Tutti i datori di lavoro sono indipendenti dalla forma di proprietà - LLC o IP dovrebbero fornire una segnalazione trimestrale sui suoi dipendenti nell'IFTS, modulo 6 NDFL. Come istruzione per il riempimento, considerare le 13 situazioni più comuni e importanti con cui sorgono le domande più spesso.
Prima di considerare domande complesse, iniziamo con il più semplice, ma anche molto comune - se hai una forma di 6-NDFL Zero, è necessario dare la segnalazione in questo caso? Una tale situazione può sorgere se manchi i dipendenti della Società e per il periodo di riferimento, non è stato effettuato il periodo imponibile del reddito personale (stipendio, compensazione, ecc.).
Risposta. Conformemente al Codice Fiscale della Federazione Russa, se un singolo imprenditore o organizzazione non ha lavoratori o per il periodo di riferimento, i dipendenti non hanno ricevuto il reddito, anche non ha pagato gli accordi di diritto civile, allora l'IP o LLC non si insorgono un agente fiscale. A questo proposito, la forma di 6-NDFL per questo periodo di rendicontazione non è fornita all'ispettorato fiscale
La forma di 6-NDFL contiene informazioni sui redditi soggetti all'imposta sul reddito, sebbene non rifletta il reddito che è elencato nel codice fiscale della Federazione Russa nell'art. 217.
Di conseguenza, la riga 020 deve contenere oltre alla vendita, ai salari, ad altri redditi simili, anche redditi che sono parzialmente tassati dalla NDFL, nominati nel codice fiscale dell'arte della Federazione Russa. 217. Questi includono, ad esempio, i cui benefici di uscita superiori a tre guadagni medi, i regali, il cui costo superano 4000 rubli.
Questa stringa deve essere riempita conformemente ai valori dei codici di detrazione che sono stati approvati per ordine del servizio fiscale federale della Russia al numero MMB-7-11 / [Email protetta] Dal 09/10/2015.
Pertanto, ha bisogno di mostrare proprietà sociali, detrazioni per bambini e standard. Inoltre, la linea indica parti non imponibili di tale reddito da dipendenti come assistenza finanziaria, regali, ecc.
Nella riga 080, è necessario indicare l'importo totale della tassa calcolata alla data di riferimento, calcolata dal crescente risultato fin dall'inizio dell'anno, tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 14 dell'art. 226.1 Codice fiscale, nonché art. 226 P.5 del codice fiscale della Federazione Russa.
Di conseguenza, su questa linea, è necessario riflettere l'ammontare totale dell'imposta, che non è stato conservato dall'agente fiscale (organizzazione o IP con dipendenti) con reddito ricevuto da individui sotto forma di benefici materiali, nonché in natura , se non sono stati effettuati altri vantaggi dei ricavi espressi in contanti.
Domanda. L'ex dipendente della società ha ricevuto il reddito in natura il 1 ° settembre 2016. A favore di questo dipendente, non sono stati fatti più accresci. Come compilare il reporting?
Risposta. Quando questo reddito è pagato in forma naturale, si riflette nel calcolo del 6-NDFL per 9 mesi nella sezione n. 1 nelle righe 020, 040, 080 e nella sezione # 2 - stringhe 100-140.
La sezione numero 2 dovrebbe essere riempita come segue:
Come compilare la quantità di imposta sul reddito nelle linee 070 e 080, se in ottobre ha rilasciato un salario maturato a settembre?
Nella sezione # 1, in linea 070, è necessario indicare l'importo totale dell'imposta, che è stato mantenuto da agenti fiscali dall'inizio dell'anno in corso. L'importo è indicato da un risultato crescente dall'inizio dell'anno in corso.
Nella riga 080, è necessario indicare l'importo delle imposte calcolate dal risultato crescente, che non è stato mantenuto dall'agente fiscale alla data di riferimento della data di riferimento, tenendo conto delle disposizioni dell'art. 226.1 p.14 del codice fiscale della Federazione e dell'arte russa. 226 p. 5 del codice fiscale.
Domanda: Quando liquidando un dipendente, dovrebbe pagare il pagamento dei salari, nonché se non usi pienamente la sua vacanza annuale pagata. Come riflettere i dati del pagamento - insieme o separatamente?
Risposta: Compensazione per la vacanza inutilizzata e il pagamento del salario durante il licenziamento si riflette sotto forma di 6-NDFL in un set per data, non è necessario rompere separatamente questi importi.
La logica per tale posizione è che l'articolo 140 del codice del lavoro della Federazione russa ha riscontrato che un dipendente quando il licenziamento dovrebbe ricevere tutti i pagamenti per lui in un giorno - nel suo giorno di licenziamento. Il risarcimento, così come lo stipendio, è soggetto all'inclusione della tassa sul reddito personale e elencata nel budget della stessa.
La situazione è la seguente: Divisioni separate e la sede centrale della Società sono registrate in un'ispettorato fiscale, ma si trovano in diversi comuni subordinati a questa tassa.
Risposta: In questo caso, il calcolo del 6-NDFL è compilato per ogni divisione separata separatamente, anche quando la sede centrale e le divisioni separate sono registrate nello stesso ispettorato fiscale.
Situazione: Organizzazione per l'anniversario di un dipendente - ha pagato il premio il 16 settembre per 12.000 rubli, come rifletterlo nella segnalazione?
I premi ai dipendenti si riflettono in 6-NDFL nella sezione # 2. In questo caso, questo premio farà in considerazione per 9 mesi.
Situazione: L'imprenditore combina due regimi fiscali - USN e UNVD, mentre ha diversi punti di negoziazione in diverse città. Come pagatore, consiste nel tenere conto dell'ispettorato fiscale nel luogo dell'attuazione delle attività, in cui ogni punto svolge attività, e nel luogo di residenza è registrata come pagatore dell'Usn. I dipendenti nello stato sono. Dove donare la segnalazione?
Risposta: le tasse dei salari dei dipendenti che sono coinvolti nell'USN sono versati al bilancio nel luogo di residenza dell'imprenditore, e nell'utili - nel luogo di contabilità. Allo stesso modo, viene fornita la segnalazione.
Come determina il periodo ai fini della tassazione, per il quale viene corrisposto reddito per calcolare e riempire 6-NDFL?
Conformemente all'art. Il periodo 221 NK è determinato per data in cui il reddito è stato effettivamente ricevuto. Quindi, ad esempio, se il salario di dicembre è stato pagato a gennaio, il periodo di ricevimento del reddito sarà considerato dicembre.
Se il pagamento per i servizi nell'ambito dell'accordo GPC, reso il 12.08.2016 è stato effettuato il 1 ° settembre 2016, in questo caso il periodo di ricezione del reddito sarà considerato settembre 2016.
Per il congedo annuo pagato per il periodo dal 02.08.2016 al 15/05/2016, elencati il \u200b\u200b29 luglio 2016, il periodo di pagamento del reddito sarà considerato a luglio 2016.
Domanda: L'indennità di disabilità temporanea è stata addebitata per il mese di settembre, ma il pagamento è stato effettuato solo il 3 ottobre. È l'indennità nel rapporto 6-NDFL per il terzo trimestre del 2016, in sezione №1, linee 020 e 040?
Risposta: Se il manuale, che è stato maturato al dipendente per settembre, è stato in realtà elencato in ottobre, allora non c'è motivo di riflettere nella segnalazione per il 3 ° quarto. Pertanto, le linee 020 e 040 dovranno essere compilate in una relazione annuale.
Nella segnalazione per l'anno, la sezione numero 2 dovrebbe compilare in questo modo:
Situazione: Nell'agosto 2016, il dipendente ha accumulato lo stipendio per 15.000 rubli. Anche l'indennità prescritta per disabilità temporanea a scapito del datore di lavoro per i primi 3 giorni per un importo di 1.500 rubli, a causa dei FSS - 3000 rubli. Inoltre, il rateo dei supplementi per i guadagni medi su un accordo collettivo per un periodo di disabilità - 3000 rubli.
Le detrazioni delle imposte sul reddito non sono state fornite. Con salari e supplementi su un accordo collettivo sono stati calcolati da NDFL - 2340 rubli. ((15000 + 3000) * 13%). Con i manuali di disabilità temporanea calcolati NDFL - 585 ((1500 + 3000) * 13%).
L'indennità di disabilità temporanea e gli stipendi sono stati effettivamente elencati da un dipendente del 15 settembre 2016 per un importo di 19.575 rubli. Inoltre 15.09.2016 detenuto e quotato il reddito personale NDFL per un importo di 2925 rubli. Come riflettere queste operazioni?
Risposta: nella sezione №1 della segnalazione, le linee 020, 040, 070 sono state riempite sezione - Le informazioni sul pagamento dei benefici di disabilità temporanea e il salario sono indicati.
La sezione numero 2 si riflette come segue:
|
Numero di riga |
Come riempire. |
|
Come riflettere i salari |
|
| 100 | 31.08.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 15000 |
| 140 | 1950 |
|
Indennità di pagamento per disabilità temporanea |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 30.09.2016 |
| 130 | 4500 |
| 140 | 585 |
|
Pagamento su un accordo collettivo |
|
| 100 | 15.09.2016 |
| 110 | 15.09.2016 |
| 120 | 16.09.2016 |
| 130 | 3000 |
| 140 | 390 |
Speriamo che l'articolo 6-NDFL istruzioni per il completamento di 13 situazioni ti aiuterà a compilare la segnalazione.
Forma 6-NDFL Contiene informazioni generalizzate sulla tassa pagata dal reddito dei dipendenti, ed è applicata trimestrale. Riflette l'importo del reddito, nonché gli importi calcolati e pagati delle tasse.
Il calcolo del 6-NDFL da tutti gli agenti fiscali è servito. La data estrema della consegna per l'anno è il 1 aprile. Tuttavia, quest'anno cade nel fine settimana, quindi è necessario presentare un calcolo per il 2017 fino al 2 aprile 2018.
Tipicamente, il calcolo è applicato agli agenti fiscali in "ITS", cioè, nel luogo di contabilità della società sia nel luogo di registrazione dell'IP. Ma per alcuni casi sono installate le singole regole.
Un'entità giuridica che ha divisioni separate è coerente nel luogo di contabilità di ciascuno di essi. La forma include il reddito e la tassa sul reddito personale dei lavoratori di questa unità.
Se hai due divisioni separate in un IFNS, ma hanno diversi codici Octmo (relativi a diversi comuni), quindi 6-NDFL viene presentato separatamente per ciascuno di essi. Se la situazione è inversa, cioè due divisioni separate con una OKTMO sono registrate in vari IFTS, l'entità giuridica può registrarsi in una delle ispezioni e del rapporto su 6-NDFL di fronte ad esso per entrambe le divisioni.
Succede che il dipendente è riuscito a lavorare in vari rami Per un periodo fiscale. Se allo stesso tempo hanno il diverso ocso, allora dovrai inviare diverse forme.
Sul titolo Pagina 6-NDFL in presenza di unità è necessario indicare:
Se durante il periodo fiscale, la società "trasferita" a un altro IFTS, quindi in un nuovo luogo di contabilità È necessario presentare due moduli 6-NDFL:
Il checkpoint in entrambe le forme è indicato da quello assegnato ai nuovi IFTS.
18 gennaio 2018 FTS con il suo ordine N. MMB-7-11 / [Email protetta] ha approvato una nuova forma di 6-NDFL, ma avrà effetto solo dal 26 marzo 2018. Finora, è necessario segnalare sulla vecchia forma, approvata dall'ordine del servizio fiscale federale del 14 ottobre 2015 n. MMB-7-11 / [Email protetta]
Tuttavia, per il prossimo trimestre, in ogni caso, dovrà presentare una nuova forma, quindi considerare ciò che è cambiato.
Le innovazioni riguardano principalmente entità giuridiche riorganizzate. Dall'1 gennaio dell'anno in corso, nel caso di me, la società 6-NDFL per riorganizzare questo dovrebbe rendere il suo successore. A questo proposito, i cambiamenti nella forma e l'ordine del suo ripieno sono i seguenti:
Inoltre, piccoli cambiamenti influenzeranno tutti gli agenti fiscali, vale a dire:
Per violazione del termine e forma di deposito 6-NDFL, sono fornite la responsabilità fiscale e amministrativa. Tutte le sanzioni sono raccolte nella seguente tabella.
| Violazione | Sanzione | Normazione normativa |
| La forma non è servita | 1 mila rubli per ogni mese (pieno e incompleto) | p. 1.2 Art. 126 NK RF. |
| Il calcolo non ha irriso nell'I Se entro 10 giorni dalla scadenza | Bloccare l'account corrente | p. 3.2 Art. 76 NK RF. |
| Errore nel calcolo (se rilevato dall'autorità fiscale prima che l'agente lo corresse) | 500 rubli | arte. 126.1 NK RF. |
| Fallimento non conformità (deposito di carta anziché direzione su TKS) * | 200 rubli | arte. 119.1 NK RF. |
| Violazione della scadenza | 300-500 rubli per un funzionario | parte 1 Arte. 15.6 Codice amministrativo |
*Nota. Gli agenti fiscali che sono stati calcolati rispetto a 25 e più assicurati devono passarlo in forma elettronica su TKS. Tutti gli altri possono scegliere il modulo a loro discrezione.
I funzionari dell'azienda sono attratti dalla responsabilità amministrativa. Ad esempio, una penalità per la presentazione tardiva di 6-NDFL sarà sovrapposta al Concorte Directory se la sua descrizione del lavoro afferma che è responsabile per la segnalazione tempestiva.
Il modulo è costituito da una foglia di titolo e due sezioni. Il titolo indica il nome dell'agente fiscale, i suoi dettagli principali, nonché i dati sull'autorità fiscale. Le sezioni 1 e 2 indicano le informazioni su tutto il reddito degli individui da cui NDFL è accumulato. Non solo i lavoratori sono destinati, ma anche le persone con cui gli accordi di diritto civile sono stati impliciti se NDFL è accusato di pagamenti. Ma i ricavi che non sono tassati (ad esempio, i benefici dei bambini) non si riflettono nella forma.
La seguente immagine presenta un esempio di compilazione della parte informativa del modulo foglio titoli 6-NDFL (una vecchia forma per il rapporto 2017).
Esempio di riempimento 6-NDFL
Se il calcolo è fornito dopo il 26 marzo 2018 e verrà applicato nuova formaSi dovrebbe tenere conto delle caratteristiche di cui abbiamo raccontato all'inizio dell'articolo. Ecco la parte superiore della pagina del titolo nell'aggiornamento 6-NDFL:
Frammento del foglio di titolo del nuovo modulo 6-NDFL
Riempiendo il titolo 6-NDFL Di solito non causa domande. Su come compilare la locanda, PPC e Octmo in presenza di unità separate, ci hanno detto sopra. Di conseguenza, in assenza di rami, sono prescritti i propri codici. I campi rimanenti sono riempiti così:
In questa sezione, le informazioni sono indicate da un risultato crescente per l'intero periodo di riferimento. È riempito ugualmente e in quello nuovo, e nella vecchia forma - il cambiamento in questa sezione non ha toccato. Il riempimento della durata della sezione 1 modulo 6-NDFL è presentato nella seguente tabella.
| Linea | Cosa è indicato |
| 010 | Tariffa NDFL. |
| 020 | Reddito totale di tutte le persone dall'inizio del periodo (anno) |
| 025 | Reddito del dividendo |
| 030 | Controllare le uscite dalla riga 020 |
| 040 | Generale calcolato NDFL. |
| 045 | NDFL dai dividendi (entra nella riga 040) |
| 050 |
La quantità di pagamento anticipato pagato da un migrante con un brevetto |
| 060 | Il numero di persone per le quali viene servita la forma |
| 070 | La quantità di NDFL incorporato |
| 080 | L'ammontare dell'imposta che l'agente non può contenere (ad esempio, dal reddito in natura). NFFL non si riflette, che verrà mantenuto nel prossimo periodo |
| 090 | La quantità di NDFL, che è stata restituita dal pagatore |
Attenzione! Se un i ricavi hanno tassato la tassa sul reddito personale a tassi diversiÈ necessario compilare diversi blocchi di stringhe 010-050 e specificare in ciascuna di esse informazioni su una tariffa. Allo stesso tempo, nelle linee 060-090, gli indicatori si riflettono dall'importo totale.
La Sezione 2 indica le informazioni solo per gli ultimi 3 mesi del periodo di riferimento. Cioè, nella sezione 2 moduli 6-NDFL per il 2017, è necessario specificare i dati per l'ultimo trimestre di quest'anno.
Nella sezione 5 campi, che riflettono tali informazioni:
Le principali difficoltà nel compilare la sezione 2 cause definizione della ricevuta del reddito e elenco NDFL.. Differiscono per diversi tipi di reddito. Per non confondere, si consiglia di fare riferimento alla seguente tabella.
Non c'è nessun tavolo nel tavolo contare con la data di conservazione fiscaleDal momento che molto spesso coincide con la data del ricevimento del reddito. Eccezioni da questa regola - sotto il tavolo.
| D.corto | Data di ricezione | Elenco dei NDFL elencati |
| Il salario. Premio (come parte dei salari) |
L'ultimo giorno del mese per il quale retribuito stipendio o un premio per un mese, che è | Non oltre il giorno, dopo il giorno del pagamento di premium o salari nel calcolo finale. |
| (annuale, trimestrale, dovuto a qualsiasi evento) | Giorno del pagamento del premio | |
| Vacanze, benefici ospedalieri | Paga di giorno | Non oltre l'ultimo giorno del mese, che ha pagato le vacanze o i benefici della disabilità temporanea |
| Pagamenti per licenziamento (stipendio, risarcimento per vacanze inutilizzate) | L'ultimo giorno di lavoro | |
| Dividendi | Paga di giorno | |
| Per LLC - non più tardi del giorno successivo al giorno del pagamento. Per AO - non oltre un mese dalla prima delle seguenti date:
|
||
| Mattheck. | Paga di giorno | Non più tardi del giorno successivo al giorno del pagamento |
| Regali in natura | Regalo del giorno (trasferimento) del giorno | Non più tardi del giorno successivo al giorno di emissione di un regalo |
*Spiegazione. NDFL da un anticipo non è tenuto - sarà tenuto con uno stipendio per la seconda parte del mese. Tuttavia, succede che il pagamento anticipato sia pagato l'ultimo giorno del mese. In questo caso, riconosce la retribuzione per il lavoro per il mese e NDFL è tenuta dallo stipendio.
La data del ricevimento del reddito e della presa NDFL non coincide Nei casi:
Quando si riempie le stringhe di 100-120, tutte le entrate, che, rispettivamente, corrispondono a tutte e 3 le date. Cioè, puoi riassumere il salario e i premi mensili. Ma i bonus trimestrali, le vacanze, l'ospedale verranno mostrati separatamente. Nella forma ci sarà un numero necessario di blocchi di stringhe 100-140.
Importante! Quando si riempie righe 130. Il reddito è indicato dall'importo totale. Cioè, non è necessario ridurlo nella quantità di imposta sul reddito personale e detrazioni.
Quindi, quando riempito con 6-NDFL per il 2017, abbiamo il seguente:
Sulle sfumature di riflessione dei salari per dicembre. Se è pagato a gennaio, quindi nella forma per l'anno non si rifletterà.
Considerare la procedura per compilare il modulo 6-NDFL sull'esempio di Romashka LLC. L'organizzazione è stata creata all'inizio del 2017, il numero di dipendenti - 6. I dati per l'anno sono:
Questo è il modo in cui la Sezione 1 Forms 6-NDFL LLC "Roma" per il 2017 sarà simile a:
Sezione 1 Moduli 6-NDFL LLC Chamomile
La seguente tabella elenca le operazioni per il trimestre IV, che sarà necessario per riflettere nella sezione 2 moduli 6-NDFL.
|
Data |
Operazioni e somme |
|
NDFL elencato dalle vacanze pagate il 12.09.2017. La quantità di vacanze - 90.000 rubli, la quantità di NDFL - 11.700 rubli |
|
|
PCP è pagato per settembre per un importo di 290.000 rubli, NDFL mantenuto - 37.700 rubli |
|
|
Elencato al budget NDFL da stipendi per settembre |
|
|
Lo stipendio è accreditato per ottobre per 410.000 rubli, calcolato NDFL - 53.300 rubli |
|
|
Stipendio per ottobre è stato pagato, NDFL ha mantenuto |
|
|
Elencato NDFL per ottobre |
|
|
Salario maturato per novembre nella quantità di 390.000,00 rubli, calcolato NDFL - 50.700 rubli |
|
|
ZP per novembre e il premio per il III trimestre per un importo di 150.000 rubli (NDFL con Award - 19.500 rubli), deprecata NDFL |
|
|
Elencato NDFL con salari per novembre e premi per il III Quartiere |
|
|
Salario maturato per dicembre per il numero di 390.000 rubli, calcolato NDFL - 50.700 rubli * |
*Nota. Lo stipendio per dicembre pagato a gennaio, nel calcolo per il 2017 non apparirà, poiché il periodo di pagamento della NDFL scadrà da esso a gennaio.
Ma cosa sembrerà un insediamento di 6-NDFL completato in base a questi dati:
Sezione 2 Calcolo delle aziende 6-NDFL dall'esempio
Quando l'errore viene rilevato nel modulo archiviato, quando si registra il ricalcolo dell'NDFL dell'anno scorso calcolo raffinato.. Alcune scadenze per questo, il codice fiscale non fornisce. Ma se hai trovato un errore da solo, correggerlo immediatamente e sottometterlo al "chiarito". Se lo fai prima dell'errore troverà le autorità fiscali, è possibile evitare la fine di 500 rubli.
Le caratteristiche del modulo aggiornato 6-NDFL sono:
Separatamente, menziona come risolvere il modulo se hai specificato codice gatto non valido o ottmo. In questo caso, è necessario presentare due calcoli:
Ogni cittadino russo è obbligato a pagare le tasse con il reddito al bilancio. Per i dipendenti di imprese, calcoli, detrazioni e pagamento sono effettuati dalla contabilità da soli. Tale dovere è imputato a tutti gli agenti fiscali.
Per tutti i redditi a pagamento del personale e elencati NFFL elencati su di loro, tutti i datori di lavoro sono riportati al servizio fiscale. Dal 2016, la segnalazione principale, riflettendo le informazioni necessarie (forma 2-NDFL), è completata con un nuovo calcolo. Oltre al documento annuale, è ora necessario il riempimento trimestrale e il passaggio dei calcoli di 6-NDFL. La forma è stabilita a livello federale ed è rigoroso.
Nella forma di 6-NDFL, tutte le informazioni sul reddito dei lavoratori ottenute dal datore di lavoro e la quantità di imposta sul reddito personale è mostrata. Lo scopo della sua introduzione è quello di rafforzare il controllo degli agenti fiscali da parte dell'IFSN e garantendo la maggiore protezione dei cittadini di lavoro.
Tutti i redditi dei cittadini ricevuti dal datore di lavoro sono soggetti alla tassazione NFFL. Il codice fiscale obbliga gli agenti fiscali a contare in modo indipendente, tenere e pagare le tasse dal reddito dei loro dipendenti.
Fino al 2016, i datori di lavoro riportati su tasse di reddito mantenute e retribuite solo una volta all'anno - alla fine del periodo fiscale. Fino al 1 aprile, è stato presentato un rapporto sul modulo 2-NDFL con informazioni su ciascun dipendente.
Gli agenti fiscali ovunque violavano i loro doveri, potrebbero ritardare o non pagare i salari, poiché l'ufficio delle imposte non ha avuto informazioni sufficienti per controllarle durante l'anno.
Per correggere la situazione, è stata sviluppata una nuova forma di segnalazione. Ora a tutte le imprese e gli uomini d'affari, nello stato di cui il personale assunto, è necessario riferire al servizio fiscale trimestrale, rappresentando il certificato di 6-NDFL (paragrafo 2 dell'art. 230 Codice fiscale della Federazione Russa). La forma del modulo FNS approvato dal suo numero di ordine MMB-7-11 / 450 nel 2015.
Nel nuovo rapporto, i datori di lavoro mostrano informazioni:
Modulo di riempimento del campione 6-NDFL:
Tutte le imprese e gli uomini d'affari sono tenuti a prendere il calcolo, che sono agenti fiscali sul reddito dei cittadini in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa:
Il documento è redatto in tutti i cittadini che hanno ricevuto un reddito dall'agente fiscale: guadagni sui contratti lavorativi, la remunerazione per i contratti civili, i dividendi, ecc. Un'eccezione è individuale che ha ricevuto ricavi dalla vendita di proprietà e sotto contratti in cui sono Imprenditori privati \u200b\u200b(PP. 1 paragrafo 1 dell'art. 227, paragrafi. 2, paragrafo 1 dell'art. 228 del codice fiscale della Federazione Russa).
Quando si calcola il calcolo del 6-NDFL, è necessario seguire le seguenti regole:
La forma di 6-NDFL è divisa in tre parti: la pagina del titolo e due partizioni.
Nella prima pagina del documento, la Società affida il loro e gli uomini d'affari sono solo la locanda, nel campo previsto per il gatto, vengono effettuati i voli. Quando si invia un documento nel periodo di reporting, per la prima volta, il numero di regolazione è "000". Quando si invia un report raffinato, il numero è indicato in base al numero di sequenza della corretta rettifica: "001", "002", ecc.
Il periodo di riferimento si riflette in un cifrario speciale:
Il modulo del periodo fiscale è influenzato dall'anno della sua effettiva preparazione. Nella pagina del titolo, è anche necessario inserire il codice IFX che richiede il reporting. Impara facilmente sul sito web del servizio fiscale.
La posizione ha la seguente codifica della posizione:
L'agente fiscale prescrive il suo nome abbreviato corrispondente alla Carta nel campo con lo stesso nome. L'uomo d'affari indica il suo nome completo. Pienamente in conformità con il passaporto. Il primo foglio riflette anche l'ottamo dell'azienda, il numero di contatto del telefono, il numero totale di fogli di riferimento.
In conclusione, è necessario riflettere quali sono presentate le informazioni. Se questo è il datore di lavoro stesso, il codice "1" è apposto. Quando il modulo applica un agente fiscale, "2" è impostato, indicando i dettagli del documento che confermano i suoi poteri.
La data e la firma scrivono la persona che dà 6-NDFL. Nell'angolo in basso a destra, la sezione è progettata per compilare l'ispettore fiscale.
La prima sezione è piena di importi crescenti dall'inizio dell'anno.
Le stringhe indicano le seguenti informazioni:
| 010 | L'aliquota fiscale è registrata. Se i ricavi sono stati pagati a diverse aliquote d'imposta sul reddito, ogni scommessa viene rilasciata una sezione separata. |
| 020 | L'ammontare del reddito accumulato, tenendo conto dei pagamenti sui contratti di lavoro, sui benefici della malattia, dei dividendi. |
| 025 | Riflette una quantità separata di dividendi. |
| 030 | Progettato per specificare la quantità di detrazioni fornite. |
| 040 | La quantità di NFFL calcolata (il 13% dalla differenza tra reddito accumulata e detrazioni) è registrata. |
| 045 | È indicato dalla quantità di imposta sul reddito dai dividendi. |
| 050 | È necessario indicare i dati su un importo fisso di un pagamento anticipato pagato dalla Società per un dipendente straniero su un brevetto. |
| 060 | Il numero di personale che ha ricevuto reddito dal datore di lavoro. |
| 070 | Contiene la quantità di imposta sul reddito personale. |
| 080 | Mostra la tassa, per contenere il quale fallì. |
| 090 | Progettato per indicare la dimensione della tassa restituita al cittadino. |
Tra le righe 040 e 070, l'uguaglianza non dovrebbe essere rispettata se vi è un reddito eccessivo, ad esempio il salario per marzo, che viene emesso ad aprile. A causa del fatto che il concorrente dei guadagni è stato effettuato a marzo, l'NDFL si riflette da esso sulla linea 040. La partecipazione e il trasferimento dell'imposta al bilancio saranno prodotte dal datore di lavoro in aprile.
Superando il valore della riga 040 sopra la somma indicata nella riga 070, il servizio fiscale non considererà un errore (lettera di FTS n. BS-4-11 / 4222 dal 2016). Allo stesso modo, le linee per i pagamenti per luglio, settembre, dicembre dicembre.
La sezione 2 del report 6-NDFL è progettata per indicare i dati sugli importi elencati dall'agente fiscale negli ultimi tre mesi.
I ricavi si riflettono nelle date del ricevimento da parte dei dipendenti del reddito:
| Tipo di reddito | Data di ricevimento del pagamento | NDFL Hold Day. | Data di trasferimento fiscale estremo al budget |
| Salario principale | L'ultimo giorno in un mese | Pagamento su risultati mensili | Giorno lavorativo successivo alla data del lavoro del pagamento del giorno di paga sul risultato mensile |
| Pagamenti di vacanza | Data di pagamento | Data di pagamento (stringhe corrispondenti 100 e 110) | L'ultima data del mese di accreico |
| Benefici della malattia | |||
| Pagamenti di compensazione per congedo quando licenziamento | Giorno lavorativo in arrivo entro la data del pagamento |
Nelle linee successive le informazioni sono fatte:
Per ogni tipo di pagamento ci sono linee separate con 100-140, situate in cronologia. In caso di mancanza di stringhe, vengono aggiunte pagine aggiuntive del documento. La duplicazione della prima partizione non è richiesta.
Il calcolo sembra essere un risultato crescente trimestrale, cioè. quattro volte l'anno. La legge è stata stabilita per i tempi di consegna, in base alle quali l'ultima data è l'ultimo giorno del mese nel trimestre, secondo cui il documento è preparato. Ad esempio, per il secondo trimestre del 2017 - 31 luglio. Il rapporto annuale deve essere presentato fino al 1 aprile (articolo 230 codice fiscale della Federazione Russa).
Per la violazione della procedura consolidata per il deposito 6-NDFL, vengono fornite sanzioni. Un mese di ritardo costerà 1000 rubli.
Come regola generale, il documento può essere fornito in una forma di carta nel numero di personale non superiore a 25 unità standard (clausola 2 dell'art. 230 Codice fiscale della Federazione Russa).
Il metodo di flusso è selezionato a discrezione della persona presentata:
Nel caso di un grande stato di dipendenti (oltre 25 persone), il calcolo è richiesto nella versione elettronica. Le imprese e gli uomini d'affari consegnano i rapporti di 6-NDFL al suo posto di registrazione. Se l'entità giuridica ha suddivisioni separate, i documenti devono essere presentati all'ispezione del FTS nella posizione della sede centrale e nella sua posizione effettiva.
Con gli stipendi dei dipendenti, si detiene la tassa sul reddito di individui o NDFL - 13%, elencalo e il denaro rimanente conferisce al dipendente. È così che succede nella vita.
Hai assunto un dipendente e hai concordato che gli darà "sulle mani" di 20 mila rubli al mese. Nel contratto di lavoro è necessario specificare uno stipendio di 22.990 rubli. Questo importo include il 13% NDFL, che elenchi lo stato. Ogni mese paghi 20 mila rubli un dipendente e 2.990 rubli - tasse.
Per il NDFL mantenuto e elencato deve segnalare. Per questo, due report sono arrivati: 6-NDFL, che in affitto ogni trimestre e 2-NDFL, che sta aspettando solo una volta all'anno.
Oltre al salario dei dipendenti del NDFL, è necessario pagare da altri redditi che i saline ricevono da voi:
Se il fisico ha ricevuto un reddito da te almeno una volta durante l'anno, è necessario passare 6-NDFL.
Nella relazione, specificare i dati generali su tutti i file. Persone che hanno ricevuto reddito da te. Non c'è bisogno di condividere informazioni per ogni persona, per questo c'è un altro rapporto - 2-NDFL.
Zero 6-NDFL non accade. Se non hai pagato i fisici, basta non dare il rapporto.
6-NDFL dovrebbe essere consegnato una volta un quarto:
Se hai pagato per la prima volta il medico solo nel 2 ° trimestre, consegnare il 6-NDFL per metà, 9 mesi e un anno.
Anton è un imprenditore individuale e sta lavorando da solo. A giugno, si è rivolto a un copywriter che ha scritto 5 articoli per il sito. Tutto ha emesso un contratto di copyright. Anton ha pagato 10.000 rubli a un copywriter e 1495 rubli dello stato NDFL. A luglio, Anton deve essere superato 6-NDFL per mezzo anno, 9 mesi, e poi riferito per l'anno.
Fila 020: specificare il reddito del Fisico dal 1 ° gennaio al 30 giugno - prima che il NDFL sia stato detratto. Stipendio da gennaio a giugno, compreso lo stipendio per giugno, che hai già pagato a luglio. Vacanze e benefici dei benefici che hanno pagato da gennaio a giugno - non importa quanto tempo. Altri ricavi che il fisico ha ricevuto da gennaio a giugno e da cui è necessario tenere il NDFL.
Fila 030 - La quantità di detrazioni per reddito dalla linea 020. Ad esempio, per bambini, proprietà, detrazioni sociali.
Row 040 - La somma del NDFL dal reddito dalla linea 020.
Righe 025 e 045 - Riempi, solo se i dividendi pagati.
Fila 050 - Riempi, se ci sono lavoratori stranieri con un brevetto.
Row 060 - Il numero di persone i cui redditi hai riflesso in 6-NDFL.
Row 070 - La somma del NDFL, che è stata tenuta dall'inizio dell'anno. Potrebbe non coincidere con la quantità in linea 040. Ad esempio, è impossibile mantenere l'NDFL entro la fine dell'anno o il reddito ricevuto in un blocco, e la tassa viene mantenuta nell'altra.
Fila di 080 - NDFL, che non sarai in grado di mantenere fino alla fine dell'anno. Ad esempio, NDFL da un regalo è più costoso di 4.000 rubli a una persona che non riceve redditi in contanti da te.
Riga 090 - compilare se hai restituito la tassa ai dipendenti.
Indicare solo i pagamenti del terzo trimestre - dal 1 ° luglio al 30 settembre, separatamente per ogni mese.
Fila 100 - Data del ricevimento del reddito:
Riga 110 - Data di conservazione fiscale. Di solito coincide con una stringa di 100. Eccezioni:
Riga 120 - data in cui è necessario pagare le tasse. Determinato dal paragrafo 226 del codice fiscale. Se tale data si riferisce al 4 ° trimestre, non specificano il reddito nella sezione 2, anche se lo si è già dimostrato nella sezione 1. Ad esempio, non si accende nella sezione 2 stipendio per giugno, che è stato rilasciato a luglio.
Fila 130 - L'intera quantità di ricavi per il 2 ° trimestre, prima che NDFL fosse tenuto da lei.
Fila 140 - La somma del NDFL, detenuta per il 2 ° trimestre.
In un blocco di stringhe 110-140, mostrano ricavi in \u200b\u200bcui tutte e tre le date corrispondono: ricevimento di reddito, detenzione e pagamento delle tasse. Come donare su carta o in formato elettronico - se non hai più di 25 dipendenti solo elettronicamente - se hai più di 25 dipendenti.
Affittare una relazione all'imposta sulla registrazione dell'IP o sull'indirizzo legale di LLC.
Ma per i dipendenti che sono impegnati in attività su UNVD o brevetto, riferiscono alla tassa sul lavoro. Questa tassa può differire dall'imposta all'indirizzo della registrazione.
Non in tempo per passare il rapporto: una multa di 1.000 rubli per ogni mese di ritardo, bloccando un account in banca dopo 10 giorni. Specificare informazioni inaffidabili: 500 rubli per ciascun documento inaccurato.
6-NDFL nell'Elbe è composto da solo due passaggi. Sull'inizio si controlla i pagamenti ai dipendenti e in seconda inviare una relazione all'imposta.
Ma prima di questo, aggiungi la sezione fisica alla "dipendente" e specificare il loro stipendio. Il compito di "passare un rapporto 6-NDFL" appare nell'ELBE all'inizio di ogni trimestre nella sezione "Attività reali".
Dal 1 ° gennaio 2016 è stata introdotta una nuova forma di segnalazione trimestrale per gli agenti fiscali: il calcolo dell'importo delle imposte sul reddito delle persone, calcolate e mantenute dall'agente fiscale (Form 6-NDFL) (approvato). Considerare l'ordine di compilare la forma di 6-NDFL in situazioni specifiche.
Dai soliti riferimenti del 2-NDFL, una nuova forma distingue fondamentalmente che è necessario riempirlo in generale su tutti i contribuenti-individui che hanno ricevuto reddito dall'agente fiscale ().
Sfortunatamente, l'ordine di compilazione del calcolo nel modulo 6-NDFL (a (di seguito - ordine)) non contiene risposte a tutte le domande che possono verificarsi quando è compilata. E nonostante il fatto che alcuni dei quali fts la Russia hanno già spiegato nelle loro lettere (, da, da, da), rimangono ancora "macchie bianche".
Vediamo quali caratteristiche è necessario tenere conto quando si riempie il calcolo nel modulo 6-NDFL e ciò che dovrebbe essere prestato attenzione ad esso in varie situazioni.
Il calcolo della forma 6-NDFL, nonché 2-NDFL, è riempito sulla base dei dati contenuti nei registri contabili fiscali (paragrafo 1.1 della sezione I dell'ordine).
Puoi sviluppare un registro speciale (vedi campione sotto), senza dimenticare di approvarlo come applicazione alle politiche contabili. Allo stesso tempo, tale registro dovrebbe contenere tutte le informazioni necessarie per riempire 6-NDFL (sulle date di Accumulazioni, enumerare e tenere premuto NDFL, vedere la tabella di riferimento).
Quando è necessario mantenere e elencare l'imposta sul reddito personale da diversi tipi di reddito
Sezione 1 Forms 6-NDFL "Indicatori generalizzati" possono essere suddivisi in due blocchi.
Il primo include le righe da 010 a 050. Questa unità è riempita separatamente per ciascuna delle aliquote fiscali. Cioè, se l'organizzazione impiega sia il personale residente che i non residenti, i righe da 010 a 050 devono essere riempiti due volte: e ad un tasso del 13% e ad un tasso del 30 percento. La tariffa fiscale corrispondente (13, 15, 30 o 35%) è indicata in linea 010.
Fila 020 riflette la quantità totale di reddito imponibile a causa della tassa fiscale indicata nella stringa 010.
La stringa 030 indica la quantità totale di detrazioni fiscali, non solo standard, ma anche sociale, proprietà, professionale. Nella stessa linea, vengono prese in considerazione le somme di reddito, non tassabile per il reddito personale.
La fila 040 riflette l'importo della tassa calcolata:
Importo di NFFL calcolato \u003d (reddito maturato (linea 020) - La somma delle detrazioni fiscali (linea 030)) x tasso di tassazione (linea 010)
La linea 050 indica la quantità di pagamenti anticipati fissi, adottati nella riduzione dell'importo della tassa calcolata dall'inizio del periodo fiscale.
Le linee 040 e 045 indicano la quantità di dividendi e l'imposta sul reddito personale calcolata da tale importo.
Le righe da 060 a 090 rappresentano il secondo blocco della sezione 1 e indipendentemente dalle aliquote fiscali applicate solo una volta, sulla sua prima pagina (clausola 3.2 dell'ordine).
Nella riga 060, è indicato il numero totale di individui che hanno ricevuto il reddito immesso al reddito nel periodo fiscale. Nel caso del licenziamento e dell'ammissione a lavorare durante un periodo fiscale dello stesso individuo, il numero di individui non è corretto (p. 3.3 della procedura). Se una persona riceve un reddito imponibile da diverse aliquote fiscali, quindi in questo caso viene presa in considerazione come una persona.
Un esempio Quando si riempie il calcolo sotto forma di 6-NDFL per il primo trimestre sulla linea 060, sono state annunciate 5 persone. A maggio, 2 persone smettono, 3 persone sono state impiegate a giugno, mentre uno di loro era tra quelli precedentemente disordinati. Il numero di fisici che hanno ricevuto il reddito che devono essere riflessi nella forma di 6-PBFL per metà della fila di 060 saranno 6 persone (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Il dipendente svantaggiato e restituito in movimento non viene preso in considerazione.
Riga 070 È necessario specificare l'importo totale dell'imposta.
La somma del NDFL, che è stata calcolata, ma non conservata per qualche motivo, è indicata dalla linea 080.
Sulla linea 090 è necessario riflettere la quantità di tasse, che è stata restituita ai contribuenti in conformità con.
A differenza della sezione 1, che è piena di un risultato crescente dall'inizio dell'anno, nella sezione 2 moduli 6-NDFL "date e importi di reddito effettivamente ricevuto e imposte a reddito consentono solo quegli indicatori che sono stati prodotti negli ultimi tre mesi del periodo di riferimento ().
Per riempire correttamente, è necessario tenere conto delle seguenti caratteristiche:
La quantità totale di reddito (senza sottrarre la quantità di NDFL personalizzata) si riflette nella riga 130 e la quantità di tasse riservata da questo reddito è sulla linea 140.
Se in relazione a diversi tipi di reddito che hanno una data di ricezione effettiva, la tassa del trasferimento dell'imposta sarà distinta, le stringhe 100-140 devono essere riempite per ciascun periodo di lisitazione delle tasse separatamente.
Come regola generale, l'agente fiscale è obbligato a elencare l'importo fiscale entro e non oltre il giorno successivo al giorno dei pagamenti del reddito. L'eccezione è fatta solo per i benefici della disabilità temporanea (compresa un'indennità per l'infanzia) e le vacanze. NFFL, detenuto con questi pagamenti, dovrebbe essere elencato entro e non oltre l'ultimo numero del mese in cui sono pagati ().
Pertanto, se, ad esempio, il salario per marzo 2016 sarà pagato in aprile, rispettivamente, e NDFL sarà mantenuto e quotato in aprile. A tale riguardo, nella sezione 1, la quantità di reddito maturato si rifletterà nella forma di 6-NDFL per il primo trimestre, e nella sezione 2, questa operazione si rifletterà solo con il pagamento diretto dei salari ai dipendenti, cioè , sotto forma di 6-NDFL nella prima metà del 2016 ().
Quali date dovrebbero essere specificate in questo caso quando si riempie 6-NDFL, considera l'esempio.
ESEMPIO 1. I salari per marzo sono stati corrisposti ai dipendenti il \u200b\u200b5 aprile e la tassa sul reddito individuale è stata trasferita il 6 aprile. L'operazione si riflette nella sezione 1 del calcolo sotto forma di 6-NDFL per il primo trimestre, mentre l'agente fiscale non riflette l'operazione nella sezione 2 per il primo trimestre del 2016. Questa operazione si rifletterà nel pagamento diretto Di stipendi ai dipendenti, cioè nel calcolo del modulo 6- NDFL per mezzo anno del 2016 come segue: - sulla linea 100 indica la datafortun/33/03/2016; - on line 110 - 04/05/2016; - on line 120 - 04/06/2016; - on line 130 e 140 - somme corrispondenti. 2. L'ospedale per marzo è stato pagato il 5 aprile. L'operazione nella sezione 2 del calcolo sotto forma di 6-NDFL nella prima metà del 2016 si rifletterà come segue: - sulla linea 100 indicata 04/05/2016; - on line 110 - 04/05/2016; - sulla linea 120 - 30.04.2016; - on line 130 e 140 - somme corrispondenti.
I ricavi non superiori a 4.000 rubli ricevuti da individui per un periodo fiscale, ad esempio sotto forma di regali, assistenza materiale (), NDFL non sono soggetti. In caso di pagamento di tali redditi nella quantità di agente fiscale in un importo non superiore allo standard stabilito, non sorge per l'obbligo di calcolare e mantenere il NDFL. Ma questa circostanza non lo ha allentata dall'obbligo di riflettere questi importi non solo nel registro fiscale, ma anche in 6-NDFL. Dato che durante l'anno, l'agente fiscale può pagare ripetutamente il loro reddito dei dipendenti che parzialmente viene esentata dalla tassazione, tale contabilità contribuirà ad evitare errori durante il calcolo dell'importo fiscale.
Un esempio a febbraio 2016 il dipendente è stato fornito di assistenza materiale per l'importo dei 2000 rubli. A maggio 2016, lo stesso dipendente è stato reso assistenza materiale per l'importo di 10.000 rubli. Quando si riempie il calcolo sotto forma di 6-NDFL per il primo trimestre, si rifletterà l'assistenza materiale a pagamento: - on line 020 - 2000 rubli; - On line 030 - 2000 rubli. Quando si riempie il calcolo sotto forma di 6-NDFL nella prima metà dell'anno, i pagamenti specificati si riflettono: - on line 020 - 12.000 rubli. (2000 + 10.000); - on line 030 - 4000 rubli.
Quando si presenta regali, il cui costo supera i 4000 rubli, è necessario considerare quanto segue.
Quando si paga un contribuente di reddito in forma naturale (e il regalo si riferisce a questo tipo di reddito), la ritenzione fiscale è presa a scapito di qualsiasi reddito pagato dal contribuente in contanti. Allo stesso tempo, l'importo fiscale rilevato non può superare il 50% dell'importo del reddito pagato in contanti ().
Dato questo tipo di restrizioni, in pratica accade spesso che il ragioniere non abbia l'opportunità di tenere pienamente il NDFL al costo del regalo.
Di conseguenza, deve essere fatto alla retribuzione monetaria più vicina. Se l'importo dell'imposta non viene mantenuto durante il periodo fiscale (ad esempio, nel caso del licenziamento del dipendente), in questo caso l'agente fiscale in tempo entro e non oltre il 1 ° marzo dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto è obbligato Per segnalarlo al contribuente e all'autorità fiscale per iscritto nel luogo di contabilità, indicando la quantità di reddito da cui la tassa e la somma della tassa non compressa non viene mantenuta.
Dopo aver inviato tali informazioni, l'obbligo dell'organizzazione come agente fiscale terminerà. L'obbligo di pagare la tassa in questo caso sarà trasferito a un individuo ().
Elena Titova., Servizio di consulenza legale del servizio esperto, membro della Camera dei Consulenti fiscali
