Il Patent Taxation System (PST) è stato adottato a livello legislativo relativamente di recente, nel 2013. Nel 2017 sono state apportate alcune modifiche, che lo hanno in qualche modo semplificato, ma aggiunto alcune difficoltà. Prima di passare a questo schema di pagamento delle tasse, dovresti studiare attentamente quali tasse paga una PI su un brevetto nel 2019 senza dipendenti, con dipendenti.
Imprenditori su PSN, indipendentemente dalla presenza di dipendenti, non pagare:
Inoltre, le dichiarazioni obbligatorie non vengono compilate, ma viene tenuto solo un libro dei redditi. Per il loro lavoro, non c'è bisogno di tenere la contabilità e l'uso registratori di cassa, come con il sistema sull'USN. L'entità e la tipologia delle altre detrazioni dipendono direttamente dalla presenza/assenza di dipendenti presso l'IP. Dal 2017 tutto pagamenti obbligatoriè accettato dal servizio fiscale, al quale tali funzioni sono state trasferite dalla UIF, che in precedenza se ne era occupata.
In assenza di IP funzionante su PSN, deve pagare solo i pagamenti obbligatori:
Un singolo imprenditore può anche versare il 2,9% nel Fondo di previdenza sociale in caso di invalidità. Tale pagamento non è obbligatorio in assenza di dipendenti. Il suo pagamento viene effettuato su richiesta dell'imprenditore.
Inoltre, se il reddito reale di un singolo imprenditore supera i 300.000 rubli, uno in più pagamento richiesto, pari all'1% dell'importo eccedente.
Per i singoli imprenditori su PSN nel 2019, aliquote ridotte detrazioni per i dipendenti. Se all'impresa oltre ai singoli imprenditori lavorano anche altre persone, il cui numero dovrebbe essere entro 15 persone, quindi la legge lo obbliga a pagare premi assicurativi solo in Fondi pensione nella misura del 20%. Non vengono effettuate detrazioni all'FSS/FFOMS per i dipendenti.
Oltre ai pagamenti per i dipendenti, l'imprenditore deve pagare per se stesso i pagamenti obbligatori nella Cassa pensione, FFOMS, nonché un pagamento dell'uno per cento sul reddito superiore a 300 mila rubli.
Quando si calcolano i pagamenti obbligatori, viene preso il valore del salario minimo, che nel 2019 ha raggiunto il valore di 7,5 mila rubli e il numero di mesi di validità del brevetto. Valore massimo i pagamenti obbligatori sono visibili dalla tabella:
Indipendentemente dalle tasse che un singolo imprenditore paga su un brevetto nel 2019 con o senza dipendenti, se ha registrato la sua attività per la prima volta, ha diritto a 2 anni di esenzione fiscale. Ma la questione della concessione di tale trattamento preferenziale decide livello regionale . Durante questo periodo, l'IP non paga contributi valutati, ad eccezione delle tasse, che sono necessarie per pagare tutto fisico. persone e contributi sociali.
Solo i singoli imprenditori che lavorano nei seguenti settori possono avvalersi di questo diritto:
Il tasso di brevetto è diverso, ma non sempre basso. Il suo costo è calcolato in base al potenziale reddito possibile(PVG), che viene calcolato dalle autorità regionali sul loro territorio per tutti i tipi di attività. Annualmente, il PVGD viene aggiornato utilizzando un coefficiente deflatore che riflette la variazione dei prezzi nel paese per periodo precedente. Ogni regione stabilisce un nuovo PVGD in modo indipendente e può aumentarlo di 3-10 volte.
Il profitto stimato è preso come tassa base. Il costo di un brevetto è del 6% di questo valore, ma non più di 1 milione di rubli. Il limite di prezzo inferiore dopo il 2015 non è fissato.
Se il documento è rilasciato per un periodo inferiore a sei mesi, il pagamento deve essere effettuato durante il periodo di validità. Se è preso in consegna lungo termine, quindi durante i primi 90 giorni della sua validità, l'IP paga un terzo del costo e il resto deve essere pagato prima della scadenza.
Questo sistema è progettato specificamente per le piccole imprese con/senza dipendenti che ne hanno abbastanza grande reddito. Per gli imprenditori con basso profitto annuo questo schema è inefficace. Solo i singoli imprenditori lavorano nell'ambito del PSN. Sfera possibili attività L'IP è determinato dai documenti regionali e può essere diverso anche per i vicini regioni russe. Ma in quasi tutte le regioni, i singoli imprenditori su PSN possono fornire i seguenti servizi:
In generale, l'elenco delle attività sul PSN è composto da 63 articoli (articolo 346.43 del codice fiscale della Federazione Russa). È rimasto invariato dal 2016. Ma dal 2017 si sta valutando la possibilità di estendere questo schema a tutti i tipi di attività. E le autorità delle regioni possono effettuare un rifornimento autonomo di questo elenco a loro discrezione.
Ogni regione ha anche le sue sfumature associate al lavoro sul PSN, ma i requisiti principali sono comuni:
Quando i singoli imprenditori sono impegnati nel commercio o nella ristorazione, possono anche lavorare su un brevetto se l'area della loro sala commerciale/servizi è limitata a 50 metri quadrati. m.
Possibilità di richiedere un brevetto poco tempo dà vantaggio economico e semplifica la tenuta dei registri per i rappresentanti piccola impresa, le cui attività sono legate alle stagioni e si svolgono solo pochi mesi all'anno. Possono pianificare la loro attività in modo più accurato e ottenere massimo profitto. Ad esempio, affittare un alloggio o fornire servizi del resort. La normativa obbliga i singoli imprenditori a compilare un libro contabile dei redditi, ma questo non ha assolutamente alcun effetto sull'ammontare delle tasse versate.
Per acquisire un brevetto, una persona che intende intraprendere attività imprenditoriali con un tale sistema, 10 giorni prima dell'inizio, presenta un'apposita domanda nel modulo n. 26.5-1 al Servizio fiscale federale. La domanda, scaricabile dal sito ufficiale dell'Agenzia delle Entrate, deve indicare la tipologia di attività prevista. Viene inviato di persona o inviato per posta o Internet.
Successivamente, l'imprenditore determina il periodo di validità del brevetto e lo acquisisce per il periodo selezionato, che dovrebbe cadere su un anno solare.
Sistema fiscale dei brevetti per tutti i tipi di attività consentite, ad eccezione di autotrasporti e outbound Al dettaglio, è valido solo nel territorio in cui è stato ottenuto il brevetto. Ciò ti consentirà di calcolare in modo ottimale il suo costo, il che è molto vantaggioso per gli uomini d'affari principianti.
Da tutto quanto sopra, ne consegue che PSN è adatto per uomini d'affari che stanno per avviare un'attività in proprio, per singoli imprenditori che lavorano stagionalmente. È adatto anche per le imprese a medio reddito con un reddito inferiore a 60 milioni di rubli / anno. Ma per un'impresa troppo piccola, dovrai scegliere un sistema di tassazione diverso, perché il costo di un brevetto può essere elevato.
Le tasse dei singoli imprenditori su brevetto senza dipendenti nel 2019 sono rimaste le stesse secondo la formula di calcolo, ma sono leggermente aumentate a causa di un aumento del salario minimo. Tutti i pagamenti obbligatori di quest'anno devono essere inviati al Servizio fiscale federale. Le tasse dei singoli imprenditori su un brevetto con dipendenti nel 2019 implicano, oltre ai pagamenti per se stessi, un ulteriore contributo del 20% per i dipendenti della PF. In altri fondi non vengono effettuate detrazioni per i singoli imprenditori sul PNS.
Puoi utilizzare il sistema di tassazione dei brevetti solo in una situazione in cui sei impegnato in una determinata attività (l'elenco delle tipologie è indicato nell'articolo 346.43 del Codice Fiscale). Imprenditori operanti come entità legale, non è possibile utilizzare PSN. Questa modalità è solo per IP.
Dal 2016 sono entrate in vigore le modifiche al codice fiscale della Federazione Russa, ampliando l'elenco di quei tipi di attività su cui è possibile utilizzare il regime di pagamento dell'imposta sui brevetti (cfr. articolo 346.43 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafi 48 -63). Nel 2018, questo elenco è rimasto lo stesso, non ci sono modifiche.Ciò può facilitare notevolmente il mantenimento di PSN e altre sfumature della contabilità. servizio per ridurre al minimo i rischi e risparmiare tempo.
Le restrizioni alla domanda di brevetto includono:
Importante! In precedenza, in caso di perdita del diritto all'uso di un brevetto, il singolo imprenditore diventava automaticamente contribuente in regime generale. Nel 2018, in questo caso, può passare non solo all'OSNO, ma anche al regime fiscale semplificato o all'imposta agricola unificata (se il contribuente applica l'apposito regime). In caso di perdita del diritto all'uso del PSN, l'imprenditore passa ad un altro regime dall'inizio del periodo d'imposta per il quale gli è stato concesso il brevetto.
Importante! La PI su un brevetto è esente da pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e IVA, stabilito dalla legge casi. L'esenzione dall'imposta sugli immobili non è in vigore dal 2015. Imposta sulla proprietà di un imprenditore, che utilizza nelle sue attività e che ha valutazione catastale, viene pagato da questo valore catastale.
Anche tu, come imprenditore individuale, devi redigere e presentare la tua domanda all'ufficio delle imposte entro un certo termine. V questo caso questo periodo è di 10 giorni prima della data in cui si prevede di iniziare a utilizzare il brevetto. Inoltre, un brevetto è valido solo per la regione in cui lo hai ottenuto. L'elenco delle attività che danno diritto all'utilizzo di questo regime speciale è approvato a livello regionale.
Entro 5 giorni, l'ispezione deve considerare la domanda del singolo imprenditore e notificarlo decisione positiva in merito al rilascio di un brevetto o per segnalare un rifiuto.
La cancellazione è possibile se:
Il valore di un brevetto si calcola come segue:
P = DB * 6%, dove
DB - rendimento di base.
Il rendimento base è fissato a livello regionale, tenendo conto delle specificità di fare affari per l'anno. Se non sono state adottate nuove leggi, vengono utilizzati i dati dell'anno precedente.
Un brevetto può essere acquistato per un periodo inferiore a un anno.
Esempio: diciamo che la redditività di base della tua attività è di 800 mila rubli all'anno.
Il costo di un brevetto per un anno sarà pari a:
P \u003d 800.000 * 6% \u003d 48.000 rubli
Per 1 mese:
P \u003d 800.000 / 12 * 1 * 6% \u003d 4.000 rubli
Per sei mesi:
P \u003d 800.000 / 12 * 6 * 6% \u003d 24.000 rubli
Importante! Per i calcoli relativi al SIT, nel 2018 un deflatore dell'importo di K = 1,481 .
Importante! Un tasso del 6% è standard, singoli casi potrebbe essere inferiore. Quindi, per i singoli imprenditori che lavorano nella Repubblica di Crimea e nella città di Sebastopoli, nel 2016 potrebbe essere ridotto allo 0% e per il periodo 2017-2021. può essere ridotto al 4%. Inoltre, il tasso zero potrà avvalersi di singoli imprenditori legati ai neo-iscritti e che svolgono attività in ambito sociale, scientifico e aree di produzione, nonché nel campo dei servizi personali alla popolazione. I servizi domestici alla popolazione sono inclusi in questo elenco dal 2016. Azione tasso zero per tale IP entro due anni di calendario dal momento della registrazione avviene l'attuazione del programma" esenzioni fiscali» per le piccole imprese.
Un singolo imprenditore che utilizza un brevetto effettua anche trasferimenti di premi assicurativi. Dal 2017 sono state rilevate da servizio fiscale, quindi vengono pagati in base ad altri dettagli. È ancora impossibile attribuire i premi assicurativi a una riduzione dell'importo di un brevetto.
Nessuna tassa viene pagata quando si utilizza questo regime speciale, devi solo pagare il brevetto. Come è fatto? Il pagamento viene effettuato secondo le coordinate del tuo ufficio delle imposte, a seconda del periodo per il quale è stato rilasciato il brevetto:
- meno di 6 mesi - è previsto il pagamento dell'intero periodo fino alla data di scadenza del brevetto;
– più di 6 mesi – il pagamento può essere effettuato in due fasi:
Fase 1: un terzo del brevetto viene pagato entro 90 giorni dalla data di inizio validità
Fase 2: la parte restante (due terzi del costo) viene pagata successivamente, ma non oltre la data di scadenza.
Importante! Per i brevetti rilasciati dal 2017, un singolo imprenditore non perderà il diritto di utilizzare il PSN se ritarda nel pagamento delle tasse, come è stata la pertinente spiegazione del Servizio fiscale federale in lettera informativa dal 06.02.17 №SD-19-3/ [email protetta]). In precedenza, in una situazione del genere, l'IP "volava" dal regime speciale del brevetto. Ora potrà continuare a utilizzare questo regime, ma riceverà dal fisco una richiesta di pagamento/aggiuntiva dell'imposta, oltre a sanzioni e multe.
La dichiarazione ai sensi del sistema di tassazione dei brevetti non viene restituita.
Un singolo imprenditore deve compilare separatamente un libro dei redditi da imprenditore individuale (per coloro che richiedono un brevetto) per ciascun brevetto. Le entrate si riflettono alla data di ricezione in contanti o sul conto corrente.
Importante! I singoli imprenditori con dipendenti sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche: un certificato 2-NDFL in una nuova forma e nuova forma Imposta sul reddito delle 6 persone. Il primo certificato è annuale, il secondo - trimestrale. Dal 2016, dopo la presentazione di questi moduli, è apparso un importante chiarimento delle autorità di regolamentazione: i certificati dei dipendenti impegnati in attività soggette a PSN devono essere presentati nel luogo di tale attività e non nel luogo di registrazione del singolo imprenditore .
L'ultimo regime preferenziale, attuato dalla normativa in tempi relativamente recenti, è stato il sistema di tassazione dei brevetti (Capitolo 26.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stato attuale, è ancora accettato nelle singole materie, poiché per questo è necessario sviluppare uno speciale quadro normativo. Questo regime semplifica al massimo la procedura per la determinazione e il pagamento dell'imposta, che dovrebbe renderla la più popolare.
Un brevetto per un singolo imprenditore è un documento rilasciato per il periodo richiesto dal soggetto, e che conferma il diritto di esercitare il tipo di attività in esso specificato rigorosamente certo tempo.
Ricevuto nelle sue mani un brevetto, l'imprenditore deve trasferirne il costo in tutto o in parte, nei termini stabiliti dalla legge.
Inoltre, questo costo è l'imposta che il singolo imprenditore calcola e trasferisce a bilancio. Tale importo è calcolato sulla base del reddito stimato da forma stabilita attività e tasso attuale tassazione su PSN.
Le tipologie di attività sulle quali è possibile avvalersi di un brevetto, nonché la loro redditività, sono stabilite dalle autorità regionali all'interno della materia. Possono essere diversi in ciascuna regione.
Il pagamento del costo di un brevetto viene effettuato non alla fine del periodo di rendicontazione, ma entro determinate scadenze. Un brevetto può essere rilasciato per un periodo di un mese, il che è vantaggioso per coloro che vogliono provare questo sistema tassazione in atto, fino a un anno.
Un brevetto dovrebbe essere distinto da un brevetto per un'opera che si ottiene cittadini stranieri il diritto di lavorare in Russia. Al momento dell'acquisto di un brevetto, il singolo imprenditore non paga più l'imposta sul reddito delle persone fisiche (in termini di tipologie di attività previste dai brevetti), l'IVA.
Se un imprenditore vuole svolgere diversi tipi di attività e rientrano nel PSN, per ciascuno di essi deve acquistare un brevetto separato.
Attenzione!È simile al sistema dei brevetti: può essere utilizzato non solo da singoli imprenditori, ma anche da organizzazioni. Forse il PSN sostituirà completamente l'UTII dopo il 2021, quando verrà cancellato.
Lo stato di diritto stabilisce che il sistema di tassazione dei brevetti è disponibile solo per individui registrato come IP. Le organizzazioni non sono autorizzate ad applicare questo regime fiscale. Ma non tutti gli imprenditori possono applicarlo.
Condizioni di applicazione sistema dei brevetti:
Attenzione! Il codice fiscale della Federazione Russa determina che per ottenere un brevetto per un singolo imprenditore per il 2018, vengono definiti tipi di attività, che comprendono 63 aree. Le regioni hanno il diritto di espandersi questo elenco. Lista completa specie attività imprenditoriale sul brevetto è descritto qui.
Quindi, ad esempio, le tipologie di attività sul brevetto comprendono: servizi di un atelier, tintorie, servizi di trasporto e trasporto passeggeri, commercio al dettaglio, attività medica eccetera.
Le norme di legge definiscono i seguenti motivi per cui IP può essere negato l'acquisizione di un brevetto (articolo 346.45, comma 4):
Per fare domanda di brevetto, il singolo imprenditore deve studiare la normativa regionale e scoprire se tale sistema può essere applicato in questo territorio in relazione al tipo di attività svolta.
Successivamente, l'imprenditore deve verificare il rispetto dei criteri per la possibilità di utilizzare questo trattamento preferenziale.
Se un'entità commerciale è convinta che un brevetto sia possibile per lui, deve compilare e presentare al Servizio fiscale federale.
In molte materie, un singolo imprenditore può acquisire un brevetto presso qualsiasi IFTS all'indirizzo effettivo dell'attività. Ma se si prevede di effettuare il trasporto di merci, il trasporto di passeggeri o il commercio di distribuzione (vendita ambulante), è necessario richiedere un brevetto nel luogo di registrazione del singolo imprenditore.
Le regole fissano il termine per il deposito questo documento. La domanda deve essere presentata almeno dieci giorni prima della data di inizio prevista per l'attuazione dell'area di attività selezionata. Tale domanda può essere presentata insieme a un pacchetto di documenti all'indirizzo.
La domanda può essere presentata tramite un rappresentante, nel qual caso è necessario ottenere una procura per lui, personalmente, tramite ufficio postale o sistema gestione elettronica dei documenti.
Attenzione! Dopo aver ricevuto questo modulo, l'IFTS deve prendere in considerazione questo documento entro cinque giorni. Il risultato di questa revisione può essere la concessione di un brevetto o un avviso all'imprenditore del rifiuto di concedere un brevetto. Al momento non è stato emesso un avviso di idoneità SPE.
Per determinare quanto devi pagare per un brevetto, devi contattare autorità fiscale, in cui verrà emesso. L'ispettore, sulla base dello stato di diritto e dei dati forniti dall'IP, calcolerà il costo del brevetto.
Scopri il valore di un brevetto questa specie puoi farlo da solo. Per fare ciò, è necessario trovare l'appropriato atto normativo del soggetto della federazione in cui l'attività dovrebbe essere svolta (o, secondo l'iscrizione del singolo imprenditore al determinati casi). Definisce potenziali ritorni per specie specifiche.
È necessario tenere conto della gradazione indicatori fisici(area, numero dipendenti, numero unità di trasporto, ecc.). Quindi, moltiplica l'importo ricevuto per l'aliquota fiscale stabilita nella regione per PSN. È principalmente il 6%. Successivamente, è necessario adeguare il costo calcolato in base al periodo di attività pianificato, da uno a 12 mesi.
Il risultato della moltiplicazione del reddito potenziale per l'aliquota fiscale indica il valore del brevetto per 12 mesi. Se il periodo richiesto è diverso, è necessario dividere questo costo per 12 e moltiplicarlo per il numero di mesi per i quali l'IP intende lavorare questa modalità.
Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce la procedura per il pagamento di un brevetto, che dipende dal periodo di validità del brevetto:
Attenzione! Dal 2017, se l'IP non rimborsa il costo del brevetto in scadenze, allora non perderà il diritto di utilizzare il PSN. Le autorità di regolamentazione emetteranno un requisito in cui, oltre al costo del brevetto, ci saranno importi di sanzioni e multe. Tuttavia, emettilo a nuovo periodo non avrà successo fino a quando il debito del pagamento precedente non sarà rimborsato.
IP Repeynikov R.D. apre un negozio di alimentari con una superficie fino a 50 mq. m., mentre attirerà 4 implementatori con contratto di lavoro. La legislazione regionale per queste informazioni stabilisce l'importo del potenziale reddito annuo per un importo di 680.000 rubli.
Repeinikov R.D. deciso di acquisire un brevetto per 9 mesi.
Sulla base di questi dati iniziali, determiniamo il costo di un brevetto per il commercio al dettaglio con quattro venditori con un periodo di validità di 9 mesi: 680.000 * 6% / 12 * 9 = 30.600 rubli.
L'imposta principale pagata mentre si è nel sistema dei brevetti è il costo del brevetto stesso. Deve essere trasferito al bilancio in modo tempestivo. Non esiste una dichiarazione dei redditi speciale per PSN.
Tuttavia, al fine di controllare l'importo del reddito ricevuto (limite di 60 milioni di rubli), un singolo imprenditore è obbligato a redigere un libro delle entrate e delle spese (KUDiR). Contestualmente è consentita la redazione di un unico registro per tutti i brevetti acquisiti. Le spese non sono soggette a contabilizzazione, quindi possono essere omesse.
Ci sono alcuni requisiti per la contabilità:
Dopo la scadenza del termine del brevetto, l'imprenditore è obbligato a presentare un libro completamente compilato per la verifica al Servizio fiscale federale.
Questi ultimi possono infliggere sanzioni al rilevamento di imprecisioni ed errori di compilazione:
Non viene fornita la rendicontazione sui contributi ai fondi. Tuttavia, l'imprenditore, come in altri regimi, deve pagare per sé i pagamenti fissi nella Cassa pensione e nell'assicurazione medica. Se un brevetto viene acquisito entro un anno o se la sua validità scade con le stesse modalità, l'importo dei contributi è ricalcolato sulla base delle effettive giornate lavorate.
Oltre a questi pagamenti, il singolo imprenditore deve anche pagare l'1% dell'importo del reddito in eccesso superiore a 300 mila rubli. Allo stesso tempo di dimensione annuale reddito, occorre considerare non l'effettivo reddito percepito, ma taglia massima specificato nel brevetto.
L'uso di PSN non esime dal fornire rapporti richiesti a Rosstat nei termini di legge. L'imposta sui beni delle persone fisiche è pagata nei termini stabiliti in presenza di oggetti di tassazione.
Se un imprenditore ce l'ha dipendenti, quindi è obbligato a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su di loro e presentare istanza una gamma completa di rapporti:
Il Codice Fiscale non contiene un divieto di utilizzo di altro sistemi fiscali, quindi PSN può essere combinato con:
Se l'imprenditore esegue una combinazione, secondo il codice fiscale è obbligato a garantire che la proprietà, le passività e le entrate siano contabilizzate I soldi come è consuetudine su questi sistemi, e deve essere fatto separatamente l'uno dall'altro, per evitare doppia tassazione.
Tuttavia, ci sono alcune sfumature nella combinazione di un brevetto. Sì, a combinando PSN e UTII per determinare il numero dei dipendenti, è necessario tenere conto di tutti gli occupati come tipi di brevetto, e su quelli imputati. Se il limite viene superato, l'IP perderà il diritto al brevetto e sarà tenuto a ricalcolare tutto in base a Condizioni DOS(USN).
Quando si combinano PSN e STS per controllare l'importo del reddito da un brevetto, è necessario tenere conto della vendita ricevuta in entrambi i sistemi. Tuttavia, va anche ricordato che separatamente nel sistema fiscale semplificato è necessario controllare i redditi per soddisfare i criteri applicazione del regime fiscale semplificato.
In relazione al controllo sul numero dei dipendenti presso uso di PSN e il regime fiscale semplificato, vengono presi ai fini del brevetto solo i dipendenti che sono occupati in aree “brevetti”. Allo stesso tempo, al fine di controllare il rispetto del criterio di applicazione del regime fiscale semplificato, è necessario tenere conto di tutti i dipendenti ammessi a tutti i regimi.
La perdita del diritto di applicare un brevetto si verifica a causa della violazione di uno o più criteri obbligatori questo sistema:
Inoltre, fino al 2017 c'era un criterio in più: in caso di mancato pagamento di un brevetto. Quindi, se un imprenditore non paga il costo di un brevetto entro il termine previsto per questo, è stato automaticamente considerato richiedente sistema comune dall'inizio del periodo d'imposta per il quale ha ricevuto il brevetto.
Tuttavia, ora è stato cancellato. In caso di violazione dei termini di pagamento, il brevetto continuerà ad essere valido, ma il Servizio fiscale federale calcolerà ed emetterà i requisiti per il pagamento di sanzioni e multe.
In caso di perdita del diritto all'uso di un brevetto, l'imprenditore deve:
La cancellazione di un imprenditore che utilizza il sistema di tassazione dei brevetti avviene entro cinque giorni dalla data di scadenza del brevetto. Ma quando un singolo imprenditore ha acquisito più brevetti contemporaneamente, la sua cancellazione avverrà solo dopo la scadenza di tutti loro.
Un singolo imprenditore che ha richiesto un brevetto, ma poi ha deciso di non utilizzarlo, può rifiutare a causa delle circostanze. Questi, ad esempio, includono modifiche alla legislazione locale, cessazione delle attività per le quali è stato chiesto un brevetto, ecc. In quest'ultimo caso, entro 10 giorni dal fatto di completamento dell'attività, l'IP si sottopone all'imposta dichiarazione speciale moduli 26.5-4.
Attenzione! C'è anche un motivo obbligatorio per recedere da un brevetto - se l'imprenditore ha violato condizioni obbligatorie la sua applicazione. Quindi deve compilare e presentare un modulo di domanda 26.5-3 entro 10 giorni dalla data di scoperta di queste circostanze.
Questo sistema ha sia i suoi pro che i suoi contro rispetto ad altri. trattamento preferenziale.
A aspetti positivi i brevetti includono:
V lati negativi Sono presenti sistemi PSN:
Sistema di tassazione dei brevetti per i singoli imprenditori regolato dal capitolo 26.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ormai da diversi anni se ne parla sistema di tassazione dei brevetti per i singoli imprenditori sostituire l'imposta unica sul reddito figurativo. Tuttavia, oggi in Russia vengono utilizzati entrambi questi regimi speciali. Considera quali sfumature dovrebbero essere prese in considerazione da un imprenditore che decide di acquistare un brevetto.
Secondo la legge, solo i singoli imprenditori possono lavorare al sistema di tassazione dei brevetti. Per le organizzazioni, PSN non è fornito.
Che senso ha un brevetto? Questo è un permesso a tempo limitato per determinate attività. L'acquisto di un brevetto significa pagamento automatico flat tax. Se un imprenditore è impegnato in diversi tipi di lavoro o fornisce servizi diversi, deve acquistare un numero adeguato di brevetti.
È possibile acquistare un brevetto per la fornitura di servizi alla persona, ad esempio quando si apre un salone di bellezza, una clinica veterinaria, un atelier per la confezione di abiti o scarpe. Il titolare del brevetto può prendersi cura di bambini e anziani, svolgere attività di tutoraggio. Puoi anche acquistare un brevetto per la fornitura di servizi di produzione, come la lavorazione degli alimenti. agricoltura o per la fabbricazione di attrezzi agricoli. Se un imprenditore decide di aprire un negozio o un bar, può anche acquistare un brevetto (a condizione che l'area del negozio o del locale di ristorazione non superi i 50 metri quadrati).
IMPORTANTE! Tipi di attività che rientrano nel brevetto per la PI, sono riportati nel comma 2 dell'art. 346.43 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Autorità regionali possono emanare le proprie leggi sulla SPE, aggiungendo altri servizi all'elenco di base, ma non possono ridurre l'elenco delle attività previste dal codice. Tipologie di attività che rientrano nel brevetto nel 2016 per i singoli imprenditori, nell'elenco di base non sono cambiate rispetto allo scorso anno.
PSN non può essere utilizzato per attività nell'ambito di un semplice contratto di partnership o di gestione fiduciaria di proprietà.
Affinché un uomo d'affari possa utilizzare PSN, il numero medio di dipendenti per tutti i tipi di attività non deve essere superiore a 15 persone.
IMPORTANTE! Non vengono presi in considerazione solo i dipendenti con brevetto, ma anche altri dipendenti coinvolti nelle attività dell'azienda in altri regimi fiscali.
Per non perdere il diritto al PSN, un commerciante deve monitorare le entrate di tutti i tipi di attività in tutti i regimi fiscali: non devono superare i 60.000.000 di rubli.
Il pagamento di un brevetto sostituisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sui beni delle persone fisiche (in termini di reddito e patrimonio relativo a attività brevettuale) e IVA (escluso casi rari stabilito dal Codice Fiscale).
Un brevetto viene rilasciato per un periodo da 1 a 12 mesi nell'arco di un anno solare. Come ottenerlo?
10 giorni prima dell'inizio dell'attività, deve essere presentata all'ufficio delle imposte del luogo di esecuzione attività commerciali dichiarazione su forma prescritta(Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 18 novembre 2014 n. ММВ-7-3/ [email protetta]). Poi ispettore delle tasse rilascia un brevetto a un uomo d'affari entro 5 giorni o rifiuta di rilasciarne uno.
Perché potrebbero rifiutare? Ci sono diversi motivi:
La data di inizio del brevetto coincide con la data di registrazione dell'imprenditore come pagatore. Se l'attività di un uomo d'affari ha cessato di soddisfare i requisiti per l'applicazione del PSN, può acquistare un nuovo brevetto non prima dell'anno solare successivo. Periodo imponibile secondo il PSN coincide con la durata del brevetto.
Per calcolare il costo di un brevetto viene utilizzata la potenziale ricevuta del commerciante. reddito di denaro per l'anno, che viene moltiplicato per aliquota fiscale ad un tasso del 6 per cento.
IMPORTANTE! Le autorità regionali possono ridurre l'aliquota dell'imposta sui brevetti a zero per 2 anni per i singoli imprenditori che hanno iniziato la loro attività per la prima volta e lavorano in un settore produttivo, sociale o campo scientifico. Questa esenzione può essere applicata fino al 2020 compreso.
Esempio. Calcoliamo il costo di un brevetto per 11 mesi per un uomo d'affari che ha deciso di aprire un salone di bellezza a Mosca:
L'importo dell'imposta è calcolato come segue:
RUB 900.000 / 12 mesi× 11 mesi× 6% = 49.500 rubli.
Pertanto, l'imprenditore pagherà una tassa su un brevetto per un importo di 49.500 rubli per 11 mesi di lavoro.
IMPORTANTE! Se il brevetto è stato acquistato per un periodo fino a 6 mesi, deve essere pagato per intero tardi scadenza del brevetto. Se la durata del brevetto è compresa tra 6 e 12 mesi, un terzo dell'importo viene pagato entro e non oltre 90 giorni del calendario dopo l'inizio del brevetto, e l'importo residuo viene rimborsato prima della scadenza del brevetto.
L'imprenditore del nostro esempio deve pagare 16.500 rubli entro 90 giorni, quindi altri 33.000 rubli prima della fine del lavoro.
Il commerciante non presenta alcuna dichiarazione, ma tiene solo un libro per ogni brevetto ricevuto per il reddito di un singolo imprenditore che applica il PSN (nella forma stabilito per ordine Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 ottobre 2012 n. 135n).
Alla scadenza del brevetto o al ricevimento da parte di un imprenditore di una domanda di cessazione dell'attività per la quale è stato richiesto il PSN, ufficio delle imposte rimuoverlo dal registro entro 5 giorni.
PSN e UTII sono speciali regimi fiscali, il cui scopo è facilitare la contabilità degli imprenditori e portarli fuori dall'ombra. Pertanto, queste modalità sono un gran numero di concessioni da parte dello Stato, in modo che un imprenditore possa facilmente e con calma rispettare la legge e non eludere il pagamento delle tasse.
In conformità con la legge federale del 29.06.2012 n. 97-FZ, l'UTII è cancellato dal 1 gennaio 2018, quindi ha senso considerare i vantaggi e gli svantaggi dell'UTII proposto per sostituire sistema di tassazione dei brevetti per i singoli imprenditori.
Quali sono i vantaggi di PSN?
Maggiori informazioni sui moduli rigorosa responsabilità si può leggere nell'articolo .
Il principale svantaggio dell'utilizzo di un brevetto è il numero ridotto di dipendenti (15 persone). Sul UTII uomo d'affari può assumere fino a 100 persone.
IMPORTANTE! In alcune regioni, ad esempio a Mosca, è stata abolita l'imposta unica sul reddito figurativo.
Utilizzando l'esempio sopra, calcoliamo quanto pagherà un singolo imprenditore su un brevetto a Mosca nel 2015 per 11 mesi di lavoro, decidendo di aprire un parrucchiere e assumendo 3 dipendenti. Facciamo finta che stipendio medio dipendenti è di 30.000 rubli.
Il costo del brevetto era di 49.500 rubli. A queste spese si aggiungono i premi assicurativi per i dipendenti pagati a tariffa agevolata:
30.000 rubli.× 3 dipendenti× 11 mesi× 20,2% \u003d 199.980 rubli.
Inoltre, l'imprenditore dovrà pagare per sé i contributi fissi al Fondo Pensione e al Fondo di previdenza sociale per 11 mesi (a condizione che li paghi in rate uguali durante tutto l'anno):
17.059,90 + 3.346,37 = 20.406,27 rubli
Spese totali di un commerciante su un brevetto per pagamenti al bilancio e fondi fuori bilancio sarà:
49.500 + 199.980 + 20.406,27 = 269.886,27 rubli
Maggiori informazioni sulle funzionalità di PSN per i residenti di Mosca sono disponibili nell'articolo
Il sistema di tassazione dei brevetti è apparso non molto tempo fa, ma è già diventato un regime di tassazione conveniente per le piccole imprese, poiché i legislatori hanno cercato di ridurre al minimo la sua interazione con l'ispezione e salvare gli imprenditori da calcoli complessi e presentazione delle dichiarazioni. Tuttavia, PSN presenta anche degli svantaggi, ad esempio l'impossibilità di ridurre l'importo di un brevetto per i premi assicurativi per un imprenditore e i suoi dipendenti e una soglia bassa per il numero massimo consentito di dipendenti, nonché un elenco limitato tipologie di attività coperte da brevetto nel 2016 per i singoli imprenditori.
Il sistema dei brevetti è molto vantaggioso per gli imprenditori e quindi sta diventando sempre più popolare ogni anno. Quali sono i vantaggi e le sottigliezze della contabilità? Scopriamolo.
Il sistema dei brevetti è stato introdotto come misura a sostegno delle piccole imprese. Ad oggi, questo è davvero il più semplice e sistema redditizio tassazione. Molti vantaggi. Lavorando su un brevetto, l'imprenditore non presenta rapporti su questa attività. Tenere traccia di un brevetto è estremamente semplice: basta registrare le ricevute dei clienti nel registro delle entrate. Per calcolare l'imposta su un brevetto non sono richiesti calcoli seri: il costo di un brevetto è calcolato dall'ufficio delle imposte. Questo importo è invariato, non dipende da reddito reale, che in pratica può superare significativamente il reddito potenziale, in base al quale viene calcolata l'imposta sui brevetti. Il passaggio al brevetto è volontario. Un singolo imprenditore può determinare il periodo di brevetto di cui ha bisogno (da 1 a 12 mesi) e il suo costo sarà calcolato in proporzione a questo periodo, il che è molto vantaggioso per le attività stagionali.
Lavorare con brevetto esenta dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dell'imposta sul regime fiscale semplificato e dell'imposta sugli immobili, nonché dall'obbligo di utilizzare un registratore di cassa quando si vende per contanti.
Il sistema dei brevetti può essere applicato solo singoli imprenditori. Allo stesso tempo, il tipo di attività del singolo imprenditore deve essere menzionato nell'elenco del comma 2 dell'art. 346.43 codice fiscale, e in relazione a lui il sistema dei brevetti dovrebbe essere introdotto nel territorio della materia della Federazione Russa in cui lavora l'uomo d'affari, legge regionale. Un uomo d'affari può ottenere contemporaneamente più brevetti, uno per ogni tipo di attività.
È conveniente tenere traccia delle entrate derivanti da diversi brevetti nel servizio My Business. Prova quanto è facileQuando svolge attività nell'ambito di un brevetto, un imprenditore deve rispettare le seguenti restrizioni:
Se uno qualsiasi di questi limiti viene violato, il diritto all'uso del sistema dei brevetti decade. Inoltre, l'imprenditore perderà il diritto di lavorare con un brevetto se viola i termini del suo pagamento.
