Kesalahan yang dibuat oleh badan usaha ketika membuat penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab dapat secara kondisional dibagi menjadi dua kelompok utama: pelanggaran dokumentasi penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab; ketidakpatuhan terhadap persyaratan tindakan normatif yang mengatur prosedur untuk menyimpan catatan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab. Dalam publikasi ini, N.V. Fimina, pengacara, ahli perpajakan, mempertimbangkan kesalahan tipikal di masing-masing kelompok ini. Metodis "1C" memberikan contoh refleksi penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab dalam program "1C: Akuntansi 8" (versi 3.0).
Selanjutnya - Peraturan No. 373-P
Dimungkinkan untuk mengeluarkan uang untuk laporan hanya berdasarkan aplikasi dari karyawan yang ditujukan kepada kepala. Ini memperbaiki tenggat waktu tertentu untuk mana dana dikeluarkan (klausul 4.4 Peraturan Bank Sentral Federasi Rusia 12 Oktober 2011 No. 373-P, selanjutnya - Peraturan No. 373-P). Pemimpin dapat mengatur istilah seperti dalam bentuk periode tertentu(misalnya, 14 hari kerja), dan dalam bentuk tanggal yang spesifik(misalnya, hingga 9 Juni).
Tidak ada pengecualian untuk situasi ketika orang yang bertanggung jawab adalah kepala organisasi, undang-undang tidak mengaturnya.
Namun, tidak sepenuhnya logis bagi kepala untuk menulis pernyataan atas namanya sendiri. Ada dua pilihan untuk situasi ini.
1. Permohonan harus memuat catatan tulisan tangan dari kepala jumlah uang tunai dan jangka waktu pengeluarannya, tanda tangan kepala dan tanggal. Jika manajer mengambil uang untuk laporan, ia dapat menulis pesanan (memo) pada pengeluaran mereka, yang menunjukkan di dalamnya jumlah, periode pengambilan uang, tanggal dan membubuhkan tanda tangannya.
2. Anda dapat meninggalkan "aplikasi" sebagai nama dokumen.
Kata-kata "Silakan terbitkan" dapat diganti dengan frasa "Perlu diterbitkan". Dan di header, alih-alih "direktur ...", cukup tunjukkan nama organisasi (misalnya: Di OOO "Baza").
Karena undang-undang Federasi Rusia secara eksplisit menyatakan bahwa kepalalah yang membubuhkan visa pada aplikasi untuk pengeluaran jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan, pertanyaan tentang cara mentransfer diberi wewenang ke karyawan lain. Kebutuhan seperti itu mungkin timbul, misalnya, selama masa liburan atau sakit kepala.
Ada dua sudut pandang tentang ini.
Yang pertama adalah bahwa wewenang untuk menyetujui aplikasi untuk pengeluaran jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan harus dialihkan melalui kuasa. Faktanya hanya pimpinan organisasi yang berhak mewakili kepentingannya tanpa surat kuasa. Penerbitan jumlah imprest dikaitkan dengan adopsi keputusan manajemen tentang pengeluaran Uang badan hukum. Tanpa otoritas yang sesuai, karyawan lain untuk mengambil keputusan ini tidak berjudul.
Posisi kedua adalah sebagai berikut: surat kuasa tidak diperlukan untuk mengalihkan kekuasaan, cukup untuk mengeluarkan perintah dalam bebas dari. Ini dijelaskan seperti ini.
Penandatanganan permohonan pengeluaran jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan bukan merupakan transaksi: aksi ini tidak bertujuan untuk menetapkan, mengubah atau mengakhiri hak dan kewajiban sipil. Oleh karena itu, tidak diperlukan surat kuasa.
Menurut hemat kami, sudut pandang pertama lebih masuk akal dan lebih baik mengeluarkan surat kuasa. DI DALAM praktik ekonomi surat kuasa dikeluarkan tidak hanya untuk kesimpulan transaksi yang sebenarnya, tetapi juga untuk pelaksanaan fungsi "perwakilan" lainnya. Misalnya: surat kuasa diperlukan untuk karyawan yang mengambil dokumen kepemilikan organisasi atas real estat, jika karyawan ini bukan kepala badan hukum.
Jika orang yang bertanggung jawab belum mempertanggungjawabkan jumlah yang diberikan kepadanya, maka uang muka baru tidak dapat diberikan kepadanya.
Misalnya, dalam bentuk laporan awal No. AO-1 (disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 08/01/01 No. 55), kolom disediakan untuk saldo atau pengeluaran berlebih dari jumlah tersebut. uang muka yang sebelumnya diterima oleh karyawan. Tetapi ini tidak berarti bahwa karyawan memiliki hak untuk melaporkan sekali dalam beberapa jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan.
Karyawan memiliki hak untuk mengambil uang berdasarkan laporan hanya setelah ia melunasi hutangnya di muka yang diterima sebelumnya.
Aturan ini juga berlaku untuk organisasi yang hanya memiliki satu karyawan - kepala. Untuk pelanggaran norma ini, pertanggungjawaban dimungkinkan berdasarkan pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Faktanya adalah bahwa tidak adanya laporan di muka di perusahaan, mengkonfirmasi pengeluaran dana yang dikeluarkan sebelumnya, dan mengeluarkan jumlah pertanggungjawaban berikutnya kepada karyawan, jika ia memiliki hutang, mengarah pada pelanggaran hukum. Sesuai dengan disposisi Pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia untuk ketidakpatuhan dengan prosedur untuk bekerja dengan tunai dan tata tertib transaksi tunai Hukum memberikan hukuman:
Dalam praktik arbitrase, ada preseden untuk memikul tanggung jawab dalam situasi ini (lihat, misalnya, keputusan Pengadilan Arbitrase Wilayah Rostov tertanggal 11 Januari 2013 No. 53-33625/2012).
Undang-undang Federasi Rusia saat ini menetapkan jumlah maksimum pembayaran tunai di bawah satu kontrak - 100.000 rubel. (Klausul 1 Bank of Russia Directive No. 1843-U tanggal 20 Juni 2007).
Pembatasan ini berlaku untuk pembayaran tunai: antar organisasi; antara organisasi dan pengusaha perorangan; antar individu pengusaha.
Praktisi sering bertanya-tanya bagaimana aturan ini terkait dengan pengeluaran uang tunai kepada orang yang bertanggung jawab - karyawan yang tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan dan tidak bertindak sebagai peserta independen dalam sirkulasi ekonomi.
Berikut ini harus diperhitungkan. Jika seorang karyawan menggunakan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan untuk penyelesaian berdasarkan perjanjian yang dibuatnya atas nama organisasi (pengusaha) melalui kuasa (atau berdasarkan perjanjian yang telah dibuat), batas pembayaran tunai harus diperhatikan. Ini mengikuti surat Bank Rusia tanggal 4 Desember 2007 No. 190-T.
Ketika membeli barang (karya, jasa) melalui perwakilan, pembayar sebenarnya bukanlah warga negara yang melakukan pembayaran, tetapi prinsipal dalam hubungannya dengan perwakilan (majikan). Sesuai dengan Pasal 182 KUH Perdata Federasi Rusia, transaksi yang dilakukan oleh perwakilan secara langsung menciptakan, mengubah, dan mengakhiri hak-hak sipil dan kewajiban yang diwakili.
Pada saat yang sama, Anda perlu memahami bahwa penyelesaian dengan partisipasi orang yang bertanggung jawab mencakup dua operasi yang berbeda:
Jumlah berapa pun dapat diberikan kepada karyawan untuk laporan, termasuk lebih dari 100.000 rubel, kecuali ditentukan lain dalam dokumen lokal pemberi pekerjaan.
Tetapi ketika membuat penyelesaian dengan rekanan melalui orang yang bertanggung jawab, batasnya adalah 100.000 rubel. menurut satu kontrak itu perlu digunakan.
Perlu dicatat bahwa, menurut Surat No. 190-T dari Bank Rusia tanggal 4 Desember 2007, undang-undang tersebut tidak menetapkan batas waktu untuk pembayaran tunai (misalnya, satu hari kerja), tetapi berisi batas waktu jumlah (100 ribu rubel) dalam satu kontrak. yaitu persyaratan ini tidak bisa dilewati hanya dengan membagi total pembayaran untuk beberapa pembayaran satu kali yang dilakukan pada hari yang berbeda.
Pertanyaan yang relevan adalah apakah perlu untuk mematuhi batas pembayaran tunai jika penyelesaian melalui orang yang bertanggung jawab dilakukan oleh pengusaha yang bukan badan hukum atau pengusaha perorangan (IP). Contoh: notaris.
Notaris bukanlah pengusaha perorangan.
Kegiatan notaris adalah khusus aktivitas hukum, yang dilakukan atas nama negara, tidak berwirausaha dan tidak mengejar tujuan mencari keuntungan. Posisi ini dikonfirmasi oleh posisi Mahkamah Konstitusi RF, sebagaimana tertuang dalam SK 19.05.1998 No.15-P.
DI DALAM hubungan hukum pajak notaris yang terlibat praktek pribadi, disamakan dengan pengusaha (Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal lain, status hukum notaris swasta tidak diidentifikasi dengan status resmi pengusaha perseorangan sebagai orang perseorangan yang melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum sejak saat itu pendaftaran negara sebagai pengusaha perorangan.
Oleh karena itu, untuk kepentingan penerapan batas dalam penyelesaian melalui orang yang bertanggung jawab, notaris tidak dapat disamakan dengan orang perseorangan yang melakukan kegiatan wirausaha tanpa membentuk badan hukum.
Ada dua cara Anda dapat menerbitkan faktur:
Cara pertama lebih umum. Dana untuk penerbitan berdasarkan laporan dapat diperoleh dari saat ini akun bank. Selain itu, dimungkinkan untuk mengeluarkan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dari hasil yang diterima oleh meja kas organisasi dari penjualan barang (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan).
Metode kedua untuk mengeluarkan uang untuk laporan paling sering dikaitkan dengan transfer kartu bank perusahaan kepada karyawan. Kartu tersebut dapat digunakan untuk membayar biaya perjalanan dan perhotelan, serta transaksi bisnis lainnya.
Sebenarnya mendokumentasikan mentransfer kartu ke karyawan tidak diatur oleh undang-undang. Prosedur ini paling baik disetujui dalam dokumen internal majikan. Dalam melakukannya, pertanyaan-pertanyaan berikut perlu ditangani:
Pemindahan kartu itu sendiri tidak sama dengan pengeluaran jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan. Jumlah debit akun 71 tercermin dalam korespondensi dengan akun tunai pada saat orang yang bertanggung jawab menggunakan kartu, yaitu menarik dana dari kartu atau membayar biaya dengannya (lihat tabel 1).
Tabel 1. Skema akuntansi untuk penerbitan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan melalui kartu perusahaan.
|
nomor p / p |
Komentar |
|
|
Dalam akuntansi, postingnya adalah Debit 71 Kredit 55 |
Terlepas dari apakah karyawan membayar dengan kartu atau menarik uang tunai dari ATM, mendebit uang dari rekening kartu tercermin dalam baris ini. Artinya, sampai saat organisasi menerima dokumen sumber, mengkonfirmasi pengeluaran, dana yang didebit dari rekening badan hukum sebagai hasil transaksi oleh pemegang kartu perusahaan, serta dalam hal penarikan tunai, dianggap dikeluarkan terhadap rekening karyawan. Anda dapat mengetahui berapa banyak dan kapan karyawan tersebut menarik diri dari kartu dari laporan bank. |
|
|
Jumlah dari kredit akun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab" dihapuskan ke debit akun: (atau) 26" Biaya operasional umum»; (atau) 60 "Penyelesaian dengan pemasok atau kontraktor"; (atau) 91 “Penghasilan dan pengeluaran lainnya”, dll. |
postingan ini harus dilakukan pada saat karyawan menyampaikan laporan terlebih dahulu, melampirkan dokumen pendukung dan laporan tersebut disetujui oleh manajer. |
|
|
Dalam akuntansi pajak, biaya yang dibayarkan dengan kartu juga diperhitungkan dalam akuntansi pajak. dengan cara biasa. Seorang karyawan dapat menyampaikan laporan sesuai dengan formulir terpadu N AO-1. Jumlah yang diterima oleh kartu tercermin dalam baris "Pembayaran di muka diterima". |
Dalam laporan sebelumnya, lebih baik untuk menunjukkan bahwa uang diterima dari rekening menggunakan kartu bank, dan memberikan nomor kartu yang dikeluarkan kepada karyawan. |
Menggunakan kartu perusahaan, orang yang bertanggung jawab menarik uang dari rekening kartu khusus. Penting untuk dicatat bahwa Anda tidak perlu memberi tahu kantor pajak tentang pembukaan kartu perusahaan. Organisasi harus memberitahukan secara tertulis kantor Pajak tentang semua rekening bank yang dia buka. Ini mengikuti dari sub-ayat 1 paragraf 2 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun, kartu perusahaan itu sendiri bukanlah jenis rekening bank yang independen. Dan jika diterbitkan tidak sehubungan dengan pembukaan rekening kartu khusus yang baru, kewajiban untuk menyerahkan kepada layanan pajak tidak ada pemberitahuan yang terjadi.
Fitur lain adalah bahwa ketika membayar barang (pekerjaan, layanan) menggunakan kartu perusahaan, tidak perlu mematuhi batas penyelesaian (100.000 rubel dalam satu perjanjian).
Sebagaimana disebutkan di atas, batas yang diberikan Berlaku hanya untuk pembayaran tunai.
Ini ditegaskan oleh norma-norma paragraf 1 instruksi Bank Sentral Federasi Rusia tertanggal 20/06/2007 No. 1843-U.
Cukup umum situasi selanjutnya. Manajemen perusahaan mengeluarkan kartu pribadi perusahaan.
Pada saat yang sama, praktisi mungkin memiliki pertanyaan: dapatkah karyawan lain, bawahan manajer ini, atau siapa pun, menggunakan kartu perusahaan ini dalam perjalanan bisnis, termasuk ke luar negeri, atau membayar barang (pekerjaan, layanan). Dengan kata lain, apakah mungkin menggunakan kartu perusahaan yang dipersonalisasi untuk mengeluarkan jumlah di bawah laporan kepada orang lain.
Sayangnya, tidak ada klarifikasi resmi dari pihak berwenang terkait masalah ini. Hilang dan praktek arbitrase tingkat federal.
Inti masalahnya adalah sebagai berikut. Kartu perusahaan bukan milik kepala. Namun, menurut otoritas pajak, jika kartu terdaftar, hanya kepala yang dapat mengelola dana. Pengadilan seringkali tidak mendukung pendekatan ini.
Sebagai contoh, kami mengutip Putusan Pengadilan Arbitrase Wilayah Altai tertanggal 04.10.2012 No. 03-6142/2012. Organisasi dapat mempertahankan haknya untuk mengeluarkan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan melalui kartu perusahaan yang terdaftar, dengan menggunakan argumen berikut:
Di bagian ini, ada baiknya mempertimbangkan satu lagi minat Tanyakan terkait dengan pengeluaran jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dalam pesanan non tunai: Apakah mungkin untuk mentransfer jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan ke kartu gaji karyawan?
Kami segera mencatat bahwa tidak ada tanggung jawab untuk mentransfer uang yang dapat dipertanggungjawabkan ke kartu bank yang sama dengan mana gajinya ditransfer. Ke nomor pelanggaran uang tunai tindakan ini tidak berlaku (Pasal 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).
Ada yang positif praktek arbitrase tentang pertanyaan ini.
Prosedur ini tidak bertentangan dengan hukum, namun ada pengecualian - aktivitas agen pembayar.
Kegiatan penerimaan oleh agen pembayar dari pembayar dana yang ditujukan untuk pemenuhan kewajiban moneter individu kepada pemasok untuk pembayaran pekerjaan, layanan, serta yang dikirim ke pihak berwenang kekuasaan negara, tubuh pemerintah lokal dan lembaga anggaran di bawah yurisdiksinya, dalam kerangka fungsinya, ditetapkan oleh undang-undang RF, diatur oleh Undang-Undang Federal No. 103-FZ tanggal 3 Juni 2009 (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 103-FZ).
Agen pembayaran harus menyediakan organisasi kredit uang tunai yang diterima saat menerima pembayaran untuk dikreditkan secara penuh ke rekening bank khusus Anda (klausul 15, pasal 4 UU No. 103-FZ). Pada saat yang sama, gunakan pengeluaran uang berdasarkan laporan pada akhir shift untuk menghindari kewajiban berdasarkan Art. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia tidak diizinkan. Ini ditegaskan, misalnya, dengan keputusan Pengadilan Arbitrase Wilayah Saratov pada 11 Desember 2012 dalam kasus No. 57-18746/2012.
Menurut materi kasus, hasil dari terminal pembayaran sehubungan dengan tanda terima jumlah kecil dana dikeluarkan sementara oleh agen pembayar di akun (untuk akumulasi). Dan jumlah yang terbentuk lebih dari 20.000 rubel. agen pembayaran segera diserahkan ke bank untuk mengisi rekening khusus. Organisasi percaya bahwa tidak ada unsur pelanggaran dalam tindakannya. Pengadilan tidak setuju dengan pendekatan ini.
sisi objektif pelanggaran administrasi diatur dalam Pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, adalah pelanggaran kewajiban untuk mentransfer ke lembaga kredit uang tunai yang diterima dari pembayar ketika menerima pembayaran untuk mengkredit secara penuh ke rekening bank khusus (rekening). Kewajiban agen pembayar, yang ditetapkan oleh paragraf 15 Pasal 4 Undang-undang No. 103-FZ, tidak dibuat tergantung pada jumlah pembayaran, atau pada bagaimana uang tunai diterima - melalui terminal, atau langsung ke meja kas organisasi.
Penanggung jawab wajib, dalam jangka waktu paling lama tiga hari kerja setelah tanggal berakhirnya pengeluaran uang untuk laporan tersebut, untuk menyampaikan laporan pendahuluan dengan dilampirkan dokumen pendukung.
Jika karyawan tidak tepat waktu melaporkan jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan karena tidak masuk kerja (misalnya, dalam kasus sakit), maka Pesanan spesial. Penting untuk menghitung tiga hari kerja dari tanggal setelah hari berakhirnya periode pengeluaran uang, “atau sejak hari Anda mulai bekerja” (klausul 4.4 Peraturan No. 373-P).
Salah satu topik topik adalah berapa lama dari tanggal pengiriman oleh karyawan (penanggung jawab) laporan muka harus disetujui. Lebih tepatnya: dapatkah majikan dengan sengaja menunda persetujuan laporan pengeluaran tanpa mengembalikan pengeluaran yang berlebihan kepada karyawan (jika ada).
Itu semua tergantung pada berapa lama persetujuan laporan dan penyelesaian di muka dengan karyawan ditentukan dalam dokumen internal majikan. Dalam Peraturan No. 373-P ada ketentuan bahwa kepala mengatur waktu yang dialokasikan untuk prosedur ini sendiri.
Jika periode tertentu belum ditetapkan dan, memang, ada penyelesaian sebelum waktunya dengan orang yang bertanggung jawab untuk penggantian perhitungan ulang, timbul pertanyaan tentang tanggung jawab atas tindakan ini.
Tanggung jawab administratif atas keterlambatan persetujuan laporan awal tidak ditetapkan dalam undang-undang. Juga tidak dilarang untuk tidak segera mengganti pengeluaran karyawan yang berlebihan, tetapi melakukan pembayaran secara mencicil. Namun, perlu mempertimbangkan aturan tentang tanggung jawab para pihak dalam kontrak kerja.
Tanggung jawab majikan jika terjadi pelanggaran terhadap periode pembayaran yang ditetapkan upah, pembayaran untuk liburan, perhitungan pada pemecatan dan pembayaran lain yang harus dibayarkan kepada karyawan, diatur dalam Pasal 236 Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang menurutnya, jika majikan melanggar tenggat waktu yang ditetapkan untuk membayar upah, pembayaran liburan, pembayaran pada saat pemecatan dan pembayaran lain yang terutang kepada karyawan, majikan wajib membayarnya dengan pembayaran bunga kompensasi uang) dalam jumlah tidak kurang dari satu per tiga ratus dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia yang berlaku pada saat itu dari jumlah yang tidak dibayar tepat waktu untuk setiap hari keterlambatan mulai dari hari berikutnya setelah batas waktu pembayaran yang ditetapkan sampai hari penyelesaian aktual inklusif. Jumlah kompensasi moneter yang dibayarkan kepada seorang karyawan dapat ditingkatkan melalui kesepakatan bersama atau kontrak kerja. Kewajiban untuk membayar kompensasi moneter yang ditentukan muncul terlepas dari kesalahan majikan.
Konsep "pembayaran lain karena karyawan" tidak diungkapkan dalam artikel ini, itulah sebabnya pembayaran lain dapat mencakup biaya yang dikeluarkan oleh karyawan dari dananya sendiri untuk perjalanan bisnis, perolehan properti untuk organisasi dengan persetujuan dari pemberi kerja, yang harus dibayar kembali kepada pekerja setelah disetujui oleh pemberi kerja, laporan awal dari pekerja yang melakukan biaya dari dananya sendiri.
penilaian pada topik ini tidak begitu banyak. Sebagai contoh, pertimbangkan solusi Ust-Yansky Pengadilan Negeri Republik Sakha (Yakutia) tanggal 11 Februari 2011 No. 2-13/2011, dimana pengadilan mengambil kesimpulan sebagai berikut:
Perlu dicatat bahwa saat ini tidak ada penjelasan resmi badan pengatur tentang masalah ini, serta praktik peradilan di tingkat federal, organisasi memiliki kesempatan untuk menghindari bunga yang diperoleh berdasarkan Pasal 236 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Argumen berikut dapat digunakan di pengadilan. Pasal 236 Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan, sebagaimana ditunjukkan di atas, termasuk "pembayaran lain yang harus dibayarkan kepada karyawan." Kompensasi untuk pengeluaran yang berlebihan dalam jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dapat dianggap bukan sebagai pembayaran, tetapi sebagai kompensasi. Pasal 236 Kode Perburuhan Federasi Rusia tentang penerapan bunga pada yang ditentukan undang-undang saat ini kompensasi tidak disebutkan.
Di bagian pertama bagian ini kami memeriksa konsekuensi pelanggaran prosedur untuk menyetujui laporan awal, yang dilakukan oleh majikan. Mari kita menganalisis situasi sebaliknya.
Apa yang terjadi jika karyawan tidak menyerahkan laporan muka untuk disetujui oleh pemberi kerja pada waktu yang tepat? Apakah mungkin membawa karyawan seperti itu ke tanggung jawab disipliner?
Situasi serupa menjadi bahan pertimbangan dalam Putusan Pengadilan Kota Ust-Kut Wilayah Irkutsk tertanggal 10 April 2013 No. 2-405. Pengadilan menyimpulkan bahwa tindakan disipliner tidak dapat diterima.
Sesuai dengan kebutuhan saat ini hukum perburuhan, tindakan disiplin dapat diterapkan kepada seorang karyawan karena melanggar disiplin kerja, yaitu, untuk pelanggaran disiplin.
Pelanggaran disipliner adalah kesalahan, kegagalan yang melanggar hukum untuk melakukan atau kinerja yang tidak pantas oleh seorang karyawan dari tugas yang diberikan kepadanya. tugas pekerjaan(pelanggaran persyaratan hukum, kewajiban berdasarkan kontrak kerja, peraturan perburuhan internal, Deskripsi pekerjaan, peraturan, perintah majikan, aturan teknis dll.).
Seorang karyawan suatu organisasi tidak diharuskan untuk mengetahui norma-norma Peraturan No. 373-P (tentang kebutuhan untuk melaporkan dalam waktu tiga hari), jika, karena hubungan kerja, tugasnya tidak mencakup pengetahuan tentang ketentuan ini.
Sebagai hasil dari pertimbangan kasus tersebut, pengadilan memberikan kompensasi kepada karyawan juga untuk kerusakan non-uang.
Keputusan pengadilan akan berbeda jika organisasi memiliki dokumen internal tentang penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab, yang akan memberikan aturan tentang waktu laporan awal.
Semua karyawan harus dibiasakan dengan dokumen ini tanpa tanda tangan. Dalam hal ini, pelanggaran yang dilakukan dapat dianggap sebagai pelanggaran disiplin dengan penunjukan disediakan oleh hukum ukuran tanggung jawab: peringatan, teguran, pemecatan.
Kami menambahkan bahwa untuk mendenda karyawan (untuk menjatuhkan sanksi keuangan) untuk pengiriman terlambat laporan sebelumnya, serta untuk pelanggaran disipliner lainnya, tidak dapat diterima. Ukuran tanggung jawab keuangan dalam kasus ini tidak diatur oleh hukum yang berlaku.
Majikan dapat memulihkan jumlah hutang untuk jumlah yang tidak dapat dibelanjakan.
Menurut Pasal 392 Kode Perburuhan Federasi Rusia, majikan memiliki hak untuk mengajukan ke pengadilan untuk perselisihan tentang kompensasi atas kerusakan yang disebabkan oleh majikan dalam waktu satu tahun sejak tanggal ditemukannya kerusakan yang ditimbulkan. Saat melewati alasan bagus jangka waktu tersebut dapat dikembalikan oleh pengadilan.
Untuk laporan muka, orang yang bertanggung jawab di tanpa kegagalan lampirkan dokumen yang mengkonfirmasi jumlah dan sifat biaya yang dikeluarkan.
Jika jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dikembalikan kepada karyawan tanpa adanya: dokumen pendukung, Seharusnya dipertimbangkan konsekuensi pajak operasi ini (lihat tabel 3).
Tabel 3. Penggantian biaya kepada orang yang bertanggung jawab dengan tidak adanya dokumen pendukung
|
Nama pembayaran ke anggaran |
Tindakan akuntansi |
Penerbitan uang di bawah laporan hanya sekilas proses yang sepenuhnya dapat dimengerti. Apa yang begitu rumit di sini: karyawan menulis pernyataan, dan manajer menyetujui pengeluaran uang. Itu saja!
Namun, siapa sebenarnya yang dapat menerima uang berdasarkan laporan? Apakah mungkin untuk mengeluarkan dana ini kepada karyawan yang terdaftar di bawah kontrak hukum perdata? Akankah perwakilan organisasi pemasok dapat menerima uang berdasarkan laporan dari klien? Bisakah kepala perusahaan sendiri mengambil dana di bawah laporan? Itulah yang akan kita bicarakan di artikel ini!
Instruksi Bank Federasi Rusia No. 3210-U tertanggal 11.03.14. dalam paragraf 6.3 menyediakan kondisi khusus pengeluaran dana berdasarkan laporan:
Jika semua kondisi di atas terpenuhi pada saat yang sama, maka dana dari meja kas dapat dikeluarkan di bawah laporan tanpa rasa takut. Apakah mungkin mengeluarkan uang di bawah laporan kepala perusahaan?
Perlu diingat bahwa klausul 6.3 dan 5 dari Bank of Russia Directive No. 3210-U menetapkan kemungkinan mengeluarkan dana hanya untuk karyawan dari badan hukum yang terdaftar di bawah kontrak kerja atau bekerja di bawah perjanjian hukum perdata. Tidak ada indikasi pembatasan pekerjaan.
Adapun direktur (direktur umum), yaitu kepala organisasi, maka dia, sebagai suatu peraturan, bekerja hanya berdasarkan kontrak kerja (apalagi, itu bahkan bisa menjadi pekerjaan paruh waktu) dan menjadi staf perusahaan. Oleh karena itu, ia juga termasuk dalam kategori "pegawai organisasi". Jadi, dia juga berhak menerima uang berdasarkan laporan.
Video - penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab:
Tapi bagaimana dengan pengajuan aplikasi? Dalam hal ini, disarankan untuk menulis aplikasi impersonal, yang tidak berisi permintaan untuk pengeluaran dana, tetapi pernyataan tentang perlunya menerimanya. Misalnya, seperti ini: "Saya menyatakan perlunya menerima laporan pembayaran 10.000 (sepuluh ribu) rubel ...". Selain itu, direktur perusahaan juga diharuskan membuat laporan terlebih dahulu.
Apakah mungkin membuat aplikasi dengan cara ini jika pendiri organisasi menerima dana untuk laporan?
Jika pendiri badan hukum (yaitu pemiliknya) bertindak sebagai kepala perusahaan atau menduduki posisi lain di dalamnya (misalnya, manajer atau akuntan sederhana), maka organisasi harus membuat kontrak kerja dengannya dan menerimanya ke staf.
Sebenarnya, untuk tujuan Instruksi No. 3210-U dari Bank Rusia, pendiri seperti itu menjadi pekerja biasa dari tugas resmi dan dengan kontrak kerja. Jadi, Anda bisa memberinya dana di bawah laporan!
Jika pendiri tetap hanya dalam status pemilik, maka dia tidak berhak menerima uang dari meja kas di bawah laporan. Mengapa? Karena orang yang dimaksud bukanlah pegawai tetap dan bahkan pekerja lepas dari perusahaan, melainkan hanya pemiliknya.
Oleh karena itu, dana yang dikeluarkan untuk orang tertentu dari meja kas dapat dianggap sebagai pinjaman. Penafsiran seperti itu tentang pengeluaran dana tidak bertentangan dengan hukum, tetapi dalam hal ini:
Dan apakah seorang pengusaha mengambil uang dari mesin kasir untuk kebutuhan perusahaannya?
Memang, jika Anda mengikuti norma klausul 6.3 dan klausul 5 dari Arahan No. 3210-U, maka pengusaha perorangan tidak berhak menerima dana berdasarkan laporan, karena ia belum membuat perjanjian dengan dirinya sendiri, baik hukum perburuhan maupun perdata. .
Namun, Instruksi No. 3210-U hanya mengatur prosedur untuk mengeluarkan dana berdasarkan laporan kepada karyawan organisasi dan pengusaha, menetapkan batasan berikut untuk mereka: hanya karyawan yang bekerja di bawah perjanjian perburuhan atau hukum perdata yang dapat menerima uang dari kasir.
Dan pada saat yang sama, dalam Instruksi No. 3210-U tidak ada larangan penerimaan dana oleh pengusaha itu sendiri untuk keperluan kegiatannya. Selain itu, dalam ayat 1 Pasal 861 Kode sipil Federasi Rusia secara eksplisit menyatakan bahwa dalam kasus penyelesaian dengan partisipasi warga negara yang tidak terkait dengan kegiatan wirausaha mereka, penyelesaian ini dapat dilakukan secara tunai tanpa batasan jumlah.
Kebalikan dari ketentuan ini: ketika warga melakukan pembayaran tunai terkait dengan kegiatan wirausaha mereka, ada pembatasan jumlah pengeluaran.
Dengan kata lain, hukum perdata Federasi Rusia mengizinkan pengusaha untuk membelanjakan uang tunai untuk kegiatan bisnis mereka, tetapi dalam batas-batas tertentu.
Hal ini juga didukung oleh klausul 2 Arahan Bank Rusia No. 3073-U tanggal 07.10.13: pengusaha dilarang membelanjakan hasil uang tunai, kecuali untuk membayar barang, pekerjaan, dan jasa.
Tetapi untuk melakukan pembayaran seperti itu, Anda harus memenuhi sejumlah persyaratan:
Itu. ketika mengeluarkan uang kepada pengusaha untuk membayar pengeluarannya, pesanan tunai keluar harus menunjukkan karakter sasaran pencairan dana. Misalnya seperti ini: “Membayar barang berdasarkan kontrak No. 1 tanggal 16 November 2015 melalui IP Ivanov V.V.”.
Jika pengusaha telah menghabiskan dana sendiri, maka disarankan untuk memberinya dari meja kas dana yang dia habiskan sebagai kompensasi untuk mengonfirmasi pembayaran tunai biaya yang ditentukan. DI DALAM catatan pengeluaran Anda perlu menentukan, misalnya: “pembayaran utang untuk pembayaran melalui IP Ivanov V.V. dibelakang …. pada bill of lading no.... dari…".
Perlu dicatat bahwa pengusaha tidak diharuskan membuat laporan terlebih dahulu.
Tentu saja. Dalam hal ini, Anda dapat menggunakan kartu perusahaan, yang dikeluarkan untuk organisasi atau pengusaha. Atau Anda cukup mentransfer dana dari rekening Anda saat ini ke kartu gaji orang yang bertanggung jawab atau kartu pribadi pengusaha itu sendiri.
Namun, untuk menghindari masalah seperti menambah premi asuransi pada jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dan menambahkannya ke pendapatan karyawan, saat mentransfer dana ke kartu di pesanan pembayaran pastikan untuk menunjukkan bahwa dana ini terdaftar di bawah laporan.
Omong-omong, penggunaan kartu gaji untuk mentransfer jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan kepada mereka dikonfirmasi oleh surat bersama dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Perbendaharaan Federal RF No. 02-03-10 / 37209, 42-7.4-05 / 5.2-554 tanggal 10.09.2013
Tapi untuk jaring pengamannya tetap harus, misalnya, dalam Peraturan Pertanggungjawaban Dana atau di Kesepakatan bersama menyediakan kemungkinan mengeluarkan dana terhadap laporan pada kartu gaji karyawan.
Selain itu, setelah menghabiskan dana yang dikeluarkan berdasarkan laporan, karyawan harus melaporkan pengeluarannya. Dia harus melakukan ini dalam laporan awal dan dalam waktu selambat-lambatnya 3 hari setelah akhir periode pengeluaran dana untuk laporan.
Terlepas dari kenyataan bahwa laporan muka dan 3 siang hari hanya berhubungan dengan jumlah kas yang dapat dipertanggungjawabkan, untuk menghindari ketidaksepakatan dengan otoritas pengatur, perlu untuk mematuhi persyaratan ini ketika membelanjakan dana yang dapat dipertanggungjawabkan tanpa uang tunai.
Situasi serupa muncul ketika, misalnya, kontrak kerja berlaku antara kontraktor, yang merupakan badan hukum, dan pelanggan, yang dapat menjadi pengusaha dan organisasi. Dan sekarang karyawan kontraktor menuntut uang untuk pembelian, misalnya, bahan. Bagaimana cara memberikan uang ini? Di bawah laporan? Atau sebagai uang muka kontrak?
Pertama-tama, perlu diingat bahwa klausul 5 Arahan No. 3210-U Bank Rusia menetapkan kemungkinan menerima uang berdasarkan laporan hanya oleh karyawan dari badan hukum atau pengusaha yang dengannya kontrak perburuhan atau hukum perdata telah dibuat. menyimpulkan.
Sementara itu, berdasarkan analisis ketentuan ayat 5 tersebut, maka: kontrak sipil harus dilakukan secara langsung dengan individu. Oleh karena itu, pengeluaran dana kepada pegawai kontraktor yang berbadan hukum bukanlah pengeluaran dana terhadap laporan, karena kontrak dibuat dengan perusahaan. Dan bagaimana cara memberikan uang kepada karyawan yang ditentukan untuk pembelian bahan?
Dalam hal ini, uang dikeluarkan sesuai dengan perintah pengeluaran, jika karyawan ini surat kuasa dari kontraktor untuk menerima uang dan menunjukkan dalam tanda terima kas, misalnya: "penerbitan dana untuk pembelian bahan berdasarkan klausul 6 Kontrak No. 234 tanggal 10/06/16".
Selain itu, untuk menghindari masalah dengan otoritas pengatur dan dengan kontraktor itu sendiri, perlu terlebih dahulu menyetujui secara tertulis tentang kondisi pembelian bahan, mis. atas biaya siapa dan siapa yang harus melakukannya. Sangat sering di situasi serupa perjanjian penugasan dibuat untuk kontrak kerja, yang menurutnya kontraktor, atas biaya pelanggan, memperoleh semua yang diperlukan untuk pekerjaan.
Omong-omong, prosedur kerja sama seperti itu, termasuk pengeluaran dana untuk pengeluaran berdasarkan kontrak hukum perdata, juga berlaku bila pengusaha perorangan bertindak sebagai kontraktor.
Selanjutnya, tidak ada laporan di muka yang dibuat, dan semua dokumen, misalnya, untuk pembelian bahan, segera dibuat atas nama pelanggan. tetapi dokumen tersebut dapat diberikan kepada pelanggan tidak secara terpisah saat dana dibelanjakan, tetapi bersama dengan Laporan, yang bertindak sebagai lampiran dari perjanjian komisi (kontrak) dan dibuat setelah menyelesaikan semua pengeluaran. Laporan ini disusun oleh kontraktor sebagai ringkasan konfirmasi biaya yang dikeluarkan olehnya atas biaya pelanggan.
Video - mengeluarkan uang ke sub-laporan dari meja kas di 1C Accounting 8:
Sebagian besar penyelesaian antar organisasi terjadi melalui bank, dengan transfer langsung dari rekening ke rekening. Namun, ini bukan satu-satunya cara yang mungkin pembayaran. Beberapa situasi memerlukan pembayaran tunai. Pembayaran barang atau jasa untuk kepentingan perusahaan secara tunai selalu dilakukan melalui orang yang dapat dipertanggungjawabkan. Penerbitan uang tunai di akun, pada gilirannya, membutuhkan kepatuhan dengan aturan tertentu.
Penerbitan pasti jumlah uang seorang pegawai untuk melakukan pembelian tunai dilakukan apabila ada perintah pengeluaran dana, diperlukan laporan, atau diperlukan permohonan pengeluaran dana yang dibuat oleh pegawai tersebut. Sampel untuk dokumen-dokumen ini tidak ditetapkan secara hukum, Anda dapat menggunakan formulir gratis apa pun.
Menariknya, baru-baru ini, aplikasi untuk penerbitan dana adalah satu-satunya kemungkinan dokumen untuk membenarkan akuntansi dana yang dikeluarkan untuk karyawan. Namun dalam versi saat ini dari paragraf 6.3 dari CBR Directive tanggal 11 Maret 2014 No. 3210-U, berlaku mulai 19 Agustus 2017, dengan ketentuan bahwa perusahaan atau pengusaha perorangan dapat secara mandiri memilih untuk bekerja salah satu dari dua di atas perintah dari majikan atau pernyataan karyawan. Tidak dilarang untuk menyusun kedua dokumen tersebut.
ke CEO
Romashka LLC
A.P. Sidorov
dariIvanova L.E.,
bekerjapadanyadalam posisisekretaris
Aplikasi untuk pengeluaran dana
Saya mengingatkan Anda bahwa, sesuai denganaplikasi karyawan kantor pusat menyusun daftar konsolidasi - aplikasi untuk pembelian alat tulis. Biaya perlengkapan kantor ini sekitar 15.000 (lima belas ribu) rubel.Tolong beri aku jumlah yang ditentukan tunai dari kasiruntuk jangka waktu tiga hari kerja. Saya berjanji untuk mengembalikan saldo kas yang tidak terpakai ke meja kas organisasi.
Aplikasi: Konsolidasidaftar pesananuntuk pembelian perlengkapan kantor.
17.09.2017 ________________ L.E. Ivanova
MEMESAN№ 12/09
Moskow 18.09.2017
Tentang pengeluaran pertanggungjawaban pembelian alat tulis untuk kebutuhan kantor
Untuk pembelian alat tulis yang diperlukan untuk mengatur pekerjaan kantor Romashka LLC
saya memesan:
1. Paling lambat20 September 2017menyerahkanSekretaris Ivanova L.E.berdasarkan laporan untuk jangka waktu 3 hari sebesar15.000 (lima belas ribu) rubel tunaiuntuk pembelian alat tulis (daftar aplikasi yang disepakati terlampir).ketentuanpadatiga hari kerja.
2. Tepat waktu paling lambat20 September 2017memperkenalkanIvanov L.E.dengan Pesanan ini di bawah tanda tangan.
3. Untuk memaksakan kontrol atas pelaksanaan Perintah ini padakepala akuntan Petrov M.A.
CEO _________________________ A.P. Sidorov
Berkenalan dengan pesanantetapi:
|
18.12.2017 |
_________________ |
L.E. Ivanova |
Penerbitan dana - laporan langsung dari kasir dikeluarkan bayaran telah diterima. Pada saat yang sama, jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan juga dapat ditransfer ke kartu karyawan dari rekening giro organisasi atau pengusaha perorangan. Dan di sini perlu dicatat bahwa Instruksi Bank Sentral tanggal 11 Maret 2014 No. 3210-U tersebut di atas mengatur tentang tata cara melakukan transaksi tunai, yaitu tidak mengatur alasan pengeluaran dana dan pelaporan oleh bank. transfer. Oleh karena itu, untuk keseragaman dalam akuntansi, jenis dokumen tertentu, atas dasar yang dana yang dapat dipertanggungjawabkan, baik tunai maupun non tunai, dianjurkan untuk menyetujui, misalnya laporan dalam ketentuan khusus tentang pengeluaran dana.
Persyaratan untuk mana dana yang dikeluarkan dapat dipertanggungjawabkan dapat ditetapkan oleh pemberi kerja. Setelah selang periode tetap orang yang bertanggung jawab memiliki tiga hari kerja lagi untuk menyerahkan, sesuai dengan klausul 6.3 yang sama dari CBR Directive No. 3210-U, laporan awal ke departemen akuntansi dengan dokumen pembelian yang dilakukan untuk kepentingan perusahaan. Untuk kasus pengeluaran uang untuk laporan perjalanan bisnis, karyawan harus membuat laporan di muka dalam waktu 3 hari kerja setelah kembali.
Setelah menerima laporan muka, majikan memulai hitungan mundur berikutnya - periode verifikasi dan persetujuan dokumen ini. Jangka waktu ini tidak diatur oleh undang-undang, dan juga harus ditetapkan dalam suatu perusahaan tertentu oleh suatu perintah internal.
Patut disebutkan satu perubahan penting dalam tata cara pencairan dana di tahun 2017. Saat ini, tidak ada lagi aturan bahwa penerbitan jumlah berikutnya berdasarkan laporan hanya mungkin setelah pembayaran penuh akuntabel hutang sebelumnya pada jumlah yang diterbitkan sebelumnya atau setelah menyusun laporan di muka tentang biaya yang dikeluarkan. Perubahan ini sangat relevan untuk organisasi di mana karyawan yang sama bertanggung jawab atas pengeluaran sendiri.
Pada prinsipnya, setiap karyawan dapat menjadi orang yang bertanggung jawab dalam suatu perusahaan. Pembatasan dalam masalah ini tidak. Boleh, antara lain, mengeluarkan dana dan melapor kepada direktur. Tetapi pemilik perusahaan, jika dia bukan juga karyawannya, tidak dapat melakukan pembelian tunai atas nama organisasi. Akibatnya pengeluaran dana untuk pertanggungjawaban pendiri bertentangan dengan norma hukum.
Situasinya sama dengan karyawan pengusaha perorangan: mereka mungkin orang yang bertanggung jawab yang menerima dana dari majikan mereka untuk melakukan pembelian tunai. Namun, pengusaha perorangan itu sendiri tidak bertindak dalam status orang yang bertanggung jawab. Jika perlu, dia hanya membayar biaya sendiri secara langsung atas namanya. Anda tidak perlu membuat laporan di muka untuk diri sendiri berdasarkan hasil pembelian semacam itu.
Uang yang dapat dipertanggungjawabkan adalah jumlah tertentu uang organisasi anggaran dikeluarkan kepada seorang karyawan untuk pelaksanaan pengeluaran untuk tujuan yang dimaksudkan.
Ini bisa berupa pengeluaran:
Dasar dokumen normatif mengatur penyelesaian bersama dengan orang-orang yang bertanggung jawab, ini adalah Instruksi Bank pusat Rusia No. 3210-U tertanggal 03/11/2014. Dimungkinkan untuk mengeluarkan uang yang dapat dipertanggungjawabkan hanya kepada karyawan organisasi yang dengannya kontrak kerja atau hukum perdata telah dibuat.
Sampai dengan 19/8/2017, ada larangan bagi karyawan debitur, yaitu karyawan yang berhutang dilarang memberikan uang di rekening. Perubahan yang disetujui oleh Instruksi baru No. 4416-U tanggal 19/08/2017 membatalkan larangan ini.
Untuk melakukan ini, Anda perlu membuat dua dokumen: aplikasi dari seorang karyawan, yang menunjukkan jumlahnya, arah sasaran, perkiraan perhitungan dan informasi lainnya, dan perintah kepala, pada pengeluaran uang ke rekening.
Selain itu, organisasi harus mengembangkan dan menyetujui dokumen lokal wajib berikut:
Atas permintaan kepala, organisasi dapat menetapkan daftar karyawan yang diizinkan untuk mengeluarkan dana yang dapat dipertanggungjawabkan.
Untuk pelanggaran prosedur pengeluaran dana, inspektur memiliki hak untuk mengenakan denda berdasarkan Pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif hingga 50.000 rubel pada badan hukum.
Katakanlah karyawan tersebut telah mengajukan aplikasi kepada manajer dan menerima persetujuan.
Berdasarkan pesanan, kasir mengeluarkan uang tunai dari meja kas organisasi, atau departemen akuntansi mentransfernya ke kartu karyawan.
Saat melakukan pembelian, karyawan harus memastikan untuk menyimpan dokumen pendukung.
Ketika seorang karyawan telah selesai berbelanja, dia menghadapi pertanyaan tentang bagaimana mempertanggungjawabkan uang yang dapat dipertanggungjawabkan. Untuk melakukan ini, ia harus membuat laporan awal dan menyerahkannya ke departemen akuntansi. Dokumen tersebut harus menunjukkan: berapa banyak yang dia terima, berapa banyak yang dia belanjakan dan untuk tujuan apa, berapa saldonya. Lampirkan dokumentasi pendukung pada laporan (kwitansi, cek, waybill, tiket, dll.).
Laporan tersebut diperiksa oleh akuntan yang bertanggung jawab atau kepala akuntan. Kemudian diserahkan kepada manajer untuk disetujui. Setelah itu, diproduksi pemukiman akhir dengan seorang karyawan: pengembalian saldo dana pertanggungjawaban yang tidak digunakan atau pembayaran tambahan atas pengeluaran yang berlebihan. Jika karyawan tidak ingin mengembalikan saldo yang belum dibelanjakan, maka jumlah tersebut dapat dipotong dari gajinya.
Sama seperti pekerja lainnya. Penting untuk membuat laporan, melampirkan cek dan dokumen pendukung lainnya, mengembalikan saldo jumlah yang dikeluarkan.
Situasi di mana direktur sebuah lembaga menolak untuk melaporkan atau mengembalikan dana bukanlah hal yang biasa. Tetapi jika muncul pertanyaan tentang bagaimana memulihkan dana yang dapat dipertanggungjawabkan dari direktur, akuntan lembaga anggaran dapat direkomendasikan:
Tidak mungkin menahan dana dari upah tanpa perintah dan persetujuan kepala. Jumlah sub-laporan yang tidak dikembalikan harus dikenakan pajak, yaitu, memotong pajak penghasilan pribadi dan menambah premi asuransi.
Persyaratan untuk pengeluaran uang di bawah laporan terus berubah. Untuk menghindari kesalahan perhitungan dalam pekerjaan, hari ini perlu dipandu oleh Instruksi Bank Rusia tertanggal 11 Maret 2014 N 3210-U. Namun, kesalahan utama tidak dilakukan karena ketidaktahuan akan norma-norma peraturan perundang-undangan yang baru. Alasan mereka agaknya adalah kebiasaan melakukan operasi ini atau itu saat memproses dana. Itulah yang akan kita bicarakan dalam artikel ini.
Kesalahan No. 1. Tanpa pernyataan
Dana dikeluarkan berdasarkan laporan tanpa menerima aplikasi dari orang yang menerima transfer uang. Misalnya, perusahaan sangat perlu membuat salinan dokumen yang diaktakan; agar tepat waktu, akuntan cukup mengeluarkan dana tanpa mengharuskan karyawan untuk membuat aplikasi yang sesuai. Selanjutnya, tidak ada yang juga mengingat kertas seperti itu. Namun, tidak adanya pernyataan adalah kesalahan. Menurut klausul 6.3 dari Arahan N 3210-U, untuk pengeluaran uang tunai terhadap laporan pengeluaran yang terkait dengan pelaksanaan kegiatan, surat perintah pengeluaran uang tunai harus diterbitkan dalam bentuk 0310002. Kertas tersebut harus disiapkan berdasarkan a permintaan tertulis dari orang yang bertanggung jawab, dibuat dalam bentuk apa pun dan berisi entri tentang jumlah uang tunai dan jangka waktu pengeluarannya, tanda tangan kepala dan tanggalnya.
Saya sarankan Anda mempersiapkan terlebih dahulu templat untuk aplikasi penerbitan dana untuk laporan, di mana karyawan hanya akan memasukkan nama belakangnya, nama depan, patronimik, jumlah dan periode pengeluaran uang.
Kesalahan No. 2. Uang tidak terpakai
Dana yang dikeluarkan berdasarkan laporan dan tidak terpakai harus dikembalikan ke meja kas perusahaan dalam waktu tiga hari. Ini akan menjadi kesalahan jika karyawan tidak melakukan ini. Begitu juga jika dia mengembalikan dananya lebih lama atau biayanya tidak dikonfirmasi oleh dokumen utama.
Dalam pengertian klausul 6.3 dari Directive N 3210-U, orang yang bertanggung jawab wajib menyerahkan laporan di muka atau mengembalikan uang tunai.
Untuk menghindari kesalahan, disarankan untuk membiasakan karyawan terlebih dahulu dengan kebutuhan pengembalian dana. Ini bisa dilakukan dengan membiarkan dia membaca dokumen internal perusahaan yang menetapkan kewajiban untuk mengembalikan uang yang dikeluarkan berdasarkan laporan, atau untuk menetapkan kewajiban terkait dalam kontrak kerja. Jalan keluar lain dari situasi ini adalah persiapan laporan awal.
Jika di Atur waktu karyawan tidak mengembalikan jumlah yang tidak dibelanjakan, maka majikan perlu mengambil tindakan untuk memulihkannya. Untuk tujuan ini, sesuai dengan Art. 137 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, ia memiliki hak untuk menahan uang muka yang tidak dikembalikan dari gajinya, namun, dengan mempertimbangkan batas 20 persen yang ditentukan dalam Art. 138 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, dengan setiap pembayaran penghasilan. Keputusan tersebut dibuat selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal berakhirnya periode yang ditetapkan untuk pengembalian uang muka, dan dengan ketentuan bahwa karyawan tidak mempermasalahkan alasan dan jumlah pemotongan (Surat Rostrud tertanggal 08/09/2007 N 3044-6-0).
Kesalahan No. 3. Diterbitkan sebelumnya
Perusahaan dan pengusaha perorangan dapat mengeluarkan uang tunai hanya kepada orang-orang yang telah melaporkan dana yang dikeluarkan sebelumnya. Jika karyawan tersebut tidak melakukan ini, maka memberikan "kumpulan" uang baru adalah suatu kesalahan.
Menurut klausul 6.3 Arahan N 3210-U, orang yang bertanggung jawab wajib, dalam jangka waktu tidak lebih dari tiga hari kerja sejak tanggal berakhirnya jangka waktu pengeluaran uang tunai, atau sejak tanggal masuk kerja, untuk menunjukkan kepada kepala akuntan atau akuntan (jika tidak ada, kepada kepala) laporan pendahuluan dengan dilampirkan dokumen pendukung.
Oleh karena itu, sebelum mengeluarkan dana berdasarkan laporan, perlu untuk memeriksa apakah karyawan telah melaporkan jumlah sebelumnya, apakah dia mengembalikan dana yang tidak terpakai.
Kesalahan ini sering mengakibatkan proses pengadilan. Contohnya adalah Resolusi Arbitrase Kesembilan Pengadilan Banding tanggal 25 Februari 2014 N 09AP-47328/2013 dalam hal N A40-144835/13.
Pada saat yang sama, pembayaran melalui kartu perusahaan tidak disamakan dengan pembayaran tunai, tetapi diakui sebagai non-tunai, oleh karena itu, aturan tersebut tidak berlaku untuk mereka (Putusan Pengadilan Banding Arbitrase Kesembilan N 09AP-10884/2013) .
Catatan. Direktur mengambil uang dari meja kas perusahaan, tetapi mengembalikannya pada hari yang sama. Keesokan harinya, manajer ingin mengambil 144.000 rubel lagi, dan akuntan memberikan uang ini. Akibatnya, inspeksi membuat perusahaan bertanggung jawab berdasarkan Bagian 1 Seni. 15.1 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Dan wasit setuju dengannya.
Kesalahan No. 4. Tidak ada laporan lanjutan
Dalam beberapa kasus, laporan pengeluaran, yang mengkonfirmasi pengeluaran dana, mungkin tidak ada di perusahaan, misalnya, hilang. Kesalahan lainnya adalah salah mengisi dokumen ini, misalnya, ketidakakuratan tersebut meliputi: tidak adanya pembayaran di muka, rincian wajib laporan; perbedaan antara jumlah dana yang dikeluarkan dan yang benar-benar dibelanjakan, yang dikonfirmasi oleh dokumen utama; tidak adanya tanda tangan penanggung jawab dan kepala akuntan.
Bentuk terpadu laporan muka (formulir N AO-1) disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Rusia tertanggal 1 Agustus 2001 N 55. Namun, mulai 1 Januari 2013, penggunaannya tidak wajib. Jika perusahaan menggunakan formulir yang disetujui sendiri, maka harus berisi: rincian yang diperlukan diatur dalam Seni.
9 UU N 402-FZ:
1) nama dokumen;
2) tanggal penyusunannya;
3) nama perusahaan yang menyusun dokumen;
4) isi fakta kehidupan ekonomi;
5) nilai alam dan (atau) dimensi moneter menunjukkan unit pengukuran;
6) kedudukan pegawai yang melakukan transaksi, operasi dan bertanggung jawab atas pelaksanaannya;
7) tanda tangan.
Tidak adanya laporan awal atau penyelesaian yang salah adalah pelanggaran yang sangat umum. Untuk menghindari kesalahan seperti itu, perlu untuk memeriksa keberadaan laporan, serta isinya. Untuk memeriksa dokumen untuk dasar permanen, disarankan untuk menunjuk orang yang bertanggung jawab atas revisi dokumen. Ini bisa menjadi akuntan atau spesialis layanan audit internal. Tanggung jawab yang relevan harus ditentukan dalam kontrak kerja dengan karyawan.
Kesalahan N 5. Batas dilanggar
Jumlah maksimum penyelesaian tunai di bawah satu perjanjian antara badan hukum, serta antara perusahaan dan pengusaha perorangan adalah 100.000 rubel. (Instruksi Bank Rusia tertanggal 07.10.2013 N 3073-U "Tentang pelaksanaan pembayaran tunai"). Pembatasan ini juga berlaku jika penanggung jawab pembeli menyetor uang tunai ke meja kas pemasok. Namun, pengeluaran untuk pengeluaran uang oleh karyawan berdasarkan laporan dilakukan tanpa memperhitungkan jumlah maksimum perhitungan.
Ingatlah bahwa sebelumnya ada pembatasan penerbitan dana di bawah laporan (Instruksi N 1843-U). Dan kesalahan seperti itu dapat dideteksi oleh auditor untuk periode sebelumnya dalam kerangka tinjauan tiga tahun. Itu berarti masih terlalu dini untuk bersantai.
Jika memungkinkan, lakukan pembayaran melalui transfer bank. Perhitungan uang "hidup" disarankan untuk dilakukan hanya dalam keadaan darurat, misalnya, jika perusahaan membutuhkan pena atau kertas untuk printer.
Kesalahan # 6. Tidak ada dokumen utama
Setiap fakta kegiatan ekonomi perusahaan harus dikonfirmasi makalah utama. Namun, perusahaan sering lupa untuk mengeluarkan dokumen tersebut.
Pasal 9 Undang-Undang "Tentang Akuntansi" menetapkan bahwa yang utama dokumen akuntansi harus dibuat pada saat pelaksanaan fakta kehidupan ekonomi, dan jika ini tidak memungkinkan, segera setelah selesai. Pengeluaran dana harus didokumentasikan. Misalnya, cek, tanda terima, tindakan penerimaan dan transfer, faktur TORG-12, tiket kereta api dan pesawat, pesanan pembayaran.
Dengan tidak adanya dokumen utama, tidak mungkin untuk mengkonfirmasi bahwa dana tersebut dibelanjakan tepat untuk tujuan yang ditunjukkan oleh karyawan dalam laporan awal. Pejabat pasti akan memperhatikan hal ini selama audit.
Kesalahan No. 7. Hanya cek
Saat membayar barang (pekerjaan, layanan) secara tunai untuk bukti dokumenter biaya bersama dengan cek kasir dokumen utama lainnya juga diperlukan, yang menunjukkan hubungan antara biaya yang dikeluarkan dengan kegiatan perusahaan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan. Klarifikasi tersebut diberikan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Juni 2013 N ED-4-3 / [dilindungi email]
Oleh karena itu, tidak cukup bagi orang yang bertanggung jawab untuk hanya mengambil cek untuk memastikan bahwa pengeluaran tersebut dilakukan untuk keperluan perusahaan.
Menghindari situasi kontroversial harus ditulis dalam tindakan lokal, dokumen apa yang mengkonfirmasi pengeluaran, dan juga menginstruksikan karyawan kertas apa yang harus mereka kumpulkan.
Error N 8. Tidak ada cash order
Setelah mengambil aplikasi dari orang yang bertanggung jawab untuk pengeluaran dana untuk laporan, akuntan mungkin lupa untuk mengeluarkan surat perintah pembayaran. Namun, bentuk dokumen semacam itu bahkan didokumentasikan. Menurut paragraf 6.4 Arahan N 3210-U, penerbitan dari meja kas badan hukum divisi terpisah uang tunai yang diperlukan untuk melakukan transaksi tunai dilakukan dengan cara yang ditetapkan oleh badan hukum, menurut perintah pengeluaran kas 0310002.
Dengan demikian, tidak adanya surat perintah adalah suatu kesalahan. Untuk menghindarinya, perlu diatur dalam kebijakan akuntansi penerbitan dan pelaksanaan dokumen ini. Selain itu, dalam kontrak kerja dengan akuntan, perlu untuk menentukan tanggung jawab yang jelas untuk mengeluarkan surat perintah saat mendaftarkan dana untuk laporan.
Kesalahan N 9. Akrual pajak penghasilan pribadi
Jika karyawan tidak mengembalikan uang, dana ini dianggap sebagai keuntungannya. Namun, situasi dapat muncul ketika karyawan tidak mengembalikan uang tunai karena kelupaan. Atau, misalnya, dia benar-benar menghabiskan uangnya, tetapi tidak melaporkannya, saat dia melakukan perjalanan bisnis.
Departemen Keuangan percaya bahwa manfaat kena pajak mungkin timbul dari pengampunan utang. Dalam salah satu surat mereka, spesialis departemen menunjukkan bahwa pada tanggal pengampunan hutang, karyawan akan menerima hak untuk membuang dana dan dia akan memiliki Penghasilan kena pajak(Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 September 2009 N 03-03-06 / 1/610).
Namun, pengadilan tidak setuju dengan posisi ini. Para arbiter berkeyakinan bahwa selama ada kemungkinan karyawan akan melapor, ada kemungkinan pemotongan jumlah yang tidak terpakai(karena belum expired) periode pembatasan), dana yang dicairkan tidak boleh diakui manfaat ekonomi karyawan (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga tertanggal 1 April 2013 N A55-15647 / 2012).
Menurut pendapat saya, dalam kasus ini tidak pantas untuk membebankan pajak penghasilan pribadi. Memang, dalam situasi seperti itu, perselisihan dengan karyawan mungkin terjadi, dan dia masih dapat mengembalikan uangnya.
Kesalahan No. 10. Bobot undang-undang mata uang
Oleh peraturan umum transaksi mata uang antar penduduk dilarang. Artinya, misalnya, sebuah perusahaan tidak dapat memberikan $10 kepada seorang karyawan dari kasir untuk membeli alat tulis. Namun, ada pengecualian untuk aturan ini. Misalnya, dalam mata uang, Anda dapat mengeluarkan uang muka untuk perjalanan bisnis asing(Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 18 Maret 2008 N 10840/07 dalam kasus N A33-1127/2007). Tapi ekstradisi uang asing sering mengarah ke litigasi.
Satu pertanyaan lagi: apakah mungkin untuk mengeluarkan uang tunai terhadap laporan dalam rubel kepada karyawan asing? Dalam Putusan Pengadilan Banding Arbitrase Ketiga tertanggal 11 Februari 2014 kasus N A69-3113/2013, pengadilan menyatakan hal itu dimungkinkan. Para arbiter menyimpulkan bahwa penerbitan rubel kepada orang asing tidak termasuk dalam Daftar mata uang dan operasi lain dari penduduk dan bukan penduduk, yang terkandung dalam Lampiran 2 Instruksi Bank Rusia tertanggal 4 Juni 2012 N 138-I. Dengan demikian, penerbitan oleh perusahaan kepada pekerja asing di bawah laporan dana tidak dapat dikaitkan dengan transaksi mata uang. Kesimpulan serupa dibuat dalam Putusan Pengadilan Tinggi Arbitrase Ketiga tertanggal 5 Februari 2014 dalam perkara N A69-3098/2013.
Karyawan menerima uang tunai mata uang asing umumnya dilarang. Tetapi Anda dapat mengeluarkan mata uang untuk perjalanan bisnis.
Saat mengeluarkan mata uang asing, Anda harus mengisi laporan muka dengan benar. Rincian yang terkait dengannya (baris 1a bagian depan formulir, kolom 6 dan 8 bagian belakang formulir) diisi hanya jika dana dalam mata uang asing dikeluarkan kepada orang yang bertanggung jawab sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia saat ini. Mereka tidak boleh dilupakan. Jika transaksi dilakukan dalam mata uang, maka Anda perlu memeriksa detail laporan sebelumnya.
Jika Anda tidak menemukan informasi yang Anda butuhkan di halaman ini, coba gunakan pencarian situs:
Penerbitan uang tunai di bawah laporan
Prosedur untuk mengeluarkan uang tunai kepada seorang karyawan terhadap laporan pengeluaran yang terkait dengan pelaksanaan kegiatan badan hukum, pengusaha perorangan
6.3 Instruksi Bank Rusia No. 3210-U tanggal 11 Maret 2014.
Untuk menerima uang tunai dari meja kas, seorang karyawan (orang yang bertanggung jawab) harus menyerahkan ke departemen akuntansi aplikasi yang dibuat dalam bentuk apa pun dan berisi entri:
- tentang jumlah uang tunai;
- tentang periode pengeluaran uang tunai;
- tanda tangan kepala (pengusaha perorangan, orang lain yang berwenang) dan tanggal.
Berdasarkan aplikasi, akuntan membuat surat perintah pengeluaran kas 0310002.
Pengeluaran uang tunai berdasarkan laporan dilakukan dengan syarat pembayaran penuh oleh penanggung jawab utang atas jumlah uang tunai yang sebelumnya diterima berdasarkan laporan.
Orang yang bertanggung jawab wajib, dalam jangka waktu tidak lebih dari tiga hari kerja setelah tanggal berakhirnya jangka waktu pengeluaran uang tunai untuk laporan, untuk menyerahkan kepada kepala akuntan atau akuntan (jika tidak ada - kepada kepala, individu pengusaha, orang yang berwenang lainnya) laporan awal dengan melampirkan dokumen pendukung.
Dalam hal penerimaan kas secara kredit untuk biaya perjalanan pegawai wajib menyampaikan laporan terlebih dahulu selambat-lambatnya tiga hari kerja sejak tanggal masuk kerja.
Pemeriksaan laporan muka dilakukan oleh kepala akuntan atau akuntan (jika mereka tidak ada - kepala, pengusaha perorangan, orang yang berwenang lainnya). Peraturan internal organisasi (pengusaha perorangan) harus menetapkan ketentuan:
— memeriksa laporan muka;
— persetujuan laporan pendahuluan oleh kepala (pengusaha perorangan, orang lain yang berwenang);
- penyelesaian akhir laporan muka.
Sampel peraturan internal tentang penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab
Atas perintah kepala Perusahaan Kami LLC Standar yang disetujui organisasi 08-06.14 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab, dokumen."
Standar menyatakan sebagai berikut:
Uang tunai untuk kebutuhan rumah tangga, pembelian bahan bakar dan pelumas, perlengkapan kantor dikeluarkan dari meja kas organisasi di bawah laporan karyawan, daftar yang disetujui setiap tahun atas perintah kepala.
2. Uang tunai untuk biaya perjalanan dikeluarkan dari meja kas organisasi di bawah laporan pekerja yang diperbantukan jika ada pesanan untuk mengirim karyawan (karyawan) dalam perjalanan bisnis (formulir terpadu No. T-9, No. T- 9a).
3. Dasar untuk mengeluarkan barang habis pakai surat perintah tunai 0310002 untuk pengeluaran uang tunai dari meja kas organisasi adalah aplikasi dalam formulir sesuai dengan Lampiran No. 1 Standar ini.
4. Terpasang pesanan berikutnya pelaksanaan dan penandatanganan aplikasi:
1) karyawan mengisi dan menandatangani aplikasi. Aplikasi dapat diselesaikan dengan tangan atau komputer;
2) akuntan senior membuat catatan pada aplikasi bahwa karyawan tidak memiliki hutang untuk jumlah uang tunai yang sebelumnya diterima berdasarkan laporan;
3) permohonan diajukan untuk ditandatangani kepada direktur keuangan;
4) direktur keuangan mempertimbangkan dan menandatangani permohonan selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya;
5) berdasarkan aplikasi yang ditandatangani, seorang akuntan untuk akuntansi transaksi tunai membuat pesanan tunai pengeluaran untuk penarikan tunai terhadap karyawan dan menyerahkannya ke kasir dengan aplikasi terlampir;
6) karyawan (kecuali untuk karyawan yang diperbantukan) wajib, pada hari setelah tanggal berakhirnya periode pengeluaran uang tunai untuk laporan tersebut, untuk menyerahkan laporan muka kepada akuntan senior (formulir terpadu No. AO-1) dengan dilampirkan dokumen pendukung;
7) pekerja yang diperbantukan wajib menyampaikan laporan awal (formulir terpadu No. AO-1) kepada akuntan senior pada hari ia mulai bekerja;
8) akuntan senior memeriksa laporan pengeluaran dan dokumen utama yang menyertainya, jika perlu, menyelesaikan masalah pada laporan pengeluaran dengan orang yang bertanggung jawab dalam waktu 2 hari kerja dan, jika perlu, paket komplit dokumen konfirmasi menyerahkan laporan awal untuk ditandatangani kepada kepala akuntan;
9) ketika orang yang bertanggung jawab memperoleh barang inventaris, akuntan senior mentransfer faktur, faktur, dan jika tidak ada, salinan tanda terima penjualan, penerimaan kas, dokumen lain yang mengonfirmasi pembayaran dan perolehan barang inventaris (nama, jumlah, dan harganya), kepada akuntan untuk bahan akuntansi;
10) kepala akuntan menandatangani laporan awal pada hari yang sama dan menyerahkannya kepada direktur keuangan untuk disetujui;
11) direktur keuangan menelaah, menyetujui laporan awal dan menyerahkannya kepada akuntan senior dalam waktu 2 hari kerja;
12) dalam hal pengeluaran berlebih pada laporan muka, uang tunai dikeluarkan kepada karyawan berdasarkan memo dari akuntan senior yang ditandatangani oleh kepala akuntan dalam bentuk sesuai dengan Lampiran No. 2 Standar ini;
13) laporan muka yang disetujui dan memo dipindahkan ke kepala akuntan untuk penyelesaian akhir dengan karyawan dalam waktu 2 hari kerja sejak tanggal persetujuan laporan awal.
Aplikasi No. 1
Direktur Keuangan Perusahaan Kami LLC
________________________________
Dari (nama lengkap dan posisi karyawan)
APLIKASI No. ___
dari "__" ________ _______
Saya meminta Anda untuk mengeluarkan laporan __________ gosok. untuk ______ untuk jangka waktu __________.
Sesuai dengan Standar Organisasi 08-06.14, saya berjanji:
1) menyampaikan laporan muka paling lambat _________;
2) dalam hal penggunaan yang tidak lengkap dari jumlah uang tunai yang diterima berdasarkan laporan, setorkan saldo kas _________ ke meja kas organisasi.
Dalam hal saldo kas tidak dibayarkan ke meja kas, saya meminta Anda untuk menahan jumlah akuntabel yang tidak terpakai yang dihitung menurut laporan uang muka dari gaji saya.
Pekerja:(jabatan, tanda tangan, transkrip tanda tangan)
Akuntan Senior: penerimaan kas terakhir berdasarkan laporan adalah _________, tidak ada hutang .
Diizinkan: Direktur Keuangan
Aplikasi No.2
Untuk Standar Organisasi 08-06.14
Kepala Akuntan Perusahaan Kami LLC
_____________________________________
Dari _______________, akuntan senior
MEMO No. _____
dari "___" ________ ____
Untuk dikeluarkan (jabatan, nama lengkap penanggung jawab) pengeluaran lebih pada laporan muka No. _____ tanggal __________, disetujui Direktur Keuangan (NAMA LENGKAP.) dalam jumlah ______ gosok. __ kop.
Rincian Pembayaran:
- diterima di bawah rekening surat perintah tunai No. _____ dari _________ - _______ rubel. __ kop.;
— laporan muka yang disetujui dalam jumlah ______ rubel. ____ kop.;
- pengeluaran berlebihan - ____ gosok __ kop.
Akuntan Senior:(tanda tangan, transkrip tanda tangan).
Saya mengizinkan pembayaran (sebutkan tanggal pembayaran):
Kepala akuntan(tanda tangan, transkrip tanda tangan, tanggal)
Akuntansi untuk penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab disimpan di akun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab" (A-P). Akuntansi analitik untuk akun dipertahankan untuk setiap orang yang bertanggung jawab. Setelah diterbitkan uang kepada karyawan, akuntan akan membuat posting:
Debit 71 - uang yang dikeluarkan berdasarkan laporan
Kredit 50 (51)
penghapusan jumlah akuntabel yang dibelanjakan dibuat berdasarkan laporan muka yang disetujui dan tercermin dalam kredit akun 71.
PENGHAPUS BEBAN USAHA
| Jenis biaya | pengkabelan |
| properti yang diperoleh | D 10 (08, 41) - bahan dikapitalisasi (aktiva tetap, K 71 barang) yang dibeli oleh entitas pelapor Saat membeli barang berharga eceran karyawan harus menyerahkan ke departemen akuntansi tanda terima penjualan atau faktur dan periksa kenmesin trolno cash (KKM). |
| pengeluaran terkait dengan kebutuhan industri utama, penunjang atau jasa | D 20 (23, 29) - pengeluaran orang yang bertanggung jawab dihapuskan untuk pengeluaran K 71 utama (tambahan, melayani) produksi |
| biaya yang berkaitan dengan kegiatan manajemen | D 25 (26) - dibayar oleh orang yang bertanggung jawab untuk produksi umum Biaya K 71 (umum). |
| biaya yang terkait dengan penjualan produk jadi atau barang | D 44 - biaya orang yang bertanggung jawab termasuk dalam biaya penjualan |
| - pengeluaran untuk kegiatan yang tidak produktif (misalnya, pengeluaran untuk penyelenggaraan acara olahraga, rekreasi, hiburan, dll.): | D 91 - termasuk dalam biaya lain-lain adalah biaya yang dapat dipertanggungjawabkan |
PENGHAPUSAN BEBAN PERJALANAN
| Tujuan perjalanan bisnis | pengkabelan |
| pembelian, pengiriman aset tetap (peralatan, mobil, dll.) | H 08 - biaya perjalanan bisnis yang terkait dengan pembelian dihapuskan, K 71 penyerahan aset tetap |
| pembelian, pengiriman bahan | D 10 - biaya perjalanan bisnis yang terkait dengan pembelian dihapuskan, K 71 pengiriman materi |
| pembelian, pengiriman barang | D 41 - biaya perjalanan bisnis yang terkait dengan pembelian dihapuskan, K 71 pengiriman barang |
| kesimpulan kontrak untuk penjualan produk, studi pasar penjualan di wilayah lain, partisipasi dalam pameran | D 44 - biaya perjalanan bisnis yang terkait dengan penjualan dihapuskan |
| keikutsertaan dalam seminar pelatihan, rapat pemegang saham, tujuan lain yang berkaitan dengan kegiatan produksi | D 26 - biaya perjalanan bisnis yang diperlukan untuk K 71 kebutuhan manajemen organisasi |
| perbaikan garansi dari produk yang dijual sebelumnya (jika cadangan untuk perbaikan garansi telah dibuat) | D 96 - biaya perjalanan bisnis yang terkait dengan pengembalian dihapuskan, K 71 transportasi produk cacat |
| perjalanan bisnis yang bersifat non-produktif (misalnya, memeriksa perkemahan musim panas yang ada di neraca perusahaan) | H 29 (91) - biaya perjalanan dinas dihapuskan, tidak langsung Untuk 71 terkait dengan kegiatan produksi pra- |
| penghapusan konsekuensi dari situasi darurat | D 91 - biaya perjalanan bisnis terkait dengan Dengan 71 penghapusan konsekuensi dari keadaan darurat |
Jika karyawan memiliki saldo uang muka yang belum terpakai, kemudian dalam waktu 3 hari dialokasikan untuk menyusun laporan muka, harus dikembalikan ke kasir sesuai dengan pesanan tunai yang masuk. Dalam akuntansi, operasi semacam itu dicatat dengan memposting:
D 50 - sisa uang muka dari penanggung jawab dikembalikan ke kasir
Jika seorang karyawan dibelanjakan secara wajar uang dalam jumlah yang lebih besar dari uang muka yang dibayarkan, maka jumlah pengeluaran yang berlebihan diganti kepadanya dari meja kas organisasi berdasarkan laporan muka yang disetujui. Operasi ini didokumentasikan dengan memposting:
D 71 - biaya yang diganti kepada karyawan melebihi jumlah uang muka yang dikeluarkan
Jika seorang karyawan tidak kembali jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dalam waktu yang ditentukan, maka dalam satu bulan(masa pembatasan), atas perintah pimpinan perusahaan, harus dipotong dari gaji pegawai.
Operasi ini didokumentasikan dengan posting:
D 94 - jumlah yang bertanggung jawab tidak dikembalikan tepat waktu tercermin
D 70 - jumlah yang tidak dikembalikan telah dipotong dari gaji karyawan
Selama jumlah yang tidak dikembalikan tepat waktu dikreditkan kepada karyawan, itu dianggap sebagai pinjaman yang diberikan kepadanya. Dalam hal ini, itu harus dihitung keuntungan materi dari penggunaan pinjaman. Jika hutang dihapuskan atas biaya organisasi, maka jumlah ini harus dimasukkan dalam jumlah pemasukan karyawan dan memotong pajak penghasilan pribadi dari itu.
Akuntansi untuk penyelesaian dengan personel untuk operasi lain.
disimpan di akun 73 "Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain" (A P). Sub-rekening dapat dibuka untuk akun: 73-1 “Penyelesaian pinjaman”;
73-2 "Perhitungan kompensasi kerusakan material";
73-3 "Penyelesaian barang yang diberikan secara kredit";
73-4 "Pembayaran untuk asuransi", dll.
Orang yang bertanggung jawab- ini adalah karyawan perusahaan yang diizinkan untuk menerima dana dari organisasi melalui meja kas dan (atau) melalui transfer bank untuk membayar biaya bagi perusahaan untuk melakukan kegiatannya dan terkait langsung dengan kegiatan majikan.
Dalam hal ini, orang yang bertanggung jawab adalah karyawan penuh waktu perusahaan atau orang yang bekerja di bawah kontrak hukum perdata (klausul 5 Arahan Bank Rusia "Tentang prosedur untuk melakukan transaksi tunai ..." tertanggal 11 Maret, 2014 No. 3210-U).
Pada saat yang sama, perusahaan tidak berkewajiban untuk menyetujui daftar orang yang berhak menerima uang berdasarkan laporan.
Namun, organisasi dapat mendaftarkan mereka di lokal tindakan normatif(LNA): bisa jadi seperti dokumen terpisah- instruksi untuk penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab, serta bagian dalam peraturan tentang aliran dokumen dalam organisasi.
Untuk pengeluaran uang, departemen akuntansi menyusun dalam bentuk N KO-2, disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia 18 Agustus 1998 N 88 "Atas persetujuan bentuk terpadu utama dokumentasi akuntansi tentang akuntansi untuk transaksi tunai, tentang akuntansi untuk hasil inventaris "(klausul 6 Arahan N 3210-U).
Perhatikan bahwa Formulir N KO-2 dari waran tunai akun adalah wajib.
Tidak ada batasan jangka waktu pengeluaran uang berdasarkan laporan.
Sebagai aturan, itu dicatat dalam LNA (misalnya, dalam peraturan yang disebutkan sebelumnya tentang aliran dokumen dalam organisasi atau instruksi untuk menyusun laporan awal). Aturan tersebut dapat dirumuskan sebagai berikut.
Contoh. Batasan periode pengeluaran uang berdasarkan laporan, dalam LNA.
Orang yang dikirim dalam perjalanan bisnis diberikan uang tunai berdasarkan laporan selama perjalanan bisnis.
Orang-orang yang melakukan pengeluaran ekonomi dan lainnya untuk kepentingan organisasi dikeluarkan uang tunai untuk jangka waktu 30 hari kerja.
Uang yang dikeluarkan berdasarkan laporan bukanlah pendapatan karyawan, oleh karena itu, tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi.
Namun, dalam praktiknya, semuanya tidak sesederhana itu.
Jadi, menurut penjelasan otoritas pengatur, jika uang yang diterima oleh karyawan berdasarkan laporan tidak dikembalikan dalam waktu satu bulan sejak tanggal berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk pengembaliannya, jumlahnya harus diperoleh (Surat FSS Federasi Rusia tanggal 14.04.2015 N 02-09-11 / 06-5250, Kementerian Tenaga Kerja Rusia tanggal 12.12.2014 N 17-3 / V609, tanggal 19-12-2014 N 17-3 / V-618).
Di masa depan, jumlah premi asuransi yang masih harus dibayar dapat dikreditkan atau dikembalikan, asalkan karyawan mengembalikan uang atau menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran uang untuk disediakan oleh organisasi sasaran.
Berkenaan dengan pajak penghasilan pribadi, penyertaan dalam dasar pengenaan pajak dana yang diterima berdasarkan laporan, dimungkinkan tanpa adanya bukti pengeluarannya (kurangnya dokumen pendukung utama).
Kesimpulan tersebut diambil oleh Presidium Mahkamah Arbitrase Agung dalam Putusan 5 Maret 2013 N 14376/12 kasus N A53-8405/2011, N 13510/12 kasus N A53-270/11.
Dalam Putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia No. 302-KG16-450 tanggal 9 Maret 2016, para arbiter juga berkesimpulan bahwa jika ada kesalahan dalam kuitansi penjualan diterapkan laporan awal, jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan harus dimasukkan dalam pendapatan karyawan.
Secara khusus, hakim menyebut kesalahan sebagai kurangnya informasi yang memungkinkan untuk menentukan siapa yang menandatangani cek, tidak adanya tanggal kompilasi, kegagalan mengisi kolom "Jumlah", "Harga barang", "Tanda tangan penjual ".
Perhatikan bahwa yurisprudensi tentang masalah ini pemotongan pajak penghasilan pribadi dalam situasi di mana dokumen utama dibuat dengan pelanggaran, adalah ambigu.
Secara khusus, Keputusan Federal Antimonopoly Service 01.04.2013 N A55-15647 / 2012 menyatakan bahwa otoritas pajak tidak berhak untuk mereklasifikasi dana yang dikeluarkan oleh perusahaan kepada karyawannya berdasarkan laporan, ke dalam pendapatan karyawan, terutama karena undang-undang pembatasan untuk mengumpulkan jumlah ini belum berakhir secara hukum.
Namun, mengingat posisinya yang lebih tinggi pengadilan, pemberi kerja harus mewajibkan karyawan untuk menyerahkan laporan di muka secara tepat waktu, serta berhati-hati saat memeriksa dokumen utama pendukung yang dilampirkan padanya.
Dalam praktiknya, ada (walaupun jarang) situasi di mana pemberi kerja memutuskan untuk tidak memotong jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan dari gaji karyawan yang tidak dia serahkan.
Dalam hal ini, jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan yang tidak dikembalikan oleh karyawan diakui sebagai penghasilannya dan, oleh karena itu, tunduk pada:
Premi asuransi (Surat FSS Federasi Rusia tertanggal 14 April 2015 N 02-09-11 / 06-5250, Kementerian Tenaga Kerja Rusia tertanggal 12 Desember 2014 N 17-3 / B-609);
Pajak penghasilan pribadi (Pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia, Keputusan FAS ZSO 19 Februari 2014 N A45-25321 / 2012).
Untuk pembayar USN dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" dalam basis pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan, hanya biaya yang dibayarkan yang tercermin.
Ketika pengeluaran berlebihan, organisasi memiliki hutang kepada karyawan.
Oleh karena itu, tidak benar memperhitungkan pengeluaran sebelum pelunasannya.
Pengeluaran dianggap dibayar ketika organisasi mengeluarkan jumlah pengeluaran yang berlebihan kepada karyawan.
Hal ini juga ditegaskan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat No. 03-11-11/4 tanggal 17 Januari 2012.
Sebagaimana tercantum dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Januari 2012 N 03-11-11 / 4, ketika seorang karyawan suatu organisasi membeli barang-barang inventaris dengan biayanya sendiri, biayanya dapat diperhitungkan dalam pengeluaran di periode pelaporan pembayaran oleh organisasi hutang kepada karyawan.
Oleh karena itu, jika organisasi telah melunasi dengan akuntan, memenuhi persyaratan lain dan memiliki dokumen pendukung, maka seluruh jumlah pengeluaran dapat dihapuskan.
Masih memiliki pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanya mereka di forum akuntansi.
Orang yang bertanggung jawab: rincian untuk seorang akuntan
Berdasarkan penerapan karyawan lembaga - orang yang bertanggung jawab. Aplikasi harus berisi: janji pembayaran di muka...; jumlah dokumen moneter yang dikeluarkan kepada orang yang bertanggung jawab untuk tujuan yang relevan. Selain itu ... dilakukan dengan syarat bahwa yang bertanggung jawab tidak memiliki hutang dalam bentuk tunai, ... pembukuan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab dan diakui diterima di hadapan orang yang bertanggung jawab. kewajiban moneter(hal... gosok. untuk akuisisi oleh orang yang bertanggung jawab kartu ucapan dan souvenir...
Verifikasi kebenaran pendaftaran pemukiman dengan orang yang bertanggung jawab. Pemeriksaan yang ditentukan dilakukan untuk tujuan ... dilakukan atas dasar permintaan tertulis dari orang yang bertanggung jawab, dibuat dalam bentuk apa pun. ... lembaga atas dasar permohonan tertulis dari orang yang bertanggung jawab yang berisi penunjukan uang muka, perhitungan ..., ketika memeriksa penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab, perlu memperhatikan: pada ... bagian dari setiap orang yang bertanggung jawab; pada refleksi yang benar dari transaksi dengan orang yang bertanggung jawab dalam akuntansi ...
Pengeluaran dana pertanggungjawaban yang diterima oleh orang yang bertanggung jawab, serta bukti-bukti yang membenarkan posting tersebut .... Pengembalian sebelum waktunya oleh orang yang bertanggung jawab dari jumlah yang tidak dibelanjakan. Ada situasi yang sering terjadi ketika orang yang bertanggung jawab tidak kembali ke .... Pengembalian sebelum waktunya oleh institusi kepada orang yang bertanggung jawab atas pengeluaran yang berlebihan. Batas waktu untuk membayar orang yang bertanggung jawab atas pengeluaran berlebih ditetapkan oleh kepala lembaga ...
... (f. 0504833). Jika orang yang bertanggung jawab diakui pailit oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia ... orang yang bertanggung jawab yang memiliki hutang jatuh tempo ke ... saldo juga bisa menjadi debitur pailit. penghapusan piutang orang yang bertanggung jawab dari neraca tercermin dalam akuntansi berikut ... terkait dengan refleksi penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab, berikut ini dapat dibedakan: perubahan ... dari orang yang bertanggung jawab dinyatakan pailit; pengenalan posting untuk mencerminkan penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab ...
Bertindak tentang prosedur untuk mengeluarkan uang muka kepada orang yang bertanggung jawab. Tentang apa yang utama ... tindakan prosedur untuk mengeluarkan uang muka kepada orang yang bertanggung jawab. Tentang apa ... departemen akuntansi memiliki hak untuk mengeluarkan uang muka kepada orang yang bertanggung jawab. Seorang karyawan yang menerima laporan ... akun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab." Penting juga untuk dicatat bahwa... Organisasi dapat mengeluarkan uang tunai kepada orang yang bertanggung jawab dalam beberapa cara: tunai masuk... perusahaan ke kartu bank penggajian orang yang bertanggung jawab. Opsi ini termasuk dalam...
CCP saat mengeluarkan dana kepada orang yang bertanggung jawab? Penerbitan dana untuk karyawan... dana dikeluarkan untuk orang yang bertanggung jawab tanpa menggunakan mesin kasir online. Pertanyaan: Orang yang bertanggung jawab membeli untuk... berbeda. Jika pada saat pembelian orang yang bertanggung jawab diidentifikasi sebagai perwakilan organisasi (bernama ... organisasi. Jika pembeli (pelapor) tidak memiliki surat kuasa, ia bertindak sebagai individu ... Untuk jangka waktu perjalanan bisnis untuk orang yang bertanggung jawab lembaga otonom apartemen disewa...
Piutang orang yang bertanggung jawab atas pengembalian dana yang diberikan kepada mereka ... hutang tidak ditunjukkan dalam kasus pelanggaran oleh orang yang bertanggung jawab atas persyaratan pengembalian dana di ... 000 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab" hutang terdeteksi ( saldo debet) orang yang bertanggung jawab, hubungan dengan ... waktu transfer (penerbitan) dana ke orang yang bertanggung jawab sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh ... akuntansi. Akun hutang di hadapan orang yang bertanggung jawab yang bersifat deklaratif untuk hutang yang telah jatuh tempo ...
Individu bertanggung jawab. Menyediakan orang-orang yang bertanggung jawab dari lembaga dengan dana menggunakan ... karyawan yang berwenang (yaitu, orang-orang yang bertanggung jawab). Berdasarkan pernyataan tersebut ... dana dari kartu oleh orang yang bertanggung jawab dari lembaga yang berwenang (pelapor) lembaga, yang ...) ke kartu oleh orang yang bertanggung jawab dari jumlah yang tidak terpakai Ketika orang yang bertanggung jawab mengembalikan dana yang tidak digunakan untuk ... 10n) Akuntansi untuk penyelesaian dengan individu yang bertanggung jawab menggunakan kartu bank, ...
Hutang entitas akuntansi kepada orang yang bertanggung jawab, tercermin dalam akun yang relevan ... lembaga). Hutang kepada orang yang bertanggung jawab yang bersifat deklaratif untuk jatuh tempo ... "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab" adalah hutang (saldo debit) dari orang yang bertanggung jawab yang tidak ... membayar hutang. Piutang dari orang yang bertanggung jawab untuk pengembalian ... hutang yang diberikan kepada mereka jika terjadi pelanggaran oleh orang yang bertanggung jawab atas persyaratan pengembalian dana ke ...
... ". Mengingat hal di atas, penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab harus tercermin: untuk pembayaran tunjangan harian ... 208 12.000 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggung jawab untuk pembayaran lain"; pada pembayaran... 208 26.000 "Pemukiman dengan orang yang bertanggung jawab untuk pembayaran pekerjaan lain, layanan... 208 22.000 "Pemukiman dengan orang yang bertanggung jawab untuk pembayaran layanan transportasi". )
