2016. január 1-től a munkáltató köteles biztosítani adóhatóság a munkavállalóktól számított és levont személyi jövedelemadó összegek negyedéves számítása.
Az elnök aláírta a 2015. május 2-án kelt 113-FZ szövetségi törvényt, amely arra kötelezi az adóügynököket, hogy 2016 óta negyedévente jelentést nyújtsanak be a számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegeiről. A személyi jövedelemadó új számítását 6-NDFL-nek hívják.
Az adóügynökök számára 2016 óta vezetik be a negyedéves személyi jövedelemadó-bevallást. Ez egy külön dokumentum lesz - a 6-NDFL összegeinek kiszámítása (hasonlóan a Nyugdíjpénztár és a Társadalombiztosítási Alap számításaihoz). A számítás összesíti az összes olyan magánszemélyre vonatkozó információkat, akik a beszámolási időszakban adóügynöktől (külön részlegtől) kaptak bevételt. Vagyis a számítás nem lesz személyre szabott. A számításnak tartalmaznia kell különösen a felhalmozott és kifizetett bevételek összegére vonatkozó adatokat, adólevonások, számított és levont adóösszegeket.
Június 5-ig az Egységes Információs Portálon folytatódik a 6-NDFL számítási űrlap nyilvános megvitatása és a szakértői vélemények fogadása. Tovább Ebben a pillanatban, a fejlesztők még nem tették közzé sem magát az űrlapot, sem a kitöltési eljárás szövegét. A számítási űrlapot Oroszország Szövetségi Adószolgálata hagyja jóvá.
2016-tól kezdve a számításokat a következő címre kell benyújtani következő dátumok:
Ez azt jelenti, hogy főszabály szerint először legkésőbb 2016. április 30-ig kell benyújtania a 2016. első negyedévi számításait (ez a nap szombatra esik, így a pontos dátum csak azután határozható meg). miatt az orosz kormány jóváhagyja a szabadságok elhalasztását májusi ünnepek 2016-ban).
Már a törvény nevéből is kitűnik, hogy az adóügynökök felelősségének növelését célozza. Most az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. §-a szerint a 2-NDFL igazolások késedelmes benyújtása esetén az ügynök szembesül adókötelezettség minden tanúsítvány után 200 rubel pénzbírság formájában.
Az új törvény hatálybalépése miatt azonban szigorodni fog az adókötelezettség, nevezetesen:
Ezen kívül in Adószám meg fog jelenni új cikk 126.1, amely 500 rubel bírságot ír elő minden olyan adóügynök-dokumentum után, amelyben az adóhatóság hamis információt talál. Ez jó képes lesz alkalmazni mind a negyedéves számítások, mind az eredményekről szóló beszámolók során adózási időszak. Ugyanakkor továbbra is fennáll a felelősség 200 rubel pénzbírság formájában minden egyes be nem nyújtott dokumentum után (Az Orosz Föderáció adótörvényének 126. cikke).
Az adózási időszak eredményei alapján az egyes egyénekre vonatkozó negyedéves számításokat és jelentéseket be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak az adóügynök regisztrációs helyén. Ugyanakkor a törvény előírja:
Ma a 2-NDFL formátumú információkat elektronikus formában kell benyújtani (telekommunikációs csatornákon vagy a elektronikus média). Ha azonban az adózási időszakban bevételt szerző személyek száma nem haladja meg a 10 főt, akkor „papíron” lehet jelenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének (2) bekezdése, 2 bekezdés).
Co következő év mind a negyedéves számításoknál, mind az adóidőszaki eredmények alapján történő adatszolgáltatásnál érvényes lesz következő rendelés reprezentáció:
jegyzet: Ezek a módosítások a 2015. évi jelentésekre vonatkoznak. És ha 2015-ben egy adóügynök 25 vagy több embernek fizet bevételt, akkor az idei évről csak távközlési csatornákon kell beszámolni egy EDF szolgáltatón keresztül. A továbbiakban nem lehet „flash meghajtókat” és „hajlékonylemezeket” használni.
Az adóügynöknek nem mindig van lehetősége a személyi jövedelemadó közvetlen visszatartására, amikor magánszemélynek fizet jövedelmet. Például ezt nem lehet megtenni, ha a jövedelmet természetben adták ki.
Ma a jogszabályok arra kötelezik az adóügynököket, hogy legkésőbb január 31-ig töltsék ki és nyújtsák be a Szövetségi Adószolgálat 2-NDFL tanúsítványát, ahol a „2” kódot a „jel” mezőbe írják be. Azokra a magánszemélyekre kerül összeállításra, akiknek a jövedelméből a számított személyi jövedelemadót év végéig nem vonták le maradéktalanul. Így az adóügynökök eleget tesznek azon kötelezettségüknek, hogy tájékoztassák a Szövetségi Adószolgálatot a magánszemélytől származó forrásadó levonásának lehetetlenségéről és ennek az adónak az összegéről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza).
Az ilyen üzeneteket a következő évben kell benyújtani a felügyelőségnek. Előadásukra azonban több idő lesz. március 1-ig lehet benyújtani. Ráadásul, új kifejezés Jelentkezni már 2015 végén, üzeneteket 2016. március 1-ig lehet majd leadni. VAL VEL nagy részesedést Valószínűleg ezeket az üzeneteket a Szövetségi Adószolgálatnak is el kell küldenie távközlési csatornákon keresztül egy elektronikus dokumentumfolyamat-kezelőn keresztül (ha az egyének száma legalább 25 fő). Mielőtt azonban az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jóváhagyja a megfelelő eljárást (ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza írja elő új kiadás), ez nem erősíthető meg.
Alapján hatályos jogszabályok, az adóügynököknek az adózási időszak (egy év) eredménye alapján kell beszámolniuk a személyi jövedelemadóról. A jelentéseket a 2-NDFL formátumú tanúsítványok formájában kell benyújtani minden egyes személyre vonatkozóan. Az igazolásokat legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-ig kell benyújtani.
Tanúsítványok benyújtásának kötelezettsége a 2-NDFL űrlapon for tavaly marad: az adóügynököknek továbbra is „egyéni” bevallást kell benyújtaniuk legkésőbb április 1-ig minden olyan magánszemélyről, aki az adóidőszak eredményei alapján tőlük bevételt kapott. Ezt a jelentést az űrlapon kell bemutatni külön dokumentum. A véleményezés alatt álló törvény a következőképpen nevesíti: „a magánszemélyek lejárt adózási időszakának jövedelmére, valamint a számított, visszatartott és átutalt adó összegére vonatkozó adatokat tartalmazó dokumentum. költségvetési rendszer az Orosz Föderáció erre az adózási időszakra minden egyes személyre vonatkozóan.” Egy ilyen dokumentumot 2015 végén kell benyújtani. Formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá.
Kiderül, hogy az adóügynököknek jelentést kell benyújtaniuk mind az egyes negyedévek (hat hónap, kilenc hónap és év) eredményeiről általában, minden magánszemélyre vonatkozóan, mind pedig az év eredményeiről magánszemélyenként külön-külön.
Szervezetünk a legnagyobb elágazó adófizető fiókhálózat. Hová kell benyújtani a fióki alkalmazottakról szóló számlákat?
Az adóügynököknek negyedévente be kell nyújtaniuk számításaikat a 6-NDFL formanyomtatványon a regisztrációs helyük szerinti adóhatósághoz (a Szövetségi Adószolgálat végzése). Ugyanakkor, mint a 2-NDFL űrlap esetében, az adóügynökök egyes kategóriáinál külön szabályokat annak az adóhivatalnak a meghatározása, amelyhez a számítást be kell nyújtani. Azonban a bek. 3 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely a legnagyobb adófizetőknek szól, rendkívül félreérthetően van megfogalmazva. Nem derül ki belőle, hogy az ebbe a kategóriába tartozó adóhatóság képviselőinek melyikhez kell bejelenteni a 6-NDFL nyomtatványt.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei levélben jelezték, hogy a legnagyobb adófizetők minden számítást benyújthatnak a regisztráció helyén működő adóhatósághoz, mint a legnagyobbak. Vagy járhatnak úgy, mint közönséges adóügynökök - nyújtsanak be számításokat a fióktelepi alkalmazottakkal kapcsolatban az ezen részlegek nyilvántartásba vételének helyén lévő felügyelőséghez.
Vállalkozó vagyok, egyszerre dolgozom az egyszerűsített adórendszernél és az UTII-nél. Hol kell befizetni a bérelt alkalmazottak kifizetését?
A legnagyobb adófizetőkhöz hasonlóan az UTII-t vagy a szabadalmi rendszert más adózási rendszerekkel kombináló vállalkozók az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmezésének túszaivá váltak. Tehát a para. 5 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, adóügynökök - egyéni vállalkozók, akik az UTII és (vagy) a szabadalmi adórendszer alkalmazásával kapcsolatban tevékenységük helyén az adóhatóságnál be vannak jegyezve, az alkalmazottaikra vonatkozó számításokat benyújtják a A tevékenység végzésével összefüggésben a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság. A jogalkotók pedig nem tisztázták, hogy pontosan milyen számításokról van szó - akár csak az UTII-hez (PSN) átadott tevékenységekről, akár az összes kifizetett bevételről.
A kódex szó szerinti értelmezése arra a következtetésre vezet, hogy a vállalkozónak minden munkavállalóra vonatkozóan be kell nyújtania a 6-NDFL-t (a szerint adóköteles tevékenységben foglalkoztatott). általános rezsim adózás vagy egyszerűsített adórendszer, valamint az UTII/szabadalom alapján adóztatott tevékenységeknél a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz UTII fizető(PSN). Az orosz pénzügyminisztérium azonban eltérően értelmezi ezt a normát: az „imputált” személy nyilvántartásba vételének helyén csak a kifizetésekre vonatkozó számítást nyújtják be. alkalmazottak ilyen tevékenységek végzésére béreltek fel. Valamint a más adózási rendszer szerint adóztatott tevékenység végzése céljából felvett vagy egyidejűleg többféle tevékenységben foglalkoztatott munkavállalóknak nyújtott kifizetésekkel kapcsolatban, Általános szabályokés a számítást a vállalkozó lakóhelyén kell benyújtani (a Pénzügyminisztérium levele).
(2) bekezdésének megfogalmazásából azonban a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem követi ezt a következtetést, és az Art. 7. szakasza. A Kódex megköveteli, hogy a kódexben lévő ellentmondásokat és kétértelműségeket az adózó javára kell értelmezni. Tehát véleményünk szerint lehetetlen megbüntetni azt a vállalkozót, aki 6-NDFL-t nyújtott be az összes alkalmazottnak a Szövetségi Adószolgálatnak történő kifizetésére vonatkozóan az „imputált” (szabadalmi) tevékenység bejegyzésének helyén.
A júniusi fizetések kifizetése július 5-én történik. Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást? Teljes mértékben tükröződhetnek ezek a kifizetések a féléves számításban?
Ha a 2016. márciusi fizetést áprilisban fizetik ki, akkor ezt a műveletet a 6-NDFL 2016. első negyedévére vonatkozó számítás 1. szakasza tükrözi (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 18-i levele). Hasonló megközelítés vonatkozik a júniusi fizetésekre is, amelyeket júliusban fizetnek ki. Ez a művelet féléves számítás 1. pontja a következőképpen tükrözi:
A félévre vonatkozó számítás 070. sorában a június havi munkabérre számított személyi jövedelemadó összegének feltüntetése téves adat felvételét vonja maga után, ami a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ebben a helyzetben a júniusi bérek forrásadó-levonási kötelezettsége csak július 5-én merül fel, ezt a 070-es sorban a 6-NDFL 9 hónapra vonatkozó számításának 1. pontjában kell tükrözni.
Ez a személyi jövedelemadó szintén nem tartozik a félévi számítás 080. sorába. A visszatartott összegek meghatározott sorába való bekerülése óta adóügynök az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon ellentmond a számítás kitöltésére vonatkozó eljárás 3.3. Ez vonatkozik a júliusban levont személyi jövedelemadóra is júniusra.
Hasonló a helyzet a 2. szakasz kitöltésével. A 110. soron szereplő számítás kitöltési rendje szerint a 130. sorban szereplő ténylegesen befolyt jövedelem összegén szerepel az adólevonás időpontja. Ennek megfelelően júniusban ezt a sort nem lehet helyesen kitölteni, mivel az adó nem tartották vissza. Ezt a műveletet a számítás 2. szakasza 9 hónapra, azaz közvetlen bérfizetéssel tükrözi, az alábbiak szerint:
A szervezet telepítette következő napokban bérfizetés: 30-án előleg, 15-én a munkabér kifizetése. Hogyan kell kitölteni a számítást, és szükséges-e a személyi jövedelemadó levonása a hónap utolsó napján történő előleg kifizetésekor?
Az adóügynökök kötelesek átutalni a kiszámított és levont adó összegét nem később a nap folyamán, a bevétel adófizető részére történő kifizetésének napját követően (az Orosz Föderáció adótörvényének Art. 6. cikke). Ezt a rendelkezést az Art. szabályaira figyelemmel kell alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely meghatározza a tényleges átvétel dátumát egyes fajok jövedelem. A munkabér vonatkozásában ez a dátum annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bevétel keletkezett. Ez a norma teszi lehetővé, hogy a hónap első felében (ún. előleg) ne lehessen visszatartani a személyi jövedelemadót.
Ha azonban az „előleget” az utolsó napon számítják ki és fizetik ki jelenlegi hónap, akkor a tényleges bevételszerzés dátuma (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 2. szakasza) és a bevétel tényleges kifizetése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 4. szakasza) egybeesik. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek ki kell számítani az elmúlt hónapra vonatkozó személyi jövedelemadó összegét (azaz a vizsgált esetben a 15-i és 30-i befizetések esetén, ha a 30. a hónap utolsó napja) . Ha pedig a fizetés ugyanazon a napon történik, akkor a kiszámított adót le kell vonni a befizetett összegből (definíció Legfelsőbb Bíróság RF). A következő munkanapon át kell utalni a költségvetésbe. Kiderül, hogy a vizsgált helyzetben a kérdésre adott válasz a hónap napjainak számától függ. És például áprilisban és júniusban az előleg 30-i kifizetése személyi jövedelemadó-számítási és -levonási kötelezettséget von maga után, májusban, júliusban vagy augusztusban viszont nem.
A számítás ennek megfelelően kerül kitöltésre. Áprilisban 2016.04.30. lesz a bevétel beérkezésének és a tényleges kifizetésének időpontja is. Ezért a 6-NDFL űrlap 2. szakaszának 100. és 110. sorába kell beírni:
Májusban pedig 30-án már csak előleg kerül kifizetésre, adószámítási és -levonási kötelezettség pedig csak a június 15-i végtörlesztéskor keletkezik. Ezért a számítás másképp lesz kitöltve:
A munkavállaló 2016. április 22-én felmond. Elbocsátásával összefüggésben 2016. április havi munkabért és érte járó kompenzációt kapott kihasználatlan nyaralás. Mindkét összeget az utolsó munkanapon, április 22-én fizették ki. Hogyan kell helyesen kitölteni a számítást?
BAN BEN ebben az esetben oda kell figyelni arra a tényre arról beszélünk két kifizetésről: fizetés és kompenzáció. Ha munkaügyi kapcsolatok lejárat előtt megszűnik naptári hónap, az a nap, amikor az adóalany ténylegesen megkapta a jövedelmet bér formájában, az az utolsó munkanap, amelyre vonatkozóan bevételt halmozott fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikke, 2. cikk). A fel nem használt szabadság térítése tekintetében a jövedelem keletkezésének időpontjának - kifizetésük napjának - meghatározására vonatkozó általános szabályok az irányadók.
Mivel mindkét kifizetés egyidejűleg történik, ebben az esetben ugyanaz lesz a bevételi dátum - április 22. Az adólevonás dátuma minden típusnál azonos készpénzes fizetések— a fizetés időpontja (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. cikkelye). Ezután a 6-NDFL számítás 2. szakaszában tükrözzük (mindkét elhatárolás esetén):
Adóátutalással speciális szabályok csak átmeneti rokkantsági ellátások formájában, beleértve a beteg gyermek gondozásához nyújtott juttatásokat, valamint szabadságolási díj formájában történő bevételre állapítják meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. bekezdése, 6. cikk). Ebben az esetben ez nem szabadságdíj ( az utolsó rész Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve), és a kártérítést a cikkben meghatározott módon. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Tehát az általános szabályok érvényesek személyi jövedelemadó átutalások a költségvetésbe - legkésőbb a következő munkanapon (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelye). A fentiek alapján jelezzük:
Amint látható, mindkét kifizetés minden dátuma egybeesik, ami azt jelenti, hogy a 130. és 140. sorban összegzik (a számítási eljárás utolsó bekezdése).
A „Javadalmazási Szabályzat” szerint az elmúlt év munkaeredménye alapján járó jutalmakat májusban fizetik ki. jelen év. Ennek megfelelően annak kifizetése után a januártól májusig szabadságon lévő munkavállalók szabadságdíját újraszámítják, mivel a „13. fizetést” nem vették figyelembe a szabadságdíjuk számításánál. Idén május 15-én fizették ki a hiányzó összegeket a dolgozóknak. Ezeknek tükröződniük kell a számításokban?
A nyaralási díj formájában történő bevétel tényleges megérkezésének napja az a nap, amikor ezt az összeget az adófizetőnek vagy a nevében harmadik feleknek fizetik vagy átutalják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 1. szakasz). Az ilyen bevételekre számított és visszatartott adó összegét pedig legkésőbb a költségvetésbe kell utalni utolsó dátum az a hónap, amelyben ezeket a kifizetéseket teljesítették (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelye). Ennek megfelelően a munkavállalónak májusban ténylegesen kifizetett (kiegészítően kifizetett) szabadságolási összegek e hónap bevételei lesznek, és be kell számítani a 2016 első félévére vonatkozó 6-NDFL számításába. Ebben az esetben a 2. szakaszt a következőképpen kell kitölteni:
Májusban a bérek kifizetésekor derült ki, hogy a munkavállalónak kifizetendő összeg nulla. Maradt még egy kis tartozása, mert nemrégiben tért vissza a nyaralásról, és bírósági levonásai is voltak. Mit tartalmazzon a 6-NDFL?
A májusi bérbevétel tényleges beérkezésének időpontja 31. lesz. Ezen a napon az adóügynök a felhalmozott jövedelem összege alapján köteles személyi jövedelemadót számítani. Ezután tartsa vissza a kiszámított összeget a bevétel első tényleges kifizetésekor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 4. cikke), és a következő munkanapon utalja át a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének cikkének 7. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ennek megfelelően a 6-NDFL számítás kitöltésekor a 2. szakasz a következő dátumokat tartalmazza:
A számítást hasonló módon kell kitölteni abban az esetben, ha az előleg valamilyen okból nagyobb vagy egyenlő, mint bérek, ami azt jelenti, hogy a hónap végén nem történik kifizetés a munkavállalónak. Ebben az esetben a 130. sorban szerepel az előleg összege, amely az e havi adószámítás alapja.
A szervezetünkben a fizetések kifizetésére vonatkozó pénzügyi dokumentumokat csak az igazgató írja alá. Május 27. és június 15. között üzleti útra kellett volna mennie. Ezért úgy döntöttek, hogy a májusi fizetéseket határidő előtt - május 26-án - fizetik ki. Így májusban a dolgozók előleget (05/20) és fizetést (05/26) is kaptak. Hogyan kell tükrözni ezt a műveletet a számításban, és szükséges-e májusban személyi jövedelemadót visszatartani?
Általános szabály, hogy a számítást a következőképpen kell kitölteni (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele):
E megközelítés szerint a 100. sorban május 31-ét kell feltüntetni. Végtére is, a fizetési bevétel kézhezvételének dátuma mindig annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre azt felhalmozták (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikkelye). Ez nem függ a fizetés tényleges dátumától, és attól, hogy ez a nap hétvége vagy ünnepnap (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele). Ami a 110-es és 120-as sorok kitöltését illeti, két lehetőség van:
1. Mert minden tényleges kifizetések a megfelelő jövedelem keletkezésének időpontja előtt történik, akkor az adóügynök megkapja a jogot arra, hogy május 26-án a munkabér kifizetésekor ne vonja le a személyi jövedelemadót. Ha pedig él ezzel a jogával, akkor a május utolsó napjával számított adót vissza kell tartani bármely jövedelem első kifizetésekor, ideértve az előleget is, júniusban vagy az azt követő hónapokban (az adótörvénykönyv 4. pontja). az Orosz Föderáció). Tegyük fel, hogy ez a júniusi előleg kiadásának napján – 20-án – történik. Ezután a számítás a következőképpen lesz kitöltve:
2. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tiltja l a jogi képviselő a munkabér kiadásakor levonja a személyi jövedelemadót annak a hónapnak a végéig, amelyre azt felszámította. Az adót is legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon át kell utalni. És a „korai” megtartása sem kivétel (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelye). Ezért, ha a munkáltató május 26-án a munkabér kifizetésekor levonja a személyi jövedelemadót, akkor a helyzet megváltozik. A szervezet legkésőbb május 27-ig köteles átutalni a költségvetésbe. És a számítás így lesz kitöltve:
A szervezet 2016. május 20-án forráshiány miatt részben kifizette a 2015. novemberi és 2016. februári felhalmozott béreket. Hogyan kell ezeket a kifizetéseket tükrözni a számításban?
Ebben az esetben a számítás kitöltésekor figyelembe kell vennie még két levelet az adószolgálattól:
Ennek megfelelően a vizsgált helyzetben a 2015. novemberi és 2016. februári, 2016 májusában kifizetett munkabér 2016 májusában lesz bevétel. Ezért a tényleges kifizetés dátumát a számítás 100. sorában kell feltüntetni:
Pénzhiány miatt, szabadságdíj az alkalmazottaknak Azok, akik áprilisban mentek nyaralni, csak májusban kaptak fizetést a munkába való visszatéréskor. Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL-t?
Az adót azonban csak a bevétel tényleges kifizetése után kell visszatartani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 4. cikke). és az Art. 6. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénye kimondja, hogy ezt az adót legkésőbb a szabadság kifizetésének hónapjának utolsó napján át kell utalni a költségvetésbe. Ennek megfelelően a szervezet a májusi tényleges befizetés után levonja az adót, és legkésőbb május 31-ig utalja át a költségvetésbe. Jelzett dátumokés szerepelnie kell a 6-NDFL számítás 2. szakaszában:
A szervezet helyiségeket bérel olyan magánszemélytől, aki nem egyéni vállalkozó. A bérleti díj minden hónapban felhalmozódik, és negyedévente egyszer fizetendő: január-március-április 20., április-június-július 20. stb. Hogyan kell kitölteni a számítást?
A bevétel tényleges beérkezésének dátuma a nyomtatványon bérlés— a pénzeszközök kiadásának (átutalásának) napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkének 1. szakasza). Eszközök, ez a felhalmozás a számítás 1. szakaszába kell esnie abban az időszakban, amikor a pénz tényleges kifizetése megtörténik. Jelen esetben ez 2016 áprilisa és júliusa.
Ennek megfelelően a január-márciusra vonatkozó időbeli elhatárolások a féléves számítás 1. szakaszában, az április-júniusra pedig 9 hónapra vonatkoznak. A 2. szakaszban ezek a passzív időbeli elhatárolások a jövedelem magánszemélynek történő közvetlen kifizetése esetén is megjelennek. Ebben az esetben ez a művelet a számítás 2. szakaszába tartozik fél évre és kilenc hónapra:
Mi a 6-NDFL benyújtásának határideje 2018-ban? jogalanyok? Mikor kell benyújtani a számításokat 2018-ban egyéni vállalkozók(IP)? Ez az anyag tartalmaz egy táblázatot a számítások 2018-as benyújtásának határidejével, valamint a határidők elhalasztásának részletes magyarázatával (ha vannak ilyenek).
Minden olyan szervezetnek és egyéni vállalkozónak, amely személyi jövedelemadó adóügynöke, negyedévente be kell nyújtania a számításokat a Szövetségi Adófelügyeletnek a 6-NDFL űrlapon. 2018-ban a számításokat időben, legkésőbb a megfelelő jelentési időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
2018-ban be kell nyújtania a 6-NDFL-számításokat a regisztrációs helyén működő Szövetségi Adószolgálathoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Szervezetek esetében ez általában a hely, az egyéni vállalkozók esetében a lakóhely (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 1. szakasza).
Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, akkor a bevételre vonatkozó 6-NDFL-számítást be kell nyújtani a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza):
Érvényes 2018. március 25-től a 2017-es és az azt követő időszakra vonatkozó jelentésekre. új forma 6-NDFL számítása - a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11/18. számú végzésével módosított. Eddig az időpontig küldheti be az előző fizetési űrlapot. A változásokat itt tekintheti meg:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-én kelt, ММВ-7-11/450 számú, a 6-NDFL számítás nyomtatványát és kitöltési eljárását jóváhagyó rendeletének módosításai szerint a 6. sz. -NDFL adatlap korrigálásra került, a „15201027” vonalkód helyébe a „15202024” vonalkód került, módosult a kalkuláció kitöltésének és benyújtásának rendje, valamint a szállítási formátum.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza előírja, hogy a 6-NDFL kiszámításának 2018-ban történő benyújtása céljából a jelentési időszakok a következők:
Ennek megfelelően e jelentési időszakok eredményei alapján a számításokat a 6-NDFL űrlapon kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ezenkívül, ha a 6-NDFL benyújtásának utolsó napja hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a számítást a következő munkanapon kell benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2015. december 21-i BS-4-11/22387). Ennek megfelelően a 6-NDFL 2018. évi benyújtásának egyes határideje elhalasztható.
2018-ban az adófizetőknek (szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak) be kell nyújtaniuk számításaikat a Szövetségi Adószolgálathoz a 6-NDFL űrlapon az alábbi táblázatban megadott határidőn belül:
2018-ban be kell nyújtania a 6-NDFL éves számítását 2017-re. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke (2) bekezdésének követelményei szerint az éves 6-NDFL-t legkésőbb április 1-ig kell benyújtani. 2018. április 1. azonban vasárnap és adófelügyeletek manapság nem dolgoznak. Ezért a 6-NDFL 2017. évi éves számítását legkésőbb 2018. április 2-ig lehet benyújtani.
A 6-NDFL 2018. I. negyedévére vonatkozó benyújtási határideje legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap utolsó napja. Vagyis legkésőbb április 30-ig. Ám a 2018-as hétvégék és ünnepnapok miatt (április 30-május 2. munkaszüneti nap) a beszámolók benyújtásának határideje kitolódik. A bejelentés elhalasztásáról az Art. (7) bekezdése rendelkezik. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Határidő 6-NDFL előterjesztése 2018. I. negyedévre – 2017.05.03. A 2018. I. negyedévi kifizetéseket az ünnepeket követő első munkanapon, azaz május 3-án kell befizetni.
A 2018. április-június hónapra vonatkozóan legkésőbb a 2. negyedévet követő hónap 30. napjáig be kell nyújtania a 6-NDFL-t a Szövetségi Adószolgálatnak. A 6-NDFL benyújtásának határideje 2018. 2. negyedévre (félévre) 2018.07.31. Júliusban ünnepek nem, hétvégéről is vannak átszállások, így nem tolódik, nem hosszabbodik a határidő.
9 hónapos jelentés – a 6-NDFL utolsó számítása 2018-ban. A 2018. évi 3. negyedévre (9 hónapra) vonatkozó 6 db személyi jövedelemadó benyújtásának határideje 2018.10.31. Hétvégék és ünnepnapok miatt nem lesz átütemezés. Ezért jobb, ha előre elkészíti és benyújtja a számítást. A 9 hónapos jelentési kampány 2018. október 1-jén kezdődik. 10 munkanapot meghaladó fizetési késedelem esetén - november 9-ig az ellenőrzésnek joga van letiltani aktuális fiók(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3.2. pontja).
Az évre vonatkozó 6-NDFL - a jelentés kitöltésének példája cikkünkben található - a 2016 óta érvényben lévő szabályok szerint van kialakítva, de figyelembe véve a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i rendelete alapján végrehajtott frissítéseket. ММВ-7-11/18@ sz. Vizsgáljuk meg, hogy ezek közül a szabályok közül melyek jelentősek a formáció szempontjából éves beszámoló, az adatlap kitöltésének és adóhatósághoz történő benyújtásának rendje.
A 6-NDFL jelentés az konszolidált beszámoló a jövedelemadóról, amelyet az adóügynök a magánszemélyeknek kifizetett jövedelméből visszatart. Olyan adatokat tartalmaz, amelyek alapján megítélhető a beszámolási időszakra esedékes adóelhatárolások nagysága és az adó költségvetésbe történő befizetésének időkerete.
A jelentés negyedévente készül, de a benne szereplő adatok az információkat tükröző két csoportra oszlanak:
Az év első három negyedévét szekvenciálisan tartalmazó időszakok eredményei alapján készített jelentéseket legkésőbb az egyes negyedévek végét követő hónapok utolsó napjáig kell benyújtani. Mert éves jelentés telepítve különleges időszak(a beszámolási évet követő év április 1-je), egybeesik az év során visszatartott személyi jövedelemadóról szóló egyéb (személyi) jelentések benyújtásának határidejével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza).
Emlékeztetünk arra, hogy a Szövetségi Adószolgálatot is értesíteni kell a magánszemélynek kifizetett jövedelmek utáni forrásadó lehetőségének hiányáról, ugyanazon a bejelentési űrlapon (2-NDFL), mint a személyes bejelentéseknél. De ezt korábban meg kell tenni - a jelentési évet követő év március 1-je előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. szakasza).
Valamennyi fenti határidő munkaszüneti napra eső időpontja a határidő utolsó napjának egy későbbi, az ilyen hétvégéhez legközelebbi időpontra való áthelyezését eredményezi. hétköznap(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. cikkelye). Ennek a normának a 2019. évi betartása a 2018. évi adatlap benyújtásakor nem vonja maga után az összevont szja-bevallás benyújtásának határidejét, mivel 2019.04.01 munkanap.
Hogyan kell kitölteni az évre vonatkozó 6-NDFL-t, hogy a benyújtott jelentések ne okozzanak felesleges kérdéseket az elkészítésével kapcsolatban? Ezt a következők segítik elő:
Olvassa el, mit lehet ellenőrizni a Szövetségi Adószolgálat által az összevont személyi jövedelemadó-bevallás ellenőrzéséhez kidolgozott ellenőrzési arányokkal.„Vezérlési arányok a 6-NDFL űrlap ellenőrzéséhez” .
Az összevont személyi jövedelemadó-beszámoló jelenlegi formájának formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú, a Szövetségi Adószolgálat rendeletével módosított végzése tartalmazza. 2018. január 17-én kelt ММВ-7-11/18@ szám. Ugyanez a dokumentum írja le a jelentés kitöltésének módszertanát. Válogatott kérdések A rendelet alkalmazását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat leveleiben többször is elmagyarázták.
Az új, 6-NDFL űrlapot 2018. március 26-a óta alkalmazzák.
Itt töltheti le a frissített 6-NDFL számítási űrlapot .
A nyomtatvány egy címlapból és kettőből áll speciális szakaszok, amelyből:
A jelentés külön készül:
A címlap szabványosnak tűnik bármelyikhez adóbevallás, és információkat tartalmaz a bejelentő személyről, a jelentés benyújtásának helyéről és a jelentés összeállításának időszakáról. Az évnek megfelelő időszak 34-es kóddal van titkosítva.
Hogyan kell helyesen kitölteni a 6-NDFL-t az évre? A legfontosabb feltétel helyes töltés- ezek az eredeti adatok helyesen számított összegei. Maga a kitöltési eljárás nem olyan bonyolult, de bizonyos készségeket és mindkettőre vonatkozó szabályok ismeretét igényel személyi jövedelemadó számítás, valamint a visszatartottnak minősülő adó megfizetésének határidejének meghatározásával.
Milyen adatok szükségesek a jelentés kitöltéséhez? Mindenekelőtt a jövedelemelhatárolásokról, az azokra alkalmazott levonásokról és az ehhez a bevételhez kapcsolódó adóösszegekről szóló információk. Ezek alapján az 1. szakasz kerül kitöltésre, majd - a felhalmozott jövedelem kapcsolódó értékével (a személyi jövedelemadó levonása előtti összegben) teljesített kifizetések dátumairól és az abból levont adó összegeiről - a 2. szakasz kitöltéséhez.
A 2. szakasz hívja legnagyobb szám kérdések a kitöltéskor, amelyekre néhány szabályra emlékezve meglehetősen könnyű megtalálni a választ.
Az ilyen szabályok egyik csoportja a tényleges bevételszerzés időpontjának tekintett időpont meghatározásának sajátosságaira vonatkozik:
Ezenkívül ismernie kell számos szabályt a személyi jövedelemadóval való munkavégzéshez:
Így, ha a jövedelem kifizetése ugyanazon a napon történik, miután különböző kifejezések tényleges beérkezésük vagy eltérő adófizetési dátumuk, akkor a 2. pontban az ezekre vonatkozó információkat el kell különíteni. Vagyis a 2. pontban lényegesen több információcsoport szerepelhet az adófizetési kötelezettséggel járó kifizetésekről, mint a tényleges pénzkifizetés időpontja. Ha nincs elég sor az összes beírásához szükséges információ Ebben a részben további lapok kerülnek kialakításra.
Nézzük meg az évre vonatkozó adatok 6-NDFL-be történő bevitelét konkrét számok kitöltésének példáján.
Tételezzük fel, hogy a Vesta LLC (Szentpéterváron bejegyzett) bevételt halmozott fel 20 alkalmazottjának 2018 során. Összérték a 13%-os adókulccsal terhelt időbeli elhatárolások összege 7 054 374,40 RUB volt. A bevételt csökkentő levonások teljes összege 198 800,00. Az év minden hónapjára a jövedelem kifizetésekor adót vontak le összegben
878 206 RUB
A IV. negyedévi időpontok alapján a tényleges kifizetések az alábbiak szerint oszlottak meg:
A jelentés nem törli a megszokottat éves forma 2-NDFL tanúsítványok. A fő különbség a két űrlap között az adatok tükrözésének sorrendjében van: a 2-NDFL igazolást külön kell benyújtani minden egyes személy számára, akinek bevételt fizettek, és a 6-NDFL-t a szervezet egészére vonatkozóan.
BAN BEN negyedéves jelentés tükröződött teljes bevétel, minden magánszemélynek fizetik. A 6-NDFL formátumú adatok az év elejétől eredményszemléletű módon jelennek meg.
A bejelentést a szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzési helyén kell benyújtani. Minden egyes részleghez külön 6-NDFL-számítást kell benyújtani a bejegyzés helyén (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. november 19-i levele, 03-04-06/66970, a szövetségi adó levele Az Orosz Föderáció 2015. december 28-i szolgálata: BS-4-11/23129@).
A legfeljebb 25 alkalmazottat foglalkoztató kisvállalkozások 6-NDFL-jelentést nyújthatnak be papíron.
Ha a létszám meghaladja a 25 főt, akkor jelentkezni kell elektronikus formában. A Kontur.Extern rendszer segítségével egyszerűen és gyorsan elküldheti a jelentéseket távközlési csatornákon keresztül.
A 6-NDFL nyomtatványt legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani. Figyelembe véve a 2019-es hétvégéket és ünnepnapokat, a következő jelentési határidők állnak rendelkezésre:
A 6-NDFL űrlap elküldéséhez mentse el a könyvjelzői közékönyvelő naptár .
Az alábbiakban megtalálja rövid utasításokat a 6-NDFL kitöltésekor.
A 6-NDFL űrlap egy címlapot és két részt tartalmaz.
Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, Címlap az ilyen egységek ellenőrzőpontját és OKTMO-ját meg kell jelölni. Mindenesetre a TIN-t az anyaszervezethez rendelik.
Ebben a részben az elhatárolt bevétel összegét kell feltüntetni adókulcs szerinti bontásban. Külön vonalon A felhalmozott osztalék összegét rögzítik. Az osztalékkal kapcsolatos információkra azért van szükség, hogy a Szövetségi Adószolgálat összehasonlíthassa azokat a jövedelemadó-bevallásban szereplő adatokkal.
A 6-NDFL számítás 1. számú rovata több oldalon is elhelyezhető, ha a szervezet eltérő személyi jövedelemadó-kulcsokat alkalmaz.
A könyvelők gyakran kérdezik a 070 6-NDFL sor kitöltésének eljárását. Az alábbiakban elmondjuk, mit tartalmaz.
A 070 6-NDFL sor tartalmazza teljes összegév elejétől eredményszemléletű forrásadót. Fontos, hogy a személyi jövedelemadót visszatartsák. Például a 2019 első negyedévére vonatkozó jelentés 070. sorában nem kell feltüntetni a márciusi fizetés, ha áprilisban fizették ki (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 01. 08-i levele, BS-4-11/13984@, 2016. 07. 01. BS-4-11/11886@) .
A második részben a bevételt az átvétel dátuma szerint kell csoportosítani. Minden csoportnál fel kell jegyezni az adó visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának dátumát.
2016 óta bizonyos típusú bevételeknél új rendátvételük időpontjának meghatározása egyéni(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Így a hitel igénybevételéhez nyújtott anyagi juttatás formájában járó jövedelmet ez alapján kell meghatározni utolsó dátum minden hónap. Ha a munkavállaló az első negyedévben igénybe vette a kölcsönt, a 100. és 130. sorokat kell tükrözni anyagi haszon 2019.01.31., 2019.02.28. és 2019.03.31. A jövedelem utáni személyi jövedelemadó a 140. sorban jelenik meg.
Vannak olyan helyzetek, amikor a bevétel az egyik negyedévben halmozódik fel, és a következőben kerül kifizetésre. Calculus és személyi jövedelemadó forrásadó különböző környékeken vannak. Ez a helyzet a márciusi, júniusi, szeptemberi és decemberi fizetésekre jellemző.
Ha a cég rendelkezik átvitt adó, ennek tükröződnie kell a forrásadó negyedévben. A szabadságdíj, a prémiumok és a betegszabadság esetében más rendszer biztosított - az adó a jövedelem kifizetésének időszakában jelenik meg.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak frissített számítást kell benyújtaniuk a 6-NDFL űrlapon, ha az elsődleges jelentésben hibákat találnak, vagy hamis adatokat adnak meg.
