المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسطة (USN) معفاة من الالتزام بحساب ودفع بعض المدفوعات الضريبية، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، في بعض الحالات، تنشأ الشركات على USN الالتزام بإدراج هذه الضريبة على الميزانية وتقديم تقارير إلى سلطات FNS. في المقال، النظر في مثل هذه الحالات وكل الدلائل الدقيقة لعلاقة ضريبة القيمة المضافة و USN.
بناء على الفقرة 5 من المادة 346-11 من قانون الضرائب، يمكن الاعتراف بالشركات التي تستخدم USN، في بعض الحالات، كوكلاء ضريبي على ضريبة القيمة المضافة، أي:
في أغلب الأحيان في الممارسة العملية، هناك عقود إيجار من الممتلكات الحكومية واستحواذ البضائع من الأجانب - عنها وتحدث بمزيد من التفاصيل.
تأجير الممتلكات من سلطات الدولة والحكم الذاتي المحلي، أصبحت الشركة وكيل ضريبي. وبالتالي، يتم توجيه الاتهام إلى ميزانية ضريبة القيمة المضافة من الإيجار. اعتمادا على شروط العقد، يمكن إجراء الحسابات مع المالك بطريقتين:
النظر في الفرق بين هذه الخيارات على سبيل المثال. LLC AJAX، باستخدام USN، قررت استئجار مبنى من هيئة الدولة. تم توضيح العقد أن الإيجار شهريا هو 236 000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36 000 روبل. وبالتالي، فإن المالك يتلقى شهريا 200 000 روبل كدفعة تأجير، و 36000 روبل LLC المتبقية LLC، والتي تعمل في هذه المعاملة بمثابة وكيل ضريبي، يحمل وتدرج على الميزانية.
إذا كان عقد ضريبة القيمة المضافة لم يكن يقف، فمن المفترض أن يكون مبلغ رسوم الإيجار الشهرية 200 ألف روبل، والتي سيحصل عليها المالك بالكامل. في الوقت نفسه، اضطر AJAX LLC إلى عقد ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 36000 روبل كل شهر من أموالها الخاصة وفي الطريقة المنصوص عليها في نقل الضريبة إلى الميزانية.
يتم وضع المعاملات، الناتجة عن حساب التفاضل والتكامل ضريبة القيمة المضافة، في المنظمات في فاتورة USN. يتم تقسيم مقدار الضريبة إلى 3 أجزاء، يتم نقل كل منها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع التقريري. بعد الدفع، يمكن أن تؤخذ كمية ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار كجزء من تكاليف الربع الذي يتم دفعه.
في هذه الحالة عندما تستحوذ الشركة المحلية على السلع (الأعمال والخدمات) من منظمة أجنبية في روسيا، والتي غير مسجلة في الخدمة الضريبية لروسيا، فإنها تفرض أيضا دور وكيل الضرائب. ومعها - واجب تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة، احسب، والحفاظ على ونقل هذه الضريبة إلى الميزانية.
على سبيل المثال، قررت AJAX LLC المذكورة أعلاه استخدام خدمات الشركة الأوروبية التي ليس لديها أي تمثيل في روسيا. وبالتالي، يتم التعرف على المنظمة المحلية كعامل ضريبي لهذه المعاملة: إنه ملزم بحساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها إلى الميزانية. بموجب شروط دفع العقد للخدمات 354 000 روبل، ويشمل جميع الضرائب والرسوم المستحقة الدفع وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. وبالتالي، يتم إدراج ضريبة القيمة المضافة بالفعل في الدفع، على الرغم من عدم تخصيص مبلغ منفصل.
باستخدام الصيغة أعلاه، نقوم بحساب مقدار ضريبة القيمة المضافة: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 روبل. وهذا يعني أن خدمات LLC "AJAX" يجب أن تدفع 300 000 روبل مباشرة من قبل الشركة الأوروبية، والباقي 54 000 يجب أن تبقى روبل ونقلها إلى ميزانية VAT.
لقد بحثنا عن المواقف المشتركة التي تعمل فيها الشركات "أبسط" كعامل ضريبة على ضريبة القيمة المضافة، وهي بحساب وقائمة الضريبة في الميزانية، بطريقة أو بأخرى أثناء عقد مبلغها من الوسائل المقابلة. ومع ذلك، في بعض الأحيان تكتسب الشركة في WSN نفسها دور دافعي الضرائب. حول ما يحدث الحالات، دعونا نتحدث لاحقا.
في الحالة العامة، تعفى الشركات التي تستخدم USN من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، في بعض الحالات ويتم الاعتراف بها من قبل دافعي هذه الضريبة. ما هي هذه الحالات؟
وفقا للمادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن البضائع المستوردة في إقليم البلاد هي موضوع الضرائب. وفقا للفقرات 2 و 3 مقالات 346.11والشركات ورجال الأعمال الفرديين باستخدام USN، عند استيراد البضائع إلى إقليم روسيا، فإنه ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة.
قد يكون وقت دفع ضريبة القيمة المضافة خلال استيراد البضائع من بلدان الاتحاد الجمركي مختلفا اعتمادا على الإجراء الجمركي الذي وضعوه، وهما:
يتم إنشاء الأوراق الزمنية المذكورة أعلاه وفقا للمقالات 211 و 283 قانون الجمارك للاتحاد الجمركي.
يتم إجراء حساب كمية ضريبة القيمة المضافة التي سيتم دفعها من قبل الصيغة:
ضريبة القيمة المضافة \u003d (القيمة الجمركية للسلع + الرسوم الجمركية + المكوس) * معدل ضريبة القيمة المضافة
إذا تم استيراد البضاعة من الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي، فإن إجراء دفع ضريبة القيمة المضافة سيكون مختلفا إلى حد ما. يتم احتساب مقدار الضريبة بواسطة الصيغة:
Vat \u003d (سعر المعاملة + الرؤوس) * معدل ضريبة القيمة المضافة
يتم تتبع اتجاه السياسة الاقتصادية للدولة، وهو إشراك شركات صغيرة لبرامج المناقصة والميزانية. لذلك، يسمح لهم بإجراء عمليات بشأن فواتير الفاتورة مع ضريبة القيمة المضافة.
ولكن في هذه الحالة، سيتم تسليم "تبسيط" أنفسهم إلى ظروف غير مربحة من "الضرائب المزدوجة". أولا، كان لا بد من دفع ضريبة القيمة المودعة في FTS، ثانيا، لجعلها في إيرادات. بالنظر إلى هذا الصراع القانوني، تم إجراء تعديلات NK.
كيف يتم إصدار الفاتورة
هناك شكلان: مع ضريبة القيمة المضافة وبدون ضريبة.
البيانات التي تنعكس في الفاتورة:
- تاريخ التصميم ورقم الفاتورة.
- كود دافعي الضرائب (نزل).
- تفاصيل الشركة، رجل الأعمال الخاص.
- العنوان الذي يتم تسجيل الشركة.
- التفاصيل وعنوان المستلم.
- شكل الحساب والعملات التي يتم الدفع بها
تأكد من 7، 8 الرسوم البيانية تحتاج إلى أن تستقر وليس صفر، ولكن للدخول "بدون ضريبة القيمة المضافة". يجب أن توقع المستند الرأس المحاسب.
جميع العمليات المتعلقة بواردات البضائعوبعد إذا تم استيراد البضاعة من الخارج، فيجب أن يتم دفع جميع رسوم الاستيراد Plus.
حالات عند العمل مع الشركات الأخرى (شراء البضائع في أجزاء معينة، وعقود مشتركة، تنازلات، إلخ.): ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالإضافة إلى ذلك عندما تعمل الشركة كعامل ضريبي.
صيغة الحساب للبلدان المدرجة في الاتحاد الجمركي:
سعر المنتج + واجب + معدل المكوس \u003d القيمة الإجمالية
التكلفة الإجمالية * سعر ضريبة القيمة المضافة \u003d مبلغ ضريبة القيمة المضافة
استيراد البضائع من الاتحاد الأوروبي:
السعر من المعاملة (عقد) + ضريبة المكوس على هذا النوع من المنتجات \u003d القيمة الإجمالية
التكلفة الإجمالية * معدل ضريبة القيمة المضافة
وكيل الضرائب
تلتزم الشركة بإدراج ضريبة القيمة المضافة إلى الدولة كعامل ضريبي في الحالات التالية:
- عند استئجار ملكية الدولة. يمكنك الدفع من خلال المالك عند تضمين الضريبة في العقد. إذا تجاوز مبلغ الإيجار ومقدار القيمة المضافة بشكل منفصل، فيجب أن تسبب الضريبة الضريبة.
- إجراء أنشطة مع الشركات الأجنبية غير المسجلة لدى FTS، من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة. قد يكون شراء البضائع، وهو ما يمثل الاهتمام بالوساطة، إلخ.
- إذا شوت الشركة ملكية الدولة أو الممتلكات.
- تنفيذ العقار، صادرت السلع والقيم المنزرة من قبل المحكمة.
عند إبرام هذه المعاملات والعقود، فإن دفع ضريبة القيمة المضافة للشركات على نظام مبسط إلزامي.
أمر دفع
"مبسط" ملزم بكتابة فاتورة مع ضريبة القيمة المضافة في غضون 5 أيام من تاريخ الشحن، مما يجعل معاملة، تلقي تقدم.
في حالة الإيجار في غضون 5 أيام، يتم تفريغ فاتورة "خاصية الإيجار في الدولة"، سجل في مجلة تسجيل ضريبة القيمة المضافة. يتم إضافة كمية التأجير.
ينطبق نفس الإجراء للتسجيل على المواقف التي يعمل فيها "بساطة" كعامل ضريبة. المدرجة مقدار الضريبة ما يصل إلى 20 شهرا قادما.
عند استيراد البضائع، يتم إجراء الحساب وفقا لقواعد التشريعات الجمركية. ليس من الضروري وضعه، حيث يتم إجراء الحساب على اللوائح الجمركية. الاستثناءات تشكل البضائع من روسيا البيضاء وكازاخستان. هنا يتوفر الدفع كما هو الحال مع الفواتير الداخلية (الدفع حتى 20)، يتم تسليم إعلان خاص فقط (للضرائب غير المباشرة).
ما يصل إلى 25 بعد نهاية الربع، يتم استسلم إعلان ضريبة القيمة المضافة، حيث يتم إيداع جميع كميات الفواتير في ضريبة القيمة المضافة. حتى هذه النقطة، يجب دفع الضرائب. في كتاب إيرادات كمية ضريبة القيمة المضافة، لا تؤخذ في الاعتبار.
تحت أي شروط يمكن أن أذهب
جعل الانتقال إلى USN مرة كل سنةوبعد على سبيل المثال، للذهاب عام 2020، كان من الضروري إخطار الخدمة الضريبية حتى نهاية عام 2019. لهذا، هناك تطبيق خاص في النموذج، يسمى "إخطار الانتقال إلى USN".
الحالة الحاسمة للانتقال هي الحدود المحددة في المؤشرات الاقتصادية للشركة. تجدر الإشارة إلى أنه لعام 2019 زادت الدولة العتبة.
تسليط الضوء مؤشرات التقارير التالية للعام السابق:
- منذ بداية العام الماضي، قبل التقديم، يجب ألا يكون الدخل أعلى من 120،000،000 روبل (بموجب الدخل الحد من 9،000،000 روبل).
- من الضروري تقييم الأصول الثابتة للشركة. لا يزيد عن 150،000،000 روبل.
- إذا كانت الشركة هي صاحب متكافئ للشركات الأخرى، فلا ينبغي أن تتجاوز حصتها ربعا.
- عدد الموظفين ليس أكثر من 100 شخص.
من أجل التأكد من أنه يمكنك العمل على USN، تحتاج إلى كتابة طلب إلى الخدمة الضريبية.
مدخل ضريبة القيمة المضافة والتعويض
غالبا ما يكون للشركات على USN شراء منتجات أو معدات من الشركات الموجودة على النظام العام. في هذه الحالة، تتضمن القيمة ضريبة القيمة المضافة. السؤال ينشأ، هل من الممكن تعويض الضريبة؟
نظرا لأن "Sypplists" ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة، فما بعد ذلك في فهم كلاسيكي لا يستطيعون وضعه على التعويض من خلال الخدمة الضريبية. ولكن بالنسبة لعام 2019، من الممكن جعل القيمة المضافة مبالغ ضريبة القيمة المضافة للنفقات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية عند الدفع مقابل ضريبة واحدة.
من الضروري أن تحترم عدد الشروط:
- يجب أن تعمل "Simplist" وفقا لمخطط "الإيرادات ناقص استهلاك الإيرادات"؛
- في الفاتورة من المورد، يجب تخصيص ضريبة القيمة المضافة؛
- في المجلات المحاسبية، من الضروري أن تشير بشكل منفصل إلى تكلفة السلع والضرائب؛
- إذا كنا نتحدث عن البضائع، فيجب دفعها وتنفيذها؛
- إذا تم شراء المواد، فمن الضروري الدفع، ويجب أن يكون هناك شيء مصنوع؛
- عند شراء مواد أو معدات للأصول الثابتة، يجب تجنيدها وتشغيلها.
الإبلاغ وإعلان ضريبة القيمة المضافة
إذا كانت الشركة تفريغ فاتورة مع ضريبة القيمة المضافة، فإنها تساهم في ذلك. بالإضافة إلى ذلك، من تاريخ التسجيل، تحتاج إلى دفع الضرائب وما يصل إلى 25 من الربع المقبل لتمرير إعلان ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان هناك إعلان إلكتروني فقط ممكن لدافعي الأسباب العامة، فسيسمح "بسماويين" في الورق.
لتقديم التقارير أو الانتهاكات المتأخرة. في حالة انتهاك المواعيد النهائية، والعقوبات ( 20-40% من المبلغ). يتم فرض العقوبات على رائد أعمال اعتمادا على فترات التأالفة، بدءا من 5. والانتهاء 30% (أكثر من 180 يوما).
وبالتالي، فإن "السباتات المبذولة" يشحن الغرامات وكذلك مع أولئك الذين هم على النظام العام.
ما تحتاج لمعرفته بالإضافة إلى ذلك
الأنشطة التي يتم فيها دفع ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن النظام الضريبي: الوقود، الغاز الطبيعي، مجموعة المكوس من السلع، السيارات باهظة الثمن والدراجات النارية.
حتى 1 يوليو 2019، يجب على جميع رواد الأعمال الذهاب إلى مكاتب النقدية عبر الإنترنت. سوف يتصلون مباشرة بخادم الضرائب عبر الإنترنت. إذا لم تكن الإنترنت غير متوفرة، فستكون الإنترنت غير متوفرة، فهناك محركات الأقراص المالية التي يمكنك من خلالها سحب المعلومات.
كل شيء عن ضريبة القيمة المضافة على "Horoshchenka" - في هذا الفيديو.
تعمل المؤسسة في نظام ضريبة مبسط، دفع ضريبة القيمة المضافة:
- إذا بناء على طلب الطرف المقابل، فإنه يعطيها فاتورة مع خط ضريبي مخصص؛
- إذا كان الأمر يجعل الأنشطة الاقتصادية تحت شراكة العقد أو إدارة الثقة أو هي صاحب امتياز؛
- إذا دخلت علاقات الإيجار مع سلطات الدولة أو البلدية، عندما يعمل المالك نفسه كدولة أو مؤسسة بلدية ("بساطة" أفعال في هذه الحالة من قبل وكيل الضرائب)؛
- إذا اكتسب أي شيء (المنتجات والخدمات والعمل) من قبل الشخص الذي ليس سكان الاتحاد الروسي وبالتالي دافع الضرائب؛
- إذا كانت الشركة على منتجات USN واردات (الفاتورة غير معروضة في نفس الوقت، وإعلان الإبلاغ في FTS مليء فقط في حالة الاستيراد من إقليم كازاخستان أو بيلاروسيا).
كيف تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة عندما بكت "الدخل"؟
نظرا لأن "المبسط" مع ضريبة القيمة المضافة عمليا لا يعمل، فقد تقرر أن تتضمن المؤسسات التي تظهر الفواتير والتشغيل في UPN، في الجزء الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة. هذه القاعدة صالحة منذ عام 2016.
بالإضافة إلى ذلك، أنشأ قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه عند تحديد القاعدة الضريبية، لم يتم تضمين الضرائب لحساب الدفع على USN، والتي تم تقديمها إلى المشترين أو مستخدمي الخدمة (المادة 248).
إذا كانت المؤسسة على USN 6٪ سيقوم بوضع فاتورة بمقدار معين من ضريبة القيمة المضافة، فستكون ملزمة بإدراج هذه الضريبة على الميزانية في نهاية الربع الحالي، وكذلك لتسليم إعلان الإبلاغ في الإقليم فصل fts. يتم تغذية الإعلان بالتنسيق الإلكتروني. يجب أن تتكون جميع عمليات الإرسال والإبلاغ إلى اليوم العشرين من الشهر التالي للربع التقريري.كيفية مراعاة ضريبة القيمة المضافة عندما بكت "الدخل ناقص تكاليف"؟
الشركات العاملة في UPN 15٪ الحصول على أي شيء، لها الحق في تضمين ضريبة القيمة المضافة "الإدخال" في إجمالي جزء الإنفاق عند حساب القاعدة الضريبية. في الوقت نفسه، قد لا يتم عرض الفاتورة من قبل البائع، إذا تم الانتهاء من الاتفاقية المقابلة بين الشركات.
تجدر الإشارة إلى أن تكلفة دفع المدفوعات الضريبية يمكن إدراجها في جزء الإنفاق فقط إذا تم عرضها في كدور. في هذه الوثيقة، من الضروري النظر في ضريبة القيمة المضافة عن طريق خط منفصل في العمود 5. يجب تأكيد جميع العمليات المحددة في الكتاب عن طريق الوثائق الأساسية. ومع ذلك، فإن غياب الفواتير، عند إبرام اتفاق مناسب، لن يكون العقبة أمام الخصم من جزء الإيرادات.كيفية استعادة ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى USN مع الأرضية؟
الأنشطة الرائدة في الوضع العام، تتمتع الشركة بإمكانية الحصول على خصومات ضريبية على ضريبة القيمة المضافة. واحدة من العناصر لاستخدام الخصم هي الحاجة إلى استخدام القيم والأصول في الأنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة. مع الانتقال إلى USN، لن يتم تنفيذ هذا العنصر.
تبعا لذلك، يجب إجراء الشركات من خلال إجراء استعادة ضريبة القيمة المضافة أثناء الانتقال إلى USN. هذا مطلوب لجعل TMC والأصول التي ستبقى في الميزانية العمومية للمؤسسة بعد الانتقال إلى وضع خاص. مطلوب استعادة ضريبة القيمة المضافة قبل إجراء تغييرات في وضع الضرائب.
عند استرداد ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، تجدر الإشارة إلى أن الاستعادة لا يخضع للمبلغ بأكمله، ولكن الجزء الوحيد الذي يتم حسابه على أساس القيمة المتبقية. يجب أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة المستردة في الاعتبار في جزء الإنفاق، إذا انتقلت الشركة إلى USN "الإيرادات ناقص تكاليف".
عند استعادة ضريبة القيمة المضافة، غالبا ما ينشأ السؤال فيما يتعلق بالمعدل الضريبي الذي يجب على العمليات الحسابية عليه. تنطبق النسبة المئوية على تلك التي كانت ذات صلة في وقت شراء الممتلكات، حيث يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة، والتي تم إضافتها في وقت سابق. لتحديد المعدل، من الضروري إجراء فاتورة كمؤسسة تظهر عند شراء أصل.
تنشأ اللحظات المثيرة للجدل أيضا إذا تم الحصول على المدفوعات المقدمة من قبل الشركة أثناء تنفيذ الأنشطة في الوضع العام. عند التحول إلى نظام مبسط لضريبة ضريبة القيمة المضافة ضريبة القيمة المضافة، يتم دفعها للميزانية للتقدم، بخصمها. بحيث كانت مشروعة، يتم سرد كمية ضريبة القيمة المضافة في الحساب المقابل. سيتم الإبلاغ عن تأكيد هذه العملية وشرعية الخصم الوثائق: المدفوعات، اتفاقية على جناح ضريبة القيمة المضافة على حساب الدفع في المستقبل بشأن نفس العقد. ومع ذلك، في الممارسة القضائية كانت هناك حالات خصم ضريبة القيمة المضافة، عندما لم يتم إرجاع المبلغ، حتى مع عقد إنهاء.عادة، لا تعمل الشركات المبسطة مع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، تحدث المواقف عندما، على سبيل المثال، يجب نقل الضريبة إلى الميزانية. وعلى الرغم من عدم وجود تغييرات جذرية للمشرعين في المحاسبة ضريبة القيمة المضافة USN في عام 2018. ليس من المتوقع أن نفهم متى تنشأ هذه الحالات وكيف تطبق الشركات مخططات الضرائب المبسطة المختلفة.
ما إذا كانت ضريبة القيمة المضافة تدفعها الشركة على USN:
ما إذا كانت الشركة تدفع للشركة في Okn Vat، تتوافق مع الفن. 346-11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث لا يتم الاعتراف بهذه المؤسسات من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة، ما لم تكن مخطوبة في استيراد البضائع إلى روسيا، أو لا تقوم بعمليات بموجب عقود شراكة بسيطة (أو استثمار) إدارة الثقة (المادة 174.1 من NC).
وكيل ضريبة القيمة المضافة عندما بكت
تجدر الإشارة إلى أن مبسط الشركة ستدفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء البضائع من البائع الأجانب فقط إذا لم يكن للنظير أي تمثيل دائم في الاتحاد الروسي، أي لدفع الضرائب على الميزانية لا يحق لها. في مثل هذه الحالة، سيكون المشتري المحلي وكيلا ضريبي، فمن الضروري الاحتفاظ به من شريك أجنبي ضريبة القيمة المضافة ونقلها إلى الميزانية (المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
استرداد ضريبة القيمة المضافة عند التبديل إلى USN
الشركات ورجال الأعمال الذين يعملون على أساس والتحول إلى نظام الضرائب المبسطة ملزمون بتقديم مناسب في إكسب IFT تنبيه وبعد في الوقت نفسه، سيتعين عليهم استعادة ضريبة القيمة المضافة، لأن أبسطين لا يتم الاعتراف بهم من قبل دافعي هذه الضريبة. P.P. 2، 3 ملعقة كبيرة. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يلزم استعادة كمية ضريبة القيمة المضافة، التي اعتمدها خصم على السلع / العمل / الخدمات (بما في ذلك نظام التشغيل والمالكال الجديدة)، إذا كان من المفترض أن يكون استخدامهم الإضافي لمهرفات ضريبة القيمة المضافة. يتم إجراء استعادة ضريبة القيمة المضافة في نظام ضريبة مبسطة على بقايا العقار غير المستخدمة قبل التبديل إلى USN. وفقا للأصول التي ليست نظام التشغيل والمنظمة غير الرسمية، يتم استعادة الضريبة في المبلغ الذي اعتمده خصم في وقت سابق.
دعونا نعطي مثالا على ذلك: حصلت الشركة في نوفمبر 2017 على 10 مواقع من TMC بسعر 200 روبل بمبلغ 20،000 + ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 3600 روبل. تم اعتماد ضريبة القيمة المضافة بالكامل لخصمها. بحلول نهاية العام، تم تنفيذ 6 مواقف. من 01.01.2018 تحولت الشركة إلى USN. هناك حاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة في المراكز الرابعة المتبقية: ستكون كمية ضريبة القيمة المضافة 1440 روبل. ((10 - 6) × 2000 × 18٪).
أمر مختلف إلى حد ما (بسبب خصائص الأصول) صالحة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة على نظام التشغيل على نظام التشغيل والمالجرة، إذا قررت الشركة التبديل إلى USN. يتم استعادة الضريبة بما يتناسب مع القيمة المتبقية دون مراعاة إعادة التقييم المنفذة.
مثال: اشترت الشركة في عام 2015 آلة بقيمة 295،000 روبل. مع الأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة 45 000 روبل. تم نقل ضريبة القيمة المضافة إلى خصم، وفي وقت الانتقال من 01/01/2018 كانت القيمة المتبقية للجهاز 148،000 روبل. سيكون مقدار الاسترداد الضريبي 2640 روبل. (45 000 × 148000 / 250،000).
يجب تنفيذ جميع عمليات استعادة ضريبة القيمة المضافة في الانتقال السابق إلى الدور الضريبي، الفترة الضريبية. في المثال الأخير، يتبع ذلك في الربع الرابع من عام 2017.
ضريبة القيمة المضافة عند التبديل من USN
التوقف عن استخدام وضع مبسط، تصبح الشركة دافع ضريبة القيمة المضافة. في فترة الانتقال، من المهم التحقق من جميع المعاملات على إيصال المدفوعات المقدمة. لذلك، إذا تم سرد الدفعة المقدمة ل TMC قبل الانتقال إلى الحالة، وشراء البضائع في وقت لاحق، في وقت لاحق، ثم يجب تنفيذ ضريبة القيمة المضافة فقط. في الحالة عندما يتم سرد التقدم بعد الانتقال إلى فتح يتم احتساب الضريبة من مبلغ المسبق والتنفيذ وبعد شحنة البضائع، يتم نقل ضريبة القيمة المضافة من التقدم إلى خصمها.
من الضروري مراعاة حقيقة أن إعادة تسجيل الفواتير مع ضريبة القيمة المضافة ستكون ممكنة على الشحنات، فترة المعرض التي تنتهي في شهر من الانتقال إلى القضية. قد يستلزم فقدان الحق في USN دفع ضريبة القيمة المضافة عن الأموال الخاصة للشركة إذا كانت الشركة "موجودة" مع الفواتير، وبعد ذلك تأخذ في الاعتبار مقدار الضريبة في التكاليف حساب ضريبة الدخل لم يعد ينجح. تحول من USN على أساس ضريبة القيمة المضافة من بداية الربع، والتي غيرت وضع الضرائب.
تعويض ضريبة القيمة المضافة عند فوزه في تقدير
على عكس المؤسسات على أساس، تشمل المبسطون ضريبة القيمة المضافة على السلع والتكاليف المشتراة. ويصبح خطأ في عمل شركات البناء، لأنه من غير الممكن إدراج ضريبة القيمة المضافة في التقدير، وصحة الحسابات بين المشاركين في سوق البناء معرضة للخطر.
من المستحيل إزالة سلسلة "ضريبة القيمة المضافة" من التقدير، لأن شركة البناء في UKN ستجد دائما شركاء يطبقون الأشخاص، وهذا يعني العمل مع ضريبة القيمة المضافة، أي دفعها، في اشارة الى النفقات، سوف تضطر إلى ذلك. سيقوم مبلغ ضريبة القيمة المضافة لهذا الرجل أعمال بدخول التكلفة الإجمالية للخدمة أو المنتج بينما سيكلف الباركيه في نفس العنصر بنسبة 18٪. في هذه الحالة، لا يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة وعدم إرجاعها. في التقديرات، يتم توجيه الاتهام دائما نتيجة لذلك، متجاوزة موضع قيمة المواد، تشغيل الآليات، إلخ.
في هذه الحالة، يتم توفير آلية تعويض ضريبة القيمة المضافة. في هيكل النفقات المحدودة حسب تقدير السطر النهائي "VAT" يتم استبدال سلسلة "ضريبة القيمة المضافة لتعويض USN". احسب مجموعها من حصة تكاليف المواد في تكوين التكاليف العامة (17.12٪) والأرباح المقدرة (15٪) من الصيغة (مع مراعاة خطاب الحزمة المؤرخة 27 نوفمبر 2012 رقم 2536-IP / 12 / GS):
((المواد + تشغيل الآليات باستثناء راتب العمل عليها) + تكاليف العلوية × 0.1712 + الربح المقدر × 0.15 + تشغيل المعدات) × 0.18.
يتم تسجيل نتيجة حساب التفاضل والتكامل في المبالغ النهائية للتقديرات، حيث يشير كمية ضريبة القيمة المضافة عادة. مثل هذا الحساب يبسط العلاقة مع الأطراف المقابلة، لأن هذا المبلغ النهائي يرتبط بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، والتي يتم دفعها المقابلات. لا يدفع Simplist ضريبة القيمة المضافة، ولكنها تحمل هذه النفقات، تتفاعل مع شركائها، ثم تضمينها للنفقات.
