék utáni felhalmozási alapon számított személyi jövedelemadó összege a 2017. év egészére: 2017. január 1-től december 31-ig. |
| 050 | A szabadalmakon dolgozó külföldiek jövedelméből a személyi jövedelemadóval beszámított fix előleg összege. Ez az összeg azonban nem haladhatja meg a számított személyi jövedelemadó teljes összegét (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11 / 3852). |
| 060 | Azon magánszemélyek összesített száma, akik a beszámolási (adó) időszakban bevételhez jutottak. |
| 070 | A visszatartott jövedelemadó összege. |
| 080 | Az adóügynök által le nem vont személyi jövedelemadó összege. Ez azokra az összegekre vonatkozik, amelyeket a cégnek vagy egyéni vállalkozónak vissza kellett volna tartania 2017. IV. negyedévének végéig, de valamiért nem tette meg. |
| 090 | A visszatérített személyi jövedelemadó összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 231. cikke szerint). |
Az éves jelentés 2. szakaszában a 6-NDFL tüntesse fel:
A 6-NDFL 2017. negyedik negyedévére vonatkozó 2. szakaszában az információkat csak az utolsó három hónapra (2017. október, november és december) kell megjeleníteni. Ugyanakkor csak azokat a befizetéseket kell tükrözni, amelyeknél az adó átutalásának határideje pontosan ebben az időszakban következik be. Ezért a 2. pontban kiemelt figyelmet kell fordítani az adó befizetésének és levonásának időpontjára.
A 2. rovatban csak a 2017 októberében, novemberében és decemberében lebonyolított ügyletekre kell feltüntetni a jövedelemadót és a személyi jövedelemadót - dátum szerinti bontásban. A 2018-as műveletek ne szerepeljenek a 2. szakaszban.
Magyarázzuk meg a táblázat fő sorainak kitöltését:
| Vonal | töltő |
| 100 | A bevétel tényleges beérkezésének dátumai. Például fizetés esetén ez annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést számítják. Egyes egyéb kifizetések esetén más dátumok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. pontja). |
| 110 | A személyi jövedelemadó levonásának időpontjai. |
| 120 | Legkésőbbi időpontok, amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénye 226. cikkének 6. cikke, 226.1 cikkének 9. pontja). Általában ez a bevétel kifizetésének napját követő nap. De tegyük fel, hogy a kórházi ellátások és a szabadságkifizetések esetében az adó költségvetésbe történő átutalásának határideje eltérő: annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ilyen kifizetések megtörténtek. Ha az adóátutalási határidő hétvégére esik, a 120. sor az azt követő következő munkanapot jelzi (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. szakasza). |
| 130 | A 100. sorban feltüntetett időpontban beérkezett jövedelem összege (szja-val együtt). |
| 140 | A visszatartott adó összege a 110. sorban szereplő dátum szerint. |
Ne jelenjen meg a 6 személyi jövedelemadó 2. rovatában a 2017. évi szabadságdíj és a 2017 decemberében kifizetett juttatások után. Számukra a személyi jövedelemadó átutalásának határideje 2018.09.01.
Most példát adunk a 2017-es 6 fős személyi jövedelemadó számításának kitöltésére. A számítás kitöltésére vonatkozó hatósági utasítások alapján kerül összeállításra.
Tegyük fel, hogy egy cégben 12 alkalmazott dolgozik. 2017-ben a fizetések, prémiumok, szabadságdíj és átmeneti rokkantsági ellátások összesen 3 584 692,69 rubelt halmoztak fel, levonások történtek - 43 200 rubel. Személyi jövedelemadó az összes kifizetésből - 460 394 rubel. Minden személyi jövedelemadót visszatartanak és befizetnek a költségvetésbe, kivéve a decemberi fizetésekből származó személyi jövedelemadót - 37 050 rubelt.
2017 januárjában a személyi jövedelemadó 36 400 rubelt visszatartott. a 2016. decemberi fizetésből - 283 600 rubel, levonás - 3 600 rubel. Összességében 2017-ben a személyi jövedelemadót visszatartották - 459 744 rubelt. (460 394 rubel - 37 050 rubel + 36 400 rubel).
2017 IV. negyedévében a következők kerültek kifizetésre:
Figyelem: az októberi bónusz és fizetés egy 100-140 sorblokkban szerepel, mert a 100-120. sorokban mindhárom dátum ugyanaz. Teljes összegük 788 000 rubel, az ebből levont adó 101 504 rubel. A 2017. évi 6 személyi jövedelemadó kitöltésének mintája ilyen feltételek mellett a következőképpen nézhet ki:
A legvitatottabb kérdések a 6 személyi jövedelemadó kitöltésével kapcsolatban az átmeneti időszakokra vonatkozó kifizetések. Akkor találkozunk velük, ha az egyik jelentési időszakban fizetést vagy prémiumot halmoznak fel, és egy másikban fizetnek ki. Hasonló kétértelmű helyzet alakult ki a 2017. decemberi fizetéssel is. Az a helyzet, hogy az egyik munkaadó újév előtt (decemberben) kiadta a decemberi fizetést. Más szervezetek és egyéni vállalkozók 2018 januárjában fizették ki fizetésüket és éves prémiumukat. Hogyan kell a decemberi időbeli elhatárolást megjeleníteni a beszámolóban, hogy az adóhatóság első alkalommal fogadja el a 6 fős személyi jövedelemadót? Nézzünk konkrét példákat a 6-NDFD kitöltésére 2017 IV. negyedévére vonatkozóan.a
2017 decemberében az összes 2017 decemberi fizetést kifizették a munkavállalóknak? Ezután töltse ki a számítást a 6-NDFL űrlapon 2017-re az alábbiak szerint:
A 2017. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó számítás 2. rovatában ne rögzítse a decemberi béradatokat. Ezeket a 2018. I. negyedévre vonatkozó számításban fel kell tüntetni, mivel a 2. pontban azt az időpontot kell alapul venni, amelyen legkésőbb a személyi jövedelemadót be kell utalni a költségvetésbe. Vagyis tükrözze a befizetett jövedelmet és a levont adót abban a beszámolási időszakban, amelyre a személyi jövedelemadó befizetésének határideje esik.
Az újévi ünnepek előtt kifizetett 2017. decemberi fizetésnél a személyi jövedelemadó befizetési határideje a 2017. december 31-ét követő első munkanap, azaz 2018. január 9.. Magyarázzuk meg, miért. Csak 2017. december 31-én fizeti ki a fizetését. A december 31-ig befizetett pénz előleg. A felhalmozott munkabér beszámítása az előleggel csak 2017. december 31-én történhet. Ez a nap lesz az a dátum, amikor a munkavállalók ténylegesen bevételhez jutnak. A személyi jövedelemadót pedig a munkabér után kell megfizetni legkésőbb a jövedelem beérkezését követő napon.
A 2018. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában a sorokban tüntesse fel:
KÖVETKEZTETÉS
Az éves számítás 1. rovatában és a 2018. első negyedévi számítás 2. rovatában jelenítse meg a 2017 decemberében kifizetett decemberi fizetést. Az 1. rovatban ugyanis minden kifizetett jövedelemre, levonásra, felhalmozott, visszatartott és visszaadott személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat tükrözi az év során. És decemberben kifizette a decemberi fizetését. Ezért ennek tükröződnie kell a 2017. évi éves számítás 1. pontjában. A 2. pont jelzi, hogy a bevétel mikor keletkezett, mikor kell az adót visszatartani és a költségvetésbe utalni. Mivel a decemberi fizetéstől a személyi jövedelemadó befizetésének határideje január első munkanapjára (2018.09.01.) esik, a befizetést a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában tüntesse fel. Ezt erősíti meg a Szövetségi Adószolgálat 2016. december 15-i BS-4-11/24063 számú levele.
Tegyük fel, hogy a 2017. decemberi fizetést 2017. december 29-én fizették ki. A hónap ezen a napon még nem ért véget, így lehetetlen egy ilyen kifizetést decemberi fizetésnek tekinteni a szó teljes értelmében. Valójában a hónap vége előtt kifizetett pénzt helyesen előlegnek nevezzük. 2017. december 29-től a munkáltató még nem köteles személyi jövedelemadót számítani és visszatartani, mivel a fizetés csak a felhalmozási hónap utolsó napján - december 31-én - válik jövedelemmé (a munkabér 223. cikkének 2. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Annak ellenére, hogy december 31-e vasárnap, lehetetlen személyi jövedelemadó kiszámítása vagy visszatartása e dátum előtt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 16-i levelei, BS-3-11 / 2169).
Példa: Decemberben kifizetett decemberi fizetés
A szervezet a december 29-i „fizetést” 180 000 rubelt utalta át az alkalmazottaknak. Az ugyanazon a napon teljesített befizetésből személyi jövedelemadót számítottak ki és vontak le 23 400 rubel (180 000 x 13%) összegben. A könyvelő ezt az összeget 2018. év első munkanapján - 2018. január 9-ig utalta át.
Ilyen feltételek mellett a 2017. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó számításának 1. pontjában a könyvelőnek helyesen kell feltüntetnie a fizetést az alábbiak szerint:
A 2017. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadó számítás 2. pontjában a 2017. december 29-én kifizetett decemberi "bér" semmiképpen ne jelenjen meg. 2018 első negyedévére vonatkozó számításban megmutatja. Valójában a 2. szakasz kitöltésekor arra a dátumra kell összpontosítania, amelyen belül legkésőbb a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe. Azaz a befizetett jövedelmet és a levont személyi jövedelemadót abban a beszámolási időszakban kell kimutatni, amelyre a személyi jövedelemadó befizetési határideje esik. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 24-i BS-4-11 / 20126 számú levele tartalmazza. Példánkban a személyi jövedelemadót a következő januári munkanapon - 2018. január 9-én - kell átutalni. Ezért a 2018. I. negyedévi számítás 2. rovatában a decemberi fizetést az alábbiak szerint kell feltüntetni:
Ne feledje, hogy a 2018. I. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számítása 2. pontjának 110. sorában az adólevonás időpontja pontosan 2017. december 31. lesz, nem pedig 2017. december 29. (amikor a befizetés megtörtént). Az tény, hogy 2017. december 31-én kellett a decemberi bért felhalmozni és beszámítani a korábban kifizetett előlegbe (ami valójában a decemberi fizetés volt). Hasonló a helyzet a december 30-ig tartó kifizetésekkel is. Ha például a decemberi bérszámítás a december 26. és december 29. közötti időszakban történt, akkor a személyi jövedelemadó levonásának időpontja minden esetben a „2016.12.31.” dátum legyen.
Példa: a személyi jövedelemadó átutalása 2017 decemberében történt
A szervezet a 2017. december 26-i „fizetést” 380 000 rubel összegben utalta át az alkalmazottaknak. Ugyanezen a napon 49 400 rubel (380 000 x 13%) összegű személyi jövedelemadót vontak le. A visszatartott összeget másnap - 2017. december 27-én - utalták át a költségvetésbe.
A 6 személyi jövedelemadó kitöltése érdekében a könyvelő a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 24-i BS-4-11 / 5106 számú leveléhez fordult. Ebben a levélben javasolták az illetmény tényleges kifizetésének napján (december 26.) a személyi jövedelemadó levonását, a visszatartott összeget pedig a következő napon (december 27.) utalni a költségvetésbe. Ezenkívül az adóhatóság azt tanácsolja, hogy a 6 személyi jövedelemadó kiszámításánál ugyanazokat a dátumokat vegyék figyelembe.
Ha a 2017. decemberi fizetés elhatárolása és tényleges kifizetése decemberben (2017.12.26.), akkor ez a művelet a 2017. IV. negyedévi 6-NDFL formanyomtatványon is megjelenhet, mivel a személyi állomány visszatartása és átutalása A jövedelemadónak 2017-ben kell megtörténnie az Art. (4), (6) bekezdésében meghatározott feltételek szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
Ebben a helyzetben a fizetést 100-120 sorban jelenítheti meg. 2 db 6 fős személyi jövedelemadó 2017. IV. negyedévre az alábbiak szerint:
Vegye figyelembe, hogy ha az ügyletnek a 6-NDFL űrlapon való tükrözése nem vezetett az átutalandó adó összegének alul- vagy túlbecsüléséhez, akkor nem szükséges frissített számítás benyújtása. Ugyanakkor, ha a megadott művelet megjelenik a 6-NDFL 2017-es űrlapon szereplő számításban, akkor ez a művelet nem jelenik meg ismét a 6-NDFL űrlapon 2018 első negyedévére vonatkozó számításban (a szövetségi levél). Oroszországi Adószolgálat, 2016. december 15-i BS-4-11/24065). Nem zárjuk ki azonban, hogy az ilyen kitöltés kérdéseket vethet fel egyes IFTS-ekben a következő okok miatt:
Sok munkáltató 2018 januárjában fizette ki a 2017 decemberi fizetését. Ha igen, akkor a 2017. IV. negyedévi 6-NDFL beszámolóban csak az 1. rovatban jelenítse meg a 2018. januárban kiadott decemberi fizetést. Hiszen Ön decemberben munkabér formájában számolt el bevételt, és ebből számolt ki személyi jövedelemadót ugyanabban a hónapban. Ezért a 2017. IV. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számításánál a befizetéseket a következőképpen oszd meg:
A 2017. IV. negyedévi 6-NDFL számításának 070. sora, amely a forrásadóra vonatkozik, ebben az esetben nem kerül növelésre, mivel a visszatartás már 2018-ban megtörtént (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05-i levele No. BS-4-11/23138). A 6-NDFL 2017. IV. negyedévére vonatkozó számításának 2. szakaszában egyáltalán ne tüntesse fel a 2018. januárban kifizetett decemberi fizetést (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. november 29-i levele, BS-4-11 sz. / 22677).
KÖVETKEZTETÉS A DECEMBERI BÉRERŐL 2018. JANUÁRBAN
Mutassa meg a 2018 januárjában kiadott decemberi fizetést a 6-NDFL 2017. évi 1. szakaszában és a 2018. első negyedévi számítás 1. és 2. szakaszában. Magyarázzuk el: Ön 2017 decemberében munkabér formájában bevételt számolt el, és ebből számolt ki személyi jövedelemadót decemberben is. Ezért az éves számítás 1. szakaszának 020. és 040. sorában jelenítse meg. A visszatartott személyi jövedelemadó pedig már 2018 januárjában tükrözze a 2018. első negyedévi számítás 1. pontjának 070. sorában szereplő összeget. Ezt megerősíti a Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05.-i BS-4-11/23138 számú levele. Felhívjuk figyelmét, hogy a Szövetségi Adószolgálat korábbi képviselői 2016. február 25-i BS-4-11 / 3058 sz. levelükben azt tanácsolták, hogy az első negyedévre vonatkozó számításban csak a 2. szakaszban tüntesse fel a kifizetést. Ez azonban ellentmond a az adószolgálat 2015.14.10. sz. ММВ-7-11 / 450.
Ha az adó áthárításának határideje az Art. 226. §-a 2018. I. negyedévében fog megjelenni, akkor a 2. rovatban nem kell bevételt feltüntetni, még akkor sem, ha az 1. rovatban szerepelt. Így például nem kell a 2. rovatba beletenni 6 -NDFL 2017 IV. negyedévére a januárban kifizetett decemberi fizetés. Vegyünk egy példát.
Decemberi fizetés - 570 000 rubel, személyi jövedelemadó - 74 100 rubel, a 2018.09.01. december második felében kifizetett fizetés és a személyi jövedelemadó átutalásra került a költségvetésbe.
A 2. rovatban a decemberi fizetést a 2018. I. negyedévi 6. sz.
A szeptemberi fizetések utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2017. október. Ezért a kilenc hónapos számításban a könyvelő ezt a befizetést csak az 1. rovatban mutatta ki. Most ezeket az összegeket kell átvezetni a 2017. IV. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadóba.
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. rovatában az októberben kifizetett szeptemberi fizetést kell feltüntetni. Tegyük fel, hogy a szeptemberi fizetést október 10-én adták ki. A könyvelő a mintában szereplő 6 fős személyi jövedelemadó éves számításának 2. részét tölti ki.
A havi bónuszt ugyanúgy tükrözze, mint a fizetést (a Szövetségi Adószolgálat 2017. szeptember 14-i levele, BS-4-11 / 18391).
Az 1. részben tüntesse fel:
A 2. részben mutassa meg az utolsó negyedévben kifizetett összes bónuszt. Ez alól kivételt képeznek a negyedév utolsó munkanapján kifizetett bónuszok. Szerelje be őket a következő negyedévre a 6 személyi jövedelemadó 2. szakaszába.
Az ugyanazon havi fizetéssel együtt kifizetett bónuszt a fizetéssel együtt egy sorblokkban kell feltüntetni 100-140. Ha a bónuszt külön fizették ki, töltsön ki egy külön blokkot, jelezve (a Szövetségi Adószolgálat levele 10.10. 2017. sz. GD-4-11 / 20374):
Példa: decemberben volt havi bónusz
2017. december 8-án kifizették a 2017. novemberi bónuszt - 500 000 rubelt. és átkerült a személyi jövedelemadó költségvetésébe - 65 000 rubel. (500 000 rubel x 13%).
Bónusz több mint egy hónapra - negyedévre, évre stb. tükrözze a 6-NDFL-ben a kifizetés időszakára vonatkozóan (a Pénzügyminisztérium 2017. október 23-i levelei N 03-04-06 / 69115, a Szövetségi Adószolgálat 2017. október 10-i N GD-4-11 / 20374).
Az 1. részben tüntesse fel:
A 2. részben mutassa meg az utolsó negyedévben kifizetett bónuszokat. Ez alól kivételt képeznek a negyedév utolsó munkanapján kifizetett bónuszok. Vegye fel őket a 2 6 személyi jövedelemadó a következő negyedévre.
A bónuszok esetében töltse ki a 100-140 sorok külön blokkját, ahol jelezze (a Szövetségi Adószolgálat levelei, 2017.11.01. N GD-4-11 /, 2017.10.10. GD-4-11 / 20374) :
Külön blokkban jelenítse meg a különböző időpontokban kifizetett bónuszokat.
Példa: decemberben volt éves bónusz
2017. december 25-én végzést adtak ki a 2017. évi prémium - 1 500 000 rubel - fizetésére.
2017. december 27-én bónuszt fizettek és utaltak át a személyi jövedelemadó költségvetésébe - 195 000 rubelt. (1 500 000 rubel x 13%).
A 2017. IV. negyedévi 6 személyi jövedelemadóban ezek az összegek az alábbiak szerint jelennek meg.
A polgári jogi szerződések szerinti kifizetéseket, amelyekből adót kell visszatartani, a szakaszba kell foglalni. 1 abban az időszakban, amikor Ön befizetést teljesített, és mp. 2 - csak abban a negyedévben, amelyben ezen befizetések utáni személyi jövedelemadó befizetési határideje lejár.
Tekintsünk egy másik helyzetet, amikor a magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződés alapján végzett munkára (szolgáltatásra) vonatkozó cselekményt 2017 decemberében hagyták jóvá, és annak kifizetésére 2018 januárjában került sor. Ebben az esetben a szerződés szerinti díjazást és az abból származó személyi jövedelemadót a 2018. I. negyedévi számítás 1. és 2. rovatában kell feltüntetni. A műveletet ne rögzítse a 2017. IV. negyedévi számításban. Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05-i BS-4-11/23138 sz. leveléből következik. Ha decemberben polgári jogi szerződés alapján előleget adtak ki, akkor annak az éves számítás 2. pontjába kell tartoznia.
Példa: a szerződés szerinti kifizetések decemberben és januárban történtek
A szervezet 2017. december 19-én munkaszerződés alapján 20 000 rubel előleget fizetett egy magánszemélynek. Az ebből az összegből levont adó 2600 rubelt tett ki. (20 000 x 13%). Az egyenleg kiadására 2018 januárjában került sor - minden munka elvégzése és átadása után.
Ilyen helyzetben a fizetési időszakban (decemberben) tükrözze az előleget a vállalkozó felé. A bevétel megérkezésének napja ebben az esetben az a nap, amikor a társaság pénzt utalt át vagy adott ki egy személynek. Nem mindegy, hogy a vállalkozás annak a hónapnak a vége előtt bocsát ki pénzt, amelyre a szolgáltatást nyújtják, vagy azt követően.
A 2018. évi 6 fős személyi jövedelemadó számításának 2. rovatában az előleget a következő sorokon kell feltüntetni:
A szabadságdíjakat a 2017-es és a 2018-as első negyedévi beszámoló tartalmazza majd. A 2017. IV. negyedévi jelentésben az 1. szakasz 020., 040., 070. sorában tüntesse fel a szabadságdíjat. A 2018. I. negyedévi jelentésben csak a 2. rovatban a 100–140. Ilyen pontosítások találhatók a Szövetségi Adószolgálat 2017.05.04. BS-4-11/6420 sz. levelében.
Nem kell azonban a 2. rovatban feltüntetni a negyedév utolsó hónapjában kifizetett szabadságot, ha e hónap utolsó napja szabadnapra esik. A következő negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó 2. rovatában szerepeltesse az ilyen szabadságolási díjakat. Például a 2017 decemberében kifizetett szabadságolási díjakat nem kell belefoglalni a 6-NDFL 2017. évi 2. szakaszába. Végül is az ezen szabadságdíjak utáni adófizetési határidő az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke - 2018.09.01. (A Szövetségi Adószolgálat 2017.04.05.-i levele, BS-4-11 / 6420).
Példa. 2018 I. negyedévében kifizetett szabadságdíj:
A személyi jövedelemadó ezekből a szabadságdíjakból a kifizetés napján kerül átutalásra. 2018. március 30-án 27 616 rubel szabadságdíj halmozódott fel, amelyet 2018. április 2-án fizettek ki.
Az első negyedévre kifizetett üdülési díj teljes összege 72 000 rubel. (25 000 rubel + 47 000 rubel), személyi jövedelemadó tőlük 9 360 rubel. (3250 rubel + 6110 rubel).
A 2018. I. negyedévi 6 személyi jövedelemadóban a szabadságdíj az alábbiak szerint jelenik meg.
A 2018.02.04-én kifizetett szabadságdíjat az I. negyedévi 6 SZJA-ban nem kell kimutatni. Ezek a szabadságdíjak hat hónapra a 6 személyi jövedelemadóban jelennek meg.
A 6-NDFL 2017. évi számításokat elektronikus formában, távközlési csatornákon küldje meg az adóhatóságnak. „Papíralapú” bevallást csak abban az esetben lehet benyújtani, ha a beszámolási vagy adózási időszakban a magánszemélyek (jövedelemben részesülők) száma 25 fő alatt volt. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke (2) bekezdésének (7) bekezdéséből következik.
Ha nem adja át a számítást, vagy késve adja át, akkor bírság – 1000 dörzsölje. a számítás benyújtásának napjától számított minden teljes vagy hiányos hónapra (az adótörvénykönyv 126. cikkének 1.2. pontja). A késedelmes határidőt ettől a naptól számítjuk a számla benyújtásáig (személyesen, képviselőn keresztül, postai úton vagy online).
Ha a számítást az esedékességtől számított 10 napon belül nem nyújtják be, az adóhivatalnak jogában áll zárolni az adóügynök bankszámláját is (az adótörvénykönyv 76. cikkének 3.2 pontja). A Szövetségi Adószolgálat ezt 2016. 09. 08-án kelt, GD-4-11 / 14515 számú levelében kifejtette.
Ha a 2017-es 6-NDFL-ben az ellenőrök hamis információkat tárnak fel, akkor az ilyen adatokkal végzett minden számításért 500 rubel lesz a bírság. De ha maga azonosít egy „megbízhatatlan” hibát, és átadja a frissített 6 személyi jövedelemadót, akkor nem lesz bírság (az adótörvény 126.1 cikke).
Megjegyezzük, hogy nem csak a szervezet, hanem a felelős alkalmazottak (például egy vezető) is felelősségre vonhatók. Egy tisztviselőnek 300-500 rubel közigazgatási bírságot kell fizetnie. (A közigazgatási szabálysértési törvény 15.6. cikke).
Vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők nem vonhatók közigazgatási felelősségre (a közigazgatási szabálysértési törvénykönyv 15.3. cikke).
2017-re sajnos nem tudunk univerzális 6 SZJA kitöltési mintát ajánlani olvasóinknak, hiszen az éves beszámolók kitöltése minden esetben egyedi lesz. Megismerkedhet és letölthető a 2017. IV. negyedévi 6 %-os személyi jövedelemadó kitöltött minta, életszerű példán és konkrét számokon.
