Se durante il periodo d'imposta la società non ha ricevuto entrate, non sarà in grado di prendere in considerazione l'importo dell'anticipo restituito all'acquirente per calcolare l'imposta "semplificata".
In pratica, le imprese "semplificate" talvolta restituiscono il pagamento anticipato (anticipi). Inoltre, le operazioni di acquisto (ricevimento di denaro) e di rimborso possono essere eseguite in periodi di rendicontazione (fiscali) diversi. Come, in questo caso, redigere correttamente un libro delle entrate e delle spese? Devo presentare una modifica alla tassa "semplificata"?
Riconosciamo i pagamenti anticipati come reddito
Le imprese del sistema fiscale semplificato utilizzano il metodo in contanti per rilevare le entrate e le spese 1. In questo caso, il reddito è riconosciuto per il giorno:
Nella struttura dei proventi delle vendite, i "pagamenti semplificati" includono l'importo del pagamento anticipato (anticipo) ricevuto a causa della prossima consegna della merce. Infatti, nella contabilizzazione dei redditi, devono essere guidati, tra l'altro, dall'articolo 251 del TUIR 2. L'anticipo ricevuto nella base imponibile non può includere solo le imprese che utilizzano il metodo della competenza 3. Pertanto, le somme delle anticipazioni ricevute "semplificate" sono incluse nel reddito alla data della loro ricezione 4.
Pagamento anticipato dei resi "semplificato"
Al momento della restituzione di un anticipo ricevuto in precedenza, la "persona semplificata" riduce del suo importo il reddito di quel periodo (di rendicontazione) fiscale in cui è stata effettuata tale dichiarazione 5.
Questa regola è in vigore dal 1 gennaio 2008 6.
Ricordiamo che fino al 2008, il Ministero delle finanze russo ha chiesto ai "semplificati" di chiarire la base del periodo d'imposta in cui l'anticipo è stato ricevuto dal venditore 7.
Pertanto, la società ha anche il diritto, nel determinare la base per l'imposta "semplificata", di apportare adeguamenti al reddito percepito nel libro delle entrate e delle uscite8 il giorno in cui i fondi sono addebitati sul conto bancario o il loro reddito è ridotto in un altro modo. In questo caso, il rimborso deve essere confermato da documenti primari che consentono di determinare il fatto, la base e l'importo dell'importo 9.
Devi avere i seguenti documenti:
Tuttavia, il pagamento anticipato può essere rimborsato entro lo stesso o diversi periodi di rendicontazione (fiscali). Diamo un'occhiata agli esempi di come compilare il libro delle entrate e delle spese, a seconda del momento in cui viene restituito il pagamento anticipato.
Il 28 febbraio, l'esecutore "semplificato" (la società Omega) ha stipulato un accordo con il cliente (la società Alpha) per la fornitura di servizi sulla base del pagamento anticipato del 100%.
Il 1 marzo Omega ha ricevuto un anticipo da Alfa in base a questo accordo per un importo di RUB 50.000. È stato rilevato come reddito e registrato nella base imponibile per il periodo di riferimento (I trimestre). Tuttavia, l'11 marzo Omega ha restituito il pagamento anticipato al cliente in relazione alla risoluzione del contratto previo accordo delle parti.
Nella colonna 4 della sezione I del libro di contabilità delle entrate e delle spese, la società "Omega", guidata dai paragrafi. 2.1-2.11 La procedura per la compilazione della Sezione I "Entrate e uscite", alla data di rimborso dell'acconto, riporterà l'importo dell'anticipo rimborsato con segno meno 10. Poiché la ricezione e la restituzione del pagamento anticipato sono state effettuate nello stesso periodo di riferimento, queste transazioni non influiranno sull'importo del pagamento anticipato dell'imposta 11.
Pertanto, l'imposta sul pagamento anticipato ricevuto non viene effettivamente pagata al bilancio.
Estratto dal libro mastro delle entrate e delle spese (ad esempio 1)
Sezione I. Entrate e spese
registrazione | |||
reddito, strofinare. | spese, strofinare. |
||
Totale per il 1° trimestre | |||
Usiamo le condizioni dell'esempio precedente. Ma ora il rimborso del pagamento anticipato previsto dal contratto è stato effettuato dalla ditta "Omega" al cliente nel prossimo periodo di riferimento - il 16 maggio. Le seguenti registrazioni verranno effettuate nel libro mastro delle entrate e delle spese (vedi p. 90).
Se Omega ha ricevuto un pagamento anticipato a febbraio e lo restituisce a maggio, il reddito di maggio verrà ridotto dell'importo della restituzione di tale anticipo. Allo stesso tempo, non è necessario ricalcolare la base imponibile per il primo trimestre 12.
Poiché la ricezione e la restituzione dell'anticipo avvengono in trimestri diversi, l'azienda deve versare un anticipo dell'imposta al budget, calcolato dall'importo dell'anticipo. L'importo del pagamento anticipato incluso nel pagamento dell'imposta anticipata può essere compensato in futuro riducendo il reddito da esso percepito. Questo deve essere fatto nel trimestre in cui è stato restituito questo pagamento anticipato.
Estratto dal libro mastro delle entrate e delle spese (ad esempio 2)
Preparato con il sistema GARANT
I. Entrate e spese
registrazione | |||
data e numero del documento originale | reddito, strofinare. | spese, strofinare. |
|
Totale per II trimestre | |||
Totale per mezzo anno | |||
Usiamo le condizioni dell'esempio 1. Ma ora il rimborso del pagamento anticipato previsto dal contratto è stato effettuato dalla società "Omega" al cliente nel prossimo periodo fiscale - 13 gennaio.
Quando l'anticipo viene restituito in periodi d'imposta successivi, la situazione è simile all'esempio 2. Cioè, alla data del rimborso nel libro delle entrate e delle spese, viene registrata anche l'importo dell'anticipo con il segno meno. Poiché i dati del periodo d'imposta precedente non sono corretti, la società non ha bisogno di presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata.
Tuttavia, in questo caso, l'organizzazione esclude l'importo dell'anticipo restituito all'acquirente dal reddito ricevuto nel primo trimestre del 2012. Pertanto, se il reddito in questo periodo di riferimento è insufficiente o nullo, non sarà in grado di tenere conto dell'importo dell'anticipo restituito ai fini del calcolo dell'imposta. Al momento non ci sono spiegazioni ufficiali per questa situazione. Tuttavia, nel calcolo della base imponibile, il reddito è determinato per competenza dall'inizio del periodo d'imposta 13. Il periodo d'imposta per le “persone semplificate” è l'anno solare 14. Periodi di rendicontazione - I trimestre, sei mesi e 9 mesi dell'anno solare 15. Il contenuto delle norme di cui sopra suggerisce che il diritto della società a ridurre il reddito per l'importo dell'anticipo rimborsato non termina alla fine del primo trimestre del 2012, ma rimane per tutto il periodo d'imposta fino alla fine dell'anno . Pertanto, il reddito imponibile percepito dalla “persona semplificata” nel corso del 2012 potrà essere ridotto dell'importo dell'anticipo restituito all'acquirente. Ciò si rifletterà anche nel libro delle entrate e delle spese alla riga "Totale per sei mesi (per 9 mesi, per un anno)". Se nel corso del 2012 la società non percepisce reddito, non potrà tenere conto dell'importo dell'anticipo rimborsato ai fini fiscali.
Inoltre, il commercialista deve tenere presente che se la società "Omega" dal 2012 passerà al regime fiscale generale e restituirà l'anticipo ricevuto in precedenza, non avrà diritto a ridurre l'importo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione di il sistema fiscale semplificato nel 2011 per l'importo dell'anticipo rimborsato 16. Anche l'importo dell'anticipo rimborsato non può essere incluso nelle spese per imposte sul reddito. Pertanto, al fine di ottenere benefici fiscali, è consigliabile che la società abbia il tempo di restituire l'acconto previsto dal contratto risolto con l'acquirente prima di passare al regime generale.
Quando la società “semplificata” restituisce le somme incassate in precedenza a titolo dell'anticipo per la consegna della merce, il reddito del periodo d'imposta (dichiarazione) in cui è stato effettuato il rimborso è ridotto dell'importo del rimborso (clausola 1 del Art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Alla data di restituzione dell'anticipo, nella colonna 4 della sezione I del libro delle entrate e delle spese, l'importo indicato è evidenziato con il segno meno. In tal caso non sorge l'obbligo di presentare una dichiarazione aggiornata per il periodo precedente.
Le difficoltà possono sorgere in una situazione in cui non c'erano entrate durante il periodo di pagamento anticipato o si sono rivelate inferiori all'importo rimborsato. Dopotutto, la base per l'imposta "semplificata" assume un valore negativo. Questo fatto rischia di dispiacere alle autorità fiscali. Tuttavia, qui possiamo citare come esempio la risoluzione del Servizio federale di monopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 9 settembre 2011 n. A53-24985/2010. In questo caso, gli arbitri hanno deciso che la legge non vieta la presentazione di una dichiarazione dei redditi da parte di una "semplificata" con dati sul rimborso delle somme di imposta dal bilancio se l'importo dell'acconto ricevuto nel periodo d'imposta precedente e restituito in quello attuale ha superato l'importo percepito nel reddito del periodo d'imposta in corso.
SU. Martynyuk, esperto fiscale
In via semplificata, l'anticipo ricevuto è incluso nel reddito. Se poi hai restituito questo anticipo per qualche motivo, devi ridurre le entrate fiscali del trimestre in cui l'anticipo viene rimborsato del suo importo. comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Scopriamo come applicare questa regola in alcune situazioni ambigue.
L'importo dell'anticipo rimborsato deve essere iscritto nel Libro delle Entrate e delle Uscite (di seguito Libro) nella colonna 4 della Sezione I con il segno meno. E nella colonna 2 - scrivi i dettagli del documento che conferma la restituzione dell'anticipo.
Ad esempio, concordi con una controparte che invece di un rimborso:
E' possibile in tali casi detrarre l'importo dell'anticipo dal gettito fiscale?
I dubbi sorgono per la formulazione nel TUIR della norma che prescrive di ridurre il reddito dell'esercizio in corso degli anticipi restituiti. par. 3 p.1 art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Dice di "restituzione di importi precedentemente ricevuti a causa del pagamento anticipato". Cosa si intende per restituzione di somme: solo storno di denaro o qualsiasi modalità di rimborso dell'obbligo di restituzione dell'anticipo?
C'è una formulazione simile nel cap. 21 Codice Fiscale su IVA comma 5 dell'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa... E l'effetto di questa disposizione è esteso dal Ministero delle Finanze esclusivamente ai casi di rimborso di denaro, sebbene i tribunali non sempre siano d'accordo (su questo si veda, 2011, n. 15, p. 8). Tuttavia, per quanto riguarda la semplificazione, non ha ancora espresso la sua posizione nelle lettere ufficiali.
Ci siamo rivolti a uno specialista del Ministero delle Finanze per una spiegazione.
Capo della Divisione Regimi fiscali speciali del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia
“Al comma 1 dell'art. 346,17 del TUIR prevede espressamente che il reddito deve essere ridotto “nel caso in cui il contribuente restituisca le somme precedentemente percepite in acconto…”. Pertanto, una diminuzione del reddito dovrebbe essere effettuata solo dall'importo del rimborso. In questo caso non sono previste compensazioni di crediti reciproci e altre forme non monetarie di rimborso del debito: quando le si utilizza, il reddito non può essere ridotto.
È possibile contestare questo o organizzare il rapporto in modo tale da restituire l'imposta dall'anticipo senza contestazione?
Ad esempio, la controparte ti ha trasferito un anticipo a causa della fornitura di mele. La consegna non è avvenuta ed è necessario restituire l'anticipo. Tuttavia, prima gli hai spedito pere per lo stesso o più importo. E non li ha ancora pagati. E hai compensato il tuo debito per ripagare l'anticipo con il debito dell'acquirente per pagare le pere. Di conseguenza, il tuo obbligo di restituire l'anticipo viene annullato. Allo stesso tempo, il tuo reddito dalla vendita delle pere è considerato ricevuto. Deve essere mostrato in Libri e Arte. 346.24, comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Ma con una diminuzione del reddito, le autorità fiscali, come vediamo dal parere di cui sopra di uno specialista del Ministero delle finanze, potrebbero non essere d'accordo. Se lo desideri, puoi discutere con loro.
Ecco l'argomento. Se il reddito non viene ridotto, si verificherà una doppia imposizione. Si scopre che hai incluso due volte lo stesso importo ricevuto dall'acquirente nella base imponibile. E questo non dovrebbe essere comma 3 dell'art. 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa... I tribunali hanno anche sottolineato che è illegale tassare due volte lo stesso reddito. Delibere del MO FAS del 29 marzo 2012 n. A40-66886 / 11-99-299, del 13 ottobre 2011 n. A40-102956 / 10-4-530; FAS TsO del 08.11.2007 n. А48-5635 / 06-8; FAS SZO del 03.04.2006 n. A56-2051 / 2005... Per evitare la doppia imposizione, è proprio necessario detrarre dal reddito corrente la somma dell'anticipo “restituito” per le mele dal reddito corrente alla data della compensazione. Il documento di base, i cui dettagli devono essere registrati nella colonna 2 del Libro, sarà:
Di conseguenza, la compensazione non influenzerà in alcun modo la base imponibile per il trimestre. Ma questo non significa affatto che tali voci nel Libro possano essere omesse. Dopotutto, gli ispettori durante il controllo in loco aggiungeranno comunque entrate aggiuntive dalla vendita delle pere ricevute come risultato della compensazione. Allo stesso tempo, la diminuzione del reddito per l'anticipo "compensato" per le mele difficilmente verrà presa in considerazione volontariamente. E affinché possano tenere conto di questa diminuzione, dovrai presentare una revisione o indicarlo nelle obiezioni all'atto di verifica.
Cioè, lo scopo del denaro non cambia: com'era in anticipo, è rimasto con esso. Solo che ora questo è un anticipo, ad esempio, non per le mele (a causa della mancata consegna di cui è stato ricevuto il denaro), ma per le pere. Il modo migliore per formalizzare questo accordo dipende dal fatto che il contratto per la fornitura di pere sia già stato firmato al momento di tale "trasferimento" dell'anticipo.
Stai per firmare un contratto per la fornitura di pere. È meglio non farlo, ma modificare il contratto per la fornitura di mele. Per fare ciò, redige un accordo aggiuntivo ad esso, con il quale cambierai oggetto del contratto: sostituire la fornitura di mele con la fornitura di pere in quel momento. Di conseguenza, non sarà necessario ridurre il reddito per l'anticipo. È solo che quando spedirai le pere, non ci sarà bisogno di riconoscere il reddito fiscale dalla loro vendita, perché l'anticipo per loro è già stato incluso nel reddito (quando c'era ancora un anticipo per le mele).
Hai già firmato un contratto per la fornitura di pere, e alcune delle parti iniziato a eseguirlo(ad esempio, l'acquirente ha già trasferito parte dell'anticipo). Ci sono due opzioni qui:
Non essendoci stato alcun rimborso, il sopralluogo in sede di verifica può depennare la diminuzione del reddito. L'argomento per il tuo diritto a ridurre il reddito è lo stesso della situazione 1.
Ad esempio, hai stipulato un contratto per la costruzione di una recinzione, hai ricevuto un pagamento anticipato dal cliente, ma la recinzione non è mai stata costruita e ora devi restituire il pagamento anticipato. Invece di soldi, vuoi dare l'auto alla tua azienda, a cui il cliente è d'accordo.
Senza un disperato bisogno è meglio non ricorrere a forme di pagamento anticipato non monetarie, poiché questo minaccia o perdite fiscali o una controversia con l'ispezione.
Se non è possibile sostituire retroattivamente il contratto di lavoro con un contratto di compravendita di auto e ricevere una lettera di chiarimento sul pagamento da parte del cliente (convertendo il pagamento da un anticipo per lavori su appalto in un anticipo per un'auto), è meglio farlo . Stipulare un contratto separato con il cliente per l'acquisto e la vendita del veicolo ad un prezzo pari all'importo dell'anticipo che si deve restituire. E dopo avergli consegnato l'auto, esegui la compensazione dei crediti reciproci. Quindi procedere come nella situazione 1.
Non dimenticare che se utilizzi il sistema di tassazione semplificata “entrate e spese” e vendi cespiti o beni immateriali, il cui costo era già incluso nelle spese meno di 3 anni fa (o meno di 10 anni fa - nel caso di immobilizzazioni materiali e immateriali che hanno SPI da più di 15 anni), allora è necessario ricalcolare la base imponibile con addizionale imposta e pagamento di sanzioni e comma 3 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Cioè, per ripristinare il costo cancellato delle immobilizzazioni e delle attività immateriali e includere l'importo del loro ammortamento nelle spese.
Cioè, sei d'accordo con l'acquirente che da questo momento in poi, l'importo precedentemente ricevuto da te come anticipo è considerato come prestato a te. comma 1 dell'art. 414, comma 1 dell'art. 818 del Codice Civile della Federazione Russa e ci paghi gli interessi. Per fare ciò, è necessario redigere un apposito accordo - sull'innovazione dell'obbligo di restituire l'anticipo all'obbligazione del prestito - e indicare in esso un nuovo termine per la restituzione del denaro comma 1 dell'art. 414 del Codice Civile della Federazione Russa.
Cosa devi considerare quando crei un'innovazione, leggi:Al momento della firma di tale accordo, il tuo obbligo di restituire il pagamento anticipato viene annullato e ne sorge uno nuovo: restituire il prestito al momento concordato e pagare gli interessi. Il prestito, in cui si è trasformata l'anticipo, non deve essere rilevato come provento. subn. 1 comma 1.1 dell'art. 346.15, sub. 10 p.1 art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Ma l'anticipo stesso alla data dell'accordo si considera restituito. E su di esso è necessario ridurre il reddito corrente annotando i dettagli dell'accordo sull'innovazione nella colonna 2 del Libro. Ma poiché il ministero delle Finanze non riconosce una diminuzione del reddito senza rimborso, c'è il rischio che gli ispettori non siano d'accordo con la diminuzione. Ecco un argomento in caso di controversia. L'anticipo ha aumentato la tua base imponibile per il trimestre in cui è stato ricevuto. Ma contro questi soldi non c'è stata vendita e - dopo la conclusione dell'accordo sull'innovazione - non ci sarà più. Pertanto, il reddito come beneficio economico, non ti preoccupi comma 1 dell'art. 346.15, comma 1 dell'art. 249, artt. 41 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Ciò significa che al momento della firma dell'accordo, tale importo deve essere rimosso dalla base imponibile.
Al ricevimento di un anticipo, che ti è stato dato non in denaro, ma con altri beni, lavori, servizi (cioè li hai ricevuti prima di consegnare i tuoi beni, lavori, servizi), dovevi riconoscere il reddito per l'importo del loro valore di mercato e comma 4 dell'art. 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa... È il prezzo della tua transazione, cioè il valore contrattuale dei prodotti (lavori, servizi) che devi spedire all'acquirente a fronte di questo anticipo (tranne in quei rarissimi casi in cui tali transazioni sono considerate controllate e Arte. 105.3 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Cosa fare in caso di restituzione di tale anticipo? Dipende da come lo restituisci.
OPZIONE 1. Diamo un anticipo in denaro. Qui tutto è semplice: quanto hai trasferito come restituzione del pagamento anticipato, riduci il tuo reddito per questo importo. La base è un ordine di pagamento (RKO). Paura che le autorità fiscali si rifiutino di considerare il rimborso di un anticipo non in contanti come un "rimborso di importi precedentemente ricevuti" comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non ne vale la pena. Questo ci ha spiegato il ministero delle Finanze.
Consulente capo della Divisione Regimi fiscali speciali del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia
“Il trasferimento di denaro per estinguere l'obbligo di restituzione dell'anticipo ricevuto in precedenza dall'immobile (lavori, servizi) è disciplinato dal comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, in questo caso, per applicare il sistema di tassazione semplificata, il reddito corrente dovrebbe essere ridotto dell'importo trasferito per restituire tale anticipo. Deve essere riportato nella colonna 4 della sezione I del Libro delle Entrate e delle Uscite con il segno meno alla data di pagamento. In tal caso, i beni (lavori, servizi) precedentemente ricevuti in acconto sono considerati fiscalmente pagati e comma 2 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Se la controparte a cui hai restituito l'anticipo si trova anche nel sistema di tassazione semplificato, quando riceve denaro da te, deve mostrare nel reddito fiscale i proventi della vendita di beni (lavori, servizi) a te, che ha precedentemente trasferito a te come anticipo."
Se hai utilizzato la proprietà ricevuta come pagamento anticipato per un po' di tempo prima che il pagamento anticipato fosse restituito, non avrai alcun reddito dall'uso gratuito. Dopotutto, la situazione è la stessa di se acquistassi un immobile con un pagamento dilazionato.
OPZIONE 2. Restituiamo la proprietà precedentemente ricevuta come pagamento anticipato. Sebbene il valore di mercato della proprietà possa essere cambiato durante questo periodo, devi ridurre il reddito dello stesso importo che hai riconosciuto come reddito in precedenza quando hai ricevuto questa proprietà. In effetti, infatti, si tratta semplicemente di una "cancellazione" del riconoscimento del reddito, cioè di un modo per togliere alla base imponibile un reddito che non è mai sorto.
Se restituisci solo una parte della proprietà ricevuta, il reddito deve essere ridotto dell'importo corrispondente a questa parte. Il calcolo può essere redatto con un estratto conto. Ma meglio fare scorta di un accordo su quanto dell'anticipo si considera rimborsato, oppure firmare un atto di riconciliazione bilaterale. Il costo di questo immobile non rientra nelle spese, perché non è mai stato pagato comma 2 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Ma qui sorge lo stesso problema della restituzione di un anticipo in contanti in forma non in contanti: c'è il rischio che gli ispettori non siano d'accordo con una diminuzione del reddito a causa del fatto che l'anticipo non è stato restituito in contanti.
Si prega di notare la situazione speciale: è trascorso un lungo periodo di tempo tra il ricevimento e la restituzione della proprietà durante il quale è stata utilizzata la proprietà. Nonostante ciò, l'acquirente fallito ha accettato di riaccoglierlo per saldare l'intero importo del tuo debito alla restituzione dell'anticipo.
Quindi c'è il rischio che le autorità fiscali vedano il tuo reddito derivante dall'uso gratuito della proprietà per l'importo dell'affitto di mercato e addebitino un'imposta "semplificata" aggiuntiva. comma 1 dell'art. 346.15, comma 8 dell'art. 250 Codice Fiscale... Se, ovviamente, ricevono prove dell'uso della tua proprietà (testimonianze di dipendenti, documenti interni).
Tuttavia, possono essere contestati costi aggiuntivi. Dopotutto, le parti non avevano intenzione di trasferire la proprietà in uso gratuito, è stata trasferita come anticipo. Ciò significa che non c'era reddito fiscale dall'uso.
Questo dovrà essere fatto se l'acquirente fallito chiede di trasferire denaro non a lui, ma a una terza parte. Ciò non interferisce minimamente con la detrazione dell'importo trasferito dal reddito del trimestre in corso.
Ma per questo hai bisogno di una lettera dell'acquirente, in cui ti chiede di trasferire denaro a qualcun altro in cambio del pagamento anticipato. Gli estremi della lettera, insieme agli estremi del pagamento (o RKO - se l'anticipo è stato restituito in contanti dalla cassa), sono indicati nella colonna 2 del Libro. E nel sistema di pagamento stesso, nel campo "Finalità del pagamento", scrivi che stai trasferendo questo importo verso la restituzione dell'anticipo in base a tale accordo concluso con tale o tale controparte. Se emetti contanti dalla cassa, indicalo nel registratore di cassa nella riga "Base".
Il denaro trasferito all'utente per errore, incluso il pagamento in eccesso dalle controparti, non deve essere incluso nelle entrate fiscali e registrato nel Libro. Lettera del Ministero delle Finanze dell'11 aprile 2007 n. 03-11-04 / 2/98... Tuttavia, accade che vengano comunque - intenzionalmente o erroneamente - contabilizzati nelle entrate nel trimestre di ricezione come anticipi, e restituiti solo in uno dei trimestri successivi. Cosa fare in questi casi?
È sbagliato formalizzarlo come restituzione di un anticipo e, su questa base, ridurre il reddito del periodo in corso. Se lo fai, potresti sottostimare la base imponibile e sottopagare l'imposta per il periodo corrente. Esatto: emettere una correzione del riconoscimento errato del reddito per il periodo di ricezione del denaro.
Se l'anno in cui hai ricevuto il denaro non è ancora chiuso, ti basterà cancellare (stornare) la voce sul riconoscimento del reddito errato dal Libro. Per fare ciò, è necessario scrivere una dichiarazione contabile sull'errore. E in base a questo riferimento:
E alla fine dell'anno, indica nella dichiarazione gli importi corretti del reddito (senza tale importo).
Se è già stata presentata una dichiarazione per l'anno di ricezione del denaro riflesso erroneamente nel reddito, è possibile apportare correzioni come questa.
METODO 1. Apporta correzioni al Libro per l'anno di ricezione del denaro, rimuovendo da esso l'importo erroneamente incluso nel reddito. Quindi invia la revisione per quest'anno e, con essa, una domanda per la restituzione o la compensazione dei pagamenti in eccesso comma 7 dell'art. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
METODO 2. Ridurre la base imponibile del periodo corrente (cioè quello in cui è stato restituito il denaro). Ciò è consentito solo se, durante il periodo di errata ricezione del denaro, ti è stata addebitata l'imposta dovuta, ovvero un errore ha portato a un pagamento eccessivo dell'imposta. comma 1 dell'art. 54 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Questo può essere fatto annotando l'importo corrispondente in reddito meno. Tuttavia, il motivo della riduzione non sarà la restituzione dell'anticipo, ma l'individuazione di un errore degli anni precedenti, che ha determinato un pagamento in eccesso dell'imposta. Redigere un certificato contabile alla scoperta di un errore e annotare i dettagli del certificato nella colonna 2 del Libro. E l'importo restituito è nella colonna 4 con un meno.
Presta attenzione alla situazione in cui al momento di ricevere l'anticipo non si sa ancora esattamente quale parte di esso costituisce il tuo reddito. È nota, ad esempio, agli intermediari che, in base ai termini del contratto, hanno il diritto di trattenere la loro remunerazione dal denaro:
Già al momento della ricezione di questo denaro, sono obbligati a riconoscere la loro remunerazione come reddito (come percepito in anticipo) sulla base dell'importo specificato nel contratto e comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nel frattempo, i contratti a volte prevedono il ricalcolo della remunerazione dell'intermediario in base ai risultati del suo lavoro. Ad esempio, un'agenzia di viaggi ha un contratto di agenzia con un hotel. Se alla fine del trimestre risulta che le suite erano vuote in alcuni giorni, la retribuzione complessiva dell'agente per il trimestre viene ridotta della percentuale indicata nel contratto. Si scopre che più del necessario è stato riconosciuto nel reddito. L'agente deve restituire la differenza al mandante.
E tale restituzione dovrebbe essere formalizzata come restituzione di un anticipo, e non come correzione di un errore nella rilevazione del reddito. In effetti, al momento della ricezione del denaro, non c'è stato alcun errore: hai riconosciuto l'importo calcolato secondo i termini del contratto nel reddito e non potevi affermare con sicurezza che l'importo della remunerazione sarebbe successivamente cambiato.
Ma il caso in cui non è assolutamente possibile ridurre le entrate fiscali sull'anticipo restituito: hai ricevuto un anticipo per il sistema di tassazione semplificato e lo hai restituito dopo essere passato a un diverso regime fiscale. Il Codice Fiscale non propone un meccanismo che consenta, in questo caso, di restituire l'imposta pagata sul reddito che non è sorto. Da questo punto di vista è meglio restituire le anticipazioni, a causa delle quali non ci sarà la consegna, prima di passare ad altro regime.
Se la controparte o lo stato hanno restituito alcuni importi alla società utilizzando il sistema di tassazione semplificato, è chiaro che l'organizzazione non vuole tenerne conto nel proprio reddito e pagare le tasse su di essi. Soprattutto la persona semplificata con l'oggetto "reddito y" comma 1 dell'art. 346.14 Codice Fiscale della Federazione Russa... Proviamo a capire in quali casi è necessario includere le somme restituite nel reddito, e in quali no.
Le organizzazioni e i singoli imprenditori sul sistema di tassazione semplificato, nel calcolo dell'imposta, tengono conto del reddito delle vendite e del reddito non operativo. comma 1 dell'art. 346.15, Articoli 249, 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Ma non riconoscono nel reddito:
In secondo luogo, il contribuente in regime di tassazione semplificata, a parere del Ministero delle finanze, ha la facoltà di non tenere conto di tali importi rientrati nel reddito quali:
Un esempio è una situazione in cui semplicissimo dovere statale pagato quando si è rivolto al tribunale, e poi glielo hanno restituito (ad esempio, la controversia è stata risolta prima di essere considerata in tribunale). Spiegando questa situazione per quanto riguarda l'imposta sul reddito, il Ministero delle finanze ha espresso la posizione secondo cui l'imposta statale pagata al momento della presentazione di una domanda al tribunale dovrebbe essere riconosciuta nelle spese e al momento della restituzione - nel reddito х subn. 10 p.1 art. 265, artt. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 18 gennaio 2005 n. 03-03-01-04 / 2/8... E le persone semplificate includono anche il dovere statale restituito nel reddito.
Capo della Divisione Regimi fiscali speciali del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia
“Per i contribuenti in regime di tassazione semplificata, la data di ricevimento del reddito è il giorno di ricevimento dei fondi sui conti bancari e/o alla cassa, ricevimento di altri beni, opere, servizi, diritti di proprietà, nonché il rimborso di debito (pagamento) al contribuente in qualsiasi altro modo comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa... Pertanto, l'importo del dazio statale restituito viene preso in considerazione come parte del reddito non operativo nel calcolo dell'imposta nell'ambito del sistema di tassazione semplificato il giorno in cui il denaro viene accreditato sul conto bancario.
Inoltre, i contribuenti semplificati devono includere nel reddito un'imposta statale rimborsata dal convenuto con una decisione del tribunale Lettera del Ministero delle Finanze del 20.02.2012 n. 03-11-06 / 2/29” .
Parimenti, le altre spese legali rimborsate, ad esempio, per un esame forense, il pagamento delle prestazioni di un avvocato, il pagamento dell'imposta statale per la fornitura di un estratto del registro delle persone giuridiche dello Stato unico al convenuto, la persona semplificata che vinta la causa dovrà tener conto del reddito x Lettera del Ministero delle Finanze del 17.05.2013 n. 03-11-06 / 2/17357.
Una volta che l'organizzazione sul sistema fiscale semplificato è riuscita a dimostrare che il rimborso delle spese legali e delle tasse statali non dovrebbe essere incluso nel reddito. Ma poi l'HOA ha avviato una controversia con le autorità fiscali. I giudici hanno concluso che l'HOA è un'entità economica che non agisce nel proprio interesse, ma esclusivamente nell'interesse dei membri della società, anche quando difende i diritti dei proprietari dei locali nei tribunali. Allo stesso tempo, i contributi dei membri HOA non vengono conteggiati nel reddito come reddito destinato comma 2 dell'art. 251, comma 1.1 dell'art. 346.15 Codice Fiscale... E poiché le spese processuali sono state originariamente pagate da proventi accantonati non contabilizzati, il successivo rimborso di tali costi non può essere riconosciuto come provento non operativo. Delibera FAS CO del 23.07.2012 n. A35-10825 / 2011.
Un altro esempio. L'organizzazione ha pagato per la formazione del suo dipendente con la condizione che dopo la laurea continuerà a lavorare in azienda per un certo periodo. E se il dipendente parte prima di questo periodo, deve rimborsare all'organizzazione parte del costo della formazione. Secondo il Ministero delle finanze, dopo aver ricevuto denaro da un dipendente in una situazione del genere, la società semplificata dovrebbe includere la compensazione nel reddito Arte. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze del 02.03.2010 n. 03-04-06 / 2-19 (pag. 2)... Infatti, tra i redditi non contabilizzati ai fini del regime di tassazione semplificata, tali importi non sono indicati.
Come puoi vedere, in tutti i casi considerati sopra, la persona semplificata ottiene solo i soldi che ha speso lui stesso. Tuttavia, in alcune circostanze, tale rendimento costituisce il suo reddito, mentre in altre no. Pertanto, se hai dubbi sul fatto che dovresti riconoscere questo o quell'importo "restituibile" nel tuo reddito, ti consigliamo di familiarizzare con le lettere delle autorità di regolamentazione specificamente per la tua situazione. E se non ce ne sono, contatta il tuo IFTS con una richiesta ufficiale.
In pratica, spesso accade che l'anticipo venga ceduto e il contratto venga rescisso. In tale situazione, è necessario ridurre il reddito del periodo fiscale (di rendicontazione) in cui il denaro viene rimborsato dell'importo del pagamento anticipato rimborsato. Ma cosa succede se non ci sono entrate in questo periodo? La situazione è controversa, sistemiamola con ordine.
Le aziende e gli imprenditori, nel determinare l'oggetto della tassazione, tengono conto:
Si ricorda che in sede di determinazione della base imponibile, il reddito di cui all'art. 251 del Codice.
Contanti "semplificati" per entrate e spese in contanti. Pertanto, la data di ricezione del reddito è il giorno della ricezione del denaro nei conti bancari e (o) nella cassa, della ricezione di altri beni.
Pertanto, i pagamenti anticipati ricevuti per la fornitura di servizi o future consegne di beni dovrebbero essere contabilizzati nel periodo in cui vengono ricevuti. L'importo del pagamento anticipato è riportato nella colonna 4 del Libro dei ricavi e delle spese nel trimestre in cui è stato ricevuto l'anticipo.
In caso di rimborso degli anticipi ricevuti dagli acquirenti per l'importo rimborsabile, il reddito del periodo (di rendicontazione) fiscale in cui è stato effettuato il rimborso viene ridotto. Tale regola è stabilita dal comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
A questo proposito, in caso di restituzione dell'anticipo ricevuto dagli acquirenti nell'anno in corso, ad esempio l'anno scorso, la base imponibile per l'imposta unica (pagamenti dell'imposta anticipata) deve essere ridotta di tale importo nel 2012. L'anticipo rimborsabile si riflette nel Libro delle entrate e delle uscite come parte delle entrate (colonna 4) con segno meno nel trimestre in cui è stato restituito l'anticipo.
Nota: la restituzione dei fondi deve essere confermata da documenti primari che consentano di determinare il fatto, la base e l'importo della restituzione. Lo ha ricordato l'Agenzia delle Entrate con Lettera del 24.05.2010 N ШС-37-3 / [e-mail protetta]
Agenzia delle Entrate nella Lettera del 31.08.2011 N 16-15 / [e-mail protetta] hanno indicato di avere il diritto, in sede di determinazione della base imponibile, di effettuare una rettifica in diminuzione dell'importo del reddito percepito il giorno in cui i fondi sono stati addebitati sul conto bancario e (o) restituiti alla cassa.
E se il venditore restituisce nel periodo d'imposta in corso gli anticipi ricevuti l'anno scorso, e al momento il contribuente non ha reddito. Come puoi adeguare le tue passività fiscali in questo caso?
Il Ministero delle finanze della Russia in una lettera del 30 luglio 2012 N 03-11-11 / 224 ha osservato che se nel 2012 i "semplificati" non avevano reddito, allora non c'è possibilità di ridurre la base imponibile... Tali chiarimenti vengono forniti ai contribuenti che hanno scelto l'oggetto della tassazione “reddito”.
Tuttavia, la posizione dei funzionari è discutibile. Qui i contribuenti dovrebbero prestare attenzione alla risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 09.09.2011 N A53-24985/2010. Quindi, l'essenza della questione è la seguente. I giudici di primo grado e le corti di appello hanno concluso che le perdite di periodi d'imposta precedenti possono essere prese in considerazione solo dai contribuenti che applicano il regime fiscale semplificato con l'oggetto "reddito ridotto dell'importo delle spese". La perdita è l'eccedenza delle spese rispetto al reddito. "Semplificata" con oggetto "reddito", se l'importo degli anticipi restituiti ha superato l'importo del reddito percepito, va messo un trattino nella dichiarazione dei redditi, poiché il reddito non è stato effettivamente percepito.
L'indicazione nella dichiarazione di una differenza negativa tra l'importo degli anticipi rimborsati e l'importo del reddito percepito comporta una dichiarazione dei redditi illegittima e un rimborso a carico del bilancio.
Tuttavia, la corte di cassazione ha ritenuto insostenibili le conclusioni dei colleghi inferiori. Ed ecco perché.
In caso di rimborso dell'anticipo, tale importo ridurrà il reddito del periodo (di rendicontazione) fiscale in cui è stato effettuato il rimborso. Come abbiamo detto sopra, questa regola è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa. La procedura prevista per la riduzione del reddito si applica sia ai contribuenti che applicano il regime fiscale semplificato con oggetto "reddito meno spese" sia ai "contribuenti semplificati" che hanno scelto l'oggetto "reddito". Tale norma prevede la possibilità per il contribuente, all'atto della restituzione dell'anticipo, di escludere dall'oggetto della tassazione i redditi effettivamente non percepiti nel periodo d'imposta in cui l'anticipo è stato restituito alla controparte. In tal caso la restituzione dell'anticipo non può essere considerata una spesa e non costituisce una perdita di periodi precedenti.
La normativa tributaria non vieta ai contribuenti che applicano il regime fiscale semplificato in materia di “reddito” di presentare dichiarazioni con l'importo dell'imposta dichiarata ridotta nel caso in cui l'anticipo rimborsato superi il reddito percepito.
Applicando l'oggetto "entrate meno spese", non dovrebbero esserci particolari problemi per quanto riguarda gli anticipi restituiti.
Quindi, i costi dei "semplificati" sono costi riconosciuti dopo il loro effettivo pagamento.
Il pagamento è la cessazione dell'obbligo del contribuente - l'acquirente di beni (lavori, servizi, diritti di proprietà) al venditore, che è direttamente correlato alla consegna.
A tal proposito, nella determinazione della base imponibile non si tiene conto dell'importo degli anticipi in conto delle prossime consegne di beni (lavori, servizi).
Pertanto, l'anticipo versato dal contribuente non può essere riconosciuto come spesa. Tali chiarimenti sono contenuti nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 30 marzo 2012 N 03-11-06 / 2/49, del 12.12.2008 N 03-11-04 / 2/195, il Servizio fiscale federale di Russia per Mosca del 10 novembre 2005 N 18- 11/3/82713.
Da ciò, i funzionari concludono che gli importi degli anticipi restituiti dai fornitori di beni (lavori, servizi), nel determinare la base imponibile per l'imposta "semplificata" non incluso nel reddito(Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 16 giugno 2010 N 03-11-06 / 2/93).
settembre 2012
Restituzione merce con IVA in regime di tassazione semplificatapresenta una serie di peculiarità, poiché, secondo le spiegazioni dei servizi finanziari e fiscali, la riflessione nella contabilità non dipende dal fatto che i beni siano stati registrati dall'acquirente. L'unica cosa che conta è come viene restituita la merce, in tutto o in parte.
In conformità con le norme del Codice Civile della Federazione Russa (di seguito - il Codice Civile della Federazione Russa), la restituzione della merce può essere effettuata:
In base all'art. 454 del codice civile della Federazione Russa, il venditore trasferisce la merce all'acquirente, che la paga e ne prende la proprietà. Inoltre, ai sensi dell'art. 223 del codice civile della Federazione Russa, il momento del trasferimento della merce è allo stesso tempo il momento del trasferimento della proprietà della stessa dal venditore all'acquirente. Inoltre, il contratto può stabilire un altro momento per il trasferimento della proprietà.
I motivi per la restituzione della merce sono indicati nel codice civile della Federazione Russa. Quindi, un rimborso può essere effettuato:
Inoltre, il contratto può prevedere altri motivi per la restituzione della merce.
In questi casi l'acquirente ha facoltà di rifiutare l'accettazione della merce e non è tenuto a pagarne il costo, mentre l'anticipo ricevuto deve essere restituito dal venditore alla prima richiesta dell'acquirente.
In tutte le situazioni quando si tratta di restituzione delle merci, il Servizio fiscale federale e il Ministero delle finanze della Russia utilizzano due concetti: restituzione delle merci e vendita inversa. Allo stesso tempo, ad avviso sia dell'ufficio finanziario che di quello fiscale, è la restituzione della merce che avviene se le merci e i materiali non sono stati capitalizzati dall'acquirente. Ma se le merci sono state registrate dall'acquirente e poi restituite al venditore, allora c'è una realizzazione inversa. E l'accordo con il venditore sulla restituzione della merce, se per qualche motivo non è stato venduto, non è altro che un'implementazione.
Ma tali differenze (restituzione della merce o vendita inversa) contano se l'acquirente è nel sistema fiscale generale.
Tuttavia, il dipartimento finanziario ha più volte spiegato cosa fare se la merce viene restituita da una persona semplificata che non applica una detrazione, poiché non è un contribuente IVA.
Il Ministero delle finanze della Russia, nella sua lettera del 19/03/2013 n. 03-07-15 / 8473, ha chiaramente indicato che non importa affatto quali beni restituiti dalla persona semplificata (in maiuscolo o meno), la procedura per l'emissione delle fatture per il venditore sarà la stessa.
Il servizio fiscale federale della Russia nella sua lettera del 14 maggio 2013 n. ED-4-3 / [e-mail protetta] confermata l'adesione alle norme indicate dal Ministero delle Finanze. Contestualmente, l'ufficio fiscale ha ricordato che il venditore potrà applicare la detrazione per merce resa solo entro un anno dalla data del rifiuto formalizzato della merce o della sua restituzione da parte dell'acquirente (clausola 4 dell'articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Nel capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non ci sono eccezioni alla procedura per l'applicazione delle detrazioni da parte dei venditori quando si restituiscono beni da un acquirente che si trova nel sistema di tassazione semplificato e quindi non è un contribuente IVA. Per spiegare ai contribuenti come procedere in questa situazione, il Ministero delle Finanze ha previsto due scenari per lo sviluppo degli eventi, indipendentemente dal fatto che i beni accettati o non accettati dall'acquirente vengano restituiti (lettera n. 03-07-15 / 8473 ):
Il venditore ha diritto alla detrazione ai sensi del comma 5 dell'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel libro acquisti, effettua una registrazione sulla base di una fattura precedentemente emessa o sulla base di una fattura di rettifica. Questo sarà discusso più dettagliatamente di seguito.
Scopri come una persona semplificata può tenere traccia dell'IVA.
Ritorno intero
In questo caso, il dipartimento finanziario (seguito dal Servizio fiscale federale della Russia) raccomanda al venditore di seguire le regole specificate nella clausola 5 dell'art. 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In tal caso, la fattura iscritta dal venditore nel registro delle vendite al momento della spedizione della merce è da questi iscritta nel registro degli acquisti non appena sorge il diritto alle detrazioni fiscali, tenuto conto di quanto previsto dal comma 4 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Ti diremo di più sul libro delle vendite e sul libro degli acquisti.
Restituzione per parti
Se la merce consegnata viene restituita non per intero, ma solo in parte (e il motivo del reso è irrilevante), allora si ha una diminuzione della quantità, e quindi del valore della merce spedita in precedenza. Pertanto, ai sensi del comma 13 dell'art. 171 e comma 10 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il venditore deve emettere una fattura di rettifica quando restituisce beni da un acquirente che non è un contribuente IVA.
Ulteriori informazioni sulla fattura di correzione dall'articolo .
Il valore riportato sulle fatture di rettifica deve corrispondere all'importo al quale la merce è stata restituita dal cliente.
Allo stesso tempo, è importante che l'acquirente tenga conto della merce restituita e rediga i documenti giustificativi necessari.
In caso di restituzione di beni che non sono stati inseriti dall'acquirente, il venditore effettua le rettifiche nella contabilità:
Dt 62 Kt 90 (storno) - sono stati ridotti i proventi della vendita di beni di bassa qualità;
Dt 90 Kt 41 (storno) - si è ridotto il costo delle merci di bassa qualità;
Dt 90 Kt 68.2 (storno) - IVA ridotta su merce di scarsa qualità spedita;
Дт 62 Кт 51 (50) - il denaro è stato restituito all'acquirente.
Se viene restituito un prodotto di alta qualità, che è stato accettato dall'acquirente per la registrazione, vengono utilizzate le seguenti transazioni:
Дт 41 Кт 60 - il venditore ha preso in considerazione i beni restituiti dall'acquirente;
Dt 19 Kt 60 - IVA inclusa;
Дт 62 Кт 51 - il venditore ha restituito i soldi all'acquirente per la merce restituita;
Dt 60 Kt 62 - rettifica del debito.
I seguenti materiali ti parleranno delle sfumature dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato:
Se viene trovato un prodotto di bassa qualità, viene redatto un atto sulle carenze individuate. Questo atto è redatto dall'acquirente e anche il rappresentante del venditore può firmarlo. La forma dell'atto può essere presentata nel contratto di fornitura o sviluppata dall'acquirente in conformità con la sua politica contabile. Sulla base di questo atto, viene presentato un reclamo al venditore e l'acquirente sarà in grado di recuperare da lui le perdite relative alla fornitura di prodotti di bassa qualità (delibera del Servizio federale di monopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 31.01 .2014 n. A53-27651 / 2012).
Quando si restituisce una merce difettosa precedentemente accettata dall'acquirente per la contabilità, oltre all'atto di accettazione e trasferimento della merce difettosa, viene compilato anche il modulo TORG-12, sul quale viene annotata: "Restituzione della merce". Questa procedura è prevista nella clausola 2.1.9 delle Raccomandazioni metodologiche per la contabilità e l'esecuzione delle operazioni per la ricezione, lo stoccaggio e la distribuzione di merci nelle organizzazioni commerciali, approvate dalla lettera di Roskomtorg del 10.07.1996 n. 1-794 / 32- 5.
Questo insieme di documenti è stato approvato anche dalla pratica giudiziaria esistente (risoluzione della FAS del distretto della Siberia occidentale dell'08.08.2013 n. A45-22984 / 2012, confermata dalla sentenza della Corte suprema di arbitrato della Russia del 21.10.2013). 2013 n. VAS-14900/13).
Scopri come compilare una nota di spedizione per la restituzione qui.
Nella lettera di vettura, vale la pena indicare che è stato redatto un atto sulle carenze riscontrate e che è stata fatta una denuncia al fornitore. In questo caso, l'atto stesso deve essere redatto immediatamente dopo l'accertamento delle carenze. In presenza di documenti correttamente redatti, l'acquirente ha la possibilità di confermare in tribunale il fatto e il periodo di conservazione della merce difettosa, il che significa che può compensare le sue spese per la conservazione della merce difettosa fino a quando non viene ritirata dal venditore (Delibera della FAS del distretto del Volga del 20 novembre 2013 n. A55-34907 / 2012 ).
Quando si restituisce un prodotto di qualità di comune accordo, le parti devono firmare un accordo di restituzione. Lo stesso trasferimento di merci viene redatto redigendo una lettera di vettura (il più delle volte viene utilizzato il modulo TORG-12, su cui viene fatta una nota: "Reso").
Scopri i formati TORG-12 aggiornati di.
In caso di restituzione della merce da un acquirente che fa parte del regime fiscale semplificato, il venditore ha comunque diritto alla detrazione dell'IVA. Cioè, per la contabilità fiscale è completamente irrilevante per qualsiasi motivo le merci vengano restituite.
In questo caso, il venditore effettua una registrazione nel libro degli acquisti quando redige i documenti per la restituzione della merce da parte dell'acquirente sulla base di:
