Először is határozzuk meg a fogalmakat. Ebben a cikkben már ugyanazon fizetés nevének két változatát használták:
Meg kell érteni, hogy ez egyáltalán nem két különböző kifizetés az állami költségvetésbe. Ezek szinonimák. A személyi jövedelemadó nevét a hivatalos dokumentumok használják. A jövedelemadó az emberek körében szélesebb körben használt kifejezés. Ezért nem érdemes külön beszélni arról, hogy a személyi jövedelemadót visszatartják -e a tartásdíjból, és hogy a jövedelemadót levonják -e.
A gyakorlat azt mutatja, hogy a szervezetek számviteli osztályai, maguk a tartásdíjak fizetői és kedvezményezettjei nem utalják át az államnak a tartásdíjak 13% -át. Ugyanakkor a hatályos jogszabályok megsértését nem észlelik. Miért?
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke közvetlenül kimondja: a tartásdíjat nem adózik. Nem csak a gyermek után fizetett kifizetésekről beszélünk, hanem a következő átutalásokról is:
Figyelem! Az adót nem vonják vissza más alapokból, amelyeket a tartásdíjnak kell fizetnie rászoruló hozzátartozóinak. Először is tartásdíjról szóló jogvesztésről beszélünk.
Így a kifizető által átutalt összes pénzeszközt teljes egészében átutalják a címzettnek, nem szakadnak ki belőle darabok.
A gyakorlatban általában a helyes jogrendet alkalmazzák:
Azt mondhatjuk, hogy a személyi jövedelemadó visszatartásával és a tartásdíj összegének kiszámításával kapcsolatban vannak tévhitek:
Minden alkalmazott bizonyos feltételek mellett igénybe veheti az adójogszabályok által biztosított levonásokat. A leghíresebb közülük:
Az első eset az, amikor például drága ingatlant vásárolnak. Az adók újraszámítását általában a vállalkozás számviteli osztályán végzik. Az adók nagyságát csökkentik, vagy akár semmivé teszik. A jövedelem összege nő, illetve a tartásdíj.
Ha az adózó úgy dönt, hogy közvetlenül az adóhatósághoz folyamodik levonásért, akkor a személyi jövedelemadót nem annak a cégnek a számviteli osztályán keresztül kell visszatéríteni, ahol a személy dolgozik. Következésképpen a kifizető köteles ebből a pénzből maga kiszámítani a tartásdíj összegét, és azt átutalni a címzettnek.
Ami a gyermekenkénti levonást illeti, a szakértők egyetértenek a következőkben: ilyen személyi jövedelemadó -kedvezmény nem nyújtható a kiskorútól külön élő szülőnek. Ennek a levonásnak az a célja, hogy megkönnyítse egy anya vagy apa életét, aki fiát, lányát és több gyermeket nevel.
A 2018 -as ellátás nagysága azonban nem tekinthető jelentősnek. Az adóalap (a jövedelem összege, amelyből 13% -ot visszatartanak) csökken:
Az 1400 rubel 13% -a csak 182 rubel, ez az összeg kevés lehet.
Számos magyarázat létezik arra, hogy a személyi jövedelemadót és az egyéb adókat nem tartják vissza a tartásdíjból.
Először is, ez teljesen igaz. A tartásdíjat egyfajta szociális kifizetésnek lehet tekinteni és kell is tekinteni, az emberek kiszolgáltatott kategóriáinak támogatására irányul. Ezt a pénzt ne fizessék az állam nevében. De ez még igazságosabb. Tegyük fel, hogy apa részt vett a gyermekteremtés folyamatában, most anyagilag kell segítenie egy kiskorúnak. Mindenesetre tisztességtelen lenne minden adót visszatartani a tartásdíjból. Nyilvánvaló.
Ha eltávolodunk az erkölcsi kategóriáktól, tekintsük meg mondjuk a kérdés "technikai" oldalát, akkor ebből a szempontból kiderül, hogy a személyi jövedelemadónak a tartásdíjból való visszatartása helytelen.
A tartásdíj lényegében nem jövedelem... Miért? A következő történik: a kifizető fizetést (jövedelmet) kap, ebből a pénzből adót vonnak le, egy részét átutalják a tartásdíj címzettjére. Nem valamilyen jövedelem keletkezése következik be, hanem az eredeti rokonok közötti újraelosztása. Még ha tartásdíjat is fizetnek a volt házastársnak, bizonyos családi kötelékek mégis felismerhetők.
Világosabban: szükséges -e visszatartani az adó egy százalékát, ha a családban élő apa fizetést kapott, és több ezer rubelt különített el fiának, hogy vegyen egy telefont? Senki sem kételkedik abban, hogy ebben a helyzetben nincs szükség személyi jövedelemadó fizetésére. Ellenkező esetben kettős adózás következik be.
Annak érdekében, hogy végre eltávolítson minden kérdést, a jogalkotó, amint azt ebben a cikkben megjegyeztük, közvetlenül előírta az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, hogy a személyi jövedelemadót nem tartják vissza a tartásdíjból. Ez azt is jelenti a 2-NDFL súgóban nincs tartásdíj-kód.
Így a tartásdíjat egyáltalán nem vetik ki. De meg kell értenie, hogy a rászoruló hozzátartozóknak folyósított kifizetések összegét a kifizető "nettó" fizetése vagy egyéb jövedelme alapján határozzák meg.
A tartásdíjnak többféle fizetési módja van. Ez lehet egy meghatározott összeg, amely állandó, vagy egy olyan személy teljes jövedelmének egy része, aki köteles ezeket kifizetni. Ha figyelembe vesszük a második lehetőséget, érdemes odafigyelni arra, hogy a tartásdíjat hogyan tartják vissza - a személyi jövedelemadó előtt vagy utána.
Érdekel a téma, hogy a tartásdíjat adóztatják -e, érdemes magyarázatot kérni a szabályozó jogszabályokról. Az Adótörvénykönyv 5., 217. pontja szerint a bármilyen célú tartásdíj nem adóköteles. A tartásdíj -fizetők késedelmes fizetés miatt fizetett jogvesztései szintén sérthetetlenek az adólevonások tekintetében.
Annak megértése, hogy a tartásdíj miért nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, segít meghatározni ezen alapok lényegét. A gyermek eltartására szánt pénzeszközök nem minősülnek jövedelemnek. A tartásdíj a házastársak közös gyermeke biztosítására szánt pénzosztás módja. Az adólevonásokat a jövedelem beérkezésekor szedik be a tartásdíj -fizetőtől.
Továbbra is kiderül, hogy a tartásdíjat visszatartják -e a személyi jövedelemadó levonása után, vagy amíg visszatartják. A válasz megtalálható a végrehajtási eljárásokról szóló 229. számú szövetségi törvényben. E rendelkezés szerint a tartásdíjat a személyi jövedelemadó levonása után levonják a munkavállaló fizetéséből. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a gyermek tartására szolgáló pénzt közvetlenül annak a személynek a jövedelméből veszik fel, akinek ilyen kifizetést kell végrehajtania. Az adó, amelyet az államkincstár feltöltésének jellemez, nem vonatkozik a jövedelemre. Ha a tartásdíjat a levonása előtt számítják ki, akkor ez a kifizető jogainak megsértésének minősül.
Ha a szövetségi törvényben rögzített elméleti bázis gyakorlati alkalmazásáról beszélünk, akkor kezdetben a jövedelemadó szükséges 13% -át vonják le a tartásdíj fizetőjének fizetéséből. Csak ezután számítják ki a fennmaradó összegből a gyermek tartására szánt pénzeszközök összegét. A fizetés összege a gyermekek számától függ:
A tartásdíj kifizetésére szánt összeg nem haladhatja meg a kifizető jövedelmének 70% -át.
A karbantartási folyamat visszatartása a következő lépéseket követi:
Fontos információ
A tartásdíjat többféleképpen is fizetheti - készpénzben, bankon vagy postahivatalon keresztül, valamint annak a cégnek a számviteli osztályán keresztül, ahol az alperes dolgozik. Csak az a fontos, hogy az átutalásokat rögzítsék - akkor vita esetén ez utóbbinak lesz fizetési igazolása. Olvass tovább
Miután fokozatosan megismerkedett a pénzeszköz -visszatartás folyamatával, megértheti, hogy kezdetben adót szednek be a kifizetőtől, és csak ezután vonják le a tartásdíjat a fizetésből. Az a tény, hogy a kifizető először fizetett adót, azt jelzi, hogy a tartásdíj nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá.
Ha a tartásdíj kifizetésére szánt összeg fix kamatozású, akkor az állam és a tartásdíj kedvezményezettje javára történő pénzlevonási eljárás nem számít. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó levonható a gyermek tartására szolgáló pénzeszközök levonása előtt és után is.
Valami nem világos? Tegyen fel kérdést és kérjen szakértői véleményt
A tartásdíj megfelelő visszatartásának kötelezettsége gyakran annak a cégnek a könyvelési osztályára hárul, ahol a kifizető dolgozik. Általános szabály, hogy a tartásdíjat, mint a családi kódexnek megfelelően hozzárendelt kifizetést, nem kell személyi jövedelemadó alá vonni. Bizonyos esetekben azonban még a tapasztalt könyvelőknek is vannak nehézségeik. Például nem mindig világos, hogyan kell számításokat végezni anyagi haszon esetén, ha vagyonadó -levonást alkalmaznak stb. Ezenkívül jó lenne, ha maga az adós is legalább általánosságban tudná, milyen elvek alapján vonják vissza a tartásdíjat, hogy szükség esetén a könyvelő cselekedeteit kiigazítsák.
A végrehajtási eljárásokról szóló 229-FZ szövetségi törvénynek megfelelően a tartásdíjat a személyi jövedelemadó (szja) levonása után visszatartják a fizető fizetéséből. Így, mielőtt kiszámítaná, hogy mennyit kell utalni a címzett számlájára, a könyvelőnek le kell vonnia a személyi jövedelemadót a munkavállaló teljes fizetéséből (2016 -ban 13%). Csak ezután lehet kiszámítani a tartásdíjat. Ez teljesen logikus, mert a tartásdíjat visszatartják a fizető bevételéből, és a jövedelemként fizetett adót nagyon nehéz behajtani.
Például a végrehajtási okirat szerint a jövedelem 1/4 -ét a kifizetőtől kell beszedni. Fizetése mondjuk 20.000 rubel. A személyi jövedelemadó mértéke 2600 rubel lesz. Így a munkavállaló által kapott nettó jövedelem összege 17.400 rubel. 4 részre osztjuk. A tartásdíj összege 4350 rubel. Ezeket át kell adni a címzettnek.
Ha a számviteli osztály visszaadja a túlzottan visszatartott adót a munkavállalónak, vagy adólevonást hajt végre, akkor a tartásdíjat a végrehajtási dokumentumokban feltüntetett arányban újra kell számítani.
Ha a kifizetőt szilárd formában kapják meg a tartásdíjjal, akkor ezek összege nem függ a fizetéstől és a személyi jövedelemadótól. A számviteli osztálynak pontosan át kell utalnia a dokumentumokban feltüntetett összeget. Itt már nem mindegy, hogy az átutalás a személyi jövedelemadó levonása után történt -e, vagy azt követően.
Tehát a tartásdíj fizetésének algoritmusa a következő:
A rendszer a lehető legegyszerűbb és átláthatóbb. Általában azonban a könyvelők számos eltéréssel szembesülnek ettől az egyszerű algoritmustól, mivel több végrehajtási parancs is lehet, a munkavállaló élhet az ingatlan vagy a gyermekek adólevonásának jogával, és anyagi előnyökkel járhat a használat révén kamatmentes kölcsönből stb.
A könyvelőnek különösen óvatosnak kell lennie, ha a kifizetőnek több végrehajtási okirata van. Itt be kell tartania az Art. A 2007. november 2-i szövetségi törvény 111. pontja, a 229-FZ, a módszertani utasítások 4. szakasza a tartásdíj behajtásáról szóló végrehajtó dokumentumok követelményeinek teljesítésének eljárásáról. Azt mondják, hogy a személyi jövedelemadó levonása után a munkavállaló fizetéséből teljesíteni kell az elsőbbségi tartozások visszafizetésére vonatkozó követelményeket. Ezek olyan kifizetések, mint:
Másodszor, a költségvetésbe történő kifizetésekre vonatkozó követelmények (például bírságok vagy további adók) teljesülnek, és az összes többi kifizetés később teljesül.
Ugyanakkor van egy maximális összeg, amelyet a számviteli osztály számláiban visszatarthat az egyénektől. Tehát az első szakasz tartásdíjainak és egyéb büntetéseinek összege nem haladhatja meg összességében a kifizető jövedelmének 70% -át. A második és harmadik prioritás kifizetéseinek összege nem haladhatja meg az 50%-ot.
Ha egy könyvelőnek több dokumentum követelményeit kell teljesítenie a beszedéshez, akkor maga határozza meg az összes levonás maximális összegét, és számolja ki a kifizetések összegét a törvényben meghatározott arányoknak megfelelően. Ha a második prioritás kifizetéseinek összege nem elegendő, akkor az összeg fennmaradó része átkerül a következő fizetési időszakra. Az elsőbbségi fizetési igényeket a lehető legteljesebben kell kielégíteni.
Néha a kifizető részéről tartásdíj is fennállhat, ha jövedelme nem teszi lehetővé, hogy egyszerre fizesse ki az összes tartozását. Mivel az adósság vis maior körülmények miatt keletkezett, a tartásdíjra nem számítanak fel kamatot, és az adósság összege egyszerűen átkerül a következő fizetési időszakra.
Az anyagi haszon olyan pénzeszköz, amelyet az adófizető megtakarítás formájában kap meg valamire. Leggyakrabban az "anyagi haszon" kifejezés alatt kamatmegtakarítást értenek, amikor a munkavállalónak kamatmentes kölcsönt adnak ki. A kamat, amelyet fizetnie kellett volna, de nem fizet, anyagi haszon.
Az adótörvény értelmében az anyagi juttatásokat nem veszik figyelembe olyan jövedelem formájában, amelyből tartásdíjat lehet venni, mivel ez a pénz fizikailag nem létezik, csak „elméletileg” van papíron. Adózási szempontból azonban ezt az összeget ki kell számítani. Ennek köszönhetően nő a jövedelemadó nagysága.
Például egy vállalat kölcsönszerződést adott ki egy alkalmazottnak, kamatfizetés nélkül. Amikor a munkavállaló visszaadja a kölcsön első részét, anyagi haszna származik abból a tényből, hogy kamaton spórolt. A juttatást az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatának 2/3 -a alapján számítják ki (2016 végén ez az arány 9,5%volt). Az Art. Az Oroszországi Adótörvénykönyv 224. cikke szerint az ily módon szerzett jövedelemből származó személyi jövedelemadót 35%-ban visszatartják. A kapott összeget hozzáadják a teljes jövedelemadóhoz. Kiderül, hogy a fizetőtől beszedett személyi jövedelemadó összege nő, a jövedelem csökken. Mivel a tartásdíjat visszatartják, miután levonták a személyi jövedelemadót a fizetésből, a méretük is csökken.
Így a gyermek ellátásokhoz való joga megsérül, míg a kifizető kézzelfogható juttatásokat kap. Ezért a tartásdíj kiszámításakor nem veszik figyelembe a kifizető anyagi hasznára kivetett adót. Ez egy kifejezés az adójogból, és semmi köze a családi joghoz.
Gyakran felmerül a kérdés, hogyan lehet megfelelően levonni a személyi jövedelemadót és kiszámítani a tartásdíjat, ha a munkavállaló élt a vagyonlevonáshoz való joggal. Például ingatlanvásárlás után. Az ilyen levonások összege általában meglehetősen lenyűgöző, és jelentősen növeli a fizető jövedelmét.
Ha a tartásdíj -fizető személy élt az ingatlanlevonáshoz való joggal, két lehetőség lehetséges:
Elvileg a címzettnek joga van bírósághoz fordulni a tartásdíj behajtása érdekében a kifizető által kapott összegből. A követelés elnyerésének sikere attól függ, hogy a bizonyítékokat mennyire készítették elő, jelezve, hogy az átutalások valójában nem történtek meg.
A törvény szerint az a munkavállaló, aki kiskorúat vagy felnőtt (legfeljebb 24 éves) eltartottat tart el, havonta szokásos személyi jövedelemadó -levonást kap egy gyermek után. A mérete:
Ennek az adókedvezménynek a megszerzésének legfontosabb feltétele, hogy a gyermeket a szülőnek kell biztosítania, nem számít, hogy együtt élnek -e, látják -e egymást, a szülő részt vesz -e nevelésében.
Ez a követelmény általában azt jelenti, hogy a levonást igénylőnek rendszeresen tartásdíjat kell fizetnie. Ehhez a következő dokumentumokat nyújtja be az adóhivatalhoz:
Ha nem fizetnek gyermektartást, akkor a gyermekadó levonása nem biztosított. Kiderül, hogy a kifizető nem biztosítja a gyerekeket anyagilag, nem támogatja őket, ami azt jelenti, hogy nincs értelme csökkenteni az adóterhet.
Ha minden kifizetés időben megtörténik, és a címzettnek és más érdekelt feleknek nincsenek követeléseik, levonásra kerül sor. A jövedelem összege nő, a tartásdíj is.
Azonban nem minden jóhiszemű szülő kaphat gyermeklevonást az alábbi okok valamelyike miatt:
Ez az alapvető információ, amit a gyermektartásdíjról tudni kell.
