Ebben a cikkben megtudhatja:
A munkáltatók leggyakrabban minden hónap 5. vagy 10. napján fizetnek bért. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normái szerinti munkadíjból származó személyi jövedelemadót a pénzkibocsátás napján vagy a következő napon kell elküldeni a költségvetésbe, a fizetés módjától függően. Tehát, ha cége pénzt utal műanyag kártyára, vagy készpénzt vesz fel a bankból a bérek kibocsátása érdekében, a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni. És ha készpénzbevételt használnak fel fizetésre, a személyi jövedelemadót legkésőbb másnap kell átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja).
Ez a bérek kifizetésére és az adófizetésre vonatkozó eljárás azonban nem vonatkozik a munkavállalóval történő végső elszámolásra. Végül is az elbocsátás napjának nem kell egybeesnie a fizetés napjával. Például, a májusi fizetést június 10 -én fizetik ki. És a munkavállaló május 24 -én felmond. Melyik napon kell kifizetnie a májusi fizetését, és mikor kell fizetnie belőle a személyi jövedelemadót - június 10 -én vagy korábban? Az Oroszországi Pénzügyminisztérium új pontosításai, amelyeket a 2013. február 21-i levél N 03-04-06 / 4831 adott, segítettek megérteni a problémát. A levélhez fűzött megjegyzéseket ajánljuk figyelmükbe.
Ha "egyszerűsített" a "jövedelem" objektummal. A bérek kifizetésének és a személyi jövedelemadó megfizetésének eljárása semmilyen módon nem kapcsolódik az "egyszerűsített adó" megadóztatásának tárgyához. Ezért a cikk minden "egyszerűsítő" számára érdekes lesz.
Fontos körülmény. Az utolsó munkanapon a munkavállalónak meg kell kapnia a végső kifizetést - az utolsó hónap munkabérét, a fel nem használt szabadság kompenzációját stb.
Általában minden, a munkavállalóval szemben fennálló tartozást bele kell foglalni az utolsó fizetésbe.
Ezt az eljárást az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikke. És szigorúan be kell tartani. Valóban, a késedelmes bérekért, beleértve az elbocsátáskor járó kifizetéseket is, felelősségről van szó, beleértve a büntetőjogi felelősséget is (további részletekért lásd az 54. o. Keretes szövegét).
Egy jegyzetre. Mi a felelősség a késedelmes bérekért?
A késedelmes bérekért, beleértve az elbocsátáskor járó kifizetéseket, adminisztratív és büntetőjogi felelősség is jár. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 5.27. Pontja büntetéseket állapított meg a vállalkozók és szervezetek késedelmes fizetésére. A bérekkel kapcsolatos jogszabályok megsértése esetén a vállalkozóknak 1000-5000 rubelt kell fizetniük a kincstárnak. A szervezetek büntetései jelentősebbek - 30 000 és 50 000 rubel között. Ezenkívül mind a vállalkozók, mind a jogi személyek számára van alternatíva a bírságra - a tevékenységek adminisztratív felfüggesztése akár 90 napra.
A bérek kifizetésének elmulasztása esetén büntetőjogi felelősség akkor keletkezik, ha a késedelem két hónap vagy több. Az Art.
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 145.1. Cikke különböző típusú büntetéseket ír elő a lassan haladó munkáltatók számára. Például, bírság 500 000 rubelig, három évig terjedő szabadságvesztés, legfeljebb öt év eltiltás.
Vegye figyelembe, hogy a közigazgatási és büntetőjogi felelősség csak bűnösség esetén léphet fel (az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 2.1. Cikke és az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 14. cikke). Vagyis amikor volt pénz a fizetésekre, de az adózó úgy döntött, hogy visszatartja. Azonban még akkor is, ha nincs ok a közigazgatási vagy büntetőjogi felelősségre vonásra, a munkáltatónak továbbra is el kell válnia. Valóban, a törvényben megállapított bérek, szabadságdíjak, elbocsátáskor történő elszámolás stb. a munkáltató köteles vagyonelszámolást fizetni. Mérete megegyezik a refinanszírozási ráta 1/300 összegével minden késedelmes napon (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikke). Például, 50 000 rubellel tartozik a munkavállalónak. Ez azt jelenti, hogy minden késedelmi nap 8,25% -os refinanszírozási árfolyamon 13,75 rubelbe kerül. (50 000 rubel x 8,25%: 300). A büntetést akkor is meg kell fizetni, ha a késedelemért nem a munkáltató a felelős (például a pénz nem a bank hibája miatt ment el időben).
Ha a munkavállaló az elbocsátás napján nem jelent meg a számításhoz és a munkafüzethez, akkor az utolsó bér kifizetését el kell halasztani. És végezze el a végső kifizetést, amint az elbocsátott személy munkába áll a számításhoz.
Igaz, a könyvelőnek jogában áll a megjelenést követő másnap elhalasztani az utolsó fizetés kiadását. Ilyen lehetőséget biztosít az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikke. További napra van szükség, mert például egy munkavállaló megbetegedhet, és akkor újra kell számítani a kifizetések végső összegeit, figyelembe véve a betegszabadságot. És ehhez idő kell.
Tehát a legtöbb esetben a munkavállaló a végső kifizetést az elbocsátás napján kapja meg. És ha nem jelent meg időben a fizetésére (például betegség miatt), akkor legalább másnap, miután eljön egy munkakönyvért. Most nézzük meg, mennyi ideig kell a munkáltatónak személyi jövedelemadót fizetnie az utolsó fizetésből.
Az Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2013. február 21-i levelében, N 03-04-06 / 4831, a következőképpen magyarázza ezt a helyzetet. Általános szabály, hogy annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre ez a jövedelem felhalmozódott, a jövedelem bér formájában történő beérkezésének időpontja. Ha azonban a munkavállaló a hónap vége előtt távozik, a jövedelem bérek formájában történő bevételének dátuma az utolsó munkanap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontja).
És az Art. 6. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. pontja szerint a munkáltató köteles a személyi jövedelemadót átutalni legkésőbb azon a napon, amikor a munkavállaló jövedelmet kapott, vagy másnap, ha a pénzt készpénzbevételekből fizették ki.
Jegyzet! A munkáltatónak az elbocsátottak utolsó fizetéséből származó személyi jövedelemadót legkésőbb a végső elszámolás napján vagy másnap (készpénzbevételekből történő fizetéskor) át kell utalnia.
A pénzügyi osztály kifejti, hogy ugyanezeket a határidőket kell betartani az utolsó fizetés kifizetésekor is. Például, ha átutalja fizetését a kártyákra, akkor a becsült összegekből származó személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni, amikor átutalja a pénzt a munkavállaló kártyájára. És ha a pénztárból, akkor legalább másnap. Az alábbi táblázat egyértelműen bemutatja a személyi jövedelemadó minden lehetséges fizetési feltételét.
—————————————————————————
A bérek kifizetési módja Mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót
(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja)
—————————————————————————
A fizetési kártyára A fizetés átutalásának napja
a munkavállaló számlájára
—————————————————————————
Készpénz felvétel a számláról Azon a napon, amikor a pénzt kivették a bankból
munkáltató a bankban, hogy fizessen
—————————————————————————
Készpénz a pénztárból (napi bevétel) Legkésőbb az azt követő napon
fizetésnaponként
—————————————————————————
A Pénzügyminisztérium levelében emlékeztet arra is, hogy a személyi jövedelemadó megfizetésére meghatározott határidők a nyugdíjba vonuló munkavállalónak történő valamennyi kifizetésre vonatkoznak. Vagyis az utolsó hónap fizetéséről, a kihasználatlan nyaralás kompenzációjáról és a juttatásokról beszélünk.
Példa. Személyi jövedelemadó fizetése a kilépő munkavállaló fizetéséből
S.A. utolsó napja Petrov a Globus LLC -nél - június 17. Ezen a napon a számviteli osztály 20 000 rubelt halmozott fel neki. júniusban ledolgozott napokra és 5000 rubelre. kártérítés a fel nem használt nyaralásért. A pénzt készpénzben bocsátották ki a napi bevételekből. A júniusi illetmény 2600 rubel volt. (20 000 rubel x 13%), a fel nem használt nyaralás kompenzációjával - 650 rubel. (5000 rubel x 13%). Június 18 -án a könyvelő személyi jövedelemadót utalt át egy befizetésben, 3250 rubel összegben. (2600 rubel + 650 rubel).
Különös figyelmet igénylő árnyalatok. A munkavállalónak az elbocsátás napján teljes fizetést kell kapnia. Ha az utolsó napon nem jelent meg munkába, a volt munkáltató köteles megfizetni az esedékes összegeket az állampolgár első kérésére.
Az elbocsátottak utolsó fizetéséből származó személyi jövedelemadót a fizetés kiadásának napján kell megfizetni, ha a pénzt átutalják a kártyára. Vagy másnap, ha a pénzt elvették a pénztártól.
I. A. Laevsky
Az "Egyszerűsített" magazin szakértője
A munkáltatók általában a hónap 5. vagy 10. napján fizetnek bért. Személyi jövedelemadó elbocsátáskor az Orosz Föderáció adótörvényének normái szerint vagy a pénzeszközök kibocsátásának napján, vagy a következő napon - a fizetés módjától függően - kell elküldeni a költségvetésbe. Például, ha egy cég pénzt utal műanyag kártyára, vagy készpénzt von le a bankból a fizetés kifizetésére, akkor a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni. És ha készpénzbevételeket használnak fel, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb másnap kell átutalni.
De ezt az eljárást a bérek kifizetésére, az adófizetésre nem alkalmazzák a munkavállalóval való végső elszámolás során. Végül is az elbocsátás és a fizetés napja nem feltétlenül esik egybe. Például a májusi fizetést június 10 -én adják ki, a munkavállaló május 24 -én felmond - amikor ebben az esetben elvégzi az összes számítást? Ilyenkor a szakemberek konzultációja segít, kitaláljuk, mit mond a Pénzügyminisztérium.
A munkáltatónak teljes mértékben ki kell fizetnie azt a munkavállalót, aki az utolsó munkanapon írta a felmondólevelet - az azt követő munkanapokat. hónap, bónuszok, hátralékok, az összeg többi része - mindezt bele kell foglalni a végső adatba.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikke írja elő, és feltétlenül be kell tartani. Hiszen ha a fizetés, beleértve az elbocsátási kifizetések késnek, akkor súlyos (bűncselekmény előtti) felelősség léphet fel.
Ha az elbocsátás napján a munkavállaló nem jön el a munkafüzethez és a számításhoz, akkor el kell halasztania az utolsó fizetés kifizetését, és a végső számítást közvetlenül azután kell elvégezni, hogy az elbocsátott dolgozik.
Ne feledje, hogy a könyvelő a fizetés utolsó kifizetését a megjelenést követő másnapra halaszthatja - ez akkor alkalmazható, ha például egy alkalmazott megbetegszik, és a teljes kifizetések összegét újra kell számítani, figyelembe véve a betegeket hagyja el, és ez időbe telik.
Leggyakrabban az alkalmazott a felmondás napján kapja meg az utolsó kifizetést. De ha nem jelenik meg időben, legalább másnap megkapja, miután elhozza a munkafüzetét.
Az orosz pénzügyminisztérium a következőképpen magyarázza a helyzetet: az általános szabály szerint a jövedelem munkadíj formájában történő beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyen az ilyen jövedelem felhalmozódott.
De ha egy alkalmazott korábban távozik, akkor ez a dátum az utolsó munkanap.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja szerint a munkáltatónak a személyi jövedelemadót legkorábban a munkavállaló jövedelmének napján vagy a következő napon kell átutalnia. nap, ha készpénzbevételekből adnak ki pénzt.
A pénzügyi osztály kifejti, hogy ugyanezeket a feltételeket kell követni az utolsó fizetés kifizetésekor is. Például, ha a fizetés átkerül a kártyára, akkor a személyi jövedelemadót az elszámolási összegekből kell megfizetni ugyanazon a napon, amikor a pénzt átutalják a munkavállaló kártyájára. És ha a pénztárból - legalább másnap. A dátumokat általában egy speciális táblázat tartalmazza.
A Pénzügyminisztérium emlékeztet arra is, hogy a személyi jövedelemadó befizetésének meghatározott feltételei vonatkoznak a munkavállalónak fizetett valamennyi kifizetésre. Azok. az utolsó havi fizetésről, az ellátásokról és a (ha nem használták) nyaralás kompenzációjáról beszélünk.
Azonnal meghatározzuk a költségvetéssel kapcsolatos elszámolások legújabb határidejét.
Személyi jövedelemadó elbocsátáskor, az átigazolási időszakot az adótörvény szabályozza, nevezetesen az Art. 226. Így a munkáltató köteles az adót legkésőbb a kifizetések napját követő napon átutalni. Következésképpen a végső számításból származó adót legkésőbb a munkaszerződés felmondását követő napon át kell utalni a Szövetségi Adószolgálatnak.
Ha az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó megfizetésének napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor megengedett a költségvetési adófizetés átutalása az első munkanapon. Az adóhatóság azonban határozottan javasolja, hogy a költségvetéssel egy időben, azaz a munkavállalóknak történő kifizetések napján kössenek elszámolást.
Most nézzük meg közelebbről a munkaszerződés megszűnésekor felhalmozott kifizetések megadóztatásának eljárását.
A munkajog szerint a munkáltató köteles a lemondó szakembernek a következő összeget fizetni:
A munkáltató köteles a felmondó szakembernek járó összes pénzt kifizetni a munkaszerződés felmondásának napján. A szabálysértésért adminisztratív felelősség jár. A személyi jövedelemadó átutalásának határideje a munkavállaló elbocsátásakor 2017-2018 a munkaszerződés megszűnésének időpontjától függ.
Most nézzük meg, hogy mely kifizetéseket kell a jövedelemadóval számítani, és melyekből nem folyósítanak forrásadót.
A végső bérszámfejtés adózásának kérdése nem merül fel. A ténylegesen ledolgozott órákért szakembernek járó teljes fizetést jövedelemadóval kell megadóztatni. Vegye figyelembe, hogy ha a munkavállaló jogosult adólevonásra, akkor alkalmazza azokat általános módon.
Az elbocsátáskor kiszámított szabadságpótlékot személyi jövedelemadó terheli ugyanúgy, mint a rendes szabadságot és a béreket. A kompenzációs pénzekre a 13% -os kulcsot kell alkalmazni, ha van adókedvezményre való jogosultság, akkor az adóköteles összeget a levonás összegével általános módon csökkentik.
Ha szakember jogosult végkielégítésre, akkor az adózási eljárás a kifizetés típusától és összegétől függ. Például a létszámleépítési vagy felszámolási juttatás nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá, és ha a munkavállalónak végkielégítést fizetnek, akkor jövedelemadó -köteles lesz. Az adózás minden szabálya az ilyen típusú kifizetések külön anyagban.
Az utazási költségeket nem kell jövedelemadó alá vonni, ha a napidíj összege nem haladja meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkében megállapított határt. Tehát, ha a napidíj napi 700 rubelnél nagyobb az oroszországi utazásoknál, és 2500 rubel a külföldi utazásoknál, akkor az általános módon számítsa ki a levonásokat a többletösszegből. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó megfizetése az elbocsátáskor (feltételek) nem tér el az általánosan megállapítottól.
A béreket, bizonyos típusú végkielégítéseket, valamint az elbocsátáskor járó kártérítéseket az általános eljárás szerint személyi jövedelemadó terheli. Az adólevonásokat az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően alkalmazzák. Az elbocsátási kifizetések alól nincs kivétel.
Az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó befizetésének határideje a végső elszámolási kifizetések átutalását követő nap, azaz a munkaszerződés megszűnését követő nap. Ha ez a dátum egy hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az első munkanapon fejezze be a számítást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6-7. Pontja, 6.1. Cikke).
A cikkben részletes utasításokat talál. Innen letöltheti a 2019 -es nyomtatványt is.
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136. cikke szerint a munkavállalóknak a munkabért havonta kétszer kell fizetni, a munkarend, a kollektív szerződés és más helyi előírások által meghatározott napokon. Gyakran ez előleg formájában történik, amelyet a folyó számlázási időszakra vonatkozó munkabér ellenében és közvetlenül a fizetés formájában utalnak át. Ebben az esetben az első általában a hónap végén, a második pedig a következő elején szerepel.
Az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően a munkavállalók fizetéséből származó személyi jövedelemadót a munkáltató fizeti a pénzeszközök átutalásának napján vagy a kibocsátást követő napon. Minden attól függ, hogy milyen sorrendben fizetik ki az esedékes összegeket. Ha a vállalat műanyag kártyákat használ az átutalásokhoz, vagy készpénzt kap a fizetéshez a bankfiókban, akkor az adót ugyanazon a napon utalják át. Vannak, akik viszont készpénzbevételeket használnak a bérek kifizetésére. Ebben az esetben az adófizetést legkésőbb az elszámolást követően kell átutalni.
A kapott jövedelem összegétől függetlenül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 207. cikkével összhangban minden olyan személynek, aki az Orosz Föderációban rezidens vagy nem rezidens, de jövedelmet kap hazánk területén, le kell vonnia az adót. nyereségüket.
Ugyanakkor az adózás tárgyaként nemcsak pénzbeli, hanem természetbeni, valamint anyagi haszonszerzésű bevételt is figyelembe vesznek. Ugyanakkor az adóalap meghatározásakor nem befolyásolják azokat a jövedelemből származó levonásokat, amelyeket az igazságügyi hatóságok vagy más, ilyen döntéshozatalra jogosult hatóságok határoztak. Ennek megfelelően beleszámítanak abba az összegbe, amelyből levonják.
Meg kell jegyezni, hogy ezt az alapot külön -külön határozzák meg minden bevételtípusnál, a bevétel forrása alapján. A hatályos jogszabályok által meghatározott százalékos aránytól függően eltérő adókulcsok vonatkozhatnak rájuk:
Az állampolgárok bére adóköteles jövedelemforrás is. Ebben az esetben a személyi jövedelemadót havonta egyszer levonják a keresetből a végső számításkor a ledolgozott órák alapján. Az adóügynök elvégzi a szükséges átutalásokat a beszámolási időszak jövedelmének tényleges kifizetésekor.
De hogyan kell ebben az esetben kiszámítani az elbocsátás után fizetendő adót, mikor kell azt a társaságnak fizetni? Alkalmazható -e a fenti eljárás a munkavállalóval kötött végleges elszámolásokra? Végül is a munkavállalónak járó összes összeg kifizetése gyakran nem esik egybe a fizetés átutalásának időpontjával.
A 2017-es elbocsátáskor a személyi jövedelemadó kiszámításával kapcsolatos kérdések megoldásához érdemes megismerkedni az adó- és munkajog hatályos normáival, valamint a 2013. február 21-én kelt, 03-04-06 / 4831. , amelyben ezt a témát részletesen feltárják.
Az elbocsátás a munkáltató és a munkavállaló közötti munkaviszonyok megszüntetésére irányuló eljárás, amely magában foglalja az utóbbival való teljes elszámolást és a szükséges papírok kiadását. A végső összeg azonban több különböző kifizetést tartalmaz:
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikke szerint az a munkavállaló, akit egy vállalkozás felszámolása, a létszám csökkentése vagy a hadseregbe való behívása miatt bocsátanak el, végkielégítésre számíthat. Ezenkívül ez a szabály vonatkozik azokra, akik nem értenek egyet az új pozícióba való áthelyezéssel, valamint akkor, ha egészségügyi okokból lehetetlen folytatni a munkafunkciók ellátását.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 84.1. Cikke és 140. cikke szerint a végső elszámolást a vállalkozás elbocsátott alkalmazottjával az utolsó munkanapján kell megtenni. Az egyetlen kivétel azok az esetek, amikor a munkavállaló valamilyen oknál fogva úgy tűnik, hogy nem kap pénzt. Ezután a számítás másnap történik, miután megkapta tőle az esedékes összegek kibocsátására vonatkozó kérelmet.
Tekintettel arra, hogy a számítást gyakran nem az adólevonás időpontjában végzik, gyakran felmerülnek kérdések a személyi jövedelemadó elbocsátásakor történő átutalásával kapcsolatban. A fenti levél részletes magyarázatot ad a kifizetésekre ebben a helyzetben.
A fő adókulcs, amelyet szintén a polgárok bérére vetnek ki, 13%. Mindazonáltal különböző tényezők, beleértve az adólevonásokat is, befolyásolhatják a levonások teljes összegét. Feltűnő példa rájuk a gyermekek levonása. 2017 -ben havi 1400 rubel minden kiskorú gyermek vagy 24 év alatti diák után. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a munkavállaló több fizetést kap ezért az összegért. A levonást a személyi jövedelemadó kiszámítására használják. Ez egy adómentes összeg. Így az adólevonást levonják a munkavállaló keresetének teljes összegéből, az adólevonásokat pedig a fennmaradó összegből szedik be.
Szintén az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, nevezetesen a 217. cikkben rögzítették a jövedelmek listáját, amelyből nem történik személyi jövedelemadó -levonás. Ezek tartalmazzák:
Általában a bérek után szokásos adót kell fizetni. A hatályos jogszabályoknak megfelelően a személyi jövedelemadó elbocsátásakor történő elszámolást, valamint annak átutalását ugyanúgy kell megtenni, mint a havi bérek kifizetésekor.
A hatályos jogszabályok normái alapján a hónap utolsó napja a polgár jövedelmének átvételének napja. Ez az értelmezés azonban nem alkalmazható elbocsátás esetén, mivel ritkán fordul elő, hogy a munkavállaló a hónap végén távozik.
Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontjával összhangban a nyereség munkavállaló általi átvételének napja az utolsó nap, amikor munkavégzési feladatait ellátta. És ennek a kódexnek a 226. cikkének 4. pontjával összhangban a személyi jövedelemadó átutalására a polgár jövedelmének tényleges beérkezésének napján vagy legkésőbb a következő napon kell sor kerülni, ha a fizetés a pénztároson keresztül történik.
Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó átutalása nincs a naptári hónaphoz kötve. Az adólevonásokat havonta egyszer hajtják végre, de közvetlenül azután, hogy a cég alkalmazottai megkapják bérüket. Így ha a jövedelmet az állampolgároknak halmozzák fel vagy 15 -én adják át, akkor a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon utalják át.
A gyakorlatban azonban gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a munkavállaló valamilyen okból nem tudott időben fizetést kapni. Ezt a helyzetet külön kell vizsgálni, mivel ez a helyzet vet fel legtöbb kérdést. Leggyakrabban ilyen helyzetek fordulnak elő, ha a munkavállaló betegszabadságon vagy szabadságon van, bár ennek más okai is vannak.
Ilyen helyzetbe kerül a munkavállalóval kötött végső elszámolás során is a munkaszerződés megszűnése után. Hogyan történik ebben az esetben a személyi jövedelemadó megfizetése a munkavállaló elbocsátásakor, ha nem érkezett meg időben az elszámoláshoz?
A fenti normák szerint a könyvelőnek adóátutalásokat kell végrehajtania azon a napon, amikor a pénzeszközöket megkapja a banktól a fizetések kifizetésére. Szükséges -e ilyen helyzetben a befizetett adók visszatérítésére irányuló kérelem írása, majd a számításnak az elbocsátott munkavállalónak történő átadása után az átutalások elvégzése?
A jelenlegi jogszabályok nem írnak elő ilyen eljárást. Ha a munkavállaló, beleértve az elbocsátottat is, nem tudta időben megkapni a kifizetéseket, azokat letétbe helyezik. Vagyis a jogalkotás szempontjából a béreket halasztott alapon úgy kell tekinteni, mint az állampolgárt. Így az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó átutalásának időpontja 2017 -ben az az idő, amikor az ilyen kifizetésre pénzeszközök érkeznek egy banki szervezetbe. Az a munkavállaló viszont, aki a végső elszámoláshoz ment dolgozni, megkapja az esedékes összeget, levonva a személyi jövedelemadót. Az a tény, hogy az elbocsátott munkavállaló az esedékes időpontnál később kapja meg a végső kifizetést, semmilyen módon nem befolyásolja a vállalatot és annak adólevonásait.
Így az elbocsátáskor fizetendő személyi jövedelemadót a fizetéshez szükséges pénzeszközök beérkezésének tényleges időpontja határozza meg.
A munkajog egyértelműen jelzi a munkavállalóval való végső elszámolás idejét. Ugyanakkor meg kell kapnia a neki járó összes összeget. Az egyetlen kivétel a betegszabadságon lévő elbocsátott munkavállalónak járó pénzeszköz. Ezeket át kell adni neki az átmeneti munkaképtelenség szabályszerűen kitöltött lapjának kézhezvételétől számított 10 napon belül. Minden egyéb összeget az utolsó munkanapon kell átutalni neki.
Számos árnyalatot kell figyelembe venni az elbocsátási kártérítés utáni személyi jövedelemadó befizetésének határidejével kapcsolatban 2017 -ben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontjával összhangban az általános eljárásban szereplő vállalkozásnak legkésőbb a következő napon kell fizetnie az adót, miután a munkavállaló megkapta a neki járó összegeket. Az ideiglenes rokkantsággal összefüggő ellátások kifizetésekor, valamint a szabadság kifizetésekor azonban a megfelelő átutalásokat legkésőbb az aktuális hónap utolsó napján kell elvégezni.
Még egy fontos részletet meg kell jegyezni. A gyakorlatban a vállalkozások átutalhatják a személyi jövedelemadót, mielőtt a munkavállalók ténylegesen pénzt kapnak. Az uralkodó előítéletek ellenére a szakértők megjegyzik, hogy ez nem törvénysértés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkével összhangban, ha a pénzeszközöket a megfelelő számlára küldték, akkor az adót befizetettnek kell tekinteni, és a vállalkozásnak nincs tartozása. Ezért a személyi jövedelemadó korai megfizetése nem alapja az adóügynök felelősségre vonásának az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke értelmében.
Az ellentmondásos helyzetek elkerülése érdekében azonban a személyi jövedelemadó korai befizetésének sürgős szükségességének hiányában nem érdemes megfizetni azt a napot, amíg a pénzátutalás egy banki szervezetnél meg nem érkezik a bérek átutalására.
A munkáltatók leggyakrabban minden hónap 5. vagy 10. napján fizetnek bért. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normái szerinti munkadíjból származó személyi jövedelemadót a pénzkibocsátás napján vagy a következő napon kell elküldeni a költségvetésbe, a fizetés módjától függően. Tehát, ha vállalata pénzt utal műanyag kártyákra, vagy készpénzt von le a bérek kibocsátása érdekében, a személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni. És ha készpénzbevételt használnak fel fizetésre, a személyi jövedelemadót legkésőbb másnap kell átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja).
Ez a bérek kifizetési és adózási eljárása azonban nem vonatkozik a munkavállalóval folytatott döntő esetére. Végül is az elbocsátás napjának nem kell egybeesnie a fizetés napjával. Például a májusi fizetést június 10 -én fizetik ki. És a munkavállaló május 24 -én felmond. Melyik napon kell kifizetnie a májusi fizetését, és mikor kell fizetnie belőle személyi jövedelemadót elbocsátáskor - június 10 -én vagy korábban? A Pénzügyminisztérium 2013. február 21-én kelt, 03-04-06 / 4831. Számú levelében közölt új tisztázások segítettek a probléma megoldásában. Ehhez a levélhez kommentárt ajánlunk.
Általában minden, a munkavállalóval szemben fennálló tartozást bele kell foglalni az utolsó fizetésbe.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikke írja elő. És szigorúan be kell tartani. Valójában a fizetés késedelméért, beleértve az elbocsátáskor járó kifizetéseket is, azt büntetőjogosultságig biztosítják.
Ha a munkavállaló az elbocsátás napján nem jelent meg a számításnál, és az utolsó bér kifizetését el kell halasztani. És végezze el a végső kifizetést, amint az elbocsátott személy munkába áll a számításhoz.
Igaz, a könyvelőnek jogában áll a megjelenést követő másnap elhalasztani az utolsó fizetés kiadását. Ilyen lehetőséget biztosít az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikke. További napra van szükség, mert például egy munkavállaló megbetegedhet, és akkor újra kell számítani a kifizetések végső összegeit, figyelembe véve a betegszabadságot. És ehhez idő kell.
Tehát a legtöbb esetben a munkavállaló a végső kifizetést az elbocsátás napján kapja meg. És ha nem jelent meg időben a fizetésére (például betegség miatt), akkor legalább másnap, miután eljön egy munkakönyvért. Most nézzük meg, mennyi ideig kell a munkáltatónak személyi jövedelemadót fizetnie az elbocsátáskor.
Ezt a helyzetet a 2013. február 21-i 03-04-06 / 4831 számú levelében a következőképpen magyarázza. Általános szabály, hogy annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre ez a jövedelem felhalmozódott, a jövedelem bér formájában történő beérkezésének időpontja. Ha azonban a munkavállaló a hónap vége előtt távozik, a jövedelem bérek formájában történő bevételének dátuma az utolsó munkanap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontja).
És az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének (6) bekezdése szerint a munkáltató köteles a személyi jövedelemadót átutalni legkésőbb azon a napon, amikor a munkavállaló jövedelmet kapott, vagy másnap, ha a pénzt készpénzbevételekből fizették ki .
A pénzügyi osztály kifejti, hogy ugyanezeket a határidőket kell betartani az utolsó fizetés kifizetésekor is. Például, ha átutalja fizetését kártyákra, a becsült összegekből származó személyi jövedelemadót ugyanazon a napon kell megfizetni, amikor pénzt utal át a munkavállaló kártyájára. És ha a pénztárból, akkor legalább másnap. A személyi jövedelemadó megfizetésének minden lehetséges feltétele egyértelműen szerepel a táblázatban.
Táblázat Határidő a nyugdíjba vonuló munkavállaló utolsó fizetéséből származó személyi jövedelemadó megfizetésére
A Pénzügyminisztérium levelében emlékeztet arra is, hogy a személyi jövedelemadó megfizetésére meghatározott határidők a nyugdíjba vonuló munkavállalónak történő valamennyi kifizetésre vonatkoznak. Vagyis az utolsó hónap fizetéséről, a kihasználatlan nyaralás kompenzációjáról és a juttatásokról beszélünk.
Példa
Személyi jövedelemadó fizetése a kilépő munkavállaló fizetéséből
S.A. utolsó napja Petrov a Globus LLC -nél - június 17. Ezen a napon a számviteli osztály 20 000 rubelt halmozott fel neki. júniusban ledolgozott napokra és 5000 rubelre. kártérítés a fel nem használt nyaralásért. A pénzt készpénzben bocsátották ki a napi bevételekből. A júniusi illetmény 2600 rubel volt. (20.000 rubel. × 13%), a fel nem használt nyaralás kompenzációjával - 650 rubel. (5000 rubel. × 13%). Június 18 -án a könyvelő személyi jövedelemadót utalt át egy befizetésben, 3250 rubel összegben. (2600 rubel + 650 rubel).
A személyi jövedelemadó a munkavállaló elbocsátásakor kötelező művelet; a kifizetést a munkáltató számítja ki és fizeti ki. A cikkben megvizsgáljuk, hogyan kell helyesen kiszámítani az adóügynök személyi jövedelemadóját elbocsátáskor, mikor kell adót fizetni a költségvetésbe, és hogyan kell ezt tükrözni a jelentésekben.
A munkáltató az alkalmazottai jövedelemadójának adóügynöke. Vagyis köteles kiszámítani a fizetendő összeget, visszatartani a munkavállaló jövedelméből, és időben átutalni a költségvetésbe. Elmondjuk, hogy milyen jellemzői vannak a személyi jövedelemadó megfizetésének elbocsátásakor.
A munkavállalóval végzett utolsó munkanapon kell kifizetni a végső kifizetést. Ezen a napon fizetni kell neki:
Ezenkívül, ha a munkavállaló elbocsátásra távozik, akkor jövedelmét a munkaviszony megszűnése utáni második, kivételes esetben pedig a harmadik hónapra visszatartják.
A munkavégzés utolsó hónapjának fizetése a szokásos módon adózik. Ha a munkavállaló rezidens, akkor a levonást 13%-os arányban kell elvégezni, ha nem - 30%-os arányban.
A végkielégítés és a munkaviszony időtartama alatt fennálló eredménytartalék tekintetében külön adózási eljárást állapítottak meg. Az elbocsátáskor járó ilyen kártérítés személyi jövedelemadóköteles, ha meghaladja a munkavállaló háromhavi átlagkeresetét. A Távol -Észak és azzal egyenértékű területek szervezeteinek alkalmazottai esetében ez a korlát hat havi átlagkereset. Ebben az esetben nem mindegy, hogy milyen alapon folyósították a végkielégítést: a törvény vagy a munkaszerződés feltételei szerint. Mindenesetre a többletet vissza kell vonni, és át kell utalni a személyi jövedelemadó költségvetésébe.
A felmentés utáni szabadságkompenzáció teljes egészében személyi jövedelemadó alá tartozik, függetlenül a munkaszerződés felmondásának okaitól (3. pont Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke).
A végső számítás során a munkavállaló munkájának utolsó napján le kell vonni az adót a kifizetésekből. A munkavállalónak járó összegeket levonás után fizetik ki.
A visszatartott adót a költségvetés miatt legkésőbb másnap át kell utalni (6. pont) Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke). Ha az átruházás napja munkaszüneti napra vagy ünnepnapra esik, akkor az elbocsátáskor a személyi jövedelemadó megfizetésének határidejét a következő munkanapra halasztják. A futamidő elhalasztására vonatkozó ilyen szabályt a 7. pont állapítja meg Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1.
A munkáltatónak a magánszemélyeknek fizetett jövedelem és a jövedelemadó levonása tekintetében két jelentést kell benyújtania az IFTS -hez:
A jelentésekben csak azok a kifizetések szerepelnek a kilépő munkavállalónak, akik adókötelesek.
A 2-NDFL tanúsítványban a jövedelem havonta jelenik meg, feltüntetve a létrehozott kódokat A Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 /... 2018.01.01 -ig a végső elszámolásért kifizetett összes összeget egy 2000 kód alatt tüntették fel. a 2019 -es személyi jövedelemadó -kód ezekre a kifizetésekre új értékeket vezet be A Szövetségi Adószolgálat 2017. október 24-i, ММВ-7-11 /:
A 6-NDFL-ben a végső számítás kifizetéseit, a kiszámított és visszatartott adóösszegeket az elbocsátás negyedévében kell tükrözni. Ugyanakkor van egy sajátosság, ha az adó átutalásának időpontja a következő negyedévre esik. Például egy munkavállaló kilépett, és június 30 -án megkapta a végső kifizetést, akkor az adót legkésőbb július 1 -jéig át kell utalni. Ebben az esetben a beszámoló 1. szakaszában felhalmozott végső számítás és a személyi jövedelemadó visszatartott összege megjelenik a második negyedévben. És a kifizetéseket a jelentés 2. szakaszában kell tükrözni a harmadik negyedévben. Az ilyen pontosításokat a Pénzügyminisztérium adja meg 2016.11.22-i levelében, BS-4-11 /
Menedzser Semenov S.S. 2018.08.06 -án létszámleépítés miatt távozik. Neki tulajdonították:
A végkielégítés nem haladja meg a munkavállaló három havi átlagkeresetét, ezért nem adóköteles. A jelentésekben ez sem tükröződik.
Számítsuk ki a tartandó összeget:
Kitöltjük a 2-NDFL tanúsítványt:
