GD-4-3 / 10174, és a választottbírósági gyakorlat megerősíti (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. február 19-i, 12232/12 sz. határozata, a Kelet-Szibériai Kerület FAS május 17-i határozata , 2012 No. A19-16360 / 2011). Meg kell jegyezni, hogy korábban Oroszország Szövetségi Adószolgálata ragaszkodott ahhoz, hogy az ásványi kitermelési adó újraszámítása, figyelembe véve az új veszteségi normákat, nem joga, hanem kötelezettsége a szervezetnek. Függetlenül attól, hogy a szabványok értékei nőttek vagy csökkentek. Ezt közölte az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. augusztus 21-i AS-4-3 / 15165 számú levele. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2014. április 10-i VAS-898/14 és 2014. május 30-i VAS-6969/14 határozatának közzététele után azonban az adószolgálat feladta álláspontját. A 2015. június 11-én kelt GD-4-3/10174 számú levélben a korábbi pontosításokat visszavonták, az új dokumentumot az adófelügyelőségek tudomására hozták.
Olvassa el a cikket is: → „Ásványkitermelési adó 2018-ban” Az ilyen típusú adóbeszedés adózási tárgyai olyan ásványok, amelyek:
Az ásványokra nem vonatkozik a MET:
Ezenkívül az ásványok költsége az új tengeri szénhidrogénmezőkből előállított olaj, gáz és gázkondenzátum adóalapja. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 338. cikkének (2) bekezdése állapítja meg. A MET adóalap megállapításának módjától függetlenül az adó kiszámításához ismerni kell a kitermelt ásványok mennyiségét.
7 o. 2 art. 340
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Határozza meg a kitermelt ásvány mennyiségét fizikai értelemben (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. szakasz, 338. cikk). Ez a mutató közvetlenül vagy közvetve kiszámítható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 339. cikkének 2. szakasza). A választott számítási módot minden kitermelt ásványhoz (vagy kitermelt lelőhelyhez) rögzítse a számviteli politikában adózási szempontból.
Ezen a módszeren a bányászat teljes ideje alatt nem lehet változtatni.
Válaszok a gyakori kérdésekre 1. kérdés: Milyen határidőkkel kell a MET összegét a költségvetésbe utalni? Válasz: Az adót az adóidőszak eredménye szerint (MET-nél ez egy hónap) kell megfizetni legkésőbb az előző időszakot követő hónap 25. napjáig. 2. kérdés: Milyen dokumentumok igazolják, hogy a vállalkozás jogosult a 0%-os MET-kulcs alkalmazására? Válasz: A Szövetségi Adószolgálatban be kell mutatni az államot. statisztikai adatszolgáltatás (6-gr nyomtatvány), feltüntetve lesznek az olajkészletek és egyes értékes gázok változásaira vonatkozó adatok, valamint az ásványok minőségi jellemzői. A kedvezményes kamatozásra való jogosultság megadásának ezen eljárását a Pénzügyminisztérium 2006. szeptember 7-i N 03-07-01-02 / 48. sz.
A deflátor együtthatókkal való szorzás után kerekítse a szén MET-kulcsát harmadik tizedesjegyre. A kerekítési sorrendet a számviteli politikában nem kell rögzíteni. Ez áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. április 30-án kelt levelében.
Figyelem
ED-4-3/7977. A dokumentumot az adószolgálat hivatalos honlapján, az „Adóhatóság általi kérelmezéshez szükséges pontosítások” részben teszik közzé. Ha egy szervezet részt vesz a szénbányászatot célzó regionális beruházási projektben, vagy olyan szervezet, amely fejlett társadalmi-gazdasági fejlettségű területen rezidens státuszt kapott, akkor a végkielégítés mértékét ezen felül meg kell szorozni a Ktd együtthatóval. az ásványi kitermelés területét jellemzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikkének 2.2. pontja). Az éghető földgáz ásványkinyerési adójának kiszámításakor az adó mértéke (35 rubel.
Eut) és a gáztermelés bonyolultsági fokát jellemző együtthatóról (Kc). Ezután adja hozzá a kapott terméket a gázszállítás költségét (Tg) jellemző mutató értékéhez. Ha az eredmény kisebb, mint nulla, az adókulcsot 0-nak kell tekinteni. A gázkondenzátum MET-jének kiszámításakor a kulcsot (42 rubel/1 tonna) megszorozzák a referencia-tüzelőanyag egységnyi alapértékével (Eut), a gázkondenzátum elszívásának nehézségi fokát (Kc) jellemző együtthatóval és a Kkm korrekciós tényezővel. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikke (2) bekezdésének 10. és 11. albekezdése, valamint 342.4. cikke határozza meg. Ez az eljárás nem vonatkozik az új tengeri szénhidrogénmezőn előállított gázra, amelynél a MET adóalapja a kitermelt ásvány értéke.
2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 338. cikke).
MET-kulcsok A MET kiszámításához szükséges adókulcs a kitermelt ásvány típusától függ (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke). Azon ásványok esetében, amelyek adóját mennyiségük alapján számítják ki, az adókulcsot rubelben és egységnyi kitermelt ásványianyagban határozzák meg. A jelenlegi MET-kulcsokat a táblázat tartalmazza. Egyes jellemzők az adókulcsok alkalmazási sorrendjét követik az olaj-, szén-, gáz- és gázkondenzátum kitermelésében. Az olaj kitermelése során az adókulcsot (kivéve nulla kulcs alkalmazása) meg kell szorozni a Kc együtthatóval, amely az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemzi, és a kapott terméket csökkenteni kell a Dm mutató értékével, amely a kőolaj világpiaci árának dinamikáját jellemzi. az olajtermelés sajátosságai. A szénbányászat során figyelembe kell venni az adókulcsok negyedéves indexálását, figyelembe véve a szénárak változásait tükröző deflátor-együtthatókat (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkének 2. szakasza).
Értéke attól függően változhat, hogy melyik szenet bányásznak:
Lehetőség van az egyik deflátor együttható mértékének módosítására is (a MET-fizető kérésére):
A munkavédelemmel kapcsolatos költségek elszámolását a jövedelemadó vagy a MET számításánál megszervezheti. Az együttható értéke a fizető belátása szerint határozható meg, de nem haladhatja meg a 0,3-at. A gáz MET-jének kiszámítása A gáz fix kulcsú (rubel/köbméter) adóköteles.
Korrigálni kell a Tg (a gáz további feldolgozási helyére történő szállításának költsége), az Eut (egyenértékű tüzelőanyag egysége) együtthatókkal.
IP;
MET = CT x C, ahol: CT a tonnában számított mennyiség, C az adókulcs. Az árfolyam nagysága 11 és 553 rubel között van, attól függően, hogy melyik kövületről van szó, és rubel/tonnában van kifejezve.
Info
Ha a kimerülés mértéke nagyobb vagy egyenlő, mint 0,8 és ugyanakkor kisebb vagy egyenlő, mint 1, akkor számítsa ki a Kv együtthatót (negyed tizedesjegy pontossággal) a következő képlet szerint: Kv együttható = 3,8 - 3,5 × Halmozott olajkitermelés összege, az adóidőszak évét megelőző évben jóváhagyott állami mérleg szerinti veszteségek figyelembevételével: A, B, C1 és C2 kategóriájú kezdeti kitermelhető olajkészletek meghatározott altalajrészletre Egya. A kezdeti olajtartalékok értékelésében 2006. január 1. után bekövetkezett változások a Kv együttható kiszámításához nem érintik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 4-i levele, ED-4-3 / 7457). Az altalaj kimerültségének mértékétől függetlenül a Kb együtthatót 1-nek kell tekinteni, ha a termelés összetettségét jellemző Kd együttható értéke kisebb, mint 1. Ezt az eljárást a 342.5 cikk (2) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Alap Mi adózik. Ez lehet a kitermelt ásványok száma és értéke egyaránt, az adó alapja ásványfajtától függően változik, az adózó önállóan határozza meg. De a jogszabály meghatároz egy listát azokról az ásványi anyagokról, amelyek kitermelése nulla kulccsal adózik Átadási eljárás Az adóbevallást az adózónak havonta kell benyújtania Időszak Az adó felszámításának időszaka Az adózási időszak a egy hónapban határozzák meg Az ásványok adókötelesek.
Figyelem, csak a bányászott tárgyakról beszélünk:
Azok a kövületek, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nem szerepelnek az állam mérlegében, a gyűjteményben, a paleontológiai és egyéb forrásokban, nem tartoznak adókötelessé. Ásványon a kőbányák, bányászati vállalkozások termékeit értjük, amelyeket a belekből nyert nyersanyagok tartalmaznak.
Csak a kibányászott ásványok minősülnek ennek a kifizetésnek a tárgyának. Ezek a kemény- és barnaszén, antracit, pala, tőzeg, olaj, gáz stb.
Olvassa el a cikket is: → "Tifizetések a természeti erőforrások használatáért és tulajdonságaikért."
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt levonás, amelyet a számított adó összegére alkalmaznak, szintén különleges az ilyen ásványok, például az olaj esetében. A Tatár Köztársaság és Baskír Köztársaság termelésében használják, és sótalanított, dehidratált és stabilizált olajhoz biztosítják.
A levonás összege a betét kezdeti tartalékainak nagyságától függ, és egy képlet határozza meg, amely az alkalmazás évétől függően meghatározott formát vesz fel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 343.2. cikke). Tekintse meg az olajadó számítási példáját itt.
A CC-t az adózó havonta határozza meg. Erre van egy képlet: ahol C a Yurlas olaj világpiaci havi átlagára, amely hordónkénti amerikai dollárban van kifejezve, P a dollár és a rubel átlagos aránya.
A fennmaradó együtthatókat is az adózó önállóan határozza meg az egyes adózási időszakok végén, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. 2. Gáz A gázra és származékaira fix árfolyamon, rubelenként 1 köbméterenként MET vonatkozik a gázra.
m termelt gáz.
Ezen együtthatók mindegyikének kiszámítása az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. 4. cikke.
Ha olyan helyzet állt elő, hogy a kiadások felmerültek, de az adó összege nem merült fel, akkor azokat az adó felhalmozódásának hónapjában lehet beszámítani. Ha a beszámolási hónapban a kiadások meghaladták a levonási határt, akkor a különbözet a következő három évben kiegyenlíthető.
Például a „Karyer” LLC januárban 20 tonna barnaszenet és 30 tonna antracitot termelt. A barnaszén adókulcsa 11 rubel tonnánként, az antracit esetében - 45 rubel tonnánként.
Januárban a vállalkozás 4500 rubelt költött munkavédelmi intézkedésekre. A MET együttható értéke a vállalkozás számviteli politikájában 0,25 szinten van rögzítve.
A levonás fennmaradó részét a beszámolási hónapot követő három éven belül lehet alkalmazni.
Ezek az arányok 0 és 8% között mozognak. Ásványi anyagok aránya (%) Ásványi és felszín alatti víz, kapcsolódó gáz és egyéb ásványi anyagok, amelyek a cikk listáján szerepelnek
MET: megjelentek a 2018. januári adószámítási adatok Figyelem Az Orosz Föderáció MET-re vonatkozó adótörvénykönyve módosult, de csak az egyik kapcsolódik közvetlenül a vizsgált évhez. Ez az adólevonásra vonatkozik, amelyet a Fekete-tengeren gázt termelő krími és szevasztopoli adófizetők vehetnek igénybe. Egyébként az adó számítási eljárása megegyezik a 2017-ben alkalmazott eljárással, de bizonyos együtthatókat más értékekben kell alkalmazni.
Megmaradtak a befizetés és a bevallás időpontjának meghatározására vonatkozó szabályok is, amelyek a beszámolási hónapot követő hónap 25., illetve utolsó napjának felelnek meg.
A kapott értékből vonja le a költségek összegét:
83400 - 2600 \u003d 80800 rubel - az ásvány nettó értéke. MET: 80800 * 10% = 8080 rubel. 2. számú kérdés. Kell-e MET-t fizetni, ha a vállalkozás által kitermelt ásványokat későbbi feldolgozásra használják fel, és nem adják el harmadik félnek? Igen, ebben az esetben az altalajhasználó köteles a MET-t felhalmozni és fizetni.
Mivel a keletkező terméket nem értékesítik, hanem további feldolgozásra használják fel, az adóalapot annak becsült értéke alapján számítják ki. 3. számú kérdés. Köteles-e fizetni MET-et a saját feldolgozóiparból származó hulladékból nyert termékek után? Ha egy vállalkozás valamely természeti erőforrás feldolgozása eredményeként ásványt kapott, előfordulhat, hogy a MET nem szerepel a listán.
Pénzben kifejezve 1 tonna termékre vonatkozik. Ezzel kapcsolatban olyan korrekciós tényezőt alkalmaznak, amely tükrözi a világ olajárak dinamikáját. Ezt a mutatót az adófizető önállóan számítja ki, figyelembe véve egy hordó Yurlas olaj átlagos költségét és a dollár és a rubel átlagos arányát. Az olajkitermeléshez viszonyított MET összegének meghatározásakor a következő együtthatókat is alkalmazzák:
Ezeket a mutatókat az altalaj használója önállóan számítja ki a természeti erőforrások kitermelésének adóztatására vonatkozó jogszabályok előírásai szerint. Gázadó mértéke A gázadó mértékét szintén a fosszilis tüzelőanyag 1 köbméterére eső értékben határozzák meg.
Ezt követően csak akkor módosítható, ha a műszaki tervezésben vagy a gyártási folyamat technológiájában jelentős módosítások következnek be. A kitermelt erőforrások költsége három lehetőség valamelyikével számítható ki: Költségmódszer Tartalom Beszámolási időszaki értékesítési árakon, támogatások nélkül A módszer akkor alkalmazható, ha az eladási árhoz állami támogatások tartoznak Beszámolási időszaki értékesítési árakon Alkalmazva állami támogatások hiánya A kitermelt termék becsült árain Értékesítés hiányában kerül alkalmazásra Altalajadó-levonás A MET adókedvezmény abban áll, hogy az adóalap számításánál a befizetés a beszámolási időszakban felmerült kiadásokkal csökkenthető.
Az ilyen költségeket közvetlen és közvetett költségekre osztják.
Az ilyen tevékenység akkor minősül adózási tárgynak, ha az engedélyköteles.
Az Orosz Föderáció adótörvénye, csak a bányászható ásványok érvényesek. Lehet:
Nem adóztatják a következőket:
Az ásványkitermelési adó szövetségi adó. Az Orosz Föderáció adótörvénye megállapította, hogy az altalajhasználati adó adóalapja az ásványok mennyiségi aránya. Ide tartozik az olaj, a földgáz, a kapcsolódó gáz, a szén és a gázkondenzátum, míg a többi ásványt csak az erőforrás költsége határozza meg.
Ezért lehetetlen az adó teljes összegét meghatározni a kitermelt ásványok mennyiségének és értékének kiszámítása nélkül.
A kitermelt ásványok illetékének kiszámítási eljárása az adóalap (NB) kiszámításával kezdődik. Ez utóbbit pedig a kitermelt erőforrások mennyisége és költsége határozza meg.
Az adóalapot vagy a kövületek számát csak fizikai értelemben mérik, és két módszerrel számítják ki - közvetlen és közvetett. A kitermelt nyersanyag mennyiségének meghatározására szolgáló módszer kiválasztása után a számviteli politikában rögzítésre kerül. Ezen adatok alapján nyilatkozatot kell kitölteni. Mindegyik opciót egyedi körülmények között használjuk.
Közvetlen számítási képlet
A veszteségek így számítanak
Az NB második összetevője a költség. A kitermelt nyersanyagok értékének kiszámításához a fizető három módszert alkalmaz:
Jelenleg az 1C programban lehetetlen az ásványi nyersanyag-kitermelési illeték kiszámítása és a MET nyilatkozat kitöltése minden természeti erőforrás esetében. De az új verzió kiadásával a program támogatja a megfelelő kódokat. Az altalajhasználati adó közvetlen összegét számviteli kalkulátorral számítják ki a következő képlet alapján:
A fenti képlet minden olyan természeti erőforrásra vonatkozik, amelyet az adófizetők kitermelnek, de néhány ásványnak számos sajátossága van a számítás során.
A MET együttható jelenleg 559, míg 2015-ben 530 volt.
Példa a fekete arany adójának kiszámítására 2017. februári valós adatokkal:
Feltételesen a szervezet 10 000 tonna olajat kapott 2017 februárjában. A képleteket felhasználva a következőket kapjuk:
10 000 * (919 * 8,5698 - 559 * 8,5698 * (1 - 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42 162 835 rubel.
Ez a mennyiség az olajtermelés MET-je a feltételes példában.
A MET kiszámításakor a szervezet figyelembe veszi az adólevonás alkalmazását, vagyis azt, hogy a vállalkozás költ-e pénzeszközöket a munkavállalók biztonságára és a munkavédelemre. A cég ezeket a hozzájárulásokat kétféleképpen teljesíti: beleértve az egyéb költségek összegét vagy levonva a MET-ből. Egyik vagy másik lehetőséget választva a szervezet rögzíti azt a vállalkozás számviteli politikájában, és rendszeresen alkalmazza a választott módszert.
Adólevonás nélkül a szervezet a szén ásványkitermelési adóját az általános szabályok szerint számítja ki:
Számítási képlet:
A FUT, KS és TG szorzata esetén a szám kisebb, mint nulla, akkor az arány nulla lesz. Az EUT mutató kiszámításakor a havi árcédulát és a kitermelt erőforrás részesedését tükröző együtthatót veszik figyelembe.
Ennek a kondenzátumnak a MET-jét a következő módon számítják ki:
Az EUT és egyéb adatok kiszámítása megegyezik a gázéval. A korrekciós tényező kiszámítása:
ahol a GGP a gázexportból származó bevételeket tükröző mutató.
A MET mértékét az erőforrások típusától függően eltérően határozzák meg, vagyis minden elemnek megvan a saját százaléka. A MET 2018-as adókulcsa két típusra oszlik: százalékos és rubelben.
Az adókulcs minden évben változik, és minden évben nő, nem csökken. De a kedvezményes tarifa, a juttatások és a 0%-os kulcs megkönnyíti a foglalkoztatást.
Egyes szervezeteknél 0,7-es csökkentési tényező biztosított. A cég akkor használja, ha megfelel a követelményeknek:
A 0%-os tarifa mértékét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke, amely információkat tartalmaz a nem adóköteles természeti erőforrásokról. Az NDPI nem kerül kifizetésre a következő esetekben:
21. pontjában is. Az Orosz Föderáció adótörvényének 342. cikke megjelöli azokat a földrajzi területeket, ahol a természeti erőforrások kitermelése nem tartozik a piacgazdasági elbánás hatálya alá.
Az ad valorem tarifamutatókat a kitermelt erőforrás költségének százalékában használják. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 342. §-a szerint 0-8% között változnak.
2018-ban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve számos változást és újítást vezetett be a MET-ről szóló szakaszban. Nemcsak a mutatók változtak és az együtthatók nőttek, hanem a számítási képletek is. Ebben a cikkben relevánsak.
Az orosz olajipar az olajkomplexum kulcsfontosságú ágazata, amely szinte minden gazdasági ágazatot és polgárt üzemanyagok, üzemanyagok, kenőanyagok és egyéb kőolajtermékek gazdag választékával látja el. A világ olajkészletének mintegy 13%-a Oroszország területén található. Ami a termelési mennyiséget illeti, Oroszország az összes olaj hozzávetőleg 10%-át nyeri ki a föld belsejéből.
Az olajkomplexum vállalatainak mai tevékenységének eredményei megbízható alapot jelentenek az ország fizetési mérlegéhez, a rubel árfolyamának stabilizálásához és a válságból való kilábaláshoz.
Kulcs a megszerzéshez Oroszország olajbevételei A VIOC-k játszanak – olajtársaságok, amelyek az ország teljes olajmennyiségének mintegy 90%-át állítják elő. Az olajipar a hazai ipari termelés hozzávetőlegesen 12%-át adja, a vállalkozások pedig a lakosság mintegy 3%-át foglalkoztatják. Valójában az olajipar az orosz gazdaság gerince.
Az olaj- és gázköltségvetésből származó bevételek a következők:
Az olajbevételek növekedésének pozitív tendenciája 2011-ben volt nyomon követhető, amikor az ország gazdasága fokozatosan kezdett kilábalni a válságból. 2013-ban az olajbevételek aránya az orosz költségvetési bevételek teljes összegéből 50,2% volt.
Annak ellenére, hogy 2014-ben az olaj ára közel 2-szeresére esett (korábban 100-110 dollárba került egy hordó, majd 65 dollárra esett az ár), az orosz gazdaság helyzete nem változott - adók és illetékek az olaj- és gázszektorból továbbra is a nemzeti költségvetés fő bevételi forrása. 2014 első felében 3700 milliárd rubel olajbevétel érkezett a költségvetésbe, ami az összes adóbefizetés 52%-át tette ki.
2015 első 6 hónapjában 6,6 billió rubel érkezett az orosz költségvetésbe, ebből 3,6 billió az adók, 2,3 billió a vámok. Ugyanakkor az olajbevételek aránya 45% - 3 billió rubel volt. Mint látható, az árak zuhanása csökkentette a bevételeket, de csak kis mértékben.
2016. január-februárban azonban a Pénzügyminisztérium számításai szerint további 7,6%-kal csökkent az olajbevételek aránya a költségvetésben, ami az összes bevétel 37,4%-át teszi ki. Ez a legalacsonyabb adat a 2009 augusztusi válság óta.
Azután kötötték meg az OPEC-tagok és a kartellben nem részes egyéb olajtermelő országok közötti megállapodást a kitermelés csökkentéséről, hogy a Fed 25 pontos kamatemelés mellett döntött. A gyakorlatban még nem történt jelentős csökkenés az olajtermelésben, de a "fekete arany" ára 20%-kal nőtt, ami átlagosan 55 dollárt tesz ki hordónként.
Az olaj árának növekedése nem garantálja az oroszországi gazdasági helyzet javulását. Amikor ez a mutató 100 dolláros szinten volt, Oroszországban a növekedés valamivel több mint 1% volt. 2016-ban egy hordó olaj ára 44 dollár volt, a GDP pedig 0,5%-ot esett, ami a számítási hibát figyelembe véve elhanyagolható változás.
A 2017-es költségvetés hordónként 40 dolláros árat tartalmaz. Ha a mutató 55 dolláron marad is, annak nem lesz olyan jelentős hatása a gazdaságra, mint más növekedési tényezők.
Az olajár-emelkedés egyetlen haszonélvezője az orosz költségvetés, amely az elmúlt években az olajipar számára nem túl sikeresen "megszokta" a bőséges olajbevételeket.
A megszorítások és a kiadások befagyasztásának politikája meghozta gyümölcsét: csökkent az orosz költségvetés olajbevételektől való függősége. 2016-ban a teljes bevétel mindössze 36%-át tették ki, ami nominálisan 4,9 billió rubelt tett ki. 2017-ben az olaj- és gázbevételek további billiójával csökkennek.
Feltéve, hogy az olaj ára 2017-ben 50-55 dollár között marad, az iparból származó bevételek volumene megegyezik a 2015-ös mutatókkal. Ugyanakkor az inflációs ráták mérséklődésére vonatkozó előrejelzéseket figyelembe véve a nominális adóalap a 2016-oshoz hasonlóan nő.
Befejezésül érdemes megemlíteni azt a széles körben elterjedt mítoszt, hogy Oroszország nagymértékben függ az olajtól. A fenti 2013-2016-os statisztikák azt mutatják, hogy az olajbevételek aránya a hazai költségvetésben csökken, de ez nem befolyásolja jelentősen a gazdaság egészének növekedési ütemét. Ráadásul, ha a GDP-t nézzük, a szénhidrogének aránya benne mindössze 16% - a többit a nem olaj- és gázipar adják, amelyek közül a legnagyobb a feldolgozóipar és a szolgáltatás.
Az ásványkinyerési adó egy szövetségi adó, amelyet az orosz adótörvénykönyv (26. fejezet Ásványkitermelési adó) szabályoz, és az egész Orosz Föderációban kötelező.
Az ásványi kitermelési adó adózói az Orosz Föderáció jogszabályai szerint altalajhasználóként elismert szervezetek és egyéni vállalkozók.
Az adóalanyok az altalajhasználati engedély (engedély) állami nyilvántartásba vételétől számított 30 naptári napon belül kötelesek az altalajtelek helyén ásványkinyerési adót fizetni.
Az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében, valamint az Orosz Föderáció területén kívül ásványkinyeréssel foglalkozó adóalanyok, ha a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik. Az Orosz Föderáció (vagy külföldi államoktól bérelt vagy nemzetközi szerződés alapján használt) adóalanyként nyilvántartásba veszik a szervezet székhelyén vagy a magánszemély lakóhelyén.
Az adózás tárgyai:
Az ásványkincsek a bányászat és a kőfejtés elismert termékei, amelyek a bélből (hulladék, veszteség) ténylegesen kitermelt (kitermelt) ásványi nyersanyagokban (kőzet, folyékony és egyéb keverékek) találhatók, amelyek minőségükben megfelelnek az állami szabványnak. az Orosz Föderáció, ipari szabvány, regionális szabvány, nemzetközi szabvány, és ezen szabványok hiányában egy adott kitermelt ásványra a szervezet szabványa (műszaki specifikációi).
Az adózás tárgya csak a kitermelt ásvány.
A bányászott ásványok fajtái: antracit, kőszén, barnaszén és olajpala, tőzeg, szénhidrogén nyersanyag (olaj, gázkondenzátum, éghető földgáz) és egyéb fajták az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 337.
Az adóalapot a kitermelt ásvány típusától függően két módszerrel határozzák meg:
A kitermelt ásványok mennyiségét az adózó önállóan határozza meg tömeg- vagy térfogategységben. A kitermelt ásványi anyagok mennyiségének meghatározása két módszerrel történik:
A kitermelt ásvány mennyiségét a tényleges veszteségek figyelembevételével határozzák meg;
A kitermelt ásványok mennyiségének meghatározására alkalmazott módszert az adózó adózási célú számviteli politikájában kell jóváhagyni, és azt az adózó a teljes bányászati tevékenység során alkalmazza. A kitermelt ásványi nyersanyag mennyiségének az adózó által jóváhagyott meghatározásának módja csak akkor változhat, ha az alkalmazott bányászati technológia változásával összefüggésben az ásványlelőhely-fejlesztési műszaki tervben változás történik.
A kitermelt ásványok értékének megállapítása az alábbi három módszer egyikével történik:
Az Orosz Föderáció adótörvénye adókedvezményeket állapít meg az ásványkincsek kitermelésére kivetett adó tekintetében: az Art. (2) bekezdésében. 336 kapja azon ásványok jegyzékét, amelyek nem minősülnek adózás tárgyának.
Az adózási időszak egy naptári hónap.
Az ásványkinyerési adó esetében az adókulcsok 0 és 8% között vannak meghatározva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke).
A kitermelt ásványok után kivetett adó összege az adó mértékének megfelelő adóalap százalékában kerül kiszámításra.
Az adó összegét minden egyes kitermelt ásványra minden adózási időszak végén számítják ki. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adóalany számára használatra biztosított minden altalaj terület helyén kell megfizetni.
Az Orosz Föderáció területén kívül bányászott ásványokra kiszámított adó összegét a szervezet helyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén kell megfizetni.
Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Az adóbevallást az adózó telephelye (lakóhelye) szerinti adóhatósághoz kell benyújtani legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó napjáig, az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendeletében jóváhagyott formában.
Közvetett számítási módszer
A MET kiszámításakor használja a következő algoritmust:
Az adóalap kiszámítása A kitermelt ásványok mennyiségét főszabály szerint csak bányászat esetén ismerjük el a MET adóalapjaként:
Egyéb ásványok kitermelése esetén a MET adóalapja azok értéke.
Figyelem
Így az olajra vonatkozó, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének jelenlegi normáin alapuló MET-kulcsot nem alkalmazzák a megfelelő adó kiszámításakor tiszta formájában, mint sok más ásvány esetében: ki kell egészíteni. a feltüntetett együtthatókkal. Nézzük meg, hogyan számítható ki az olaj MET-je, figyelembe véve az adókulcs gyakorlati alkalmazásának sajátosságait. Példa az olaj MET kiszámítására Az olaj MET kiszámításához szükséges összes mutató közül továbbra is csak az árfolyamot ismerjük - 857 rubelt.
Az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együttható (Kc) - Az olajtermelés jellemzőit jellemző mutató (Dm) Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikke (2) bekezdésének 9. albekezdése tartalmazza. Ez az eljárás nem vonatkozik az új tengeri szénhidrogénmezőn termelt olajra, amelynél a MET adóalapja a kitermelt ásvány értéke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 338. cikkének 2. cikkelye). A Kc együttható négy tizedesjegy pontossággal kerül meghatározásra a következő képlet szerint: Kc együttható = az uráli olaj havi átlagos árszintje (USD)
USA/hordó) – 15 × a Bank of Russia által meghatározott amerikai dollár/rubel árfolyam havi átlaga: 261 Az orosz Gazdaságfejlesztési Minisztériumnak legkésőbb minden hónap 15. napjáig közzé kell tennie az átlagos havi árszintre vonatkozó adatokat. az Urals olaj esetében a Rossiyskaya Gazeta-ban (az Orosz Föderáció kormányának 2002. augusztus 19-i rendelete.
Nem minden jogi személy és egyéni vállalkozó fizeti ezt az adót, hanem csak azok, akiknek tevékenysége valamilyen módon összefügg a mi földünkkel.
Ezen adó rendjét és megfizetését a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26. cikke, valamint a 2003. április 29-i 249. számú kormányrendelet. Ez az adó az államnak fizetendő az ásványok és az altalaj üzleti célú felhasználásának lehetőségéért. Az adó közvetett adókra vonatkozik, mivel annak az alanynak a költségvetésébe kerül befizetésre, amelyben a bányatelepek találhatók.
Lehet, hogy:
A szénbányászat adókulcsa együtthatókkal módosítható - a deflátor. 2 típusuk van:
Az adóalanyok önállóan választhatják meg, hogy az adott adózási időszakban melyik együtthatót alkalmazzák.
Fontos
Ezeket az arányokat a kormányrendeleteknek megfelelően teszik közzé. Minden negyedévre az együtthatókat az érintett minisztériumok és osztályok levelei vagy rendeletei határozzák meg. A szénbányászat során a kamat mellett a fizetendő adó összege is csökkenthető.
Info
A deflátor együtthatókkal való szorzás után kerekítse a szén MET-kulcsát harmadik tizedesjegyre. A kerekítési sorrendet a számviteli politikában nem kell rögzíteni. Ez áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. április 30-án kelt levelében.
Olaj Az olajadóztatás jellemzőit az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 342.2. A MET alkalmazásához az olajnak a következőnek kell lennie:
Az olajra külön adókulcs vonatkozik, amelyet rubelben adnak meg 1 tonna megtermelt olajra. Ezt az árfolyamot azonban az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatóval is korrigálni kell.
Ennek az együtthatónak a kifejezése Kc. A Kc-n kívül az olajár a következő típusú együtthatókkal is módosítható: Együttható Megnevezés Kb Az egyes termőterületek termelési foka Kz Az egyes termőterületek készleteinek nagysága Kd Kitermelési nehézségi fok az egyes területeken Kdv szén-nyersanyag-kimerülés Néhány ilyen együttható figyelembevételével az olajat 0 rubel adókulccsal lehet megadni.
Értéke attól függően változhat, hogy melyik szenet bányásznak:
Lehetőség van az egyik deflátor együttható mértékének módosítására is (a MET-fizető kérésére):
A munkavédelemmel kapcsolatos költségek elszámolását a jövedelemadó vagy a MET számításánál megszervezheti. Az együttható értéke a fizető belátása szerint határozható meg, de nem haladhatja meg a 0,3-at. A gáz MET-jének kiszámítása A gáz fix kulcsú (rubel/köbméter) adóköteles. Korrigálni kell a Tg (a gáz további feldolgozási helyére történő szállításának költsége), az Eut (egyenértékű tüzelőanyag egysége) együtthatókkal.
Ha a kimerülés mértéke nagyobb vagy egyenlő, mint 0,8 és ugyanakkor kisebb vagy egyenlő, mint 1, akkor számítsa ki a Kv együtthatót (negyed tizedesjegy pontossággal) a következő képlet szerint: Kv együttható = 3,8 - 3,5 × Halmozott olajkitermelés összege, az adóidőszak évét megelőző évben jóváhagyott állami mérleg szerinti veszteségek figyelembevételével: A, B, C1 és C2 kategóriájú kezdeti kitermelhető olajkészletek meghatározott altalajrészletre Egya. A kezdeti olajtartalékok értékelésében 2006. január 1. után bekövetkezett változások a Kv együttható kiszámításához nem érintik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. május 4-i levele, ED-4-3 / 7457). Az altalaj kimerültségének mértékétől függetlenül a Kb együtthatót 1-nek kell tekinteni, ha a termelés összetettségét jellemző Kd együttható értéke kisebb, mint 1. Ezt az eljárást a 342.5 cikk (2) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adó mértéke ebben az esetben 5,5%. És ha egy egyéni vállalkozó saját személyes céljaira nyeri ki a homokot, akkor az adót egyáltalán nem fizetik meg. A szén MET-jének kiszámítása A széntermelésre szintén fix árfolyamon (rubel/tonna) vonatkozik a MET.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:
A MET adókulcs lehet ad valorem (százalékos) és fajlagos. Ad valorem árak Iratkozz fel a Yandex.Zen csatornánkra! Iratkozzon fel a csatornára Specifikus kulcsok Az adóalap százalékában kifejezve Kitermelt erőforrás egységenkénti költségkifejezéseként határozza meg. Állítsa be minden ásványtípusra. Beállítás rubelben per tonna fosszilis erőforrás Hogyan számítsuk ki a MET-t speciális képletekkel? Az ásványi kitermelési illeték számítása a Kbt.-ben szabályozott szabályok szerint történik.
Ezen együtthatók értékét Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériuma határozza meg. A deflátor együtthatókat legkésőbb azon negyedév második hónapjának első napjáig közzé kell tenni a Rossiyskaya Gazetában, amelyre meghatározták (az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 3-i 902. sz. rendeletével jóváhagyott szabályok 6. pontja). ). A deflátor együtthatók számítási módszerét Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2011. december 27-i 763. számú rendelete hagyta jóvá.
A MET kiszámításakor az adókulcsot egymás után meg kell szorozni az aktuális adóidőszak deflátor együtthatójával és az előző adózási időszakok összes deflátor együtthatójával. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikke (2) bekezdésének 15. albekezdése tartalmazza. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az orosz pénzügyminisztérium 2012. szeptember 13-án kelt levelei.
A MET együttható jelenleg 559, míg 2015-ben 530 volt.
Példa a fekete arany adójának kiszámítására 2017. februári valós adatokkal:
Feltételesen a szervezet 10 000 tonna olajat kapott 2017 februárjában. A képleteket felhasználva a következőket kapjuk:
10 000 * (919 * 8,5698 - 559 * 8,5698 * (1 - 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42 162 835 rubel.
Ez a mennyiség az olajtermelés MET-je a feltételes példában.
A MET kiszámításakor a szervezet figyelembe veszi az adólevonás alkalmazását, vagyis azt, hogy a vállalkozás költ-e pénzeszközöket a munkavállalók biztonságára és a munkavédelemre. A cég ezeket a hozzájárulásokat kétféleképpen teljesíti: beleértve az egyéb költségek összegét vagy levonva a MET-ből. Egyik vagy másik lehetőséget választva a szervezet rögzíti azt a vállalkozás számviteli politikájában, és rendszeresen alkalmazza a választott módszert.
Adólevonás nélkül a szervezet a szén ásványkitermelési adóját az általános szabályok szerint számítja ki:
Számítási képlet:
A FUT, KS és TG szorzata esetén a szám kisebb, mint nulla, akkor az arány nulla lesz. Az EUT mutató kiszámításakor a havi árcédulát és a kitermelt erőforrás részesedését tükröző együtthatót veszik figyelembe.
Ennek a kondenzátumnak a MET-jét a következő módon számítják ki:
Az EUT és egyéb adatok kiszámítása megegyezik a gázéval. A korrekciós tényező kiszámítása:
ahol a GGP a gázexportból származó bevételeket tükröző mutató.
A MET mértékét az erőforrások típusától függően eltérően határozzák meg, vagyis minden elemnek megvan a saját százaléka. A MET 2018-as adókulcsa két típusra oszlik: százalékos és rubelben.
Az adókulcs minden évben változik, és minden évben nő, nem csökken. De a kedvezményes tarifa, a juttatások és a 0%-os kulcs megkönnyíti a foglalkoztatást.
Egyes szervezeteknél 0,7-es csökkentési tényező biztosított. A cég akkor használja, ha megfelel a követelményeknek:
A 0%-os tarifa mértékét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke, amely információkat tartalmaz a nem adóköteles természeti erőforrásokról. Az NDPI nem kerül kifizetésre a következő esetekben:
21. pontjában is. Az Orosz Föderáció adótörvényének 342. cikke megjelöli azokat a földrajzi területeket, ahol a természeti erőforrások kitermelése nem tartozik a piacgazdasági elbánás hatálya alá.
Az ad valorem tarifamutatókat a kitermelt erőforrás költségének százalékában használják. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 342. §-a szerint 0-8% között változnak.
2018-ban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve számos változást és újítást vezetett be a MET-ről szóló szakaszban. Nemcsak a mutatók változtak és az együtthatók nőttek, hanem a számítási képletek is. Ebben a cikkben relevánsak.
Számítsa ki az elsődleges (érc), a lerakódási és a technogén lelőhelyekből kinyert nemesfémek adóalapját vegytiszta elemeik költsége alapján:
Határozza meg a bányászott nemesfémek és nemeskövek mennyiségét, figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 339. cikkének (4) és (5) bekezdésében meghatározott sajátosságokat.
Ha a szervezetnek nem volt vegytiszta fém értékesítési ügylete abban a hónapban, amelyre a MET-t számítják, akkor a számítás során használja a legközelebbi előző adózási időszak eladási árait.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 340. cikkének (5) bekezdése és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. május 14-i rendeletével jóváhagyott eljárás 8.7.1. albekezdésének 2. bekezdése írja elő. ММВ-7-3/197.
Példa az elsődleges (érc), hordalék- és technogén lelőhelyekből kinyert nemesfém adóalapjának kiszámítására
Az Alfa LLC engedély alapján arany kitermeléssel foglalkozik elsődleges lelőhelyről.
A kitermelés során a szervezet ligatúra aranyat kap, amelyet elküld a finomítóba. A kapott aranyat tisztítás után "Alfa" ingotokban realizálja.
Szeptemberben az Alfa 153 kilogramm főötvözetet nyert vissza.
1 kg ötvözet 200 g tiszta aranyat tartalmaz.
Szeptemberben a szervezet nem foglalkozott arany értékesítésével. Az utolsó ilyen tranzakció júliusban történt. Akkor 1 kg vegytiszta arany ára 1 180 000 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 180 000 rubel). 1 kg tiszta arany finomításának és szállításának költsége a vevőhöz júliusban 214 000 rubelt tett ki.
A szeptemberi MET kiszámításához a könyvelő meghatározta a nemesfém adóalapját:
153 kg × 0,2 kg × (1 180 000 rubel / kg - 180 000 rubel / kg - 214 000 rubel / kg) \u003d 24 051 600 rubel.
A drágakövek költsége a MET kiszámításához megegyezik az oroszországi Gokhran által a válogatás, az elsődleges osztályozás és a kövek elsődleges értékelése alapján a kitermelés során megállapított becsült értékkel. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 340. cikkének (6) bekezdéséből, az oroszországi Gokhran Charta (12) bekezdéséből és (14) bekezdésének 9. albekezdéséből következik, amelyet az orosz pénzügyminisztérium 2011. május 30-i rendelete hagyott jóvá. 196.
A nemesfémrögök és az egyedi drágakövek adóalapját (mennyiség és érték) külön kell meghatározni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. bekezdése, 4. pontja, 5. szakasza, 339. cikk). Az egyedi fémrögök és drágakövek olyan rögöknek minősülnek, amelyek megfelelnek az Orosz Föderáció kormányának 1999. szeptember 22-i 1068. számú rendeletében meghatározott kritériumoknak.
Az egyedi fémrögök és drágakövek ára az eladási ár alapján kerül meghatározásra. Ugyanakkor az eladási árból le kell vonni az áfát és a rögök címzetthez való eljuttatásának költségét. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340. cikke (6) bekezdésének (2) bekezdése tartalmazza.
Helyzet: hogyan válasszuk ki az adózás tárgyát a többkomponensű komplex érc és a többkomponensű komplex érc hasznos összetevői között?
Ha a lelőhely fejlesztésének eredménye érc, akkor az ércből számítják ki a MET-t, ha annak hasznos összetevői, akkor azok lesznek a MET adóztatásának tárgya.
Ha egy szervezet többkomponensű komplex ércet bányász, az adózás tárgya lehet:
A bányászati és kőfejtési termékeket ásványkincsként ismerik el a MET kiszámításakor. Az ásvány további feldolgozása (dúsítása, műszaki átalakítása) során nyert termékek nem tartoznak a MET-adó hatálya alá. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 337. cikkének (1) bekezdése mondja ki.
Ha hasznos érckomponenseket küldenek további feldolgozásra (dúsítás, technológiai újraosztás) a szervezeten belül, akkor azok adózás tárgyát képezik. Ha a lelőhely fejlesztésének eredménye közvetlenül érc (további feldolgozásra küldik pl. külső szervezetnek), akkor annak értékéből kell a MET-t számítani.
Ezt a következtetést néhány bíróság megerősíti (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2009. április 28-i, VAS-4623/09 sz. határozatát, az uráli körzet FAS december 22-i határozatait, 2008. sz. F09-2098 / 08-C3, 2006. január 26., F09-6316 / 05-S7, Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2008. június 26., F04-3930 / 2008-A (7353-A) -31)).
címen előállított olaj, gáz és gázkondenzátum MET adóalapjának számítási eljárása új tengeri szénhidrogén lelőhelyek , megvannak a maga sajátosságai. A szervezet az alábbi számítási lehetőségek közül választhat.
Első lehetőség
Az adóalapot egy egységnyi szénhidrogén nyersanyag minimális határköltsége alapján határozzák meg a következő képlet szerint:
A szénhidrogén nyersanyag egységének minimális határköltségét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340.1. cikkének 2–4. bekezdése szerint határozzák meg.
Második lehetőség
Az adóalapot két érték közül a nagyobb értékként határozzuk meg: egységnyi kitermelt ásványi költség vagy egy egységnyi szénhidrogén alapanyag minimális határköltsége. Ennek az opciónak a használatakor az adóalap számítási képletei a következő formájúak lehetnek:
A végkielégítés adóalapjának meghatározásának egyik lehetséges lehetőségét a szervezetnek az adózási célú számviteli politikájában rögzítenie kell, és azt legalább öt évig alkalmaznia kell.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340.1. cikke határozza meg.
Az ásványkinyerési adó kiszámításának adókulcsa a kitermelt ásvány típusától függ (az Orosz Föderáció adótörvényének 342. cikkének 2. cikkelye). Azon ásványok esetében, amelyekre az értékük alapján számítják ki a MET-t, az adó mértéke százalékos. A jelenlegi MET-kulcsok itt vannak bemutatva asztal.
Bizonyos ásványfajták esetében az adókulcsok alkalmazásának van néhány sajátossága.
Például a vasfémek kondicionált érceinek végkielégítési adója a teljesítés során megszorozzuk a Kpodz együtthatóval, amely az ásvány kitermelésének módját jellemzi (az Orosz Föderáció adótörvényének 342. cikkének 3. alpontja, 2. cikk).
Regionális beruházási projektek résztvevői , valamint a fejlett társadalmi-gazdasági fejlettségű területek lakosai a végkielégítés mértékét szorozzák meg a Ktd együtthatóval, amely az ásványkinyerés területét jellemzi. Ez azonban megtehető cselekvéssel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikkének 2.2. pontja).
Ha egy szervezet ásványi anyagokat nyer ki olyan lelőhelyekből, amelyek fejlesztése az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26. fejezetének hatálybalépése előtt kezdődött, akkor bizonyos feltételek mellett jogosult a MET-t a MET segítségével kiszámítani. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkének 2. cikkelye).
A MET havi alapon minden ásványtípusra külön számítsa ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 343. cikkének 2. szakasza).
Számítsa ki a költségvetésbe fizetendő MET összegét a következő képlet segítségével:
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 343. cikkének (1) bekezdése állapítja meg.
Példa az értékesítési árakon alapuló MET-számításra
Az Alfa LLC természetes építési homok kitermelésével és értékesítésével foglalkozik engedély alapján.
Szeptemberben a szervezet 28 940 tonna homokot állított elő és értékesített:
A homok ügyfeleknek történő szállításának költsége szeptemberben 634 100 rubelt tett ki.
Az építési homok végkielégítés mértéke 5,5 százalék.
A könyvelő a szeptemberben érvényes homok eladási árak alapján számolta ki a végkielégítést.
1 tonna kitermelt homok költsége a MET kiszámításához 220 rubel/t (((12 000 t × (236 rubel/t - 36 rubel/t)) + (14 500 t × (330 rubel/t - 50 rubel ./ t) - 634 100 rubel) : (12 000 tonna + 14 500 tonna)).
A MET adóalapja szeptemberben 6 366 800 rubel. (220 RUB/t × 28 940 t).
A kitermelt homok után szeptemberben a költségvetésbe fizetendő ásványkitermelési adó: 6 366 800 rubel. × 5,5% = 350 174 rubel.
Példa a MET kiszámítására egy egyedi drágakőhöz
Az LLC "Alfa" szeptemberben drágakövek bányászata közben egy 61 karátos gyémántot fedezett fel. A gyémántot egyedinek ismerték el. Ugyanebben a hónapban egy moszkvai aukción 50 000 000 rubelért eladtak egy vágatlan követ. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 10. albekezdése (3) bekezdése alapján héa nélkül).
A kő aukcióra való szállításának költsége 415 000 rubelt tett ki. A gyémántok MET mértéke 8 százalék.
A könyvelő kiszámolta a szeptemberre fizetendő MET-t a talált egyedi drágakő után:
(50 000 000 rubel - 415 000 rubel) × 8% = 3 966 800 rubel.
A Kpodz-együttható a vasfémek standard érceinek kitermelési módszerét jellemzi.
Ezt az együtthatót megszorozzák a vasfémek szabványos érceinek kitermelésére vonatkozó végkielégítési adókulccsal, amely 4,8 százalék (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkének 3. alpontja, 2. pont).
A Kpodz-együttható értéke egyenlő:
A Kpodz-együtthatót csak olyan altalajterületre kell alkalmazni, ahol a kondicionált vasércek kitermelése várhatóan legkésőbb 2024. január 1-ig teljes mértékben befejeződik.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342.1. cikke írja elő.
Ha a szervezet az regionális beruházási projekt résztvevője ásványkincsek kitermelését célzó, vagy fejlett társadalmi-gazdasági fejlődés területén rezidens státusszal rendelkezik, akkor a 342. § (2) bekezdésének 1-6, 8, 12-15 albekezdésében meghatározott ásványi végkielégítési adó mértéke Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. pontjában meghatározott összegeket meg kell szorozni a Ktd csökkentési együtthatóval. Ez az együttható jellemzi a bányászat területét.
A Ktd együttható nem vonatkozik a közönséges ásványokra, valamint a felszín alatti ipari és termálvizekre. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikkének 2.2. pontja tartalmazza.
Ezen túlmenően a Ktd együttható csak akkor alkalmazható, ha a szervezet megfelel az altalajhasználati engedély feltételeinek, és megfelel az altalaj terület feltárására és fejlesztésére vonatkozó műszaki projekt előírásainak. Ellenkező esetben jogsértés észlelése esetén a MET-t a teljes adókulccsal újra kell számolni, és a MET alulfizetett összegére büntetést kell fizetni.
A Ktd együttható alkalmazása attól a hónaptól kezdődően, amikor a szervezetet nyilvántartásba vették regionális beruházási projektek résztvevői vagy fejlett társadalmi-gazdasági fejlettségű területen lakó státuszt kapott. Ettől a pillanattól kezdve a szervezet jelentkezéséig nulla jövedelemadó-kulcs , akkor a Ktd együttható értéke 0.
A következő 10 évben a Ktd együttható értékei fokozatosan növekednek (nulláról egyre). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 342.3. cikke határozza meg azokat az időszakokat, amelyekben a szervezet képes lesz alkalmazni a Ktd együttható egyik vagy másik értékét.
Egyes esetekben, amikor a lelőhelyeken bányásznak, amelyek fejlesztése az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26. fejezetének hatálybalépése előtt kezdődött, a szervezetnek joga van a MET-t 0,7-es csökkentési tényezővel kiszámítani. Ez akkor lehetséges, ha a következő feltételek egyidejűleg teljesülnek:
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 342. cikkének (2) bekezdésének rendelkezései állapítják meg, és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. március 22-i levelei magyarázzák, 03-06-06-01 / 5, kelt 2008. április 23. 03-06-06-01 / 12. szám.
A Magadan Régió különleges gazdasági övezetének azon tagjai, akik részben vagy egészben a Magadan régió területén található altalajban ásványokat (a szénhidrogének és közönséges ásványok kivételével) termelnek ki, a MET-t 0,6-os csökkentési tényezővel számítják ki.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342. cikkének (2) bekezdése állapítja meg.
