البيانات المحاسبية (المالية) السنوية بصيغة الحالة العامةيتكون من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومرفقاتها. أحد هذه التطبيقات هو تقرير عن التغييرات في رأس المال ، ترتيب الملء الذي سنصفه في هذه المقالة.
الوثيقة الأساسية التأسيس متطلبات موحدةل محاسبة، كما تعلم ، هو القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 شمال 402-منطقة حرة"بشأن المحاسبة" (يشار إليها فيما بعد بالقانون N 402-FZ).
للوثائق في مجال تنظيم المحاسبة الفقرة 1تتضمن المادة 21 من القانون N 402-FZ المعايير واللوائح الفيدرالية والصناعية البنك المركزي الاتحاد الروسي، التوصيات في مجال المحاسبة ، معايير الكيان الاقتصادي.
معايير المحاسبة الفيدرالية والصناعية ، المنصوص عليها في القانون N 402-FZ، لم تتم الموافقة عليها بعد ، ومع ذلك فهي قيد التطوير. لذلك ، على سبيل المثال ، بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2018 N 83n ، تمت الموافقة على برنامج تطوير المعايير الفيدراليةالمحاسبة لعام 2018 - 2020.
وفقًا لهذا البرنامج ، طورت مؤسسة "المنظم المحاسبي الوطني غير الحكومي" المركز المنهجي للمحاسبة "عددًا من مشاريع معايير المحاسبة الفيدرالية ، يمكن العثور على نصها على موقع الويب: http://bmcenter.ru.
لذلك ، في الوقت الحاضر ، يتم تحديد تكوين البيانات المحاسبية (المالية) المادة 14القانون N 402-FZ ، وكذلك بأمر من وزارة المالية الروسية من 02.07.2010 شمال 66n"حول النماذج البيانات المحاسبيةالمنظمات "(من الآن فصاعدًا - الأمر N 66n). وفقًا للوثائق المذكورة أعلاه ، تشمل البيانات المالية ما يلي:
ورقة التوازن؛
قوائم الدخل؛
التطبيقات عليها وهي:
تصريح في تغيير العدالة؛
تقرير المرور مال;
تقرير عن الاستخدام المقصودأموال؛
المرفقات الأخرى ل ورقة التوازن، تقرير عن النتائج المالية ، تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال.
بيان التغيرات في حقوق الملكية هو شكل القوائم المالية، والتي يتم ملؤها في نهاية العام. يتم إعداد تقرير عن التغييرات في رأس المال وتقديمه من قبل المنظمات (باستثناء مؤسسات الائتمان، مؤسسات الدولة (البلدية)) في شكل (OKUD) ، تمت الموافقة عليها بموجب الأمر N 66n.
"رأس المال الاحتياطي" ؛
"أرباح غير موزعة ( خسارة مكشوفة)";
أذكر ذلك رأس المال المصرح به - المصدر الرئيسي للتكوين الصناديق الخاصةالمنظمة وتمثل مجموعة من الأموال المستثمرة في الأصل في المنظمة من قبل مالكها (أصحابها). إجراءات تكوين رأس المال المصرح به ينظمها التشريع والوثائق التأسيسية. يتم تنفيذ المحاسبة عن حركة الأموال لرأس المال المصرح به الحساب 80"رأس المال المصرح به" (تعليمات استخدام دليل حسابات المحاسبة المالية النشاط الاقتصاديالمنظمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n).
محاسبة إعادة شراء الأسهم الخاصة بها من المساهمين، التي أجريت على الحساب 81"الأسهم الخاصة (الأسهم)".
رأس مال إضافي- هذا واحد من مصادر داخلية الموارد المالية، والذي يتكون بشكل أساسي من:
زيادة في القيمة الموجودات غير المتداولة، التي كشفت عنها نتائج إعادة التقييم ( النقطة 15لوائح المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" PBU 6/01 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 N 26n (يشار إليها فيما بعد - PBU 6/01) ، النقطة 21اللوائح المحاسبية "المحاسبة الأصول غير الملموسة"PBU 14/2007 ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 N 153n (يشار إليه فيما بعد - PBU 14/2007)) ؛
مساهمات في ممتلكات الشركة ( القانون الاتحاديمن 08.02.1998 N 14-FZ "في الشركات ذات مسؤولية محدودة"، Federal Law of 26.12.1995 N 208-FZ" On Joint Stock Companies "، Letter of the Ministry of Financial of Russia بتاريخ 28.12.2016 ن 07-04-09 / 78875);
المبالغ المتلقاة الزائدة القيمة الاسميةالأسهم المعلقة ( علاوة الإصدارشركة مساهمة) ( الفقرة 68اللوائح الخاصة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 N 34n) ؛
فرق سعر الصرف المرتبط بالتسويات مع المؤسسين على المساهمات ، بما في ذلك المساهمات في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمة ، معبرًا عنه في عملة أجنبية (النقطة 14لوائح المحاسبة "محاسبة الأصول والخصوم ، التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" (PBU 3/2006) ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 N 154n (يشار إليها فيما بعد - PBU 3/2006 )) ؛
الفرق الناشئ عن ترجمة قيمة أصول وخصوم المنظمة المستخدمة لممارسة الأعمال التجارية خارج الاتحاد الروسي ، معبرًا عنه بالعملة الأجنبية ، بالروبل ( النقطة 19 PBU 3/2006).
يتم احتساب رأس المال الإضافي في الحساب 83"رأس المال الإضافي".
رأس المال الاحتياطيتم إنشاؤه وفقًا للتشريعات والوثائق التأسيسية للمنظمة لتغطية الخسائر والخسائر غير المتوقعة المحتملة في المستقبل ، ويتم تشكيلها من الخصومات من الأرباح بالمبلغ الذي يحدده ميثاق المنظمة. المحاسبة عن حركة الأموال رأس المال الاحتياطيالتي أجريت على الحساب 82"احتياطي رأس المال".
قد يشمل رأس المال الاحتياطي:
- في الشركات المساهمة:
صندوق احتياطي؛
الأموال الأخرى التي تم إنشاؤها بالطريقة والمبلغ الذي يحدده ميثاق الشركة ؛
- في المؤسسات الوحدوية:
الصندوق الاحتياطي الذي تم إنشاؤه بالطريقة والمبلغ المنصوص عليه في الميثاق مؤسسة وحدوية (الفقرة 1المادة 16 من القانون الاتحادي الصادر في 14.11.2002 N 161-FZ "بشأن المؤسسات الوحدوية التابعة للدولة والبلدية" (من الآن فصاعدًا - القانون N 161-FZ)) ؛
الأموال الأخرى المنصوص عليها في ميثاق مؤسسة وحدوية ( النقطة 2المادة 16 من القانون رقم 161-منطقة حرة.
الحجم الأرباح المحتجزة(خسارة مكشوفة)المنظمة تساوي المجموع صافي الربح (خسارة صافية) في السنة المشمولة بالتقرير ، أي الربح (الخسارة) بعد الضريبة:
زيادة بمقدار المبلغ رأس مال إضافيمن إعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المستبعدة في السنة المالية (الفقرة 7 الفقرة 15 PBU 6/01 ، النقطة 21 PBU 14/2007) ؛
معدلة لمبلغ الزيادة في رأس المال المصرح به بسبب الأرباح المحتجزة (انخفاض في رأس المال المصرح به عندما يصل إلى القيمة صافي الموجودات);
مخفض بمقدار المبلغ المستحق أرباح مؤقتة.
| ملحوظة! القسم 1تظهر "حركة رأس المال" من التقرير في الديناميات القيمة رأس المال السهميالمنظمات اعتبارًا من 31 ديسمبر: - السنة المشمولة بالتقرير ؛ - السنة الماضية; - ما قبل العام السابق. في الوقت نفسه ، تنقسم المؤشرات التي تؤثر على مقدار رأس المال السهمي للمنظمة إلى عدة مجموعات: 1) زيادة رأس المال بما في ذلك صافي الربح. إعادة تقييم الممتلكات الدخل المنسوب مباشرة إلى زيادات رأس المال ؛ إصدار أسهم إضافي ؛ زيادة في القيمة الاسمية للأسهم ، وإعادة تنظيم الكيان القانوني. 2) نقص رأس المال بما في ذلك الخسارة. إعادة تقييم الممتلكات المصروفات التي تُعزى مباشرة إلى تخفيض رأس المال ؛ انخفاض في القيمة الاسمية للأسهم ؛ انخفاض في عدد الأسهم ؛ إعادة تنظيم كيان قانوني ، أرباح الأسهم. 3) التغيير في رأس المال الإضافي ؛ 4) التغيير في رأس المال الاحتياطي. |
يتم عرض التعديل المحدد:
للسنة السابقة في سياق التغييرات بسبب صافي الربح (الخسارة) وعلى أساس عوامل أخرى ؛
لا تتأثر عمليات السنة المشمولة بالتقرير.
يتم عرض مقاييس حقوق الملكية في القسم 2 قبل التعديلات وبعدها. بالإضافة إلى ذلك ، مؤشر على حجم التعديل بسبب التغيير سياسات المحاسبةوإصلاح الأخطاء.
يتم توفير بيانات مماثلة للأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) وبنود حقوق الملكية الأخرى التي يتم إجراء تعديلات عليها.
تغيرت المتطلبات ، المنشأة بموجب القانونللاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، وكذلك المعايير الفيدرالية و (أو) الصناعية ؛
وضعت المنظمة أو اختارت طريق جديدالمحاسبة ، التي يؤدي استخدامها إلى زيادة جودة المعلومات حول موضوع المحاسبة ؛
تغيرت ظروف عمل المنظمة بشكل كبير.
عواقب التغييرات في السياسات المحاسبية (ما لم ينص على خلاف ذلك اللوائحإدخال هذه التغييرات) في البيانات المالية بأثر رجعي. لاحظ أن الطريقة بأثر رجعي لا تستخدم إلا إذا كانت النتائج المحددة لها أو قادرة على تحقيقها تأثير كبيرعلى ال المركز الماليو النتائج الماليةأنشطة المنظمة و (أو) حركة النقد الخاص بها ، ويمكن إجراء تقييمها فيما يتعلق بالفترات السابقة لفترة التقرير بدرجة كافية من الموثوقية. خلاف ذلك ، يتم تطبيق الطريقة المستقبلية - طريقة محاسبية متغيرة فيما يتعلق بالحقائق ذات الصلة للنشاط الاقتصادي التي حدثت بعد إدخال الطريقة المتغيرة ( النقطة 15 PBU 1/2008).
قواعد اصلاحات الشوائب وإجراءات الكشف عن المعلومات حول الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ عن المنظمات التي الكيانات القانونيةوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء المؤسسات الائتمانية ومؤسسات الدولة (البلدية)) المنشأة أنظمةبشأن المحاسبة "تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ" (PBU 22/2010) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2010 N 63n (المشار إليها فيما يلي - PBU 22/2010).
في نفس الوقت ، إعادة الحساب مؤشرات المقارنةيتم تنفيذ البيانات المالية من خلال تصحيح مؤشرات البيانات المالية ، كما لو أن خطأ في فترة التقرير السابق لم يحدث قط (إعادة الحساب بأثر رجعي).
يتم إجراء إعادة البيان بأثر رجعي فيما يتعلق بالمؤشرات المقارنة التي تبدأ من فترة التقرير السابقة المعروضة في البيانات المالية للفترة الحالية السنة المشمولة بالتقرير، حيث تم ارتكاب الخطأ المقابل.
إذا كان من المستحيل تحديد التأثير خطأ كبيربالنسبة لفترات التقارير السابقة المعروضة في البيانات المالية ، فمن الضروري تعديل الرصيد الافتتاحي في بداية أقرب الفترات التي يمكن فيها إعادة الحساب ( النقطة 12 PBU 22/2010). يتم تقديم هذا الوضع في الفقرة 13 PBU 22/2010 ويكون ممكنًا إذا:
يلزم إجراء عمليات حسابية معقدة أو متعددة ، حيث يستحيل أثناء تنفيذها عزل المعلومات التي تشير إلى الظروف التي كانت موجودة في تاريخ الخطأ ؛
أو من الضروري استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها بعد تاريخ الموافقة على البيانات المالية لمثل هذا السابق فترة التقرير.
وتجدر الإشارة إلى أنه عند إعداد تقرير عن التغييرات في حقوق الملكية ، ينبغي للمنظمات أن تأخذ في الاعتبار النقطة 3الأمر N 66n ، والذي يسمح لهم بتحديد تفاصيل المؤشرات بشكل مستقل من خلال سطور هذا التقرير.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المنظمات الانتباه إلى حقيقة أنه إذا تم تشكيل بيان بالتغييرات في رأس المال لتقديمه إلى السلطات إحصاءات الدولةوغيرها من الهيئات قوة تنفيذية، ثم بعد عمود "اسم المؤشر" يجب إدخال العمود "الرمز" ، حيث يشار إلى رموز المؤشرات وفقًا لـ الملحق ن 4لطلب N 66n ( النقطة 5طلب N 66n).
إذا لم يكن لدى المؤسسة بيانات رقمية ، فسيتم شطب الأسطر (الأعمدة) المقابلة في النموذج.
| مثال |
تعد منظمة PJSC "Solntse" ، التي تأسست في عام 2017 ، تقريرًا عن التغيرات في حقوق الملكية لعام 2018.
نظرًا لعدم وجود بيانات لعام 2016 ، لا تقوم المؤسسة بملء الأسطر والأعمدة المقابلة لهذا العام.
القسم 1 "حركات رأس المال".
2017 نوفمبر.
كان رأس المال المصرح به للمنظمة 120000 روبل.
بناءً على النتائج التشغيلية لعام 2017 ، تم استلام صافي ربح بمبلغ 320.000 روبل روسي. اجتماع عاماتخذ المساهمون قرارًا بشأن تكوين رأس المال الاحتياطي.
2018 نوفمبر.
تم إجراء الخصومات في صندوق احتياطيبمبلغ 16000 روبل.
زاد رأس المال المصرح به للمنظمة إلى 160 ألف روبل. على حساب قضية إضافيةسهم بمبلغ 40000 روبل.
تم بيع أسهم شركة PJSC Solntse الصادرة في 2018 بسعر أعلى من الاسمي. كان المبلغ الزائد 28000 روبل. وهكذا ، تم تكوين رأس مال إضافي ( معدل دوران الائتمانتشغيل الحساب 83"رأس المال الإضافي").
بناءً على نتائج العمليات لعام 2018 ، تم استلام صافي ربح بمبلغ 500.000 روبل روسي. وقرر اجتماع المساهمين تخصيص 180 ألف روبل روسي لدفع أرباح الأسهم لعام 2018. وهكذا ، بلغت الأرباح المحتجزة للمنظمة في نهاية عام 2018 320.000 (500.000 روبل - 180.000 روبل).
القسم 2 "تعديل التغييرات في السياسات المحاسبية وتصحيح الأخطاء".
في عام 2018 ، بعد اعتماد البيانات المالية من قبل المؤسسين ، وجد كبير المحاسبين في شركة PJSC "Sun" خطأً: في عام 2017 ، تم التقليل من قيمة النفقات التي تتكبدها المؤسسة لاستئجار المباني. المبلغ الشهريالإيجار 22000 روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة).
هذا الخطأ حسب المعايير التي أنشأتها المنظمة، ضروري.
القسم 3 "صافي الأصول".
لنفترض أن مبلغ صافي أصول المؤسسة ، وفقًا لحساب عام 2017 ، كان 900 ألف روبل روسي ، وبالنسبة لعام 2018 - 1.300 ألف روبل.
| رموز | ||||||||||
| النموذج حسب OKUD | 0710003 | |||||||||
| التاريخ (اليوم والشهر والسنة) | 31 | 12 | 2018 | |||||||
| منظمة | شركة المساهمة العامة "صن" | بواسطة OKPO | 51268891 | |||||||
| رقم تعريف دافع الضرائب | خمارة | 7715213461 | ||||||||
| نوع النشاط الاقتصادي | صنع الملابس باستثناء الملابس المصنوعة من الفراء | بواسطة OKVED | 14.1 | |||||||
| الشكل التنظيمي والقانوني / شكل الملكية | ||||||||||
| شركة مساهمة عامة / ملكية خاصة | وفقًا لـ OKOPF / OKFS | 1 22 47 | 16 | |||||||
| وحدة قياس: | ألف روبل. (مليون روبل) | بواسطة OKEI | 384 (385) | |||||||
عنوان المنطقة) 117189 ، موسكو ، شارع. كونيفا ، 14
1. حركة رأس المال
| اسم المؤشر | الرمز | رأس المال المصرح به | رأس مال إضافي | رأس المال الاحتياطي | مجموع | |||||
| 16 ج.<1> | 3100 | - | (-) | - | - | - | - | |||
| فوق 20 17 ج.<2> | ||||||||||
| زيادة رأس المال - الإجمالي: | 3210 | - | - | - | - | 320 | 320 | |||
| بما فيها: | X | X | X | X | ||||||
| صافي الربح | 3211 | 320 | 320 | |||||||
| إعادة تقييم الممتلكات | 3212 | X | X | - | X | - | - | |||
| 3213 | X | X | - | X | - | - | ||||
| إصدار أسهم إضافية | 3214 | - | - | - | X | X | - | |||
| 3215 | - | - | - | X | X | - | ||||
| 3216 | - | - | - | - | - | - | ||||
| اسم المؤشر | الرمز | رأس المال المصرح به | إعادة شراء الأسهم الخاصة من المساهمين | رأس مال إضافي | رأس المال الاحتياطي | أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) | مجموع | ||||||||
| النقص في رأس المال - الإجمالي: | 3220 | (-) | - | (-) | (-) | (-) | (-) | ||||||||
| بما فيها: | X | X | X | X | (-) | (-) | |||||||||
| آفة | 3221 | ||||||||||||||
| إعادة تقييم الممتلكات | X | X | (-) | X | (-) | (-) | |||||||||
| 3222 | X | X | (-) | X | (-) | (-) | |||||||||
| 3224 | (-) | - | - | X | - | (-) | |||||||||
| انخفاض في عدد الأسهم | 3225 | (-) | - | - | X | - | (-) | ||||||||
| إعادة تنظيم كيان قانوني | 3226 | - | - | - | - | - | (-) | ||||||||
| أرباح | 3227 | X | X | X | X | (-) | (-) | ||||||||
| التغيير في رأس المال الإضافي | 3230 | X | X | - | - | - | X | ||||||||
| التغيير في احتياطي رأس المال | 3240 | X | X | X | - | - | X | ||||||||
| حقوق الملكية كما في 31 ديسمبر 20 17 <2> | 3200 | 120 | (-) | - | - | 320 | 440 | ||||||||
| فوق 20 18 ج.<3> | |||||||||||||||
| زيادة رأس المال - الإجمالي: | 3310 | 40 | - | 28 | 16 | 500 | 584 | ||||||||
| بما فيها: | X | X | X | X | |||||||||||
| صافي الربح | 3311 | 500 | 500 | ||||||||||||
| إعادة تقييم الممتلكات | 3312 | X | X | - | X | - | - | ||||||||
| الدخل المنسوب مباشرة إلى زيادات رأس المال | 3313 | X | X | - | X | - | - | ||||||||
| إصدار أسهم إضافية | 3314 | 40 | - | 28 | X | X | 68 | ||||||||
| زيادة القيمة الاسمية للأسهم | 3315 | - | - | - | X | X | - | ||||||||
| X | X | X | (-) | (-) | |||||||||||
| آفة | 3321 | ||||||||||||||
| إعادة تقييم الممتلكات | 3322 | X | X | (-) | X | (-) | (-) | ||||||||
| المصروفات المنسوبة مباشرة إلى الخصومات الرأسمالية | 3323 | X | X | (-) | X | (-) | (-) | ||||||||
| تخفيض القيمة الاسمية للأسهم | 3324 | (-) | - | - | X | - | (-) | ||||||||
| انخفاض في عدد الأسهم | 3325 | (-) | - | - | X | - | (-) | ||||||||
| إعادة تنظيم كيان قانوني | 3326 | - | - | - | - | - | (-) | ||||||||
| أرباح | 3327 | X | X | X | |||||||||||
| قبل التعديلات | 3400 | - | 320 | - | 440 | ||||||||||
| التعديل بسبب: | |||||||||||||||
| تغيير في السياسة المحاسبية | 3410 | - | - | - | - | ||||||||||
| اصلاحات الشوائب | 3420 | - | (18 ) | - | (18 ) | ||||||||||
| بعد التعديلات | 3500 | - | 302 | - | 422 | ||||||||||
| بما فيها: | |||||||||||||||
| الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة): | |||||||||||||||
| قبل التعديلات | 3401 | - | 320 | - | 320 | ||||||||||
| التعديل بسبب: | |||||||||||||||
| تغيير في السياسة المحاسبية | 3411 | - | - | - | - | ||||||||||
| اصلاحات الشوائب | 3421 | - | (18 ) | - | (18 ) | ||||||||||
| بعد التعديلات | 3501 | - | 302 | - | 422 | ||||||||||
يمكن ملء بيان التغييرات في حقوق الملكية بطريقتين:
نموذج التقرير هذا مطلوب للإفصاح معلومات مفصلةحول التغييرات التي حدثت في المؤسسة فيما يتعلق بمبلغ رأس المال السهمي. يفترض شكل التقارير انعكاس البيانات في ثلاث مجموعات:
تم تصميم النموذج 3 من التقرير ليتم ملؤه بواسطة الكيانات القانونية. هناك استثناء للشركات الصغيرة وشركات التأمين ، الهياكل الائتمانيةو مؤسسات الميزانية... كجزء من التقرير السنوي ، يتم تقديم النموذج إلى السلطة الإشرافية وفقًا لفترة ثلاثة أشهر من تاريخ نهاية السنة المشمولة بالتقرير. يتم تقديم المستند إلى مصلحة الضرائب بالإشارة إلى مكان التسجيل ، ويجب على سلطات الإحصاء تقديم تقارير مع مراعاة مكان تسجيل الكيان القانوني.
يوضح القسم 1 من التقرير معلومات منهجية عن حركة وأرصدة الحسابات:
يتكون بيان التغييرات في حقوق الملكية (النموذج 3) في القسم 1 من جزأين جزء جدولي... الكتلة الأولى تشير إلى قيم المؤشرات لـ الفترة الماضية(يجب أن تتطابق مع البيانات المحددة في الخانة 2 من الجدول لفترة التقرير السابقة). تم توفير الجزء الثاني من القسم للحصول على معلومات حول مؤشرات فترة التقرير الأخير.
القسم 2 يتعامل مع المبالغ التي تم من خلالها تغيير تكلفة رأس المال. يعكس الجزء المجدول الأخير من التقرير في القسم 3 معلومات عن حجم صافي الأصول في الديناميكيات اعتبارًا من نهاية ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير والعامين السابقين. كيفية تحديد حجم صافي الأصول مذكورة في قرار وزارة المالية رقم 84 ن بتاريخ 28.08.2014:
يتم ملء بيان تدفق رأس المال فقط التدابير النقدية... المبالغ السالبة ليست مصحوبة بعلامة الطرح ؛ بل يتم وضعها بين قوسين. يجب أن تحتوي الأعمدة غير المعبأة على شرطات. يمكنك تقديم طلب إلى السلطات التنظيمية على وسائط ورقيةأو في شكل إلكتروني... مع طريقة الإبلاغ في نسخة ورقيةمباح:
يتم إعداد نموذج التقرير من نسختين. يتم توقيع كل منهم من قبل رئيس المنظمة. فن. 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد المتطلبات التنظيميةللمؤسسات التي يجب أن تقدم تقارير فقط في في شكل إلكترونيدون الحق في تقديم النماذج الورقية المكتملة.
تمت الموافقة على النموذج رقم 3 بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 يوليو 2003 برقم 67 ن. يعكس بيانات عن حركة رأس مال الشركة. وهي تشمل ، على سبيل المثال: - رأس المال (المجمع) المرخص به ؛ - رأس المال الإضافي ؛ - رأس المال الاحتياطي ؛ - الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة). شركة في 2001-2003. القسم الأول "التغييرات في رأس المال"العمود 3 "رأس المال السهمي" السطر "الرصيد اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للسابق" يجب أن يعكس مبلغ رأس مال الشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2001. البند "الرصيد اعتبارًا من 1 يناير من العام السابق "يشير إلى مبلغ رأس المال اعتبارًا من 1 يناير 2002. هذه المبالغ متساوية الرصيد الدائنفي الحساب 80 "رأس المال المصرح به" اعتبارًا من التواريخ المقابلة. يتم ملء السطر "الزيادة في مبلغ رأس المال المستحق" إذا قامت الشركة خلال عام 2002 بزيادة رأس مالها المصرح به. يمكن أن يحدث هذا نتيجة: - قضية إضافيةالأسهم ؛ - الزيادة في القيمة الاسمية للأسهم ؛ - إعادة تنظيم الشركة. في كل حالة من هذه الحالات ، ينعكس مبلغ الزيادة في رأس المال المصرح به في البنود المقابلة من القسم: "إصدار إضافي للأسهم" ، " زيادة في القيمة الاسمية للأسهم "أو" إعادة تنظيم كيان قانوني ". معدل دوران الائتمان على الحساب 80" رأس المال المصرح به "لعام 2002. يشار إلى الانخفاض في رأس المال خلال عام 2002 في السطر" انخفاض مبلغ رأس المال المستحق لـ ". اعتمادًا على السبب ، ينعكس المبلغ الذي تم من خلاله تخفيض رأس المال في البنود: - "انخفاض في القيمة الاسمية للأسهم" ؛ - "انخفاض في عدد الأسهم" ؛ - "إعادة تنظيم كيان قانوني." المبلغ الإجمالي لهذه الخطوط سيكون مساويا ل معدل دوران الديونفي الحساب 80 "رأس المال المصرح به" في عام 2002. في السطر "الرصيد كما في 31 ديسمبر من العام السابق" ، حدد الرصيد الدائن في الحساب 80 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2002. ثم ، في القسم ، تحتاج إلى عكس الزيادة أو تخفيض رأس مال الشركة المصرح به في عام 2003. للقيام بذلك ، قم بملء السطور "زيادة مبلغ رأس المال على حساب" أو "انخفاض في مبلغ رأس المال على حساب". كما في السطور السابقة ، يجب الإشارة إلى مقدار التغييرات في حقوق الملكية ، اعتمادًا على الأسباب ، في البنود المقابلة. في السطر "الرصيد في 31 ديسمبر السنة الحالية»يجب أن تعكس مبلغ رأس المال المصرح به للشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2003. العمود 4 "رأس مال إضافي"هنا يتم الإشارة إلى البيانات الخاصة بالتغير في رأس المال الإضافي للشركة ، وفي السطر "الرصيد اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للسابق" ، يجب إظهار مبلغ رأس المال الإضافي اعتبارًا من 31 ديسمبر 2001. وهو يساوي الرصيد الدائن للحساب 83 "رأس المال الإضافي" اعتبارًا من ذلك التاريخ. يتم ملء السطر "نتيجة إعادة تقييم الأصول الثابتة" إذا أجرت الشركة إعادة تقييم الأصول الثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2002. في ذلك ، تحتاج إلى تحديد مقدار الزيادة أو النقصان في رأس المال الإضافي. إذا انخفض فائض رأس المال نتيجة لإعادة التقييم ، فسيتم كتابة مبلغ الانخفاض بين قوسين. يعكس السطر "الرصيد اعتبارًا من 1 يناير من العام السابق" مبلغ فائض رأس مال الشركة اعتبارًا من 1 يناير ، 2002. يساوي مجموع البندين "الرصيد اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة السابقة للسنة السابقة" و "نتيجة إعادة تقييم الأصول الثابتة" ، ويجب أن يتطابق أيضًا مع الرصيد الدائن في الحساب 83 "رأس المال الإضافي" مثل من 1 يناير 2002. في سطر "نتيجة ترجمة العملات الأجنبية" ، يجب أن تشير إلى إيجابية أو سلبية فروق أسعار الصرف... تنشأ من الشركة إذا كانت مساهمة المؤسسين في رأس المال المصرح به مقومة بالعملة الأجنبية في عام 2002. يعكس البند "الرصيد كما في 31 ديسمبر من العام السابق" مبلغ رأس المال الإضافي كما في 31 ديسمبر 2002. إنه يساوي الرصيد الدائن للحساب 83 اعتبارًا من هذا التاريخ. في السطر "نتيجة إعادة تقييم الأصول الثابتة" ، تحتاج إلى الإشارة إلى زيادة أو نقصان في رأس المال الإضافي بسبب إعادة تقييم الأصول الثابتة المحتفظ بها في كانون الثاني (يناير) 1 ، 2003. يجب وضع مبلغ تخفيض رأس المال بين قوسين. في السطر "الرصيد اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير" ، يجب إظهار مبلغ رأس المال الإضافي للشركة اعتبارًا من 1 يناير 2003. وهو يساوي الرصيد الدائن في الحساب 83 اعتبارًا من ذلك التاريخ. يتم ملء السطر التالي - "نتيجة ترجمة العملات الأجنبية" - إذا كان مؤسسو الشركة قد ساهموا في عام 2003 بالمال في رأس مالها المصرح به ، وتم التعبير عن هذا المبلغ بالعملة الأجنبية. هنا تحتاج إلى الإشارة إلى فروق أسعار الصرف الإيجابية أو السالبة الناشئة في هذه الحالة. يُظهر السطر "الرصيد اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير" رصيد الحساب الدائن 83 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2003. العمود 5 "رأس المال الاحتياطي"تشكل الشركة رأس المال الاحتياطي (الصندوق) من صافي أرباحها. في بعض الحالات ، يجب القيام بذلك ، على سبيل المثال ، يجب أن يكون الصندوق الاحتياطي لشركة مساهمة لا يقل عن 5 في المائة من مبلغ رأس المال المصرح به. تلتزم الشركة المساهمة بتحويل جزء من صافي الربح إلى الصندوق الاحتياطي حتى يصل إلى المبلغ المحدد فيه الوثائق التأسيسية... يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة إرسال صافي أرباحها إلى صندوق الاحتياطي بالترتيب المنصوص عليه في الوثائق التأسيسية والسياسات المحاسبية. الرصيد الدائنعلى الحساب 82 "احتياطي رأس المال" اعتبارًا من 31 ديسمبر 2001. في السطر "الرصيد اعتبارًا من 1 يناير من العام السابق" ، يُشار إلى رصيد الحساب الدائن 82 اعتبارًا من 1 يناير 2002. الصندوق. " يشير رصيد سطر الرصيد كما في 31 ديسمبر من العام السابق إلى رصيد الحساب 82 في 31 ديسمبر 2002. يجب إظهار نفس المبلغ في السطر "الرصيد اعتبارًا من 1 يناير 2003." السنة "تشير إلى الرصيد الدائن في الحساب 82 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2003. العمود 6 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)"يعكس هذا البيانات الخاصة بحركة الأرباح المحتجزة للشركة. في السطر "الرصيد اعتبارًا من 31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة" ، تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ الربح اعتبارًا من 31 ديسمبر 2001. يساوي الرصيد الدائن للحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" اعتبارًا من ذلك التاريخ. إذا تم في عام 2001 ، وفقًا للسياسة المحاسبية للشركة ، توجيه جزء من أموالها لزيادة الأرباح ، يجب أن يكون هذا المبلغ تظهر في سطر "التغييرات في السياسة المحاسبية" ... يجب أن يعكس بند "نتيجة إعادة تقييم الأصول الثابتة" الانخفاض في الأرباح المحتجزة بسبب استهلاك الأصول الثابتة المنفذة اعتبارًا من 1 يناير 2002. يجب وضع هذا المبلغ بين قوسين. أثناء إعادة التقييم ، يمكنك تقليل قيمة تلك الأصول الثابتة التي تم إعادة تقييمها مسبقًا. في هذه الحالة ، مقدار التخفيض ، يساوي المجموعإعادة التقييم السابقة ستخفض رأس المال الإضافي. يتم إضافة الزيادة في مبلغ التخفيضات على مبلغ إعادة التقييم إلى الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)." في السطر "الرصيد اعتبارًا من 1 يناير من العام السابق" ، مبلغ الأرباح المحتجزة اعتبارًا من يناير 1 ، 2002 يجب أن تنعكس. وهو يساوي الرصيد الدائن في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" في هذا التاريخ. يشار إلى هذا المبلغ مع الأخذ في الاعتبار إعادة تقييم الأصول الثابتة ، التي تم إجراؤها في عام 2001. ويظهر سطر "صافي الربح" مبلغ الأرباح المحتجزة المستلمة في عام 2002. يتم تخفيضه بمقدار أرباح الأسهم المستحقة في عام 2002 ومقدار المساهمات في صندوق الاحتياطي. ينعكس الانخفاض في صافي الربح في عام 2002 في البندين "توزيعات الأرباح" و "المساهمات في صندوق الاحتياطي". "السياسة" - توضح المبالغ التي تم توجيهها في عام 2002 لزيادة أرباح الشركة وفقًا لسياستها المحاسبية. من الضروري أن يعكس السطر "نتيجة إعادة تقييم الأصول الثابتة" الانخفاض في الأرباح المحتجزة للشركة بسبب إهلاك الأصول الثابتة المنفذة في 1 يناير 2003. يجب وضع مبلغ التخفيض بين قوسين. يعكس البند "الرصيد اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير" الرصيد الدائن في الحساب 84 اعتبارًا من 1 يناير 2003. يشار إلى هذا المبلغ مع الأخذ في الاعتبار إعادة تقييم الأصول الثابتة ، التي تم تنفيذها في عام 2002. في سطر "صافي الربح" ، تعكس الشركة مبلغ الأرباح المحتجزة المستلمة في عام 2003. مثل ربح العام السابق ، يجب تخفيضه بمقدار الأرباح المتراكمة والخصومات لصندوق الاحتياطي. يُشار إلى مبلغ الانخفاض في البنود "توزيعات الأرباح" و "المساهمات في صندوق الاحتياطي". يظهر الرصيد الدائن للحساب رقم 84 في 31 ديسمبر 2003 في بند "الرصيد كما في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير". . العمود 7 "المجموع"هنا تشير الشركة إلى معلومات حول حركة رأس المال السهمي في 2001-2003. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تلخيص البيانات لكل صف من القسم الأول. مثالكان رأس المال المصرح به لشركة Cheryomukha LLC في نهاية عام 2001 هو 300000 روبل. خلال الفترة 2002-2003 ، لم يتغير حجمها ، وفي نهاية عام 2001 ، كان رأس المال الإضافي لشيريوموخا 70000 روبل. في عام 2001 ، لم تقم الشركة بإعادة تقييم أصولها الثابتة ، وبأمر من المدير ، تمت إعادة تقييم الأصول الثابتة للشركة اعتبارًا من 1 يناير 2003. كانت التكلفة الأولية للأصول الثابتة 50000 روبل ، وبلغت قيمة الاستهلاك المتراكم 30000 روبل. بلغت تكلفة استبدال الأصول الثابتة بأسعار السوق الموثقة 60.000 روبل.حدد المحاسب "Cheremukhi": - معامل الزيادة في قيمة الممتلكات نتيجة إعادة التقييم: 60.000 روبل. : 50000 روبل. = 1.2 ؛ - مقدار إهلاك الأصول الثابتة بعد إعادة التقييم: 30000 روبل. × 1.2 = 36000 روبل ؛ - الفرق بين القديم و كميات جديدةالاستهلاك: 36000 روبل. - 30000 روبل. = 6000 روبل روسي نتيجة لإعادة التقييم قيمة الكتابزادت الأصول الثابتة بمقدار 10000 روبل. (60.000 - 50000) ، ورأس المال الإضافي للشركة - 4000 روبل. (10000 - 6000) مقدار رأس المال الإضافي الذي تم تكوينه في 1 يناير 2003 كان 74000 روبل. (70000 + 4000) اعتبارًا من 31 ديسمبر 2001 ، كانت الأرباح المحتجزة للشركة تساوي 25000 روبل. في عام 2002 ، حققت Cheryomukha ربحًا قدره 40000 روبل. لم تقم الشركة بإنشاء صندوق احتياطي ، وبالتالي ، اعتبارًا من 31 ديسمبر 2002 ، كان رصيد صافي الربح 65000 روبل. (25.000 + 40.000) الربح الذي حصلت عليه الشركة عام 2003 كان 35.000 روبل. وبالتالي ، فإن رصيد صافي الربح في 31 ديسمبر 2003 يساوي 100،000 روبل. (65.000 + 35.000) أكمل محاسب Cheryomukha القسم الأول من بيان التغيرات في حقوق الملكية على النحو التالي: 1. التغيرات في حقوق الملكية
| مؤشر | رأس المال المصرح به | رأس مال إضافي | رأس المال الاحتياطي | أرباح محتجزة (خسارة غير مغطاة) | مجموع | |||||
| اسم | الرمز | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||
| الرصيد في 31 ديسمبر من السنة السابقة للسابق | 300 000 | 70 000 | – | 25 000 | 395 000 | |||||
| عام 2001 | X | X | X | – | – | |||||
| X | – | X | – | – | ||||||
| الرصيد اعتبارًا من 1 يناير من العام السابق | 300 000 | 70 000 | – | 25 000 | 395 000 | |||||
| X | – | X | X | – | ||||||
| صافي الربح | X | X | X | 40 000 | 40 000 | |||||
| توزيعات ارباح | X | X | X | (–) | – | |||||
| المساهمات في الصندوق الاحتياطي | X | X | – | – | – | |||||
| … | ||||||||||
| الرصيد في 31 ديسمبر من العام السابق | 300 000 | 70 000 | – | 65 000 | 435 000 | |||||
| عام 2002(العام السابق) التغييرات في السياسات المحاسبية | X | X | X | – | – | |||||
| ناتج عن إعادة تقييم الأصول الثابتة | X | 4000 | X | – | 4000 | |||||
| الرصيد كما في 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير | 300 000 | 74 000 | – | 65 000 | 439 000 | |||||
| نتيجة ترجمة العملات الأجنبية | X | – | X | X | – | |||||
| صافي الربح | X | X | X | 35 000 | 35 000 | |||||
| توزيعات ارباح | X | X | X | (–) | – | |||||
| المساهمات في الصندوق الاحتياطي | X | X | – | – | – | |||||
| … | ||||||||||
| الرصيد في 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير | 300 000 | 74 000 | – | 100 000 | 474 000 | |||||
-نهاية المثال- القسم الثاني "الاحتياطيات"تملأ الأقسام الفرعية "الاحتياطيات المشكلة وفقًا للتشريع" و "الاحتياطيات المشكلة وفقًا للوثائق التأسيسية" القسم الفرعي "الاحتياطيات المشكلة وفقًا للتشريع" شركات المساهمة... وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة" ، لا يمكن أن يكون صندوق الاحتياطي الخاص بهم أقل من 5 في المائة من مبلغ رأس المال المصرح به. يمكن لكل من الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة إنشاء احتياطيات وفقا لأحكام ميثاقهم. يتم إنشاؤها من الأرباح المحتجزة للشركة. تنعكس احتياطيات الشركة هذه في السطر "الاحتياطيات المشكلة وفقًا للوثائق التأسيسية". يعكس العمود 3 من القسم رصيد الاحتياطي اعتبارًا من 1 يناير 2002 و 1 يناير 2003 (أي الرصيد الدائن من الحساب 82 في هذين التاريخين) يشير إلى مبلغ الأموال التي تم توجيهها لتكوين الاحتياطي في عامي 2002 و 2003. إنها تساوي معدل دوران الائتمان على رصيد الحساب 82 لهذه الفترات. في العمود 5 ، تحتاج إلى إظهار مبلغ الاحتياطي المخصص في 2002 و 2003 لتغطية نفقات معينة (أي ، معدل دوران المدين على الحساب 82 لـ يعكس العمود 6 رصيد الحساب الدائن 82 في 31 ديسمبر 2002 و 31 ديسمبر 2003. القسم الفرعي "الاحتياطيات المقدرة"هنا تحتاج إلى فك شفرة البيانات الخاصة بحركة الاحتياطيات المقدرة التي أنشأتها الشركة. وتشمل هذه: - الاحتياطيات المشكوك في تحصيلها الذمم المدينة؛ - احتياطيات إهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية ، يتم الاحتفاظ بمحاسبة الاحتياطيات المقدرة في الحسابات 59 "مخصصات استهلاك الاستثمارات في الأوراق المالية" و 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها". الديون المشكوك في تحصيلهافي البيانات المحاسبية ، يجب أن تسترشد الشركة بما يلي: - الاحتياطي المُنشأ يقلل المبلغ ربح الميزانية العمومية؛ - مبلغ الاحتياطي يقلل من البيانات المتعلقة بحسابات القبض على البنود المقابلة لأصل الميزانية العمومية ؛ - في مطلوبات الميزانية العمومية ، لا ينعكس مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. العمود 3 من القسم يحتاج إلى إظهار رصيد الاحتياطيات اعتبارًا من 1 يناير 2002 و 1 يناير 2003. يشير العمود 4 إلى مقدار الأموال المستخدمة لإنشاء الاحتياطي ، وفي العمود 5 - مبلغ الاحتياطي المنفق وفقًا لعامي 2002 و 2003. يعكس العمود 6 أرصدة دائنة للحسابات 59 و 63 كما في 31 ديسمبر 2002 و 31 ديسمبر 2003. القسم الفرعي "مخصصات النفقات المستقبلية"للشركة الحق في إنشاء احتياطيات لتغطية التكاليف المستقبلية. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الاحتياطيات: - لدفع الإجازات المقبلة للموظفين ؛ - ل الدفع السنويمكافآت مقابل مدة الخدمة ؛ - مقابل العمل التحضيريبسبب الطبيعة الموسمية للإنتاج ؛ - لإصلاح الأصول الثابتة. عند إنشاء مثل هذا الاحتياطي ، تنعكس قيمته في رصيد الحساب 96 "مخصصات النفقات المستقبلية". يُظهر العمود 3 من القسم الفرعي رصيد الاحتياطي اعتبارًا من 1 يناير 2002 و 1 يناير 2003 ؛ يعكس العمود 4 مقدار الأموال التي تم استخدامها لإنشاء الاحتياطي خلال عامي 2002 و 2003 ؛ يجب أن يشير العمود 5 إلى مبلغ الاحتياطي الذي تم تخصيصه لعامي 2002 و 2003 لتغطية بعض المصاريف. يظهر الرصيد الدائن للحساب 96 في 31 ديسمبر 2002 و 31 ديسمبر 2003 في العمود 6 من القسم الفرعي. قسم "مساعدة"هنا تقدم الشركة بيانات عن قيمة صافي أصولها. للقيام بذلك ، تحتاج إلى ملء سطر "صافي الأصول". لحساب قيمة صافي الأصول ، تحتاج إلى اتباع الإجراء المنصوص عليه في أمر وزارة المالية وهيئة السوق الفيدرالية أوراق قيمةبتاريخ 29 يناير 2003 رقم 03-6 / PZ إذا ، عند تحديد مبلغ صافي الأصول ، اتضح نتيجة سلبية، يجب الإشارة إليها بين قوسين. في السطر "نفقات لـ الأنواع الشائعةالنشاط "يعكس المبلغ التمويل المستهدف، التي تلقتها الشركة في عام 2003 من الميزانية والأموال الخارجة عن الميزانية. في البنود التالية ، يجب تحديد مبلغ التمويل المستهدف. على سبيل المثال: - الأموال المخصصة لشراء المواد ؛ - الأموال المخصصة لشراء البضائع ، وما إلى ذلك. الاستثناء هو المبالغ المستلمة في شكل تمويل استثمارات رأس المال... يجب أن تظهر في السطر "استثمارات رأس المال في الأصول غير المتداولة." في السطور التالية ، يجب فك تشفير هذا المبلغ. على سبيل المثال: - الأموال المخصصة لشراء الأصول الثابتة ؛ - الأموال المخصصة لشراء الأصول غير الملموسة ، إلخ.
ت. Evdokimova ، محرر خبير ، AG "RADA"
