المعاملات بين الأشخاص المترابطين هي فئة محيطة بما فيه الكفاية، وسوف نتحدث عن المعاملات التي تسيطر عليها في مقالتنا. سيتم اعتبار أدناه معايير لعودة المعاملات إلى هذه الفئة، وكذلك عواقب تنفيذها والالتزامات الناشئة عن المشاركين في هذه المعاملات.
ميزة مميزة لهذا النوع من المعاملات هي أن هذه المعاملات بشكل رئيسي بين الأشخاص المترابطين
يجب أن يتوافق المعاملات التي يتم التحكم فيها بين الأشخاص المترابطين بالخصائص التالية (المادة 105.14 قانون الضرائب الترددات اللاسلكية):
مهم! يتم إعطاء الخصائص المذكورة أعلاه للتغييرات، التي أدلى بها القانون "على التعديلات ..." من 03.08.2018 رقم 302 - FZ، العاملة من 09/01/2018.
يمكن العثور على جدول مع معايير المعاملات المرتبطة بالرقابة في المعاملات التي تسيطر عليها المقال لدينا في 2017-2018 - طاولة مع معايير.
المعاملات بين الأشخاص المترابطين مساوية للمعاملات المشار إليها في الفقرة 1 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب.
يتم تمييز المعاملات التي تلبي الخصائص المذكورة أعلاه فئة منفصلة المعاملات بين الأشخاص المترابطين من أجل التنفيذ السيطرة الضريبية وفقا لقواعد خاصة. وبالتالي، فيما يتعلق بهذه المعاملات بين الأشخاص المترابطين، تكون سلطات FNS مؤهلة للتحقق من الأسعار المطبقة فيها من أجل انحرافهم مستوى السوق وإذا لزم الأمر، اضبط مقدار الضريبة (المادة 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هاتمة مهمة هي حقيقة أن الهيئة المصرح بها لإجراء معاملة خاضعة للرقابة هي FNS من الاتحاد الروسي، وليس الهيئات الإقليميةوبعد ويرد هذا التفسير في خطابات الخدمات الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي 16.06.2015 رقم EF-2-13 / [البريد الإلكتروني المحمي]وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخة 19.06.2015 رقم 03-01-18 / 35527، وأكدت أيضا الممارسة القضائية (على سبيل المثال، قرار من الاتحاد الأوروبي السادس عشر في 30 نوفمبر 2016 في القضية رقم A22-1409 / 2016).
مهم! عدم الامتثال لهيئة الضرائب هذا المتطلب يجوز للتشريع أن يستلزم الاعتراف بوصف هذه السلطة عن انفصال الضرائب التي لا تتوافق مع قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك، لا يتم التحقق من المعاملات قيد النظر أثناء الخروج أو الشيكات الكاماليةما كشف عن القانون (الفقرة 1 من الفن. 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مثل هذه الأحداث متخصصة للمعاملات بين الأشخاص المترابطين الذين يعزوهم إلى الفئة لا يمكن السيطرة عليها.
يخضع هذا التحقق للمعاملات التي أجريت في الفترة التي تغطي أي أكثر من 3 سنوات مقدمة لاتخاذ قرار بشأن التحقق سنوات التقويموبعد الموعد النهائي لاختبار المعاملات بين الأشخاص المترابطين ليس أكثر من 6 أشهر. يمكن تنفيذ امتداد الفترة بالطريقة المنصوص عليها حسب ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 26 نوفمبر 2012 MMB-7-13 / [البريد الإلكتروني المحمي]
يمكن أن يتنافس الاعتماد المتبادل للمشاركين في المعاملة لضبط دخلهم وفقا لقواعد القسم. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا تم تثبيت مجموعة الشروط بأكملها مؤهلاتها فيما يتعلق بالمعاملة كما هو سيطر (الفقرة 5 من المراجعة ...، وافق على رئاسة القوات المسلحة الروسية الاتحاد في 02/16/2017، المشار إليه فيما يلي. في الوقت نفسه إذا كان مقدار الدخل على المعاملات لهذا العام لا يتجاوز القديس المنظم. 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيتم التحكم في القيم من قبل قواعد الفن. 105.17 المعاملة لا تخضع ل. تم تأكيد هذا الاستنتاج بممارسة قضائية قضائية مبكرة (على سبيل المثال، قرار من AAS التاسع في 30 سبتمبر 2015 في القضية رقم A40-204810 / 14، إلخ).
مهم! في كثير من الأحيان، أدلة المواد في النزاعات المرتبطة بتصحيح الضرائب في إطار المعاملات بين الأشخاص المترابطين هي تقرير تقييم. القيمة السوقية معاملة كائن. في الوقت نفسه، يعتمد إنفاذ القانون الانتباه إلى الحقيقة التالية: يمكن قبول مثل هذا التقرير إلا في المواقف، التي تم تحديد دائرةها مباشرة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 105.3، 105.6، 105.7).
يفسر ذلك حقيقة أن مفهوم القيمة السوقية يعامل في التشريعات الضريبية والقانون " الأنشطة المقدرة في الاتحاد الروسي "من 29 يوليو 1998 رقم 135-FZ مع نقاط مختلفة الرؤية، وفي الحالة الثانية هي الاحتمالة، فيما يتعلق باستخدام نتائج مثل هذا التقييم لأغراض الضرائب معقولة وموضوعية فقط في الحالات المدرجة في هذه المقالات (الفقرة 7 من المراجعة).
يتعهد دافعي الضرائب بإخطار قانون هذه المعاملات التي عقدت خلال العام، السلطة الضريبية (الفقرة 1 من المادة 105.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تنظيم تكوين معلومات الإعلام بموجب الفقرة 3 من المادة 3 من المادة 3، شكل الإخطار موحد (انظر ترتيب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 7 سبتمبر 2018، رقم MMB-7-13 / [البريد الإلكتروني المحمي]). وقت المعلومات - في موعد لا يتجاوز 20 مايو، الأول للإبلاغ.
لانتهاك الموعد النهائي للإخطار أو إدراج معلومات غير موثوق بها، يتم إنشاء غرامة قدرها 5000 روبل. (المادة 129.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يعتمد تطبيق القانون الانتباه: حجم الغرامة ثابت ولا يعتمد على عدد المعاملات بين الأشخاص المترابطين، والتي أصبحت دافع الضرائب لم يمسها، أو قدم دافع الضرائب (الفقرة 9 من المراجعة) وبعد
بالنسبة لملء تفاصيل الشكل الموحد للإخطار، ثم أحضر دافعي الضرائب المسؤولية الضريبية بالنسبة لهذا، فمن الممكن فقط إذا كانت هذه الأخطاء وعدم الدقة يمكن أن يستلزم استحالة المؤمنين لتحديد المعاملة (الفقرة 10 من المراجعة).
لذلك، فإن المعاملات بين الأشخاص المترابطين متباينة عن السيطرة عليها ولا يمكن السيطرة عليها. في الوقت نفسه، تخضع كلتا الفئتين من المعاملات للتحكم الضريبي، ولكن في الحالة الأولى التي يتم إنتاجها بواسطة قواعد خاصة، قسم منظم. v.1 nk rf. حول جميع المعاملات التي يتم التحكم فيها التي يتم تنفيذها خلال العام، يلزم دافع الضرائب بإبلاغ سلطة الضرائب حسب الاقتضاء. خلاف ذلك، يمكن أن تنجذب مثل هذا الموضوع إلى المسؤولية الضريبية.
خبراء الشركة "مراجعة الحسابات" المعدة لك مقال حول لحظات مهمةتحتاج إلى معرفة المعاملات الخاضعة للرقابة في عام 2015، على وجه الخصوص:
الدولة في شخص الأعضاء المالية في طلب خاص مناسبة للسيطرة على المعاملات بين الأشخاص المترابطين. لهذا الغرض، مفهوم " المعاملات التي تسيطر عليها" قائمة بالمعايير التي تتيح لك إنهاء المعاملات وضع خاص، النظر ب. هذا المقال.
تعريف هذا المفهوم الواردة في الفن. 105.14 من قانون الضرائب. يتم التعرف على هذه المعاملات:
للحصول على إجابة على السؤال قيد المراجعة، يجب التعامل معها بادئ ذي بدء، والتي يتم الاعتراف بها الموضوعات التي يتم الاعتراف بها باعتبارها مترابطة.
وترد المعايير المقبولة عموما للترابط للأغراض الضريبية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هنا بعض منهم:
يشير NK RF مباشرة إلى ذلك هذه قائمة المعايير شاملة ليست ويمكن استكمالها من قبل المحكمة.
يحق للاعتراف بالكيانات الاقتصادية الحصول على السيطرة الضريبية الخاصة على الأشخاص المترابطين في الحالات التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وأشارت إلى الأفلام الضريبية وفقا لأحكام القسم. V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتفاصات المقابلة للميزانية.
النظر في معايير المعاملات التي يتم التحكم فيها وغير المنضبط، ويمكن إبرامها أنهم، على وجه الخصوص، يتم توجيههم إلى:
بصفتك قانون الضرائب السيطرة للاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، يوفر المعاملات بمشاركة الأشخاص الذين لا ينخفضون وفقا لمعايير الترابط، إذا هؤلاء الأشخاص:
بالإضافة إلى ذلك، ينطبق السيطرة على المعاملات مع السكان - سكان القائمة المنشأة خصيصا وبعض الآخرين.
يمكن أن تكون الموضوعات المترابطة كائن السيطرة الخاصةعن طريق اختتام صفقة إذا:
لأنواع محددة من المعاملات من الرقم المحدد في الفن. 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يوفر حدود في عشرات الملايين من الروبل. فقط تجاوز هذه الحدود، يخاطر الأطراف بأنها أصبحت الكائن قيد النظر.
تنفيذ المعاملات التي تسيطر عليها في حد ذاتها لا يحق لها.
من المهم معرفة قائمة الدورات التي تستبعد إمكانية مراقبة المعاملات قيد الدراسة (الفقرة 4 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هنا بعض منهم:
إن إجراء المعاملة قيد النظر، مطلوبة مواضيع التحكم لإرسال إشعار بالمعاملات التي تسيطر عليها. يمكن العثور على عينة ملء الإخطار على الإنترنت. من الضروري استخدام النموذج المقدم خدمة الضرائبوبعد يمكن تنزيلها من الموقع الرسمي للقسم.
بدءا من 01/01/2012 دخلت حيز التنفيذ * القانون الفيدرالي №227-ФЗ بتاريخ 07/18/2011 "على التعديلات المحددة الأفعال التشريعية الاتحاد الروسي فيما يتعلق بتحسين مبادئ تحديد الأسعار لأغراض الضرائب ".
* بعض أحكام القانون دخل حيز التنفيذ من 01.01.2014.
دخل هذا القانون حيز التنفيذ قسم V.1 من الجزء 1 من قانون الضرائب " الوجوه المترابطة. الأحكام العامة حول الأسعار والضرائب. التحكم الضريبي بسبب المعاملات بين الأشخاص المترابطين. اتفاق التسعير.
غير القسم الجديد من شركة NK RF مبادئ تحديد سعر البضائع لأغراض الضرائب.
لذلك، استخدمت المادة 40 من مبادئ قانون الضرائب سابقا من قبل تحديد سعر البضائع أو الأعمال أو الخدمات لأغراض الضرائب "، حاليا فيما يتعلق بالمعاملات أو الدخل أو النفقات التي تم الاعتراف بها وفقا للفصل 25 من الضرائب كود الاتحاد الروسي قبل دخول اليوم حيز النفاذ في القانون رقم 227-FZ.
الوضع مع المادة 20 من قانون الضرائب "الأشخاص المترابطين" هو بالمثل.
قدمها القانون رقم 227-ФЗ إلى قانون الضرائب في الابتكارات أدت إلى تغيير في الأساس لتحديد امتثال الأسعار المستخدمة في المعاملات التي تسيطر عليها، أسعار السوق.
الآن يحتوي رمز الضريبة على قائمة ممتدة للأفراد المترابطين، وكذلك الإجراء لتحديد المباشر و المشاركة غير المباشرة والملكية في الشركات المترابطة.
يتم وصف ميزات المعاملات الخاضعة للرقابة والإجراءات لإعلام مؤسسات السلطات الضريبية على المعاملات التي يتم التحكم فيها.
حاليا، طورت السلطات الضريبية مشروع أمر « عند الموافقة على النماذج والتنسيقات الإبلاغ عن المعاملات التي تسيطر عليها، المنصوص عليها في الفقرة 2 المادتان 105 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى إجراء ملء شكل إشعار بالمعاملات الخاضعة للرقابة والإجراءات اللازمة لإرسال إشعار المعاملات التي تسيطر عليها في في شكل إلكتروني عن طريق قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية، ولكن ب. قوة قانونية لم يدخل بعد.
ستنظر المقالة في طرق جديدة لتحديد الامتثال للسعر مع السوق، وعلامات الترابط، وكذلك إجراء وتوقيت إبلاغ السلطات الضريبية بإجراء المعاملات التي تسيطر عليها.
الترابط وعلاماتها وفقا لقانون الضرائب
مترابط للأغراض الضريبية وفقا لأحكام قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالأشخاص إذا كانت ميزات العلاقات بينهما قد تؤثر على:
لهذا الأمر، يتم تحليل الاتفاقيات المبرمة بينهما وبين إمكانيات شخص واحد للتأثير على القرارات التي يتخذها أشخاص آخرون بينهم.
في هذه الحالة، يتم أخذ مثل هذا التأثير في الاعتبار بغض النظر عما إذا كان من الممكن توفيره من قبل شخص واحد بشكل مباشر وبشكل مستقل أو مع الأشخاص المترابطين.
ملحوظة:وفقا للفقرة 5 من ART.105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والتنظيم و / أو الأفراد الذين هم أطراف المعاملة لديه الحق في الاستقلال التعرف على لأغراض الضرائب مترابط الأشخاص على أساس غير المنصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تنظيم علامات الترابط من قبل أحكام الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب.
ومع ذلك، وفقا للفقرة 7 من المادة 105-1 من قانون الضرائب، يجوز للمحكمة الاعتراف بالأشخاص ذوي المترابط على أسس أخرى غير المتوفرة من أجل الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا كان لدى العلاقات بين هؤلاء الأشخاص علامات من الترابط وفقا للفقرة 1 من ART.105.1 NK RF.
لأغراض قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالأشخاص المترابطين (الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
1. المنظمات
1.1 إذا تشارك منظمة واحدة بشكل مباشر أو غير مباشر في منظمة أخرى، فإن حصة هذه المشاركة أكثر من 25٪ (PP.1 من الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
1.2 إذا كان الشخص نفسه يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في هذه المنظمات وحصة هذه المشاركة في كل منظمة أكثر من 25٪ (PP.3 من الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب).
1.3 إذا في المنظمات بقرار نفسه فرد* تعيينها أو انتخبتها (PP.5 من الفقرة 2 من Art.105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
2. دليل وتنظيم Indical
2.1 إذا كان الفرد يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في هذه المنظمة وحصة هذه المشاركة أكثر من 25٪ (الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
3. التنظيم والوجه
3.1 إذا كان الشخص * لديه السلطة (الفقرة 4 من الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
4. المنظمات و / أو الأفراد
4.1 إذا شارك المشاركة المباشرة كل شخص سابق في كل منظمة لاحقة هو أكثر من 50٪.
5. الأفراد
5.1 إذا كان الفرد الفردي تابع لشخص مادي آخر على الموقف الرسمي.
5.2 الأفراد المترابطين الفرد (PP.11 من الفقرة 2 من المادة 105-1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
وفقا للفقرة 1 من المادة 105-3 من قانون الضرائب، إذا تم إنشاء المعاملات بين الأشخاص المترابطين:
المحاسبة لأغراض ضريبة الدخل وفقا للفقرة 1 من المادة 105-3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم في حال أن يؤدي ذلك إلى انخفاض في مبلغ الضرائب المستحق للدفع نظام الميزانية الترددات اللاسلكية.
الاستثناءات هي الحالات التي ينطبق فيها دافع الضرائب التعديل المتماثل* وفقا للمادة 105.18 من قانون الضرائب.
*اذا كان مفتشي الضرائب وفقا لنتائج التحقق من المعاملات بين الأشخاص المترابطين، يقود ضرائب المنظمة بناء على أسعار السوق، ثم المنظمات الروسية التي هي أطراف أخرى لهذه المعاملات يمكن أن تطبق هذه الأسعار عند حساب الضرائب القادمة (الفقرة 4 من المادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
1. ضريبة الدخل.
2. تدفع NDFL وفقا للمادة 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
3. ضريبة التعدين المعدنية (في حالة وجود إحدى أطراف المعاملة هي دافع الضرائب المحددة وموضوع المعاملة هي الموارد المعدنية الملغومة المعترف بها لدافعي الضرائب لضرائب الضرائب على استخراج المعادن التي الضرائب عليها يتم إنتاج معدل الضريبة المنشأة في المئة).
4. ضريبة القيمة المضافة (في حالة وجود إحدى أطراف المعاملة هي المنظمة (IP)، والتي ليست دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة أو معفاة من تحقيق مسؤوليات دافعي الضرائب لضريبة القيمة المضافة).
مثل هذا التطبيق من قبل دافعي الضرائب لأسعار السوق، على أساس القرار الذي تم اتخاذ القرار لفصل الضريبة وفقا للفن 105-17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، التعديل المتماثل.
في الوقت نفسه، الأسعار المستخدمة في المعاملات، والأطراف التي لا يعترف بها الأطراف غير المعترف بها من قبل مترابط، وكذلك الدخل الذي تلقاه للأشخاص الذين هم أطراف في هذه المعاملات في السوق
طرق لتحديد الإيرادات
وفقا لل ART.105.7 من قانون الضرائب، عند إجراء الضوابط الضريبية بين الأشخاص المترابطين، تستخدم السلطات الضريبية الطرق التالية:
في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 3 من المادة 105.7، فإن طريقة أسعار السوق القابلة للمقارنة هي أولوية في معظم حالات التصميم لأغراض الضرائب على امتثال الأسعار المطبق في المعاملات، أسعار السوق.
الاستثناء هو تعريف الامتثال لأسعار أسعار السوق، والتي يتم شراء البضاعة في إطار المعاملة التي تم تحليلها وإعادة بيعها دون معالجة داخل الصفقة، والأطراف التي لا يعترف بها الأشخاص المترابطون.
في هذه الحالة، أولوية هي استخدام طريقة الأسعار للتنفيذ اللاحق *.
* يتم استخدام الطريقة المحددة إذا لم يمتلك إعادة البيع كائنات NMA تأثير كبير على مستوى الربحية الإجمالية.
يمكن أيضا استخدام طريقة سعر التنفيذ اللاحق في الحالات عندما يتم إعادة بيع البضائع العمليات التالية:
في الوقت نفسه، لتطبيق طريقة أسعار السوق المماثلة، يتم تطبيق الأسعار المطبقة في معاملة خاضعة للرقابة، كمعاملة قابلة للمحبة، من الممكن استخدام المعاملة التي يرتكبها هذا دافع الضرائب مع الأشخاص غير المترابطين.
هذا ممكن، شريطة أن تكون هذه الصفقة قابلة للمقارنة مع المعاملة التي تم تحليلها (الفقرة 3 من المادة 105.7).
المعاملات التي تسيطر عليها
وفقا للفقرة 1 من المادة 105-14، يتم الاعتراف بالمعاملات التي تسيطر عليها المعاملات بين الأشخاص المترابطين والمعاملة قابلة للمقارنة معهم.
1. المعاملات مع الأشخاص المترابطين
وفقا للفقرة 2 من ART.105.14 من قانون الضرائب، والمعاملة بين الأشخاص المترابطين:
1. مقدار الإيرادات المتعلقة بالمعاملات (مجموع أسعار المعاملات) بين هؤلاء الأشخاص للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز مليار روبل * (PP.27 ص. 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب).
* وفقا للفقرة 3 من المادة 4 من قانون 07/18/2011. №227-ФЗ:
يتجاوز 60 مليون روبل.
3. واحدة على الأقل من أطراف المعاملة * هي أن دافع الضرائب ينطبق إحدى أنظمة الضرائب الخاصة التالية (PP.3 ص. 2 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
* وفقا للفقرات 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بهذه المعاملات إذا كان مقدار الدخل بشأن المعاملات بين الأشخاص المحددين للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 100 مليون روبل.
4. واحد على الأقل من أطراف المعاملة * صدر من التزامات دافعي الضرائب في ضريبة المنظمات أو ينطبق على القاعدة الضريبية ضريبة المحددة معدل الضريبة هو 0٪ وفقا للفقرة 5-1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الطرف الآخر (الجزء الأطراف) من المعاملة غير معفاة من هذه الواجبات ولا يطبق معدل ضريبة من 0٪ تحت الظروف (PP.4 من الفقرة 2 من المادة 105-14 من الضرائب RF).
*وفقا للفقرة 105-14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بهذه المعاملات مراقبة إذا كانت مبلغ الدخل بشأن المعاملات بين الأشخاص المحددين للسنة التقويمية المقابلة يتجاوز 60 مليون روبل.
5 - واحد على الأقل من أطراف المعاملة هو مقيم في منطقة اقتصادية خاصة، النظام الضريبي الذي يوفر فوائد خاصة بشأن ضريبة الدخل (مقارنة بالنظام الضريبي العام في الموضوع ذي الصلة للاتحاد الروسي)، في حين الجانب الآخر من الصفقة ليس مقيما مثل هذه المنطقة الاقتصادية الخاصة (PP.5 من الفقرة 2 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 4 من المادة 4 من القانون رقم 227-FZ، يتم تطبيق موقف الفقرات 5 من الفقرة 2 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من 01/01/2014.
2. المعاملات تساوي المعاملات مع الأشخاص المترابطين
بالإضافة إلى ذلك، فإن المعاملات بين الأشخاص المترابطين لأغراض الضرائب متساوون:
1. مجموعة من المعاملات لبيع البضائع، والعمل، وتوفير الخدمات المرتكبة بالمشاركة أو من خلال وساطة الأشخاص الذين لا يتصاعدون مع الميزات التالية:
هذه المجموعة تساوي المعاملة بين الأشخاص المترابطين، دون مراعاة وجود أطراف ثالثة، بمشاركة أو من خلال الوساطة الملتزم بها، شريطة أن تعترف بهذه الأطراف الثالثة من قبل المترابط والمشاركة في المجموعة المحددة من المعاملات :
2. المعاملات في مجال التجارة الخارجية في سلع تجارة الأسهم العالمية.
يتم التعرف على هذه المعاملات من خلال التحكم في:
2.1. إذا تجاوز مقدار الدخل على هذه المعاملات الملتزمة لشخص واحد للسنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل (الفقرة 7 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).2.2 إذا كانت موضوع هذه المعاملات هي البضائع التي تعد جزءا من مجموعة أو أكثر من مجموعات السلع التالية (الفقرة 5 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا النشاط منظمة روسية يشكل تمثيل دائم في الدولة أو على الإقليم المدرجة في القائمة وترتبط المعاملة التي تم تحليلها بهذا النشاط، إذن من حيث هذه المعاملة التي تم تحليلها، تعتبر هذه المنظمة كشخص، مكان التسجيل الذي هي الدولة أو الأراضي المدرجة في القائمة المحددة.
يتم إدراج هذه المعاملات التي تم التحكم فيها إذا تجاوز مقدار الدخل على هذه المعاملات التي أجريت مع شخص واحد للسنة التقويمية المقابلة 60 مليون روبل (الفقرة 7 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إخطار السلطات الضريبية بالمعاملات التي تسيطر عليها
وفقا لأحكام المادة 105-15 من قانون الضرائب، يلتزم دافعي الضرائب بإخطار السلطات الضريبية بالمعاملات التي يتم التحكم فيها في السنة التقويمية المحددة في المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يشار إلى المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة في الإخطارات عن المعاملات التي يتم التحكم فيها من توجيه دافعي الضرائب إلى مصلحة الضرائب:
في حالة عدم كفاية المعلومات أو عدم الدقة أو الأخطاء في ملء الإخطار المؤبد للمعاملات الخاضعة للرقابة، يحق لدافعي الضرائب إرسال إعلام مكرر.
يجب أن تحتوي المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة على المعلومات التالية:
1. السنة التقويمية، والتي توجد معلومات حول المعاملات التي يتم التحكم فيها بواسطة دافعي الضرائب.
2. عناصر المعاملات.
3. معلومات حول المشاركين في المعاملات:
يمكن إعداد المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة لمجموعة من المعاملات متجانسة (الفقرة 4 من المادة 105.15).
إشعار بالمعاملات التي تسيطر عليها لعام 2015، يجب تقديم الشركات إلى الضريبة في موعد لا يتجاوز 20 مايو 2016. ستساعد تلميحاتنا في معرفة ذلك، لما شكله لتقديم إشعار بالمعاملات الخاضعة للرقابة، والتي يجب الإبلاغ عن التفتيش، ومعايير المعاملات التي تسيطر عليها 2015، هل من الممكن توضيح الإخطار الخاطئ.
اعد الاتصال النقاط الرئيسية فيما يتعلق بالمعاملات التي تسيطر عليها.
المعاملات التي تسيطر عليها التعرف على المعاملات بين الأشخاص المترابطين. تنطوي هذه المعاملات على معاملات للتنفيذ (إعادة البيع) من البضائع (العمل، وتوفير الخدمات) المرتكبة بمشاركة (مع الوساطة) من غير المترابطين.
أنواع المعاملات وإيرادات المعاملات المرتكبة بشخص واحد (الأشخاص المترابطين) للسنة التقويمية، مع تجاوزها المعاملات المحددة يتم الاعتراف بها كتحكم، مدرجة في المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب مبلغ إيرادات المعاملات للسنة التقويمية بإضافة مبالغ الدخل التي تلقتها هذه المعاملات مع شخص واحد (الأشخاص المترابطين) للسنة التقويمية.
يتم تقديم المعاملات المحلية بين الأشخاص المترابطين في الفقرة 2 من المادة 105-14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة لهم، يتم توفير الحدود بكميات الدخل على المعاملات، والتي يتم تجاوز المعاملات التي يتم التحكم فيها عن طريق التحكم:
يتم التحكم في المعاملات الاقتصادية الأجنبية بين الأشخاص المترابطين، بغض النظر عن دخل هذه المعاملات.
أيضا، تخضع الضوابط لمعاملات مع النفط والمنتجات المعدنية السوداء وغير الحديدية، الأسمدة المعدنية، المعادن الثمينة أحجار الكريمةوالمعاملات مع الشركات الخارجية (ترتيب وزارة المالية لروسيا بتاريخ 13 نوفمبر 2007 رقم 108N).
تقرير إلى تفتيش المكتب الرئيسي للشركة. والنظام لن يتغير إذا كان هناك انقسامات منفصلة، الذي اختتم ممثل العقود. وهذه المعاملات أصبحت تسيطر عليها (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 10 أبريل 2013 رقم OA-4-13 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
لعدم تقديم إشعار في الوقت المحدد، يحق للمفتشين الحق في FINF من قبل الشركة لمدة 5000 روبل (المادة 129.4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كانت الشركة لا تقدم وثيقة، وفي المستقبل، سيكتشف المفتشون المعاملات السيطرة على التفتيش، فسيخطرون الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا على الحقائق المحددة.
تمت الموافقة على شكل إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة بنظام الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في 27 يوليو 2013 رقم MMB-7-13 / [البريد الإلكتروني المحمي] وبعد يمكنك تعيين معلومات على حد سواء على الورق وفي النموذج الإلكتروني.
إذا اكتشفت الشركة خطأ أو معلومات في إشعار بالفعل إشعار أو معلومات في المستند غير مكتملة، فيمكنك توضيح الإخطار (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 29 أكتوبر، 2013 رقم OA-4- 13 / [البريد الإلكتروني المحمي]). يحتاج إلى تسجيل رقم التعديل - عن طريق القياس مع الإعلانات. على سبيل المثال، 001، إذا كانت الشركة تحدد الإشعار لأول مرة.
1 يونيو من العام الماضي بعد السنة التقويمية التي ارتكبت فيها المعاملات التي تسيطر عليها - التاريخ الذي يحق له السلطات الضريبية طلب الوثائق المتعلقة بمعاملة محددة أو مجموعة من المعاملات متجانسة (الفقرة 3 من المادة 105.15 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
بشأن إجراء إعداد وتقديم وثائق FNS المبلغ عنها في رسالة من 30.08.2012 رقم OA-4-13 / [البريد الإلكتروني المحمي]
في إشعار المعاملات التي تسيطر عليها، من الضروري الإشارة إلى الرموز وفقا ل OK 005-93 و OKVED OK 029-2001 (خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10/08/2014. رقم EF-4-13 / [البريد الإلكتروني المحمي]).
وفقا للفقرة 5.6، إجراء ملء إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة (المعتمدة من قبل ترتيب الخدمات الضريبية الاتحادية لروسيا في 27 يوليو 2012 MMB-7-13 / [البريد الإلكتروني المحمي])، في الفقرة 043، رمز كائن المعاملة (رمز OKP) "القسم 1B من الإخطار عند اتخاذ معاملات تجارية غير أجنبية، من الضروري تحديد رمز نوع المنتج وفقا ل OK 005-93 (وافق عليها قرار الدولة المعيارية لروسيا في 30 ديسمبر 1993 رقم 301).
مؤشر "رمز نوع النشاط الاقتصادي مؤلف OKVED.» عنوان ورقة الإخطارات والفقرة 045 "رمز الإجراء (رمز OKVED)" يشير القسم 1B من الإخطار إلى مدونة النشاط في OKVED OK 029-2001 (المعتمد. دقة معايير الدولة لروسيا من 06.11.2001 رقم 454-ST). في إشعار المعاملات الخاضعة للرقابة لعام 2015، يجب تحديد الرموز على الطبقات الحالية، المعتمدة من قبل القرارات رقم 301 ورقم 454 الفن.
أعطى نصائح لملء الإخطارات مرارا وتكرارا FNS (الحروف من 15.05.2014 رقم OA-4-13 / [البريد الإلكتروني المحمي]بتاريخ 04/18/2014 رقم OA-4-13 / 7549).
في الممارسة العملية، غالبا ما يطلب المفتشون بالتفسيرات من الشركات التي لم تكن لديها معاملات تسيطر عليها السنة التقويمية الماضية. التشريع لا ينص على استجابة لمثل هذا الطلب. يمكنك تقديم تفسيرات في هذه الحالة في نموذج تعسفي وإرفاق مستندات التأكيد عليه.
إن الافتقار إلى المعاملات ذات الأشخاص المترابطين سيؤكدون، على سبيل المثال، قائمة بالعقود مع المقابلات. ويمكن تبرير إلغاء تحديد الحدود على مقدار المعاملات عن طريق طباعة بطاقات الحسابات 60 و 62 محاسبة في سياق المقابلات. من الممكن أيضا أن يكون نقص التراخيص للتعدين.
