A leltár egy cég, szervezet, vállalkozás stb. auditálásának folyamata. a meglévő és a cégnél, szervezetnél, vállalkozásnál stb. nyilvántartott vagyontárgyak kivétel nélkül történő igazolása céljából. A vagyon pénzügyeket, rendelkezésre álló ingatlant jelent. Tekintsük a cikkben azt a helyzetet, amikor a szervezetben a leltározás során hiányt találnak a beszállítók vagy alkalmazottak hibája miatt, megjelöljük a veszteségek elszámolásának módszereit.
A leltárellenőrzés tárgya a meglévő összehasonlítása anyagi értékek val vel számviteli dokumentáció... Méréssel, újraszámítással, méréssel történik. Előfordul, hogy az ellenőrzés eredményeként következetlenségek derülnek ki.
A leltár végeredménye egy kitöltött egybevetési dokumentum vagy leltár ( az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-án kelt, 49. sz. végzésével jóváhagyott "leltározási eljárásról" szóló 2.5.). Olvassa el a cikket is: → "". Az észlelt eltérések eredményeként bejegyzés készül a 0504092 formában. Ezt a dokumentumot Eltéréslistának nevezzük. Ebben a megfelelő sorban jelölés történik, a hiány típusától függően.
Tehát a hiány ténye kiderül. Az eltérések kimutatásában (összevetési nyilatkozatokban) rögzítésre kerül a típusa. Ez lehet:
A lépésről lépésre megjelenő utasítás így néz ki a következő módon:
A leltározás szakaszai |
Ellentmondások feltárása, dokumentációk kitöltése |
Egy alkalmazott vagy más vétkes személy magyarázó dokumentumot készít a hiány kialakulásához vezető okokról |
A munkáltató kötelezése a kár (a hiány mértékében) megtérítésére a vétkesek által az összeg levonásával. bérek(az ellenőrzés időpontjától számított legfeljebb 14 napon belül) |
Üzenet a bűnösnek a fizetésből való levonásról (nem haladhatja meg a havi átlagbér nagyságát) |
Bérlevonás legkésőbb 10 nappal a munkavállaló értesítése után |
A természetes veszteség kiszámításának képlete így néz ki:
E = T x N / 100%,
ahol:
T az eladott áruk mennyisége (tömege);
H, természetes veszteség mértéke,%.
Alapján tényleges költség hiányzó áruk, a hiány mértékét is meghatározzák.
A dokumentumfilm támogatása így néz ki:
Példa. Az EuroPharma gyógyszergyár gyógyszertárak számára gyárt termékeket. A vállalkozás leltárfelmérést végzett a termelési részlegen. Mint az ellenőrzés eredményeként kiderült, hiányt találtak etilalkohol- 400 ml 200 rubel mennyiségben, ez a gyártás eredményeként történt orvosi felszerelés az orvosok előírása szerint.
Az Orosz Föderáció Egészségügyi Minisztériumának (2001. július 20-i, 284. sz.) rendelete szerint, amely jóváhagyta a veszteség mértékét gyógyszerek, megállapították a veszteség nagyságát - a évi (készlettartás közötti időszak) eladott alkoholmennyiség 1,9%-a.
A könyvelő által kiállított igazolás tükrözi a vállalkozás által a leltározások közötti időszakban felhasznált etil-alkohol mennyiségét. A manipulációt a termelési költségekre fordított alkohol mennyiségének meghatározására hajtják végre, amelyet le kell írni. Ekkor a vállalkozás által a könyvelés közötti időszakban felhasznált etil-alkohol mennyisége x (szorozva) a veszteség mértékével.
Tegyük fel, hogy ebben az időszakban az EuroPharm vállalkozás 30 liter alkoholt fogyasztott el, a mennyiséget megszorozva a normával. Kiderül, hogy az alkohol mennyiségét, amelyet le kell írni a költségekre.
A számítás így néz ki: E = 30 x 1,9% / 100 E = 0,57 liter.
Az elkészített számítás alapján az 570 ml-es hiány teljes mértékben a gyártási költségeknek tudható be.
A könyvelő köteles a könyvelésbe bejegyzést tenni:
20 Dt - művelet végrehajtása (gyártás);
44 Dt - a művelet elvégzése (értékesítésből származó költségek);
94 Kt - művelet végrehajtása (hiány károsodás vagy értékvesztés) - 200 rubel - leírás a természetes veszteség rátái rovására).
A számlákat a táblázat tartalmazza:
Levelezés számolása | Művelet neve | |
Terhelés | Hitel | |
44 | 94 | Írja le a hiányos áruk költségét |
73, 76 | 94 | A természetes veszteségrátát meghaladó veszteségleírás |
91 – 2 | 94 | A megfelelő bejegyzés az elkövetők távollétében vagy a bíróság által a kártérítés behajtásának elutasítása esetén történik |
A nem írható áruk tájékoztató jellegű nyilvántartása:
Az illetékes köteles felmérni az áru átvételkori állapotát. Ennek megfelelően az átvett értékek mennyiségi és minőségi eltéréséről törvény készül. Olvassa el a cikket is: → "". V fiókot a könyvelő bejegyzi, attól függően, hogy mikor találták a házasságot vagy a kárt:
Egységes modellek a számlák ellentmondása esetén:
Példa. November 18-án a 214. számú számlának megfelelően 100 fogkefét szállítottak a FOP Chistyulya részére darabonként 222 rubel (ÁFA - 22 rubel) áron. 10 csomagban, egyenként 100 ecsettel szállították. A pultokhoz való átvitel során kiderült, hogy 5 csomag részleges komplett készlettel nem 10, hanem 9 ecsetet tartalmaz (általában 5 kefe a hiány).
Ennek eredményeként készült a november 29-i 3. sz. A csomagolás nem sérült, mert nem lehetett kinyitni. A fentiek alapján a szállítóval szemben követelést nyújtottak be. December 10-én elismerték szállítónak. A kiigazításokat december 10-én tették közzé. A FOP "Chistyulya" könyvelője úgy döntött, hogy a negyedévben megfordítja a szállítást, nem teljesen levonva az áfát. A feljegyzések a következők voltak:
A beszállító hibájából eredő hiányok elszámolására szolgáló könyvelési tételeket a táblázat tartalmazza:
Az áru átvételének napján (november 18.) | Művelet neve | Fizetés |
|
Levelezés számolása | |||
Terhelés | Hitel | ||
Elszámolás szállítóval vagy vállalkozóval | |||
A beszerzési értékek áfája | |||
A hiányról szóló okirat bejegyzésének és a hiány kiállításának napján (december 10.) |
|||
Visszafordítás A fogkefék regisztrálva vannak (5x200 dörzsölje.) | |||
Visszafordítás ÁFA összeg a költségből (18% x 1000 rubel) | |||
Visszafordítás ÁFA levonható |
A munkavállaló hibájából kialakult hiány miatt ez utóbbit minden bizonnyal felelősségre vonják. Ez a folyamat szabályozott jogalkotási aktusok... Kármegállapítási séma:
A lopásból eredő hiány elszámolására szolgáló könyvelési tételeket a táblázat tartalmazza:
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha Ön több mint egy hónapja hiányt fedezett fel, és a munkavállaló által okozott összeget egynél több teljes havi átlagbér eltulajdonítása miatt, a munkáltatónak joga van bírósághoz fordulni, a amelynek célja lesz teljes visszatérítést hiányok.
1. számú kérdés. A vevő az áru átvételekor okiratot készíthet, és abban rögzítheti a hiányt? egyoldalúan?
Igen talán. Feltéve, hogy az anyagi értékek átvételekor a szállító vagy meghatalmazottja nincs jelen. Ebben az esetben a vevő oldala végzi el az átvételt és egyoldalúan regisztrálhatja a hiány tényét.
2. számú kérdés. Hogyan veszik figyelembe a munkavállalónak vagy munkavállalói csoportnak okozott kár megtérítését, ha az a pénztáros személyi levonásban fejeződik ki?
Abban az esetben, ha a tettes vagy személyek csoportja közvetlenül a pénztárba helyezi be a pénzt, a folyamat bevétel formájában jelenik meg. Ő egyenlő az összeggel veszteség keletkezett. A könyvelő bejegyzi a műveletet (egyéb bevétel működési tevékenységek) és a „szokásos tevékenységből származó bevétel”.
3. számú kérdés. Rossz besorolás esetén lehetséges a hiány és a többlet ellensúlyozása?
Lehetséges, de csak kivételként. Az eljárást a Pénzügyminisztérium rendelete (1995. június 13-án hatályba lépett 49. sz.) szabályozza. Közös beszámítás szerinte csak azonos ellenőrzött időszakra, ugyanazon munkavállalóra, azonos elnevezésű és mennyiségű készlettételek tekintetében történik.
4. számú kérdés. Milyen esetekben nem alkalmazható a természetes veszteség mértéke?
Nem használható a természetes veszteség mértéke azokra az árukra, amelyek darabáru, vagy a kereskedelemmel foglalkozó szervezetbe kerülő, csomagolásban lévő árukra.
5. számú kérdés. Elszámolható-e az áfa, ha hiányt találnak?
Nem, ez nem. A hiányzóként (lopás, elvesztés, vagyonkár miatt) elszámolt adó nem kerül behajtásra. 3. bekezdése szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke szerint nincs alapja a helyreállításnak.
A vállalkozás tevékenysége során gyakran kiderül áru- és anyaghiány vagy -felesleg. Milyen leltári bejegyzéseket kell tennie a könyvelőnek eltérések esetén? Azt, hogy mely dokumentumok helyesen tükrözik ezt az eljárást, tovább vizsgáljuk.
A szervezet számvitelének legfontosabb célja a biztonság és a vagyonfelhasználás eredményességének ellenőrzése. A leltár segít meghatározni a tényleges jelentési dátum a készletek tényleges egyenlegét, összehasonlítsa azokat a számviteli adatokkal, és időben azonosítsa a többletet, rossz besorolást vagy hiányt. A készlet helyes tükrözése a számvitelben előkészítést igényel. Nál nél tervezett megvalósítás a vezető hagyja jóvá a végrehajtási utasítást INV-22 formában, megjelölve az időkeretet, a megbízás felelőseit és az eljárás tárgyát. A nem tervezett magatartást különféle vészhelyzetekben hajtják végre.
Jegyzet! A 402-FZ törvény értelmében a vállalkozásnak joga van önállóan kidolgozni az alkalmazandó formákat. elsődleges dokumentumok ha minden szükséges adat rendelkezésre áll.
A készletbejegyzések különbözőképpen jönnek létre attól függően, hogy az eredmény többlet vagy hiány. Az eltérés tükrözésének rendjét az 1998. július 29-i 34n számú rendelet 28. pontja szabályozza:
A szervezet feltárt többletvagyonát a folyamat során felhasználhatja jövőbeli tevékenységek... A termelési költségek számlákra történő leírásánál a 20., 23., 25., 26., 29. számla kerül felhasználásra A számviteli adatoknál a többlet aktiválásának költségét a leltározás során veszik figyelembe.
Következtetés - többlet megállapítása esetén a könyvelés a tárgy könyvelési számlájának terhelésén, a jövedelem-hozzárendelési számla jóváírásán keletkezik.
Betéti számla |
Hitel számla |
|
Áru- és anyaghiányt állapítottak meg |
||
Befektetett eszközök hiánya |
||
Áruhiány van, elkészült termékek |
||
A hiány leírása a természetes veszteség keretein belül jelenik meg |
||
A veszteségnormák felett a hiány leírása a megállapítottnál megjelenik bűnös személy a veszteség mértéke felett |
||
A veszteségnormákon felül a hiány leírása a vállalkozás egyéb kiadásai között jelenik meg, mivel a tettest nem azonosították, és a tartozás bírósági úton történő behajtása lehetetlen. |
Az ebből eredő veszteségek a károk és áru- és anyaghiány- a jelenség nagyon hétköznapi és egyben egészen sajátos, hiszen a hiányzó ingatlan azonosítását kiterjedt munka előzi meg, amit dokumentálni kell. Ezenkívül számos olyan funkciót kell figyelembe venni, amelyeket a hiányzó eszközök elszámolására szolgáló műveletek regisztrálásakor kell figyelembe venni.
Eltérésnek minősül a számviteli és a tényleges rendelkezésre állás közötti (mennyiségi vagy pénzbeli) értékek közötti eltérés, ha a számviteli mutató meghaladja a tényleges értéket. A leltározás során hiány derül ki, melynek eredményét egybevetési nyilatkozatokkal rögzítjük. A felelősök kötelesek a vezetőnek beadni az ebből eredő vagyonhiány okait magyarázó jegyzet... Ez alapján a vezető dönti el, hogy a megállapított hiányt hogyan kell visszafizetni.
Előfordulásának oka lehet áruk és anyagok, készpénz vagy késztermék eltulajdonítása, elszámolási hibák, természeti veszteség, valamint rendkívüli körülmények, amelyeket például természeti katasztrófák idéztek elő. A megrongálódott vagyontárgyak költsége ugyanúgy elszámolásra kerül, mint a hiányé, hiszen a számviteli használatban ezek a jelenségek azonosak.
A hiány magában foglalhatja áruk és anyagok költsége olyan árubeszerzési szerződések keretében, amelyek mennyisége vagy tömege a természetes veszteség normái között a szerződésben rögzítettnél kisebb, ha a megállapodás a megállapodott értékeken belüli hiányt enged meg. Igaz, ezek nem lehetnek többek, mint a törvényi és szabályozási jogi aktusok által megállapított normák.
A leltározás eredménye alapján számított kár összegének elhatárolása a 94. Hiányok és veszteségek számlán jelenik meg, melynek terhelése szerint a hiány összege kerül elszámolásra, a jóváírás szerint pedig leírásra kerül. a megadott forráshoz. A kihagyott eszköz típusától függően a formáció számviteli bejegyzések az értékek hiányának tükrözése nemcsak az érintett számlák, hanem a kár kiszámításához használt összegek esetében is eltérő lesz:
Tevékenységek |
|||
Hiány azonosítva: |
|||
maradványérték |
|||
Anyagok, áruk, késztermékek raktáron |
költség |
||
Áru a szállítótól (a veszteség mértékének határain belül) |
tényleges veszteségek |
||
A veszteség mértékét meghaladó áruk a szállítótól |
|||
Eltávolított berendezés |
|||
Befektetett eszközökbe történő befektetések |
|||
Készpénz a pénztárnál |
|||
A múltban elveszett értékek pénzügyi időszakok, vagy olyan eszközökre, amelyek hiányát piaci áron pótolják (a társaságban kialakított szabályok szerint) |
A hiányt megtérítik különböző utak... A hiányzó eszközökért általában egy bizonyos anyagi felelősséggel rendelkező személy felelős. A bűnösség megállapításakor beszedik tőle a hiányt. Például, ha pénzhiány van a pénztárgépben, akkor a pénztáros a bűnös. Milyen vezetékekkel fizeti ki a hiányt a pénztáros, és hogyan történik a további számlazárás. 94., konzultációnkon érdeklődhet az olvasó.
A 94-es számla jóváírásán a hiány leírását rögzítik:
Az értéksérülésből eredő hiányok és veszteségek elszámolásánál a kár leírása az alábbiak szerint történik:
Tevékenységek |
||
A megállapított hiány leírásra került: |
||
A vétkes személy költségére |
||
Természetes veszteség (EU) |
||
EU-s normák felett |
||
Vis maior körülmények között a nyereség terhére |
||
A jelentésben nem szereplő árukra és anyagokra adózási időszak: |
||
- a hiány mértéke megjelenik (a könyvelési és piaci érték különbözetében) |
||
Felgyógyult a vétkestől |
||
A tárgyidőszak egyéb bevételei közé átvezetve |
A végén pénzügyi évben a társaság minden típusú eszközről és forrásról leltárt készített. Telepítve:
A hiányt a következőképpen írják le:
A könyvelő végzi a tranzakciókat:
Tevékenységek |
|||
A hiányt megtalálják: |
|||
A raktárban lévő árukhoz és anyagokhoz |
|||
Árukról |
|||
Elkészült termékek |
|||
Az EU normákon belüli szállítási megállapodás szerinti áruk |
|||
A megállapodásban rögzített normákon felül (igénylést küldtek a szállítónak) |
|||
A hiány leírásához: |
|||
Az áru- és anyagköltség a raktáros fizetéséből kerül levonásra |
|||
A hiányzó áruk költségét levonják az eladók fizetéséből, és visszatartják (egyenként 6500 rubel) |
|||
A késztermékek bekerülési értéke a vezető engedélyével az egyéb ráfordítások közé került leírásra |
|||
Az EU-normákon belüli szállítási szerződésből eredő hiány összege a termelésre került leírásra |
Hozzátesszük, hogy a gyakorlatban az igazolt kár összegének a munkavállaló fizetéséből való levonása előtt szükséges a beleegyezése. Ha nem járul hozzá, akkor bíróságon kell döntenie az ügyben, de a döntés meghozatala előtt a hiányok összegét nem lehet levonni a 94-es számláról.
A számviteli hiány tükröződéséről - olvassa el a cikket.
Kérdés:Vállalkozásunk alapján külön felosztás- bolt kiskereskedelem(állati takarmány értékesítése) az üzletben végzett ellenőrzés eredménye szerint túlminősítést és takarmányhiányt tártak fel. Hogyan kell dokumentálni? Mely számviteli tételek tükrözik a hiányt? Elhatározták, hogy a hiányt készpénzben írják jóvá a cég számláján. A hiányt pótdíjjal vagy anélkül kell beírni?
Válasz:A leltározás eredményeként feltárt többlet vagy hiány a leltározási aktusban és a besorolási lapon jelenik meg. Csak arra a termékre állítson össze egybevetési nyilatkozatot, amelynél eltérések vannak a hitelesítési adatoktól. Ebben az esetben csak a leltározás során feltárt eltéréseket (többlet, hiány) tüntesse fel.
A számvitelben a leltározás során feltárt hiányt tükrözze, a 94 Credit 41 nyilvántartást a számviteli adatok alapján meghatározott tényleges bekerülési értéken. A hiányok és feleslegek az újraosztályozáskor ellensúlyozhatók. A hibás besorolás ellentételezése a könyvelésekkel (a megfelelő árunevek esetén): Terhelés 41 Jóváírás.
Ha a hiány okozója munkavállaló, akkor a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 238. §-a szerint nem kérhető vissza tőle az elmaradt nyereség (kereskedelmi árrés formájában kiesett bevétel). A jogszabály ugyanakkor lehetővé teszi, hogy a munkavállalótól behajtsák az elveszett vagyon forgalmi értékét, pl. nem feltétlenül a mérlegben.
Könyvelés: leltár
A számvitelben a leltározás során feltárt hiányt a 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla ingatlanszámláival való levelezésében tükrözze. A hiányzó készletek (készletek) a tényleges költséget tükrözik, amelyet a számviteli adatok határoznak meg. Befektetett eszközök - azok maradványértékén. Ebben az esetben végezze el a vezetékezést:
Terhelés 94 Credit 01 (10, 41, 43, 50 ...)
- tükrözi a leltározás során feltárt hiány költségét.
A számviteli számlákon a hiányt jelenítse meg a leltárkészítés (a törvény készítése) időpontjában, vagy a évi számviteli kimutatások(azaz legkésőbb a beszámolási év december 31-ig) (5.5. pont).
Könyvelés: költségekre történő leírás
A hiány elszámolása annak okától függ:
Számvitel: hibás besorolás ellensúlyozása
A hiányok és feleslegek az újraosztályozáskor ellensúlyozhatók. Ebben az esetben az eltolás történik:
Ugyanakkor a számvitelnek nem kell tükröznie az ellentételezési hiányok költségeit a kiadásokban, és a bevételben - a többlet ellentételezésének költségét. A hibás besorolás ellentételezését tükrözze bejegyzésekkel (a megfelelő áru- és anyagnevek alszámláival összefüggésben):
10. terhelés (41, 43) 10. jóváírás (41, 43)
- a hiányok ellensúlyozása az azonosított többlet rovására jelenik meg.
Írja le a hiányzó áruk és anyagok költségeit, amelyek nem számítanak többletnek, hiányként.
Elszámolás: a vétkes személy kártérítése
A természetes veszteség mértékét meghaladó készlethiány, valamint az egyéb vagyontárgyak hiánya a bűnösök számlájára írható. Ebben az esetben a munkavállalónak meg kell térítenie a szervezetnek az okozott kár teljes összegét (). alapján határozza meg a kár mértékét piaci ár hiányzó ingatlan, de nem alacsonyabb, mint a számviteli adatok szerinti értéke ().
Ha a munkavállaló csak az ingatlan könyv szerinti értékét téríti meg, akkor a következő bejegyzéseket kell tenni:
Terhelés 73 Jóváírás 94
50. terhelés (51, 70) 73. jóváírás
Ha a munkavállaló a hiányzó ingatlan piaci ára alapján téríti meg a kárt, akkor a kiküldéseket:
Terhelés 73 Jóváírás 94
- tulajdonította az ingatlanhiányt a munkavállalónak könyv szerinti értéke;
Terhelés 73 Jóváírás 98
- tükrözte a hiányzó ingatlan piaci és könyv szerinti értéke közötti különbséget;
50. terhelés (51, 70) 73. jóváírás
- a munkavállaló visszafizette a hiány miatti tartozását.
Mivel a munkavállaló kifizeti tőle a tartozás összegét, írja le a különbözetet a visszafizetett tartozás arányában:
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
- a bevételben szerepel a hiányzó ingatlan forgalmi és könyv szerinti értéke közötti különbözet.
Ha hiányt észlelnek benne beszámolási év, hanem elmúlt beszámolási időszakokra vonatkozik, és egyúttal a vétkes személy azonosítása megtörtént, a halasztott bevétel részeként vegye figyelembe. Egyúttal vigye át a hiány összegét a vétkes személyre. Ebben az esetben tegye a következő bejegyzéseket:
Terhelés 94 Jóváírás 98
- a tárgyévben feltárt, de az előző beszámolási időszakokhoz kapcsolódó hiány tükröződik;
Terhelés 73 Jóváírás 94
- tulajdonította az ingatlanhiányt a munkavállalónak.
Amikor a munkavállaló kifizeti az adósságot, tegye a kiküldetést:
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
- a bevételben szerepel a munkavállaló által fizetett hiány.
Helyzet: lehetséges-e behajtani a hiányt egy olyan elbocsátott munkavállalótól, akivel felelősségi szerződést kötöttek. A leltárt az elbocsátás után végezték el
Nem.
Anyagilag felelős személy elbocsátásakor a vele való felmondás előtt munkaszerződés leltárt készíteni. A szervezet az anyagi felelős személy megváltoztatásakor leltárt köteles végezni. Az elbocsátott anyagilag felelős személyek kötelesek részt venni a rábízott vagyontárgyak leltározásában, auditálásában és egyéb épségének, állapotának ellenőrzésében.
Annak bizonyítására, hogy az ingatlanhiány a munkavállaló hibájából keletkezett, elbocsátásakor leltárt kellett készíteni. Egy idő elteltével az elbocsátott munkavállaló bűnösségét nem lehet bizonyítani. Ez azt jelenti, hogy a hiányt sem lehet pótolni.
Könyvelés: vétkes személyek hiányában leírás
Ha a bűnösöket nem azonosították, vagy a bíróság megtagadta az okozott kár összegének behajtását, írja be a vagyonhiányt a szervezet pénzügyi eredményeibe. A hiány összege az egyéb ráfordításokhoz kapcsolódik. A bűnös személyek távollétét megerősítő dokumentum lehet például a bírósági felmentő ítélet, a büntetőeljárás felfüggesztéséről szóló határozat stb. (5.2. pont) Módszertani utasítások az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú rendeletével hagyta jóvá). Határozza meg a veszteség mértékét a hiányzó ingatlan számviteli adatok szerinti értéke alapján! Ebben az esetben végezze el a vezetékezést:
Terhelés 91-2 Jóváírás 94
- a vagyonhiányból eredő veszteség a vétkes személy távolléte miatt került leírásra (a kár megtérítésének megtagadása).
Amennyiben a hiány oka vis maior, az ingatlanhiányt a tárgyévi veszteség részeként könyv szerinti értéken kell figyelembe venni. Ebben az esetben végezze el a vezetékezést:
Terhelés 91-2 Jóváírás 94
- vis maior következtében keletkezett vagyonhiányból származó veszteséget leírni.
Mérlegből kiírt vagyon hiánya
Helyzet: hogyan kell a könyvelésben tükrözni a mérlegben nem szereplő ingatlanhiányt (például a költségelszámolásban leírt anyagokat). Az ingatlan, amelynél a hiányt megállapították, a szervezeté volt
Ha olyan ingatlanhiányt talál, amely nem szerepel a mérlegben, ismerje el kárként. Az ilyen hiány számviteli tükrözésének sorrendje annak előfordulásának okaitól függ.
Ingatlanhiány fordulhat elő:
Ha a mérlegben nem szereplő vagyonhiány természeti veszteség vagy vis maior következtében keletkezett, ezt tüntesse fel. kiegészítő vezetékezés nem szükséges. A hiányzó ingatlant le kell írni mérlegen kívüli(ha a mérlegen kívüli számlákon szerepelt). Ugyanezt az eljárást kell alkalmazni azokban az esetekben, amikor a hiány okozóit nem azonosították. Ennek magyarázata a következő. Ha a hiány ezen okok miatt keletkezett, a szervezet számvitelében nincs ok sem a kiadások (az ingatlant korábban már beszámították a költségekbe), sem a bevételek (kárbevétel nem várható) figyelembe vételére. Ez a következtetés a számlatükör (91. számla) utasításaiból következik.
Példa a mérlegszámlákról leírt overálok hiányának a könyvelésben való megjelenítésére. A vétkes munkavállaló fizetéséből visszatartott hiány összege
Márciusban a Master Production Company LLC az iparági szabványoknak megfelelően overálokat vásárolt a fő gyártóüzem alkalmazottjának (12 hónapos viselési idő) 1180 rubel értékben. (ÁFA-val - 180 rubel). Ugyanebben a hónapban a szervezet overallt adott ki a munkavállalónak.
V számviteli politika A "mesternek" azt mondják, hogy az overál kevesebb, mint 20 000 rubel. figyelembe kell venni az anyagok összetételében. Ugyanakkor overall, amelynek költsége kevesebb, mint 20 000 rubel. és amelynek használati ideje nem haladja meg a 12 hónapot, egyben kiadásra kerül leírásra (az ilyen overallok külön kimutatásokban kerülnek kimutatásra).
Májusban az egyik alkalmazott felmondott, és elbocsátáskor nem adta vissza az overallt. A vezető úgy döntött, hogy a hiányzó overallt behajtja a dolgozó fizetéséből. A visszafizetés miatt anyagi kár tól től utolsó fizetése az alkalmazottat 1000 rubel összegű overál költségeivel terhelték.
A könyvelő a hiány mértékét a 94-es számla segítségével tükrözte a könyvelésben.
Márciusban a könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
Terhelés 10-11 Jóváírás 10-10
- 1000 rubel. - overallt adtunk ki a munkavállaló használatára;
20. terhelés Jóváírás 10-11
- 1000 rubel. - a munkaruha költsége kiadásként került leírásra.
Májusban a könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
Terhelés 94 Jóváírás 98
- 1000 rubel. - az azonosított hiány mértéke tükröződik.
Terhelés 73 Jóváírás 94
- 1000 rubel. - tükröződik az okozott kár megtérítésére a munkavállaló tartozásának összege.
Terhelés 70 Jóváírás 73
- 1000 rubel. - a munkavállaló fizetéséből levonták az elveszett overall költségét;
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
- 1000 rubel. - tükröződik a kompozícióban nem működési bevétel a megtérített kár összegét.
Felesleg és hiány
Ha a leltározás eredményeként felesleg vagy hiány derül ki, adjon ki egy összefoglaló lapot. Csak azon ingatlan esetében pótolja, amelynél eltérések vannak a hitelesítési adatoktól. Ebben az esetben csak a leltározás során feltárt eltéréseket (többlet, hiány) tüntesse fel. Töltse ki az űrlapot kézzel vagy számítógépen. Ezt az eljárást a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 4.1. bekezdése írja elő.
Minden vállalkozásnak időszakonként leltárt kell végeznie a készletekről (áruk és anyagok). A tárgyi eszközök leltárát részletesen a. Itt részletesebben foglalkozunk az anyagok leltárával. Mi a sorrend áruk és anyagok leltárát milyen dokumentumokat töltenek ki, hogyan jelenik meg ez a folyamat a könyvelésben.
A vállalkozás birtokában lévő összes anyagot leltárnak kell alávetni. Ide tartoznak a raktárban tárolt anyagokon kívül a más vállalkozásoknak tárolásra vagy feldolgozásra átadott, valamint a vevők által szállított, de ki nem fizetett anyagok, valamint a szállított anyagok, azaz a szállítóktól vásárolt és kifizetett, de még nem fizetett anyagok is. szervezetekhez jutott el.
Anyagkészlet (leltár) Egy összehasonlítás tényleges elérhetőség anyagokat hitelesítő adatokkal. Az áruk és anyagok leltárának okai különbözőek lehetnek: mind az anyagilag felelős személy cseréje, mind az ütemezett rendszeres ellenőrzés. Az anyagok leltározása szükség esetén az év közepén és a végén is elvégezhető.
A fenti űrlapok kitöltése során a következő adatok kerülnek feltüntetésre:
A leltárak kitöltése után a belőlük származó adatok egybevetési kimutatásokba kerülnek. Létezik egy „leltári leltári eredmények összesítő lapja”, amely összehasonlítja a tényleges adatokat és a számviteli adatokat.
Az összehasonlítás során hiány vagy többlet állapítható meg. A feltárt eltéréseket kötelező feltüntetni a számviteli nyilvántartásokban.
A többlet az anyagok piaci értéken történő elszámolásának számláján kerül jóváírásra, és a vállalkozás egyéb bevételei között szerepel.
A hiány az anyagszámláról kerül terhelésre könyv szerinti értéke az "Értékek károsodásából eredő hiányok és veszteségek" c.
Ha a hiány mértéke nem jelentős, belül megállapított normák, akkor leírják a gyártási vagy értékesítési költségekre.
Ha kiderül a hiány okozója, akkor az a számláját terheli, és vagy a tettes fizetéséből, vagy a vállalkozás pénztárába történő befizetéssel téríti meg.
Ha a tettest nem azonosítják, vagy a bíróságot nem ismerik el, akkor a hiányt a vállalkozás egyéb költségei közé írják le.
Terhelés | Hitel | Művelet neve |
Az anyaghiányt tükrözte a könyvelésben |
||
A hiányt a termelési költségekbe írják le |
||
A hiányt az értékesítési költségek terhére számolták el |
||
A hiányt egyéb ráfordításokra írták le |
||
A hiányt a tettes számlájára írták |
||
A hiányt a vétkes személy béréből visszatartják |
||
A hiány pótlása készpénz befizetésével a tettes által a vállalkozás pénztárába |