Sok állampolgár tudja, hogy az adóügynök (az a szervezet, amelyben foglalkoztatják) levonja a jövedelemadót a béréből. De nem mindenki biztos abban, hogy a személyi jövedelemadót visszatartják-e a nyaralási díjakból. Hogyan számítják ki és fizetik ki a szabadságdíjakat, és fizetik-e a jövedelemadót? Minderről ebben a cikkben fogunk beszélni.
Az egyes szervezetek minden dolgozója 28 nap szabadságra jogosult. Ez az időszak két részre osztható, és nyaralni lehet, például télen 2 hétig, majd nyáron 2 hétig. Vagy egy teljes hónapig nem dolgozhat, hogy több ideje legyen egy jó pihenésre. Ha a munkavállaló szabadságra megy, akkor úgynevezett szabadságdíjat kap. Mennyi ez az összeg és miben tér el a bértől?
A szabadságdíj az az összeg, amelyet a munkavállaló általában három nappal a szabadság kezdete előtt kap. Több mutatóból áll:
számlázási időszak (egy év vagy hat hónap);
átlagos fizetés;
Ebben az esetben a számlázási időszak mindazokat a kifizetéseket jelenti, amelyeket egy naptári év vagy 6 hónap során teljesítettek a munkavállalónak. Ez nem csak fizetés, hanem anyagi, segély, bónusz stb. A munkavállaló napi átlagkeresetét kiszámítják és megszorozzák a szabadság napjainak számával.
A területi együtthatót a fizetés alapján számítják ki. Ugyanez történik a szabadságdíj kiszámításakor? A válasz nyilvánvaló. A nyaralási díj regionális együtthatója nem kerül felszámításra. Ebben az esetben csak a munkavállaló egy bizonyos időszakra vonatkozó átlagos napi keresete kerül figyelembevételre. Ebben az esetben minden munka- vagy ünnepnapról adatot vesznek fel. Ha a munkavállaló beteg volt, saját költségén nyaralt, tanult, üzleti útra ment vagy nem ment el dolgozni a munkáltatója hibájából, akkor ezek a napok nem számítanak bele.
Az a munkavállaló is elmehet nyaralni, aki hat hónapnál kevesebbet dolgozott, feltéve, hogy még kiskorú. 6 hónap szabadság után a szabadság időtartama nem haladja meg a 14 napot.
Levonják a személyi jövedelemadót a nyaralási díjból? A hatályos jogszabályok szerint minden olyan jövedelem adóköteles, amelyet a magánszemély adóügynöktől kap. És ez alól a szabadságdíj sem kivétel. Mikor kell jóváírni? A válasz erre a kérdésre nem egyértelmű. Egyesek biztosak abban, hogy ezt meg kell tenni, mielőtt a munkavállaló szabadságra megy, míg mások úgy vélik, hogy a szabadság kifizetésének napja a hónap utolsó napja. Más szóval, valójában a szabadságának utolsó napjaiban fizetik ki a munkavállalónak szabadságdíjat.
Más kérdés, hogy mikor kell a személyi jövedelemadót feltüntetni. Ezt az adót csak a magánszemély jövedelemszerzése után lehet átutalni. 1. cikk, Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke kimondja: a bevétel beérkezésének napja az a nap, amikor a pénzeszközöket egy magánszemély számlájára utalták. Ugyanakkor ugyanezen cikk (2) bekezdése kimondja, hogy a hónap utolsó napját kell a munkavállaló fizetésének napjának tekinteni. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikke szerint a személyi jövedelemadót a fizetés kifizetését követő napon kell átutalni.
Tehát minden munkavállalónak joga van szabadságra. Ez általában 28 nap. Egy munkavállaló évente egyszer vagy kétszer mehet szabadságra. A szabadságdíjat a szabadság kezdete előtt három nappal kell felhalmozni. Ezeket az alapokat a bérek tartalmazzák. Arra a kérdésre, hogy a szabadságdíjból levonják-e a személyi jövedelemadót, csak pozitív válasz lehet. A szervezet könyvelője köteles a jövedelemadót visszatartani, és azt aznap vagy a következő napon átutalni a költségvetésbe. Úgy gondolják, hogy a bérek és a szabadságdíj kifizetésének napja a hónap utolsó napja.
Személyi jövedelemadót kell fizetni minden olyan kifizetés után, amelyet egy magánszemély javára teljesített. Vagyis meg kell tartani és 2017-ben a szabadság után fizetett személyi jövedelemadó, nincs változás ebben a tekintetben nem lesz (az Orosz Föderáció adótörvényének 1., 4. szakasza, 226. cikk).
De van egy árnyalat. A személyi jövedelemadót annak a hónapnak a végéig kell átutalnia a költségvetésbe, amelyben a munkavállalónak ténylegesen kifizetik a szabadságdíjat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Ugyanígy a betegszabadság kifizetésekor személyi jövedelemadót kell fizetni.
2017-ben a szabadság után fizetett személyi jövedelemadó (ami változik akarja vagy sem, fentebb elmondtuk) át kell utalni a költségvetésbe annak a hónapnak a végéig, amelyben a munkavállalónak kifizették, függetlenül attól, hogy ez hogyan történt - készpénzben vagy kártyával (6.1. cikk 7. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
Figyelem: a személyi jövedelemadót a cég bejegyzési helyén kell megfizetni. Ha az adót egyszerre több alkalmazottra utalják át, akkor mindent egy fizetési megbízással adhat ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 7. szakasza).
Különálló alosztályok jelenlétében, amelyek jövedelmet fizettek alkalmazottaiknak, a személyi jövedelemadót minden ilyen alosztály helyén kell fizetni (a Szövetségi Adószolgálat 16.02.01-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett], Pénzügyminisztérium kelt 01.07.16 No. 03-02-07 / 1/38432). Ehhez a fizetési megbízásban meg kell jelölni a külön alosztály ellenőrző pontját és annak helyén az OKTMO kódot.
A személyi jövedelemadó számításánál el kell kerülni a hibákat. Valójában a magazin minden számában megoldást talál a legforróbb problémákra – minden elérhető és egyszerű nyelven van megírva, hivatkozásokkal a jogszabályokra és a választottbírósági gyakorlatra.
A bevétel összege nat. az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személyt, akit az adókulccsal kell kivetni, adólevonásokkal kell csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (3) bekezdése).
A nem rezidensek jövedelmét másként kell megadóztatni. Először is, nem kell adólevonásokkal csökkenteni őket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 4. szakasza). Másodszor, a személyi jövedelemadót minden egyes jövedelemösszeghez külön kell kiszámítani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 4. cikke, 226. cikkének 2. bekezdése).
Jegyezze meg ismét, hogy a számítás szerint A 2017-es szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó nem változik nem. Mint korábban, az adó kiszámításának eljárása attól függ, hogy a munkavállaló az Orosz Föderáció rezidens-e vagy sem. Ha a nyaraló rezidens, akkor a személyi jövedelemadót a következőképpen számítják ki:
Példa. A teljes bevétel, figyelembe véve a munkavállaló szabadságdíját, 217 000 rubelt tett ki. A korábban visszatartott személyi jövedelemadó 24 700 rubel. Az üdülési díjból átvezetendő adó összege 3510 rubel. (217 000 rubel x 13% - 24 700 rubel).
Az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkező személyek 2017-es nyaralási díja után fizetendő személyi jövedelemadót 30% -kal kell kiszámítani. Ráadásul az adót nem a bevétel teljes összegére, hanem minden egyes kifizetésre külön-külön terhelik. Vagyis csak meg kell szoroznia a nyaralási díj összegét 30% -kal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza), és megkapja a személyi jövedelemadó összegét.
Ha a cég egy hónapon belül betegszabadságot vagy szabadságdíjat adott ki a munkavállalóknak, akkor a hónap utolsó napján az ezekből a kifizetésekből levont személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe.
Emiatt az ez év januárjában a munkavállalók részére kiállított, feltüntetett összegek után 2018.01.31-i adót át kell utalni a költségvetésbe. Cikkünkben bemutatjuk a fizetési műveleteket, a mintabefizetést az adónak a költségvetésbe történő átutalására, valamint a befizetések 6-NDFL-ben való tükrözésének jellemzőit.
Az adóügynököknek legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kell átutalniuk a személyi jövedelemadót. Ez az Art. (6) bekezdésének követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
A szabadságdíj és a juttatások kifizetésekor azonban az adófizetés időpontja eltérő. Ebben az esetben a társaságok kötelesek a személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig átutalni a költségvetésbe, amelyben a kifizetés történt.
Így ha a szervezet folyó év januárjában fizet szabadságot vagy betegszabadságot, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb 2018.01.31-ig be kell utalni a költségvetésbe.
És ha a munkáltató a munkabér erejéig fizeti a munkavállalókat a szabadságért és a betegszabadságért? Mennyi idő alatt kell fizetni az ilyen pótlékokból személyi jövedelemadót?
Ebben a helyzetben a jövedelem kiegészítő kifizetés formájában való tényleges megérkezésének időpontja a fizetés előtt a meghatározott jövedelem kifizetésének időpontja.
Az a tény, hogy a szabadság és a betegszabadság kifizetésekor a fizetés előtti pótlék nem juttatás, és nem is szabadságdíj - ez egy külön jövedelemfajta. Az átmeneti rokkantsági ellátások és a szabadságolási díjak formájában – ideértve az ellátások és a szabadságdíj fizetése előtti pótlékok formájában történő – tényleges bevétel megszerzésének időpontja a jövedelem kifizetésének napja (a Szövetségi Adószolgálat levele). Orosz Föderáció No. BS-4-11 / 2016.08.01 [e-mail védett]).
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái és az adóhatóság magyarázatai szerint a személyi jövedelemadó átutalásának feltételei a kiegészítő kifizetések, valamint a nyaralási díjak és juttatások formájában. átmeneti rokkantság esetén eltérőek. Üdülési díj és juttatás formájában megjelenő jövedelem tekintetében ez a kifizetés hónapjának utolsó napja, a béren kívüli pótlék formájában megjelenő jövedelem esetében pedig a következő nap. a munkavállalónak fizetett jövedelem (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. és 6. albekezdése).
Következésképpen a könyvelő a szabadság és a betegszabadság összegeiből a személyi jövedelemadó átutalására, valamint az ezen kifizetésekhez kapcsolódó pótlékok adójának megfizetésére külön befizetést állít ki.
A jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásakor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. november 12-i 107n számú rendeletének rendelkezéseit kell követni. Ez a dokumentum előírja, hogy a befizetés "107"-es feltételében minden futamidőre vonatkozóan az adó befizetésének (beszedésének) konkrét időpontját kell feltüntetni, ha a jogszabály egynél több határidőt állapít meg az adófizetésre.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2016.09.01. keltezésű levelében, a BS-3-11 / [e-mail védett] elmagyarázta, hogyan kell kitölteni egy fizetési űrlapot a személyi jövedelemadó szabadságból és betegszabadságból történő átutalásakor. Ha a társaság ezen befizetések után adót utal át, akkor egy fizetési meghagyás adható ki. A szükséges "107"-ben a "МС."-t kell feltüntetni, mivel az adófizetés gyakorisága egy hónap (például ha a befizetés januárban történt - "МС.01.2018").
Ugyanakkor az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata megjegyezte, hogy ha egy adóügynök a személyi jövedelemadó fizetésére eltérő határidőkkel fizet, akkor a személyi jövedelemadó átutalására különböző kifizetéseket kell készíteni.
Így a személyi jövedelemadó fizetésből, szabadságdíjból és betegszabadságból történő átutalásakor külön kifizetés történik, mivel ezekből a kifizetésekből eltérőek az adófizetés feltételei.
A szabadságdíj összegét a 6-NDFL nyomtatványon kell feltüntetni arra az időszakra vonatkozóan, amikor azt a munkavállalóknak folyósítják. Felhívjuk figyelmét, hogy a felhalmozott, de ki nem fizetett üdülési díj nem szerepel a 6-NDFL űrlap szerinti számításban (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. 08. 01. levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
A 6-NDFL űrlapon a szabadságolási díj a következőképpen jelenik meg.
Ha a szervezet (adóügynök) újraszámítja a szabadságdíj összegét és ennek megfelelően a személyi jövedelemadó összegét, akkor a számítás 1. szakaszában a 6-os személyi jövedelemadó formájában a teljes összegek szerepelnek, figyelembe véve az újraszámítás (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának BS-4-11 / 9248 sz. levele, 2016. május 24.) ...
A betegszabadságra vonatkozó juttatások 6-NDFL formájában jelennek meg arra az időszakra, amikor kifizetésre kerültek. A felhalmozott, de ki nem fizetett juttatások nem szerepelnek a számításban (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. január 25-i levelei, BS-4-11 / [e-mail védett], 2016.08.01. sz. BS-4-11 / [e-mail védett]).
Az átmeneti rokkantsági ellátás formájában befolyt bevétel a folyósítás (az adózó számlájára történő utalás) napján tekintendő megérkezettnek. Következésképpen a 6-NDFL űrlapon a számítás 1. szakaszának 020-as sorában ez a bevétel megjelenik abban a bemutatási időszakban, amelyben ez a bevétel megérkezettnek minősül.
A 6-NDFL űrlapon végzett számítás 2. szakaszában ez a művelet a következőképpen jelenik meg:
Ha szabadnapról van szó, akkor a következő hónap első munkanapja kerül feltüntetésre.
Ha a munkavállaló szabadsága az egyik negyedévben kezdődött és a másikban ért véget, akkor ebben az esetben nincs sajátosság a 6-NDFL űrlap kitöltésében. Végtére is, a szabadságolási díjak abban az időszakban jelennek meg a nyomtatványon, amikor ténylegesen kiadták a munkavállalónak. Igaz, ha a negyedév utolsó napja szabadnapra esett, akkor még mindig vannak árnyalatok a 6-NDFL kitöltésében. -ban vannak leírva.
Ebben az esetben a negyedév utolsó hónapjában kifizetett összegeket csak az 1. rovatban kell feltüntetni. A 2. rovatban a szabadságolási díj csak a következő negyedévi jelentésben szerepel.
Munkájában a könyvelő rendszeresen szembesül azzal a kérdéssel, hogy rendszeres fizetett szabadságot biztosítson az alkalmazottaknak. Ez arra kötelezi a könyvelőt, hogy világosan megértse nemcsak a szabadságkifizetések megfelelő mértékű kiszámításának eljárását, a szervezet alkalmazottjának adózási státuszától függően, hanem az adóhatósághoz történő átutalásának időpontját is. A 2019-es szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó befizetésének ütemezésével kapcsolatos információkat cikkünk későbbi részében mutatjuk be. A cikkben található egy integrált online szolgáltatás a szabadságdíj kifizetésének időpontjának meghatározására, melynek segítségével megtudhatja, mikor kell személyi jövedelemadót fizetni.
A "" programunk ki tudja számítani az üdülési díjakat és levonja belőlük az adókat. A felhasználók számára minden számviteli kérdésben a nap 24 órájában, a hét minden napján elérhető a konzultáció. A "" programban végzett munka első éve teljesen ingyenes az Ön számára. Kezd el most.
Először is megjegyezzük, hogy a munkavállaló szabadsághoz való jogát az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 19. fejezete határozza meg. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 116. cikke szabályozza a szabadságok kifizetésének eljárását.
A személyi jövedelemadó kiszámítását, levonását és fizetését a munkavállalónak fizetett különféle kifizetésekből, beleértve a szabadságdíjat is, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete szabályozza. Ez a fejezet meghatározza a személyi jövedelemadót terhelő adózók kategóriáit, az adóalap megállapításának rendjét, az adókulcsokat, felsorolja az adóköteles és nem adóköteles jövedelmek fajtáit, az adó számítása során alkalmazott levonásokat, valamint megvizsgálja az adóalap megállapításának eljárását. személyi jövedelemadó számítása és fizetése.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza szerint az orosz szervezetek, amelyektől vagy amelyekkel az adóalany bevételhez jutottak, kötelesek kiszámolni, visszatartani az adózótól és megfizetni a személyi jövedelemadó összegét. . Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. fejezete, a „Személyi jövedelemadó” adóügynökként említi őket.
Figyelmet kell fordítani egy olyan szabályozási aktusra is, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló szövetségi törvény, hogy növeljék az adóügynökök felelősségét az adójogszabályok követelményeinek be nem tartása miatt. és díjak" 2015.05.02-án kelt N 113-FZ (utolsó kiadás), amely különösen a személyi jövedelemadó levonási és -fizetési eljárásával kapcsolatos újításokat tükrözi, amelyek 2016. január 1-jén léptek hatályba és a ajándék.
Sorolja fel a forrásadót legkésőbb a hónap utolsó naptári napjáig, amelyben szabadságdíjat adtak ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).
Ha a szabadságot a hónap utolsó naptári napján fizeti ki, akkor még aznap utalja át a személyi jövedelemadót. Ebben az esetben nem mindegy, hogy meddig folyósítják a szabadságdíjat.
Például egy alkalmazott áprilisban szabadságra megy. A nyaralást márciusban írják jóvá a kártyáján. Kiderült, hogy a szabadságolási díj utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje március utolsó napja.
Egy másik példa. Az alkalmazott márciusban szabadságra megy. Az ünnepek márciusban vannak feltüntetve. A szabadságdíj utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje is március utolsó napja.
Nézze meg alább, hogy a Szövetségi Adószolgálat hogyan magyarázza a személyi jövedelemadó megfizetésének pillanatát a lejárt fizetésekből.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. szakasza szerint az adóösszegeket az adóügynökök számítják ki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének megfelelően meghatározott bevétel tényleges beérkezésének napján, felhalmozási alapon az adóidőszak elejétől az adózót megillető, erre az időszakra felhalmozódott összes olyan (kivételek mellett) bevételre vonatkozóan, amelyre a Kódex 224. cikkének (1) és (3) bekezdésében megállapított adókulcs alkalmazzák, nevezetesen a magánszemélynek – az Orosz Föderációban lakosnak – kifizetett üdülési díj 13%-a és az Orosz Föderációban nem rezidens magánszemélynek fizetett szabadságdíj 30%-a.
Az adóalapnak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének (4) bekezdése szerinti meghatározásakor az adó összegét az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékaként számítják ki.
A szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó kiszámításának és levonásának egyik legfontosabb pontja a visszatartás időpontjának és a személyi jövedelemadó ezen befizetésekből a költségvetésbe történő átutalásának időpontjának meghatározására szolgáló eljárás.
Tehát a személyi jövedelemadó kulcsfontosságú dátumai a szabadság kifizetésének időtartamától (dátumától) függenek. Ezt a bevételt az adóügynök a szabadság kifizetésének napján, az SZJA-kártyán jeleníti meg és az adóalapba beszámítja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja, hogy az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adófizető bevételéből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. bekezdése, személyi jövedelemadó összege).
Így a személyi jövedelemadó szabadságdíjból történő levonásának napja egybeesik azok kifizetésének napjával.
Az adóalany jövedelmének szabadságdíj formájában történő kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a kiszámított és levont adó összegét legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a kifizetés történt, a pont második bekezdésében előírt módon átutalni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke. Ha a helyzet olyan, hogy a szabadság kifizetésére a hónap utolsó naptári napján kerül sor, akkor ezek után a személyi jövedelemadót még aznap át kell utalni a költségvetésbe.
Továbbá az Art. (7) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. pontja szerint vannak olyan esetek, amikor a futamidő utolsó napja olyan napra esik, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint szabadnapnak vagy munkaszüneti napnak ismernek el. Ekkor a futamidő lejártának napjának az azt követő munkanapot kell tekinteni.
A személyi jövedelemadó szabadságolásból történő elhatárolása, levonása és átutalásának pontos meghatározásának pontossága befolyásolja a 6. számítás - személyi jövedelemadó - kitöltésének helyességét.
Nézzük meg a példákat a személyi jövedelemadó szabadsági kifizetésekből a költségvetésbe történő átutalásának időzítésének meghatározására.
1. példa Az LLC "Sphere" alkalmazottjának Ivanov I.I. a következő fizetett szabadságot 2019.11.06-tól biztosítottuk. A könyvelő 11.02-ra számolta a szabadságot. A felhalmozott szabadságdíj összege 42 000 rubel volt. A szabadságdíj személyi jövedelemadóját 5096 rubel összegben számították ki (beleértve a 2 gyermek utáni szokásos adólevonásokat). 2019.11.02-án a munkavállaló 36 904 rubel szabadságdíjat kapott.
Meghatározzuk a személyi jövedelemadó levonásának és átutalásának feltételeit a munkavállaló szabadságának kifizetéséből.
Tehát a feltételeink szerint:
2. példa: Meg kell határozni a személyi jövedelemadó szabadsági díjból a szervezet alkalmazottjának történő átutalásának időpontját, feltéve, hogy 2018-01-21-én szabadságra megy. A szabadságdíj könyvelő általi kifizetése 2019. november 17-én történt. Így a személyi jövedelemadó átutalásának határideje ebben az esetben 2019.11.18-ra esik. De ez az időszak szabadnapra esik - tehát szombatra, az Art. 7. bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. pontja értelmében a határidő a következő munkanapra, azaz 2019. november 20-ra, hétfőre tolódik.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke 7. szakaszának rendelkezései alapján az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott összeget az adóügynöknek az adóhatóságnál történő regisztrációs helyén fizetik be a költségvetésbe.
Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy a személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő fizetésére vonatkozó fizetési megbízást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.11.12-i N 107n (a 04.05-én módosított) rendeletében meghatározott szabályok szerint kell kitölteni. .2019).
A "KBK" mezőben a megfelelő 20 számjegyű kód látható.
A „Fizetési alap” rovatban személyi jövedelemadó átutalásakor a „TP” betűkódot kell feltüntetni.
A „Dokumentum száma”, „Dokumentum kelte” mezők nincsenek kitöltve, „0”-val töltik ki.
A „Fizetési mód” mezőnek üresnek kell lennie. Ez alól kivételt képeznek a költségvetési szervezetek, amelyekben a szabadságot a költségvetési források terhére fizetik ki az alkalmazottaknak.
Az üdülési díjból származó személyi jövedelemadó fizetési megbízás „Fizetési célja” rovatában fel kell tüntetni a pénzeszközök átutalásával kapcsolatos információkat.
A 2019-es személyi jövedelemadó fizetési megbízás „Fizetési sorrend” mezőjében a legtöbb esetben az „5” értéket írja be. (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. január 20-i levele, 02-03-11 / 1603)
Az "Adóidőszak" mezőben a szabadság kiszámításának és a személyi jövedelemadó levonásának hónapjának kódja látható.
2015-ben módosították az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét a személyi jövedelemadó befizetésének ütemezése tekintetében. 01.01.16-án léptek hatályba. Mi a határideje a személyi jövedelemadó fizetésből és egyéb bevételekből történő átutalásának?
Az új szabályok szerint a személyi jövedelemadó átutalásának határideje a jövedelem kifizetését követő napra korlátozódik. Ha a számítást részletekben végzik, akkor az adót ugyanúgy kell átutalni. A rokkantsági járadék és szabadságdíj folyósítása esetén a forrásadót legkésőbb a tárgyhónap utolsó napjáig le kell vonni. Ha a személyi jövedelemadó átutalásának határideje hétvégére esik, akkor a fizetést a következő munkanapokon kell teljesíteni.
Az adó 6-NDFL-re történő átutalásának határideje a bevétel beérkezésének pillanatától számítandó. Ez az a nap:
Az ügynöknek a pénzeszközök kifizetésekor le kell írnia a kiszámított összeget a fizető fél bevételéből.
A pénzbeli jövedelem utáni személyi jövedelemadót akkor kell visszatartani, amikor a pénzt kifizetik a munkavállalónak. Bármilyen juttatás után le kell vonni a jövedelemadót, akár természetben, akár tárgyi juttatásként nyújtják. Ekkor a fizetés és a levonás dátuma eltérhet. Az egyszerre megtartott gyűjtemény összege nem haladhatja meg a díj 50%-át.
A pénzeszközök átutalásának határideje a jövedelem típusától függ. Az általános szabályok szerint a pénzeszközöknek legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon be kell érkezniük a költségvetésbe. Ha a munkáltató kifizette a januári bért, akkor a pénzeszközök beérkezésének napja január 31., a visszatartás február 3., a kifizetés határideje pedig február 4.
2016. január 19. és 25. között a munkavállaló szabadságon volt. Az ünnepek január 17-én voltak 10 ezer rubel értékben. Munkavállalói fizetés - 45 ezer rubel. Januárban, amelyben 10 napig dolgozott, 30 ezer rubelt számítottak fel. (45 \ 15 * 10). Nincs bérlevonás.
A dátumon a személyi jövedelemadót vissza kell tartani: 10 * 0,13 = 1,3 ezer rubel.
Személyi jövedelemadó a fizetésből: 30 * 0,13 = 3,9 ezer rubel.
A személyi jövedelemadót január 31-én kell kiszámolni, visszatartani - a jövedelem kifizetésekor, átutalni - másnap.
A munkavállaló egyidejűleg fizetheti a szabadságot és a betegszabadságot havonta. Mi ebben az esetben az adófizetés esedékessége? Tudok előleget fizetni?
A betegszabadságból származó személyi jövedelemadó átutalásának határideje annak a hónapnak az utolsó napjára korlátozódik, amelyben a kifizetés történik. Az adó összegét korábban, de legkésőbb a megbeszélt időpontig utalhatja át. Például egy munkavállaló szabadsága április 25-én kezdődik és május 15-ig tart. A nyaralási kifizetések 10 ezer rubel összegben halmozódnak fel. Személyi jövedelemadót vontak le tőlük - 1,3 ezer rubelt. A pénzeszközöket április 16-án utalták át a költségvetésbe. Ugyanezen a napon az alkalmazottnak 8,7 ezer rubelt adtak ki. Az adót a bevétel kiadásának napján lehet megfizetni. Előre nem utalhat át pénzt a költségvetésbe. Az adót a munkavállaló jövedelméből kell levonni. Az ügynöknek az adótörvénykönyv (226. cikk) tiltja, hogy saját költségén fizesse ki. Az átutalt összeg hibásan kifizetettnek minősül, és visszatérítendő. Nem minősül adóelőlegnek. Ha a munkáltató megsértette a személyi jövedelemadó átutalásának szokásos határidejét, hivatkozva a felsorolt előlegre, akkor a Szövetségi Adószolgálat további szankciókat szabhat ki.
Ha megsértették a személyi jövedelemadó 6 fős személyi jövedelemadóra történő átcsoportosításának határidejét, vagy rossz összeget számítottak ki, akkor az átutalandó összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki az adóügynökre. Ezen túlmenően minden késedelmes fizetési nap után kötbért számítanak fel, a jogszabályban meghatározott napot követő naptól kezdődően. Az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának 1 \ 300 százalékaként számítják ki. A személyi jövedelemadó átutalásának határideje nem csak forráshiány miatt sérülhet. Ha a szervezet a fizetési meghagyásban nem jelölte meg helyesen az OKATO-t, akkor az adót meg nem fizetettnek tekintik.
Az új szabályok, amelyekkel a személyi jövedelemadó átutalásának határidejét meghatározzák, sok vitás helyzetet szül. Fontolja meg őket részletesebben.
Nagyon gyakran a cég kétszer fizette ki a fizetést. Az előleg átutalása a hónap utolsó napján történik. következő időszak 15-én hajtották végre. Ebben az esetben a szervezet a fizetés második részének átutalása után fizeti meg az adót. A munkáltató arra hivatkozik, hogy a végelszámolás során személyi jövedelemadót kell visszatartani. De ebben az esetben az RF adótörvény követelményeinek ilyen értelmezése nem legitim. Az előleg átutalása a beszámolási időszak utolsó napján történik. A társaságnak az adó összegének visszatartási kötelezettsége volt (az adótörvénykönyv 223. cikke). Ennek a követelménynek a be nem tartása pénzbírságot és szankciót vonhat maga után.
Az alkalmazottat 2015-ben elbocsátották. A fizetést és a fel nem használt szabadságot csak 2016-ban adták ki. A pénzeszközök kifizetésekor az ügynök nem vont le személyi jövedelemadót. Ebben az esetben kétféle adóköteles jövedelem megszerzéséről beszélünk.
Az illetmény kézhezvételekor az adófizetés határideje a jövedelemszerzési időszak utolsó napja. Ha a munkaviszony a hónap lejárta előtt szűnt meg, a bevétel megszerzésének napjának az utolsó munkanapot kell tekinteni. A bevétel beérkezésének pillanatának a fel nem használt üdülési díj kifizetésének vagy tényleges átutalásának napja minősül.
Ha a személyi jövedelemadót nem vonták vissza a kapott pénzeszközökből, akkor az egyének kötelesek önállóan adót fizetni, és bevallást kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak. Ebben az esetben a munkavállalónak két bevallást kell benyújtania az adóhoz: fizetésről és saját kártérítésről. A személyi jövedelemadó felmentéskor és bevalláskor történő átutalásának határideje a következő év július 15.
A cég egy hónapig bónuszokat adott az alkalmazottaknak. Tőlük az adót a hónap végén utalták át - azon a napon, amikor a fizetést kiadták a munkavállalóknak. A Szövetségi Adószolgálat ezeket az intézkedéseket az adóátutalási határidők megsértésének tekintheti. Az érvelés az, hogy a bónusz a munkadíj külön fajtája. Nem vonatkozik a munkabérből történő személyi jövedelemadó átutalásának általános feltételeire. Álláspontját csak bírósági úton védheti meg. Ennek megerősítéseként megadhatja a TC-t, amely szerint a díj a minőségi és lelkiismeretes, a termelékenységet serkentő munka jutalma. Ez a kifizetés a fizetés részének minősül. A jövedelemadózás az általános szabályok szerint történik.
Miután kitaláltuk, mi az adó 6-NDFL-be történő átutalásának kifejezése, térjünk át arra a kérdésre, hogy hogyan és hová kell átutalni a pénzeszközöket.
A személyi jövedelemadót a regisztráció helyén kell megfizetni. Ha a szervezetnek vannak alosztályai, akkor az adót minden fiókban fizetik. A részleg által fizetendő díj összegét az adott fiók alkalmazottainak bevételeiből visszatartják. Ezek azok a személyek, akik munkaszerződés alapján munkavégzést végeznek. De az egység fizethet jövedelmet a polgári jogi szerződések alapján bejegyzett személyeknek. Az ilyen alkalmazottak jövedelemadóját a fióktelep helyén kell megfizetni.
Ha egy alkalmazott egy hónapig több osztályon dolgozott, akkor a jövedelme után fizetendő adót az egyes részlegek telephelye szerinti költségvetésbe kell átutalni, figyelembe véve a tényleges munkaidőt. Ha a díjat az egyik fióktelep telephelyén fizetik be, nincs alapja a bírság kiszámításának. Az adótörvény nem ír elő felelősséget a pénzátutalási eljárás megsértéséért.
Ha az adó összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor a személyi jövedelemadó 6 személyi jövedelemadóra történő átcsoportosításának határideje a következő hónapra kerül. Ezt az összeget a következő havi időbeli elhatárolásokkal együtt, de legkésőbb tárgyév december 31-ig kell befizetni.
Ha egy szervezet bérleti szerződés alapján bérlő, automatikusan ügynökké válik. A társaság általános adólevonási és adófizetési kötelezettség. Az előző esethez hasonlóan, ha a szervezetnek részlegei vannak, akkor a bérleti szerződést megkötő fióktelepnek személyi jövedelemadót kell fizetnie.
A személyi jövedelemadó túlfizetése nem írható jóvá egyéb adóhátralékba. A személyi jövedelemadónál a szervezet ügynöki feladatokat lát el, nem kifizető. A hátralékot és a túlfizetést magánszemély generálja. De visszaadhatja a túlfizetett adót.
16.01.01-től minden kifizetett bevételről az ügynökök 6-NDFL jelentést nyújtanak be. Fontolja meg, hogyan lehet jelentést kitölteni nem szabványos helyzetekben. A fizetéseket gyakran havi részletekben fizetik ki. Hogyan tükröződhet ez a jelentésben?
Művészet. Az adótörvény 223. §-a megállapította, hogy a fizetés kézhezvételének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben számították. Mondjuk a februári fizetést 25-én kifizették. A jelentés kitöltése:
Az előző időszakra vonatkozó adó átszámítása során a túlzottan visszatartott összegeket a kifizető számlájára kell visszafizetni. A felügyelőségnek frissítenie kell a 2-NDFL-t és a fizetési megbízásokat.
A tanúsítvány számának meg kell egyeznie az eredetivel, és a dátumot az aktuálisra kell leírni. Az igazolásban a felhalmozott, levont adó összegekre vonatkozó mezők az új adatok szerint kitöltve. A „Túlzottan visszatartott összeg” sor üresen marad.
A személyi jövedelemadó visszaigénylése a Ptk.-ben előírt szabályok szerint történik. 231 NK. Ezt az eljárást a kérelem kézhezvételétől számított három hónapon belül kell lefolytatni. A túlfizetés jóváírható a jövőbeni adófizetés terhére minden olyan munkavállaló esetében, aki után jövedelemadót fizetnek.
Az eljárás a következő. A munkavállaló kérelmet ír a túlfizetett személyi jövedelemadó visszaigénylésére. A munkáltatónak 10 napja van arra, hogy benyújtsa kérelmét a Szövetségi Adószolgálathoz. Ebben az esetben a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a szervezet számláján. Nem érdemes sokáig várni a Szövetségi Adószolgálat válaszára. Jobb, ha saját forrásból fizeti ki a munkavállalót. A bevételek kifizetésének késedelme az Orosz Föderáció Központi Bankjának egy háromszázad kamatlábának megfelelő pénzbírsággal fenyeget minden késedelem napján.
A beszámolón kívül be kell nyújtania a személyi jövedelemadó-nyilvántartási kivonatot, igazolásokat, számításokat javított hibákkal, fizetési bizonylatokat. A visszaigényelt adó összegét a beszámoló 090. sorában eredményszemléletűen kell feltüntetni.
