"المدين" و "الائتمان" هي كلمات من أصل لاتيني. ترجمة كلمة "مدين" إلى اللغة الروسية تعني "مدين" ، ومن ثم فإن المدين هو المدين أو المقترض. كلمة "ائتمان" تعني "يؤمن ، يثق" ، ومن هنا جاء الدائن - المُقرض ، أي من أعطى مالاً أو أشياء ثمينة أخرى لشخص آخر.
في الوقت الحاضر ، أصبحت كلمتا "الخصم" و "الائتمان" مصطلحات بسيطة لجوانب الحساب (المدين هو الجانب الأيسر من الحساب ، والائتمان هو الجانب الأيمن).
"الرصيد" هي كلمة من أصل إيطالي ، وتعني "تسوية" ، وتُستخدم للإشارة إلى الفرق بين الخصم والائتمان.
يبدأ التسجيل على الحسابات بإشارة إلى الرصيد الافتتاحي (الرصيد). ثم تعكس الحسابات جميع المعاملات التي تسبب تغييرات في الأرصدة الافتتاحية. يتم تسجيل المبالغ التي تزيد الرصيد الأولي على جانب الباقي ، والمبالغ المتناقصة للرصيد الأولي - على الجانب الآخر. إذا جمعت مجاميع جميع المعاملات المسجلة على جانب الحساب ، فستحصل على عائدات الحساب ، ويطلق على المبلغ الإجمالي المسجل على الخصم من الحساب معدل دوران الخصم ، وعلى رصيد الحساب - معدل دوران الائتمان. عند حساب معدل الدوران ، لا يؤخذ الرصيد الأولي في الاعتبار. يتم تسجيل الرصيد النهائي على نفس جانب الرصيد الأولي.
تشغيلنشيط تحتفظ السجلات المحاسبية بسجلات لحركة أصول المؤسسة ، أي توافر الأصول المنزلية واستلامها والتخلص منها. مخطط حساب نشط
الرصيد الافتتاحي - رصيد (توافر) الأصول الاقتصادية في بداية فترة التقرير | |
يزيدأصول الأسرة خلال الفترة المشمولة بالتقرير |
ينقصأصول الأسرة خلال الفترة المشمولة بالتقرير |
الرصيد النهائي - رصيد الأصول الاقتصادية في نهاية فترة التقرير |
تشغيلمبني للمجهول تحتفظ الحسابات المحاسبية بسجلات لمصادر تكوين الأصول الاقتصادية. بالقياس مع الحسابات النشطة ، يمكننا القول أن الحسابات السلبية تحتفظ بسجلات لحركة التزامات الشركة. تشمل المطلوبات الرئيسية أو مصادر تكوين الأصول الاقتصادية جميع أنواع رأس المال والأرباح والمطلوبات الخاصة بالمشروع.
مخطط الحساب السلبي
الرصيد الأولي - رصيد مصادر تكوين الأصول الاقتصادية في بداية فترة التقرير |
|
معدل دوران المدين - مقدار المعاملات التجارية التي تسبب ينقص |
معدل دوران القرض - مقدار المعاملات التجارية التي تسبب يزيدمصادر تكوين الأصول الاقتصادية ، خلال فترة التقرير |
الرصيد النهائي - رصيد مصادر تكوين الأصول الاقتصادية في نهاية فترة التقرير |
الحسابات النشطة لها الميزات التالية:
تعكس وجود وحركة الأصول الاقتصادية والممتلكات للمشروع ؛
الرصيد الأولي دائمًا مدين ويظهر توفر الأموال في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
معدل دوران المدين يعكس استلام الأموال ؛
يظهر دوران القروض تدفق الأموال إلى الخارج ؛
دائمًا ما يكون الرصيد النهائي مدينًا ويعرض الرصيد في نهاية فترة التقرير.
يتم حساب الرصيد النهائي باستخدام الصيغة:
مع إلى = ج ن + س د - يا إلى
تحتوي الحسابات الخاملة أيضًا على الميزات التالية:
تحتفظ الحسابات السلبية بسجلات لمصادر تكوين الأصول الاقتصادية للمشروع ، أي رأس المال والخصوم (الديون) ؛
الرصيد الأولي دائمًا هو رصيد دائن ويظهر مقدار رأس المال أو وجود التزامات الشركة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
يظهر معدل دوران المدين انخفاضًا في رأس المال أو الخصوم ؛
معدل دوران القروض يظهر زيادة في رأس المال أو الخصوم ؛
دائمًا ما يكون الرصيد النهائي دائنًا ويظهر مقدار رأس المال أو المطلوبات الخاصة بالمؤسسة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم احتساب الرصيد النهائي باستخدام المعادلة التالية:
مع إلى = ج ن + س إلى - يا د
هناك أيضًا حسابات نشطة وغير نشطة ، وهي مصممة بشكل أساسي لتسجيل الالتزامات (التسويات مع مختلف الكيانات القانونية والأفراد) ، وكذلك لتحديد النتائج المالية.
الرصيد المدين هو مصطلح محاسبي يعني زيادة المجاميع على الخصم من الحساب مقارنة بالائتمان. يظهر ، كقاعدة عامة ، في أصل الميزانية العمومية ، وفقًا لتعليمات تطبيق مخطط الحسابات المحاسبي للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات المعتمدة. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 أكتوبر 2000 N 94n ، لتلخيص المعلومات حول التسويات مع الموظفين للأجور (لجميع أنواع الأجور والمكافآت والمزايا والمعاشات التقاعدية لأصحاب المعاشات العاملين والمدفوعات الأخرى) ، وكذلك عن يتم دفع الدخل على الأسهم وغيرها من الأوراق المالية لهذه المنظمة على حساب 70 "المدفوعات مع الموظفين على أجر". على الائتمان ، تعكس الحسابات المستحقات على الأجور ، والاستحقاقات من المساهمات في التأمين الاجتماعي الحكومي ، والمعاشات التقاعدية والمبالغ المماثلة الأخرى ، وكذلك الدخل من المشاركة في منظمة ، والمدين - الخصومات من المبلغ المستحق للأجور والدخل ، وإصدار المبالغ المستحقة للموظفين والأجور والمداخيل غير المدفوعة في مواعيدها.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين للأجور" لكل موظف في المنظمة.
رصيد هذا الحساب ، كقاعدة عامة ، هو رصيد ائتماني ويظهر ديون المنظمة للعمال والموظفين للأجور والمدفوعات المحددة الأخرى.
ومع ذلك ، في الحالات المحددة قانونًا ، قد يكون الرصيد مدينًا (على الرغم من حقيقة أن الحساب غير نشط). في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالموظف كدين ، يتم دفعه إما من قبل الموظف نفسه عن طريق إيداع الأموال في أمين الصندوق أو في الحساب الجاري ، أو من قبل المنظمة على حساب الخصومات من الأجور.
يمنح قانون العمل للاتحاد الروسي صاحب العمل الحق في الخصم من الأجور في الحالات التالية (المادة 137):
الميزانية العمومية للحساب 60 (من الآن فصاعدًا - SALT) عبارة عن مجموعة من البيانات المتعلقة بالمعاملات التجارية التي تتم باستخدام هذا الحساب. ترتبط خصائص تكوين SALT بحقيقة أن الحساب 60 هو حساب نشط-سلبي. سنقدم عينة من هذا البيان ونخبرك بكيفية ملئه.
الحساب 60 هو حساب نشط-سلبي ، لذلك يمكن أن يحتوي على رصيد دائن ورصيد مدين.
الأهمية! يجب أن ينعكس الرصيد على أساس إجمالي ، نظرًا لأن الرصيد المدين للحساب 60 هو الدفع المسبق المدفوع ، والرصيد الدائن هو الدين للمورد مقابل القيم المادية أو العمل أو الخدمات المستلمة ولكن غير المدفوعة.
من الملائم إجراء محاسبة تحليلية لهذا الحساب في سياق الحسابات الفرعية ولكل مورد. تسمح لك العديد من برامج المحاسبة بدعم مثل هذه التحليلات. نتيجة لذلك ، يتم إنشاء معدل دوران للحساب ككل ، للحسابات الفرعية للحساب ، وإذا لزم الأمر ، يمكنك دائمًا إنشاء SALT بشكل منفصل لكل مورد. يمكن أن يستخدم التقرير الأخير كأساس لصياغة عملية تسوية بين التسويات مع الطرف المقابل.
يجب أن تنعكس جميع مستندات الشراء ، وكذلك جميع مستندات التسوية ، في OSV:
كيفية ملء شهادة الإنجاز موصوفة بالتفصيل.
نبدأ في رسم الملح. كما ذكر أعلاه ، يجب توسيع الرصيد في البيان. ترتبط بعض التفاصيل الدقيقة بهذا عند تكوين بيان.
لنلقي نظرة على مثال.
أبرمت المنظمة "أ" عقدًا مع المنظمة "ب" لأداء العمل وحوَّلت لها دفعة مقدمة بمبلغ 11800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1800 روبل روسي) في أكتوبر 2018. أكملت المنظمة "ب" نطاق العمل التعاقدي في نوفمبر. وقعت المنظمات على شهادة إتمام بمبلغ 11800 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1،800 روبل روسي) ، على أساس أي أصدرت المؤسسة "ب" فاتورة للمؤسسة "أ".
إدخالات المحاسبة في المنظمة أ:
وصف |
وثيقة أساسية |
|||
أكتوبر 2018 |
||||
60 "سلف" |
الدفع المسبق المدرج للمؤسسة "ب" بموجب العقد |
أمر دفع |
||
68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" |
مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة من السلفة المدفوعة |
فاتورة البائع مقدمًا |
||
تشرين الثاني (نوفمبر) 2018 |
||||
ينعكس في المحاسبة تكلفة العمل المنجز بدون ضريبة القيمة المضافة |
شهادة إتمام |
|||
60 "حسابات العمل المنجز" |
ضريبة القيمة المضافة المنعكسة |
فاتورة العمل |
||
60 "حسابات العمل المنجز" |
60 "سلف" |
يتم إضافة الدفعة المقدمة بموجب العقد |
المعلومات المحاسبية |
|
76 "حسابات ضريبة القيمة المضافة على السلف الصادرة" |
68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" |
تم قبول ضريبة القيمة المضافة المستعادة للخصم من السلفة |
سجل دفتر الأستاذ المبيعات |
|
68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" |
تم قبولها لخصم ضريبة القيمة المضافة على الأعمال المنجزة |
إدخال دفتر الشراء |
التوازن في البداية |
معدل دوران الفترة |
الرصيد النهائي |
|||
معدل دوران الديون |
معدل دوران القرض |
||||
التوازن في البداية |
معدل دوران الفترة |
الرصيد النهائي |
|||
معدل دوران الديون |
معدل دوران القرض |
||||
التوازن في البداية |
معدل دوران الفترة |
الرصيد النهائي |
|||
معدل دوران الديون |
معدل دوران القرض |
||||
إذا لم يتم إجراء أي ترحيلات بين الحسابات الفرعية للحساب 60 ، فستبدو SALT على النحو التالي:
OSV لشهر نوفمبر على الحساب 60 "دفعة مقدمة"
التوازن في البداية |
معدل دوران الفترة |
الرصيد النهائي |
|||
معدل دوران الديون |
معدل دوران القرض |
||||
OSV لشهر نوفمبر على الحساب 60 "تسويات للعمل المنجز"
التوازن في البداية |
معدل دوران الفترة |
الرصيد النهائي |
|||
معدل دوران الديون |
معدل دوران القرض |
||||
OSV لشهر نوفمبر حسب الحساب 60 (اصطناعي)
التوازن في البداية |
معدل دوران الفترة |
الرصيد النهائي |
|||
معدل دوران الديون |
معدل دوران القرض |
||||
النتائجمعنى مثل هذا السجل المحاسبي مثل SALT بسيط للغاية: يوضح هذا البيان الرصيد في بداية الفترة ، وجميع عمليات الدوران للفترة ، والرصيد في نهاية الفترة. يجب توسيع رصيد الحساب 60 ، لأنه يؤثر على مؤشرات خط التوازن: الخصم - على مبلغ الذمم المدينة ، والائتمان - على مبلغ الحسابات المستحقة الدفع. عندما تعمل منظمة مع الموردين على مبدأ "المال أولاً ، ثم الكراسي" ، يجب أن ينعكس الدفع المسبق في حساب فرعي منفصل. وبعد ترحيل الالتزامات التي تم الوفاء بها من قبل المورد في المحاسبة ، من الضروري إجراء الترحيلات داخل الحساب. يجب أيضًا أن تنعكس هذه التحولات في WWS. بعد ذلك سيكون رصيد الحساب موثوقًا وستظهر المعلومات الصحيحة في سطور الرصيد المقابلة. |
الكلمة من أصل إيطالي ، وترجمتها تبدو تقريبًا مثل "الحساب" أو "الباقي". منذ القرن التاسع عشر ، بدأ تطبيق المفهوم على أرصدة الحسابات. من حيث المبدأ ، لم يتغير العبء الدلالي للكلمة واكتسب ملحقًا - الاستخدام بالمعنى المجازي ، الاستخدام في وصف النشاط الاقتصادي الأجنبي. من خلال طرح السؤال ، ما هو بكلمات بسيطة ، نتوقع أن نسمع شيئًا غير عادي. ومع ذلك ، فإن المصطلح لم يفقد أصوله ولا يزال مرتبطًا بشكل أساسي بالمحاسبة.
في القيم الأكثر عمومية ، يفترض الرصيد توازنًا معينًا ليوم معين ، فرقًا. سنناقش أنواع الأرصدة بعد قليل ، لكن الآن سننظر في أمثلة لمعاني هذه الكلمة في مناطق مختلفة.
في المحاسبة ، هذا هو الفرق بين قيم الخصم والائتمان للحسابات.
في التجارة الخارجية ، هذا هو الفرق بين صادرات البلاد ووارداتها. من خلال تحليل ميزان المدفوعات ، يمكنك تحليل الميزان العائم وتحديد الضغط على سعر صرف العملة الوطنية.
في المدفوعات - الفرق بين المبالغ المدفوعة والمستلمة من الأطراف المقابلة. في إيصالات دفع فواتير الخدمات - هذا هو الرصيد (أي المدفوعات الزائدة من الشهر السابق) في الحساب الشخصي للشقة.
كما ذكر أعلاه ، فإن هذا المفهوم مقدس تقريبًا للمحاسبة. يعكس الفرق بين الحسابات الدائنة والمدينة ، يمكن أن يكون الرصيد على الجانب الأيسر أو الأيمن من الحساب. تذكر أن الجانب الأيمن عبارة عن قرض يوضح إيصالات الحساب عندما يكون سلبيًا والمصروفات عندما يكون الحساب نشطًا. الجانب الأيسر هو الخصم ، حيث ، على العكس من ذلك ، يتم عرض الإيصالات عندما يكون الحساب نشطًا ، والنفقات عندما يكون الحساب غير نشط.
مع كل حركة للمبالغ على الحساب ، يتغير الفرق بين الجانب الأيمن أو الأيسر. وبالتالي ، يتغير رصيد الحساب.
ضع في اعتبارك أبسط مثال لحساب الرصيد في محاسبة الحساب في الجدول أدناه.
الرصيد المدين الأولي | 10000 روبل الترددات اللاسلكية | ||
بيع 10.12. | 5000 روبل الترددات اللاسلكية |
||
بيع 20.12.2019 | 1000 روبل الترددات اللاسلكية |
||
شراء 12/22/2019 | 3000 روبل الترددات اللاسلكية. | ||
معدل دوران الديون | 3000 روبل الترددات اللاسلكية | معدل دوران القرض | 6000 روبل الترددات اللاسلكية |
الرصيد في نهاية الفترة | 7000 روبل الترددات اللاسلكية |
لنفترض أن لدينا شركة يتم حساب حركة المواد الخام لحسابها. سيكون مثل هذا الحساب نشطًا (المواد الخام هي مورد ، أصل) ، لذلك في بداية الشهر لدينا رصيد مدين - المواد الخام متاحة مقابل 10000 روبل. الترددات اللاسلكية. خلال الشهر ، تم بيع المواد الخام (5 و 1000 روبل من الاتحاد الروسي ، على التوالي) ، مما يعني خصمها من الحساب. ذهب الشراء إلى أحد الأصول بخصم قدره 3 آلاف روبل. الترددات اللاسلكية.
بحلول نهاية الفترة المحاسبية ، بتلخيص حجم المبيعات على الخصم والائتمان ، نحسب رصيد الخصم النهائي (في نهاية الشهر) - 10000 + 3000 - 6000 = 7000 روبل. الترددات اللاسلكية. هذا المبلغ هو أيضًا إجابة السؤال: ماذا يعني رصيد الحساب؟
إذا كان الرصيد صفراً ، فعادةً ما يُطلق على هذا الحساب اسم مغلق.
أعلاه ، لقد تطرقنا بطريقة أو بأخرى إلى معظم أنواع الأرصدة ، ولكن في هذا القسم نقدم وصفًا أكثر تفصيلاً ومنظماً لها.