Kevés polgár fordul ingatlan vásárlása vagy eladása után az adótörvényben szereplő információkhoz. Ezért legalább más forrásból meg kell ismerkednie a jogaival. Például ez a kérdés közvetlenül azokra a nyugdíjasokra vonatkozik, akik lakást vásároltak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 10. szakasza nagyon fontos és szükséges információkat nyit meg számukra. Vagyonlevonásról van szó. Mit is jelent ez? Melyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének fő tézisei? Mi a jelentősége?
Az ingatlanadó-kedvezmény csak azokra vonatkozik, akik 13%-os adót fizetnek az államnak és a nem dolgozó nyugdíjasoknak. Ez az információ az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 220. pontjában található. Róla tudva senki sem utasítaná vissza bizonyos pénzösszeg visszaadását egy lakás vásárlása vagy eladása után. A jövedelemadó akkor is visszaigényelhető, ha azt az előző években már megfizették. A nyilatkozatok kitöltésekor érdemes figyelni arra, hogy itt nem tüntetheti fel az ingatlanadóval kapcsolatos kiadásokat. Nem küldheti vissza őket. A 13% személyi jövedelemadó azonban teljesen lehetséges, ha a megadott időpontban felkeresi az adóhivatalt, dokumentumokat hagy a személyes akta megvizsgálására, és bizonyos összegű kifizetéseket rendel hozzá. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 10. szakasza a nyugdíjasokra és annak fő módosítására vonatkozik. Vagyonadó-kedvezményt is kérhetnek, aki már nem dolgozik állami vállalatnál, megteheti.
Az új adótörvény-módosításokkal a korábbi években több időszakra, valamint két vagy több lakás egyidejű adásvételekor is lehet levonásra jogosult. A 220. cikk olyan információkat tartalmaz, amelyek bevezetik a levonás maximális összegét. 11 pontot tartalmaz, különféle megjegyzésekkel. Például az 1 arról beszél, hogy ki és hol kaphat adókedvezményt. Ez a lehetőség csak az adózóra vonatkozik. A pénzt visszaadhatja ingatlan vagy részesedés eladásakor, az új építésre vagy kész lakás vásárlására fordított költségekből.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 10. szakaszának köszönhetően a nyugdíjasok visszatérítésre is számíthatnak. Ugyanakkor mind a közönséges adófizetők, mind az időskorúak jelzálogot nyithatnak ingatlanszerzésre. A bankban felvett kölcsönök esetében mind a költséget, mind a kamatokat meg kell fizetnie a forrás biztosítására. Az építkezés, a kész lakás vagy a föld vagy a házrészek megvásárlása nem csak az ingatlan nettó értékét, hanem az adókat is megköveteli. A 220. cikk lehetővé teszi, hogy ingatlanlevonást kapjon a befizetett adók teljes összegéből, és külön sorban jelezze a jelzáloghitel kamataiból származó pénz visszatérítését.
A 10. paragrafus a módosításaival már régen megjelent, de jó néhány éve az a pontosítás, hogy a vagyonlevonás a nem dolgozó nyugdíjasokra is vonatkozik. Most az ingatlanadó-levonás 3 évvel korábban, de legkésőbb 2008-ig átvihető. Fontos megjegyezni, hogy az adózási időszakban kell kérelmet benyújtani, amely a lakásvásárlást vagy -eladást követő évben lesz az első. Csak ezután veszik figyelembe a pénzvisszatérítési számítások korábbi évekre történő áthelyezését, ellenkező esetben a nyugdíjas csak az utolsó időszakra kap forrást. Ez azt jelenti, hogy ha 2017 elején vásárolt lakást, akkor a kérelmet 2018 első adózási időszakában kell benyújtani.
A bevallás kitöltésével és a személyi iratfelvételhez szükséges ellenőrzéshez szükséges dokumentumok benyújtásával az előző 3 évre: 2016, 2015, 2014 visszatérítést veheti igénybe. Az új adótörvény a bevallott összegre vonatkozó módosításokat hozott: nem haladhatja meg a 2 millió rubelt. A tényleges fizetés 2 millió rubel 13%-a.
Ha a pénzt kevesebb, mint 2 millió rubelt költöttek el, akkor a második és a harmadik ház megvásárlása után az ügyfél az adóhivatalhoz is fordulhat, átmegy a kérelem elbírálásának minden szakaszán, és megkapja a fennmaradó pénzt. Például az első szobát 800 ezer rubelért vásárolták, a nyugdíjas csak ebből a pénzösszegből kaphat adólevonást. A jogszabályok lehetővé teszik egy 2 millió rubel értékű második lakás megszerzése után dokumentumok elkészítését az első vásárlásból fennmaradó összegből további ingatlanadó-levonás megszerzéséhez: 1 200 000 rubel × 13%. Ha a pénzt jelzáloghitellel vették fel, fontos, hogy ne feledkezzünk meg a kamatból is levonni. Ebben a helyzetben meg kell várni azt az időszakot, amikor a teljes mértéket kifizetik, majd fel kell venni a kapcsolatot az adóhivatallal.
Mind a nyugdíjasok, mind a közönséges adófizetők számára érdekes lesz, hogy megbízható forrásokból előre megismerjék a szükséges dokumentumok listáját. Ez az információ a 220. cikk egyik albekezdésében is megtalálható. Például az első lépés a tulajdonjogról szóló dokumentumok vagy az ingatlan adásvételéről szóló megállapodás elkészítése. Érdemes továbbá gondoskodni a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatáról, a gyámhatósági okmányokról, ha 18 év alatti örökbefogadott gyermekről van szó, és mindenről, ami az adózónál felmerült kiadásokat igazolja.
Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének (10) bekezdése nagyon fontos azok számára, akik nyugdíjasként úgy döntöttek, hogy lakást vásárolnak. Még a nem dolgozó állampolgár is számíthat ingatlanlevonásra, ha felveszi a kapcsolatot a felügyelőséggel, kitölt egy nyilatkozatot és bemutatja az igazoló dokumentumokat.
Az üzleti portál hasznos információkkal szolgál. Például a 2018-as motorkerékpár-adókról és azok befizetésének módjáról szól. Az oldal pedig leírja, hogy a jogi személyeknek milyen adókat kell fizetniük 2018-ban. Ez és más információk segítenek csökkenteni a költségvetési terheket és növelni a profitot.
Művészet. 220 adótörvény nagy érdeklődést vált ki az egyének körében, mivel lehetővé teszi ingatlanvásárlás vagy -építés, jelzáloghitel-kamat megtakarítását, valamint bármely más ingatlan értékesítéséből származó bevétel csökkentését. Nagyon gyakran azonban nehéz kérdések merülnek fel azzal kapcsolatban, hogy az adott helyzetben hogyan gyakorolhatja levonási jogát. Cikkünkben megválaszoljuk a leggyakoribbakat.
Nem mindenki tudja, hogy a levonás igénybevételével lehetősége van a jövedelemadó csökkentésére. Ez a lehetőség a következő okokból adódik:
Példa
2017-ben egy állampolgár eladott egy lakást, amely kevesebb, mint 2 éve volt a tulajdonában. A figyelembe vett Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. §-a szerint legfeljebb 1 000 000 rubel levonást kérhet.
És ha egy magánszemély 2017-ben eladta például egy 1 évig birtokolt autóját, akkor akár 250 000 rubel összegig is élhet levonási jogával.
FONTOS!A közös tulajdon realizálása során a részvények mindegyike 1 000 000 rubel levonást vehet igénybe, ha a részvényeket külön értékesítik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. június 24-i levele, 03-04-05 / 36856,kelt 2016.05.30., 03-04-05 / 30955,2013.03.15., 03-04-05 / 9-236, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2015.07.17., SA-4-7 / [e-mail védett], 2013.07.25. ED-4-3 sz. / [e-mail védett], 2012.11.02. ED-4-3 sz. / [e-mail védett]).
Példa
Egy magánszemély 2017-ben vásárolt egy szobát. A tulajdonjog bejegyzésének napjától a magánszemélynek joga van legfeljebb 2 000 000 rubelrel csökkenteni az adózás előtti jövedelmét.
Példa
Egy állampolgár jelzáloghitelt vett fel 2017-ben. A kifizetett kamat összege után személyi jövedelemadó visszaigénylésére jogosult, ha első alkalommal kér ilyen levonást.
FONTOS!A fizetett kamat levonása legfeljebb 3 000 000 rubelrel csökkentheti a személyi jövedelemadó adóalapját.
Olvassa el a cikkben, hogy hogyan változtak a vásárolt lakások levonásának szabályai .
A fő lista a következőkből áll:
A 2-NDFL űrlapról bővebben az anyagban olvashat .
Figyelembe véve a tranzakciók típusait, az adóhatóságok a következő dokumentumcsomagokat is megkövetelhetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 3. szakasz, 220. cikk).
Ha házat vásárol:
Ha lakást vásárolt:
Ha a lakást a DDU vásárolta:
FONTOS! Ha a kiskorú gyámja a rá eső részét levonásra használja fel, csatolnia kell a gyámhatóság véleményét is, amelyben megjelöli a gyámságot (gondnokságot).
Az értékpapírok listája ebben az esetben a következő:
FONTOS! Az igazolást magánszemély kérésére a bank állítja ki.
Az ingatlanvásárlás költségeinek levonása (beleértve a jelzálog kamatait is) mind a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségen (a vásárlás évének végén benyújtott nyilatkozattal), mind a munkavégzés helyén visszatéríthető. . A munkavégzés helyén történő levonás lehetővé teszi, hogy ne várja meg annak az évnek a végét, amelyben a levonási jog keletkezett. A dokumentumok listája minimális:
Arról, hogy 2016 óta melyik dokumentum vált kötelezővé a tulajdonjog igazolására, olvassa el az anyagot .
Ezeket a dokumentumokat elküldik a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének, amely viszont a megküldéstől számított 30 napon belül értesítést készít a levonás lehetőségéről. A magánszemély ezt a papírt a levonási kérelemmel együtt a munkahelyén átadja a fizetés kiszámításáért felelős alkalmazottnak. Ettől kezdve a munkáltató megszünteti a személyi jövedelemadó levonását a jelentkező jövedelméből.
FONTOS! A levonás megerősítését évente kell kérni a Szövetségi Adószolgálattól. Ehhez nyújtson be egy nyilatkozatot és egy 2-NDFL tanúsítványt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. 04. 22-i levele, 03-04-05 / 23108).
Előfordul, hogy egy magánszemély több cégnél is szerepel. Ebben az esetben mindegyik munkáért költségtérítést kérhet. Ezt a lehetőséget az Art. 8. pontja rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. Ugyanakkor minden munkahelyre vonatkozóan nyilvántartásba kell venni a kompenzáció felosztásának összegét, amelyet figyelembe véve az ellenőrzés minden munkáltatónál értesítést fog készíteni.
Példa
A Kruglov A.S. 2 vállalaton szerepel. 2017 áprilisában lakást vásárolt, és úgy döntött, hogy minden munkahely után adó-visszatérítést kap. Kruglov kérelmeket nyújtott be a munkáltatóknak, jelezve a levonás felosztását - 1 500 000 és 500 000 rubel.
FONTOS! A munkavállaló nem kap visszatérítést a korábbi munkahelyi időszakokért. A korábbi évekre vonatkozó levonás visszatérítése csak az IFTS-en keresztül történik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 20-i levele, 03-04-05 / 41417).
A levonás biztosításának sajátosságairól, melynek igénylésére még év elején nem került sor, a cikkben olvashat .
Ahhoz, hogy a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségen keresztül levonják az ingatlanvásárlást, pontosan ugyanazt a dokumentumcsomagot gyűjtik össze, de emellett adóbevallást is készítenek a vásárlás évére.
Ezeket a papírokat a vásárlás évét követő év április 30-ig kell benyújtani az adóhatósághoz, ezt követően kezdődik a 3 hónapig tartó irodai ellenőrzés (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke). A megjelölt időszak leteltével az INFS további 1 hónapon belül határozatot hoz a személyi jövedelemadó bevallásáról vagy be nem adásáról. Ha a döntés a kérelmező javára születik, akkor a pénzeszközöket a magánszemélynek utalják át.
Ez a hiteltípus nem tartozik a „célhitel” kifejezés alá, ami azt jelenti, hogy a kamata nem képezi a visszatérítendő összeget. Ez a következtetés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. március 25-i 03-04-05 / 7-187 számú észrevételeiből is következik.
A fennmaradó rész kiég, és nem veszik figyelembe az új jelzáloghitelek esetében, mivel az ilyen típusú kompenzáció csak 1 ingatlanegységre érvényes (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 8. szakasza).
FONTOS! A fő levonást az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott 2 000 000 rubel határ eléréséig használják fel.
Ha a 2. lakás 2014 után jelenik meg, akkor vissza kell fizetni. Hasonló következtetést tartalmaznak a fiskális szolgáltatások magyarázatai (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. május 21-i levele, BS-4-11 / 8666).
Példa
2013-ban B. V. Volkov lakást szerzett, 2014-2016-ra pedig egy adóbevallás alapján 260 000 rubel személyi jövedelemadót térítettek vissza neki az adóhatóság. 2016-ban kapott egy második lakást (kölcsönt vett fel). 2016 óta Volkov kölcsönszerződés alapján nyugodtan kérhet kamatvisszatérítést.
Magánszemélyek az eladott tárgy után is fenntartják a levonási jogot, mivel a költségek már felmerültek és az ingatlan bejegyzésre került. Az a tény, hogy a jövőben nem lesz magánszemély tulajdonában ez az ingatlan, nem számít. Indoklás - az oroszországi pénzügyminisztérium 2012. január 31-i 03-04-05 / 5-90 számú magyarázataiban.
Olvassa el a cikket arról, hogy lehet-e levonást kapni eladáskor, ha az ingatlan csere eredménye .
Annak a magánszemélynek, aki a közös építkezésben való részvétellel lett tulajdonos, vissza kell téríteni az adót, figyelembe véve az átruházási aktust (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 22-i levele, 03-04-05 / 42075, Szövetségi Oroszország Adószolgálata, 2009. május 25., 3-5-04 / [e-mail védett]).
Az, hogy a férj vásárol valamit a feleségétől és fordítva, a hatályos jogszabályok keretei között kölcsönösen eltartott személyek közötti tranzakciónak minősül. Ez megtiltja a személyi jövedelemadó visszatérítésére irányuló műveletek végrehajtását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 5. cikke). Ezenkívül az ilyen eljárások lehetetlenek a szülők (beleértve a gyámokat is) és gyermekeik részvételével.
FONTOS! Ha az eladás fele a feleség (férj) és a férj (feleség) szülője, akkor a kártérítést ugyanúgy adják ki, mint a szokásos helyzetben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.07.13-i levele, 1. sz. 03-04-07 / 40094).
Példa
Ivanov I.S. 2016-ban lakást szerzett, majd 2017-ben a nyugdíjküszöb elérése miatt abbahagyta a munkát. A levonás fennmaradó részét a 2014–2016-os időszakra könyvelik el. Ha 2016-ra korábban volt visszatérítés, akkor a levonás 2014-re és 2015-re vonatkozik.
FONTOS! Az egyenleg kizárólag korábban be nem jelentett időszakokra kerül felosztásra.
FONTOS! Az átutalás mind dolgozó nyugdíjasok, mind az ebbe a csoportba tartozó munkaügyi tevékenységben nem érintett személyek számára lehetséges (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. május 15-i levele, 03-04-05 / 27966, Oroszország Szövetségi Adószolgálata április keltezése 28, 2014 No. BS-4-11 / [e-mail védett]).
Példa
Petrov M.F. lakása 2017 márciusában jelent meg, 2016 óta nyugdíjas. A visszatérítés fennmaradó része 2014, 2015 és 2016 között oszlik meg.
Csak orosz állampolgárok csökkenthetik a személyi jövedelemadót. A külföldiek jövedelme 30%-os adókulccsal adózik, amely nem jogosult a levonásra. A visszatérítés 13% alá eső bevételből történik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. 04. 08-i levele, 03-04-05 / 4-347).
2014-ig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem rendelkezett a kamat maximális összegének fogalmával, ezért a meghatározott idő előtt befejezett tranzakciók esetén a levonás korlátlanul igényelhető.
Példa
2013-ban V. P. Korobkov kölcsön felhasználásával lakást szerzett. A kölcsönszerződés előírja a kamat összegét - 5 000 000 rubel. Korobkov 2013-tól évente visszatérítheti a ténylegesen kifizetett kamatokat a teljes visszafizetésig.
Nem, annak ellenére nem, hogy a jogalkotó feljogosítja a lakhatási költségek kiszámítására, figyelembe véve az anyagköltségeket és a befejező szolgáltatásokat. Ha a szerződés tartalmaz információt a tárgy befejezés nélküli átadásáról, akkor természetesen levonás biztosított. Ha a kikészítést a befejező szolgáltatásokat feltüntető szerződés szerint végezték, akkor a másodlagos kikészítés költségei ésszerűtlenek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.07.08. levele, 03-04-05 / 39414).
A férj és a feleség használatának költségtérítési lehetőségei az ingatlantulajdon típusától függenek:
Számos módja van:
Az anya, az apa, valamint az örökbefogadó szülők személyi jövedelemadót fizethetnek vissza a 18 év alatti gyermek tulajdoni hányadából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 6. cikke, a Pénzügyminisztérium levele Oroszország 2013.08.20. sz. 03-04-05 / 33942).
Példa
Pashkova V.S., akinek 2 gyermeke van, egy lakás társtulajdonosa lett gyermekeivel. A tulajdoni arány 1/3. Pashkova teljes mértékben visszaadhatja a személyi jövedelemadót.
FONTOS! Mindkét szülőnek joga van személyi jövedelemadó-visszatérítésre. Közös megegyezéssel terjesztik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 14-i levele, 03-04-05 / 7-223).
Ha egy gyermek fennálló jelzáloghitellel együtt örökölt lakást, akkor a jelzáloghitel visszafizetési kötelezettsége is őt terheli. Az a szülő, aki eltörli ezt az adósságot egy gyermek után, igénybe veheti a kamatlevonást (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016.10.07.-i levele, 03-04-07 / 58591).
A gyerekek megtehetik ezt, mivel ők maguk nem térítették vissza az adót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.08.29-i levele / 43425, 2012.07.04., 03-04-05 / 5- 841).
Példa
2016-ban S. Yu. Matveev lakást vásárolt 5 éves lányának, és bejegyeztette a lányát tulajdonosként. 2017-ben összesen 2 000 000 rubel összegű adó-visszatérítést jelentett be a lánya beszerzési költségeire. Matvejev lánya nagykorúvá válása után ingatlanlevonási jogával élve személyi jövedelemadót is visszaadhat más ingatlanok után.
Miután korábban kiállította a bevallást, a szülő élt a kártérítési jogával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 16-i levele, 03-04-05 / 13747).
FONTOS! Az anya (apa) jogosult az ingatlanban lévő fel nem használt részesedése után az adó visszatérítésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. február 2-i levele, 03-04-05 / 9-109).
A személyi jövedelemadót az egyéni vállalkozótól ugyanúgy, mint a magánszemélytől vonják le, így rájuk is ugyanúgy vagyoni kedvezmény vonatkozik, mint a többi magánszemélyre. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó munkájában közvetlenül részt vevő ingatlanok levonása lehetséges (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.04.16.-i levele, 03-11-11 / 21776).
De van néhány kivétel, amely alól nem veheti igénybe a levonást:
FONTOS! Ha az egyéni vállalkozó 13%-os adókulccsal rendelkezik, igénybe veheti a kompenzációt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007.05.22.-i levele, 03-11-05 / 111).
A személyi jövedelemadó visszaigénylésének időtartama lakásvásárláskor nincs korlátozva. 7. pontjában foglalt normák azonban az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke 3 évre korlátozza az adó-visszatérítési kérelem benyújtásának határidejét.
Példa
A magánszemély 2010-ben lett a ház tulajdonosa. Levonást 2017-ben igényelhet 2014-re, 2015-re és 2016-ra. Korábbi időszakokra ez nem tehető meg, mivel az adó visszatéríthető 3 éves időszak túllépik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2011.01.13-i levele, 20-14 / 4/001320) .
A kérelem benyújtását követően a levonás összegének teljes kimerüléséig, időkorlát nélkül kaphat visszatérítést. Olvasson erről bővebben. .
Dehogynem. Ezt az Art. (5) bekezdése rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220.
Példa
2017-ben a család 1 500 000 rubelért kapott egy lakást. Ugyanakkor a lakás költségének egy részét visszafizették az anyasági tőke terhére, amelyet a család kapott, 453 026 rubel értékben. A család az összeg fennmaradó részéből - 1 046 974 rubelből - levonást kaphat.
A 2014-es és 2016-os jelentés bevallási űrlapjait ugyanaz a dokumentum hagyta jóvá (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 24-i, ММВ-7-11 számú rendelete / [e-mail védett]), de különböző kiadásokban alkalmazzák. A beszámolási évre vonatkozóan a nyilatkozatot pontosan az adott évben használt formában kell megtenni. Ellenkező esetben az adóhatóság nem fogadhatja el a benyújtott jelentést (az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikkének 2. bekezdése, 5. pont).
A levonás ilyen körülmények között nem használható fel, mivel az al. 3 p. 3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. cikke meghatározza az ingatlannal kapcsolatos megengedett munkák korlátozott listáját, beleértve:
A rekonstrukció neve a fenti listán nem szerepel.
A rekonstrukcióról és az adólevonási jogról bővebben a cikkben olvashat .
A kifizetések és egyéb fizetési dokumentumok minden levonás visszaigazolásának szerves részét képezik. De ha valamilyen oknál fogva a dokumentumok elvesznek, a Pénzügyminisztérium és az adóhatóság javaslata szerint a helyzetből a következő utakat javasolják:
Olvassa el az anyagban, hogyan kell elkészíteni a készpénzfelvételi dokumentumot .
Az ingatlanlevonás visszatérítése mindig számos nehézséggel jár, hiszen a gyakorlatban számos olyan helyzet adódik, amely így vagy úgy befolyásolja az alkalmazás lehetőségét. Az adóhatósággal való viták elkerülése érdekében figyelemmel kell kísérnie a nyilatkozat kitöltésének helyességét és az igazoló dokumentumok elkészítésének minőségét.
A költségvetésbe történő kötelező hozzájárulás szabályait az adótörvény határozza meg. Művészet. A 220. cikk számos kedvezményes feltételt határoz meg az entitások számára. Meghatározásuk a levonások sajátosságaitól és az adóköteles tárgy megjelenésének körülményeitől függ. Fontolja meg a további Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke megjegyzésekkel. Az anyag feltárja a norma főbb rendelkezéseit, megjegyzéseket és magyarázatokat ad hozzájuk.
Az adóalap meghatározása során a 210. szabály 3. pontja értelmében a gazdálkodó egység jogosult a költségvetési levonások összegét csökkenteni. Különösen kaphat ingatlanok, részvények vagy a társaság jegyzett tőkéjének eladásakor. Ez a lehetőség akkor adódik, ha:
A gazdálkodó egység számíthat a telek vagy a rajta található építmény megváltási árából a kötelező levonás összegének csökkentésére, amelyet természetben vagy készpénzben kapott, amikor a tárgyat önkormányzati vagy állami szükségletekre kivonták. .
Az alap meghatározásakor a gazdálkodó egység kompenzálni tudja a tényleges kiadásait az állandó lakhatásra szánt lakás, szoba, épület vagy az azokban való részesedés megvásárlásához, illetve új építéséhez. A levonások összege csökkenthető az egyedi lakásépítésre szánt telek vásárlásának költségével, valamint annak határain belül, amelyen belül a tulajdonba kerülő épület található.
Az alany részére egy vagy több objektum építése vagy vásárlása kapcsán felmerült költségeinek összegében. Ezenkívül a mérete nem haladhatja meg a 2 millió rubelt. Ha valaki részben élt ezzel a lehetőséggel (a megállapított összegnél kevesebbet kapott), akkor a fennmaradó részt a jövőben figyelembe lehet venni. Például egy személy ismét csökkentheti a kötelező elvonást a költségvetésben, amikor más építményt épít, vagy tárgyat vesz át személyes tulajdonba a fel nem használt összegen belül. Hasonló szabály vonatkozik a telkekre, az azokban való részesedésekre. A levonás határértéke megegyezik azzal az összeggel, amely abban az időszakban volt hatályos, amikor az alanynak először volt lehetősége levonásra. Egyedi lakásépítésre szánt telek vagy az abban való részesedés vásárlásakor a kötelező levonás mértéke a vonatkozó tulajdoni lapok kézhezvételét követően a vonatkozó törvényben előírt módon csökkenthető.
Egy objektum vagy az abban lévő részesedések megépítésével vagy megvásárlásával kapcsolatos tényleges költségek magukban foglalhatják a következő költségeket:
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke lehetővé teszi a levonások összegének csökkentését a célzott jellegű kölcsönök után fizetett kamat összegével, amelyet új építésre vagy szoba, lakás, építmény vagy üzletrész megvásárlására irányoztak. őket. Ugyanez a szabály vonatkozik arra a telekre, amely egyéni lakásépítés céljára alany tulajdonába kerül, és annak határain belül egy megfelelő épülettel vagy részesedéssel is rendelkezik. Érdemes megemlíteni még egy lehetőséget, amelyet az adótörvény biztosít. Művészet. A 220 lehetővé teszi a költségvetési levonások összegének csökkentését a banki szervezetektől kapott kölcsönök kamatának visszafizetési költségével, új építéshez / lakás, építmény, szoba vagy az azokban való részesedés megvásárlásához nyújtott hitelek továbbkölcsönzésére (refinanszírozására). Ugyanez vonatkozik a birtokba kerülő telkekre, beleértve azt is, ha tárgy van rajtuk.
(1) bekezdésében biztosított lehetőségeket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke számos jellemzőt figyelembe véve biztosított. Különösen a bevétel nagyságát veszik figyelembe. A jogalany csökkentheti a költségvetési előirányzat összegét:
Ha az ingatlant a társaság felszámolásával, az abból való kilépéssel, az üzletrész névértékének csökkentésével, az építkezésben való megosztott részvételről szóló megállapodás alapján történő engedményezéssel összefüggésben értékesítik, az alany az adóalanyiságot csökkentheti. A számítás figyelembe veszi az ezen értékek megvásárlásával kapcsolatos visszaigazolt költségek összegét. Az adófizetők költségei a következőket tartalmazhatják:
A fent megjelölt, értékpapírokkal igazolt kiadások hiányában a költségvetési keretösszeg a szervezetben való részvétel megszűnésekor beérkezett bevételek összegével csökkenthető. Sőt, általában nem lehet több 250 tonnánál.
Rendjét is az áfa határozza meg. Művészet. 220 jelzi, hogy az alanyhoz tartozó társaság tőkéjében való részesedés átruházásakor annak csökkenésével arányosan kerül elszámolásra a megszerzésének költsége. A nyereség a résztvevőnek természetben vagy készpénzben fizethető ki a társaság alapállományának csökkenése miatt. Ebben az esetben a személy által annak megvásárlására fordított pénzeszközöket a szervezet tőkéjének csökkenésével arányosan kell elszámolni. Egy vállalkozás tőkéjének növekedése az eszközeinek átértékelése miatt következhet be. Ilyen esetekben, amikor a gazdálkodó egység költségei csökkennek, azokat a részesedés névértékének növekedését meghaladó kifizetés összegében veszik figyelembe.
Az adótörvény (Art. 220) ebben az esetben is lehetőséget ad az alanynak az adóalanyiság csökkentésére. Az eljárás részvényesre, alapítóra, részvényesre, résztvevőre, irányító személyre vonatkozik. Külföldi társaság vagy építmény tevékenységének jogi személy alapítása nélküli befejezésekor kapott ingatlan értékesítése esetén, amelynek nyeresége a 217. norma 60. pontja szerint mentesült az adózás alól, a tárgy csökkentését a 217. norma 60. pontja szerint kell végrehajtani. az anyagi javak értékére. Meghatározása a felszámolt vállalkozás számviteli adatai szerint történik. A számítás figyelembe veszi az ingatlan ilyen szervezettől való átvételének időpontjában összesített információkat. Fel van tüntetve azokon a papírokon, amelyeket az alany a pályázathoz csatol. Az ingatlan értéke ugyanakkor nem haladhatja meg a Ptk. rendelkezései szerint meghatározott forgalmi értéket. 105.3 NC.
Az ilyen társaságtól kapott (részvények, részvények, ideértve) értékesítése során, ha a nyeresége ebben az esetben és a vételi költség formájában jelentkező költségek az Art. (10) bekezdése szerint ki vannak zárva a bevételéből / veszteségéből. 309.1, az irányító vagy orosz kapcsolatban álló félként eljáró jogalany a költségek összegét a költségek közül a kisebbik szerint határozza meg:
Közös vagy közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítése esetén a levonás összege a tulajdonostársak között a tulajdonostársak arányában, vagy megegyezés szerint kerül felosztásra.
Hacsak a cikk másként nem rendelkezik. 220 NK, akkor az al. Az 1. pont 1. pontja nem vonatkozik az olyan ügyletekből származó bevételekre, amelyek:
A vagyonkezelői alap felszámolása, az adomány törlése és egyéb esetekben átvett vagyon értékesítése esetén a kiadások a tárgyi eszközök átvételére, tárolására, karbantartására fordított pénzeszközök, amelyeket a vagyontárgyaknak az átadás időpontjában költöttek. szervezet-tulajdonos a fővárosban. Ez a rendelkezés akkor érvényes, ha a visszaküldést egy megállapodás vagy a 275. számú szövetségi törvény írja elő. Az adományozó által a tőkefeloszlatás, az adományozás törlése és egyéb esetekben az adományozó birtokában lévő vagyontárgyak birtokában tartásának időtartama a tárgyaknak az alanynál történő tárolásának időtartamának figyelembevételével kerül megállapításra. átadásuk pillanata.
Annak a jogalanynak, aki élni kíván a kötelező költségvetési hozzájárulás csökkentésének lehetőségével, be kell nyújtania az ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumokat:
alpontjában előírt adólevonás. A 212. sz. szövetségi törvény hatálybalépése előtt felvett célértékű kölcsönök kamatának visszafizetését célzó költségek, valamint az e kölcsönök refinanszírozására szolgáló kölcsönök összegét a figyelembe vett norma 1. pontja szerint a költségek összege nélkül nyújtják. 4. pontja által megállapított korlátozásokat figyelembe kell venni. 220.
alpontjában előírt levonás. 4. cikk 1. o. 220, a felmerült kiadások összegében, a bankkal kötött megállapodás feltételei szerint, de legfeljebb 3 millió rubel. Ebben az esetben a személynek rendelkeznie kell személyazonosító okmányokkal. Ide tartoznak azok a dokumentumok, amelyek megerősítik a szóban forgó norma rendelkezéseinek alkalmazási jogát, a hitelintézettel kötött megállapodást. A gazdálkodó egység a százalék visszafizetése során felmerült költségeket igazoló papírokat is benyújt.
Nem jár adólevonás a gazdálkodó szervezetnek az új építéshez, illetve építmény, lakás, szoba (azokban lévő részesedések) vásárlásához szükséges, a munkáltató vagy más személyek pénzeszközeiből, családi (szülési) tőkéből fedezett, a 2011. évi XX. további állami támogatási intézkedések végrehajtása, a költségvetés. Hasonló szabály vonatkozik a kapcsolódó magánszemélyek tranzakcióira is.
A szóban forgó norma rendelkezéseit a szülők (beleértve az örökbefogadókat is), gyámok, vagyonkezelők használhatják, akik saját költségükön építenek vagy vásárolnak kiskorú gyermekek számára létesítményeket, szobákat, lakásokat, földterületeket vagy az azokban lévő részesedéseket. . A levonás mértéke ezekben az esetekben a felmerült költségeknek megfelelően kerül meghatározásra, figyelembe véve a figyelembe vett norma 3. pontjában előírt korlátozásokat.
Adólevonásra akkor kerül sor, ha az alany a tárgyidőszak végén nyilatkozatot nyújt be, ha a figyelembe vett norma eltérően nem rendelkezik. alpontjában meghatározott kötelező levonás csökkentésének lehetősége. 3. és 1. o., a korábban meghatározott határidőt a munkáltató igénybevételekor (írásban) veheti igénybe a személy. Ebben az esetben a felügyeleti felügyeletnek meg kell erősítenie a jogát e norma rendelkezéseinek alkalmazására a végrehajtó szövetségi szerv által jóváhagyott formában.
al által megállapított adólevonás. 4. cikkének 1. pontja csak egy tárgyra vonatkozik. Egy magánszemély egy vagy több általa választott munkáltatótól szerezheti be. Ha a levonást az egyik biztosította, és a szervezet az alábbi nyilatkozattal egy másik munkáltatóhoz fordul, a levonások összegének csökkentése a szóban forgó norma 7. pontjában meghatározott módon történik. A munkáltatónak a személy fellebbezésének a felügyeleti hatóság által kiállított papír kézhezvétele után kell eleget tennie. Az alanyok jogainak megerősítését az adófelügyelőség legfeljebb 30 napon belül végzi el. a jelentkezés időpontjától számítva.
Ha az időszak végén a gazdálkodó egység munkáltatóktól kapott összes bevételének összege kisebbnek bizonyult, mint a figyelembe vett norma 3. és 4. pontjában előírt levonások összege, a személy élhet a pont rendelkezéseivel. 7. Ha miután a munkáltató visszatartotta az összegeket a csökkentés figyelembe vétele nélkül, a többletet vissza kell fizetni a Ptk. 231.
Ha az időszakban az al. A figyelembe vett norma 3. vagy 4. 1. pontja nem használható fel teljes egészében, a fennmaradó rész átvihető a jövőre, hacsak e cikk másként nem rendelkezik. A hatályos jogszabályok alapján nyugdíjban részesülő alanyok esetében a költségvetési járulék csökkenése beszámítható a korábbi években, de legfeljebb három. Ezeknek azonban közvetlenül meg kell előzniük azt az időszakot, amelyben az átviteli egyenleg megjelent. alpontjában előírt vagyoni levonások újbóli biztosítása. 3. és 4. 1. o. 220 nem megengedett.
1. Az adóalap nagyságának a (3) bekezdéssel összhangban történő meghatározásakor az adóalanynak joga van a következő ingatlanadó-levonásokra (a 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított - az orosz jogszabályok összegyűjtötte) Szövetség, 2007, N 31, 4013. cikk):
1) az adózó tulajdonában lévő lakóházak, lakások, szobák, ideértve a privatizált lakóhelyiségek, nyaralók, kertes házak vagy telkek, valamint az említett ingatlanban lévő részesedések értékesítéséből az adózó által az adózási időszakban befolyt összegekben három évnél rövidebb ideig, de általában nem haladja meg az 1 000 000 rubelt, valamint az adózó által három évnél rövidebb ideig, de összesen 250 000 rubelt meg nem haladó egyéb ingatlan értékesítéséből az adóidőszakban befolyt összegeket (pl. szövetségi törvénnyel módosított 112- FZ - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2004, N 34, Art.3527; 2006. július 27-i N 144-FZ szövetségi törvény – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2006, N 31, 3443. cikk, 2009. július 19-i szövetségi törvény N 202-FZ – Az Orosz Föderáció összesített jogszabályai, 2009, N 29, 3639. cikk, 2009. december 27-i szövetségi törvény N 368-FZ – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai Szövetség, 2009, N 52, 6. cikk 444).
Az adózónak az e albekezdésben biztosított ingatlanadó-levonási jogának igénybevétele helyett joga van az adóköteles jövedelme összegét csökkenteni a ténylegesen felmerült összeggel és az e bevételek megszerzésével kapcsolatos, dokumentált kiadásokkal, kivéve a hozzá tartozó értékpapírok adózó általi értékesítése. A szervezet jegyzett tőkéjében lévő részesedés (vagy annak egy részének) eladásakor, a közös építkezésben való részvételi szerződés (közös építkezésre vonatkozó beruházási szerződés vagy más, közös építkezéshez kapcsolódó megállapodás) szerinti követelési jogok engedményezésekor az adóalany is jogosult csökkenteni adóköteles jövedelme összegét a ténylegesen megtermelt összeggel és az e bevételek megszerzésével kapcsolatos dokumentált kiadásokkal (a 2004. augusztus 20-i N 112-FZ szövetségi törvénnyel módosított - Az Orosz Föderáció 2004. évi összesített jogszabályai, N 34, 3527. cikk; N 216-FZ, 2007. július 24-i szövetségi törvény – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2007, N 31, 4013. cikk).
(A harmadik bekezdés a 2005. június 6-i N 58-FZ - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2005, N 24, 2312. cikk) szövetségi törvény alapján érvénytelenné vált.)
(A negyedik bekezdést kizárja a 2001. május 30-i N 71-FZ szövetségi törvény – Az Orosz Föderáció összesített jogszabályai, 2001, N 23, 2289. cikk)
A közös tulajdonban vagy közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítése esetén az e bekezdés szerint kiszámított ingatlanadó-levonás megfelelő összegét az ingatlan tulajdonostársai között osztják fel részesedésük arányában, vagy megegyezés alapján (az esetben közös tulajdonban lévő ingatlan eladásáról ).
Jelen alpontban foglaltak nem vonatkoznak az egyéni vállalkozók vállalkozási tevékenységével összefüggésben ingatlanértékesítésből származó bevételre.
A szervezetek átszervezése során az adózó által megszerzett részvények (részvények, részvények) értékesítése során az adóalany tulajdonjogának időtartamát az átszervezett szervezetek részvényeinek (részvényeinek, részvényeinek) tulajdonjogának megszerzésének időpontjától kell számítani (bevezetett bekezdés). a 2005. június 6-án kelt 58-FZ szövetségi törvénnyel) – Az Orosz Föderáció összesített jogszabályai, 2005, N 24, 2312. cikk).
Közhasznú szervezet alaptőkéjének megszűnése, adomány törlése vagy egyéb esetben adózó-adományozó által átvett ingatlan értékesítése esetén, ha a nonprofit szervezet alaptőkéjének feltöltésére átruházott vagyon visszaadása az adományozási megállapodás és (vagy) a 2006. december 30-i 275-FZ "A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról" szóló szövetségi törvény, az adófizető-adományozó költségeiről rendelkezik. azok az ingatlanok beszerzésének, tárolásának vagy karbantartásának dokumentált kiadásai, amelyek az adományozónál merültek fel az ingatlan nonprofit szervezetnek - a nonprofit szervezet alaptőkéjének feltöltésére szolgáló alaptőke tulajdonosának - átadásának napján ( a bekezdést a 2011. november 21-i N 328-FZ szövetségi törvény vezette be – az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2011, N 48, 6729. cikk).
Az adományozó adózó által átvett ingatlan tulajdonjogának időtartama nonprofit szervezet alaptőkéjének megszűnése, adomány törlése vagy egyéb esetben, ha az ilyen vagyon visszaadása valamely szervezet alaptőkéjének feltöltésére utalt. a nonprofit szervezetet adományozási megállapodás írja elő, és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról” szóló szövetségi törvény határozza meg, figyelembe véve az adományozó adófizető tulajdonában lévő ilyen ingatlan időtartama az ilyen ingatlannak egy nonprofit szervezet alaptőkéjének feltöltésére történő átruházásáig a 2006. december 30-i N 275-FZ szövetségi törvénnyel összhangban "A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról" (a bekezdést a 2011. november 21-i N 328-FZ szövetségi törvény vezette be - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2011, N 48, 6729. cikk);
1-1) az adózó által készpénzben vagy természetben kapott földrészlet és (vagy) egyéb ingatlan megváltási értéke összegében, az említett ingatlan állami vagy önkormányzati célú lefoglalása esetén. szükségletek (az 1-1. albekezdést a 2009. december 27-i N 379-FZ szövetségi törvény vezette be – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2009, N 52, 6455. cikk);
2) az adófizetőnél ténylegesen felmerült kiadások összegében (a 2009. július 19-i 202-FZ szövetségi törvénnyel módosított – az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2009, 29. sz., 3639. cikk):
új építéshez vagy az Orosz Föderáció területén lakóház, lakás, szoba vagy bennük lévő részesedés (részvények), egyedi lakásépítésre szánt telkek és telkek, amelyeken a megvásárolt lakóépületek találhatók, megszerzéséhez, vagy részvények (részesedések) bennük (a bekezdést a 2009. július 19-i N 202-FZ szövetségi törvény vezette be – az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2009, N 29, 3639. cikk);
visszafizetni az orosz szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott célzott kölcsönök (hitelek) kamatait, amelyeket ténylegesen új építésre vagy lakóház, lakás, szoba vagy azokban való részesedés (részesedés) Orosz Föderációban való megvásárlására költöttek, magánszemélyek számára biztosított telkeket lakásépítés és telkek, amelyeken a megszerzett lakóépületek találhatók, vagy azokban való részesedés (részesedés) (a bekezdést a 2009. július 19-i N 202-FZ szövetségi törvény vezette be - az Orosz Föderáció 2009. évi összegyűjtött jogszabályai, N 29, 3639. cikk);
az Orosz Föderációban található bankoktól felvett kölcsönök kamatának törlesztésére új építéshez nyújtott kölcsönök refinanszírozása (további kölcsönadása), vagy az Orosz Föderációban lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés (részesedés) megszerzése céljából, egyedi lakásépítésre szánt telkek, valamint azok a telkek, amelyeken a megszerzett lakóépületek találhatók, vagy az azokban való részesedés (részesedés) (a bekezdést a 2009. július 19-i N 202-FZ szövetségi törvény vezette be – a törvény összegyűjtött jogszabályai). Orosz Föderáció, 2009, N 29, 3639. cikk).
Egyedi lakásépítésre szánt telkek vagy azokban való részesedés (részesedés) megszerzésekor ingatlanadó-levonás történik, miután az adóalany megkapta a ház tulajdonjogáról szóló igazolást (a bekezdést a 2009. évi Szövetségi Törvény vezette be, N 29, 3639. cikk).
Az új építés, illetve a lakóépület vagy az abban való részesedés (részesedés) beszerzésének tényleges költségei a következők lehetnek:
a tervezési és becslési dokumentáció kidolgozásának költségei (a 2011. július 18-i N 215-FZ szövetségi törvénnyel módosított - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2011, N 30, 4563. cikk);
építő- és befejező anyagok vásárlásának költségei;
lakóépület vásárlásának költségei, beleértve a be nem fejezett építkezést is;
építési munkákkal vagy szolgáltatásokkal (be nem fejezett ház befejezése) és befejezéssel kapcsolatos költségek;
a villamosenergia-, víz-, gázellátási és csatornázási hálózatokhoz való csatlakozás, illetve autonóm villamosenergia-, víz-, gázellátási és csatornázási források létrehozásának költségei.
A lakás, szoba vagy részesedés (részvények) vásárlásának tényleges költségeit bele lehet foglalni (a 2006. július 27-i N 144-FZ szövetségi törvénnyel módosított - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2006, N 31, 3443. cikk):
lakás, szoba, az azokban való részesedés (részvényrész) vagy lakáshoz, egy épülő épületben lévő helyiséghez való jog megszerzésének költségei 3443);
befejező anyagok vásárlásának költségei;
egy lakás, szoba befejezésével kapcsolatos munkák költségei, az ezekben lévő részesedések (részvények), valamint a befejező munkák terv- és becslési dokumentációjának kidolgozásának költségei (módosítva:
2009. július 19-i szövetségi törvény N 202-FZ - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2009, N 29, Art. 3639; 2011. július 18-i szövetségi törvény N 215-FZ - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2011, N 30, Art. 4563).
A vásárolt ház befejezésének és befejezésének, illetve a vásárolt lakás, szoba befejezésének költségeinek levonása akkor lehetséges, ha az ilyen beszerzés alapjául szolgáló szerződésben szerepel egy lakóépület, lakás, szoba befejezetlen építésének beszerzése ( lakáshoz, szobához való jogok) befejezés vagy részesedés (részvény) nélkül (a 2006. július 27-i N 144-FZ szövetségi törvénnyel módosított - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2006, N 31, 3443. cikk).
Az ezen albekezdésben előírt ingatlanadó-levonás teljes összege nem haladhatja meg a 2 000 000 rubelt, a kamat visszafizetésére fordított összegek nélkül 29, 3639. cikk:
az orosz szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott célzott kölcsönökért (hitelekért), amelyeket ténylegesen új építkezésekre költöttek, vagy az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés (részesedés), magánszemélyek számára biztosított telkek megszerzésére az Orosz Föderáció területén lakásépítés és telkek, amelyeken a megszerzett lakóépületek találhatók, vagy azokban való részesedés (részesedés) (a bekezdést a 2009. július 19-i N 202-FZ szövetségi törvény vezette be - az Orosz Föderáció 2009. évi összegyűjtött jogszabályai, N 29, 3639. cikk);
az Orosz Föderáció területén található bankok által új építéshez vagy az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy szoba megvásárlása céljából kapott kölcsönök (hitelek) refinanszírozása céljából nyújtott kölcsönökről részesedés (részesedések) bennük, egyedi lakásépítésre szánt telkek és telkek, amelyeken a megszerzett lakóépületek találhatók, vagy részesedés (részesedés) ezekben (a július 19-i 202-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés, 2009 – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2009, 29. szám, 3639. cikk).
Az ingatlanadó-levonás jogának megerősítéséhez az adózónak be kell nyújtania:
lakóépület (beleértve a nem befejezett építkezést is) vagy az abban való részesedés (részvények) építése vagy megszerzése során - a lakóépület vagy az abban való részesedés (részvények) tulajdonjogát igazoló dokumentumok;
lakás, szoba, bennük való részesedés (részvények) vagy lakáshoz, egy épülő épületben lévő helyiséghez való jog vásárlásakor - lakás, szoba, ezekben való részesedés (részvények) vagy lakáshoz való jog megszerzésére vonatkozó megállapodás, egy építés alatt álló épületben lévő helyiség, egy lakás, szobák, az azokban lévő részesedések (részvények) adófizető részére történő átruházásáról szóló törvény, vagy az azokban lévő lakás, szoba vagy részesedés (részvények) tulajdonjogát igazoló dokumentumok (a szövetségi rendelet módosításával). 2006. július 27-i N 144-FZ törvény – az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2006, 31, 3443. cikk);
egyedi lakásépítésre szánt telkek és olyan telkek megvásárlásakor, amelyeken a megszerzett lakóépületek találhatók, vagy azokban lévő részesedések (részesedések) - a telek vagy az abban való részesedés (részesedés) tulajdonjogát igazoló dokumentumok, valamint az azt igazoló dokumentumok lakóépület vagy részesedés (részesedés) tulajdonjoga (a bekezdést a 2009. július 19-i N 202-FZ szövetségi törvény vezette be - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2009, N 29, 3639. cikk).
A meghatározott ingatlanadó-levonást az adózó írásbeli kérelme, valamint a megállapított eljárásnak megfelelően elkészített fizetési bizonylatok alapján nyújtják az adózónak, amelyek igazolják, hogy az adózó a felmerült költségekre befizette a pénzeszközöket ( jóváírási utalványok, bankszámlakivonatok a vevő számlájáról az eladó számlájára történő pénzátutalásokról, értékesítési és pénztárbizonylatok, magánszemélyektől anyagok vásárlásáról szóló cselekmények az eladó címének és útlevéladatainak feltüntetésével és egyéb dokumentumok).
Közös vagy közös tulajdonban lévő ingatlan megszerzésekor a jelen albekezdés szerint számított ingatlanadó-levonás mértéke a tulajdonostársak között a tulajdoni hányad(ok) vagy írásbeli nyilatkozatuk alapján oszlik meg (az esetben lakóépület, lakás, szoba megszerzése közös közös tulajdonban) (a 2006. július 27-i N 144-FZ szövetségi törvénnyel módosított - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2006, N 31, 3443. cikk).
Az e albekezdésben meghatározott ingatlanadó-levonás nem vonatkozik arra az esetre, ha a lakóépület, lakás, szoba vagy az azokban lévő részesedés (részvényrészek) építéséhez vagy megszerzéséhez az adózó részére felmerülő költségek kifizetése a munkáltató terhére, ill. más személyek, anyasági (családi) tőkealapok , amelyek célja a gyermekes családok számára nyújtott állami támogatás kiegészítő intézkedéseinek végrehajtása a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből és a helyi költségvetésből biztosított kifizetések terhére. költségvetések, valamint azokban az esetekben, amikor egy lakóépület, lakás, szoba vagy bennük lévő részesedés (részesedés) eladását és vásárlását olyan személyek kötik le, akik a (a 2007. november 29-i N 284 szövetségi törvénnyel módosított) -FZ - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2007, N 49, 6045. cikk; 2011. július 18-i szövetségi törvény N 227-FZ - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2011, N 30, 4575. cikk).
Az e albekezdésben meghatározott ingatlanadó-levonást az adóalany számára ismételten nem lehet megadni.
Ha az adózási időszakban az ingatlanadó-levonást nem lehet teljes egészében felhasználni, a fennmaradó részét át lehet vinni a következő adózási időszakokra a teljes felhasználásig, hacsak ez az albekezdés (a november 21-i 330-FZ szövetségi törvénnyel módosított) másként nem rendelkezik. , 2011 - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2011, N 48, 6731. cikk).
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nyugdíjban részesülő adóalanyok esetében, ha nem rendelkeznek az 1. pontban megállapított adókulccsal adózott jövedelemmel, az ingatlanlevonás fennmaradó része átvihető a korábbi adózási időszakokra, de legfeljebb három (a bekezdést a 2011. november 21-i N 330-FZ szövetségi törvény vezette be – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2011, N 48, 6731. cikk).
(A 2004. augusztus 20-i N 112-FZ szövetségi törvénnyel módosított 2. albekezdés – Az Orosz Föderáció összesített jogszabályai, 2004, N 34, 3527. cikk)
2. Az ingatlanadó-levonás (az értékpapír-ügyletekre vonatkozó ingatlanadó-levonás kivételével) akkor érvényesíthető, ha az adózó az adózási időszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatóságnak, hacsak ez a cikk másként nem rendelkezik (a szövetségi törvény által módosított formában) 166-FZ számú törvény – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 1, 18. cikk; 2001. május 30-i szövetségi törvény N 71-FZ – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 23, Art.2289 2004. augusztus 20-i szövetségi törvény N 112-FZ – Az Orosz Föderáció összesített jogszabályai, 2004, N 34, 3527. cikk; 2009. december 27-i szövetségi törvény N 368-FZ – Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, N, 2009, N 52. cikk, 6444. cikk).
Az ingatlanadó-levonás az értékpapírokkal végzett műveletek adóalapjának meghatározásakor az előírt módon történik (a 2001. május 30-i 71-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés - Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, 23. sz., Art.). 2289).
(3) Az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott ingatlanadó-levonás az adózónak a munkáltatóhoz (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynökhöz) benyújtott adózási időszakának lejárta előtt nyújtható, feltéve, hogy az adózó ingatlanadó-levonási jogát az adóhatóság az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában igazolja.
Az adóalany egy általa választott adóügynöktől jogosult ingatlanadó-levonásra. Az ingatlanadó-levonásról az adóügynök az ingatlanadó-levonási jogosultság adóhatóság által kiállított igazolásának az adózótól való kézhezvételét követően köteles gondoskodni.
Az adózó e bekezdés szerinti ingatlanadó-levonási jogát az adóhatóságnak az adózó írásbeli kérelmének, ingatlan átvételi jogát igazoló dokumentumoknak a napjától számított legfeljebb 30 naptári napon belül meg kell erősítenie. az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott adólevonás.
Abban az esetben, ha az adózási időszak eredményei alapján az adózónak az adóügynöktől kapott bevételének összege kisebbnek bizonyult, mint az e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdése szerint megállapított ingatlanadó-levonás összege. , az adózó jogosult az ingatlanadó-levonás igénybevételére az e cikk (2) bekezdésében előírt módon.
(A 3. cikkelyt a 2004. augusztus 20-i N 112-FZ szövetségi törvény vezette be – Az Orosz Föderáció összesített jogszabályai, 2004, N 34, 3527. cikk)
4. Ha az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdése szerinti ingatlanadó-levonás iránti kérelmet az adóalany az adóügynökhöz benyújtott, az ingatlanadó levonása iránti megállapított eljárásnak megfelelően, az adóügynök jogellenesen, ennek figyelembevétele nélkül vont vissza adót. vagyonadó-levonás esetén az adókérelem kézhezvételét követően jogosulatlanul visszatartott adót az előírt módon vissza kell téríteni az adózónak (a 4. cikkelyt a 2010. július 27-i N 229-FZ szövetségi törvény vezette be – az adóbevallás összegyűjtött jogszabályai). Orosz Föderáció, 2010, N 31, 4198. cikk).
Az Orosz Föderáció adótörvényének ingatlanadó-levonásokról szóló 220. cikke a fő forrás, amely pontosan szabályozza, hogy ingatlanvásárlás esetén hogyan csökken az adóalap, és milyen feltételeknek kell megfelelni.
A legtöbb személynek azonban még mindig van néhány kérdése e jogalkotási aktus elolvasása után. Ebben a cikkben a lehetőség szerint az ingatlan jellegű adókedvezmény megszerzésének eljárását ismertetjük.
Annak a magánszemélynek, akinek különböző típusú ingatlanok – lakás, szoba, ház vagy telek – vásárlása miatt kiadása merült fel, jogosult az elköltött pénz egy részét visszaadni, de csak akkor, ha a személyi jövedelemadó 13%-át levonják a jövedelmét minden hónapban.
Figyelembe kell venni, hogy a jövedelemadó visszaigénylése akkor is megvalósítható, ha az ingatlant kölcsönből szerezték be, osztott vagy közös tulajdonban van, valamint a lakásépítéssel vagy annak javításával kapcsolatos kiadások esetén is.
Ha egy adófizető azt állítja, hogy anyagi kártérítést kap egy telek megvásárlásáért, akkor először is meg kell értenie, hogy egy ilyen eljárás csak akkor hajtható végre, ha ezen a területen van egy ház.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, nevezetesen a 220. cikk, előírja, hogy a lakáscélú adójóváírást nem kell felszámítani a következő esetekben:
A legtöbb adólevonástól eltérően, amelyek időbeli korlátozásokhoz kötöttek, az ingatlanhoz kapcsolódó adóalap-csökkentés az időponttól függetlenül megvalósítható. Így még ha a lakást vagy a telket régen szerezték is meg, az adózónak továbbra is joga van a kártalanításhoz. De nem szabad elfelejteni, hogy a jövedelemadó csak az elmúlt három évben fog visszatérni.
FIGYELEM! Sok adózó úgy gondolja, hogy a tárgyévben ingatlanvásárlással azonnal levonást kérhet és kaphat. Ez a vélemény téves, hiszen az ingatlankedvezményről szóló nyilatkozatot legkorábban a vásárlást követő évben lehet kitölteni.
A jogalkotási aktus első része, amelyhez korábban segítségért fordultunk, kimondja, hogy a magánszemély ilyen esetekben csökkentheti adóalapját:
A vagyoni anyagi kompenzáció elhatárolására vonatkozó fenti szabályokon kívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének következő beállításai is figyelmet igényelnek:
A 220. cikk nemcsak az ingatlanadó-jóváírásokra vonatkozik, hanem a standard típusra is. Olyan helyzetekről beszélünk, amikor a szülők úgy döntenek, hogy ingatlant regisztrálnak fiuk vagy lányuk számára, akik jelenleg kiskorúak.
Ebben az esetben, ha a gyermek a lakás tulajdonosa, apjának vagy anyjának is joga van a jövedelemadó visszaigénylésére. Ehhez a születési anyakönyvi kivonat hiteles másolatát kell csatolni a fő dokumentációs csomaghoz.
Ha az ingatlant nem a saját szülője, hanem az örökbefogadó szülő adta át a gyermek tulajdonába, akkor az igazolás másolata mellett a gyámhatóság által kiállított okirat is szükséges, amely igazolja az adózó jogát nevelés.
